Contabilidad General Para Administracion

CONTABILIDAD GENERAL IINTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

Libro Base “Contabilidad General” con base en las Normas Internacionales de información financiera (NIIF)Autor: Pedro ZapataSéptima EdiciónAño 2011

POR QUE ESTUDIAR CONTABILIDAD?

La globalización de la economía, el liderazgo político de las empresas que llevado al mundo a una crisis sin precedentes y la velocidad de las comunicaciones son hechos relevantes que caracterizan el mundo de hoy. En este contexto las empresas deben competir abiertamente procurando mantenerse, posicionarse y crecer, cosa por demás difícil si no cuenta con:

Personal idóneo dispuesto al cambio y que esté comprometido con la misión y visión de la empresa.

Información útil y oportuna que guíe la toma de decisiones acertadas. Un sistema de control interno que asegure el manejo eficiente de los recursos empresariales. Procesos simples que optimicen el flujo de las operaciones y que generen productos y

servicios que satisfagan las expectativas de los clientes. Conciencia social de los dueños y administradores de mantener un equilibrio entre la

utilidad económica y la utilidad social.

Precisamente la contabilidad es la herramienta fundamental que proporciona a la gerencia la información de carácter financiero contable, oportuno y suficiente para que éste pueda tomar las decisiones. Así mismo, sus libros, reportes y acciones de control interno ayudarán a generar confianza y credibilidad entre los actores económicos y políticos de una sociedad moderna.

El contador, por tanto, debe ser un individuo preocupado por su preparación personal, conocedor pleno de la realidad económica de la empresa y de su entorno, y un profesional objetivo que interprete debidamente los hechos que afectan la situación patrimonial de la empresa.

Se hablará de la contabilidad en las empresas, así como de las herramientas que usa el contador como el Plan de Cuentas, los libros en donde deja evidencia escrita de los hechos económicos, del proceso contable, que hoy día está casi totalmente sistematizado de los documentos fuente y la relación con la normativa técnica y legal vigente.

OBJETIVO 1“Identificar el ámbito natural de acción de la contabilidad, conocer los fundamentos teóricos más importantes y un resumen de la normativa técnica vigente, conocida como Normas Internacionales de Información Financiera ( NIIF) y Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).

LA CONTABILIDAD: UN MEDIO QUE ASEGURA EL CRECIMIENTO DE LAS EMPRESAS Y ORGANIZACIONES

Es una época extremadamente competitiva, los riesgos de quedarse y desaparecerse son cada vez mayores; esto lo han entendido perfectamente los empresarios y los emprendedores en potencia. Para reducir el riesgo, la mayoría de empresas llevan a cabo reformas internas sustantivas que conlleven principalmente al mejoramiento del servicio y atención al cliente. Los resultados de dichos cambios, como reducción de costos y mejoras en los procesos, benefician finalmente a los compradores.

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En las empresas, uno de los procesos que ha merecido especial atención y experimentado mejoras notables es la contabilidad, comprendida como el medio de generación de datos, reportes y balances, es decir, información que usa el gerente en la toma de decisiones. Proceso contable que se encuentra computarizado, en línea y descentralizado, de tal manera que los datos, acumulados y específicos se obtienen casi al instante. Un gerente con información oportuna, estará en capacidad de afrontar los retos de la competencia con buenas probabilidades de éxito. Bien se asegura que “aquel que tiene información clave, tiene poder”; por el contrario, una empresa sin datos oportunos, confiables, completos, está en desventaja y, con seguridad, destinada al fracaso.

A diferencia de lo que ocurría en el pasado, cuando la contabilidad sólo era una formalidad para cumplir con el cálculo y pago de impuestos, hoy día la empresa y la contabilidad coexisten desde los inicios del negocio y su interacción les permitirá su desarrollo mutuo.

La empresa requiere la contabilidad si desea progresar, y la contabilidad no tendría objeto si no existiera la empresa.

LA EMPRESALa contabilidad se ha insertado en el sistema de información, por tanto, constituye parte esencial del mismo, y su ámbito natural es la empresa; además, su aplicación es muy apreciada en toda organización que maneje fondos y recursos con propósito de asistencia social.

“La Empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer a los clientes bienes y/o servicios que, al ser vendidos, producirán una renta que beneficia al empresario, al Estado y a la sociedad en general”.

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESASLa clasificación de las empresas se realiza balos los siguientes criterios:

SEGÚN SU NATURALEZA SEGÚN EL SECTOR O LA PROCEDENCIA DEL CAPITALSEGÚN LA INTEGRACIÓN DEL CAPITAL O NÚMERO DE

SOCIOS- Industriales: transforman materias primas en nuevos productos. Ej. Textiles San Pedro, Pronoca S.A.

- Públicas: el capital pertenece al sector público. Ej: empresa de correos del estado

- Unipersonales: el capital es el aporte de una sola persona

-Comerciales: compra y venta de productos, intermediarias entre productores y compradores. Ej: Importadora Tomebamba S.A

- Privadas: el capital pertenece al sector privado. Ej: Pintulac Cía. Ltda.

- Sociedades: aporte de capital por personas jurídicas o naturales.

-Servicios: generación y venta de productos intangibles. E: Banco del Pichincha, Multicines.

- Mixta: el capital es público y privado. Ej: ExploCEM (explosivos para empresas mineras legales- ejército, ANDEC (varillas) Sociedases de personas

-Agropecuarias: explotan productos agrícolas y pecuarios. Sociedades de capital-Mineras: explotan los recursos del subsuelo

LA INFORMACIÓN FINANCIERA CONTABLE: INSTRUMENTO PARA LA TOMA DE DECISIONES

La información contable es útil para quienes deban emitir juicios y tomar decisiones que generen consecuencias económicas.

Ayuda a tomar decisiones. Mostrar dónde y cómo se ha gastado el dinero o se han contraído compromisos. Evaluar el desempeño e indicar las implicaciones financieras de escoger un plan en

lugar de otro. Ayuda a predecir los efectos futuros de las decisiones. Dirigir la atención hacia los problemas, las imperfecciones y las ineficiencias. Detectar las oportunidades futuras.

PROBLEMÁTICA DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA

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La ausencia de contabilidad en las empresas o, peor aún, la presencia de una contabilidad imprecisa e inoportuna llevan a que la gerencia carezca de información contable y, por ende, aumente la probabilidad de fracaso en la toma de decisiones.

Se debe buscar:

Introducir mejoras en su gestión, implementando un sistema contables Mejorar significativamente su sistema contable, para producir información oportuna,

confiable y sencilla.

DEFINICIONES Y ESPECIALIZACIONES DE LA CONTABILIDAD

LA CONTABILIDAD: HERRAMIENTA PARA CONTROLAR E INFORMAR

Por ser responsabilidad del gerente y para proteger su patrimonio, el propietario (empresario) estará preocupado por conservar plenamente los bienes, los recursos y los derechos de propiedad, pero también deberá controlar sus obligaciones; a este propósito ayuda la contabilidad, con base en métodos y técnicas de registro.

La contabilidad moderna se constituye en una herramienta indispensable para la toma de decisiones. Es por ello que la información que genera debe propender a:

Coordinar las actividades económicas y administrativas. Captar, medir, plañera y controlar las operaciones diarias. Estudiar las fases del negocio y los proyectos específicos.

La información financiera que genera la contabilidad debe tener las siguientes características:

ENTENDIBLE: Los registros y reportes informativos deben redactarse en un lenguaje sencillo que facilite la comprensión del mensaje que se pretende entregar a los usuarios de la contabilidad.RELEVANTE: Se preocupará de mostrar los aspectos más significativos, es decir, prima el concepto de materialidad antes que el de precisión; se debe revelar aspectos importantes presentes y futuros que pudieran modificar las condiciones actuales.CONFIABLE: Los datos y cifras monetarias serán verificables y comprobables y expresarán la esencia de los hechos económicos.COMPARABLE: Para que esta característica se cumpla será necesario preparar la información bajo normativa estándar y universal a través de prácticas, métodos y procedimientos uniformes.

DEFICINICIONES Y APLICACIONES DE LA CONTABILIDAD

“Contabilidad es un sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa esta información en estados y comunica los resultados a los tomadores de decisiones”.Charles Horngren

“Contabilidad es un elemento del sistema de información de un ente, que proporciona datos sobre su patrimonio y su evolución, destinado a facilitar las decisiones de su administradores y de los terceros que actúan con él en cuanto se refiere a su relación actual o potencial con el mismo”.Enrique Fowler Newton

“La Contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco teórico, como en normas internacionales”.Pedro Zapata Sánchez

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Sistema dinámico, al procesar de manera sistemática los hechos económicos, la contabilidad permite establecer controles efectivos de los recursos y generar un conjunto de reportes específicos, estados financieros y sus notas explicativas.

Reconocimiento de los hechos que afectan la situación patrimonial, es decir los ingresos, costos y gastos.

Valoración justa y actual, se refiere a las inversiones realizadas por la entidad y las obligaciones contraídas.

Presentación relevante de la situación económico- financiera, que permita brindar confianza a acreedores, inversionistas y autoridades de control fiscal.

Tomar decisiones adecuadas, a partir de la información confiable que periódicamente ofrece la contabilidad, con altas probabilidades de éxito.

Contabilidad Financiera.- Cuando las decisiones se deben tomar bajo la óptica o los intereses de terceros íntimamente relacionados con la empresa, como inversionistas, financistas y propietarios.

Contabilidad Administrativa.- Cuando las decisiones tienen que ver con la gestión, es decir, con el día a día de la empresa en su largo y difícil camino hacia el éxito; usada por tomadores internos de decisiones como administradores, gerentes y directores, de tal manera que facilite las labores de planificación, control y dirección.

CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

- Da orientación financiera - Da orientación administrativa

- Se fundamenta en los principios generalmente aceptados ahora NIIF y NIC

- No se basa en normativa alguna, utiliza las disciplinas que sean necesairas

- Como resultado final entrega estados financieros de uso general

- Entrega informes como los solicite la administración

- Es empleada por quienes timan decisiones externas, como los accionistas, los proveedores, los clientes , el gobierno, etc.

- Es empleada por las personas que toman decisiones internas, como los altos ajecutivos, los jefes de departamento y del personal administrativo

- Genera información sobre el pasado o hechos históricos de la organización - Se enfoca en el futuro de la organización- Es obligatoria por diversas leyes - Es opcional

DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA

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SEMEJANZAS

- Se apoya en el mismo sistema contable de información, las dos parten del mismo banco de datos.

- Exigen responsabilida sobre la administración de los recursos puestos en manos de los administradores: la contabilidad financiera verifica y realiza dicha labor de manera global, y la contabilidad administrativa lo hace por áreas o segmentos.

- La responsabilidad por la consistencia de los resultados está tanto en la administración como en el contador, quienes suscriben los estados financieros que son soportes.

CAMPOS DE ESPECIALIZACIÓN DE LA CONTABILIDAD

Se determinan campos especializados en esta área, de acuerdo con el objetivo que cumplen en cada caso de tal manera que podemos hablar de:

Contabilidad comercial o general.- Es aquella que utiliza en los negocios de compra y venta de mercaderías y servicios no financieros. Ejemplo: almacenes de calzados, de electrodomésticos, se seguridad, etc.

Contabilidad de costos.- Se aplica especialmente en empresas manufactureras, mineras, de hoteles, Construcciones, agrícolas y pecuarias. Ejemplo: fábrica y talleres; pero se puede usar también en empresas de servicios especializados o específicos. Ejemplo: hospitales, eléctricas y telefónicas.

Contabilidad Gubernamental.- Se aplica en organismos del Estado. Ejemplo: ministerios, universidades estatales, municipios, gobiernos provinciales, juntas parroquiales, etc.

Contabilidad bancaria.- Es aquella utilizada en las entidades financieras que registran depósitos en cuentas corrientes y de ahorro, liquidación de intereses, comisiones, carta de créditos, remesas, etc. Ejemplo: bancos, administradores de fondos, casas de cambio, cooperativas de ahorro y crédito, mutualistas, etc.

LA ECUACIÓN CONTABLE FUNDAMENTAL

Es la fórmula fundamental en la cual se basa la contabilidad para desarrollar técnicamente su sistema. A través de ésta se da a conocer el valor del activo, pasivo y patrimonio.

ACTIVO.- Es un bien tangible o intangible que posee una empresa persona natural.

PASIVO.- Es una deuda o un compromiso que ha adquirido una empresa, institución o individuo.

PATRIMONIO.- Es el conjunto de los bienes y derechos pertenecientes a una persona, física o jurídica.

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ACTIVO = PASIVOPATRIMONIO

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIOPASIVO = ACTIVO – PATRIMONIOPATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO

INGRESOS.- Hace referencia a las cantidades que recibe una empresa por la venta de sus productos o servicios.

GASTOS.- Es un egreso o salida de dinero que una persona o empresa debe pagar para un artículo o por un servicio.

COSTO.- El coste o costo es el valor monetario de los consumos de factores que supone el ejercicio de una actividad económica destinada a la producción de un bien o servicio.

LA CUENTA CONTABLE

Cuenta es el nombre o denominación objetiva usado en contabilidad para registrar, clasificar y resumir en forma ordenada los incrementos o disminuciones de naturaleza similar (originados en las transacciones comerciales) que corresponden a los diferentes rubros integrantes del Activo, el Pasivo, el Patrimonio, los Costos y los Gastos.

La cuenta se presenta en forma de “T”, en la cual se identifican cuatro partes.

El título o nombre de la cuenta. Ejemplo: CAJA.El sector izquierdo en el que se registran los débitos o cargos, que se denomina DEBE; aquí se anotan los valores que incrementan el activo, los valores que representan pérdidas o gastos y la disminución del pasivo.El sector derecho en el que se registran los créditos o abonos, que se denomina HABER; aquí constan los valores de aportes de capital (PATRIMONIO), de deudas contraídas (PASIVOS), las rentas o ganancias y las disminución de los activos.Saldo. Se obtiene de la diferencia entre el Debe y el Haber; si la suma del Debe es mayor que la suma del Haber, se tiene un saldo deudor, si la sumatoria del Haber es mayor que la del Debe, se obtiene saldo acreedor, si las sumas son iguales, el saldo será nulo o cero y si es contrario a su naturaleza, será en rojo.

DEBE HABERMovimiento débito Movimientos crédito

Suma débitos Suma crédito

TÍTULO O NOMBRE DE LA CUENTACÓDIGO

Saldo = Suma de débitos - suma de créditos

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CONDICIONES PARA DENOMINAR UNA CUENTA

El nombre o denominación de una cuenta que asigne el contador a un grupo de bienes, valores, obligaciones, derechos, servicios y demás acontecimientos, requerirá de las siguientes exigencias:

1. El nombre de la cuenta debe ser explícito, es decir, su sola denominación debe permitir entender y apreciar la naturaleza y alcance de la cuenta. Ejemplos: Bancos, Arriendos, etc.

2. El nombre debe ser completo, con el fin de evitar dudas o malas interpretaciones. Ejemplos: Bancos Moneda Nacional, Arriendos ganados, etc.

TIPOS DE CUENTAS

CUENTAS REALES O DE BALANCE.- Estas cuentas pertenecen al balance general y por su naturaleza no se cierran al finalizar un ejercicio económico, sino que su saldo al final del periodo se constituye en saldo inicial para el siguiente. Aquí se encuentran cuentas como: Caja, Bancos, Vehículos, Cuentas por pagar, etc.

CUENTAS TEMPORALES, NOMINALES O DE RESULTADO.- En este grupo se encuentran cuentas que representan rentas, gastos y costos, cuentas que, por su naturaleza, al final de un ejercicio se cierran con el fin de incrementar o disminuir el patrimonio empresarial con el resultado económico; aquí se encuentran cuentas como: Ventas, Ingresos por servicios prestados, Gastos generales, etc.

CUENTAS MIXTAS.- Son cuentas formadas por una parte real y una temporal, como es el caso de los pagos y cobros anticipados, cuyo valor inicial (REAL) será modificado por efectos de los ajustes que muestre el gasto o renta devengado al final de un ejercicio económico.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Existen diversas formas de clasificar las cuentas. Las más utilizadas son las que se aprecian en la siguiente tabla.

SEGÚN SU NATURALEZA

SEGÚN EL GRUPO AL CUAL PERTENECEN

POR EL ESTADO FINANCIERO

POR EL SALDO

Personales. Ej. Cuentas por cobrar

Activo.Ej: BancosBalance general.Ej: Muebles de oficina

Débito - Deudoras Ej: Sueldos

Impresonales. Ej. CajaPasivo. Ej: Cuentas por pagar

Resultados. Ej: Beneficos sociales

Crédito - Acreedoras Ej: Intereses ganados

Patrimonio.Ej: Aportes de Capital

Cero o nulo

Gastos.Ej: SueldosIngresos.E: Intereses ganados

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

PLAN GENERAL DE CUENTAS

“Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada de manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines”.

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ESTRUCTURA

Se debe diseñar de acuerdo con las necesidades de información presente y futuras de la empresa, y se elaborará luego de un estudio previo que permita conocer sus metas, particularidades, políticas, etc. Por lo anterior, un plan de cuentas debe ser específico y particularizado. Además, debe reunir las siguientes características:

Sistemático en el ordenamiento y presentación. Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas. Homogéneo en los agrupamientos practicados. Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas.

La estructura del plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales, los cuales, al ser jerarquizados, presentan los siguientes niveles:

Primer Nivel.- El grupo está dado por los términos de la situación financiera, económica y potencial, así:

Situación Financiera Activo Pasivo Patrimonio

Situación Económica Cuentas de resultados deudoras, Gastos Cuentas de resultados acreedoras, Rentas O Ingresos

Situación potencial Cuentas de orden

Segundo Nivel.- El subgrupo está dado por la división racional de los grupos, efectuada bajo algún criterio de uso generalizado, así:

El activo se desagrega bajo el criterio de disponibilidad o liquidez Activo corriente (corto plazo) Activo Fijo o Propiedad, Planta y Equipo Diferido y Otros Activos

El pasivo se desagrega bajo el criterio de exigibilidad Pasivo corriente (corto plazo) Pasivo Fijo (largo plazo) Diferidos y Otros pasivos

El patrimonio se desagrega bajo el criterio de inmovilidad Capital Reservas Superávit de capital Resultados

Las Cuentas de resultados deudoras, Gastos, se desagregan así: Gastos operacionales Gastos no operacionales Gastos extraordinarios

Las Cuentas de resultados acreedoras, Rentas, se desagregan así: Rentas operacionales Rentas no operacionales Rentas extraordinarias

Las cuentas de orden se desagregan en: Deudoras

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Acreedoras

PLAN DE CUENTAS (ANEXO)

