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UNIVERSIDAD DE VALLADOLID
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y EMPRESARIALES
DEPARTAMENTO DE ECONOMA FINANCIERA Y CONTABILIDAD
EL CONTROL DE GESTIN EN ENTIDADES
FINANCIERAS DE CARCTER SOLIDARIO:
UNA APLICACIN A LAS CAJAS DE AHORRO
VENEZOLANAS
GLORIA M. TORREALBA URDANETA
2008
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UNIVERSIDAD DE VALLADOLID
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y EMPRESARIALES
DEPARTAMENTO DE ECONOMA FINANCIERA Y CONTABILIDAD
EL CONTROL DE GESTIN EN ENTIDADES
FINANCIERAS DE CARCTER SOLIDARIO:
UNA APLICACIN A LAS CAJAS DE AHORRO
VENEZOLANAS
TESIS DIRIGIDA POR:
DR. D. RICARDO RODRGUEZ GONZLEZ
GLORIA M. TORREALBA URDANETA
2008
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AGRADECIMIENTOS
Deseo expresar mi sincero reconocimiento a las siguientes
personas e
instituciones, cuyo apoyo result indispensable en el desarrollo
de este trabajo
y a quines debo el ms profundo agradecimiento:
En primer lugar, al Doctor D. Ricardo Rodrguez Gonzlez,
Director
de esta Tesis, por su acertada orientacin, su confianza en mi
voluntad de
trabajo y su inquebrantable compromiso con el desarrollo de este
proyecto.
Al Departamento de Economa Financiera y Contabilidad de la
Facultad de Ciencias Econmicas y Empresariales de la Universidad
de
Valladolid y, en especial, a su Directora Doctora D. Begoa
Bustos
Marroqun, por el apoyo brindado en diferentes formas, durante
las diversas
fases de evolucin de este trabajo.
A la Doctora D M Cristina de Miguel Bilbao, por su
desinteresada
orientacin y sus pertinentes observaciones, que se convirtieron
en factor
fundamental, en el esfuerzo permanente de revisin de este
proyecto.
A la Universidad Centroccidental Lisandro Alvarado por
hacerme posible el cumplimiento de todas las etapas de este
programa doctoral
y, en particular, por apoyarme en la fase de desarrollo de este
trabajo.
A la Superintendencia de Cajas de Ahorro de Venezuela por su
desinteresado respaldo a este proyecto. Mi agradecimiento
especial al
Economista Ivn Delgado, por creer en la honestidad del espritu
investigador.
Al Economista Antonio Caldern, a la Licenciada. Nora Omaa y a
Da.
Miriam de Ascanio, por su generosidad y paciencia sin lmites. Mi
eterna
gratitud al Licenciado Freddy Linrez y a su equipo, por hacer
posible, con su
noble e insustituible esfuerzo, la culminacin de este
trabajo.
A todos mis familiares y amigos por sus palabras de aliento, por
apoyar
mis esfuerzos y por hacer suyos mis humildes logros.
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ndice General
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i
INDICE GENERAL
INTRODUCCIN..
A. Consideraciones Generales... B. Objetivos del Trabajo... C.
Importancia del Estudio D. Hiptesis y Metodologa del Estudio
Emprico E. Estructura del Trabajo...
CAPTULO 1
LAS CAJAS DE AHORRO VENEZOLANAS: VISIN GENERAL
1.1. INTRODUCCIN.
1.2. CARACTERIZACIN DE LAS CAJAS DE AHORRO
VENEZOLANAS.
1.2.1. Naturaleza de las Cajas de Ahorro.. 1.2.1.1. Aspectos
Jurdicos.. 1.2.1.2. Objeto..... 1.2.1.3. Caractersticas
Fundamentales de las Cajas de Ahorro.. 1.2.1.4. Las Cajas de Ahorro
como Organizaciones de la Economa
Social.
1.2.2. Composicin del Patrimonio en las Cajas de Ahorro.....
1.2.2.1. Ahorros o Haberes de los Asociados. 1.2.2.2. Reservas.
1.2.2.3. Resultados..
1.2.3. Operaciones Permitidas a las Cajas de Ahorro.. 1.2.3.1.
Concesin de Prstamos a los Asociados.. 1.2.3.2. Inversiones
Financieras.
1.2.4. Direccin, Administracin y Control de las Cajas de
Ahorro.. 1.2.4.1. Consejo de Administracin 1.2.4.2. Consejo de
Vigilancia..
