NOŢIUNI GENERALE PRIVIND NOŢIUNI GENERALE PRIVIND CONTABILITATEA TREZORERIEICONTABILITATEA TREZORERIEI

TrezoreriaTrezoreria întreprinderii asigură evidenţa existenţei şi mişcării întreprinderii asigură evidenţa existenţei şi mişcării titlurilor de plasament (investiţii financiare pe termen scurt), a titlurilor de plasament (investiţii financiare pe termen scurt), a disponibilităţilor din conturile bancare, a creditelor bancare pe disponibilităţilor din conturile bancare, a creditelor bancare pe termen scurt, a numerarului din casierie, a acreditivelor, termen scurt, a numerarului din casierie, a acreditivelor, avansurilor de trezorerie, viramentelor interne şi a altor valori avansurilor de trezorerie, viramentelor interne şi a altor valori similare.similare.

În trezorerie se includ toate operaţiile financiare din întregul an, În trezorerie se includ toate operaţiile financiare din întregul an, indiferent dacă se referă la investiţiile pe termen lung sau la indiferent dacă se referă la investiţiile pe termen lung sau la activitatea curenta de exploatare.activitatea curenta de exploatare.

În funcţie de moneda în care se concretizează, fluxurile de În funcţie de moneda în care se concretizează, fluxurile de trezorerie pot exista în trezorerie pot exista în moneda naţionalămoneda naţională sau în sau în valutăvalută

Ca structurăCa structură, trezoreria cuprinde:, trezoreria cuprinde:

Numerarul aflat în casierie şi alte valori asimilateNumerarul aflat în casierie şi alte valori asimilate Disponibilităţi aflate la bănciDisponibilităţi aflate la bănci Avansuri de trezorerieAvansuri de trezorerie Valori şi efecte comerciale de încasatValori şi efecte comerciale de încasat Titluri de plasamentTitluri de plasament Credite bancare pe termen scurtCredite bancare pe termen scurt

După locul unde se află trezoreria, mijloacele băneşti pot fi:

• În casieria unităţii

• În conturi la bănci în ţară sau în străinătate

• La terţe unităţi sau persoane

După modul de prezentare, trezoreria se concretizează în:

• Bani lichizi

• Documente de valoare (efecte de comerţ, cecurile cu limită de sumă, alte valori)

Obiectivele contabilităţii de trezorerie sunt:Obiectivele contabilităţii de trezorerie sunt:

Evidenţa şi controlul operativ al operaţiilor băneşti în numerarEvidenţa şi controlul operativ al operaţiilor băneşti în numerar

Gestiunea şi valorificarea disponibilităţilor băneşti prin conturile deschise Gestiunea şi valorificarea disponibilităţilor băneşti prin conturile deschise la băncila bănci

Efectuarea plăţilor şi încasărilor la scadenţăEfectuarea plăţilor şi încasărilor la scadenţă

Urmărirea respectării legislaţiei financiare-fiscaleUrmărirea respectării legislaţiei financiare-fiscale

Valorificarea disponibilităţilor băneşti prin plasamente rentabileValorificarea disponibilităţilor băneşti prin plasamente rentabile

Utilizarea celor mai eficiente forme şi instrumente de decontareUtilizarea celor mai eficiente forme şi instrumente de decontare

Fundamentarea bugetului trezoreriei, urmărirea şi explicarea fluxului net Fundamentarea bugetului trezoreriei, urmărirea şi explicarea fluxului net de trezorerie, din operaţii de exploatare, de investiţii financiare prin de trezorerie, din operaţii de exploatare, de investiţii financiare prin tabloul de flux si de finanţaretabloul de flux si de finanţare

Întocmirea corectă a situaţiei fluxurilor de trezorerieÎntocmirea corectă a situaţiei fluxurilor de trezorerie

Utilizarea pe baza unor tactici financiare judicioase a creditelor bancare pe Utilizarea pe baza unor tactici financiare judicioase a creditelor bancare pe termen scurt, reglarea lichidităţilor si menţinerea continuă a capacităţii de termen scurt, reglarea lichidităţilor si menţinerea continuă a capacităţii de platăplată

