CONTRL INTERNO.docx

7/23/2019 CONTRL INTERNO.docx

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CONTENIDOMARCO TEORICO........................................................................2

CONTROL INTERNO....................................................................3

PAPELES DE TRABAJO.................................................................6

INFORME.................................................................................10



AUDITORIA FINANCIERA COMO INSTRUMENTO DE CONTROL INTERNO A LAEMPRESA AUTOMOTORES S.A UBICADA EN LA CIUDAD DE GUAYAQUIL

MARCO TEORICO

1.1CONCEPTOS DE AUDITORIA1.1.1 DEFINICION

1.1.2 TIPOS DE AUDITORIA1.1.2.1 AUDITORIA FINANCIERA1.1.2.2 AUDITORIA OPERATIVA1.1.2.3 AUDITORIA FORENSE1.1.3 ASEVERACIONES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS1.1.4 RIESGOS DE AUDITORIA1.1.5 EVIDENCIA DE AUDITORIA1.1.6 DOCUEMENTO DE TRABAJO

1.1.7 CONTROL INTERNO1.1.7.1 ACTIVIDADES DE CONTROL1.1.7.2 MONITOREO DE CONTROLES1.1.7.3 COMPONENTES DEL CONTRL1.1.7.4 CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO1.1.8 MATERIALIDAD1.1. FASES DE LA AUDITORIA1.1..1 PLANIFICACION1.1..2 EJECUCION1.1..3 INFORME1.1..4 CONCLUSIONES1.1..5 RECOMENDACIONES

CONTROL INTERNO



1.2.1 CUESTIONARIO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE CAJA C!ICA Y BANCOS

N PREGUNTAS REALI"ADO OBSERVACIONESSI NO

1 Se realiza arqueos sorpresivos a

las cuentas de caja chica. V M.E.S.S

2Existen normas de controlintemo implementadas por laempresa para el manejo de las V M.E.S.Scuentas caja chica !ancos

"Se realizan depositos intactosdentro de las veinticuatro horasde reci!ido los valores.

V M.E.S.S

#Estan caucionados losempleados encar$ados delmanejo de los %ondos.

V M.E.S.S

& Se realizan cone iliac iones

!ancarias mensuales. V MESS

' Se cam!ian cheques personalescon los %ondos de la empresa. V M.E.S.S

(Se hace control previo oconcurrente para losdesem!olsos o e$resos. V M.E.S.S

) Se encuentran pre*impresos prenumerados loscompro!antes de in$reso V M.E.S.Se$resos.

CUESTIONARIO AL CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR

N PREGUNTAS REALI"ADO OBSERVACIONES

1 Se ejecutan analisis devencimientos para las cuentas V M.E.S.S por co!rar.



2 Se llevan auxiliares para las V

M.E.S.Scuentas por co!rar

"

Existen nonnas de controlintemo para el manejo de lascuentas por co!rar

VM.E.S.S

#Se provisionan valores para lascuentas malas.

VM.E.S.S& Se concilian mensualmente los

saldos de !ienes auxiliares conel li!ro maor de las cuentas por co!rar.

Se calculan se re$istran losintereses deven$ados en las

VMESS

'V M.E.S.S

cuentas por co!rar.

( Se solicita a los clientes al$undocmnento en $arantla en los V M.E.S.Screditos directos de velilculos.

) Se solicita a los clientesdocmnentos de respaldo en los V M.E.S.Screditos de repuestos llantas.

1.2.2 PRUEBA DE CUMPLIMIENTO

1.2.2.1 PRUEBA DECUMPLIMIENTO DE CAJA C!ICA Y BANCOS2 S# $#%&'($)* +)' ($,-#)' # /)*) # 0(( 0&0( ,-# +) $#'(+(* 0)*

)0-#*(0&)* 0)*'&'#*# ( #(' '# $#(+&) -* '#-&&#*) 90)*$)+ (#0-() (+ &*#$) # 0(( 0&0(.

