CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS BOLIVIArnd10-0021-04

5/21/2018 CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS BOLIVIArnd10-0021-04

1/22

CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

RESOLUCIN NORMATIVA DE DIRECTORIO 10-0021-04

La Paz, 11 de agosto de 2004

VISTOS Y CONSIDERANDO:

Que los Captulos II y III del Ttulo IV del Cdigo Tributario, Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, definenlas Contravenciones Tributarias y establecen las sanciones y procedimientos que debe utilizar el Servicio

de Impuestos Nacionales para aplicarlas.Que el Artculo 162 del Cdigo Tributario define los lmites mximos y mnimos de Sancin por la falta decumplimiento a los Deberes Formales y determina que las sanciones para cada conducta contraventorasern establecidas por las Administraciones Tributarias mediante norma reglamentaria.

Que el Artculo 40 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004 dispone que lasAdministraciones Tributarias deben dictar Resoluciones Administrativas contemplando el detalle desanciones para cada conducta contraventora y el Artculo 21 de la misma disposicin legal faculta a laAdministracin Tributaria a establecer las disposiciones e instrumentos necesarios para la implantacin delos procedimientos sancionadores.Que para tal efecto el Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales ha emitido la Resolucin Normativade Directorio N 10 0012 04 de 31 de marzo de 2004 cuyo contenido debe adecuarse a las ltimasdisposiciones legales emitidas por el Gobierno Nacional, a diversas Sentencias Constitucionales emitidaspor el Tribunal Constitucional de la Nacin y a las necesidades de la propia Administracin Tributaria.

POR TANTO:

El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64del Cdigo Tributario, el Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artculo 10 delDecreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001.

RESUELVE:

CAPTULO IDISPOSICIONES GENERALES

Artculo 1.- Objeto

La presente Resolucin Normativa en el marco de lo dispuesto en el Cdigo Tributario tiene por objeto:


2/22

a. Incumplimiento de Deberes Formalesb. Omisin de Pago

Artculo 3.- Deberes FormalesConstituyen Deberes Formales las obligaciones administrativas que deben cumplir los sujetos pasivos oterceros responsables para posibilitar el cumplimiento de las funciones asignadas al Servicio de ImpuestosNacionales.

Los Deberes Formales estn establecidos en el Cdigo Tributario, las Leyes Impositivas y los DecretosSupremos y Resoluciones Normativas del Servicio de Impuestos Nacionales de alcance reglamentario.

El cumplimiento de Deberes Formales es independiente al pago de la obligacin tributaria.

Artculo 4.- Clasificacin de los Deberes FormalesLos Deberes Formales se clasifican, de acuerdo a las obligaciones de los sujetos pasivos o tercerosresponsables y al rgimen tributario al que pertenecen, en:

1. DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS O TERCEROS RESPONSABLES DEL RGIMENGENERAL:

a. Deberes Formales relacionados con el registro de contribuyentesb. Deberes Formales relacionados con la presentacin de declaraciones juradas

c.

Deberes Formales relacionados con facturas, notas fiscales o documentos equivalentesd. Deberes Formales relacionados con otros registros, incluyendo los contablese. Deberes Formales relacionados con el deber de informacinf. Deberes Formales relacionados con medios de control fiscal

2. DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LOS REGMENES ESPECIALES

a. Deberes Formales de los contribuyentes del Rgimen Simplificadob. Deberes Formales de los contribuyentes del Sistema Tributario Integradoc. Deberes Formales de los contribuyentes del Rgimen Agropecuario Unificado

El Anexo de esta Resolucin detalla los Deberes Formales en los numerales precedentes.Artculo 5.- Incumplimiento de Deberes Formales

Comete Contravencin por Incumplimiento de Deberes Formales el sujeto pasivo o tercero responsableque por accin u omisin no acate las normas que establecen dichos Deberes y por consiguiente estsujeto a las sanciones establecidas en las normas vigentes.

Artculo 6.- Omisin de Pago

Comete Contravencin de Omisin de Pago el sujeto pasivo o tercero responsable que por accin uomisin no pague o pague en menos las obligaciones tributarias, no efecte las retenciones opercepciones a los que est obligado en forma solidaria con el contribuyente, u obtenga indebidamentebeneficios y valores fiscales y por consiguiente est sujeto a las Sanciones establecidas en las normasvigentes.

CAPTULO II


3/22

a. Multa, fijada entre los lmites establecidos en el Artculo 162 del Cdigo Tributario, expresada enUnidades de Fomento de Vivienda.

b. Clausura del establecimiento.

El Anexo de esta Resolucin detalla las Sanciones por cada Incumplimiento de Deber Formal de acuerdoal tipo de persona y rgimen tributario al que pertenece.

La imposicin de Sanciones por Incumplimiento de Deberes Formales no inhibe al Servicio de ImpuestosNacionales a determinar la existencia de otras obligaciones tributarias as sea que el Incumplimiento estrelacionado con unmismo impuesto y perodo. El pago o cumplimiento de la Sancin no libera al sujetopasivo o tercero responsable del cumplimiento del Deber Formal extraado.

Las disposiciones sobre Reduccin de Sanciones establecidas en el Artculo 156, Arrepentimiento Eficaz

establecidas en el Artculo 157 y Agravantes del Artculo 155 todos del Cdigo Tributario, no se aplicana las Sanciones por Incumplimiento de Deberes Formales.

Artculo 8.- Sanciones por Omisin de Pago

I. De conformidad con lo establecido en elArtculo 165 del Cdigo Tributario y los Artculos 8 y 42del D.S. 27310, la Omisin de Pago ser sancionada con una Multa equivalente al cien por ciento(100 %) del monto del tributo omitido calculado a la fecha de vencimiento, expresado en Unidadesde Fomento de Vivienda.

II. De acuerdo a lo establecido por el Artculo 156del Cdigo Tributario, dicho porcentaje disminuir en

funcin a la oportunidad de pago de la deuda tributaria de forma que:a. Si la deuda tributaria se cancela una vez que se notifique al sujeto pasivo o tercero responsable

con el inicio de un proceso de determinacin, el inicio de los procedimientos sancionadoresestablecidos en el Captulo III de esta Resolucin, cualquier otra notificacin o requerimiento dela Administracin Tributaria y antes de la notificacin con la Resolucin Determinativa oSancionatoria, la Sancin alcanzar al veinte (20 %) del tributo omitido.

b. Si se cancela despus de efectuada la notificacin con la Resolucin Determinativa oSancionatoria y antes de la presentacin de la impugnacin a estas actuaciones segn lo

establecidos en las normas vigentes, la Sancin alcanzar a cuarenta por ciento (40%) deltributo omitido.c. Si se cancela despus de presentada la impugnacin y antes de la interposicin de los recursos

de revisin establecidos en las normas vigentes, la Sancin alcanzar a sesenta por ciento(60%) del tributo omitido.

d. Si se cancela despus de presentado los recursos de revisin, la sancin alcanzar a cien porciento (100%) del tributo omitido. De igual forma, la Sancin alcanzar a ciento por ciento(100%) del tributo omitido cuando el ttulo de ejecucin tributaria tenga carcter firme, as seaque el sujeto pasivo o tercero responsable no hubiera ejercitado su derecho a la impugnacin orevisin.

