CONTABILIDADE FINANCEIRA II - · PDF filePágina 3 Autor: João Moita CONCEITOS FUNDAMENTAIS Contabilidade – O que é? Contabilidade é a ciência que estuda e interpreta o registo

Pgina 1 Autor: Joo Moita
UNIVERSIDADE CATLICA PORTUGUESA
Faculdade de Cincias Econmicas e Empresariais
CONTABILIDADE
FINANCEIRA II
1 Ano Licenciatura 2 Semestre
Documento elaborado por Joo Moita - 150210003

Programa
1 O Novo Modelo de Normalizao Contabilstica
2 Normas Internacionais de Contabilidade/ Normas Internacionais de Relato
Financeiro
3 Diagnstico econmico-financeiro de empresa.
5 Breve introduo temtica de consolidao de contas.

CONCEITOS FUNDAMENTAIS
Contabilidade O que ?
Contabilidade a cincia que estuda e interpreta o registo dos fenmenos que afectam o
patrimnio de uma entidade.
Demonstraes Financeiras nas IFRS
Balano;
Demonstrao de Resultados:
Natureza - onde se contabiliza por natureza os rendimentos e gastos da empresa,
por exemplo, os gastos com o pessoal e os fornecimentos de servios externos (FSE);
Funo onde se contabiliza por funo os rendimentos e gastos da empresa, por
exemplo, os gastos e rendimentos nas vendas e na produo.
Demonstrao de Fluxos de Caixa;
Demonstraes de Alterao do Capital Prprio;
Notas explicativas.
pticas de anlise das Demonstraes Financeiras
Debitar e Creditar
Debitar
Creditar
Financeira
Balano
Activo
Passivo
Capital Prprio
Econmica
Demonstrao de Resultados
Gastos
Rendimentos
Tesouraria
Demonstrao dos Fluxos de Caixa
Recebimentos
Pagamentos

NORMALIZAO CONTABILSTICA
Enquadramento Geral
Na Unio Europeia prev-se a adopo e utilizao das normas internacionais de contabilidade,
ou , procurando atingir um elevado nvel de transparncia e comparabilidade para as
empresas cotadas e consolidadas.
Empresas Obrigadas empresas cotadas que apresentem contas consolidadas, a partir do
exerccio de 2005.
Restantes Empresas cada estado-membro deve definir o critrio de abrangncia das
Vantagens das ou
Empresa recurso a financiamento internacional e confiana dos investidores; estatsticas
sectoriais, nacionais e internacionais;
Investidores e analistas financeiros permite comparar hipteses alternativas de
investimento alm fronteiras.
ENQUADRAMENTO CONTABILSTICO - A partir de 2010
Normas Internacionais SNC SNC-PE NCM
GRUPOS COTADOS
Contas consolidadas OBRIGATRIO - - -
Contas Individuais OPTATIVO REGIME GERAL - -
SOCIEDADES
INDIVIDUAIS COTADAS
OBRIGATRIO - - -
GRUPOS NO
COTADOS
Contas consolidadas OPTATIVO REGIME GERAL - -
Contas individuais OPTATIVO REGIME GERAL - -
SOCIEDADES NO
COTADAS
Certificao legal de
contas
OPTATIVO REGIME GERAL - -
Sem certificao legal - + QUE PE PE -ENTIDADES MICRO-ENTIDADES

Pequena Entidade No ser sujeita a certificao legal de contas e no ultrapassar 2 dos 3
limites.
Total do Balano:
Total de Rendimentos:
Nmero de Trabalhadores: 50
Micro Entidade No ser sujeita a certificao legal de contas e no ultrapassar 2 dos 3 limites.
Total do Balano:
Total de Rendimentos:
Nmero de Trabalhadores: 5
DEMONSTRAES FINANCEIRAS OBRIGATRIAS
Normas
Internacionais
SNC SNC-PE NCM
Balano Sim Sim Sim Sim
Demonstrao de
Resultados (Natureza)
Ou por funes Sim Sim Sim
Demonstrao de
Resultados (Funes)
Ou por natureza - - -
Demonstrao dos
Fluxos de Caixa
Sim Sim - -
Anexos Sim Sim Sim Sim
Bases de apresentao das demonstraes financeiras
Regime do acrscimo os efeitos das operaes e outros acontecimentos devem ser registados
aquando da sua ocorrncia relativos aos perodos com que se relacionam, independentemente
dos pagamentos ou recebimentos associados se verificaram em perodo anterior ou posterior;
Compensao os activos e passivos, rendimentos e gastos no se devem compensar;
Continuidade a empresa continua a existir.