3 S# ##$&*) #&(*# &*((0&)* 9 $#%&'&)* # )0-#*)' +(#:&'#*0&( # *)$(' # 0)*$)+ &*#$*) ($( #+ 0)$$#0) (*#) #+

0)*$)+ #+ /)*) # 0(( 0&0(.4 M#&(*# +( $#%&'&)* # +(' $#'#0&%(' (#+#(' # #)'&)' ,-#

$#'(+(* +)' $#)$#' # 0(( 9 ;(*0) &($&)' ,-# +)' #)'&)' '#$#(+&(* #*$) #+ +() #'&-+() #') #' (+ <( '&-&#*# #$#0&;&) +)' %(+)$#' #* /)$( )$#*(( 9 0)+#(.

5 A+ &*(($ ');$# +( 0(-0&=* #* #+ (*#) # 0(( 0&0( '# ')+&0&=)0-#*)' ,-# ($(*&(* ,-# #+ #+#() 0-#*( 0)* #+ &') 9'# 0)$);= ,-# #'(;( ('#*(( #* +)' $#&'$)' 0)*(;+#'.

6 S# );-%) +(' 0)*0&+&(0&)*#' &*&0&(+ 9 >*(+ #+ #' ) #'#' 9 '#&0&#$)* $-#;(' '# 0)($($)* +)' '(+)' 0)* #+ (9)$ 9 (-:&+&($ #(*#$( ,-# '# %#$&>,-# +( '-(

7 S# $)0#&= ( $#%&'($ +)' $#&'$)' # (*#) # 0(( 0&0( 9 '# %#$&>0))$ #&) # -* (*?+&'&' ,-# *) #:&'#* )#$(0&)*#' ,-# $#&'$#*0(;&)' # 0#,-#' #$')*(+#' # +)' #+#()' #* +( 0(( 0&0(.

8 E* #+ (*#) 9 0)*$)+ # +)' #$#')' '# ##$&*= #&(*#&*((0&)*#' 9 )0-#*)' ,-# #-#'$(* ,-# #:&'#* #* #'#('#0) -* #;&) ($)&() 9 (#0-() 0)*$)+ ($( +(' '(+&(' #&*#$) #* #/#0&%).



S# $#%&'= '#+#0&%(#*# )$ #&) # -#'$#) #+ ($0&%) #&*$#')' 9 #$#')' # 0(( 0&0( 9 '# );-%) +( +#(+&( 9 $)&#(# +( &'(.

1.2.2.2 PRUEBA DE CUMPLIMIENTO DE CUENTAS POR PAGAR

1 A1 #:(&*($ +)' $#&'$)' 0)*(;+#' '# #'(;+#0&= ,-# ++#%(* -*$#&'$) (-:&+&($ # +(' 0-#*(' )$ 0);$($.

2 S# %#$&>0) +( #:&'#*0&( # *)$(' # 0)*$)+ &*#$*) &*((*) 9')+&0&(*) )0-#*)' #$&*#*#' # 0-#*(' )$ 0);$($ 9 '###$&*= '- 0-+&&#*).

3 S# 0)$);= (+ $#%&'($ +)' $#&'$)' # 0-#*(' )$ 0);$( ,-# *) '#$#(+&(* $)%&'&)*#' ($( #'( 0-#*(.

4 A+ &*(($ ');$# +( 0)*0&+&(0&=* 9 ')+&0&($ +)' +&;$)' $#'#0&%)' '#

%#$&>0) #+ 0-+&&#*) # 0)*0&+&($ #*'-(+#*#.5 S# 0)$);= (+ $#%&'($ +)' &*/)$#' # (*?+&'&' # %#*0&&#*)' ,-#))' #'?* #;&(#*# 0)* /#0( # %#*0&&#*).

6 A+ $#%&'($ +)' (*?+&'&' # %#*0&&#*)' '# -) #$0(($ ,-# '#0(+0-+(* &*#$#'#' ( +)' 0$@&)' # %#<0-+)' 9 '# $#&'$(* +)'&*#$#'#' #%#*()' # +)' &')' '&* #;($) #* +)' 0$@&)' (0)$) +() # $#-#')' 3 <(' 9 ++(*(' 3 6 9 <(' *) '#0);$( &*#$#'#' )$ +( >*(*0&(0&=* '& *) )$ )$(.