Pentru îndeplinirea în bune condiţii a obiectivelor ce-i revin,

contabilitatea trezoreriei trebuie să ţină seama de următorii factori:

Structura elementelor de trezorerie. Locul unde se află valorile de trezorerie Apartenenţa valorilor de trezorerie Formele decontărilor fără numerar prin intermediul

conturilor deschise la bănci, cu instrumente de decontare adecvate

CONTABILITATEA DECONTĂRILOR ÎN CONTABILITATEA DECONTĂRILOR ÎN

NUMERARNUMERAR Operaţiunile de decontări în numerar se efectuează prin conturile din grupa Operaţiunile de decontări în numerar se efectuează prin conturile din grupa

53 “Casa”53 “Casa” , care cuprinde contul , care cuprinde contul 531 “Casa”531 “Casa” şi contul şi contul 532 “Alte valori”532 “Alte valori”

La rândul lor, conturile din această grupă se subdivid în conturi de gradul II La rândul lor, conturile din această grupă se subdivid în conturi de gradul II după cum urmează:după cum urmează:

Contul 531 în:Contul 531 în: 5311 “Casa în lei”5311 “Casa în lei” 5314 “Casa în devize”5314 “Casa în devize”

Contul 532 în:Contul 532 în: 5321 “Timbre fiscale poştale”5321 “Timbre fiscale poştale” 5322 “Bilete de tratament şi odihnă”5322 “Bilete de tratament şi odihnă” 5323 “Tichete şi bilete de călătorie”5323 “Tichete şi bilete de călătorie” 5328 “Alte valori”5328 “Alte valori”

Contabilitatea decontărilor prin casierieContabilitatea decontărilor prin casierie

Se poate ţine atât în lei ,cu ajutorul contului 5311 “Casa în lei”,5311 “Casa în lei”, cât şi în devize evidenţiat prin contul 5314 “Casa în devize”5314 “Casa în devize”

Pentru evidenţa operativă se întocmeşte câte unPentru evidenţa operativă se întocmeşte câte un “Registru de “Registru de casă”casă” pentru fiecare entitate monetarăpentru fiecare entitate monetară

Alte documente utilizate pentru decontările prinAlte documente utilizate pentru decontările prin casierie casierie suntsunt: chitanţa, chitanţa fiscală, cec de numerar, foaie de : chitanţa, chitanţa fiscală, cec de numerar, foaie de vărsământ, dispoziţie de plată-încasare, monetarul.vărsământ, dispoziţie de plată-încasare, monetarul.

Cele două conturi, 5311 “Casa în lei” şi 5314 “Casa în Cele două conturi, 5311 “Casa în lei” şi 5314 “Casa în devize” sunt conturi sintetice de gradul II, operaţionale, de devize” sunt conturi sintetice de gradul II, operaţionale, de activ.activ.

Contabilitatea altor valori de trezorerieContabilitatea altor valori de trezorerie

• În casieriile unităţilor economiceÎn casieriile unităţilor economice se mai păstrează şi alte se mai păstrează şi alte valori, categorie în care sunt incluse:valori, categorie în care sunt incluse:

--5321 “Timbre fiscale şi poştale”5321 “Timbre fiscale şi poştale”-5322 “Bilete de tratament şi odihnă”-5322 “Bilete de tratament şi odihnă”-5323 “Tichete şi bilete de călătorie”-5323 “Tichete şi bilete de călătorie”-5328 “Alte valori”-5328 “Alte valori”• Sunt conturi sintetice, de activ, neoperaţionale, care se Sunt conturi sintetice, de activ, neoperaţionale, care se

debitează cu valorile achiziţionate şi se creditează cu debitează cu valorile achiziţionate şi se creditează cu consumul acestora. Soldul contului este debitor şi reflectă alte consumul acestora. Soldul contului este debitor şi reflectă alte valori de trezorerie aflate în gestiunea unităţii la un moment valori de trezorerie aflate în gestiunea unităţii la un moment datdat