COD NOMENCLATURA

1 ACTIVO

1.1 CORRIENTES

efe

cti

vo y

eq

uiv

ale

nte

s 1.1.01 Caja

1.1.02 Bancos

1.1.03 Fondo de caja chica

1.1.04 Fondo rotativo

1.1.05 Inversiones financieras inmediatas

instr

um

en

tos f

inan

cie

ros

1.1.06 Inversiones financieras disponibles a la venta

1.1.07 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento C.P

1.1.08 Cuentas por cobrar a clientes

1.1.09 Préstamos por cobrar a empleados

1.1.10 Cuentas por cobrar a socios

1.1.11 Provisiones cuentas incobrables (-)

1.1.12 Depósitos entregados en garantía

inven

tari

os

1.1.13 Inventario de mercaderías

1.1.14 Bienes en proceso de importación

1.1.15 Provisiones inventarios obsoletos (-)

1.1.16 Inventarios suministros de oficina

1.1.17 Activo no corrientes dispuestos a a la venta

An

ticip

os y

pre

pag

ad

os

1.1.18 IVA compras

1.1.19 Anticipo IVA retenido

1.1.20 Anticipo impuesto renta retenido

1.1.21 Anticipo mínimo de impuesto a la renta

1.1.22 Anticipo a proveedores

1.1.23 Anticipo sueldos

1.1.24 Arriendos prepagados

1.1.25 Seguros prepagados

Pro

pie

da

d,

Pla

nta

1.2 NO CORRIENTES

1.2.01 Terrenos 1.2.02 Deterioro acumulado terrenos(-)

9

& e

qu

ipos

1.2.03 Edificios

1.2.04 Depreciación acumulada edificio (-)

1.2.05 Deterioro acumulado terrenos(-)

1.2.06 Equipos de oficina

1.2.07 Depreciación acumulada equipos (-)

1.2.08 Deterioro acumulado equipos (-)

1.2.09 Vehículos

1.2.10 Depreciación acumulada vehículos

1.2.11 Deterioro acumulado vehículos (-)

1.2.12 Equipo de computación

1.2.13 Depreciación acumulada equipos cómputo (-)

1.2.14 Deterioro acumulado equipos cómputo (-)

1.2.15 Muebles de oficina

1.2.16 Depreciación acumulada muebles de oficina (-)

1.2.17 Deterioro acumulado muebles de oficina (-)

1.2.18 Equipo de oficina

1.2.19 Depreciación acumulada equipo de oficina (-)

1.2.20 Deterioro acumulado equipo oficina (-)

1.2.21 Propiedades & equipo en leasing

1.2.22 Depreciacion acumulada bienes en leasing

Inta

ng

ible

s 1.2.23 Marcas & patentes

1.2.24 Amortización acumulada marcas y patentes (-)

1.2.25 Franquicias

1.2.26 Amortización acumulada franquicias (-)

1.2.27 Programas computacionales (software)

1.2.28 Amortización acumulada software (-)

Otr

os n

o c

orr

ien

tes

1.2.29 Documentos y cuentas por cobrar- L.P

1.2.30Inversiones financieras en títulos designados a valor razonable

1.2.31 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento L.P

1.2.32 Inversiones en propiedades

1.2.33 Fondos restringidos

1.2.34 Inventarios de largo plazo

1.2.35 P P&E en reparación, construcción e instalación

1.2.36 Depreciación acumulada de P P & E- Restringidos

10

1.2.37 Impuesto a la renta diferido-activo

1.2.38 Participación trabajadores diferido-activo

2 PASIVOS

2.1 CORRIENTES

Lab

ora

les

2.1.01 Sueldo acumulado por pagar

2.1.02 Beneficios sociales por pagar

2.1.03 Participación trabajadores por pagar

2.1.04 Honorarios acumulados por pagar

2.1.05 Comisiones acumulados por pagar

2.1.06 Provisiones laborales parte corriente

Fis

cale

s

2.1.07 Impuestos, tasas y contribuciones por pagar

2.1.08 Impuesto renta retenido por pagar

2.1.09 IVA retenido por pagar

2.1.10 IVA ventas

2.1.11 Impuesto renta causado por pagar

2.1.12 Servicios acumulados por pagar empresas públicas

Instr

um

en

tos

fin

an

cie

ros

2.1.13 Préstamo bancario a corto plazo

2.1.14 Sobregiros bancarios

2.1.15 Préstamos prendarios-parte corriente

2.1.16 Préstamos hipotecarios-parte corriente

2.1.17 Obligaciones-parte corriente

2.1.18 Cuentas por pagar proveedores

2.1.19 Aportes futuras capitalizaciones- por intereses

Otr

os

2.1.20 Publicidad acumulada por pagar

2.1.21 Arriendos acumulados por pagar

2.1.22 Dividendos por pagar- acciones comunes

2.1.23 Dividendos fijos por pagar de acciones preferidas

2.1.24 Provisiones futuros reclamos parte corriente

2.2 NO CORRIENTES

Pro

vis

ion

es

2.2.01 Provisiones laborales largo plazo

2.2.02 Provisiones para atender futuros reclamos de clientes

2.2.03 Provisiones por contingencias tributarias

Instr

um

en

tos

fin

an

cie

ros

2.2.04 Préstamos bancarios con prenda L P

2.2.05 Préstamos con hipotecas por pagar L P

2.2.06 Obligaciones de sociedades por pagar L P

2.2.07 Obligaciones convertibles en acciones L P

Dif

eri 2.2.08 Arriendos precobrados

11

dos

2.2.09 Comisiones precobradas

2.2.10 Intereses precobrados

2.2.11 Anticipo de clientes

2.2.12 Depósitos recibidos en garantía

2.2.13 Impuesto a la renta diferido-pasivo

2.2.14 Participación trabajadores diferido-pasivo

3 PATRIMONIO

3.1 CAPITAL SOCIAL

Cap

ital y r

eserv

as 3.1.01 Capital acciones comunes y preferidas

3.1.02 Aportes futuras capitalizaciones por dividendos

3.1.03 Acciones propias readquiridas (-)

3.2 RESERVAS

3.2.01 Reserva legal

3.2.02 Reserva estatutaria

3.2.03 Reserva especiales

Su

perá

vit

y u

tilid

ad

es

3.3 SUPERÁVIT DE CAPITAL

3.3.01 Revaluaciones de P P&E

3.3.02 Revaluaciones de inversiones en propiedades

3.3.03 Premio en nueva emisión de acciones

3.3.04 Donaciones de capital

3.4 RESULTADOS

3.4.01 Utilidades presente del ejercicio

3.4.02 Utilidades retenidas años anteriores

3.4.03 Pérdidas presente ejercicio

3.4.04 Pérdidas acumuladas años anteriores

3.4.05 Utilidades por realizar

4 RENTAS

4.1 OPERATIVAS

Ord

inari

os

4.1.01 Ventas

4.1.02 Ingresos por servicios prestados

4.1.03 Comisiones ganadas

No o

rdin

ari

os 4.1.04 Arriendos ganados

4.1.05 Rendimientos financieros

4.1.06 Descuentos realizados en inversiones

4.1.07 Descuentos por pronto pago en compras 4.1.08 Donaciones recibidas

12

4.1.09 Utilidad en venta de activos no corrientes

4.1.10 Indemnizaciones de seguros

4.1.11 Otros ingresos

5 GASTOS Y COSTO DE VENTAS

5.1 OPERACIONALES

Ord

inari

os

5.1.01 Sueldos y salarios

5.1.02 Beneficios y prestaciones laborales

5.1.03 Comisiones a vendedores

5.1.04 Gastos de representación

5.1.05 Viáticos y gastos de viaje

5.1.06 Capacitacion y formación del personal

5.1.07 Uniformes y ropa de trabajo

5.1.08 Arriendos de locales y oficinas

5.1.09 Mantenimiento y reparación de PP&E

5.1.10 Seguros del personal, bienes y valores

5.1.11 Depreciación de PP&E

5.1.12 Deterioros de PP&E

5.1.13 Amortización de intangibles

5.1.14 Gasto de cuentas incobrables

5.1.15 Costos financieros

5.1.16 Gastos bancarios y comisiones

5.1.17 Publicidad y propaganda

5.1.18 Servicios básicos

5.1.19 Alimentación y refrigerio para clientes y personal

5.1.20 Útiles y servicios de aseo y limpieza

5.1.21 Útiles, suministros y materiales de oficina

5.1.22 Seguridad y vigilancia

5.1.23 Transporte y movilización

5.1.24 Combustibles, lubricantes y repuestos

No o

rdin

ari

os

5.1.25 Agasajos a socios, clientes y empleados

5.1.26 Multas e intereses al fisco

5.1.27 Descuentos por pronto pago en ventas

5.1.28 Pérdidas ocasionales

5.1.29

Pérdida en ventas de activos no corrientes dispuestos a la venta

5.1.30 Otros gastos no especificados

Costo

de

ven

tas

5.2 COSTO DE VENTAS

5.2.06 Costo de ventas

13

6 CUENTAS DE ORDEN

6.1 DEUDORAS

Cuen

tas

mem

ori

a 6.1.01 Mercaderías entregadas en consignación

6.1.02 Bienes muebles prendados

6.1.03 Inmuebles que garantizan préstamos

6.1.04 Cuentas por cobrar dadas de baja

6.1.05 Fondos dados en fideicomiso

6.2 ACREEDORES

Cuen

tas

en

co

ntr

a

6.2.01 Mercaderías en consignación

6.2.02 Bienes en prenda

6.2.03 Inmuebles en garantía

6.2.04 Cuentas por cobrar dadas de baja

6.2.05 Fondos de fideicomiso

Plan de cuentas que incluye partidas que permiten aplicar las NIIF, clasificado según usos en Ecuador y América.

Es referencial, pueden agregarse otras partidas o quitarse algunas no aplicables a un ente en particular.

EL CICLO FINANCIERO DE LAS OPERACIONES

Todo ente recurrente efectúa operaciones o actos de comercio como comprar bienes y servicios, vender las mercaderías o los servicios que genera, cobrar las cuentas pendientes, pagar las deudas, depositar y retirar dinero de los bancos, encargar y custodiar bienes, devolver o aceptar devoluciones de bienes, importar materiales, mercaderías o activos fijos, exportar su producción, en fin, un número muy amplio de transacciones que modifican dinámicamente la economía y las finanzas de la empresa; precisamente estos actos son el objeto de la contabilidad, es decir la materia prima del denominado Proceso Contable, el cual se presenta en el gráfico. A su vez, las operaciones son el resultado de las decisiones que toman los ejecutivos con base en la información contenida en los productos del proceso contable, que son los estados financieros (EEFF). Es decir, el proceso contable es dinámico y está plenamente vinculado conforme se evidencia en el siguiente gráfico.