7 S# ')+&0&= +)' )0-#*)' ,-# $#'(+(* +) $#&'$() 0)* #+ );#)# 0)$);($ +( #:&'#*0&( # (+* )0-#*) 0)) ($(*<(#*0)*$?*)'# (($#' 9 0)*$()' # $#'#$%( # )&*&) #* +)'0$@&)' (-))$&0#' 9 (($#' 9 0#,-#' )'/#0()' #* +)'

0$@&)' # $#-#')' 9 ++(*('. E* %#<0-+)' '# #*0)*$($)* 0$@&)'&$#0)' # ('( 36 #'#' +() #* $#-#')' '# #*0)*$($)*(($#' 9 0#,-#' ( 3 <(' +() 9 #* ++(*(' (($#' 9 $#'0#,-#' ( 3 6 9 <(' +()



III PAPELES DE TRABAJO

3. PREPARCION Y ELABORACION DE PAPELES DE TRABAJO

+,-EO /E 0++ 0I0+

+rqueo de 3ondo de caja chica en poder de la Srta. Mara 4arcia5 a las nueve horas del

diecinueve de %e!rero del 2611.

7O7+8 +,-E+/O

L( 0(*&( # 25 $#$#'#*( +( )(+&( # +)' %(+)$#' $)&#(# +( #$#'( A-)))$#' 9 A*#:)' S. A. M(*( 0)*>()' ( & 0-')&(+)' 0-(+#' /-#$)* 0)*()' #* & $#'#*0&( )$ -* $#$#'#*(*# 9#%-#+)' ( & #*#$( '(&'/(00&=*.

EFECTIVO

9I88E7ES 170antidad /enominacion Valor

& :26566 :166566" :16566 :"6566' :&566 :"6566

16 :1566 :16566

MONE/+S 3,+00ION+,I+S0antidad /enominacion Valor 16 :1566 :16566

# :65&6 :2566

( :652& :15(&1& :6516 :15&62& :656& :152&

; :6561 :656;

3+07,+S < ,E0I9OS :=

3echa >roveedor Valor 16.62.6( 8i!reria orizontes 3?.&2'" :16.2&

12.62.6( 0evicheria 8a >az 3?.)&) :;5(&12.62.6( Nueva Olmedo 3?.'&; :"6566

12.62.6( Servientre$a 3?.(((&''; :1"5#1

$250.00 V



CONDICION:

8a persona encar$ada de custodiar manejar los %ondos de caja chica5 es independiente del

que maneja las co!ranzas.

8os desem!olsos de caja chica se encuentran de!idamente respaldados por %acturas reci!os.

8as %acturas de caja chica se cancelan con un sello %echador que dice @>a$adoA.

CRITERIO:

Se ha encontrado que la responsa!ilidad de la persona encar$ada de manejar los %ondos de

caja chica es autBnomo adecuado5 ademCs que todos los e$resos de dicho %ondo estCn

respaldados por los respectivos compro!antes.

EFECTO:

El !uen desempeDo de la encar$ada del %ondo de caja chica se ha lo$rado de!ido alesta!lecimiento de un correcto sistema de control interno al cumplimiento procedimientos

normas de conta!ilidad $eneralmente aceptadas.

CAUSA:

L)' $&*0&&)' 9 *)$(' # 0)*(;&+&( #*#$(+#*# (0#((' (#?'#+ 0)*&*-) 0)*$)+ # ($# # +(' (-)$&(#' # +( #*&( ( )$&&*(),-# #+ /)*) # 0(( 0&0( '# ++#%# # -*( /)$( (#0-((

AUTOMOTORES S.A

ANALISIS DE COMPROBANTES DE FONDO DE CAJA C!ICA

A-)$( M($&( E+&'( S)+#&'(.