1.2.5. rganos de Control Estatal: la Superintendencia de Cajas
de Ahorro y
el Control de Gestin en estas Entidades. 1.2.5.1. Aspectos
Generales 1.2.5.2. El Papel de la Superintendencia en el Control de
Gestin de las
Cajas de Ahorro 1.2.6. Anlisis Comparativo de las Cajas de
Ahorro Venezolanas en
Relacin a las Cajas de Ahorro Espaolas... 1.2.6.1. Naturaleza
Jurdica y Fines.
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El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
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ii
1.2.6.2. Naturaleza de las Operaciones 1.2.6.3. Vinculacin con
el Entorno y Responsabilidad Social..
1.3. ASPECTOS DE INFORMACIN Y EVALUACIN FINANCIERA EN
LAS CAJAS DE AHORRO VENEZOLANAS
1.3.1. Estructura de los Estados Financieros de las Cajas de
Ahorro
Venezolanas. 1.3.1.1. Estructura del Balance General. 1.3.1.2.
Estructura del Estado de Ganancias y Prdidas (Cuenta de
Resultados)
1.3.2. Indicadores de Gestin Aplicados por la Superintendencia
de Cajas de
Ahorro 1.3.2.1. Anlisis de Liquidez. 1.3.2.2. Anlisis de
Endeudamiento 1.3.2.3. Anlisis de Rendimiento
1.3.3. Riesgos en las Cajas de Ahorro 1.3.3.1. Riesgo de Crdito.
1.3.3.2. Riesgo de Liquidez 1.3.3.3. Riesgo de Mercado 1.3.3.4.
Riesgo Operacional
CAPTULO 2
BASES TERICAS DEL ESTUDIO: CUADRO DE MANDO INTEGRAL,
STAKEHOLDERS E IDENTIDAD ORGANIZACIONAL
2.1. INTRODUCCIN.
2.2. EL CUADRO DE MANDO INTEGRAL .
2.2.1. Aspectos Generales.
2.2.2. Perspectivas Generales del Cuadro de Mando Integral .
2.2.2.1. Perspectiva Financiera 2.2.2.2. Perspectiva del Cliente...
2.2.2.3 Perspectiva de los Procesos Internos.. 2.2.2.4. Perspectiva
del Aprendizaje y Crecimiento: .
2.2.3. Modelos de Evaluacin del Desempeo en Organizaciones
Orientadas
a Objetivos Sociales... 2.2.3.1. El Cuadro de Mando Integral en
Entidades no Orientadas a la
Maximizacin del Lucro 2.2.3.2. El Balance Social como
Instrumento de Evaluacin de Gestin
en el mbito de la Economa Social
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ndice General
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iii
2.2.4. Cuadro de Mando Integral y Desempeo de la
Organizacin:
Evidencia Emprica
2.3. TEORAS QUE SIRVEN DE BASE AL TRABAJO
2.3.1. Teora de los Stakeholders: Una Perspectiva Estratgica de
las
Relaciones de la Organizacin 2.3.1.1. Definicin y Clasificacin
de los Stakeholders. 2.3.1.2. Postulados Generales de la Teora de
los Stakeholders y su
Importancia Estratgica 2.3.1.3. Corrientes de Desarrollo de la
Teora de los Stakeholders. 2.3.1.4. La Teora de los Stakeholders y
el Cuadro de Mando Integral
2.3.2. La Identidad Organizacional y las Relaciones de la
Organizacin con
los Stakeholders ... 2.3.2.1 Introduccin.. 2.3.2.2. Significado
de la Identidad Organizacional .. 2.3.2.3. La Influencia de los
Stakeholders en la Construccin de la
Identidad Organizacional 2.3.2.4. Identidad Organizacional,
Gerencia Estratgica y Cuadro de
Mando Integral 2.3.2.5. Las Entidades de la Economa Social como
Organizaciones
con Identidad Mltiple.. 2.3.2.6. Los Objetivos de las Cajas de
Ahorro Venezolanas en el
Marco de la Diversidad de Identidades
CAPTULO 3
CUADRO DE MANDO INTEGRAL Y PLURALIDAD DE OBJETIVOS:
UNA PROPUESTA ORIENTADA A LAS CAJAS DE AHORRO
VENEZOLANAS
3.1. INTRODUCCIN.
3.2. JUSTIFICACIN Y ALCANCE DE LA PROPUESTA..
3.3. METODOLOGA EMPLEADA EN EL DISEO DEL MODELO.
3.3.1. Supuestos del Modelo...
3.3.2. Fases del Diseo de la Propuesta.. 3.3.2.1. Planteamiento
de la Misin y Visin en base a los Principios.