III. De acuerdo a lo establecido por el Artculo 157 del Cdigo Tributario, la Sancin quedar extinguidacuando el sujeto pasivo o tercero responsable, antes de cualquier actuacin de la AdministracinTributaria, cancele el tributo actualizado por l determinado y los intereses a la fecha de pago.

IV. En los casos en los que el procedimiento sancionador derive en la emisin de una ResolucinD t i ti i ti l ifi i d t di i t l di i t d


4/22

sancionador se impulsar mediante un auto Inicial de Sumario Contravencional por el veinte porciento (20%) del tributo omitido, sin que existan disminuciones adicionales posteriores, as sea quela Sancin se cancele antes de la emisin de la Resolucin Sancionatoria o la presentacin de losrecursos sealados por Ley.

VI. Con excepcin de lo establecido en el en el pargrafo anterior, en los casos en los que elprocedimiento sancionador por Omisin de Pago derive en la emisin de una ResolucinSancionatoria por no existir unificacin de este procedimiento con el procedimiento dedeterminacin, tal como lo dispone los Artculos, 14, 15, 16 y 18 de esta Resolucin, lareduccin de sanciones proceder en oportunidad del pago de la Sancin misma.

Artculo 9.- Agravantes

La Sancin por Omisin de Pago ser incrementada en treinta por ciento (30%) de presentarse lascircunstancias sealadas en el Artculo 155 del Cdigo Tributario.

La aplicacin del porcentaje sealado se realizar sobre el monto de la Multa, expresada en UFV, quese calcular aplicando lo dispuesto en el Artculo 8 de esta Resolucin. Si existiera ms de unagravante, se aplicar el treinta por ciento (30%) de incremento, por cada uno de ellos.

a) De acuerdo a lo establecido en los Artculos 164 y 170 del Cdigo Tributario, elIncumplimiento del Deber Formal de emitir facturas o documentos equivalentes sersancionado de la siguiente forma:

DESCRIPCIN SANCIN

Procedimiento de Control Tributario (Artculo 170 del Cdigo Tributario)Primera Contravencin Clausura de tres (3) das o multa equivalente a diez (10)

veces el monto no facturado

Segunda Contravencin y siguientes Tres (3) das de clausura

Otros Procedimientos (Artculo 164 del Cdigo Tributario)Primera Contravencin

Segunda ContravencinTercera ContravencinCuarta Contravencin y siguientes

Seis (6) das continuos de clausura

Doce (12) das continuos de clausuraVeinticuatro (24) das continuos de clausuraCuarentiocho (48) das continuos de clausura

Si entre una y otra Contravencin transcurrieran ms de cinco (5) aos, se reiniciar el cmputo.

CAPTULO IIIPROCEDIMIENTOS SANCIONADORES

Artculo 10.- Instancias competentes para impulsar el procedimiento sancionador

Los Departamentos de Fiscalizacin y Tcnico, Jurdico y de Cobranza Coactiva de las Gerencias Distritaleso GRACO, constituyen las instancias competentes para impulsar el procedimiento sancionador hasta laejecucin del ttulo ejecutivo en el que se contempla la Sancin.

A t l 11 P di i t S i d


5/22

g) Imposicin de Sanciones por declaraciones juradas presentadas que determinan la existencia de unadeuda tributaria no pagada o pagada parcialmente

h) Imposicin de Sanciones directas.

Artculo 12.- Imposicin de Sanciones no vinculadas al procedimiento de determinacin

Cuando la conducta contraventora no est vinculada al procedimiento de determinacin, se seguir elsiguiente procedimiento:

1. Diligencias Preliminares

Las diligencias preliminares sern ejecutadas por el Departamento de Fiscalizacin en funcin alorigen del hecho que puede dar lugar a la imposicin de una Sancin por Contravencin. Cuando elDepartamento de Recaudacin y Empadronamiento constatara que existen indicios que configuranconductas contraventoras, informar al Departamento de Fiscalizacin para que impulse elprocedimiento sancionador.

Cuando la posible Contravencin emerja de una denuncia que cuente con elementos probatoriossuficientes, el Departamento de Fiscalizacin emitir el Auto Inicial del Sumario Contravencional. Sino se contara con dichos elementos o stos fueran insuficientes, el Jefe del Departamento podrinstruir se constate el hecho denunciado. De comprobarse la existencia del mismo, se labrar unaActa de Infraccin.

Cuando la posible Contravencin surja de un operativo expreso se labrar el Acta de Infraccin sinque se requiera impulsar diligencias preliminares adicionales.

2. Iniciacin

El procedimiento sancionador se iniciar con la notificacin al presunto contraventor con el AutoInicial del Sumario Contravencional que ser proyectado por el Departamento de Fiscalizacin.

El Auto Inicial del Sumario Contravencional contendr, como mnimo, la siguiente informacin:

a. Nmero del Auto Inicial del Sumario Contravencional

b.

Lugar y fecha de emisinc. Nombre o razn social del presunto contraventord. Acto u omisin que origina la Contravencin y norma legal en la que est estipulada.e. Sancin aplicable, sealando la norma legal en que est establecida.f. Plazo y lugar donde pueden presentarse descargosg. Firma del Gerente Distrital o GRACO y del Jefe de Departamento de Fiscalizacin.

Cuando la posible Contravencin est respaldada por un Acta de Infraccin, sta sustituir al AutoInicial del Sumario Contravencional y su emisin y notificacin se efectuar simultneamente.

El Acta de Infraccin contendr, como mnimo:a. Nmero de Acta de Infraccinb. Lugar y fecha de emisinc. Nombre o razn social del presunto contraventor.d. Acto u omisin que origina la Contravencin y norma legal en la que est estipulada.e. Sancin aplicable, sealando la norma legal en que est establecida.f Pl l d d d t d


6/22

crea conveniente para hacer valer su derecho. El plazo establecido para tal efecto es de veinte (20)das corridos computables a partir de la fecha de notificacin salvo en el caso de las Contravencionescuyo origen sea una denuncia documentada en el cual el plazo se reducir a diez (10) das hbiles.

La presentacin de los documentos de descargo se realizar ante el Departamento de Fiscalizacinde la Gerencia Distrital o GRACO en el que est inscrito el presunto contraventor, salvo en el casoque no cuente con un registro tributario. En dicho caso, la presentacin de descargos se realizar enla Gerencia Distrital de la jurisdiccin territorial donde se habra cometido el ilcito.

