Contabilitatea Veniturilor Provenite din Activitatea de Exploatare la Institutia de Credit Banca Transilvania.doc

8/16/2019 Contabilitatea Veniturilor Provenite din Activitatea de Exploatare la Institutia de Credit Banca Transilvania.doc

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UNIVERSITATEA SPIRU HARET

FACULTATEA DE MANAGEMENT BRAŞOV

SPECIALIZAREA CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

DISCIPLINA :PROIECTE DE CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ

CONTABILITATEA VENITURILOR PROVENITE DIN ACTIVITATEA DE

EXPLOATARE LA

BANCA TRANSILVANIA

Student:

Do!" F#o$"n% A#"n%

Cluj-Napoca

2010-2011

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CUPRINS:

INTRODUCERE........................................................................................................4

CAPITOLUL 1: ORGANIZAREA GENERALǍ A ACTIVIT!II "I EVIDEN!EI#ANCARE.................................................................................................................$

1.1. Rolul %& co'po()(*)l) )+&,)()& a(ca/) ...........................................................$

1.2. O/a(&a/)a %& co(,uc)/)a co(*a&l&*&& &(3*&*u &&lo/ ,) c/),&*............................ț

1.2.1. Ca,/ul (o/'a*&+ %& pa/*&cula/&*&l) o/a(&/&& co(*a&l&*&& a(ca/)..............

1.2.2. 5u(c&o(al&*a*)a co'pa/*&')(*ulu& ,) co(*a&l&*a*) a a)(*ulu& a(ca/.........1

1.2.6. Docu')(*a&a a(ca/ %& c&/cu&*ul ,ocu')(*)lo/ ..........................................20

1.6. A3p)c*) p/&+&(, ac*&+&*a*)a %& o/a(&a/)a )+&,)()& a(ca/) la #a(caT/a(3&l+a(&a..............................................................................................................62

CAPITOLUL 2: VENITURILE #ANCARE "I 7ODUL DE EVIDEN!IERE AACE8TORA.............................................................................................................40

2.1. D)9&(&/)a co(&(u*ul %& cla3&9&ca/)a +)(&*u/&lo/ a(ca/)....................................40

2.2. E+&,)(&)/)a +)(&*u/&lo/ a(ca/).......................................................................42

2.2.1. Ac*&+&*a*)a ,) );ploa*a/) - p/&(c&pala 3u/3 ,) +)(&*u/& a (c&&....................46

2.2.2. Al*) +)(&*u/& ,&( op)/a&& a(ca/)...................................................................4<

2.6. I'pl&ca&&l) /&3cu/&lo/ a3up/a +)(&*u/&lo/ %& )()9&c&&lo/ a(ca/).......................=6

CAPITOLUL 6: REZULTATELE 5INALE "I PER5OR7AN!A #ANCAR...=<6.1. 8*a&l&/)a %& >(/)&3*/a/)a /)ul*a*)lo/ 9&(al). 7o,)l) ,) calcul %& a(al&........=<

6.2. A(al&a +)(&*u/&lo/ p/o+)(&*) ,&( ac*&+&*a*)a ,) );ploa*a/) a &(3*&*u*&)& ,) c/),&*#a(ca T/a(3&l+a(&a .................................................................................................$6

6.6.Docu')(*)l) ,) 3&(*) ? 3upo/* p)(*/u ,&a(o3*&c %& p/o(o........................$$

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Sectorul bancar, în manifestarea lui permanentă, este o parte componentă debază a sistemului economico-financiar. În economia de piaţă, băncile au un rol major, ele acţionând ca ”vârf de lance” în promovarea reformei şi manifestareaconcretă a mecanismului autorelării economice. !rima mare restructurare a

sectorului bancar românesc a constat în ruparea activităţii bancare pe douăniveluri, şi anume "anca #aţională a $omâniei în calitate de bancă centrală şibăncile comerciale.

%ucrarea de faţă prezintă un sement al activităţii comple&e a băncilor comerciale şi anume, elementele de te'nică şi evidenţă bancară cu rol înreflectarea operaţiunilor bancare în cone&iunea lor. (onceptele de te'nică bancară

şi evidenţă bancară nu pot fi abordate şi înţelese separat de manaementul bancar,ca factor specific de rentabilizare a sectorului bancar.

)e'nicile şi operaţiile bancare se reăsesc cu deosebire în băncilecomerciale, de aceea lucrarea are în vedere, aproape în e&clusivitate, aceastăcomponentă a domeniului bancar.

)e'nicile şi operaţiile bancare s-au îmbunătăţit, în primul rând ca urmare a faptului că s-au dezvoltat mult produsele şi serviciile bancare. Însăşi esenţaactivităţii bancare s-a îmbunătăţit prin oranizarea băncilor ca societăţi pe acţiuni

şi prin demararea procesului de privatizare. * crescut foarte mult numărul băncilor comerciale, o mare parte din acestea având capital social privat sau mi&t. *u fost elaborate strateii şi politici ale băncilor comerciale care să contribuie ladezvoltarea produselor şi serviciilor bancare noi, cât şi la diminuarea riscului, în

special a riscului de creditare, întrucât în cea mai mare parte băncile româneşti sunt bănci de credit, analizând după ponderea acestui produs în totalul veniturilor.

*ctivitatea băncilor comerciale este constituită dintr-o multitudine deoperaţiuni bancare, leate de un anumit produs sau serviciu bancar, care necesită

respectarea unor te'nici şi metodoloii bancare, evidenţa şi controlul bancar propriu. )e'nica şi evidenţa bancară este puternic influenţată de strateiile şi politicile băncilor comerciale, precum şi de politica şi normele "ăncii #aţionale a $omâniei+ de asemenea, analiza proceselor şi fenomenelor bancare influenţează foarte mult te'nicile şi oranizarea evidenţei bancare. $ezultă că te'nica bancarăînseamnă oranizarea şi desfăşurarea operaţiilor bancare, a evidenţei bancare şi acontrolului bancar în concordanţă cu strateiile şi manaementul băncilor

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comerciale. Se poate aprecia că toate operaţiile bancare au caracter te'nic+ caatare, te'nicile şi evidenţa bancară influenţează în mare măsura dezvoltarea şimodernizarea sectorului bancar.

)recerea la economia de piaţa a adus mari modificări în oranizarea şi funcţionarea sistemului financiar-bancar. arile sc'imbări intervenite în leislaţia

cu caracter eneral, dar şi în relementările proprii băncilor, în structura partenerilor de afaceri, în sistemul de produse şi servicii bancare, impun ca băncile să-şi adapteze te'nicile şi evidenţa bancară, strateiile la provocările nouluimediu. (a orice societate comercială banca trebuie să se întrebe cât c'eltuieşte, cevenituri realizează, cât de eficientă este activitatea.

!ornind de la aceste premise, preocupările pentru realizarea practică ate'nicii şi evidenţei operaţiunilor privind veniturile şi c'eltuielile bancare s-aumaterializat cu suportul "ăncii )ransilvania orj, care mi-a oferit cu enerozitate

baza de date proprie

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CAPITOLUL 1: ORGANIZAREA GENERALǍ AACTIVIT!II "I EVIDEN!EI #ANCARE

&'&' Ro#u# (" )o*onente#e e+"den,e" !%n)%$e - +e."o$don%nt% /ene$%#% 0012334

E+&,)(a a(ca/ joac u( /ol ,)o3)&* ,) &'po/*a(* >( ac*&+&*a*)a ,)a(3a'lu a 3oc&)*&lo/ a(ca/) 9&&(, u( &(3*/u')(* &(,&3p)(3a&l >( p/oc)3ul>(,)pl&(&/&& >( 'o, co'p)*)(* a 9u(c&&lo/ a*/&u&*) >( c/)%*)/)a /olulu& (c&lo/ >(+&aa )co(o'&c a /&&. To*o,a* ac)a3*a Bo9)/ &(9o/'a&& cu p/&+&/) la a(u'&*)3)')(*) al) p&))& 'o()*a/) %& la 'o,&9&c/&l) pa*/&'o(&al) al) (c&lo/ ca a*a/).

Toa*) ac)3*) ,a*) p/)luc/a*) ,) c*/) #a(ca Na&o(al a Ro'(&)& 3au ,&+)/3)&(3*&*u&& o9)/ &(9o/'a&& &'po/*a(*) cu p/&+&/) la c&/cula&a ()a3ca %& la

po3&&l&*&l) %& 'o')(*ul opo/*u( >( lua/)a '3u/&lo/ c) 3) &'pu( >( +),)/)aco/)c*/&& &(9la&)& p/&( a*/a)/)a 'a3)& 'o()*a/) ,) p) p&a1.

P/&+&* p/&( p/&3'a u*&l&/&& &(9o/'a&&lo/ 9u/(&a*) )+&,)(a a(ca/ poa*) 9&:

op)/a*&+

3*a*&3*&c

co(*a&l.

E+"den,% o*e$%t"+5 )3*) ()c)3a/ >( ac*&+&*a*)a a(ca/ p)(*/u cu(oa%*)/)a %&u/'/&/)a ,)39%u//&& a(u'&*o/ op)/a&& p) '3u/a c) 3) )9)c*u)a >( 3copul/)al&/&& lo/ >( ca,/ul *)/')()lo/ 3*a&l&*) a3&u//&& >(c&,)/&& op)/a&&lo/ p)'3u/a /)ol+/&& lo/ ,&( ()c)3&*a& ,) co(*/ol p/)cu' %& >( al*) 3copu/&. E+&,)(aop)/a*&+ o9)/ ,a*) a3up/a u(o/ op)/a&u(& cu *)/')( 3cu/* ,) /apo/*a/).

E+"den,% 6t%t"6t")5 )3*) u*&l p)(*/u a u/'/& a 3*u,&a a /apo/*a )+olu&a,&9)/&*)lo/ ca*)o/&& ,) op)/a&u(& )9)c*ua*) ,) a(c cu' a/ 9&: +&//& ,) 3u') p/&(co(*u/&l) ,)3c&3) la (c& 3*/uc*u/a pla&lo/ %& >(ca3/&lo/ p/&( co(*u/&F op)/a&& ,)c/),&*a/) )+olu&a ,&9)/&*)lo/ ca*)o/&& ,) c/),&*) 'a& al)3 a c)lo/ /)3*a(*)F)'&3&u()a ()a3ca %& ca3&)/&a ,) c*/) #a(ca Na&o(alF 9&(a(a/)a %& c/),&*a/)a&(+)3*&&&lo/ /)la&&l) cu 3*/&(*a*)a %.a.1 Gal&c)a(u Io( (ontabilitate bancară E,&*u/a D&,ac*&c %& P),ao&c #ucu/)%*& 1


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E+"den,% )ont%!"#5 co(*a&l&*a*)a a(ca/F )3*) 9o/'a )+&,)()& )co(o'&c)ca/) p) aa p/&(c&p&ulu& ,ul)& /)p/))(*/& %& a )al&*&& &la(&)/) u/'/)%*)>(/)&3*/)a %& co(*/ol)a pa*/&'o(&ul (c&& >( ,&(a'&ca 'o,&9&c/&& %&*/a(39o/'/&& ac)3*u&a. P) l( u/'/&/)a 3*/uc*u/&& pa*/&'o(&ulu& (c&&co(*a&l&*a*)a a(ca/ a/) >( +),)/) %& )+&,)(&a 9lu;u/&l) 'o()*a/) ,&(*/) a)(&&)co(o'&c& cl&)(& a& (c&&F ,&(*/) ,&+)/3) (c& #a(ca Na&o(al a Ro'(&)& %&

(c& co')/c&al)F p/&( &(*)/'),&ul ,ocu')(*)lo/ ,) ,)co(*a/) )'&3) ,) a)(& %& aco(*u/&lo/ a(ca/) p/op/&& al) (c&& %& al) *&*ula/&lo/ ,) co(*.

Co(*a&l&*a*)a (c&& 3au a o/&c/u& al* a)(* )co(o'&c (u co(3*&*u&) u( 3cop>( 3&() ac)a3*a /)p/))(*(, u( 3&3*)' &(9o/'a&o(al ca/) cua(*&9&c p/)luc/)a %&*/a(3'&*) &(9o/'a&& 9&(a(c&a/) ,)3p/) a(c. Ac)3*) &(9o/'a&& p)/'&* 'a(a)/&lo/

(c&& >( )()/al u*&l&a*o/&lo/ 3 op*)) >( 'o, /a&o(al >(*/) 'o,al&*&al*)/(a*&+) ,) 9o/'a/) %& aloca/) a /)3u/3)lo/ 9&(a(c&a/).

Co(*a&l&*a*)a a(ca/ 9ac) l)*u/a ,&(*/) ac*&+&*&l) (c&& >( p/oc)3ul ,)/)al&a/) a 9u(c&&lo/ ac)3*)&a %& c)l ,) a,op*a/) a ,)c&&&lo/ ,) );)/c&*a/) aau*o/&*&& ,)c&&o(al) >( /)al&a/)a a*/&u&&lo/ ,) co(,uc)/) l)*u/ /)p/))(*a*>( 3c)'a u/'*oa/):

8c)'a (/. 1 - I(9o/'a&a co(*a&l >( a,op*a/)a ,)c&&&lo/ a(ca/)

7

Activitate

bancară

Decizii bancare

Declanşarea acţiunii

Evidenţa (contabilitatea) bancară

Cuantificareprin

înregistrareadatelor

Prelucrareprin stocareşi pregătireainformaţiilor

Comunicare(transmitere)

prinraportare

nformaţii

Date


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&'2' O$/%n".%$e% (" )ondu)e$e% )ont%!"#"t5,"" "n6t"tu ""#o$ deț)$ed"t

Ac*&+&*a*)a a(ca/ >( Ro'(&a 3) ,)39%oa/ p/&( &(3*&*u&& ,) c/),&*au*o/&a*) >( co(,&&&l) l)&&. H( co(9o/'&*a*) cu l))a =1( co(*&(ua/) &(3*&*u&) )'&*)(* ,) 'o(), )l)c*/o(&c.