3.3.2.2. Identificacin y Articulacin de las Perspectivas
3.3.2.3. Identificacin de Factores Claves de Gestin en el marco
de
cada Perspectiva del Cuadro de Mando Integral 3.3.2.4.
Identificacin de Procesos y Actividades Claves.
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El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
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iv
3.3.2.5. Formulacin de Objetivos Estratgicos.. 3.3.2.6.
Propuesta de Indicadores de Gestin.
3.3.3. Modelos Referenciales de Evaluacin del Desempeo..
3.3.3.1. Indicadores de Estabilidad Financiera y Mtodo CAMELS..
3.3.3.2. Gua para la Elaboracin de las Memorias de
Sostenibilidad de
Global Reporting Iniciative: Desempeo Social 3.3.3.3. Libro
Verde de la Responsabilidad Social Empresarial. 3.3.3.4. Marco
Regulatorio de los Riesgos en la Actividad Bancaria
(Nuevo Acuerdo de Capitales de Basilea)... 3.3.3.5. Indicadores
Utilizados por la Superintendencia de Cajas de
Ahorro de Venezuela... 3.4.
3.4.3.4. ESTRUCTURA DEL CUADRO DE MANDO INTEGRAL EN LAS
CAJAS DE AHORRO VENEZOLANAS.. .3.
3.4.1. Perspectivas del Cuadro de Mando integral 3.4.1.1.
Perspectiva Asociado-Sociedad.. 3.4.1.2. Perspectiva Financiera
3.4.1.3. Perspectiva de los Procesos Internos.. 3.4.1.4.
Perspectiva del Aprendizaje y Crecimiento
3.4.2. Relaciones de Causalidad entre las Perspectivas del
Cuadro de Mando
Integral de las Cajas de Ahorro Venezolanas..
3.5. FACTORES CLAVES DE GESTIN DE LAS CAJAS DE AHORRO
VENEZOLANAS..
3.5.1. Perspectiva Asociado-sociedad.. 3.5.1.1. Respuesta a las
Prioridades Sociales de los Asociados.. 3.5.1.2. Beneficio
Colectivo. 3.5.1.3. Participacin Social.
3.5.2. Perspectiva Financiera. 3.5.2.1. Eficiencia 3.5.2.2.
Fomento y Proteccin de los Ahorros 3.5.2.3. Liquidez ..
3.5.3. Perspectiva de los Procesos Internos. 3.5.3.1.
Productividad .. 3.5.3.2. Optimizacin de la Gestin del Riesgo
3.5.3.3. Calidad del Servicio. 3.5.3.4. Responsabilidad frente al
Entorno...
3.5.4. Perspectiva del Aprendizaje y Crecimiento. 3.5.4.1.
Gestin de los Recursos Humanos.. 3.5.4.2. Cultura de Integracin y
Calidad. 3.5.4.3. Soporte Tecnolgico ...
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ndice General
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v
3.5.4.4. Relaciones en Redes
3.5.5. Relaciones entre los Factores Claves de Gestin.
3.6. PROCESOS Y ACTIVIDADES CLAVES DE LAS CAJAS DE
AHORRO VENEZOLANAS.
3.6.1. Procesos de Gestin de Usuarios-Innovacin..
3.6.2. Procesos Operativos.
3.7. OBJETIVOS ESTRATGICOS .
3.7.1. Perspectiva Asociado-Sociedad.. 3.7.1.1. Respuesta a las
Prioridades Sociales de los Asociados.. 3.7.1.2. Beneficio
Colectivo ... 3.7.1.3. Participacin Social
3.7.2. Perspectiva Financiera. 3.7.2.1. Eficiencia.. 3.7.2.2.
Fomento y Proteccin de los Ahorros.. 3.7.2.3. Liquidez
3.7.3. Perspectiva de los Procesos Internos. 3.7.3.1.
Productividad .. 3.7.3.2 Optimizacin de la Gestin del Riesgo
3.7.3.3. Calidad del Servicio al Asociado. 3.7.3.4. Responsabilidad
frente al Entorno .
3.7.4. Perspectiva del Aprendizaje y Crecimiento. 3.7.4.1.
Gestin de los Recursos Humanos. 3.7.4.2. Cultura de Integracin y
Calidad. 3.7.4.3. Soporte Tecnolgico 3.7.4.4. Relaciones en
redes..