ENTRADAS

GERENTE FUNDAMENTADO EN LA INFORMACIÓN DE EEFF, TOMA DECISIONES

PRODUCTOSPROCESO

Actos de comercioCompra, vende, deposita,etc

Proceso Contable

Estados Financieros (EEFF)

y otros reportes

De todo proceso se esperan productos de calidad, para el caso de la contabilidad, serán los estados financieros totalmente oportunos y plenamente confiables. Para ello será indispensable:

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Disponer de insumos de calidad, es decir que las transacciones ejecutadas estén debidamente sustentadas y soportadas mediante los documentos pertinentes, suficientes y legales.Contar con un proceso contable ágil y seguro, ayudado por un paquete informático versátil, que cuente con un ambiente laboral agradable, provisto de materiales e insumos a tiempo y principalmente operado por profesionales contables competentes que estén dispuestos a constituirse en asesores financieros de la gerencia.

EL FLUJO DEL PROCESO CONTABLE

En el flujograma que viene a continuación se presenta la secuencia de los pasos que siguen las transacciones que ejecutan las empresas; éstos en la actualidad están informatizados.

RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÓNDocumento fuente

1er. PASO - Prueba evidente con soportes- Requiere análisis- Se archiva cronológicamente

JORNALIZACIÓN O REGISTRO INICIAL2do. PASO Libro Diario

- Registro inicial- Requiere criterio y orden- Se presenta como asiento

MAYORIZACIÓNLibro Mayor

3er. PASO - Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas- Requiere criterio y orden- Brinda idea del estado de cada cuenta

COMPROBACIÓNAjustes

- Actualiza y depura saldos4to. PASO - Permite presentar saldos razonables

Balances- Resumen significativo- Valida el cumplimiento de normas y conceptos de general aceptación

ESTRUCTURA DE INFORMES5to. PASO Estados financierosResultados - Financieroso productos - Económicos

LOS CINCO PASOS SUCESIVOS QUE DEBEN DARSE A FIN DE COMPLETAR EL PROCESO

1. RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÓNImplica entrar en contacto con la documentación de sustento (facturas, recibos, notas de crédito, etc.) y efectuar el análisis que conlleve e identificar la naturaleza, el alcance de las operaciones y las cuentas contables afectadas.

2. JORNALIZACIÓN O REGISTRO INICIALEl Código de Comercio, la Ley de Compañías, el Código Tributario, la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, entre otros, referencian la obligación de llevar contabilidad, citan los libros básicos e incluso recomiendan el tipo de información que debe contener.

3. MAYORIZACIÓN

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Acción de trasladar sistemáticamente y de manera clasificada los valores que se encuentran jornalizados, respetando la ubicación de las cifras, de tal manera que si un valor está en el Debe, pasará al Debe de la cuenta correspondiente.

4. COMPROBACIÓNMensualmente se debe verificar el cumplimiento del concepto de partida doble y otros relacionados con la valuación, consistencia, etc; para esto será necesario elaborar un Balance de Comprobación, el mismo que se prepara con los saldos de las diferentes cuentas que constan en el Libro mayor principal.

5. ESTRUCTURACIÓN DE INFORMESSe elaboran los Estados Financieros y notas explicativas a estados.

EJERCICIO PRÁCTICO

A partir de los siguientes datos, obtenidos de los documentos fuentes que se referencian en el Memo de operaciones ejecutadas por la empresa de servicios Lavamatic, se explican las actividades técnicas que realiza el contador a fin de reconocer, jornalizar, mayorizar y comprobar.

Operaciones

Enero 10 Se constituye como Sociedad civil la empresa de servicios de lavado en seco, bajo la denominación de Lavamatic; los señores Jorge López y Pedro Soria aportan $ 25,000.00 c/u en efectivo, según consta en un contrato social registrado en la Notaría 6ª del Cantón Quito y tramitado en el Juzgado 4to de los Civil.

FECHA DETALLE CÓDIGO PARCIAL DEBE HABERene-10 - 1 -

CAJA 50.000,00 CAPITAL SOCIAL 50.000,00 Socio Sr. López 25.000,00 Socio Sr. Soria 25.000,00 Ref. Para registrar contrato social Nro. 001 de constitución de la empresa

LIBRO DIARIO O DIARIO GENERALLAVAMATIC

Enero 11 Por seguridad, se abre una cuenta de ahorros en la que se depositan los $ 50,000.00 recibidos de los socios, según Nota Nro. 101.

FECHA DETALLE CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER11-ene - 2 -

BANCOS- CUENTA AHORRO 50.000,00 CAJA 50.000,00 Ref. Apertura de cta. De ahorros nota 101

LAVAMATICLIBRO DIARIO O DIARIO GENERAL

Enero 12 El señor Soria, gerente, decide comprar 2 máquinas de lavar a $ 1,200.00 c/u, paga con dinero retirado de la cuenta bancaria la cantidad de $ 1,500.00, y por la diferencia firma una letra de cambio a 30 días de plazo. Los documentos habilitadores son la factura Nro. 42 de Artefacta, la Nota de retiro Nro. 001 y la letra de cambio.


MAQUINARIA Y EQUIPO 2.400,00 BANCOS 1.500,00 DOCUMENTOS POR PAGAR 900,00 Ref. Compra, según factura 42 y n/r 001


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Enero 15 Paga con dinero retirado de la cuenta bancaria la cantidad de $ 1,000.00 al diario El Universo por publicidad y propaganda del negocio. Documentos: Factura Nro. 345 y Nota de retiro del banco Nro. 002.


PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 1.000,00 BANCOS 1.000,00 Ref. Pago diario El Universo S/F 345 y n/r 002


Enero 18 Adquiere muebles de oficina valorados en $ 3,000.00 a crédito 60 días plazo (no firma documento exigible), factura Nro. 0042.


EQUIPO DE OFICINA 3.000,00 CUENTAS POR PAGAR 3.000,00 Ref. Compra, según factura 0042


Enero 19 Paga arriendos correspondientes a enero de 2013, por $ 800,00, con dinero que retira del banco. Documentos: Recibo Nro. 045 y Nota de retiro Nro. 003.


GASTOS ARRIENDO LOCALES Y OFICINAS 800,00 BANCOS 800,00 Ref. Arriendo mes de enero, según recibo 045 y n/r 003


Enero 20 Compra un lote significativo de materiales: químicos, detergentes, etc. Para facilitar su labor, por $ 500.00; según factura Nro. 045, paga así: 50% con dinero que retira del banco, con nota Nro. 004 y la diferencia, a crédito a 30 días.


INVENTARIO MATERIALES- SUMINISTROS Y MATERIALES 500,00 BANCOS 250,00 CUENTAS POR PAGAR 250,00 Ref. Compras S/F 45 y n/r 004


Enero 25 Ejecuta su primer trabajo de lavado de la ropa de trabajo de la fábrica Pintulac. El valor del servicio asciende a $ 6,900.00, que cobra con cheque a la fecha con nota de venta Nro. 001.


CAJA 6.900,00 SERVICIOS PRESTADOS 6.900,00 Ref. Cobro de trabajo de limpieza, según Nota de venta Nro. 001


Enero 28 Se deposita en el banco (cuenta de ahorro) la cantidad de $ 6,900.00, según nota Nro. 102.

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BANCOS 6.900,00 CAJA 6.900,00 Ref. Depósito, según Nota Nro. 102


Enero 31 Se pagan sueldos a los trabajadores de la empresa por el mes de enero con los siguientes datos:

1 Mario Pérez Gerente 800,00 2 Marcelo Rojas Operario 350,00 3 Juan García Operario 350,00 4 Marco Sánchez Operario 350,00 5 Segundo Cadmen Varios serv. 350,00

NRO. NOMBRE Y APELLIDO CARGO SALARIO

Liquidar el rol y realizar la transacción

ROL DE PAGO DE ENERO

XIII XIV VACACIONESFONDO DE RESERVA

APORTE PATRONAL

APORTE PERSONAL

MULTAS

1 Mario Pérez Gerente 800,00 66,67 26,50 33,33 66,64 97,20 74,80 791,84 2 Marcelo Rojas Operario 350,00 29,17 26,50 14,58 29,16 42,53 32,73 346,43 3 Juan García Operario 350,00 29,17 26,50 14,58 29,16 42,53 32,73 346,43 4 Marco Sánchez Operario 350,00 29,17 26,50 14,58 29,16 42,53 32,73 10,00 336,43 5 Segundo CadmenVarios serv. 350,00 29,17 26,50 14,58 29,16 42,53 32,73 10,00 336,43

SUMAN 2.200,00 183,33 132,50 91,67 183,26 267,30 205,70 20,00 2.157,56

LÍQUIDO A COBRAR

FIRMASBENEFICIOS RETENCIONES

NRO.NOMBRE Y APELLIDO

CARGO SALARIO

TRANSACCIÓN

GASTOS REMUNERACIONES 3.058,06 SALARIOS 2.200,00 XIII 183,33 XIV 132,50 VACACIONES 91,67 FONDO DE RESERVA 183,26 APORTE PATRONAL 267,30 BANCOS 2.157,56 REMUNERACIONES POR PAGAR 407,50 XIII 183,33 XIV 132,50 VACACIONES 91,67 IESS POR PAGAR 473,00 APORTE PATRONAL 267,30 APORTE PERSONAL 205,70 INGRESOS POR MULTAS 20,00

-10-

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Paso Nro. 1: RECONOCIMIENTODe cada operación realizada se debe obtener al menos un documento principal; si aparecen más estarán mejor respaldadas. Sobre éstos será necesario efectuar el análisis a fin de reconocer:

a) La naturaleza de la operación (compra, venta, etc.)b) Las cuentas que se afectan (caja, cuentas por cobrar, ventas, etc.)c) La condición deudora (se recibe) o acreedora ( se entrega) de cada cuenta.d) Los valores que le corresponden a las cuentas.