P/&( pul&c 3) >()l)) o/&c) p)/3oa( 9&&c p)/3oa( ju/&,&c o/& )(*&*a*) 9/ p)/3o(al&*a*) ju/&,&c c) (u a/) capac&*a*)a %& );p)/&)(a ()c)3a/) p)(*/u )+alua/)a/&3culu& ,) ()/a'u/3a/) a 3u')lo/ ,)pu3). Nu &(*/ >( ca*)o/&a ,) pul&c: 3*a*ulau*o/&*&l) a,'&(&3*/a&)& pul&c) c)(*/al) %& local) a)(&&l) u+)/(a')(*al)

(c&l) c)(*/al) &(3*&*u&&l) ,) c/),&* &(3*&*u&&l) 9&(a(c&a/) %& al*) &(3*&*u&& 3&'&la/).

H( Ro'(&a &(3*&*u&&l) ,) c/),&* 3) po* co(3*&*u& %& po* 9u(c&o(a ca (c&o/a(&a&& coop)/a*&3*) ,) c/),&* (c& ,) )co(o'&3&/) %& c/),&*a/) (c& ,) c/),&*&po*)ca/ %& &(3*&*u&& )'&*)(*) ,) 'o(), )l)c*/o(&c.

&'2'&' C%d$u# no$%t"+ (" *%$t")u#%$"t5,"#e o$/%n".5$"" )ont%!"#"t5,""!%n)%$e

S"6teu# !%n)%$ d"n Ro7n"% )3*) u( 3&3*)' p) ,ou (&+)l) cup/&((, "anca #aţională a $omâniei şi instituţiile de credit . Ac)3* 3&3*)' a 9o3* &(*/o,u3 >(,)c)'/&) 1


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L))a p)(*/u p/&+a*&a/)a 3oc&)*&lo/ co')/c&al) a(ca/) la ca/) 3*a*ul )3*)

ac&o(a/ ? L))a (/. 6 ,&( 21 'a& 1( Ro'(&a au - po*/&+&* a/*.1%& a/*.4 ,&( L))a co(*a&l&*&& (/. 21( caul &(3*&*u&&lo/ a(ca/) c) op)/)a co(co'&*)(* >( 'a&'ul*) /&.

H( ac)3* co(*);* 7&(&3*)/ul 5&(a()lo/ %& Gu+)/(a*o/ul #.N.R. au )'&3O/,&(ul (/. 1416441


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Dual&3'ul co(*a&l&*&& ca 'o,al&*a*) 3p)c&9&c ,) 3*/uc*u/a/) a ac)3*)&aco(3ac/a* o ,a* cu &'pl)')(*a/)a ac*ual)& l)& a co(*a&l&*&& a &'pu3 %& la (c&o/a(&a/)a ac)3*)&a p) ,ou pal&)/) &(*)/co(,&&o(a*) a3*9)l:

- contabilitatea financiară enerală/ ? a/) la a (o/') u(&*a/) cu ca/ac*)/ ol&a*o/&u a+(, ca o&)c*&+ p/&(c&pal 9u/(&a/)a &(9o/'a&&lo/ ()c)3a/) (c&lo/

a** >( ca,/ul &(*)/( c* %& >( /)la&&l) cu ac&o(a/&& cl&)(&& 9u/(&o/&& o/a()l)9&3cal) o/a(&3') 9&(a(c&a/-a(ca/) %& al& u*&l&a*o/& );*)/(&

- contabilitatea de estiune manaerială/ ? 3) o/a(&)a ,) 9&)ca/) a(c>( 9u(c&) ,) 3p)c&9&cul ac*&+&*&& %& ,) ()c)3&*&l) p/op/&& o9)/&(, &(9o/'a&&/)l)+a(*) ,&9)/&*)lo/ (&+)lu/& ,) co(,uc)/) ,&( &(*)/&o/ul u(&*&& a(ca/). A3)')()a,a*) co(9&,)(&al) 3) /)9)/ la 3*a&l&/)a c)l*u&)l&lo/ +)(&*u/&lo/ %& /)ul*a*)lo/ p)9&)ca/) 3uu(&*a*) ,)*)/'&(a/)a /)(*a&l&*&& p/o,u3)lo/ %& 3)/+&c&&lo/ a(ca/)>(*oc'&/)a u)*ulu& ,) +)(&*u/& %& c)l*u&)l& p) ac*&+&*& u/'/&/)a %& co(*/olul

);)cu&)& ac)3*u&a 9u/(&a/)a ,a*)lo/ ()c)3a/) 9u(,a')(*/&& ,)c&&&lo/ p/&+&(,)3*&u()a (c&& %& al*)l).

H( 9u(c&) ,) (a*u/a op)/a&&lo/ c) 3) )9)c*u)a /)9l)c*a/)a >( )+&,)(a a(ca/ a/) loc >( pa/*&, 3&'pl %& >( pa/*&, ,ul2.

O ca/ac*)/&3*&c a co(*a&l&*&& a(ca/) o co(3*&*u&) apl&ca/)a 'a& );*&(3 aco(*a&l&*&& în partidă simplă ')*o, c)/u* ,) o 3)/&) ,) op)/a&& )co(o'&c) ca/)(u 3) 9&(al&)a &'),&a* u/'(, a 3) >(c)&a la o ,a* ul*)/&oa/ ,)9&(&* 3au (u

3p/) );)'plu: pla9oa()l) ,) c/),&*) ()u*&l&a*) +aloa/)a a/a(&&lo/ )*c.F

Co(*a&l&*a*)a în partidă dublă 3) 9olo3)%*) >( (c& p)(*/u /)9l)c*a/)a'&jloac)lo/ /)3u/3)lo/ %& a /)ul*a*)lo/ 9&(a(c&a/) al) ac)3*o/a. H( ac)3* 3cop 3)/)cu/) la co(*u/&l) ,) &la(. 7)*o,a ,ul)& >(/)&3*//& o9)/ (c&lo/ po3&&l&*a*)a)9)c*u/&& u(u& ,ulu co(*/ol a3up/a op)/a&&lo/ )9)c*ua*) >( co(*a&l&*a*) p/&(u/'/&/)a )al&*&& c) */)u&) 3 );&3*) >(*/) ,)&* %& c/),&* >(*/) ac*&+ %& pa3&+.

Co(*a&l&*a*)a a(ca/ )3*) o/a(&a* a** cu aju*o/ul co(*u/&lo/ 3&(*)*&c) c*

%& a c)lo/ a(al&*&c). H( *&'p c) contabilitatea sintetică >(/)&3*/)a ,a*)l) p)a(3a'lul (c&& %& )3*) /)9l)c*a* >( ala(a co(*a&l lu(a/ contabilitateaanalitică >(/)&3*/)a c/o(olo&c *oa*) op)/a&&l) a(ca/) &l(&c) ,&3pu3) ,) a)(&)co(o'&c& p)/3oa() 9&&c) c* %& op)/a&&l) ca/) p/&+)3c pa*/&'o(&ul (c&& 9&&(,o/a(&a* ,&3*&(c* ,) 3oc&)*&l) a(ca/) >( 9u(c&) ,) ()c)3&*&l) p/op/&& %& ,)

p)/9o/'a()l) 3&3*)'ulu& &(9o/'a&o(al u*&l&a*.

2 #orme metodoloice privind oranizarea evidenţei contabile.

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R)ula')(*ul ,) apl&ca/) a L)&& co(*a&l&*&& &'pu() ca p)(*/u 3oc&)*&l) a(ca/) #.N.R. 3 )lao/)) >'p/)u( cu ac)3*)a %& cu ap/oa/)a 7&(&3*)/ul5&(a( )lo/ Pul&c) p) ,) o pa/*) pla(ul ,) co(*u/& %& (o/')l) ')*o,olo&c) p/&+&(,țu*&l&a/)a ac)3*u&a %& p) ,) al* pa/*) 'o,)l)l) &la(u/&lo/ co(*a&l) %&9o/'ula/)lo/ co'u() 9olo3&*) >( ac*&+&*a*)a a(ca/ p/)cu' %& &(3*/uc&u(&l) p/&+&(,>(*oc'&/)a %& u*&l&a/)a lo/.

Pla(ul ,) co(*u/& al 3oc&)*&lo/ a(ca/) a/) 3*/uc*u/a al&(&a* la ca,/ul)()/al al pla(ulu& ,) co(*u/& p) )co(o'&). Elao/a/)a ac*ualulu& pla( ,) co(*u/&

a(ca/ a +&a* /)al&a/)a ,)&,)/a*ulu& ,) a/'o(&a/) la 3*/uc*u/&lo/ co(*a&l))u/op)() %& &(*)/(a&o(al). A3*9)l 7&(&3*)/ul 5&(a()lo/ Pul&c) %& u+)/(a*o/ul#.N.R. au )'&3 O/,&(ul 1( a9a/a &la(ulu&. P/&'a ca*)o/&) ,)co(*u/& 3) u*&l&)a ,) c*/) *oa*) 3oc&)*&l) a(ca/) &a/ c)l) ,&( cla3a op* (u'a&,) (c&l) 'a(,a*a*) 3 )9)c*u)) op)/a&& p)(*/u T/)o/)/&a 3*a*ulu&. Co(*u/&l)

p/)+u*) 3u(* o/,o(a*) >( 9u(c&) ,) l&c&,&*a*)a ac*&+)lo/ %& ,) );&&&l&*a*)a pa3&+)lo/ >( co/)la/) cu (o/')l) ca/) 3*au la aa >(*oc'&/&& &la(ulu& co(*a&l.

R)9)/&*o/ la codificarea conturilor 0 , ac)a3*a 3) /)al&)a a** p)(*/u co(*u/&l)3&(*)*&c) c* %& p)(*/u c)l) a(al&*&c).

(ontul sintetic )3*) co(3*&*u&* ,&( 3&(*)*&cul ,&( pla(ul ,) co(*u/& la ca/) 3)a,au co,ul p/o,u3ulu& 3p)c&9&c (c&& co')/c&al)#CF.

8&(*)*&c J Co(* #.N.R. P/o,u3 #C

!rodusul )3*) ,)9&(&* >( 9u(c&) ,) ()c)3&*&l) ,) &(9o/'a/) %& /apo/*a/) a+(,>( +),)/) 9)lul *&pul ,)3*&(a&a p/)cu' %& p/oc)(*ul ,) ,o(, 'o,al&*a*)a ,)calcul a ,o(&& &((, 3)a'a c la p/o,u3)l) ,)3*&(a*) cl&)(*)l)& 3) a3oc&a %&

p/oc)(*ul ,) ,o(,.

Lu(&')a co(*u/&lo/ 3&(*)*&c) )3*) +a/&a&l a3*9)l:

- 3&(*)*&cul ,&( pla(ul ,) co(*u/& p)(*/u 3oc&)*&l) a(ca/) poa*) a+)a 6-= ca/ac*)/)

3 7u*u 8&'&o( )e'nici moderne de estiune bancară E,&*u/a KALTIP Ala-Iul&a 2000 p. 20-2

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- p/o,u3ul 3*a&l&* ,) a(ca co')/c&ala poa*) a+)a 1-6 ca/ac*)/).

(ontul analitic )3*) 3p)c&9&ca* p/&( co,ul ,) &,)(*&9&ca/) a*/&u&* cl&)(*ulu&3)c+)(a %& +alu*a.

(odul de identificare al cl&)(*ulu& CICF /)3p)c*&+ (u'/ul ,) o/,&() );&3*)(*>( 9&%&)/ul ,) cl&)(& )3*&o(a* ,) 9&)ca/) u(&*a*) op)/a*&+ a (c&& )3*) aloca* >('o, au*o'a* %& 3*a&l&/)a ac)3*u&a p/)c),) o/&c) ,)3c&,)/) ,) co(*. La a*/&u&/)a(u'/ulu& ,) o/,&() 3) +a a+)a >( +),)/) ca (u')/)l) '&c& 3 3) aloc) cl&)(&lo/ cuu( /ulaj %& (u'/ 'a/) ,) op)/a&&. P)(*/u co(*u/&l) p/op/&& al) (c&& 3) poa*)/))/+a (u'/ul 1.

Secvenţa 3) )()/)a au*o'a* &((, 3)a'a ,) p/o,u3)l) ,) ca/) )()9&c&a cl&)(*ul /)3p)c*&+ la aa c/o/a 3*au co(*/ac*) 3au co(+)(&&. 8)c+)(a&(,&c (u'/ul ,) o/,&() al co(*u/&lo/ ,)3c&3) p) (u')l) cl&)(*ulu& /)3p)c*&+.

P)(*/u co(*ul cu/)(* 3) +a aloca 3)c+)(a 1. H( caul co(*u/&lo/ p/op/&& al) (c&&3)c+)(a p)/'&*) ,)+ol*a/)a ac)3*o/a >( a(al&*&c).

$olvaluta/ /)p/)&(* +alu*a >( ca/) )3*) );p/&'a* co(*ul.

Lu(&')a co(*u/&lo/ a(al&*&c) )3*) ,) a3)')()a +a/&a&l:

- co,ul ,) &,)(*&9&ca/) al cl&)(*ulu& poa*) a+)a 1-$ ca/ac*)/)

- 3)c+)(a co/)3pu(*oa/) p/o,u3)lo/ u*&l&a*) poa*) a+)a 1-6 ca/ac*)/)

- co,ul +alu*)& a/) 6 ca/ac*)/) al9a)*&c).

H( co(clu&) 3*/uc*u/a co(*u/&lo/ a(ca/) poa*) 9& 3c/&3 a3*9)l:

8&(*)*&c #NR . P/o,u3 #C ? CIC . 8ECVEN!A . ROLVALUTAF

P)(*/u ,)+ol*a/)a co(*u/&lo/ ,&( pla(ul ,) co(*u/& p)(*/u 3oc&)*&l) a(ca/)co/)3pu(*o/ p/o,u3)lo/ p/op/&& u()& (c& co')/c&al) 3-a c/)a* (o')(cla*o/ul3&(*)*&c */a(3'&3 p/&( 'o,)' 9&)c/)& u(&*& *)/&*o/&al). I();&3*)(a co,ulu& >((o')(cla*o/ &(*)/&c) ,)3c&,)/)a u(u& co(* >( )+&,)(a co(*a&l. No')(cla*o/ul3) ac*ual&)a ,) D&/)c&a Co(*a&l&*&& G)()/al) co(co'&*)(* cu ,)+ol*a/)a

pla(ulu& ,) co(*u/& p)(*/u 3oc&)*&l) a(ca/) )lao/a* ,) #.N.R. 3au a p/o,u3)lo/ p/op/&& (c&& co')/c&al).