Terminacin

Vencidos los plazos sealados en el Numeral anterior, si hubiesen sido presentados descargos, elDepartamento de Fiscalizacin, los analizar con el fin de determinar su suficiencia.

Si los descargos fueran suficientes para probar la inexistencia del ilcito, en los veinte (20) dassiguientes, el Departamento de Fiscalizacinproyectar la Resolucin Final del Sumario.

La Resolucin, una vez notificada, junto con los antecedentes y documentos acumulados serarchivada por el Departamento de Fiscalizacin. Tambin se emitir una Resolucin Final delSumario cuando se trate de la imposicin de una Multa que hubiera sido cancelada antes de laemisin de la Resolucin Sancionatoria.

La Resolucin Final del Sumario contendr, como mnimo, la siguiente informacin:

a. Nmero de la Resolucin Final del Sumariob. Lugar y Fecha de emisin.c. Nombre o razn social del presunto contraventor.d. Nmero del Auto Inicial del Sumario Contravencional o del Acta de Infraccin.e. Relacin de las pruebas de descargo, alegaciones, documentos e informaciones presentadas y

valoracin que realiz la Administracin Tributaria sobre ellos o Nmero de Orden deldocumento con el que se cancel la Multa, de acuerdo a lo que corresponda.

f. Firma del Gerente Distrital o GRACO y del Jefe del Departamento de Fiscalizacin.

Si el supuesto infractor no presentara descargo o estos resultaran insuficientes para probar lainexistencia del ilcito, el Departamento, competente para recibir los descargos elaborar un informeque remitiral Jefe del Departamento Tcnico, Jurdico y de Cobranza Coactiva sealando que, trasla valoracin de los hechos, se tipifique la Contravencin cometida y se aplique la Sancin quecorresponda mediante una Resolucin Sancionatoria.

La Resolucin Sancionatoria ser emitida en un plazo no mayor a veinte (20) das, trmino que secomputar a partir de la fecha de vencimiento para presentar descargos y contendr, como mnimo ,la siguiente informacin:

a. Nmero de la Resolucin Sancionatoriab. Lugar y Fecha de emisin.c. Nombre o razn social del presunto contraventor.d. Nmero del Auto Inicial del Sumario Contravencional o del Acta de Infraccine. Acto u omisin que origina la posible contravencin y norma legal en la que est estipulada.f. Sancin aplicada sealando la norma legal en que est establecida.

R l i d l b d d l i d i f i d


7/22

Si la Resolucin Sancionatoria contempla una Multa que posteriormente fuese pagada, se emitir unAuto de Conclusin e instruir el archivo de obrados en el Departamento Tcnico, Jurdico y deCobranza Coactiva.

La Resolucin Sancionatoria podr ser impugnada utilizando los medios previstos en las normasvigentes dentro los veinte (20) das siguientes a la fecha de su notificacin.

Si el Contraventor no cancela la Multa o no impugna la Resolucin Sancionatoria, dentro el plazosealado, o habindolo hecho se resolviera el caso en la va administrativa o jurisdiccional medianteun pronunciamiento firme que confirmara la existencia de la contravencin, el DepartamentoTcnico, Jurdico y de Cobranza Coactiva;

i) notificar el inicio y la adopcin de las medidas coactivas establecidas en el Artculo 110 delCdigo Tributario para la ejecucin tributaria, en la forma establecida en la Disposicin FinalTercera de esta Resolucin o,

ii) proceder a la clausura del establecimiento, cuando se trate del Incumplimiento al Deber Formalde emitir factura o documento equivalente.

Artculo 13.- Imposicin de sanciones vinculadas a procedimientos de determinacin

1. Diligencias preliminares

a.

Las diligencias preliminares la realizar el Departamento de Fiscalizacin de la Gerencia Distritalo GRACO donde est registrado el presunto contraventor, como parte de la determinacin de labase imponible de la deuda tributaria.

b. Si durante el procedimientode determinacin se establece que no se cometiningn ilcito, elDepartamento de Fiscalizacin emitir un Informe de Conclusiones que remitir alDepartamento Tcnico, Jurdico y de Cobranza Coactiva para que proyecte una ResolucinDeterminativa que declare la inexistencia de la deuda tributaria. Notificada la Resolucin, seinstruir su archivo junto con los antecedentes y documentos acumulados.

c. Si se establece que se omiti el pago de tributos, el Departamento de Fiscalizacin emitir unaVista de Cargo si stos no fueran pagados con anterioridad.

d. Si habindose constatado que se omiti el pago de tributos y stos son pagados antes de laemisin de la Vista de Cargo, el Departamento de Fiscalizacin emitir un informe que loremitir al Departamento Tcnico, Jurdico y de Cobranza Coactiva para que emita unaResolucin Determinativa poniendo fin al procedimiento de determinacin. Paralelamente, elDepartamento Tcnico Jurdico y de Cobranza Coactiva tipificar el ilcito cometido e iniciar elprocedimiento sancionador mediante un Auto Inicial de Sumario Contravencional que, enaplicacin del Artculo 156 del Cdigo Tributario y el Artculo 8 de esta Resolucin, consignaruna Sancin por el veinte por ciento (20 %) de los tributos omitidos.

Tambin se emitir el Auto Inicial del Sumario Contravencional en el caso que, junto con eltributo omitido, se cancele la Sancin que correspondera aplicar por la Contravencincometida. En dicho Auto se har constar que la sancin ya fue cancelada.

En la tramitacin de dicho Auto no se consignar reduccin adicional alguna, cualquiera sea laid d d d l S i


8/22

El procedimiento sancionador se iniciar con la notificacin al presunto contraventor con las Actas deInfraccin, el Auto Inicial del Sumario Contravencional y/o la Vista de Cargo, de acuerdo a lo quecorresponda.

Las Actas de Infraccin y los Autos Iniciales del Sumario Contravencional se procesarn utilizando losprocedimientos descrito en el Artculo 12 de esta Resolucin.

La Vista de Cargo contendr, como mnimo, la siguiente informacin:

a. Nmero de la Vista de Cargo.b. Lugar y fecha de emisin.c. Nombre o razn social del sujeto pasivo.d. Alcance del proceso de determinacin.

e. Liquidacin del adeudo tributario discriminando el monto del tributo omitido, expresado en UFV,y los intereses, aclarando que este monto variar hasta el da de pagof. Actos u omisiones atribuidas al presunto autor, que refieren indicios sobre la comisin de un

ilcito tributario y que tratndose de Omisin de Pago, dar lugar a especificar la Sancin quecorresponda aplicarse por Ley a esta Contravencin de ratificarse su comisin en la ResolucinDeterminativa. Por el contrario, si los indicios acusaran la comisin del delito de defraudacintributaria, se dejar constancia nicamente de los actos u omisiones que la configuraran.

g. Plazo y lugar para presentar descargos.h. Nombre y firma del Gerente Distrital o GRACO y del Jefe del Departamento de Fiscalizacin.