3.8. INDICADORES DE GESTIN DEL CUADRO DE MANDO
INTEGRAL DE LAS CAJAS DE AHORRO VENEZOLANAS
3.8.1. Perspectiva Asociado-Sociedad. 3.8.1.1. Fortalecer la
orientacin social de la asignacin de fondos.. 3.8.1.2. Adaptar las
modalidades de atencin social a las necesidades de
los Asociados.. 3.8.1.3. Atender oportunamente las solicitudes
de los asociados. 3.8.1.4. Utilizar el prstamo como mecanismo de
redistribucin. 3.8.1.5. Activar formas de negociacin y proteccin
colectiva. 3.8.1.6. Lograr la incorporacin mayoritaria de personas
con
posibilidades de asociarse 3.8.1.7. Facilitar el acceso de los
asociados al crdito..
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El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
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vi
3.8.1.8. Dar soporte mayoritario a las decisiones.. 3.8.1.9.
Participar en instancias de integracin interinstitucional
(recomendado)..
3.8.2. Perspectiva Financiera. 3.8.2.1. Optimizar la
rentabilidad 3.8.2.2. Minimizar los Costes.. 3.8.2.3. Fortalecer
los recursos propios 3.8.2.4. Mantener niveles de liquidez que
permitan satisfacer las
necesidades de fondos de la asociacin 3.8.2.5. Cumplir con los
niveles de liquidez establecidos por el marco
normativo..
3.8.3. Perspectiva de los Procesos Internos 3.8.3.1. Procesos de
Gestin Operativa 3.8.3.3. Procesos de Gestin del
Usuario-Innovacin.. 3.8.3.4. Procesos Reguladores y Sociales
3.8.4. Perspectiva del Aprendizaje y Crecimiento.. 3.8.4.1.
Adquirir y desarrollar recursos humanos de acuerdo a los
requerimientos de la entidad.. 3.8.4.2. Retener al personal con
Competencias:. 3.8.4.3. Comprometer al personal y a los cuadros
directivos con los
valores que apoyan la calidad de los servicios 3.8.4.4.
Identificar a los recursos humanos y a los asociados con los
valores que rigen a las cajas de ahorro. 3.8.4.5. Proporcionar
los recursos de hardware y aplicaciones
informticas para apoyar el desarrollo de los procesos. 3.8.4.6.
Propiciar la formacin de redes internas 3.8.4.7. Estrechar vnculos
con entes externos
CAPTULO 4
METODOLOGA DE ANLISIS DEL ESTUDIO EMPRICO DE LAS
CAJAS DE AHORRO
4.1. CONSIDERACIONES INICIALES
4.2. JUSTIFICACIN E HIPTESIS DE TRABAJO
4.2.1. Jerarquizacin de los Objetivos Sociales y Econmicos en
las Cajas de
Ahorro Venezolanas a travs de la Asignacin de Fondos
4.2.2. Relacin entre el Volumen de Activos de las Cajas de
Ahorro
Venezolanas y la Asignacin de Fondos a los Objetivos Sociales
y
Financieros.
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ndice General
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vii
4.2.3. Relacin entre el Sector al cual Pertenecen las Cajas de
Ahorro y la
Asignacin de Fondos a los Objetivos Sociales y Financieros..
4.3. BASES DEL ESTUDIO.
4.3.1. Cajas de Ahorro Analizadas 4.3.2. Perodo de Anlisis..
4.3.3. Fuentes y Naturaleza de Informacin
4.4. VARIABLES .
4.4.1. Variables Independientes.. 4.4.1.1. Volumen de Activos de
las Cajas de Ahorro . 4.4.1.2. Sector al cual Pertenecen las Cajas
de Ahorro
4.4.2. Variables Dependientes. 4.4.2.1. Asignacin de Fondos de
las Cajas de Ahorro a los Objetivos
Sociales y Financieros. 4.4.2.2. Rentabilidad .
4.5. ANLISIS DE LOS DATOS
4.5.1. Hiptesis 1 (H1). 4.5.2. Hiptesis 2 (H2).. 4.5.3. Hiptesis
3 (H3).
CAPTULO 5
ANLISIS EMPRICO
5.1. CONSIDERACIONES
INICIALES...............................................................
5.2. METODOLOGA EMPLEADA EN EL ANLISIS........
5.2.1. Aspectos Generales.
5.2.2. Pruebas Estadsticas Aplicadas. 5.2.2.1. Prueba t para
Diferencias de Medias 5.2.2.2. Anlisis de Regresin Lineal y
Correlacin 5.2.2.3. Anlisis de Conglomerados.
5.3. RESULTADOS DEL ANLISIS DE LOS DATOS PARA LA PRUEBA
DE HIPTESIS..