MARCASV V&') V#$&>0() C)$);().M(. E+&'( S)+#&'( AUDITOR

CONCEPTO#FACTURA

O RECIBO

ESTABLECIMIENTO

COMERCIAL

VALOR AUTO RIZA CION CALIFICACION

GASTOS

0OM>,+ /E 7I8ES

/E O3I 0IN+

3?.&2'" 8I9,E,I+38O,ION7ES

:16.(& V V

,E3,I4E,IO

VEN/E/O,

3?.)&) 0EVI0E,I+ 8+ >+ :;.(& V V

38E7E 88+N7+S 3?.'&; NEV+ OME/O :"6.66 V V

ENVIO /E >+-E7E

,E>ES7OS

3?.(((&''; SE,VIEN7,E4+ :1".#1 V V



+7OMO7O,ES S.+

0ON0I8I+0ION 9+N0I+,I+BANCO DEL PACIFICO

CTA. CTE. # 926388

AL 3! DE DICIEMBRE 200!0S"% &'()* +,-% ,"*% ' " '/-'&" " 3!.!2.06..................$1!221!

= F G Notas de crHdito no conta!ilizadas "(&5;6

N?0 0heque devuelto por mal $iro

0h 1'11# 7ransportes los +ndes :"(&.;6 }

7O7+8 SE4N 8I9,O 9+N0O...............................................:#.#;)."1 J*K

MARCAS0onciliado

Veri%icado con documento del !anco la empresa.

CONDICION:

8as %unciones de conta!ilizaciBn estCn desempeDadas por empleados competentes

completamente independientes. Se encuentran de!idamente re$istradas todas las cuentas

trans%erencia

Saldo se$un=*G 0heques

Estado 9ancarios al "1.12.6'$irados no co!rados

0E-ES 3E0+ 9ENE3I0I+,IO V+8O, 1'126 16.12.6' Nueva Olmedo :2&65)&

1'1"& 1'.12.6' 4ama!ussines :25&'25661'1"' "6.12.6' 0onauto :152&15&6

1'1") "6.12.6' +utomilano :))&5#&1'1"; "1.12.6' >etrolider :##;.&&

= F G /epositos en transito

TOTAL SEGUN ESTADO BANCARIO

..$98966=:&5";;5"&G

$1.198.3! 4



8a persona autorizada a %irmar los cheques es el $erente de la sucursal el +!. +l!erto +lvarez5

el cual tiene re$istrada solo su %irma en el !anco del paci%ico.

0a!e destacar que el %ondo rotativo de la sucursal es de :&5666566 el cual es utilizado en

aproximadamente una semana5 todos los viernes es enviado a la Matriz el detalle de los

cheques $irados con su respectivo concepto valores para suscitar la reposiciBn de %ondo

rotativo a matriz5 este reporte de $astos es enviado al je%e %inanciero =-uitoG para que autorice

la trans%erencia de valores a la cuenta local del !anco del paci%ico. 8a cuenta del !anco del

paci%ico es solo para realzar los pa$os a los proveedores5 los depBsitos diarios los realiza 0aja

en la cuenta nacional del >rodu!anco se$un instrucciones del e%e 3inanciero5 en Manta se

realiza la conciliaciBn !ancaria de la cuenta corriente del !anco del >aci%ico en -uito de la

cuenta corriente de >rodu!anco. 8os depBsitos de 0aja han sido realizados en %orma intacta

dentro del tiempo estipulado para esta operaciBn que es al dLa si$uiente de reci!ido los

valores5 se$un respaldos revisados.

CRITERO:

8a empresa auditada cumple todos los parCmetros adecuados que exi$e un !uen control5 pues

existe un manejo correcto de la cuenta corriente del !anco del >aci%ico.

EFECTO:

8os desem!olsos hechos de manera justi%icada las condiciones Bptimas tanto de los

compro!antes de in$resos como de e$resos asi como tam!iHn los depBsitos realzados en

%orma total dentro del tiempo esta!lecido5 demuestra que los procedimientos normas de

conta!ilidad $eneralmente aceptadas son aplicados por la empresa correctamente.