Nota: no olvide que cada operación dará origen a un asiento, que tiene que cumplir la partida doble:

“No habrá deudor sin acreedor por el mismo valor o su equivalente”

Paso Nro. 2: JORNALIZACIÓNSe oficializa el registro contable, cuando el contador ingresa al Libro Diario las operaciones propuestas y los presentados en asientos así:

(DIARIO GENERAL)

Paso Nro. 3: MAYORIZACIÓN

Cuenta: CAJACódigo

FECHA DESCRIPCIÓN NRO. AS. DEBE HABER SALDO2013

ene-10 Por constitución de la empresa 1 50.000,00 50.000,00 ene-11 Apertura cuenta de ahorros 2 50.000,00 - ene-25 Por trabajo de limpieza 8 6.900,00 6.900,00 ene-28 Depósito realizado Nro. 102 9 6.900,00 -

LIBRO MAYOR PRINCIPALLAVAMATIC

Cuenta: BANCOSCódigo


ene-11 Apertura cuenta de ahorros 2 50.000,00 50.000,00 ene-12 Compra factura Nro. 42 3 1.500,00 48.500,00 ene-15 Publicidad y propaganda 4 1.000,00 47.500,00 ene-19 Pago arriendo mes de enero 6 800,00 46.700,00 ene-20 Compra factura Nro. 45 7 250,00 46.450,00 ene-28 Depósito Nota Nro. 102 9 6.900,00 53.350,00 ene-31 Pago de sueldo 10 2.157,56 51.192,44

LAVAMATICLIBRO MAYOR PRINCIPAL

Con el fin de simplificar y ahorrar espacio, en las siguientes cuentas se utiliza el diseño informal del Mayor en T.

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DEBE HABER DEBE HABER50.000,00 2.400,00

SALDO 50.000,00 2.400,00 SALDO

DEBE HABER DEBE HABER900,00 1.000,00

SALDO 900,00 1.000,00 SALDO

DEBE HABER DEBE HABER3.000,00 500,00 3.000,00 SALDO 500,00 SALDO

DEBE HABER DEBE HABER800,00 6.900,00 800,00 SALDO SALDO 6.900,00

DEBE HABER DEBE HABER473,00 3.000,00

SALDO 473,00 2.500,00 SALDO 5.500,00

DEBE HABER407,50 DEBE HABER

SALDO 407,50 20,00 SALDO 20,00

DEBE HABER3.058,06 3.058,06 SALDO

MAQUINARIA Y EQUIPO

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

INVENTARIO DE MATERIALES

SERVICIOS PRESTADOS

CUENTAS POR PAGAR

MULTAS

EQUIPO DE OFICINA

GASTO DE ARRIENDO

IESS POR PAGAR

REMUNERACIÓN POR PAGAR

GASTOS REMUNERACIONES

CAPITAL SOCIAL

DOCUMENTOS POR PAGAR

Paso Nro. 4: COMPROBACIÓNLista los saldos de cada cuenta que aparece en el mayor

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CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEUDOR ACREEDORCAPITAL SOCIAL 50.000,00 CAJA - BANCOS 51.192,44 MAQUINARIA Y EQUIPO 2.400,00 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 1.000,00 DOCUMENTOS POR PAGAR 900,00 CUENTAS POR PAGAR 3.250,00 GASTO DE ARRIENDO 800,00 INVENTARIO MATERIALES 500,00 SERVICIOS PRESTADOS 6.900,00 GASTOS REMUNERACIONES 3.058,06 IESS POR PAGAR 473,00 REMUNERACIONES POR PAGAR 407,50 INGRESO MULTAS 20,00 EQUIPO DE OFICINA 3.000,00 SUMAN 61.950,50 61.950,50

AL 31 DE ENERO DEL AÑO 2013BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS

LAVAMATIC

Nota: el asiento Nro. 5 se registra erróneamente para ejemplificar posteriormente el ajuste de corrección

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES CONTABLES

Tiene como objetivo ajustar las cuentas que presentan datos erróneos o desactualizados y el procedimiento respectivo en este aspecto, hasta obtener saldos depurados.

En el proceso contable se filtran errores, omisiones y desactualizaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas. Ante estos hechos, las normas contables han desarrollado la metodología denominada ajustes y reclasificaciones que se resume y ejemplifica a continuación.

Los ajustes permiten presentar saldos razonables mediante la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no presentan valores que puedan ser comprobados y, por ende, no denotan la real situación económica y financiera de la empresa.

CAUSAS Y EFECTOS DE LOS SALDOS INCORRECTOS

Omisión: por falta de registro de operaciones efectuadas, que el sistema contable no las ha conocido. Esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos.

Errores: por selección equivocada de cuentas y aplicaciones de valores incorrectos. Estas acciones inapropiadas provocan que ciertas cuentas presenten valores que no les corresponden, por lo que algunas cuentas subvalorarán sus saldos, pero también podrán presentar sobrevaloraciones por valores aplicados incorrectamente.

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Desactualizaciones: por uso sistemático de bienes o servicios, por realización de rentas que fueron precobradas o que no pudieron ser liquidadas en el periodo; por gastos que se pagaron por anticipado o que aún no se han pagado. Además, por previsión objetiva de situaciones futuras, como es el caso de posibles incobrables o variaciones significativas del valor original de activos y pasivos. En cualquier caso, los saldos estarán desactualizados en el momento de preparar el Balance de comprobación.

Uso indebido: por abusos o excesos de confianza de parte de los custodios de dinero, bienes, etc., se suelen presentar desfases (faltantes) entre los saldos contables y la presencia física de recursos.

MOMENTO Y LUGAR APROPIADOS PARA REGISTRAR LOS AJUSTES

Los ajustes se deberán registrar tan pronto se evidencie el error, omisión o desactualización; sin embargo, algunos prefieren ajustar las cuentas en bloques, es decir, a fin de mes o a fin de año, como prerrequisito indispensable para elaborar los estados financieros.

Los ajustes se registran en forma de asiento, el cual cumplirá todos los requisitos técnicos requeridos en esta fórmula, exigiendo documentación fuente o, al menos, hojas de cálculo o referencias técnicas y documentales relativas al asiento.

El libro apropiado para la anotación es el Diario General. De éste se traslada a las cuentas respectivas (mayorización) para luego pasar en resumen a un nuevo Balance de Comprobación denominado “Balance Ajustado”.

El sustento legal y técnico para justificar los asientos de ajuste está dado en leyes tributarias, societarias y sus reglamentos, así como en normas internacionales de contabilidad y políticas contables que regulan el cálculo, presentación y exposición de saldos.

ESTUDIOS DE LOS PRINCIPALES AJUSTES

A fin de sistematizar el estudio, se propone un agrupamiento natural de tipos de ajustes, dicho agrupamiento es:

Ajustes por omisiónAjustes por erroresAjustes por usos indebidosAjustes por pérdidas fortuitasAjustes por prepagos y precobradosAjustes por gastos y rentas pendientes de pago y cobro, respectivamenteAjustes por desgaste de propiedad, planta y equipoAjustes por provisiones para posibles incobrables

Los saldos de ciertas cuentas también se ajustan por revaluaciones, deterioros y amortizaciones.

Ajuste por omisión

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Este caso se resuelve fácilmente, en el momento es que se reconozca la operación. Por supuesto que esta situación se deberá corregir a futuro mediante mejoras en el flujo de la documentación.EJEMPLO:La empresa realizó una venta de servicios por $ 150.00, con factura A-004, el 4 de enero de 2013, a crédito. Por razones desconocidas esta transacción no fue asentada oportunamente, y el 8 de mayo de 2013 el contador se entera de este hecho y lo registra.

FECHA CUENTA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER2013 - 1 -

may-08 CUENTAS POR COBRAR 150,00 SERVICIOS PRESTADOS 150,00 Ref. Para registrar la venta de servicios realizados el 4 de enero de 2013, factura A-004

Ajuste por erroresCaso 1

El 2 de febrero de 2013, con factura 001, se compró un escritorio para la oficina por $ 200.00; se pagó con cheque a la vista.

El error: en la fecha de la transacción, el contador registró erróneamente así:FECHA CUENTA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER

2013 - 1 -feb-02 EQUIPO DE OFICINA 200,00

BANCOS 200,00 Ref. Para registrar la compra de une scritorio, fact. 001

El contador deberá realizar la corrección en la fecha en que tiene conocimiento del error, en este caso suponemos que fue el día siguiente, para lo que debe utilizar las siguientes soluciones:

Solución A

FECHA CUENTA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER2013 -2-

feb-03 BANCOS 200,00 EQUIPOS DE OFICINA 200,00 Ref. Para anular el asiento erroneo

-2A-MUEBLES DE OFICINA 200,00 BANCOS 200,00 Ref. Para registrar asiento correcto

Solución B


feb-03 MUEBLES DE OFICINA 200,00 EQUIPOS DE OFICINA 200,00 Ref. Para reclasificar cuentas y corregir el error

Caso 2

El 2 de febrero de 2013.con factura 001, se compró un archivador metálico para la oficina por % 500.00; se pagó con cheque a la vista.