Se entiende por alcance del procedimiento de determinacin al impuesto, perodo, elemento y/ohechos que abarcan el procedimiento de fiscalizacin sealado en la orden o instruccin emitida parael efecto.

Copia del Informe de Fiscalizacin ser presentada al presunto contravencin en forma conjunta conla Vista de Cargo y se le sealar, que puede consultar los papeles de trabajo referidos en dichoinforme.

3. Tramitacin

Contra la Vista de Cargo el presunto contraventor podr presentar por escrito, las pruebas dedescargo, alegaciones, documentos e informaciones que crea conveniente para hacer valer suderecho. El plazo establecido para tal efecto, es de treinta (30) das computables a partir de la fechade notificacin.

La presentacin de los descargos se realizar ante el Departamento de Fiscalizacin de la GerenciaDistrital o GRACO que emiti la Vista de Cargo.

4. Terminacin

Vencido el plazo sealado en el Numeral anterior, el Departamento de Fiscalizacin en un plazo nomayor a treinta (30) das analizar los descargos, si fueran presentados, y emitir un Informe deConclusiones que remitir al Departamento Tcnico, Jurdico y de Cobranza Coactiva para queproyecte y notifique la Resolucin Determinativa en los treinta (30) das siguientes.

El plazo para emitir y notificar la Resolucin Determinativa desde el vencimiento del plazoestablecido para presentar descargos, podr ser prorrogado por otro similar previa autorizacin delDi t i d l S i i d I t N i l Si tifi l R l i D t i ti


9/22

Si existiendo un tributo omitido, fuera pagado despus de la emisin de la Vista de Cargo, laResolucin Determinativa har constar el hecho y se limitar a imponer la Sancin por Omisin dePago. Si la Sancin que correspondera aplicar fuese cancelada junto con el tributo omitido, en laresolucin Determinativa se har constar el hecho.

Si el tributo omitido no fuera pagado, en la Resolucin Determinativa se anotar el monto de ladeuda tributaria, especificando el tributo omitido, los intereses y la Sancin por Omisin de Pago o,cuando corresponda, la existencia de indicios de defraudacin.

La Resolucin Determinativa como mnimo contendr:

a. Nmero de la Resolucin Determinativab. Lugar y fecha de emisin

c. Nombre o razn social del sujeto pasivod. Alcance del proceso de determinacine. Monto de la deuda tributaria, especificando el tributo omitido, los intereses y las sanciones

aplicadas, cuando se hubiera tipificado el ilcito cometido como Contravencin.Si existieran indicios de defraudacin, dentro el monto de la deuda tributaria no se consignarnlas sanciones que corresponde pagar.

f. Calificacin de la conducta y aplicacin de la Sancin correspondiente, en el caso de laContravencin de Omisin de Pago, sealando la disposicin que la define como tal y establecela Sancin pecuniaria, as como la forma de clculo de la Multa.

Si existen indicios de defraudacin, se dejar constancia del hecho, sealando que una vezfinalizada la etapa pre judicial, la Administracin pasar antecedentes al Ministerio Pblico parafines consiguientes.

g. Relacin de las pruebas de descargo, alegaciones, documentos e informaciones presentadaspor el supuesto infractor y la valoracin que realiz la Administracin Tributaria sobre ellos.

h. Plazos y recursos que tiene el presunto contraventor para impugnar la ResolucinDeterminativa

i. Firma del Gerente Distrital o GRACO y del Jefe de Departamento Tcnico, Jurdico y deCobranza Coactiva.

La Resolucin Determinativa podr ser impugnada utilizando los medios previstos en las normasvigentes, en los veinte (20) das siguientes de la fecha de su notificacin.

Pasado dicho plazo, sin que la Resolucin Determinativa fuese pagada o impugnada, o habindolohecho se resolviera el caso en la va administrativa o jurisdiccional mediante un pronunciamientofirme que confirmara la existencia de la contravencin, el Departamento Tcnico, Jurdico y deCobranza Coactiva comunicar el inicio y la adopcin de las medidas coactivas establecidas en elArtculo 110 del Cdigo Tributario para la ejecucin tributaria, en la forma establecida en laDisposicin Final Tercera de esta Resolucin.

Artculo 14.- Imposicin de sanciones por devolucin indebida de tributos


Las diligencias preliminares estn a cargo del Departamento de Fiscalizacin de la Gerencia Distritalo GRACO donde est registrado el presunto contraventor, como parte del procedimiento deverificacin de la legalidad de la entrega de valores fiscales por concepto de devolucin impositiva


10/22

de Cobranza Coactiva para que proyecte una Resolucin Administrativa en la cual se informar alsujeto pasivo o tercero responsable que se impulsar el sumario contravencional por el ilcitocometido, o en caso que existan indicios de Defraudacin, que se remitirn los antecedentes alMinisterio Pblico para los fines consiguientes.

Si se estableci la existencia de un monto indebidamente devuelto que no fuese cancelado, elDepartamento de Fiscalizacin emitir un informe que remitir al Departamento Tcnico, Jurdico yde Cobranza Coactiva para que proyecte una Resolucin Administrativa en la cual se sealar elmonto de lo indebidamente devuelto y se informar al sujeto pasivo o tercero responsable que seimpulsar el sumario contravencional por el ilcito cometido, o en caso que existan indicios deDefraudacin, que se remitirn los antecedentes al Ministerio Pblico para los fines consiguientes.

La Resolucin Administrativa como mnimo contendr:

a. Nmero de la Resolucin Administrativab. Lugar y fecha de emisinc. Nombre o razn social del sujeto pasivod. N de registro tributarioe. Alcance del proceso de Verificacinf. Monto indebidamente devuelto, expresado en UFV ms los intereses correspondientes,

aclarando que dicho monto variar hasta la fecha de pago, por los das transcurridos y por laposible modificacin de la tasa de inters aplicada.

g. Plazos y recursos para impugnar la Resolucin Administrativa, aclarando que, en aplicacin delArtculo 127 del Cdigo Tributario, la presentacin de dichos recursos no inhibe a laAdministracin Tributaria a ejecutar las garantas ofrecidas.

h. Firma del Gerente Distrital o GRACO y del Jefe de Departamento Tcnico, Jurdico y deCobranza Coactiva.

El informe de fiscalizacin que origin la Resolucin Administrativa ser puesto en conocimiento delsujeto pasivo o tercero responsable de manera conjunta a sta.

Para el clculo del monto indebidamente devuelto, se utilizar el valor de la UFV de la fecha de

vencimiento de la declaracin jurada en la que se consign, por primera vez, el importe cuyadevolucin fue atendida. Los intereses sern calculados desde la fecha en que se emiti elinstrumento con el que se devolvi los impuestos, hasta la fecha de la Resolucin Administrativa,utilizando la tasa de inters de dicha fecha.