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1eniturile (c&& )+&,)(&a*) >( cla3a @ 3) ,)+ol* u(&*a/ po*/&+&* cla3&9&c/&&,&( pla(ul ,) co(*u/& p)(*/u 3oc&)*&l) a(ca/) %& ()c)3&*a&lo/ p/op/&& ,) &(9o/'a/)%& /apo/*a/). D)+ol*a/)a p/op/&) #C,up pu(c* B.F cup/&(,):

p/&'ul ca/ac*)/: M +)(&*u/& ,up 3u/3a ,) p/o+)(&)(

al ,o&l)a ca/ac*)/: M 'o,ul ,) );)cu*a/)

1. V)(&*u/& ,&( op)/a&u(& >( l)&

2. V)(&*u/& ,&( op)/a&u(& >( +alu*

P)(*/u +)(&*u/&l) ,&( ,o(& ,)*al&)/)a 3) /)al&)a %& >( /apo/* cu cl&)(&&/)&,)(& 3au ()/)&,)(& p/&( ca/) 3) )9)c*u)a op)/a&u(&l) a3*9)l:

1 ? cl&)(& /)&,)(&

2 ? cl&)(& ()/)&,)(& CEE

6 ? cl&)(& ()/)&,)(& >( a9a/a CEE.

#a(ca Na&o(al a Ro'(&)& >'p/)u( cu (c&l) p)/3oa() ju/&,&c) /o'() po* ac*ual&a p)/&o,&c pla(ul ,) co(*u/& 'o,)l)l) &la(u/&lo/ %& /)&3*/)l) co(*a&l)9o/'ula/)l) co'u() p/&+&(, ac*&+&*a*)a a(ca/ p/)cu' %& (o/')l) p/&+&(,>(*oc'&/)a %& u*&l&a/)a ac)3*o/a >( 9u(c&) ,) /)l)')(*/&l) c) 3) a,op* p)

pa/cu/3 cu ap/oa/)a 7&(&3*)/ulu& 5&(a()lo/ >( +),)/)a p)/9)c&o(/&& ')*o,olo&)&co(*a&l) %& apl&c/&& ac)3*)&a ,) c*/) (c&. H( ac)3* 3)(3 p) l( #a(ca Na&o(ala Ro'(&)& 9u(c&o()a Co'&3&a Co(3ul*a*&+ a Co(*a&l&*&& #(c&lo/ a c/)&co'p)*)( a*/&u&& %& 9u(c&o(a/) 3) 3*a&l)3c p/&( ,)c&&a co'u( au+)/(a*o/ulu& #.N.R. %& p/)%),&(&lo/ (c&lo/ p)/3oa() ju/&,&c) /o'().

(ontabilitatea instituţiilor de credit ,)%& /)l)')(*a* ,) %eea

contabilităţii nr.2345665 ca/) 3) a,/)3)a *u*u/o/ 3oc&)*&lo/ co')/c&al) prezintăunele particularităţi ,)*)/'&(a*) ,) co(3*/()/&l) c) &'pu( a(u'&*) 9o/') ,))+&,)( ,) (a*u/a 3p)c&9&c a op)/a&u(&lo/ a(ca/) %& a ac*&+&*&& a(ca/) p/)cu'%& ,) ,)3*&(a&a &(9o/'a&&lo/ co(*a&l). Op)/a&u(&l) *&p&c) &(3*&*u&&lo/ ,) c/),&* 3)ca/ac*)/&)a >( c+a3&*o*al&*a*)a lo/ p/&( 9ap*ul c )()/)a 9lu;u/& 9&(a(c&a/) c) 3)

po* %& */)u&) 3 9&) >(/)&3*/a*) ,&/)c* ,a*o/&*) );&3*)()& 'a*)/&)& p/&') a(ca/) c))3*) >( ac)la%& *&'p u(&*a*) ,) '3u/ >( co(*a&l&*a*) a(&&.

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')*o,olo&a co(*a&l p/&( ca/) 3) /)l)')(*)a 'o,al&*&l) u(&c) ,) >(/)&3*/a/)co(*a&l a */a(ac&&lo/ )()/a*) p) pa/cu/3ul +&)&& p/o,u3ulu& a(ca/ /)+&()&(3*&*u&)& ,) c/),&* ca/) +a )()/a u( co(* a(al&*&c ,&3*&(c* >( ca/) 3) +o/ /)9l)c*a*oa*) */a(ac&&l) /)9)/&*oa/) la ac)l p/o,u3 >( *oa*) u(&*&l) *)/&*o/&al) al) &(3*&*u&),) c/),&*.

Gradul ridicat de informatizare în contabilitate

7nformatizarea contabilităţii &(3*&*u&&lo/ ,) c/),&* */)u&) p/&+&* ca o()c)3&*a*) &'pu3 p) ,) o pa/*) ,) sistemul manaerial %& p) ,) al* pa/*) ,)aspectele juridice /)9)/&*oa/) la */a(ac&&l) ,)39%u/a*).

D&( p)/3p)c*&+ 'a(a)/&al 9lu;ul &(9o/'a&o(al */)u&) 3 c&/cul) );*/)' ,)/ap&,:

,&(3p/) co(,uc)/) 3p/) po3*u/&l) ,) );)cu&) 9ac(, cu(o3cu*)

3ucu/3al)lo/ %& co'pa/*&')(*)lo/ ac)3*o/a /)ul&l) %& ')*o,olo&&l)3p)c&9&c) ,) luc/u la u( 'o')(* ,a*

,a/ %& >(apo& ,&(3p/) co'pa/*&')(*) 3p/) co(,uc)/) o9)/&(,

'a(a)')(*ulu& &(9o/'a&& ,)3p/) /)ul*a*)l) ac*&+&*&& ,)39%u/a*)&(9o/'a&& co(c/)*&a*) 3u 9o/' ,) /apoa/*) c) >%& */a ,a*)l) ,&()+&,)(a co(*a&l.

8u a3p)c* ju/&,&c &(3*&*u&a ,) c/),&* )3*) o )(*&*a*) u(&c cu o 3&(u/&,)(*&*a*) co(c/)*&a* >( (u'/ul ,) >(/)&3*/a/) la R)&3*/ul Co')/ulu&F %& cu o/)p/))(*a/) u(&*a/ >( /apo/*u/&l) cu *)/&&. I(,&9)/)(* ,) 3),&ul >( ca/) au loc*/a(ac&&l) &(,&9)/)(* ,) 3ucu/3alF 3au al*) ca*)o/&& ,) /)la&& cu *)/&& ac)%*&a&(*/ >( /apo/* cu /)p/))(*a(&& &(3*&*u&)& ,) c/),&* ca )(*&*a*) )co(o'&c.Rapoa/*)l) 9&(a(c&a/) p/))(*a*) pa/*)()/&lo/ o/a(&3')lo/ a,'&(&3*/a*&+) 3au ,)3up/a+))/) cup/&(, &(9o/'a&& c)(*/al&a*) ca/) /)9l)c* o &'a&() a a(3a'lulu&ac*&+&*&& %& /)ul*a*)lo/ &(3*&*u&)& p) o a(u'&* p)/&oa,. 5/ ac)a3* c)(*/al&a/)(u )3*) po3&&l a(al&a p)/9o/'a()lo/ (c&& %& (&c& ,&')(3&o(a/)a /&3cu/&lo/ /)la&o(al) l)a*) ,) ac)a3*a.

7a& 'ul* a(u'&*) >(/)&3*//& co(*a&l) (u 3) po* 9ac) ,)c* p) aa ,a*)lo/ co(*a&l) c)(*/al&a*). D) );)'plu calculul p/o9&*ulu& 3) 9ac) (u'a& ,upc)(*/al&a/)a +)(&*u/&lo/ %& c)l*u&)l&lo/ *u*u/o/ 3ucu/3al)lo/ 9&l&al)lo/ p/&(>(c&,)/)a co(*u/&lo/ ,) +)(&*u/& %& c)l*u&)l& >( co(*ul ,) p/o9&* %& p&)/,)/) ,)3c&3(u'a& >( co(*a&l&*a*)a c)(*/al)& &(3*&*u&)& ,) c/),&*.

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Furnizarea de informaţii statistice ca rezultate ale activităţii contabile

5u(c&a 3*a*&3*&c a &(3*&*u&&lo/ ,) c/),&* 3) co(c/)*&)a >( o/a(&a/)aa(al&*&c a co(*a&l&*&& a3*9)l >(c* 3 /3pu(, u(o/ c)/&() ,) /apo/*a/) &'pu3) ,)3*a*&3*&ca (a&o(al a,'&(&3*/a&a 9&3cal &(3*&*u&&l) ,) p/o(o. 8&3*)'ul ,)/apo/*/& )lao/a* ,) #a(ca Na&o(al a Ro'(&)& a/) /olul ,) a 3a*&39ac) ()+o&l) ,)

,a*) 3*a*&3*&c) al) ac)3*)&a p/)cu' %& al) o/a(&3')lo/ c)(*/al) ,) a(al& %&,ocu')(*a/) la (&+)l (a&o(al. E3*) +o/a - ,) );)'plu - ,) )l)')(*) ,) &,)(*&9&ca/)a apa/*)()()& u(u& cl&)(* la u( a(u'&* /up 3*a*&3*&c >( 9u(c&) ,) *&pul ,) 9&/'*&pul ,) cap&*al *&pul ,) ac*&+&*a*) 3au ,) )l)')(*) ,) &,)(*&9&ca/) a *&pulu& ,)3ca,)( *&pulu& ,) ,)+& *&pulu& ,) ,o(, a3oc&a* u(u& co(*.

7ajo/&*a*)a &(9o/'a&&lo/ c)/u*) ,) 9o/'ula/ul ,) /apo/*a/) (u /)p/)&(* >(9o(, ,a*) co(*a&l) c& ,oa/ ,a*) ,) &,)(*&9&ca/) a cl&)(*ulu& a ca*)o/&)& ,) )l)')(*

pa*/&'o(&al o/& a *&pulu& ,) a(aja')(* ,a* 3au p/&'&* ,) &(3*&*u&a ,) c/),&* %& ac)3*a

)3*) 'o*&+ul p)(*/u ca/) 'ajo/&*a*)a &(3*&*u&&lo/ ,) c/),&* >(/)&3*/)a ac)3*)&(9o/'a&& >( a) ,) ,a*) 3p)c&al) 9ap* c) 9ac) po3&&l 3&'pl&9&ca/)a )+&,)()&co(*a&l) >( co(,&&&l) /)al&/&& ol&a&&lo/ ,) /apo/*a/) 3*a*&3*&c. Ac)3*) ,a*) 3u(*

p3*/a*) >( 9&%&)/) &(9o/'a*&c) ,),&ca*) c) po* 9& ap)la*) %& c)(*/al&a*) p/&( '&jloac)3p)c&9&c) &(9o/'a*&c&& >( /apoa/*) c) 3) ,)o3))3c ,) 9o/'a*ul cla3&c al /apoa/*)lo/ co(*a&l).

Pa/*&cula/&*&l) co(*a&l&*&& a(ca/) ca/ac*)/ul a(al&*&c al )+&,)()&co(*a&l) >( &(3*&*u&&l) ,) c/),&* p/)cu' %& c/)%*)/)a (u'/ulu& op)/a&u(&lo/

a(ca/) %& ,&+)/3&9&ca/)a ,&/)c&&lo/ 9lu;u/&lo/ 9&(a(c&a/) au &'pu3 o 3*/(3 /)la&)>(*/) co(*a&l&*a*)a a(ca/ %& &(9o/'a*&c. I(9o/'a*&ca a(ca/ a ,)+)(&* oa,)+/a* 3p)c&al&a/) a ac)3*u& ,o')(&u ,&(a'&c ,) ac*&+&*a*). P/o/a')l) %&apl&ca&&l) &(9o/'a*&c) >(co/po/)a a3*& op)/a&u(& co(*a&l) &(,&9)/)(* c/u& *&p,) ac*&+&*a*) 3u(* ,),&ca*): */)o/)/&) ca3&)/&) c/),&*a/) op)/a&u(& ,) */a(39)/ ,)9o(,u/&.

8-au ,)+ol*a* 3&3*)') co(*a&l) %& ,) co'u(&ca&) ca/) p) ,) o pa/*)

acc)l)/)a 9lu;u/&l) &(9o/'a&o(al) %& 9&(a(c&a/) %& p) ,) al* pa/*) c)(*/al&)aac*&+&*a*)a co(*a&l a &(3*&*u&)& ,) c/),&*. Ac)3*) 3&3*)') &(9o/'a*&c) co(*a&l) auca o&)c*&+ p/&(c&pal 9u/(&a/)a &(9o/'a&&lo/ c) p)/'&* '3u/a/)a /&3cu/&lo/ %&/)(*a&l&*&& a3&u/(, >( ac)3* 3)(3 co(*&(u&*a*)a ac*&+&*&&. El) */)u&) 3 9&)capa&l) 3 a3&u/) >( *&'p u(&9o/'&*a*)a %& 3*a&l&*a*)a &(9o/'a&&lo/ >( aa u()&3*/a*)&& &(9o/'a&o(al) a (c&& ca/) */)u&) 3 &( 3)a'a ,):

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c)/&()l) ,) )+&,)( co(*a&l p/&'a/ ,)*)/'&(a*) ,) /)l)')(*/&l)

co(*a&l) cu/)(*) /apo/*/&l) 9&(a(c&a/) 3au 3*a*&3*&c) 3*a&l&*) p/&( ac*)(o/'a*&+) /apo/*/& 9&(a(c&a/) &(*)/() c)/u*) ,) 'a(a)')(*ul&(3*&*u&)&

c)/&()l) ,) )+&,)( op)/a&o(al ca/) a3&u/ o &'a&() co/)c* u%o/

au,&*a&l a */a(ac&&lo/ ,&( 9&)ca/) ,o')(&u ,) ac*&+&*a*) al &(3*&*u&)&,) c/),&*

(&+)lu/&l) %& 3*/uc*u/&l) ,) a/)a/) a ,a*)lo/ >( +),)/)a )9)c*u/&&

/apo/*/&lo/ &(*)/() %& );*)/()

c)/&()l) ,) a(al& %& 3&3*)'a*&a/) local) 3au c)(*/al).