El error: el contador equivocadamente lo registró así:

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feb-02 MUEBLES DE OFICINA 5.000,00 BANCOS 5.000,00 Ref. Para registrar la compra de un archivador, según fact. 001

Suponemos que al día siguiente, el contador se da cuenta de su error y procede a corregirlo, para lo que podrá utilizar cualquiera de las dos opciones:

Solución A


feb-02 BANCOS 5.000,00 MUEBLES DE OFICINA 5.000,00 Ref. Para anular el asiento erroneo

-2A-MUEBLES DE OFICINA 500,00 BANCOS 500,00 Ref. Para registrar asiento correcto

Solución B


feb-03 BANCOS 4.500,00 MUEBLES DE OFICINA 4.500,00 Ref. Para compensar valores y dejar en valor real las cuentas

Ajustes por usos indebidos

El personal responsable del manejo directo de dinero, mercaderías y otros bienes puede caer en abusos de confianza al disponer de los recursos de la empresa para fines personales. Este tipo de usos indebidos se puede detectar a partir de estudios específicos, como constataciones físicas, arqueos, confirmaciones, etc. En caso de faltantes, se deben elaborar asientos de ajuste para evidenciar estos hechos, así, por ejemplo:

El 8 de marzo de 2013, se realizó un arqueo de caja, del cual se establece un faltante de $ 30.00, el dinero fue utilizado por el cajero sin autorización. El gerente decide cargar a la cuenta del empleado responsable y descontar del próximo sueldo.


mar-08 ANTICIPOS DE SUELDOS 30,00 CAJA 30,00 Ref. Para registrar el faltante de caja

Ajuste por pérdida fortuita

Cuando la empresa se ve despojada de recursos monetarios o bienes de su propiedad, que no estaban protegidos por seguros, surge la necesidad de reportar estas pérdidas no deseadas por medio de ajustes, así:

CASO 1La Empresa pierde mercaderías por $ 2,000.00 en el incendio de sus bodegas.

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mar-08 PÉRDIDAS FORTUITAS 2.000,00 MERCADERÍAS 2.000,00 Ref. Para registrar la pérdida de la mercadería

CASO 2Al tesorero de la empresa le sustrajeron $ 520.00 que debía depositar en la cuenta corriente de la empresa.


mar-08 PÉRDIDAS OCASIONALES 520,00 CAJA 520,00 Ref. Para registrar la pérdida o substracción del dinero que tenía a cargo el tesorero

Ajustes por prepagados y precobrados

En ocasiones, la venta de servicios requiere de pagos anticipados por varios meses e incluso años; éste es el caso de arriendos, seguros, etc. Que, con el tiempo, se deben ir devengando. En otros casos es conveniente para las empresas proveerse de suministros para uso posterior, en cantidades significativas. En cualquiera de las opciones, se reconoce la existencia de los prepagados.

En efecto, supóngase que la empresa A desea tomar en arriendo un local comercial de la Empresa B, que condiciona la operación mediante la exigencia del pago anticipado del valor del servicio equivalente en un año, a razón de $ 300.00 mensuales; si el arrendatario accede a la petición, entonces se tendrá la siguiente situación:

EMPRESA A EMPRESA BINQUILINO O ARRENDATARIO PROPIETARIO O ARRENDADOR- Tendrá que pagar $ 3,600.00 - Deberá recibir $ 3,000.00

- Ocupará el inmueble por un año, sin pagos adicionales

- Deberá permitir el uso del inmueble por un año, sin restricciones o exigencias económicas adicionales

- Debe contabilizar como un prepagado- activo, así:

- Debe contabilizar como un precobrado -pasivo así:

-1- -1-Arriendo pagado 3,600.00 Caja 3,600.00 Bancos 3,600.00 Arriendo precobrado 3,600.00

- Contabilizará el uso mensual, mediante el siguiente ajuste

´- Contabilizará la realización del servicio prestado mensualmente, así:

-2- -2-

Gasto arriendo 300.00 Arriendo cobrado 300.00 Arriendo prepagado 300.00 Arriendos ganados 300.00

CONCLUSIONES: Los prepagados se convertirán a futuro en gastos. Los precobrados reconocen a futuro una renta. En los dos casos, las referidas cuentas se deben ajustar periódicamente, con el fin de

actualizar los respectivos saldos.

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Igual procedimiento se aplicará con inventarios de suministros adquiridos en el presente para uso futuro. El valor del consumo se establecerá por diferencia entre el valor comprado y las existencias en una fecha determinada.

Ajustes por gastos y rentas pendientes

Regularmente a los clientes habituales se les venden los bienes y servicios a créditos; sucede lo mismo en calidad de clientes regulares adquirimos bienes y servicios que serán satisfechos (pagados) a futuro. Como ejemplo tenemos los siguientes servicios o bienes que ya se han recibido y consumido, pero que se encuentran pendientes de pago:

Servicios básicos (agua, luz, teléfono) Servicio de movilización y transporte Remuneraciones a empleados Servicio de la deuda (intereses) Servicio de publicidad y propaganda

En estos casos resulta indispensable registrar los asientos incluso si desconocemos el valor exacto del servicio utilizado. En este evento, se debe calcular mediante estimaciones de consumo y cuando se reciba la factura definitiva, proceder al ajuste correspondiente. De idéntica forma se procederá cuando se reconozcan servicios brindados cuyos valores se conocen con exactitud, o se tengan que calcular estimativamente.

A continuación se presentan algunos ejemplos vistos desde las dos partes contratantes.

a) La empresa comercial Y necesita registrar el consumo de energía correspondiente a diciembre de 2012 (suministrado por la empresa eléctrica Latinoamericana), pero no conoce el valor exacto del consumo. En este caso, se hace referencia al consumo de noviembre, en donde el valor del servicio fue de $ 300.00; como el consumo en diciembre se intensificó debido a extensión de horario de atención, etc, se estima que habrá un incremento del 20%, el cálculo estimativo será de $ 360.00 (300.00 + 60).


dic-31 SERVICIOS BÁSICOS 360,00 CUENTAS POR PAGAR 360,00 Ref. Para registrar el consumo de energía eléctrica, estimativo a diciembre de 2012

b) La empresa eléctrica latinoamericana, prestadora del servicio, deberá reportar en su libros, la cantidad exacta de consumo ( porque esta empresa sí conoce los kilovatios consumidos por la empresa Y); la registrará así:


dic-31 CUENTAS POR COBRAR 380,00 SERVICIOS PRESTADOS 380,00 Ref. Registro de cuenta pendiente por consumo de la empresa Y, correspondiente ak mes de diciembre de 2012

c) Cualquier diferencia entre lo estimado (en este caso $ 20.00) por la empresa Y y el costo real del servicio será conocido y ajustado en el momento del pago.

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Ajustes por desgaste de Propiedad, Planta y Equipo (activos fijos)

La depreciación es el desgaste que sufren los activos fijos, por uso, obsolescencia o destrucción, como robo, incendio, u otros.

Este desgaste se debe reportar periódicamente, a fin de:

Depurar resultados Actualizar el valor del activo fijo

El asiento tipo para registrar el gasto por este concepto es el siguiente:


dic-31 GASTO DEPRECIACIÓN 150,00 DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVO FIJO 150,00 Ref. Registro de la depreciación anual

El cálculo de la depreciación aproximada de un bien durante un periodo se efectúa por medio de métodos técnicos, entre los cuales se destacan:

1. Método lineal2. Método de unidades producidas3. Método acelerado o sumatorias de dígitos

Por el momento trataremos y ejemplificaremos el método lineal, mejor conocido como línea recta; para ello, se deben conocer, mediante facturas, consultas, etc., los siguientes aspectos:

Costo de adquisición (histórico) y a partir de los años siguientes el valor actual.- Es el valor efectivamente pagado o a pagar por un bien, en el que se incluyen todos los conceptos legalmente atribuibles al activo hasta su funcionamiento o puesta en marcha (impuestos, fletes, instalación, etc.). El valor actual es aquel que tendría el activo luego de un proceso de revalorización o de deterioro.Vida útil.- Es el tiempo que se espera que el activo contribuya a la generación de ingresos o que sea económicamente productivo para la empresa, es estimado de vida, expresado en años, o meses e incluso en horas. Este dato se obtiene de catálogos o de opiniones técnicas basadas en experiencias o conocimiento pleno del producto. En este caso, el propio fabricante puede aportar decididamente a resolver este asunto.Valor residual.- Valor estimado, de última recuperación, es decir precio en el que se podría vender el bien cuando éste se encuentre obsoleto o fuera de uso. Puede incluso ser cero.

La fórmula de cálculo para la depreciación es:

Depreciación año: Valor de adquisición – Valor residual Vida útil en (años, meses, etc.)

EJEMPLOLa empresa AB compró una computadora el 2 de enero de 2012 en $ 2,000.00 (incluye gastos de instalación y puesta en marcha). El 31 de diciembre, calcula y registra el desgaste, suponiendo que la vida útil es de 4 años y que se podría vender en $ 200.00 cuando el bien esté totalmente usado.

Depreciación año = 2,000.00 – 200.00 = $ 450.00 4

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dic-31 GASTO DEPRECIACIÓN 450,00 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE CÓMPUTO 450,00 Ref. Registro de la depreciación anual de la computadora

Ajuste por provisión de cuentas incobrables

Se debe registrar la posibilidad de que parte de las cuentas pendientes de cobro no podrán hacerse efectivas, por cualquiera de los siguientes acontecimientos:

Quiebra, liquidación e insolvencia declarada del deudor. Muerte del deudor, sin dejar activos suficientes para que se pueda cubrir la deuda. Prescripción del documento que garantiza la deuda. Paso del tiempo desde su vencimiento (al menos 5 años).

Para prevenir estos hechos, la empresa debe, a través de estudios técnicos y objetivos, calcular estimativamente los posibles valores que no se podrían cobrar. Estos cálculos se realizan mediante métodos técnicos, entre los cuales se destacan:

Método de antigüedad de saldos. Método estadístico. Método de calificación de riesgo.