Si el monto indebidamente devuelto no fuera restituido, con los intereses correspondientes y ladevolucin impositiva contara con la garanta establecida en el Artculo 127 del Cdigo Tributario, elDepartamento Tcnico, Jurdico y de Cobranza Coactiva, proceder a la ejecucin de dicha garanta,as sea que el sujeto pasivo o tercero responsable impugne la Resolucin Administrativa. Si el monto

de la garanta fuese mayor al indebidamente devuelto y los intereses correspondientes, la diferenciaser restituida al sujeto pasivo o tercero responsable por medio de notas de crdito fiscal(CENOCREF); si fuese menor, el cobro de la diferencia se efectuar una vez vencido el plazo paraimpugnar la Resolucin Administrativa o, si fuera impugnada, cuando en su resolucin se obtenga unfallo firme a favor del SIN.

Si el resultado de la impugnacin fuese contrario a la Administracin Tributaria, el DepartamentoT i J di d C b C ti i f l h h l D t t d R d i


11/22

Si dicho fallo fuese favorable al sujeto pasivo o tercero responsable, se archivarn los obrados en elDepartamento Tcnico, Jurdico y de Cobranza Coactiva.

2. IniciacinSi el ilcito cometido fuese tipificado por el Departamento Tcnico, Jurdico y de Cobranza Coactivacomo Omisin de Pago, el procedimiento sancionador se iniciar por medio de un Auto Inicial deSumario Contravencional por el cien por ciento (100%) del monto indebidamente devuelto,expresado en UFV.

El Auto Inicial del Sumario Contravencional ser emitido por el Departamento Tcnico, Jurdico y deCobranza Coactiva, una vez que la causa que lo motiv adquiera un carcter firme, ya sea mediantela devolucin de lo indebidamente devuelto, la ejecucin de la garanta sin que el afectado impugne

dicho acto o, impugnado este, existiera un fallo firme favorable a la Administracin.Si existieran indicios de defraudacin, el Departamento Tcnico, Jurdico y de Cobranza Coactiva,comunicar el hecho al Ministerio Pblico para los fines consiguientes.

3. Tramitacin - Terminacin

La tramitacin y terminacin del procedimiento sancionador se realizar en la forma y plazosestablecidos en el Artculo 12 de esta Resolucin. Sin embargo, la presentacin de los descargos serealizar en el Departamento Tcnico, Jurdico y de Cobranza Coactiva y la Resolucin Final delSumario ser proyectada y suscrita por el Jefe de dicho Departamento conjuntamente con el GerenteDistrital o GRACO.

Artculo 15.- Imposicin de sanciones por incumplimiento a planes de facilidades de pago


Las diligencias preliminares estn a cargo del Departamento de Recaudacin y Empadronamiento dela Gerencia Distrital o GRACO donde est registrado el sujeto pasivo o tercero responsablebeneficiario de la Resolucin Administrativa de Aceptacin de la Solicitud de Facilidades de Pago.

Si se solicita facilidades de pago por obligaciones tributarias consignadas en declaraciones juradas,an cuando la solicitud se presente en forma posterior a la fecha de vencimiento de la misma sinque exista ningn requerimiento por parte de la Administracin Tributaria, no se aplicar la Sancinpor Omisin de Pago por considerarse que ha existido el Arrepentimiento Eficaz en los trminossealados en el Artculo 157 del Cdigo Tributario, tomando en cuenta que la aceptacin de dichasolicitud es una forma de pago, tal como lo seala la Subseccin I de la Seccin VII del Captulo IIIde la misma norma legal.

Si se incumpliera el plan de facilidades de pago, el Departamento de Recaudacin yEmpadronamiento, informar el hecho al Departamento Tcnico, Jurdico y de Cobranza Coactiva

para que proceda al cobro del saldo de la deuda por medio de la ejecucin de las garantasconstituidas y/o la adopcin de las medidas coactivas establecidas en el Artculo 110 del CdigoTributario para la deuda no garantizada en las formas establecidas en la Disposicin Final Tercera deesta Resolucin. Adicionalmente se solicitar a dicho Departamento se impulse el procedimientosancionador por Omisin de Pago.

2. Iniciacin


12/22


4. Otras Consideraciones

El procedimiento sancionador precedentemente descrito slo ser aplicable en el caso deincumplimiento al plan de facilidades de pago, otorgado por obligaciones tributarias consignadas endeclaraciones juradas o actos administrativos que no contemplen sancin por el ilcito tributario, nocorrespondiendo su aplicacin para el caso de incumplimiento al plan de facilidades de pagootorgado sobre actos administrativos en los que ya se hubiera sancionado el ilcito tributario. En esteltimo caso la ejecucin tributaria se realizar sobre el total de la deuda tributaria determinada endicho acto, considerndose los pagos realizados como pagos a cuenta de la misma.

Artculo 16.- Imposicin de sanciones por presentacin de declaraciones juradas conerrores aritmticos


Cuando el sujeto pasivo presente una declaracin jurada con errores aritmticos que deriven en unimporte pagado menor al que corresponde o un saldo a favor del contribuyente mayor al declarado,el Departamento Tcnico, Jurdico y de Cobranza Coactiva de la Gerencia Distrital o GRACO dondeest registrado operar de la siguiente manera:

a) Si el error aritmtico se traduce en un impuesto pagado menor al que corresponde, se emitiruna Resolucin Determinativa por el importe omitido, sin la calificacin de la conducta ni laimposicin de sanciones.

b) Si el error aritmtico se traduce en un saldo a favor del sujeto pasivo mayor al que lecorresponde, se conminar a aclarar la situacin o a presentar una declaracin juradarectificatoria disminuyendo el posible saldo en exceso. Si el sujeto pasivo no hiciera caso a laconminatoria, en el plazo de cinco (5) das a partir de su notificacin, se emitir un Auto Inicialde Sumario Contravencional por el Incumplimiento al Deber Formal de cumplir con lasconminatorias exigidas por la Administracin Tributaria. Si, no habiendo presentado ladeclaracin jurada rectificatoria, el sujeto pasivo hiciera uso - en los perodos posteriores - delcrdito fiscal inexistente, se emitir una Resolucin Determinativa por el importe indebidamenteutilizado, sin la calificacin de la conducta ni la imposicin de Sanciones.

2. Iniciacin

La calificacin de la conducta e imposicin de Sanciones se realizar a travs del DepartamentoTcnico, Jurdico y de Cobranza Coactiva, mediante un Auto Inicial de Sumario Contravencional porOmisin de Pago.