H( p/&(c&pal 3&3*)')l) &(9o/'a*&c) co(*a&l) al) &(3*&*u&&lo/ ,) c/),&* 3u(*

co(c)pu*) %& luc/)a p) */)& (&+)lu/& c) 3) &(*)/co(,&&o()a:aF nivelul operaţional >( ca/) 3u(* )3*&o(a*) &(9o/'a&& l)a*) ,)

*/a(ac&&l) )9)c*ua*) p) ,&9)/&*) ,o')(&& ,) ac*&+&*a*): 9lu;u/& 9&(a(c&a/))+&,)(a 3*ocu/&lo/ a '&jloac)lo/ 9&;) a p)/3o(alulu& %& 3ala/&/&& )*c. H(ac)3* (&+)l 3u(* &(clu3) 'o,ul) ,) )3*&u() op)/a&o(al ,),&ca*),o')(&&lo/ /)3p)c*&+).

F nivelul de evidenţă contabilă enerală >( ca/) 3) p/)&au &(9o/'a&&l)

3p)c&9&c) ,&( 'o,ul)l) ,) )3*&u() op)/a&o(al >( 'o,ulul ,)co(*a&l&*a*) )()/al.

cF nivelul de analiză şi raportare ca/) c)(*/al&)a &(9o/'a&&l) ,) la c)l),ou (&+)l) op)/a&o(al %& ,) )+&,)( co(*a&l )()/alF >( 9u(c&) ,)c)/&()l) ,) a(al& %& /apo/*a/) al) 'a(a)')(*ulu& &(3*&*u&) ,) c/),&* %&al) o/a(&3')lo/ ,) /)l)')(*a/). Co'pl);&*a*)a ac*&+&*&lo/ %&,&')(3&u(&l) &(3*&*u&&lo/ ,) c/),&* /3p(,&/)a lo/ >(*/-o /))a *)/&*o/&al+a3*F &'pu() ac)3*u& (&+)l ,) a(al& %& /apo/*a/) o ,)39%u/a/) p) 'a&

'ul*) 'o,ul) ca/) 3u(* c/)a*) >( p/&(c&p&u >( c)(*/al)l) &(3*&*u&&lo/ ,)c/),&*.

P) l( ac)3*) */)& (&+)lu/& 3&3*)'ul &(9o/'a*&c co(*a&l */)u&) 3 a3&u/)l)*u/& &(9o/'a&o(al co(*a&l) cu al*) 3&3*)') &(9o/'a&o(al co(*a&l) al) al*o/ &(3*&*u&& ,) c/),&* 3&3*)'ul )l)c*/o(&c ,) pl& la (&+)l (a&o(al %& &(*)/(a&o(alF.

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R&*'ul al)/* ,) ,)+ol*a/) al )co(o'&&lo/ co(*/)'po/a() &'pu() 3&3*)')lo/ &(9o/'a*&c) %& 3&3*)')lo/ co(*a&l) ca/) l) 3u3&( ,&( &(3*&*u&&l) ,) c/),&*co(,&&o(al&*& ,) a,ap*a/) la 3c&'/& &(,&9)/)(* ,ac ac)3*)a 3u(* ,)*)/'&(a*),) 'o,&9&c/& al) /)l)')(*/&lo/ ,) apa/&&a ,) (o& p/o,u3) 3au 3)/+&c&& o/& ,)'o,&9&c/& al) 3*/a*)&&lo/ 'a(a)/&al) c) &'pl&c 'o,&9&c/& al) /apo/*/&lo/ &(*)/()4.

&'2'2' Fun),"on%#"t%te% )o*%$t"entu#u" de )ont%!"#"t%te % %/entu#u"!%n)%$

I(,&9)/)(* ,) 9o/'a ,) p/op/&)*a*) 3au a cap&*alulu& to%te "n6t"tu,""#e de)$ed"t t$e!u"e 65 6e 6u*un5 #e/"#o$ $o7ne(t" a** ,&( pu(c* ,) +),)/) 9u(c&o(al

c* %& o/a(&a*o/&c &(clu3&+ co(*a&l.

D)%& &(3*&*u&&l) ,) c/),&* au ,)(u'&/& +a/&a*) ,a*o/&* c/o/a 3-a/ pu*)a c/)a&'p/)3&a c ,)39%oa/ ac*&+&*& a(ca/) 3p)c&al&a*) p) /a'u/& )l) po* 3,)39%oa/) *oa*) ac*&+&*&l) a(ca/) l)al).

Co(9o/' p/)+),)/&lo/ l)al) Bco(*a&l&*a*)a (c&lo/ 3) o/a(&)a >(co'pa/*&')(*) ,&3*&(c*) co(,u3) ,) ,&/)c*o/ul 9&(a(c&a/-co(*a&l co(*a&lul-%)9 3aual* p)/3oa( >'pu*)/(&c&*. R3pu(,)/)a p)(*/u o/a(&a/)a %& &()/)a co(*a&l&*&&

/)+&() a,'&(&3*/a*o/ulu& 3au p)/3oa()& ca/) a/) ol&a&a )3*&o(/&& pa*/&'o(&ulu& (c&&=. A*/&u&&l) co(*a&lulu&-%)9 3au p)/3oa()& >'pu*)/(&c&*) p)(*/u >(,)pl&(&/)aac)3*)& 9u(c&& %& a p)/3o(alulu& ,&( 3uo/,&() 3) 3*a&l)3c ,) c*/) a,'&(&3*/a*o/ %&9ac o&)c*ul /)ula')(*)lo/ p/&+&(, o/a(&a/)a %& 9u(c&o(a/)a u(&*&lo/ a(ca/).

H(*/)aa ac*&+&*a*) p/&+&(, o/a(&a/)a %& >(,/u'a/)a 'u(c&& ,) )+&,)(co(*a&l *)(&c&l) ,) luc/u c&/cu&*ul ,ocu')(*)lo/ co(*/olul a(ca/ )*c. /)+&(),&/)c&)& ,)pa/*a')(*ulu&F co(*a&l&*&& )()/al) %& ,) &(9o/'a*&c. 5u(c&o(alac)3*) o&)c*&+) 3) /)al&)a p/&( apa/a*ul p/op/&u ,&( c)(*/al ca/) a/) %& 3a/c&(& ,)coo/,o(a/) %& co(*/ol >( >(*/)aa /))a ,&( 3uo/,&() p/&( co'pa/*&')(*)l)3)/+&c&&l) 3au &/ou/&l) ,) co(*a&l&*a*) %& &(9o/'a*&c al) 3ucu/3al)lo/ a)(&&lo/ %&

pu(c*)lo/ ,) luc/u a(ca/).

4 D),u V E(c&u A. 8(ontabilitate bancară” - E,. Eco(o'&c #ucu/)%*& 2001 p. <

5 Legea contabilităţii nr. 82/1991.

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La (&+)lul c)(*/al)lo/ 3oc&)*&lo/ a(ca/) ,&/)c&&l) ,) co(*a&l&*a*) )()/al9u(c&o()a p/&( &(*)/'),&ul u(o/ 3)/+&c&& 3p)c&al&a*) pla(&9&ca/) %&

p/o9&*a&l&*a*) &la( ,)co(*/& &(*/aa(ca/) %& &(*)/a(ca/) co(*a&l&*a*) p/op/&)')*o,olo&) %& >(,/u'a/) co(*a&lF.

La (&+)lul u(&*&lo/ a(ca/) *)/&*o/&al) >( ca,/ul 3)/+&c&&lo/ %& &/ou/&lo/ ,)

co(*a&l&*a*) 3) >(9&&()a /up) op)/a*&+) ca/) >( 9u(c&) ,) (a*u/a op)/a&&lo/ /)9l)c*a*) po* 9&:

! /up) op)/a*&+) ,) c/),&*) %& +&//& ,) 3u') p/&( co(*u/&

! /up) ,) op)/a&& >(*/) 3),&& p/&+&(, +&//& ,) 3u') >(*/) u(&*&l) ac)l)&a%& (c& co')/c&al) 3au >(*/) (c& ,&9)/&*)

! /up) ,) )+&,)() co(*a&l) ()c)3&*a*) ,) ,)39%u/a/)a op)/a&&lo/ a(ca/) p/op/&&.

O/a(&a/)a /a&o(al a u(&*&lo/ a(ca/) op)/a*&+) &(clu3&+ a 3)/+&c&&lo/ %& a &/ou/&lo/ ,) co(*a&l&*a*) %& &(9o/'a*&c 9ac) ()c)3a/ >(ca,/a/)a ac)3*o/a cu p)/3o(al ,) 3p)c&al&*a*) co(3*&*u&* ,&( a,'&(&3*/a*o/& ,) co(* )co(o'&%*& op)/a*o/&calcula*o/ &(9o/'a*&c&)(& *o& 3uo/,o(a& %)9ulu& 3)/+&c&ulu&. A,'&(&3*/a*o/&& ,)co(* au o ,ul cal&*a*): p) ,) o pa/*) ,) op)/a*o/& );)cu*a(& &a/ p) ,) al* pa/*)ca o/a() ,) co(*/ol a(ca/. ")9ul ,) &/ou /3pu(,) ,) )9)c*ua/)a >( *&'p u*&l %& ,)cal&*a*) a *u*u/o/ luc//&lo/ %& 3&*ua&&lo/ cu ca/ac*)/ co(*a&l %& 3*a*&3*&c c) &(*/ >(

a*/&u&&l) 3al).

H( *oa*) ac)3*) 3copu/& a,'&(&3*/a*o/ul */)u&) 3 a3&u/) co(,&&&l) p)(*/u>(*oc'&/)a ,ocu')(*)lo/ ju3*&9&ca*&+) p/&+&(, op)/a&&l) pa*/&'o(&al) o/a(&a/)a %&&()/)a co/)c* %& la & a co(*a&l&*&& o/a(&a/)a %& )9)c*ua/)a &(+)(*a/&)/&&

pa*/&'o(&ulu& p/)cu' %& +alo/&9&ca/)a /)ul*a*)lo/ ac)3*)&a /)3p)c*a/)a /)ul&lo/ ,)>(*oc'&/) a &la(ulu& co(*a&l pul&ca/)a lu& >( 7o(&*o/ul O9&c&al %& ,)pu()/)a la*)/')( la o/a()l) >( ,/)p* p3*/a/)a ,ocu')(*)lo/ ju3*&9&ca*&+) /)&3*/)lo/ %&

&la(ulu& a3&u/a/)a o/a(&/&& co(*a&l&*&& ,) )3*&u() a,ap*a* la ()c)3&*&l) %&

3p)c&9&cul (c&&.

&'2'8' Do)uent%,"% !%n)%$5 (" )"$)u"tu# do)uente#o$

19


20/111

H( +),)/)a >(,)pl&(&/&& ')(&/&& lo/ >( 3oc&)*a*) (c&l) )9)c*u)a &l(&c p/&(&(*)/'),&ul u(&*&lo/ op)/a*&+) o 'ul*&*u,&() ,) op)/a&& ca/) p)(*/u u/'/&/)a %&+)/&9&ca/)a lo/ ul*)/&oa/ 3) >(/)&3*/)a >( co(*a&l&*a*)a a(ca/ p) aa,ocu')(*)lo/ 3p)c&9&c) >(*oc'&*) >( ac)3* 3cop. N)c)3&*a*)a >(/)&3*//&lo/ &l(&c) au(u& +olu' &'po/*a(* ,) op)/a&u(& %& &'p)/a*&+ul );)/c&*/&& u(u& co(*/ol a(ca/ op)/a*&+ %& )9&c&)(* au ,)*)/'&(a* *&p&a/)a u(&9o/'&a/)a %& 3*a(,a/,&a/)a

,ocu')(*)lo/ a(ca/).

P)(*/u ca ,ocu')(*)l) 3 9&) acc)p*a*) )l) */)u&) 3 >(,)pl&()a3c a(u'&*)condiţii de fond %& ,) formă. Co(,&&&l) ,) 9o(, +&)a co(&(u*ul )co(o'&c %&9&(a(c&a/ a,&c l)al&*a*)a %& /)al&*a*)a p/oc)3)lo/ %& 9)(o')()lo/ /)9l)c*a*). D&(

pu(c* ,) +),)/) al 9o/')& ,ocu')(*)l) */)u&) 3 co(&( )l)')(*)l) ()c)3a/)&,)(*&9&c/&& lo/ ,a*) p/&+&(, *&*ula/&& ,) co(*u/& u(&*&l) a(ca/) &'pl&ca*)co(*u/&l) 3u')l) >( c&9/) %& l&*)/) 3)'(*u/&l) au*o/&a*) %& a'p/)(*a %*a'p&l)&.

Docu')(*)l) 3) po* cla3&9&ca$ ,up 'a& 'ul*) c/&*)/&& %& a(u'):

aF ,up locul u(,) 3) >(*oc')3c:

• documente interne ? >(*oc'&*) >( ca,/ul (c&lo/ o/,&() ,) pla* 3au

,) >(ca3a/) (o*) co(*a&l) 3&*ua&& 3*a*&3*&c) /)&3*/ul-ju/(alF

• documente e&terne ? >(*oc'&*) >( a9a/a 3),&ulu& (c&& >( 3p)c&al ,)

*&*ula/&& ,) co(*u/& ,ocu')(*) ()c)3a/) ,)3c&,)/&& co(*u/&lo/F

• documente iniţiate de ambii parteneri ? au 3copul /)al&/&&

op)/a*&+&*&& op)/a&&lo/ 9o& ,) +/3'(* cu c&*a(F.