DEMONSTRAES FINANCEIRAS
1. Balano;
2. Demonstrao de Resultados por natureza ou por funo;
3. Demonstrao de alteraes no Capital Prprio;
4. Demonstrao de Fluxos de Caixa;
5. Notas.
O BALANO E AS DEMONSTRAES FINANCEIRAS - RELAO
Balano e suas partes constituintes
ACTIVO (bens e direitos)
Activo Corrente um activo que se espera que seja realizado num prazo inferior a 12
meses da data a contar do balano; um activo referente a dinheiro ou equivalentes;
Activo no Corrente.
PASSIVO (obrigaes)
Passivo Corrente um passivo que se espera que seja liquidado num prazo inferior a 12
meses da data a contar do balano;
Passivo no Corrente.
CAPITAL PRPRIO (responsabilidade perante os accionistas)
Balano
ACTIVO
Caixa e equivalentes
CAPITAL PRPRIO
Resultado Lquido (R-G)
PASSIVO
Demonstrao dos Fluxos
de Caixa
Demonstrao de alteraes
do Capital Prprio
Demonstrao de resultados
Notas anexas

Anlise do Balano
1. Actividade da empresa;
2. Total do activo;
3. Anlise do activo:
a. Valores absolutos
b. Estrutura
c. Evoluo
4. Financiamento do activo (passivo e capital prprio)
A anlise do balano deve ser feita em valores absolutos, em valores relativos e em variao de
crescimento de um ano para o outro.

VALORES A RECEBER E A PAGAR
Contas a receber e a pagar
Acrscimos e diferimentos
Rendimentos do trabalho
Imparidades e Provises
Activos e Passivos contingentes
CONTAS A RECEBER E A PAGAR
A classe 2 composta pelas operaes relacionados com as entidades exteriores empresa, que
incluem as seguintes contas:
21 Clientes
22 Fornecedores
23 Pessoal
24 Estado e outros entes pblicos
25 Financiamentos obtidos
26 Accionistas/scios
27 Outras contas a receber e a pagar
28 Diferimentos
29 Provises
Desconto comercial e desconto financeiro
Desconto Comercial (no registado no dirio ou no razo)
Desconto Financeiro
682 Desconto de pronto pagamento concebido
782 Desconto de pronto pagamento obtido
Descontos

21 Clientes (Valores a receber de clientes)
2111 Clientes c/c gerais
Esta conta representa as dvidas de clientes, relacionadas com compras de mercadorias,
produtos ou servios por partes destes. O suporte a factura.
ADIANTAMENTOS (Passivo)
Adiantamentos Operao e anulao
ADIANTAMENTO DE CLIENTES
D 12 Depsitos ordem
C 2433 IVA liquidado
C 218/276 Adiantamento de clientes ou adiantamento por conta de venda
ANULAO DO ADIANTAMENTO
D 218/276 Adiantamento de clientes ou adiantamento por conta de venda
D 2434 IVA regularizaes
C 2111 Clientes c/c gerais
22 Fornecedores (Valores a pagar a fornecedores)
2211 Fornecedores c/c gerais
Esta conta representa as dvidas a fornecedores, relacionadas com venda de mercadorias,
produtos ou servios por partes destes. O suporte a factura.
Incluem IVA
218 Adiantamentos de clientes (preo no fixado)
276 Adiantamentos por conta de vendas (preo fixado)
EXEMPLO: Adiantamento de 500

ADIANTAMENTOS (Activo)
Adiantamentos Operao e anulao
ADIANTAMENTO A FORNECEDORES
D 228/39 Adiantamento a fornecedores ou por conta de compras
D 2432 IVA dedutvel
C 12 Depsitos ordem
ANULAO DO ADIANTAMENTO
D 2211 Fornecedores c/c gerais
C 2434 IVA regularizaes
C 228/39 Adiantamento a fornecedores ou por conta de compras
24 Estado e outros entes pblicos
241 Imposto sobre o rendimento
Esta conta representa o imposto que incide sobre o rendimento da empresa (IRC).
242 Reteno de imposto sobre rendimento
Esta conta representa a reteno na fonte de IRS e IRC que a empresa faz para posterior
entrega ao Estado.
25 Financiamentos obtidos
2511 Emprstimos bancrios
2521 Emprstimos por obrigaes
Os juros suportados, pelo recebimento de um emprstimo, so contabilizados como um gasto,
influenciando por isso o resultado liquido da empresa, a quando do seu pagamento.
228 Adiantamentos a fornecedores (preo no fixado)
Incluem IVA 276 Adiantamentos por conta de compras (preo fixado)

ACRSCIMOS E DIFERIMENTOS
Estes lanamentos decorrem da aplicao do regime do acrscimo, onde os rendimentos e os
gastos so reconhecidos quando obtidos ou incorridos, independentemente do seu recebimento
ou pagamento, pelo que devem ser levados demonstrao de resultados todos e s os
rendimentos e gastos desse exerccio, conseguindo-se assim coloc-los no perodo certo.
ACRSCIMOS
Pagamento/recebimento postecipados ao acontecimento dos factos.
No momento em que ocorreram os factos no h documento comprovativo, contudo tem de
haver o

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