La Sancin ser calculada tomando como base el cien por ciento (100%) del impuesto no pagado o


13/22

4. Otras consideraciones

La Resolucin Determinativa o la conminatoria a la presentacin de rectificatoria, no inhiben las

facultades de la Administracin para fiscalizar el perodo y tributo que les dieron origen.Artculo 17.- Imposicin de sanciones por falta de presentacin de declaraciones juradas ofalta de datos bsicos

1. Iniciacin

Cuando el sujeto pasivo no presente una declaracin jurada o, presentada esta, no consigne un datobsico que permita identificarla, ser intimado a que corrija la situacin por el Departamento deRecaudacin y Empadronamiento de la Gerencia Distrital o GRACO en la que est inscrito.Paralelamente en unidad de acto, dicho Departamento emitir una Vista de Cargo cuyo importe sercalculado en la forma dispuesta por el Artculo 34 del D.S. 27310.

La Vista de cargo, contendr la informacin sealada en el numeral 2. Del Artculo 13 de estaResolucin. Sin embargo, ser firmada por el Jefe del departamento de Recaudacin yEmpadronamiento y el Gerente Distrital o GRACO.

2. Tramitacin

La Vista de Cargo podr ser descargada ante el Departamento de Recaudacin y Empadronamiento,en los 30 das siguientes de la fecha de su notificacin, con la presentacin de:

a. La declaracin jurada extraada;b. El Formulario de correccin de errores materiales o;c. La Boleta de Pago que corresponda por el monto de la Vista de Cargo incluyendo los intereses y

la variacin de la UFV hasta la fecha de pago.

3. Terminacin

Vencido el plazo sealado en el Numeral anterior, el Departamento de Recaudacin yEmpadronamiento en un plazo no mayor a treinta (30) das analizar los descargos si fueranpresentados y comunicar el hecho al Departamento Tcnico, Jurdico y de Cobranza Coactiva paraque proyecte y notifique la Resolucin Determinativa en los treinta (30) das siguientes.

Si el sujeto pasivo no present descargos o estos fueran diferentes a los sealados en el Numeralanterior, la Resolucin Determinativa har constar el hecho y ser emitida por el importe de la Vistade cargo y de la Sancin por Omisin de Pago.

Si la Vista de Cargo fuese descargada con la presentacin de la declaracin jurada extraada con unimporte pagado a favor del fisco, la Resolucin Determinativa har constar el hecho y ser emitidapor el importe de la Sancin por Omisin de Pago. Si la declaracin jurada consignara un saldo a

favor del contribuyente o este saldo fuese cero (0), la Resolucin Determinativa har constar elhecho y no impondr Sancin alguna.

Si la Vista de Cargo fuese descargada con la presentacin del formulario de errores materiales, laResolucin Determinativa har constar el hecho y no impondr Sancin alguna, por no existirmodificaciones en el importe de las obligaciones tributarias ni en los hechos que le dieron origen.

Si la Vista de Cargo fuese descargada con la presentacin de la boleta de pago cancelada, la


14/22

Artculo 18.- Imposicin de sanciones por declaraciones juradas presentadas quedeterminan la existencia de una deuda tributaria no pagada o pagada parcialmente

1. Diligencias preliminaresConforme lo establecido en el Pargrafo II del Artculo 94 y el Pargrafo I, Numeral 6. del Artculo108 del Cdigo Tributario, la declaracin jurada presentada dentro o fuera de trmino quedetermina la existencia de una obligacin tributaria que no hubiera sido pagada o hubiera sidopagada parcialmente constituye un ttulo de ejecucin tributaria, por lo cual la AdministracinTributaria no requiere emitir intimacin o Resolucin Determinativa previa para su cobro.

El Departamento de Recaudacin y Empadronamiento de la Gerencia Distrital o GRACO donde estinscrito el sujeto pasivo, comunicaral Departamento Tcnico, Jurdico y de Cobranza Coactiva el

hecho para que proceda con la ejecucin tributaria por el importe del tributo no pagado, expresadoen UFV con los intereses correspondientes en la forma establecida en la Disposicin Final Tercera deesta Resolucin.

2. Iniciacin

El procedimiento sancionador se iniciar con la notificacin al presunto contraventor con un AutoInicial de Sumario Contravencional por Omisin de Pago consignando la Sancin establecida para elefecto calculada sobre la base del importe del tributo declarado y no pagado. El Auto Inicial delSumario Contravencional ser proyectado por el Departamento Jurdico, Tcnico y de Cobranza

Coactiva.3. Tramitacin Terminacin


4. Otras consideraciones

La ejecucin de la obligacin tributaria y la aplicacin del procedimiento sancionador establecido eneste Artculo, no inhibe las facultades de la Administracin para fiscalizar el perodo y tributo que ledio origen.

CAPTULO IVIMPOSICIN DE SANCIONES EN FORMA DIRECTA

Artculo 19.- Procedencia

La imposicin de sanciones en forma directa, prescindiendo de los procedimientos sancionadoresprevistos en los Artculos 12 al 18 de esta Resolucin, se aplicar para las siguientes contravenciones:

1. Presentacin fuera de plazo de declaraciones juradas o rectificatorias que incrementen el impuestodeterminado.


15/22

Dicha Multa tambin ser aplicada cuando se presente una declaracin jurada rectificatoria queincremente el impuesto determinado.

El pago de la Multa ser efectuado en la declaracin jurada cuando fuese presentada o, cuando laAdministracin Tributaria hubiera emitido una Vista de Cargo en aplicacin de lo dispuesto en el Artculo17 de esta Resolucin, en la boleta de pago correspondiente.

Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable presente la declaracin extraada sin consignar la Multa, elDepartamento de Recaudacin y Empadronamiento de la Gerencia Distrital o GRACO en la que estregistrado informar el hecho al Departamento Tcnico, Jurdico y de Cobranza Coactiva para queproceda a la ejecucin tributaria por el importe de la Multa en la forma establecida en la Disposicin Final.

Artculo 21.- Imposicin de sanciones por no emisin de factura, nota fiscal o documento

equivalente verificado en el procedimiento de control tributario (Artculo 170 del CdigoTributario)

I. El procedimiento de control tributario ser ejecutado por el Departamento de Fiscalizacin de laGerencia Distrital de la jurisdiccin territorial donde est localizado el establecimiento objeto delprocedimiento.

II. De constatarse la no emisin de facturas los funcionarios asignados labrarn un Acta de Verificaciny Clausura que contendr, como mnimo, la siguiente informacin:

a. Nmero de Acta de Verificacin y Clausurab. Lugar, fecha y hora de emisinc. Nombre o Razn Social del Sujeto Pasivod. Domicilio del establecimiento visitadoe. Descripcin de los artculos o servicios vendidos y no facturados.f. Importe numeral o literal del valor no facturado.g. Sancin a ser aplicada.h. Nombres y Nmeros de Carnet de Identidad del (los) funcionario (s) actuante (s).i. Nombres y nmeros de carnet de identidad de los testigos de actuacin.