F ,up (a*u/a op)/a&&lo/ )9)c*ua*) 3) ,&3*&(:

• documente de casă ? p/&+)3c op)/a&&l) ,) >(ca3/& %& pl& cu (u')/a/

o/,&( ,) >(ca3a/) c)c ,) (u')/a/ o/,&( ,) pla*aF

•

documente de decontare ? p/&+)3c +&//&l) ,) 3u') ,&(*/-u( co(* >(al*ul c)c ,) ,)co(*a/) &l)* la o/,&( ca'&a a+&) p/&+&(, op)/a&&&(*)/a(ca/)F

6 Gal&c)a(u Io( Gal&c)a(u Io( (ontabilitate bancară E,&*u/a D&,ac*&c %& P),ao&c #ucu/)%*& 1


21/111

• documente diverse ? (u 3)/+)3c ,&/)c* la >(/)&3*/a/)a >( co(*a&l&*a*)

c& co(3*&*u&) 3upo/*ul a(u'&*o/ op)/a&u(& ,/&l) ,) 3)a'aF.

cF ,&( pu(c* ,) +),)/) al )+&,)()& a(ca/) >( ca/) 3) >(3c/&u );&3*:

• documente utilizate în evidenţa analitică );*/a3ul ,) co(* ju/(al)l)

op)/a*&+)F• documente aferente evidenţei sintetice ju/(alul co(*a&l ala(a ,)

+)/&9&ca/) 3&*ua&a co(*u/&lo/ &la( co(*a&l 9&%) c)(*/al&a*oa/)F

• documente folosite în evidenţa statistică 3*/uc*u/a

+&/a')(*)lo/F.

P)(*/u a-%& pu*)a ,)39%u/a o ac*&+&*a*) )co(o'&c >( a/a (oa3*/ /)&,)(& %&

()/)&,)(&& a)(& )co(o'&c& cu cap&*al ,) 3*a* '&;* 3au p/&+a* &(3*&*u&&l)o/a(&a&&l) %& p)/3oa()l) 9&&c) 3u(* ol&a*) 3-%& ,)3c&, co(*u/& la (c& u(,)3-%& p3*/)) ,&3po(&&l&*&l) %& 3 )9)c*u)) pl& p/&( &(*)/'),&ul lo/.

La ,)3c&,)/)a u(u& co(* )3*) ()c)3a/ ca 9&)ca/) cl&)(* 3 ,)pu( o,ocu')(*a&) a(ca/ a();a* la c)/)/)a >(*oc'&* >( ac)3* 3cop ,ocu')(*a&)ca/) 3) ,&9)/)(&a >( 9u(c&) ,) 3*a*u*ul ju/&,&c al ac)3*u&a.

A3*9)l a** p)(*/u *&*ula/& c* p)(*/u >'pu*)/(&c&&& ac)3*o/a op)/a*o/ul ,)

&%)u 3ol&c&* ,a*) ,)3p/): (u')l) p/)(u')l) ac*)l) ,) &,)(*&*a*) a,/)3a 3*/a,a(u'/ul locul apa/*a')(*ul *)l)9o(ulF p/)cu' %& ,/)p*u/&l) co(9)/&*) ca ,));)'plu /&,&ca/)a );*/a3ulu& ,) co(* 3au al*) ,ocu')(*) op)/a&u(& aco/,a*)*)'po/a/ p) o p)/&oa, 3p)c&9&ca* 3au ()l&'&*a* >( 9u(c&) ,) op&u()a *&*ula/ulu&,) co(*.

5&)ca/) *&*ula/ 3au >'pu*)/(&c&* */)u&) 3 ,)pu( 3p)c&')(ul 3au3p)c&')()l)F ,) 3)'(*u/ >( a(c. P)(*/u p)/3oa()l) ju/&,&c) 3u(* ()c)3a/) >(

plu3 cop&& ,up ac*ul ,) >(9&&(a/) 3au 9u(c&o(a/) o*//& ,) Gu+)/( o*//& al)

pu*)/&& local): co(3&l&& co'u(al) 'u(&c&pal) ju,))().F co,ul 9&3cal 3*a*u*ul ,)9u(c&o(a/) c)/*&9&ca*ul ,) >('a*/&cula/) la R)&3*/ul co')/ulu& co(*/ac*ul3oc&)*&& >( caul 3oc&)*&lo/ co')/c&al)F a'p/)(*a %*a'p&l)& %& ,ocu')(*a&a

p/)+u* p)(*/u c)& ca/) 3ol&c&* c/),&*).

")9&& co'pa/*&')(*)lo/ op)/a*&+-co(*a&l) a(al&)a ,ocu')(*a&a ,)pu3 >( 3)(3ul );&3*)(*)()& *u*u/o/ ac*)lo/ ()c)3a/) ,)3c&,)/&& co(*ulu& >( 9u(c&) ,)

21


22/111

9o/'a ,) o/a(&a/) %& *&pul ,) p/op/&)*a*)F %& +)/&9&c ,ac ac)3*)a 3u(* co(9o/')cu o/&&(alul.

8*/uc*u/a %& c&/cu&*ul ,ocu')(*)lo/ p)(*/u desc'iderea unui cont bancar 3) p/)&(* >(*/-u( 'o, 3&3*)'a*&a* >( 9&u/a (/.1.

C)/)/&l) p/))(*a*) >'p/)u( cu ,ocu')(*a&a a'&(*&* +o/ 9& a+&a*) %& p/opu3) 3p/) ap/oa/) co(,uc)/&& u(&*&& *)/&*o/&al) ca/) +a lua ,)c&&a 9&(ala3up/a 3ol&c&*/&& ,up ca/) u/')a ,)3c&,)/)a ,) co(*. Toa*) ac)3*) op)/a&u(&*/)u&) 3 3) 9ac >( c)l 'a& 3cu/* *&'p al &l)& op)/a*&+).

I(3*&*u&&l) ,) c/),&* po* ,)3c&,) cl&)(*)l)& >( 'o, op)/a*&+ u/'*oa/)l) *&pu/&,) co(*u/&:

- co(* p)(*/u cap&*al 3oc&al >( l)& 3au +alu*

- co(* cu/)(*

- co(*u/& ,) ,)po&* >( l)& %& >( +alu*

- co(*u/& ,) c/),&*) >( l)& 3au +alu*

P)(*/u *oa*) ac)3*) co(*u/& 3) )l&)/)a );*/a3 ,) co(* ca ,ocu')(* ju3*&9&ca*&+ %& >( co(*&(ua/) 3) ,)3c&, %& c)l)lal*) co(*u/& ca/) ,)/&+ ,) la ac)3*)acu' 3u(* co(*u/&l) ,) ,a*o/&& %& c/)a() a*a%a*).

P)(*/u constituirea de depozite )3*) p/)+u* o c)/)/) *&p&a* ca/)/)p/)&(* o co(+)(&) co'pl); u(,) 3) 3p)c&9&c ,o(,a o(&9&ca* p/oc)(*) %&*)/')(): lu(a/ la 39/%&*ul p)/&oa,)&F co'&3&o(ul a9)/)(* *&pul +alu*)&.

Op)/a&u(&l) a(ca/) p/&( ca/) 3) co(3*&*u&) ,)po&*) a(ca/) 3) ,)39%oa/>(*/) cl&)(*ul (c&& p)/3oa( 9&&c 3au ju/&,&c %& 3)/+&c&&l) decontări şi tezaur-casierie ,&( 3*/uc*u/a 3oc&)*&& a(ca/).

D&( p/ac*&ca a(ca/ /)ul* c ac)3*) op)/a&u(& 3) po* /)al&a cu p/&l)jul:

-3ol&c&*/&& ,)3c&,)/&& ,)po&*ulu& ,) c*/) cl&)(*

-,)9&(&*&+/&& co(*/ac*ulu& %& )l&)//&& );*/a3ulu& ,) co(*.

Docu')(*)l) p/&(c&pal) ca/) 3) >(*oc')3c p)(*/u ac)3*) op)/a&u(& 3u(*:co(*/ac*ul ,) ,)po&* 9oa&a ,) +/3'(* cu c&*a( ,up ,)pu()/)a a(&lo/ laca3&)/&) cl&)(*ul p/&')%*) c&*a(aF %& );*/a3ul ,) co(*.

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5&u/a 1

P)(*/u )9&c&)(*&a/)a op)/a&u(&lo/ ,) constituire a depozitelor bancarec&/cu&*ul ,ocu')(*)lo/ poa*) 9& ca c)l p/))(*a* >( 9&u/a2.

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5&u/a 2

H( c))a c) p/&+)%*) ,ocu')(*)l) p/&(c&pal) p/&+&(, op)/a&u(&l) ,) >(ca3/& %& pl& p/&( ca3 ')(&o(' c >( u(&*&l) op)/a*&+) al) 3oc&)*&lo/ a(ca/)/o'()%*& ordinul de plată, ,ocu')(* ju3*&9&ca*&+ &(*)/(F 3) co'pl)*)a ,)co'pa/*&')(*ul BD)co(*/& l)&+alu* &a/ pla*a )9)c*&+ 3) )9)c*u)a ,) c*/)ca3&)/&).

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25/111

Docu')(*)l) ju3*&9&ca*&+) p/&(c&pal) 9olo3&*) 3u(*: foaia de vărsământ-c'itanţă p)(*/u >(ca3/& %& (9( de numerar p)(*/u pl&.

H( co(,&&&l) &(9o/'a*&/&& co'pl)*) a op)/a&u(&lo/ ,) >(ca3/& %& pl&3*/uc*u/a %& c&/cu&*ul ,ocu')(*)lo/ >( ca/) 3) co(3)'()a ac)3*) op)/a&u(& 3)

poa*) p/))(*a 3&3*)'a*&a* ca >( 9&u/a (/.6.

O,a* 3*a&l&* /)la&a ,&(*/) cl&)(* %& a(c c/)%*) a** o9)/*a (c&& c* %&c)/)/)a cl&)(*ulu&. A3*9)l c)l 'a& 3ol&c&*a* p/o,u3 a(ca/ )3*) c/),&*ul 3u ,&9)/&*)l)3al) 9o/').

Ac*&+&*a*)a ,) aco/,a/) %& /a'u/3a/) a c/),&*)lo/ )3*) p/))(*a* 3c)'a*&c >(9&u/a (/.4.a. %& 4..

P)(*/u ca a)(&& a(ca/& 3-%& poa* p) ,) o pa/*) 3-%& >(ca3)) u/)(* p/o,u3)l) l&+/a*) luc//&l) );)cu*a*) %& 3)/+&c&&l) p/)3*a*) &a/ p) ,) al* pa/*) 3-%&ac&*) ,a*o/&&l) p/&( co(*u/&l) ,)3c&3) la (c& l)&3la&a a(ca/ >( +&oa/) a3*a&l&* 3&3*)'ul ,) ,)co(*a/) &(*)/a(ca/ %& &(*/aa(ca/.

:econtările interbancare 3) /)al&)a p/&( &(*)/'),&ul co(*u/&lo/ cu/)(*),)3c&3) ,) 3oc&)*&lo/ a(ca/) la #a(ca Na&o(al a Ro'(&)& %& la TRAN85OND8.A.

8*/uc*u/a ,ocu')(*)lo/ %& c&/cula&a ac)3*o/a >( afara societăţilor bancare auo /)l)')(*a/) 3p)c&9&c la 3),&ul Ca3)& ,) co'p)(3a&) ? TRAN85OND 8.A.a+(, loc co'p)(3a/)a 3u')lo/ ,)*)/'&(a*) ,) ()c)3&*a*)a ,)co(*/&lo/ p)(*/ua)(&& )co(o'&c&.

D)co(*/&l) &(*)/a(ca/) po* a+)a loc >( ca,/ul ac)lu&a%& ju,) %& >(*/) ju,)),&9)/&*) >( 9u(c&) ,) 3),&ul a)(&lo/ )co(o'&c&.

:econtările intrabancare 3u(* c)l) ca/) 3) )9)c*u)a p/&( 3&3*)'ul p/op/&u al9&)c/)& 3oc&)*& a(ca/).

Docu')(*)l) ju3*&9&ca*&+) ca/) 3*au la aa op)/a&u(&lo/ ,&(*/) 3),&&l) a(ca/) 3) >(/)&3*/)a >( avize ;7S. H( /apo/* ,) 'o,al&*a*)a ,) */a(3'&*)/)a+&)l) OI8 po* 9&: l)*/&c) *)l); 9a; %& )l)c*l)&&c) ,) c/),&*a/) %& ,) ,)&*a/)F.

H( ac*&+&*a*)a &(*)/( a (c&& )3*) ,) a3)')()a &'po/*a(* >(c&,)/)a &l)&op)/a*&+) ca/) co(3*&*u&) 'o')(*ul 9&(al al c&/cu&*ulu& ,ocu')(*)lo/.

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H( 9&u/a (/.=. )3*) p/))(*a* 3c)'a op)/a&u(&lo/ %& a ,ocu')(*)lo/ c) 3*aula aa >(c&,)/&& u()& &l) ,) luc/u a(ca/) N&cola) Da+&,)3cu 8&3*)')&(9o/'a*&c) 9&(a(c&a/-a(ca/) ca/) poa*) 9& 'o,&9&ca* >( 9u(c&) ,) (o/')l)')*o,olo&c) al) 9&)c/)& &(3*&*u&& ,) c/),&*.

D&( c)/c)*a/)a p/ac*&c&& a(ca/) /)ul* c c&/cu&*ul ,ocu')(*)lo/ p/)3upu()

a3&u/a/)a u(u& 9lu; &(9o/'a&o(al /a&o(al la (&+)lul >(*/)ulu& 3&3*)' &(9o/'a&o(alal &(3*&*u&)& ,) c/),&* .

H( a(3a'lul 3u c&/cu&*ul ,ocu')(*)lo/ u*&l&a*) >( ca,/ul u(&*&lo/ a(ca/)op)/a*&+) 3ucu/3al) 9&l&al) a)(&&F )3*) /)p/))(*a* ,) '&%ca/)a lo/ 3ucc)3&+ >(3copul )9)c*u/&& %& >(/)&3*//&& op)/a&&lo/ p) ca/) l) co(&( p) >(*/)ul pa/cu/3cup/&(3 >(*/) 'o')(*ul &(*/o,uc)/&& 3au >(*oc'&/&& ac)3*o/a >( (c& %& 'o')(*ulcla3/&& >( +),)/)a p3*//&& lo/ la 39/%&*ul 9&)c/)& p)/&oa,) ,) u*&l&a/).