Por el momento se desarrollará el método estadístico, por ser uno de los más simples.

Este método toma como referencia los datos de incobrables reales de años anteriores y proyectar para el año vigente, tomando las fórmulas de tendencias, como:

Promedio. Desviación típica. Mínimos cuadrados.

EJEMPLODurante los 3 años anteriores, los incobrables reales fueron:

AÑO VALOR INCOBRABLE1 500,00 2 550,00 3 700,00

TOTAL 1.750,00

Si se desea aplicar el promedio simple, para calcular los incobrables del año 4, se suman los valores de los tres años y se divide entre 3, así:

Provisión año 4 = 1,750.00 = $ 583,33 3Entonces, el asiento será:


dic-31 GASTOS CUENTAS INCOBRABLES 583,33 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 583,33 Ref. Registro de la provisión para posibles cuentas incobrables

Advertencia:

Este método estadístico promedio se utilizó únicamente para ejemplificar el ajuste, pero no es el más idóneo. Se analiza más adelante el método de antigüedad de saldos, que es más

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apropiado, pero también se abordará el tema tributario sobre el tope reconocido para provisiones de este tipo.

ESTRUCTURACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

En este tema realizaremos los dos estados financieros básicos: Estado de Resultados y Balance General de la empresa de servicios que estamos desarrollando.

El ciclo contable se realiza de manera expedita con la ayuda del computador que, por medio de programas genérico o específico, procesa la información automáticamente; es decir, el contador sólo tiene que definir las partidas afectadas y digitar los valores que correspondan a las cuentas, y el programa automatizado de contabilidad se encargará de mayorizar, emitir el balance de comprobación e incluso de emitir los estados financieros. Esta fabulosa ayuda, que simplifica tareas y reduce significativamente el tiempo de proceso, debe ser aprovechada por el contador quien, en compensación, pondrá toda su atención en los ajustes contables, es decir, en depurar y analizar los saldos de las cuentas, a tal punto que éstas puedan:

Reflejar razonablemente la situación económica y financiera. Ser verificables y comprobables bajo cualquier prueba.

Cuando se tenga absoluta seguridad sobre la idoneidad de los saldos contables, se puede empezar a preparar los informes contables, mejor conocidos como estados financieros.

Los estados financieros son reportes que se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa, la cual permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial económico de la entidad.

Tanto la administración de la empresa como el público en general están interesados en conocer las fortalezas y debilidades financieras de la entidad en conjunto, o sobre una sección del negocio en particular, para esto, se deberán analizar y estudiar los estados financieros mediante los métodos de análisis que miden, comparan y ponderan hechos.

Los principales estados financieros tiene como objetivo informar sobre la situación financiera de la empresa en una fecha determinada, sobre los resultados de sus operaciones, el cambio en el patrimonio y el flujo del efectivo.

Los estados financieros deben servir para:

Tomar decisiones de inversión y crédito. Formular juicios sobre los resultados financieros de la administración, en cuanto a la

rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de desarrollo empresarial. Evaluar la gestión gerencial, la solvencia y la liquidez de la empresa, así como su

capacidad para generar fondos. Conocer el origen y las características de sus recursos, para estimar la capacidad

financiera de crecimiento.

LIMITACIÓN DE LOS BALANCES

Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas. Esto sucede porque las operaciones se registran bajo juicios personales y normas de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y cuantificación monetaria de las operaciones.

La moneda, por otra parte, no conserva su poder de compra y, con el paso del tiempo, puede perder su significado en las transacciones de carácter permanente.

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De aquí se desprende que los estados financieros no representan valores absolutos; por tanto, la información que ofrecen no es una medida exacta de su situación ni de su productividad, pero sí proporcionan ideas claras sobre la situación, si las cifras son razonables. La utilidad o pérdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la venta o liquidación de la empresa.

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Con el fin de que los estados financieros cumplan a cabalidad con el propósito principal para el que se han creado, deben reunir las siguientes características de calidad:

Comprensibilidad.- Cualidad esencial que facilitará comprender los aspectos más importantes sin mayor dificultad, aun a usuarios que no tengan cultura contable.

Relevancia.- La información que proporcionan debe permitir a los usuarios identificar los datos más importantes, a partir de los cuales se tomarán decisiones.

Comparabilidad.- Las cifras estarán expresadas en moneda de un mismo poder adquisitivo, a fin de hacerlas comparables al momento de establecer diferencias de un periodo a otro.

Confiabilidad.- Las cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente razonables, es decir, pueden ser comparables.

USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las personas interesadas en los estados financieros, así como la información fundamental que ellos presentan son:

Accionistas y propietarios.- Los dueños de una empresa están interesados en los resultados que ésta obtenga; básicamente, suelen estar interesados en la utilidad neta, en función de la rentabilidad de su inversión.

Administradores.- Son quienes tienen bajo su responsabilidad la custodia de los recursos empresariales y los resultados que se obtienen de la inversión.

Acreedores.- Con el objeto de evaluar el poder de generación de utilidades, como garantía o seguridad para sus créditos, sobre todo si éstos son a largo plazo. Acreedores potenciales, con el objeto de evaluar el riesgo del crédito que se propone.

Inversiones potenciales.- Su interés en los estados financieros está relacionado con la probable rentabilidad futura de us inversión, evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversión.

REGLAS DE PRESENTACIÓN

En la presentación de cualquier estado financiero se deben proporcionar algunos datos y seguir ciertas reglas generales como las siguientes:

Nombre de la empresa o razón social, sea persona natural o jurídica. Número de identificación tributaria, como por ejemplo el RUC. Título del estado financiero. Moneda en que se expresa el estado. Fecha o periodo al cual pertenece la información. Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificación. Cortes de subtotales y totales claramente indicados. Deberá cuidarse que la terminología empleada sea comprensible, tomando en cuenta

quienes serán los lectores de los estados financieros.

CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

Existen dos grupos de estados financieros: los que miden la situación económica (Estado de Resultados y Estado de Evolución del Patrimonio), y los que miden la situación financiera (Balance General y Estado de Flujo del Efectivo).

ESTADO DE RESULTADOS

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El Estado de Resultados muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final, ya sea ganancia o pérdida; resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminución en el patrimonio de la empresa durante un periodo determinado.

El Estado de Resultados es dinámico, ya que expresa en forma cumulativa las cifras de rentas (ingresos), costos y gastos resultantes en un periodo determinado.

PARTES Y FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS

Encabezamiento.- Contendrá la razón social, el número de identificación tributaria (RUC), el nombre del estado y periodo al que corresponde (ejemplo: del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012) y denominación de la moneda en que se presenta, como por ejemplo $ USD.

Texto.- Parte sustancial que presenta todas las cuentas de rentas, costos y gastos debidamente clasificadas y ordenadas, a fin de ir estableciendo los tipos de utilidad o pérdida (ejemplo: Utilidad operacional).

Firmas de legalización.- En la parte inferior se insertan la firma y rúbrica del gerente o representante legal y del contador.

Generalmente se presenta en forma vertical, y a pedido de la gerencia se puede detallar o resumir, de tal manera que se puede hablar de presentación analítica y resumida o condensada.

En la siguiente página se observa un ejemplo de la presentación de un estado de Resultados detallado.

INGRESOS OPERACIONALESServicios prestados XXX(-) GASTOS OPERACIONALES (XXX)De administraciónSueldos XXXBeneficios sociales XXXServicios básicos XXXDe ventas XXXPublicidad XXX= Utilidad operacional (o pérdida) XXX± OTROS INGRESOS Y GASTOS XXXArriendos ganados XXXPérdida ocasionales (XXX)= Utilidad del ejercicio

(FIRMA) (FIRMA)GERENTE CONTADOR

EMPRESA LUBRICADORA EL ACEITEESTADO DE RESULTADOS - $

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

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Es un informe contable que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, y determina la posición financiera de la empresa en un momento determinado.

PARTES Y FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Encabezamiento.- Contendrá nombre o razón social, número de identificación, periodo al que corresponde la información, nombre del estado, cierre del Balance (Ej. 31 de diciembre de 2012) y denominación de la moneda en que se presenta.

Texto.- Es la parte esencial que presenta las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, distribuidas de tal manera que permitan efectuar un análisis financiero objetivo.

Firmas de legalización.- En la parte inferior del Estado se deberán insertar la firma y rúbrica del contador y del gerente.

Las formas de presentación más usuales del Estado de situación financiera son en forma de cuenta o a manera de informe.

La presentación más usual es en forma de cuenta (también llamado horizontal). Se muestra el Activo al lado izquierdo; el Pasivo y el Patrimonio al lado derecho.

ACTIVO PASIVOCorriente CorrienteCaja General XXX Cuentas por pagar XXXBancos XXX IESS por pagar XXXInventarios XXX

Largo plazoNo corriente Hipotecas por pagar XXXFijo o propiedad, planta y equipoMuebles de oficina XXX PATRIMONIODepreciación acumulada (XXX) Capital social XXXOtros Utilidad del ejercicio XXXInversiones L/P XXXTOTAL ACTIVO XXX TOTAL PASIVO + PATRIMONIO XXX


EMPRESA LUBRICADORA EL ACEITEESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA -$

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

A manera de informe, el estado se presenta en forma vertical: primero el Activo, luego el Pasivo y por último el Patrimonio, como se observa en el siguiente ejemplo:

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ACTIVOCorrienteCaja general XXXBancos XXXInventarios XXXNo corrienteFijo o propiedad, planta y equipoMuebles de oficina XXXDepreciación acumulada (XXX)Otros Activos XXXInversiones financieras L/P XXXTOTAL ACTIVO XXX

PASIVOCorrienteCuentas por pagar XXXIESS por pagar XXX

Largo PlazoHipotecas por pagar XXX

PATRIMONIOCapital social XXXUtilidad del ejercicio XXXTOTAL PASIVO + PATRIMONIO XXX


EMPRESA LUBRICADORA EL ACEITEESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA- $


CIERRE O CLAUSURA DEL CICLO CONTABLE

El propósito de clausurar el ejercicio económico y cerrar las cuentas de resultados es medir el grado de gestión, la posición financiera y evaluar los logros alcanzados.