CAUSA:

8os resultados o!tenidos de la evaluaciBn de la cuenta !ancos nos ha hecho deducir que los

principio normas de conta!ilidad $eneralmente aceptadas se cumplen a cavidad.



IV INFORME

Manta5 1& de a!ril 2611.SeDores

GERENTE SUCURSAL MIEMBROS DE LA UNTA DIRECTIVA DE

AUTOMOTORES S.A. GUAA7UIL.

Se ha realizado la auditoria a los Estados de SituaciBn 3inanciera de +utomotores S.+.

4uaaquil5 por el periodo del 61 de enero al "1 de diciem!re 26165 los estados de resultados

correspondientes al mismo periodo. 8a preparaciBn de estos estados %inancieros es de

responsa!ilidad de la administraciBn de la entidad5 la muestra5 a !ase de la auditorLa realizada5

es expresar una opiniBn so!re la razona!ilidad de los estados %inancieros indicados

anteriormente su con%ormidad o discon%ormidad con las disposiciones le$ales.

El examen %ue e%ectuado de acuerdo con las normas de auditoria $eneralmente aceptadas5

aplica!les al sector privado las NI+5 las cuales requieren que la revisiBn sea plani%icada

ejecutada para o!tener certeza razona!le que el estado %inanciero auditado no contiene

exposiciones errBneas de carCcter administrativa. 8a auditorLa comprende el examen a !ase de

prue!as de la evidencia que respaldan las ci%ras e in%ormaciones presentadas en los estados

%inancieros5 inclue tam!iHn la evaluaciBn de los principios de conta!ilidad $eneralmente

aceptados aplica!les al sistema de conta!ilidad ecuatoriano5 de las estimaciones importantes

hechas por la administraciBn de la empresa5 asL como una evaluaciBn de la presentaciBn

$eneral de los estados %inancieros. 0omprende5 ademCs5 la veri%icaciBn del cumplimiento de

las disposiciones le$ales re$lamentarias5 polLticas demCs normas aplica!les a las

operaciones %inancieras administrativas ejecutadas por la entidad. 0onsidero que la auditoria

provee una !ase razona!le para %undamentar la opiniBn expresada a continuaciBn

En mi opiniBn5 se revela que durante el periodo examinado5 esto es desde el 61 de enero al "1

de diciem!re del 26165 los estados %inancieros preparados5 se presentan razona!lemente en

todos los aspectos de importancia5 los re$istros se encuentran de acuerdo a los principios de

conta!ilidad $eneralmente aceptados las normas ecuatorianas de conta!ilidad5 las

operaciones %inancieras administrativas $uardan con%ormidad en los aspectos de importancia

con las disposiciones le$ales5 re$lamentarias5 polLticas demCs normas aplica!les a la

empresa5 excepto en el ru!ro de inventarios que se encontrB la novedad que no se han dado de

!aja repuestos que se encuentran o!soletos5 solo se ha procedido a realizar un listado

extraconta!le para separarlos pero no se cumplido la polLtica de la empresa para proceder a

dar de !aja en el sistema de repuestos en el sistema conta!le.



A#*(#*#

M( E+&'( S)+#&'( A-&)$(

M%+% ' E"/'*

8a auditorLa practicada a la empresa +utomotores S.+. con domicilio en la avenida # de

noviem!re 166"5 se realizB por pedido del $erente de la sucursal +!. +l!erto +lvarez5 de

con%ormidad con lo dispuesto en el o%icio del 1& de %e!rero 26611.

O,;'+%& ' E"/'*

/eterminar la razona!ilidad de los Estados 3inancieros presentados por la entidad

expresar una opinion al respecto.

Esta!lecer el $rado de solidez del sistema de control interno.

A"*' ' E"/'*

8a presente auditoria a!arca el periodo comprendido entre el 61 de enero al "1 de diciem!re

266'5 8as cuentas o!jeto del examen han sido las si$uientes

0aja0hica

9ancos

BASE LEGAL OBETIVOS ORGANIZACION INSTITUCIONAL

"< B"&' '(" ' " '/-'&"

8a !ase le$al de creation %uncionamiento de la empresa +utomotores S.+. se %undamenta en

las si$uientes disposiciones le$ales

8e de companias

8e de ,e$imen 7ri!utario Intemo. Normas Ecuatorianas de 0onta!ilidad.