III. Labrada el Acta, se proceder a la verificacin de la situacin fiscal del sujeto pasivo a fin deestablecer si se trata de la primera vez en la que omite la emisin de la nota fiscal o es unareiteracin.

IV. De tratarse de la primera vez, el sujeto pasivo podr solicitar la convertibilidad de la Sancin por elequivalente a diez (10) veces el monto de lo no facturado, consignando el pago respectivo en laboleta habilitada para el efecto y suscribiendo el formulario de convertibilidad de Sancin de clausurapor no emisin de nota fiscal.

V. De evidenciarse que no se trata de la primera vez en la que existe la contravencin sobre la emisin

de nota fiscal o cuando no hubiera cancelado de forma inmediata la Multa, se proceder a laclausura inmediata, colocando el precinto respectivo.

VI. Tratndose de servicios de salud, educacin, y hotelera, la Contravencin ser sancionada con elpegado del precinto de clausura en lugar visible al pblico. Asimismo, quedar constancia en el actadel impedimento de prestar estos servicios, no pudiendo el contribuyente sancionado contar connuevos ingresos de clientes, por el tiempo sealado para la clausura, con las salvedades establecidas


16/22

IX. Vencido el perodo de la clausura, el sujeto pasivo o tercero responsable, podr proceder a retirar elprecinto respectivo, sin que requiera autorizacin alguna de la Administracin Tributaria.

CAPTULO VDISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS

Primera.- Sistema de control

A efectos de la aplicacin de las disposiciones sobre agravantes sealadas en el Artculo 155 del CdigoTributario y el Artculo 9 de esta Resolucin, la Gerencia Nacional de Informtica y Telecomunicacionesdesarrollar en coordinacin con las Gerencias Nacionales de Gestin de Recaudacin y

Empadronamiento, Tcnico Jurdico y de Cobranza Coactiva y de Fiscalizacin, un sistema que permita elseguimiento del comportamiento de los sujetos pasivos contraventores.

Durante el perodo de diseo e implantacin de dicho sistema, las Gerencias Distritales o GRACO y lasUnidades Locales sern responsables de realizar dicho seguimiento.

Segunda.- Nuevos Deberes Formales

El establecimiento de nuevos Deberes Formales por parte de la Administracin Tributaria o la modificacinde los establecidos en esta resolucin, se efectuar necesariamente por medio de Resoluciones

Normativas de Directorio.Tercera.- Adopcin de medidas coactivas

La adopcin de medidas coactivas establecidas en el Artculo 110 del Cdigo Tributario por laAdministracin Tributaria, en uso de sus facultades de ejecucin tributaria, proceder una vez secomunique al sujeto pasivo o tercero responsable afectado, su realizacin.

Cuarta.- Disposiciones transitorias

I. Los procedimientos administrativos vinculados a la aplicacin de sanciones por ilcitos tributarios que

se hallen en trmite a la entrada en vigencia de la presente Resolucin, se desarrollarn hasta suconclusin en sujecin a lo dispuesto en la Ley y las disposiciones reglamentarias al amparo de lascuales se hubieran iniciado.

II. Las disposiciones sobre el procedimiento sancionador de ilcitos tributarios contemplados en lapresente Resolucin sern aplicables a los casos que se tramiten a partir de la fecha en que lamisma entre en vigencia.

III. El procedimiento sancionador desarrollado en mrito a lo precedentemente dispuesto, se aplicarsalvndose el criterio de la norma ms benigna, en cuanto hace a la Sancin aplicable al caso

concreto.Quinta.- Abrogaciones y Modificaciones

I. Se abroga la Resolucin Normativa de Directorio 10 0012 - 04 del Servicio de ImpuestosNacionales de 31 de marzo de 2004 y todas las disposiciones contrarias a esta Resolucin.

II. Se modifica el Artculo 2 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-04 de 23 de enero


17/22

aceptacin de la solicitud dar lugar al surgimiento de una nueva deuda tributaria, en sustitucinde la anterior, que ser consignada en la Resolucin Administrativa que conceda la facilidad depago. En cambio si los planes de facilidades de pago se otorgan sobre actos administrativos que

determinan la deuda tributaria o imponen sanciones la aceptacin surtir efectos simplementesuspensivos.

III. Se modifica el Artculo 12 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-04 de 23 de enerode 2004 por el siguiente texto:

Artculo 12.- (RESOLUCIN DE ACEPTACIN DE LA SOLICITUD DE FACILIDADES DE PAGO)

El Gerente Distrital o Gerente GRACO, en el plazo mximo de cinco (5) das hbiles de recibida la

constitucin de garantas, emitir la Resolucin Administrativa de aceptacin de la Solicitud deFacilidades de Pago conforme a lo previsto en el Artculo 109 de la Ley N 2492 de 2 agosto de2003 Cdigo tributario Boliviano.

La emisin de la Resolucin Administrativa de Aceptacin de la Solicitud de Facilidades de Pago,da lugar a la suspensin de la ejecucin tributaria de los ttulos incorporados en ella.

La Resolucin que otorgue Facilidades de Pago por una deuda tributaria determinada en un actoadministrativo que dispone sancin para el ilcito tributario, contemplar la reduccin en lasancin, conforme lo dispuesto por el Artculo 156 de la Ley N 2492, siempre y cuando lasolicitud y aceptacin del Plan de Facilidades de Pago se realice antes que dicho acto alcance lacalidad de ttulo de ejecucin tributaria .


18/22

18

ANEXO

DEBERES FORMALES Y SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO

A) CONTRIBUYENTES DEL RGIMEN GENERAL

SANCIN POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMALDEBER FORMAL Personas naturales y empresasunipersonales

Personas jurdicas

1. DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES1.1 Inscripcin en el Registro de Contribuyentes. Clausura del establecimiento hasta

que regularice su inscripcin Multa de 2.500 UFV

Clausura del establecimiento hastaque regularice su inscripcin

Multa de 2.500 UFV1.2 Proporcionar informacin veraz al momento de inscribirse en el

registro de contribuyentes250 UFV 1.000 UFV

1.3 Actualizacin de datos proporcionados al registro decontribuyentes.

250 UFV 1.000 UFV

1.4 Tenencia del certificado original de inscripcin al Registro deContribuyentes en el establecimiento y exposicin pblica del cartelde registro de contribuyentes con la leyenda exija su factura

250 UFV 350 UFV

2. DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON LA PRESENTACIN DE DECLARACIONES JURADAS2.1 Presentacin de declaraciones Juradas en la forma, medios, plazos,

lugares y condiciones establecidas en normas emitidas para elefecto.