7&%ca/)a 3ucc)3&+ a ,ocu')(*)lo/ a(ca/) c) a/) loc >( ca,/ul u(&*&lo/ op)/a*&+) poa*) 9& >'p/&* >( c*)+a )*ap) 'a& &'po/*a(*) ,) ca/) ,)p&(,)o/a(&a/)a 9lu;u/&lo/ &(9o/'a&o(al). 5olo3&/)a &(3*/u')(*)lo/ 'o,)/() ,) pla*,)*)/'&( acc)l)/a/)a +&/a')(*)lo/ a(ca/). Pl&l) %& >(ca3/&l) p/&( co(*u/&l)

a(ca/) 3) co(c/)*&)a ,&( pu(c*ul ,) +),)/) al *)(&c&& %& )+&,)()& a(ca/) >(+&//&l) ,) 3u') co/)3pu(*oa/) +alo/&& '/9u/&lo/ +(,u*) 3)/+&c&&lo/ p/)3*a*) %&luc//&lo/ );)cu*a*) ,&( co(*u/&l) pl*&*o/&lo/cl&)(&lo/F >( co(*u/&l) 9u/(&o/&lo/ c/),&*o/&lo/F p/&( op)/a&&l) ,) +&/a')(*

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27/111

5&u/a 6.

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28/111

5&u/a 4.a.

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29/111

5&u/a 4..

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H( p/oc)3ul a(ca/ c&/cu&*ul ,ocu')(*)lo/ poa*) 9& 3*/uc*u/a* p) 'a& 'ul*)etape >( ca,/ul c/o/a 3) /)3p)c* a(u'&*) reuli a(ca/).

H( ac)3* co(*);* )*ap)l) ca/) l) pa/cu/ ,ocu')(*)l) a(ca/) 3) po* ,)l&'&*aa3*9)l:

1->( p/&'a )*ap a c&/cu&*ulu& ,ocu')(*)lo/ a/) loc p/&'&/)a 3au >(*oc'&/)a,ocu')(*)lo/ ,) c*/) o/a()l) a(ca/) %& )9)c*ua/)a a3up/a lo/ a co(*/olulu& ,&(

pu(c*ul ,) +),)/) al 9o/')& %& al co(&(u*ulu& op)/a&&lo/ 3ol&c&*a*) 3 9&) /)al&a*)

1-a ,oua )*ap a c&/cu&*ulu& ,ocu')(*)lo/ a(ca/) p/&+)%*) */a(39o/'a/)a lo/ >( ,&3po&&) ,) co(*a&l&a/). Ac)a3*a 3) /)al&)a 9&) p/&( >(*oc'&/)a (o*)&co(*a&l) a*u(c& c(, p/&+)%*) 'o,&9&c/&l) pa*/&'o(&al) al) (c&&F p) aa,ocu')(*)lo/ p/&'a/) 9&) >(/)&3*/a/)a ,&/)c* >( co(*u/& co(9o/' p/o/a')lo/ ,)co(*a&l&*a*) &(*)/a* cu aju*o/ul calcula*o/ulu& )l)c*l)&&c

2 -a */)&a )*ap a c&/cu&*ulu& ,ocu')(*)lo/ a(ca/) o co(3*&*u&) co(*/olul)9)c*ua* a3up/a >(/)&3*//&lo/ 9cu*) a(*)/&o/ >( )+&,)(a a(ca/ co(*a&la(al&*&cF ,up ca/) a/) loc >(/)&3*/a/)a lo/ >( )+&,)(a 3&(*)*&c.

6-a pa*/a )*ap a c&/cu&*ulu& ,ocu')(*)lo/ co(3* >( co(9/u(*a/)a >( +),)/)ao&()/&& c)/*&*u,&(&& a3up/a );ac*&*&& op)/a&&lo/ )9)c*ua*) a ,a*)lo/ ,&( )+&,)(a3&(*)*&c cu c)l) ,&( )+&,)(a a(al&*&c >( aa &(3*/u')(*)lo/ a(ca/) >(*oc'&*) >(ac)3* 3cop. H( '3u/a >( ca/) a(ca 9olo3)%*) 3&3*)') &(9o/'a*&c) 'o,)/() ac)a3*

9a 3) /)al&)a 'ul* 'a& u%o/ );&3*(, p/o/a') 3p)c&al) ,) ,)p&3*a/) a )/o/&lo/ca/) +o/ 9& co/)c*a*) >(a&(*) ,) a 9& >(/)&3*/a*) >( ju/(al)l) co(*a&l)

4-a c&(c&a )*ap &'pl&c cla3a/)a %& p3*/a/)a ,ocu')(*)lo/ /)3p)c*&+) la39/%&*ul 9&)c/)& &l) a(ca/) >( locu/& 3p)c&al a')(aja*). H( caul 9olo3&/&& *)(&c&&'o,)/() ,) calcul a/&+a/)a p) 3upo/* 'a()*&c )3*) 'ul* 'a& )9&c&)(* ,a/co(9o/' l)&3la&) ac*ual) a/&+a/)a 3) 9ac) p) 3upo/* ,) /*&) &a/ ,ocu')(*)l) ,)ca3&)/&) au u( /)&' apa/*) ,) a/&+a/).

E*apa p/&+&(, cla3a/)a %& p3*/a/)a ,ocu')(*)lo/ a(ca/) */)u&) 3 9&)/)al&a* la (&+)lul 3)/+&c&ulu& ,) co(*a&l&*a*) p) 3upo/* 'a()*&c p)(*/u *oa*)op)/a&u(&l) a(ca/) 'a& pu&( p)(*/u op)/a&&l) ,) ca3&)/&) ca/) 3) a/&+)a3)pa/a*.

H( co(,&&&l) o/a(&/&& ac*&+&*&& a(ca/) >( 3&3*)' ,) B9l)&* o99&c) &uaop)/a*&+ )3*) pla3a* la '&jlocul &l)& cal)(,a/&3*&c) co(3*&*u&* ,&( pa*/u o/) %&

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31/111

a9)c*a* ,)3)/+&/&& la &%)u a *&*ula/&lo/ ,) co(*. H( ac)3* 3cop ac)3*o/a l) 3u(*3*a&l&*) &(*)/+al) ,) *&'p >( 9u(c&) ,) +olu'ul '),&u ,) op)/a&&.

P)(*/u a a/u')(*a ()c)3&*a*)a ritmicităţii circuitului documentelor >( (c&)3*) 3u9&c&)(* 3 p/)c&) c >( ac))a%& & cl&)(*)la a(ca/ */)u&) 3 p/&')a3c);*/a3)l) ,) co(*. D&3c&pl&(a a(ca/ &'pu3 cl&)(*)l)& (u a9)c*)a /)la&&l)

ac)3*)&a cu a(ca 'a& al)3 c ac)a3*a )3*) ,&3pu3 3-%& o/a(&)) ac*&+&*a*)a >(3&3*)' ,) BacQ o99&c) ,)3)/+&(, cl&)(&& 3& B 24 ,&( 24 ,) o/).

C&/cu&*ul ,ocu')(*)lo/ >( (c& 3) 3upu( u(o/ reuli &() co(*u/a*) ,&(*/)ca/) 3) a'&(*)3c c)l) 3)'(&9&ca*&+).

1>(ca3/&l) cu (u')/a/ )9)c*ua*) ,) c*/) (c& >( aa 9o&lo/ ,) +/3'(*cu c&*a( 3au a o/,&()lo/ ,) >(ca3a/) a(*/)()a >(ca3a/)a cu p/&o/&*a*) a 3u')lo/ ,) c*/) ca3&)/& %& (u'a& ,up ac))a >(/)&3*/a/)a lo/ >( co(*u/&l) ,)pu(*o/&lo/.

R)3p)c*a/)a ac)3*u& p/&(c&p&u 9ac) po3&&l )+&*a/)a /&3culu& >(/)&3*//&& >( co(*u/& au(o/ 3u') (),)pu3) 3au ,)pu3) >( 3u') 'a& '&c& ,)c* c)l) ')(&o(a*) >(,ocu')(*) a%a cu' 3) >(*'pl u()o/& >( p/ac*&ca a(ca/ cu/)(* ()c)3&*(, apo&a(ul/& 3au %*o/(/& ,) op)/a&u(&

1 o /)ul ,) a >( 9u(c&) ,) ca/) ,)p&(,) c&/cu&*ul ,ocu')(*)lo/ a(ca/) p/&+)%*) pl&l) cu (u')/a/ )9)c*ua*) >( aa c)cu/&lo/ 3au a o/,&()lo/ ,) pla* c*/) ca3&)/&). Ac)a3*a co(3* >( 9ap*ul c pentru asiurarea e&istenţeidisponibilului necesar efectuării plăţilor cu numerar de către băncii, se impune ca

documentaţia să fie operată cu prioritate în conturile respective şi numai dupăaceea să aibă loc plata lor efectivă de către casieri . I'po/*a(a /)3p)c*/&& ac)3*u&

p/&(c&p&u /)ul* >( 'o, )+&,)(* ,&( 9ap*ul c >( ac)3*) co(,&&& 3) c/))a po3&&l&*a*)a >(l*u//&& )+)(*ual)lo/ cau/& >( ca/) )9)c*ua/)a u(o/ pl& 3 9&) 9cu*9/ );&3*)(a capac&*&& ,) pla* &a/ ,ac 3) )'&* a(u'&*) c)cu/& B9/ acop)/&/)a*u(c& ac)3*) cau/& 3) >(/)&3*/)a la Bc)(*/ala &(c&,)(*)lo/ ,) pl&.

2>( co(,&&&l) 9olo3&/&& calcula*o/ulu& )l)c*l)&&c p/ac*&ca )9)c*u/&& op)/a&&lo/

a(ca/) p/&+&(, +&/a/)a ,&( u()l) co(*u/& >( al*)l) a/) la a /)3p)c*a/)a >()()/al a p/&(c&p&ulu& po*/&+&* c/u&a ,ocu')(*)l) 3) >(/)&3*/)a cu p/&o/&*a*) >(,)&*ul co(*u/&lo/ pl*&*o/&lo/ %& (u'a& ,up ac))a >( c/),&*ul co(*u/&lo/

)()9&c&a/&lo/.

6*oa*) ,ocu')(*)l) a(ca/) ,) pl& %& >(ca3/& p/&( co(*u/& ,) >(ca3/& >((u')/a/ %& cu a** 'a& 'ul* c)l) ,) pl& >( (u')/a/ &'pl&c >(/)&3*/a/)a cu

p/&o/&*a*) >( )+&,)(a a(al&*&c %& (u'a& ,up ac))a >( )+&,)(a 3&(*)*&c.

31


32/111


33/111


34/111

H( c))a c) p/&+)%*) '&3&u()a (c&& ac)a3*a )3*) 9o/'ula* >( 9)lul u/'*o/:

BB%n)% T$%n6"#+%n"% )3*) u( /up 9&(a(c&a/ cu ac*&+&*& ,),&ca*) ,&3*&(c*

cl&)(&lo/ ,) Co/po/a*) %& R)*a&l #a(Q&( p)(*/u a o9)/& 3)/+&c&& ,) cal&*a*) a+(, o

/))a *)/&*o/&al (a&o(al. 5&&(, pa/*)()/ul ca/) >%& *&() >(*o*,)au(a p/o'&3&u(&l)

'&3&u()a (oa3*/ )3*) 3 a3&u/' /a(,a')(*) 3up)/&oa/) ac&o(a/&lo/ (o%*/& 3 9&'

/)3po(3a&l& 9a ,) co'u(&*a*) %& o a(c >( ca/) luc/' cu '(,/&) %& p/o9)3&o(al&3'.

Ro!e$t C' Re99e$6

D&/)c*o/ G)()/al

#ANCA TRAN8ILVANIA

BCu u( (ou 'a(a)')(* ,)+ol*a/)a (oa3*/ +a

co(*&(ua.

#ANCA TRAN8ILVANIA >(3)a'( p)(*/u '&() o p/o+oca/) p)/3o(al.

St$u)tu$% A)t"on%$"%tu#u" B%n)"" T$%n6"#+%n"%

St$u)tu$% A)t"on%$"%tu#u" #% 8&'38'2330

St$u)tu$% %)t"on%$"%tu#u" du*% t"*u# )%*"t%#u#u":

Ro'a( - $1.==

8*/a&( - 6.4=

8 +egulamentul de ordine interioară al #ăncii $ransilvania

34


35/111


36/111

B%n)% T$%n6"#+%n"% )3*) p/))(* >( *oa*) c)(*/)l) )co(o'&c) &'po/*a(*) ,&(Ro'a(&a ,) &(a(,ț p)3*) =00 3ucu/3al) & a)( &&.ș ț C/) *)/)a (u'/ulu& ,) u(&* & aș ța+u* u( /&*' 9oa/*) acc)(*ua* 'a& al)3 >( ul*&'&& */)& a(& c(, au 9o3* ,)3c&3)ap/o;&'a*&+ 4=0 ,) )(*&* & op)/a &o(al).ț ț H(*/)aa /) )a *)/&*o/&al >(3)'( p)(*/uț

a(ca o &'po/*a(* ca/*) ,) +&&* & &()>( )l)3 ,o+a,a a(aja')(*ulu& 3u ,) aș ț+)(& *o* 'a& ap/oap) ,) cl&)( &.ț

Ac)a3*a a(ca a/) &ș c&(c& 3u-/a(,-u/&: #T Ca9WX #T Gol9 CupYAca,)'&a #TX Clujul A/) 8u9l)*X & Cluul H(*/)p/&(a*o/ulu& Ro'a(Y. D&(*/)șac)3*)a p/o&)c*ul ca/) 3-a ucu/a* ,) c)l 'a& 'a/) 3ucc)3 )3*) #T Ca9WY p/&'aca9)()a a(ca/ ,&( Ro'a(&a. #a(ca ,) &()ț pa*/u a3*9)l ,) loca && ? >( #ucu/) *&ț șCluj-Napoca Co(3*a( a &ț ș T&'& oa/a.ș

Ec&pa B%n)"" T$%n6"#+%n"% )3*) 9o/'a*a ,&( ap/o;&'a*&+ $.000 ,) a(aja &țca/) >'p/* )3c cul*u/a o/a(&a &o(al & +alo/&l) #T )9o/*u/&l) lo/ 9&&(, ca(al&a*)ș ț ș>( ju/ul ac)lu&a & o&)c*&+: cal&*a*)a 'u(c&& lo/ p)(*/u 'ul u'&/)a cl&)( &lo/.ș ț ț

B%n)% T$%n6"#+%n"% a ,)'o(3*/a* c p/&( 3p/&j&(ul ac &o(a/&lo/ & p/&(ț ș pla(u/&l) a'& &oa3) ,)+ol*a*) a ,)+)(&* o a(c pu*)/(&c ,)3c&3 9l);&&l &ț ș'o,)/(a.