Normas Ecuatorianas de +uditoria.

8e or$anica aduanera.

8e de de%ensa al consumidor

,< O,;'+%&

El o!jetivo de +utomotores +nexos es alcanzar una renta!ilidad mLnima del ; por



Ne$ocio Sucursal5 tener un personal altamente desarrollado satis%echo para alcanzar el

mCximo desarrollo comercial de servicio.

< E&-==-" O-(>*+"

8a empresa +utomotores +nexos S.+. Manta5 tiene la si$uiente or$anizaciBn estructural

>residente Ejecutivo Vicepresidente Ejecutivo

4erente Sucursal

/epartamento +dministrativa

/epartamento de 0omercializaciBn

EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES

,ecomendaciBn 1

+l 4erente de la Sucursal.

0ON/I0ION

+doptarC las medidas correctivas seDaladas en las recomendaciones constantes en los

In%ormes de +uditoria.

0,I7E,IO

8as polLticas internas permiten re$ular controlar las actividades de la empresa

Se evidencia que la empresa +utomotores S.+.5 cuenta con un conjunto de polLticas intimas

que re$ulan las actividades administrativas. Sin em!ar$o5 dicho documento no ha sido

actualizado desde el aDo 2666 a pesar de que desde el aDo 2661 la empresa ha iniciado el

camino hacia la o!tenciBn del certi%icado de calidad ISO5 desde esta %echa se encuentra

creciendo a pasos a a$i$antados5 pero con al$unos puntos de control interno que estCn

quedCndose %uera o %altan actualizar a la situaciBn actual de la empresa.

0a!e indicar que para una e%iciente marcha administrativa %inanciera5 la institution requiere

que las re%eridas polLticas internas sean revisadas modi%icadas para que conten$an entre

otros aspectos lo conveniente a los di%erentes procedimientos que se de!en se$uir para las



reuniones semanales de los departamentos de la sucursal.

0ON08SION E3E07O

8a %alta polLticas internas actualizadas que re$ulen las actividades administrativas

%inancieras de la instituciBn5 ori$inan que muchos departamentos dupliquen la!ores5 reportes5utilizaciBn de recursos5 consumo de !ienes5 etc5 de!ido al crecimiento desordenado de la

empresa.

,ecomendaciBn # 2 + los je%es

de departamentos.

0ON/I0ION

-ue las reuniones de tra!ajo a esta!lecerse en las polLticas internas de la empresa se cumplan

a ca!alidad para poder resolver los pro!lemas a tiempo crecer de %orma ordenada5

cola!orar asL para la consecuciBn de o!jetivos que se ha trazado la empresa como es la

o!tenciBn del certi%icado ISO.

0,I7E,IO

Inadecuada selecciBn del personal para el desempeDo de la!ores

Se ha determinado que %unciones de suma importancia vienen siendo desempeDadas por

empleados que no cumplen los requisitos mLnimos5 que para el e%ecto esta!lece el manual de

selecciBn de personal5 tal es el caso de las %unciones de je%e de ventas de repuestos5 quien

desempeDa %unciones de promociBn comercializaciBn de repuestos5 asi como el control

$eneral de !ode$a5 reportes a %a!rica5 $arantLas de repuestos5 etc. El mencionado empleado

tiene Pnicamente el tLtulo de 9achiller.

8o comentado se presenta por cuanto se ha incumplido con lo dispuesto en el manual de

selecciBn de personal que dice que los individuos de!en ser evaluados por su capacidad

pro%esional5 estudios5 experiencia5 honestidad5 carCcter ha!ilidad.

0ON08SION O E3E07O

El desempeDo de %unciones por parte del personal que no rePne los requisitos mLnimos



indispensa!les esta!lecidos por el manual de selecciBn de personal de!e capacitarse a que

esta situaciBn $enera incon%ormidad por parte de aquellos empleados que si cuentan con estos

requisitos



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