100 UFV 300 UFV

2.2 Atender las conminatorias exigidas por la Administracin Tributaria 250 UFV 1.000 UFV2.2 Declarar en trmino el impuesto determinado 100 UFV 300 UFV3. DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON LOS REGISTROS CONTABLES Y OBLIGATORIOS

3.1 Habilitacin de libros de compra y venta IVA de acuerdo a loestablecido en norma especfica

500 UFV 1.500 UFV

3.2 Registro en libros de compra y venta IVA de acuerdo a loestablecido en norma especfica

500 UFV 1.500 UFV

3.3 Habilitacin de otros libros contables (mayores, diarios, kardex,

auxiliar, etc.) de acuerdo a lo establecido en norma especfica

500 UFV 1.500 UFV

3.4 Registro en otros libros contables (mayores, diarios, kardex,auxiliar, etc.) de acuerdo a lo establecido en norma especfica

500 UFV 1.500 UFV

3.5 Registro en libro auxiliar de Registro y Distribucin de NotasFiscales de acuerdo a lo establecido en norma especfica

500 UFV 1.500 UFV

3.6 Elaboracin y presentacin de estados financieros en la forma,medios, plazos, lugares y condiciones establecidos en normaespecfica

2.000 UFV 5.000 UFV


19/22

19

SANCIN POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL

DEBER FORMAL Personas naturales y empresasunipersonales Personas jurdicas

4. DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACIN

4.1 Entrega de informacin y documentacin durante la ejecucin deprocedimientos de fiscalizacin, verificacin, control e investigacinen los plazos, formas, medios y lugares requeridos.

1.000 UFV 2.000 UFV

4.2 Presentacin en los plazos, formas y lugares de libros de compra yventa IVA en medio magntico, de acuerdo a lo establecido ennormas especficas

200 UFV 500 UFV

4.3 Entrega de informacin en los plazos, formas, medios y lugaresestablecidos en normas especficas para los agentes deinformacin

5.000 UFV 5.000 UFV

5. DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON MEDIOS DE CONTROL FISCAL5.1 Utilizacin de medios de control (etiquetas, timbres, etc.)

establecidos en norma especfica400 UFV 1.000 UFV

5.2 Registro de movimiento de timbres y etiquetas comerciales deacuerdo a lo establecido en normas especficas

400 UFV 1.000 UFV

5.3 Utilizacin de guas de trnsito para el transporte de productossujetos al impuesto

400 UFV 1.000 UFV

5.4 Comunicacin de extravo o inutilizacin de guas de trnsito 400 UFV 1.000 UFV


20/22

20

SANCIN POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL

DEBER FORMAL Personas naturales y empresasunipersonales Personas jurdicas

6. DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON FACTURAS, NOTAS FISCALES O DOCUMENTOS EQUIVALENTES

6.1 Emisin oportuna de facturas, notas fiscales o documentosequivalentes por montos iguales o superiores a cinco Bolivianos (5Bs.) o por importes inferiores cuando lo solicite el comprador

Procedimiento de control tributario (Artculo 170 CdigoTributario)

Clausura inmediata del establecimiento donde se cometi la contravencinpor tres das continuos. La Sancin podr convertirse en Multa equivalentea diez veces el importe no facturado, por nica vez, a solicitud delcontraventor.

Otros Procedimientos tributario (Artculo 164 Cdigo Tributario)Clausura del establecimiento donde se cometi la contravencin por seisdas hasta un mximo de cuarenta y ocho das

Casos Especiales

Para los servicios de salud (que tengan habilitados espacios para elpernocte e internacin de pacientes), educacin y hotelera, la Sancin declausura podr ser sustituida por una multa equivalente a diez veces elmonto no facturado, a solicitud del contraventor.Para los establecimientos comerciales que no realizan actividades eninmuebles, la clausura ser sustituida por el decomiso de su mercadera porel tiempo que correspondera a la clausura.Los establecimientos en los que se realice procesos de produccin que por

su naturaleza no puedan ser interrumpidos podrn seguir funcionandodurante el perodo de clausura pero suspendern sus actividadescomerciales de venta.

6.2 Impresin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentescumpliendo las condiciones y formalidades establecidas en normasespecficas (para las imprentas)

3.000 UFV 3.000 UFV

6.3 Tenencia de facturas en el establecimiento 500 UFV 2.000 UFV6.4 Emisin de facturas cumpliendo formalidades establecidas en

normas especficas250 UFV 350 UFV


21/22

21

B) CONTRIBUYENTES DE LOS REGMENES ESPECIALES

DEBER FORMALSANCIN POR INCUMPLIMIENTO DEL

DEBER FORMAL1. DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL RGIMEN SIMPLIFICADO

1.1 Inscripcin en la categora que le corresponde

Clausura del establecimiento hasta que regularice suinscripcin Multa de 2.500 UFV

1.2 Tenencia de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes proporcionados porproveedores

50 UFV

1.3 Exhibicin del certificado de inscripcin al registro de contribuyentes en elestablecimiento

50 UFV

1.4 Tenencia de la boleta de pago correspondiente al ltimo bimestre vencido en elestablecimiento

50 UFV

2. DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO2.1 Inscripcin en la categora que le corresponde

Multa de 2.500 UFV2.2 Tenencia de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes proporcionados por

proveedores50 UFV

2.3 Exhibicin del certificado de inscripcin al registro de contribuyentes en elestablecimiento

50 UFV

2.4 Presentacin de declaraciones juradas en la forma, plazos, lugares y condicionesestablecidas en normas emitidas para el efecto

50 UFV

2.5 Presentacin de declaraciones juradas en la forma, plazos, lugares y condicionesestablecidas en normas emitidas para el efecto (Sistema Tributario IntegradoEspecial)

100 UFV

2.6 Tenencia de facturas en el establecimiento (Sistema Tributario Integrado Especial) 100 UFV2.7 Emisin de facturas cumpliendo formalidades establecidas en normas especficas

(Sistema Tributario Integrado Especial)100 UFV

2.8 Tenencia del certificado de inscripcin al registro de contribuyentes y exposicinpblica del cartel de registro de contribuyentes con la leyenda exija su factura(Sistema Tributario Integrado Especial)

100 UFV


22/22

22

DEBER FORMALSANCIN POR INCUMPLIMIENTO DEL

DEBER FORMAL3. DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO

3.1 Inscripcin correcta en el registro de contribuyentes Clausura del establecimiento hasta que regularice su

inscripcin Multa de 2.500 UFV

3.2 Tenencia de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes proporcionados porproveedores

50 UFV

3.3 Exhibicin del certificado de inscripcin al registro de contribuyentes en el lugar enel que realiza sus actividades econmicas

50 UFV

3.4 Tenencia de la declaracin jurada de la ltima gestin vencida en el lugar en querealiza sus actividades econmicas

50 UFV

3.5 Exhibicin del certificado de no imponibilidad de la ltima gestin vencida50 UFV

Jorge Eduardo Zegada Claure

Presidente Ejecutivo

Rose Marie Del Rio Viera

Juan Carlos Pereira Stambuk

Vivian Ossio de Claver

Directores

Documents

CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS BOLIVIArnd10-0021-04