Es necesario efectuar dos actividades secuenciales importantes:

1. Presentación y entrega de los estados financieros. Es decir, poner en conocimiento de los directivos, ejecutivos y otros usuarios los resultados que constan en los estados contables.

2. Cierre de cuentas cuya naturaleza transitoria obliga al contador a dejar en saldo cero (0), específicamente se cierran las Cuentas de Rentas, Costos y Gastos; para ello procede así:

a) Las cuentas de rentas (de saldo acreedor) se deben debitar o cerrar contra Resumen de Pérdidas y Ganancias (Resumen P y G), así:

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dic-31 INGRESOS SERVICIOS XXXXXARRIENDOS GANADOS XXXXXOTROS INGRESOS XXXXX RESUMEN PERDIDAS Y GANANCIAS XXXXXRef. Cierre de cuentas de ingreso

b) Las cuentas de gastos y costos (de saldo deudor) se deben acreditar o cerrar contra Resumen de Pérdida y Ganancias.


dic-31 RESUMEN PERDIDAS Y GANCIAS XXXXXX COSTOS DE VENTAS XXXXX GASTO INTERÉS XXXXX OTROS GASTOS XXXXXRef. Cierre de cuentas de gastos y costos

c) La cuenta Resumen de Pérdidas y Ganancias puede reflejar un saldo acreedor (o crédito), que significa que existe utilidad, o un saldo deudor (o débito), que representa la presencia indeseable de pérdida.En caso de saldo acreedor (o crédito), el asiento será:


dic-31 RESUMEN PERDIDAS Y GANCIAS XXXXXX UTILIDAD DEL EJERCICIO XXXXXRef. Cierre de cuentas Resumen de Pérdida y Ganancia y registro de la cuenta Utilidad del ejercicio

En caso de saldo deudor, el asiento será:


dic-31 PÉRDIDA DEL EJERCICIO XXXXXX RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS XXXXXRef. Cierre de cuentas Resumen de Pérdida y Ganancia y registro de la cuenta pérdida del ejercicio

d) La utilidad, resultado esperado y deseado, dará origen a obligaciones empresariales con trabajadores, socios, fisco y reservas, para lo que será necesario provisionar estos conceptos tomándolos de la Utilidad.


dic-31 PÉRDIDA DEL EJERCICIO XXXXXX PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES POR PAGAR XXXXX IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR XXXXX RESERVAS XXXXXRef. Cierre de la cuenta Utilidad del ejercicio y registro de las obligaciones respectivas

EJERCICIO DE CIERRE DEL CICLO CONTABLE LAVAMATIC (SEGUNDA PARTE)

Datos para ajuste

1. El contador observó que cometió un error al registrar la compra de muebles efectuada el 18 de enero, pues la registró en la cuenta Equipo de oficina, cuando en realidad tenía que registrar en la cuenta Muebles de oficina por $ 3,000.00.

2. Por olvido involuntario no registró el ingreso en efectivo de $ 100.00, correspondiente al lavado de ropa realizado al Sr. Juan Andrade.

3. El contador realiza cierre de ingresos con un valor total de $ 7,000.00.

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FECHA CUENTA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER2012 AJUSTES

-11-ene-31 MUEBLES DE OFICINA 3.000,00

EQUIPO DE OFICINA 3.000,00 Ref. para reclasificar las cuentas y corregir el asiento Nro. 5

-12-ene-31 CAJA 100,00

SERVICIOS PRESTADOS 100,00 Ref. cobro de lavado de ropa efectuado el 29 de enero s/nota venta Nro. 002

CIERRE-13-

ene-31 SERVICIOS PRESTADOS 7.000,00 RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANACIAS 7.000,00 Ref. para cerrar la cuenta de ingresos

-14-ene-31 RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANACIAS 4.858,06

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 1.000,00 GASTOS DE ARRIENDO 800,00

SUELDOS Y SALARIOS 3.058,06 Ref. para cerrar las cuentas de gasto

-15-ene-31 RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANACIAS 2.141,94

UTILIDAD DEL EJERCICIO 2.141,94 Ref. para cerrar la cuenta PyG y registrar la utilidad del ejercicioSUMAN 17.100,00 17.100,00

LAVAMATICDIARIO GENERAL

Paso 3: MAYORIZACIÓN Sólo de las cuentas que han sido afectadas en los ajustes, las demás mantienen los mismos saldos.

Cuenta: CAJACódigo


ene-31 Lavado de ropa 12 100,00 100,00

LAVAMATICLIBRO MAYOR PRINCIPAL

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DEBE HABER DEBE HABER3.000,00 3.000,00 3.000,00 -

- SALDO 3.000,00 SALDO

DEBE HABER DEBE HABER800,00 800,00 7.000,00 6.900,00

- SALDO 100,00 - SALDO

DEBE HABER DEBE HABER3.058,06 3.058,06 1.000,00 1.000,00

- SALDO - SALDO

DEBE HABER DEBE HABER4.858,06 7.020,00 2.161,94 2.161,94 SALDO 2.161,94

- SALDO

GASTOS REMUNERACIONES PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

PÉRDIDAS Y GANACIAS UTILIDAD DEL EJERCICIO

EQUIPO DE OFICINA MUEBLES DE OFICINA

GASTO DE ARRIENDO SERVICIOS PRESTADOS

Paso 4: BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO

CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO DEUDOR SALDO ACREEDORCAPITAL SOCIAL 50.000,00 CAJA 100,00 BANCOS 51.192,44 MAQUINARIA Y EQUIPO 2.400,00 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 1.000,00 DOCUMENTOS POR PAGAR 900,00 CUENTAS POR PAGAR 3.250,00 GASTO ARRIENDO 800,00 INVENTARIO DE MATERIALES 500,00 SERVICIOS PRESTADOS 7.000,00 GASTOS REMUNERACIONES 3.058,06 IESS POR PAGAR 473,00 REMUNERACIONES POR PAGAR 407,50 MUEBLES DE OFICINA 3.000,00 INGRESOS POR MULTAS 20,00 SUMAN 62.050,50 62.050,50

LAVAMATICBALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS $

AL 31 DE ENERO DEL AÑO 2012

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Paso 5: ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS (BALANCES)

RENTAS OPERACIONALES 7.020,00 Servicios prestados 7.000,00 Ingresos por multa 20,00

(-) GASTOS OPERACIONALES 4.858,06 Administración - Publicidad y propaganda 1.000,00 Gastos arriendo 800,00 Gastos Remuneraciones 3.058,06 = UTILIDAD OPERACIONAL 2.161,94 (±) OTRAS RENTAS Y GASTOS - = UTILIDAD DEL EJERCICIO 2.161,94


LAVAMATICESTADO DE RESULTADOS - US $

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

ACTIVO PASIVOCorriente 51.792,44 Corriente 5.030,50 Caja 100,00 Cuentas por pagar 3.250,00 Bancos 51.192,44 Documentos por pagar 900,00 Inventarios 500,00 IESS por pagar 473,00

Remuneraciones por pagar 407,50 No corrientePropiedad, Planta y Equipo (neto) 5.400,00 PATRIMONIO 52.161,94

Capital social 50.000,00 Maquinaria y Equipo 2.400,00 Utilidad del ejercicio 2.161,94 Muebles de oficina 3.000,00 TOTAL ACTIVO 57.192,44 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 57.192,44


LAVAMATICBALANCE GENERAL - USD $


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IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS EN MOVIMIENTOS ECONÓMICOS Y ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVO PASIVO PATRIMONIORENTA O

INGRESOGASTO DÉBITO CRÉDITO

RESULTADOS

INTEGRALES

BALANCE

GENERAL

Dinero disponible en caja general

Dinero disponible para pagos menores

Impuestos pendientes de pago

Terreno comprado

Anticipo a empleados

Artículos para la venta

Dinero depositado en bancos

Aportes de socios a fin de integrar el capita l

Valor de remuneraciones de empleados

Créditos concedidos a clientes

Venta de mercaderías

Arriendo de oficinas

Consumo serv icios básicos (luz, agua)

Compra de sillón ejecutivo para gerente

Compra de suministros de Of. para un año

Serv icios de mantenimiento de equipos

Compra de repuestos de vehículos

Compra de oficina para la empresa

Utilidad obtenida en venta de activo fijo

Pérdida ocasionada por robo

Compra papelera, basurero, recogedor metálico

Gastos para reorganizar la empresa

Compra de maquinaria para producción

Compra de repuestos para maquinaria

Obligación pendiente con hipoteca

aceptada L/P

Deuda con hipoteca que vence en un año

Rentas cobradas por anticipado

Inversiones en bancos (pólizas acumulación)

Publicidad pagada para un año

Descuentos que se conceden a clientes

Intereses pagados por préstamos

Ingresos por prestación de serv icios

Inversión por estudios de mercado

13o., 14o. sueldos, Fondo Reserva

Aportes a l IESS pendientes de pago

Obligaciones pagadas a proveedores

Fletes de mercaderías

Propaganda y promoción de mercaderías

Horas extras a trabajadores

Entrega de garantías

Serv icios de asesoría brindados

Serv icios bancarios

Renta obtenida en inversiones (intereses)

ACTIVIDAD NOMBRE DE LA CUENTA

POR EL GRUPO SALDO BALANCES

Ing. Narciza Reyes CárdenasCATEDRÁTICA

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Contabilidad General Para Administracion