#a(ca T/a(3&l+a(&a )()9&c&aa ,) u( 3&3*)' &(9o/'a*&c p)/9o/'a(*c)(*/al&a* ca/) o9)/ cl&)( &lo/ ca p/&(c&pal a+a(*aj po3&&l&*a*)a acc)3/&& co(*ulu&ț

cu/)(* ,&( o/&ca/) u(&*a*) ,&( a/.ț

8)/+&c&ul Call C)(*)/ #a(ca T/a(3&l+a(&a 9ac) pa/*) ,&( ca,/ul D&+&&)& R)*a&l#a(Q&( & */a*)a a** ap)lu/&l) p/&'&*) ,) la cl&)( & po*)( &al& cl&)( & c* &ș ț ț ț ș)'a&lu/&l) ac)3*o/a p) aa u()& apl&ca && Call C)(*)/ 8&)')(3 c) o9)/ o /u*a/)ț&(*)l&)(* a ap)lu/&lo/ >( 9u(c &) ,) co'p)*)( )l) a)( &lo/ & p/&o/&* &l) aco/,a*).ț ț ț ș țAp)l(, la ac)3* Call C)(*)/ cl&)( && po*)( &al&& cl&)( & po* o &() &(9o/'a && &ț ț ț ț ț ș3upo/* >( c))a c) p/&+) *) p/o,u3)l) ,) /)*a&l al) (c&& ca/,u/& c/),&*) p)/3oa()ș9&&c) I(*)/()* #a(Q&( ? #T24 &(9o/'a && )()/al)F p/o,u3)l) I77 & Co/po/a*).ț ș

H( plu3 *o* p/&( Call C)(*)/ 3) a3&u/ & 3upo/* p)(*/u co')/c&a( & pa/*)()/& #T c)ș țau PO8-u/& &(3*ala*) ,) la #a(ca T/a(3&l+a(&aF. D) a3)')()a Call C)(*)/-ul #(c&&T/a(3&l+a(&a a/) &'pl)')(*a* & 'o,ulul ,) ou*ou(, c))a c) p)/'&*) a**ș,)39 u/a/)a ,) ca'pa(&& ,) &(9o/'a/) *)l)3al)3 c* & )9)c*ua/)a ,) ac*&+&* & *&pș ș țcoll)c*&o(. H( Call C)(*)/ ac*&+)a 3&'ul*a( 'a;&' 2@ ,) op)/a*o/& p/o/a'ul )3*)24@ &a/ '),&a lu(a/ a ap)lu/&lo/ p/)lua*) )3*) ,) 60.000 ? 6=.000.

36


37/111

5lu;ul &(9o/'a&o(al )()/al al o/a(&/&& co(*a&l&*&& la (&+)lul #(c&&

T/a(3&l+a(&a )3*) /)p/))(*a* >( a();a (/. 6.

U( a3p)c* &'po/*a(* ,) 3ul&(&a* 3) /)9)/ la 3ala/&a&& ca/) a,'&(&3*/)a

co(*u/&l) ,) c)l*u&)l& %& +)(&*u/& %& ca/) la p/&'&/)a ,ocu')(*)lo/ p)(*/u

>(/)&3*/a/) au ol&a&a ,) a u/'/&:

! co(co/,a(a ,&(*/) (a*u/a c)l*u&)l&lo/ %& +)(&*u/&lo/ %& co(*u/&l) >( ca/)u/')a 3 3) 9ac >(/)&3*/a/)a

! p/))(a p) ,ocu')(*)l) ,) >(/)&3*/a/) a +&)& ,) co(*/ol 9&(a(c&a/ %& aap/o/&& ,a*) ,) co(,uc)/) p)(*/u *oa*) op)/a&u(&l) p/&+&(, c)l*u&)l&l))()/al) %& a,'&(&3*/a*&+-o3po,/)%*& al) (c&&

! );&3*)(a p) ,ocu')(*)l) p/&+&(, p/ocu/a/)a ,) +alo/& 'o&l&a/) a3)'(*u/&lo/ co'&3&)& ,) /)c)p&) %& a c)l)& ,) p/&'&/) a ac)3*o/a ,) c*/)

)3*&o(a/ )*c.H( 'o, co(c/)* >( cu/3ul p/oc)3ulu& co(*a&l );&3* o 3ucc)3&u() a )*ap)lo/ ,) u/'a* ,) la a(al&a op)/a&u(&lo/ p( la )lao/a/)a /apoa/*)lo/ 9&(a(c&a/) %&>(c&,)/)a co(*u/&lo/. O/a(&a/)a c&clulu& co(*a&l a(ca/ >( caul #(c&&T/a(3&l+a(&a poa*) 9& 3c)'a*&a* a3*9)l:

ntrări eşiri

8c)'a (/. 1 - C&clul co(*a&l la #a(ca T/a(3&l+a(&a

37

Documente -ustificative

aleoperaţiunii

+apoarte(documente)

financiare

+egistru

.urnal

Cartea

/are

#alanţa de

verificare

Prelucrare

0nc,idere

0nregistrare 'istematizare +egularizare


38/111

H( p/))(* /a,ul ,) &(9o/'a*&a/) a (c&& )3*) >( co(*&(u );*&(,)/) %& p)/9)c&o(a/) a9)c*(, %& la*u/a o/a(&a&o(al a )+&,)()& a(ca/) 'o*&+ p)(*/uca/) p/)&(* &(*)/)3 o ca/ac*)/&a/) a 3&3*)'ulu& &(9o/'a*&c 'a& al)3 p/&( p/&3'aacc)3ulu& %& a 'o,ulu& >( ca/) c&/cul &(9o/'a&a &(clu3&+ c)a co(*a&l >(&(*)/&o/ul (c&& %& (u (u'a&.

A3*9)l acc)3ul >( ca,/ul sistemului informatic 3) 9ac) p) a ,) (u')u*&l&a*o/ %& pa/ola u(&c p/o/a')l) a(ca/) pu*(, 9& acc)3a*) (u'a& p) a ,),&3c)* ,) &,)(*&9&ca/) 9&)ca/) u*&l&a*o/ au*o/&a* a/) a*/&u&* u( (u'/ u(&c ,)&,)(*&9&ca/).

I(*/a/)a >( /))aua &(9o/'a*&c 3) 9ac) p) */)& (&+)l) ,) acc)3: a,'&(&3*/a*o/ ,) /))a u*&l&a*o/ %& Bu)3* ac)3*a ,&( u/' 9&&(, p)/'&3 p)/3oa()lo/ );*)/()

c)(o/& au,&* co(*/ol 9&(a(c&a/F cu aco/,ul co(,uc)/&& c)(*/al)& #T 3au ,up caal co(,uc)/&& 3ucu/3al)&.

5&)ca/) u*&l&a*o/ 3au /up ,) u*&l&a*o/& +o/ p/&'& ,/)p*u/& %& a*/&u*) l&'&*a*)>( /))aua &(9o/'a*&c >( co(9o/'&*a*) cu 3copul ac*&+&*&& 3al) %& (&+)lul ,)co'p)*)( al po3*ulu& 3u. Toa*) op)/a&&l) )9)c*ua*) ,) u*&l&a*o/&& 3&3*)'ulu& 3u(*>(/)&3*/a*) >( 9&%&)/)l) ,) au,&* p) *&pu/& ,) op)/a&&.

5&)ca/) 3ucu/3al a/) /))aua ,) ,a*) p/op/&) la 9)l %& c)(*/alaF 3olu&a

3&3*)'ulu& &(9o/'a*&c )3*) ,&3*/&u&* ,) la (&+)l c)(*/al &a/ ac*ual&a/)a a)lo/ ,),a*) >(*/) 3ucu/3al) %& c)(*/al 3) 9ac) p) l&(&) *)l)9o(&c cu aju*o/ul 'o,)'u/&lo/.BLa 3*a&l&/)a l)*u/&& ,) co'u(&ca&) %& l)a/)a a ,ou /))l) 3) +o/ u*&l&a

p/oc),)) ,) acc)3 >( /))a p/&( au*)(*&9&ca/) (u')3ucu/3al %& pa/olF 3) +o/ u*&l&a lo&(-3c/&p*-u/& ca/) 3 l&'&*)) acc)3ul ,&( );*)/&o/ (u'a& la o(a ,) ,a*),),&ca* ac)3*u& u*&l&a*o/. Pac)*)l) ,) ,a*) ca/) 3) */a(3'&* p) /))aua *)l)9o(&c+o/ 9& c/&p*a*) cu aju*o/ul alo/&*'&lo/ ,) cupla/)


39/111

Ac*&+)l) & ,a*o/&&l) p) 3)')(* &(clu, )l)')(*) ,&/)c* a*/&u&&l) u(u&ș3)')(* ca* & c)l) ca/) po* 9& aloca*) 3)')(*ulu& p) o aa /)o(a&l. Ac*&+)l) &ș ș

pa3&+)l) pu/*a*oa/) ,) ,o(, )3*&o(a*) ,) c*/) c)l) */)& 3)')(*) ,) a9ac)/&/)3p)c*&+) po/*o9ol&ul ,) c/),&*) /)3u/3) la +),)/) & la *)/')( ,) la cl&)(*)laș()a(ca/a >'p/u'u*u/& ,) la (c& & cl&)(*)la 9&(a(c&a/ au 9o3* aloca*) ,&/)c*ș3)')(*ulu& a9)/)(*. Ac*&+)l) & pa3&+)l) a9)/)(*) ac*&+&* && ,) */)o/)/&) au 9o3*ș ț

&,)(*&9&ca*) &(,&+&,ual & a*/&u&*) >( ca*)o/&a BAl*) /))/+)l) & cap&*alul au 9o3*ș ș

p/))(*a*) >( 3)c &u()a BN)aloca*) &a/ ac*&+)l) & pa3&+)l) ca/) ,)3)/+)3c >(*/)aaț ș/) )a a(ca/ ac*&+)l) &'o&l&a*)F au 9o3* aloca*) &(,&/)c* p) c)l) */)& 3)')(*) p)ț

aa u(o/ c)& ,) aloca/) /)la*&+) la po(,)/&l) ac*&+)lo/pa3&+)lo/ ,&/)c* a*/&u&&l).

V)(&*ul p) 3)')(* )3*) +)(&*ul /apo/*a* >( co(*ul ,) p/o9&* & p&)/,)/) alș (c&& ca/) )3*) ,&/)c* a*/&u&&l u(u& 3)')(* & p/opo/ &a /)l)+a(* ,&( +)(&*ul ca/)ș ț3) poa*) a*/&u& /)o(a&l u(u& 3)')(*.

C)l*u&ala p) 3)')(* )3*) c)l*u&ala c) /)ul* ,&( ac*&+&*a*)a ,) );ploa*a/) au(u& 3)')(* ca/) )3*) ,&/)c* a*/&u&&l 3)')(*ulu& /)3p)c*&+ & po(,)/)a /)la*&+ș,&(*/-o c)l*u&al ca/) poa*) 9& aloca* p) u( *)')& /)o(a&l 3)')(*ulu& /)3p)c*&+cu );c)p &a c)l*u&)l&lo/ & +)(&*u/&lo/ cu p/o+&&oa()l).ț ș

V)(&*u/&l) & c)l*u&)l&l) )()/a*) ,&/)c* ,&( ac*&+&*a*)a ,) aa a c)lo/ */)&ș3)')(*) au 9o3* &,)(*&9&ca*) & aloca*) 3)')(*ulu& a9)/)(*. P)(*/u ac)l) +)(&*u/& &ș șc)l*u&)l& ca/) 3u(* )()/a*) &(,&/)c* & (u po* 9& a*/&u&&l) u(u& 3)')(* 3-auș

9olo3&* c)& ,) aloca/) /)al*&+) la 3p)c&9&cul 9&)ca/u& )l)')(* ,&( co(*ul ,) p/o9&* &ș p&)/,)/).

7)*o,a ,) aloca/) a +)(&*u/&lo/ & c)l*u&)l&lo/ (c&& p) 3)')(*) ,)șac*&+&*a*) a 9o3* >'u(a* &* >( cu/3ul a(ulu& 200 p)(*/u a )l&'&(a l&'&*/&l) ,&(țcu/3ul p)/&oa,)lo/ p/)c),)(*) al) 3&3*)'ulu& ,) p/)luc/a/) a &(9o/'a &&lo/ p) 9&)ca/)ț3)')(*. P/))(*a' >( a();a 4 &(9o/'a && 9&(a(c&a/) p) 3)')(*) p/&+&(, 3&*ua &aț ț

pa*/&'o(&ala & /)ul*a*ul );)/c& &ulu& 9&(a(c&a/ >(c)&a* la 61 ,)c)'/&) 200 &ș ț ș

,a*) co'pa/a*&+) p)(*/u a(ul 2007.

39


40/111

CAPITOLUL 2

VENITURILE BANCARE ŞI MODUL DE EVIDENIEREA ACESTORA

2'&' De;"n"$e%< )on,"nutu# (" )#%6";")%$e% +en"tu$"#o$ !%n)%$e

1eniturile bancare /)p/)&(* >( p/&(c&pal co(*/a+aloa/)a 3)/+&c&&lo/ /)al&a*),) a(c >( aa 9u(c&&lo/ ,) &(*)/'),&)/) %& ,) )3*&u() a '&jloac)lo/ ,) pla*. H('o, co(c/)* )3*) +o/a ,)3p/) +alo/&l) 3au 3u')l) >(ca3a*) 3au ,) >(ca3a* ,&(,o(& a9)/)(*) c/),&*)lo/ aco/,a*) %& al*o/ pla3a')(*) l&+//& ,) u(u/& );)cu*/&,) luc//& p/)3*/& ,) 3)/+&c&& p/)cu' %& ,&( a+a(*aj)l) p) ca/) a(ca a co(3&'&* 3

l) p/&')a3c );)cu*a/)a u()& ol&a&& l)al) 3au co(*/ac*ual) ,&( pa/*)a *)/&lo/+)(&*u/& );*/ao/,&(a/). H( ca,/ul +)(&*u/&lo/ p)(*/u ,)*)/'&(a/)a /)ul*a*ulu&);)/c&&ulu& 3) cup/&(, ,) a3)')()a +)(&*u/&l) ,&( +(a/)a ac*&+)lo/ p/o,uc&a ,)&'o&l&/& %& ,&'&(ua/)a 3au a(ula/)a p/o+&&oa()lo/.

H( p/oc)3ul ,) o&()/) a +)(&*u/&lo/ 3) ,)l&'&*)a pa*/u 'o')(*)10: c/)a/)a9ac*u/a/)a >(ca3a/)a %& >(co/po/a/)a.

(rearea +)(&*u/&lo/ )3*) 'o')(*ul >( ca/) 3) co(3*&*u&) /)ul*a*ul ca p/o,u3 al

ac*&+&*&& co(3u'a*oa/) ,) /)3u/3) 3p/) );)'plu: 3*a&l&/)a ,o(&lo/ ,) >(ca3a*,) la ,)&*o/& o*//)a ,) a +&(,) ac*&+)F.

>acturarea co(3* >( */a(39)/a/)a ,/)p*ulu& ,) p/op/&)*a*) ,) la u(&*a*)a a(ca/ c*/) cl&)(* 3p/) );)'plu 'o')(*ul aco/,/&& c/),&*ulu&F.

Încasarea /)p/)&(* )*apa >( ca/) /)ul*a*ul +(,u* 3) */a(39o/' >( a(& 3p/));)'plu: >(ca3a/)a )9)c*&+ a ,o(&& p)(*/u c/),&*ul aco/,a* >(ca3a/)a ac*&+ulu&+(,u*.

Încorporarea )3*) o )*ap 3*/&c* co(*a&l p/&( ca/) +)(&*u/&l) 3u(* >(loa*) >(/)ul*a*) p)(*/u a a3o/& c)l*u&)l&l) co/)3po(,)(*).

Co(*a&l&*a*)a a(ca/ )+&,)(&)a ac)3*) +)(&*u/& cu aju*o/ul co(*u/&lo/ ,&(cla3a a @-a c) p/)&(* o 3)/&) ,) */3*u/& 3p)c&9&c)1 /upa*) a3*9)l:

10Cocriş 2asile3 Tehnici şi operaţiuni bancare3 note de curs3 455*

40


41/111

& +en"tu$"#o$ d"n %)t"+"t%te% de e=*#o%t%$e

@01 - V)(&*u/& ,&( op)/a&u(&l) ,) */)o/)/&) %& op)/a&u(&l) &(*)/a(ca/)

@02 - V)(&*u/& ,&( op)/a&u(&l) cu cl&)(*)la

@06 - V)(&*u/& ,&( op)/a&u(&l) cu *&*lu/&

@04 - V)(&*u/& ,&( op)/a&u(&l) ,) l)a3&(

@0= - V)(&*u/& ,&( c/),&*) 3uo/,o(a*) p/& >( ca,/ul 3oc&)*&lo/ co')/c&al) l)a*)*&*lu/& ,) pa/*&c&pa/) %& *&*lu/& al) ac*&+&*&& ,) po/*o9ol&u

@0$ - V)(&*u/& ,&( op)/a&u(&l) ,) 3c&'

@0@ - V)(&*u/& ,&( op)/a&u(&l) >( a9a/a &la(ulu& %& op)/a&u(&l) cu &(3*/u')(*)9&(a(c&a/) ,)/&+a*)

@0 - V)(&*u/& ,&( p/)3*a&&l) ,) 3)/+&c&& 9&(a(c&a/)

@0< - Al*) +)(&*u/& ,&( ac*&+&*a*)a ,) );ploa*a/)

2 +en"tu$"#o$ d"+e$6e d"n e=*#o%t%$e

@41 - Co*a - pa/*) ,&( c)l*u&)l&l) 3),&ulu& 3oc&al

@44 - V)(&*u/& ,&( /))+alua/)a &'o&l&/&lo/ co/po/al)

@4= - V)(&*u/& ,&( c),a/)a p/&lo/ >( ca,/ul 3oc&)*&lo/ co')/c&al) l)a*) a*&*lu/&lo/ ,) pa/*&c&pa/) %& a *&*lu/&lo/ ac*&+&*&& ,) po/*o9ol&u

@4$ - V)(&*u/& ,&( c),a/)a %& ca3a/)a &'o&l&/&lo/ co/po/al) %& ()co/po/al)

@4@ - V)(&*u/& acc)3o/&&

@4< - Al*) +)(&*u/& ,&+)/3) ,&( );ploa*a/)

8 +en"tu$"#o$ d"n *$o+"."o%ne (" $e)u*e$5$" de )$e%n,e %o$t".%te

@$1 - V)(&*u/& ,&( p/o+&&oa() p)(*/u c/)a() ,&( op)/a&u(& &(*)/a(ca/)

@$2 - V)(&*u/& ,&( p/o+&&oa() p)(*/u c/)a() ,&( op)/a&u(& cu cl&)(*)la p/)cu' %&,&( op)/a&u(& >(*/) &(3*&*u&&l) 9&(a(c&a/) ()a(ca/) %& &(3*&*u&&l) ,) c/),&*

@$6 - V)(&*u/& ,&( p/o+&&oa() p/&+&(, op)/a&u(& cu *&*lu/& %& op)/a&u(& ,&+)/3)

41


42/111

@$4 - V)(&*u/& ,&( p/o+&&oa() p)(*/u +alo/& &'o&l&a*)

@$= - V)(&*u/& ,&( p/o+&&oa()

@$@ - V)(&*u/& ,&( /)cup)//& ,) c/)a() a'o/*&a*)

> +en"tu$" e=t$%o$d"n%$e

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@1 - Do(& ,) la co(*u/&l) cu/)(*)

@2 - Do(& ,) la ,)po&*)l) co(3*&*u&*) la &(3*&*u&& ,) c/),&*

@6 - Do(& ,) la c/),&*)l) aco/,a*) &(3*&*u&&lo/ ,) c/),&*

@4 - Do(& ,) la +alo/&l) p/&'&*) >( p)(3&u() ,) la &(3*&*u&& ,) c/),&*

@= - Do(& p/&+&(, +alo/&l) ,) /)cup)/a* ,) la &(3*&*u&& ,) c/),&*

@< - Co'&3&oa()

Toa*) co(*u/&l) ,) +)(&*u/& au 9u(c&u()a co(*a&l ,) pa3&+. H(c)p a 9u(c&o(a p/&( a 3) c/),&*a >( *&'pul );)/c&&ulu& 9&(a(c&a/ %& 3) ,)&*)a la 39/%&*ul a(ulu& p/&( ,)3c/ca/) >( co(*ul =( co(*ul 641 BD)co(*/&&(*/aa(ca/) ,ac /)ul*a*ul (u 3) 3*a&l)%*) la (&+)lul 3uu(&*&& a(ca/) c)(*/u,) p/o9&*F .

2'2' E+"den,"e$e% +en"tu$"#o$ !%n)%$e

E+&,)(a +)(&*u/&lo/ a(ca/) 3) &() cu aju*o/ul co(*u/&lo/ ,&( cla3a a-@-a -1enituri ca/) p)/'&* >(/)&3*/a/)a *u*u/o/ op)/a&&lo/ a9)/)(*) >( 'o')(*ul )()//&&+)(&*u/&lo/. 8) o/a(&)a a3*9)l o co(*a&l&*a*) ,) a(aja')(*) 3au [acc)/(alaccou(*&([. Ea p/)3upu() &(,&+&,ual&a/)a %& /)9l)c*a/)a +)(&*u/&lo/ ,&( 'o')(*ulo&()/&& %& al /)al&/&& lo/.

Co(3&,)/ /upa/)a +)(&*u/&l) >( ,ou 'a/& ca*)o/&&:

42


43/111

1F +)(&*u/& ,&( ac*&+&*a*)a ,) );ploa*a/) a(ca/

2F al*) +)(&*u/& )()/a*) ,) ac*&+&*a*)a a(ca/.

2'2'&' A)t"+"t%te% de e=*#o%t%$e - *$"n)"*%#% 6u$65 de +en"tu$" % !5n)""

Ven"tu$" d"n %)t"+"t%te% de e=*#o%t%$e !%n)%$5 - au po(,)/)a +alo/&c c)a'a& 'a/) >( *o*alul +)(&*u/&lo/ %& 3*/uc*u/a c)a 'a& +a/&a* c))a c) ju3*&9&c %&(u'/ul 'a/) ,) co(*u/& op)/a&o(al) cca. 100F a9)c*a*) /)9l)c*/&& lo/.

A%a cu' a' p/)c&a* >( ca,/ul +)(&*u/&lo/ ,) );ploa*a/) po(,)/)a c)a 'a&'a/) o ,)&( +)(&*u/&l) ,&( ,o(& %& ,&( co'&3&oa().

A+(, >( +),)/) 'a/)a +a/&)*a*) a c/),&*)lo/ aco/,a*) ,) &(3*&*u&&l) ,) c/),&*a 9o3* /))/+a* c*) u( co(* p)(*/u 9&)ca/) 9)l ,) c/),&*) aco/,a*).

Contu$"#e de +en"tu$" d"n do!7n." 3) c/),&*)a >( )()/al >(co/)3po(,)( cu:

- co(*ul ,) c/)a() a*a%a*) 9&)c/u& c/),&* aco/,a*

- co(*ul 6@$ KV)(&*u/& >(/)&3*/a*) >( a+a(3 p)(*/u ,o(&l) calcula*) %& ()aju(3)

la 3ca,)(

- cu co*)l) +alo/&c) +&/a*) p)/&o,&c la +)(&*u/& ac*ual&a*)F ,&( ,o(&l) >(ca3a*)a(*&c&pa*

- co(*ul 6@22 KCo(*/a+aloa/)a po&&)& ,) 3c&' cu )c&+al)(*ul >( l)& al,o(&lo/ >( ,)+&).

Contu$"#e de +en"tu$" d"n )o"6"o%ne 3) c/),&*)a >( co/)3po(,)( cu:

- co(*u/&l) cu/)(*) 3au ,) co/)3po(,)(* a(ca/ p)(*/u co'&3&oa()l) >(ca3a*)

- co(*ul 6@ KV)(&*u/& ,) p/&'&* cu co'&3&oa()l) calcula*) %& >(c()>(ca3a*)

- co(*ul 6@22 KCo(*/a+aloa/)a po&&)& ,) 3c&' cu )c&+al)(*ul >( l)& alco'&3&oa()lo/ >( ,)+&).

43


44/111

H( a9a/ ,) ac)3*)a >( ca*)o/&a +)(&*u/&lo/ ,&( );ploa*a/) 3) cup/&(, %&+)(&*u/&l) ,&( op)/a&u(& cu *&*lu/& +)(&*u/& ,&( op)/a&u(&l) ,) 3c&' +alu*a/ ,&(op)/a&u(&l) >( a9a/a &la(ulu& +)(&*u/& ,&( p/)3*a&& ,) 3)/+&c&& 9&(a(c&a/) %& al*)+)(&*u/& ,&( ac*&+&*a*)a ,) );ploa*a/) a &(3*&*u&&lo/ ,) c/),&*.

V)(&*u/&l) ,&( op)/a&u(& cu *&*lu/& 3u(* co'pu3) ,&( ,&9)/)()l) ,&(

/))+alua/)a *&*lu/&lo/ ,) */a(ac&) +)(&*u/&l) ,&( ,o(& 3au ,&+&,)(,) p)(*/uc)l)lal*) ca*)o/&& ,) *&*lu/& p/)cu' %& ,&( ,&9)/)()l) 9a+o/a&l) ,&( c)3&u()a*&*lu/&lo/ p/) ,) c)3&u() - +aloa/)a co(*a&lF.

D&9)/)()l) ,&( /))+alua/)a *&*lu/&lo/ ,) */a(ac&) 3) >(/)&3*/)a >( c/),&*ulco(*ulu& ,) +)(&*u/& ,&( *&*lu/& ,) */a(ac&) >( co/)3po(,)( cu co(*u/&l) ,) *&*lu/&,) */a(ac&).

D&+&,)(,)l) %& ,&9)/)()l) 9a+o/a&l) ,&( c)3&u()a *&*lu/&lo/ 3) >(/)&3*/)a >(

co(*u/&l) ,) +)(&*u/& >( co/)3po(,)( cu co(*u/&l) cu/)(*) 3au ,) co/)3po(,)(* a(ca/ >( caul >(ca3/&& lo/ 3au >( co/)3po(,)( cu co(*ul 666 KCo(*u/&l)3oc&)*&lo/ ,) u/3 >( caul /)9l)c*/&& lo/ 3u 9o/' ,) c/)a( c) u/')a a 3)>(ca3a.

H( 'o, a3)'(*o/ 3) >(/)&3*/)a %& c)l)lal*) +)(&*u/& ,&( op)/a&u(& ,)l)a3&( c&/&& +)(&*u/& ,&( c)3&u()a &'o&l&/&lo/ +)(&*u/& ,&( op)/a&u(&

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Contabilitatea Veniturilor Provenite din Activitatea de Exploatare la Institutia de Credit Banca Transilvania.doc