5.3.1. Jerarquizacin de los Objetivos Sociales y Financieros en
las Cajas de
Ahorro Venezolanas, a travs de la Asignacin de Fondos
5.3.2. Relacin entre el Volumen de Activos de las Cajas de
Ahorro
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El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
viii
Venezolanas y la Asignacin de Fondos a los Objetivos Sociales
y
Financieros.. 5.3.2.1. Validacin de la Hiptesis H2a.. 5.3.2.2.
Validacin de la Hiptesis H2b.. 5.3.2.3. Validacin de la Hiptesis
H2c..
5.3.3. Relacin entre el sector al cual Pertenecen las Cajas de
Ahorro y la
Asignacin de Fondos a los Objetivos Sociales y Financieros...
5.3.3.1. Validacin de la Hiptesis H3a.. 5.3.3.2. Validacin de la
Hiptesis H3b. 5.3.3.3. Validacin de la Hiptesis H3c.
CONCLUSIONES Y FUTURAS LNEAS DE INVESTIGACIN
I. PLANTEAMIENTO DEL CUADRO DEL MANDO INTEGRAL PARA LAS CAJAS DE
AHORRO
VENEZOLANAS.
II. ESTUDIO EMPRICO: LA GESTIN DE LA PLURALIDAD DE IDENTIDADES
EN CAJAS DE AHORRO VENEZOLANAS
VISTA A TRAVS DE LA ASIGNACIN DE
FONDOS.
III. FUTURAS LNEAS DE INVESTIGACIN..
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
Anexo 1: Valor de las Variables Financieras Analizadas en el
Estudio
Emprico
Anexo 2: Salidas de los Programas Estadsticos
Anexo 3: Clasificador de partidas de la Superintendencia de
Cajas de Ahorro
de Venezuela
Anexo 4: Balance Social Cooperativo: Indicadores Cuantitativos
de
Cumplimiento de los Principios Cooperativos. .
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ndice de Figuras y Grficos
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xiii
INDICE DE FIGURAS Y GRAFICAS
Figura 1-0: Relaciones entre las Bases Tericas del Trabajo.
Figura 1-1: Relacin entre los Principios de las Cajas de Ahorro
Venezolanas
y los de la economa social...
Figura 1-2: Composicin del patrimonio en las Cajas de Ahorro
Venezolanas.
Figura 1-3: Riesgos a los cuales estn expuestas las Cajas de
Ahorro
Venezolanas.
Figura 2-1: Relaciones entre el Cuadro de Mando Integral y la
Teora
Instrumental de Los Stakeholders......
Figura 2.2. Relaciones entre Cuadro de Mando Integral, Identidad
y
Stakeholders.......
Figura 3-1. Fases de Desarrollo del modelo de Cuadro de Mando
Integral para
las Cajas de Ahorro Venezolanas.
Figura 3-2: Modelos referenciales aplicados en el diseo del
Cuadro de Mando
Integral de Las Cajas de Ahorro Venezolanas......
Figura 3-3: Perspectivas del Cuadro de Mando Integral en las
Cajas de Ahorro
Venezolanas
Figura 3-4: Perspectivas del Cuadro de Mando Integral en las
Cajas de Ahorro
Venezolanas: Relaciones de Causalidad
Figura 3-5. Mapa Estratgico de las Cajas de Ahorro Venezolanas
(Factores
Claves de Gestin)
Figura 3-6: Cadena de Valor de las Cajas de Ahorro
Venezolanas...
Grfica 5-1. Evolucin de la Inversin Social y Financiera en las
Cajas de
Ahorro Venezolanas Aos 2002 -
2005..............................................
Grfica 5-2 Evolucin de la Inversin Social y Financiera en las
Cajas de
Ahorro del Sector Pblico Aos 2002-2005...
Grfica 5-3 Evolucin de la Inversin Social y Financiera en las
Cajas de
Ahorro del Sector Privado Aos 2002-2005...........
Figura 5-1 Comparacin de Medias de Inversin Financiera e
Inversin Social
Cajas de Ahorro del Sector Pblico. Aos 20022005
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El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
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xiv
Figura 5-2: Comparacin de Medias de Inversin Financiera e
Inversin
Social Cajas De Ahorro Del Sector Privado. Aos 2002-2005...
Grfica 5-4: Diagrama de Dispersin de Inversin Financiera y
Activo
Total.
Grfica 5-5:Diagrama de Dispersin de Inversin Financiera y
Activo
Total.
Figura 5-3: Comparacin de la media de la Inversin Social entre
las Cajas de
Ahorro del Sector Privado y el Sector Pblico
Figura 5-4: Comparacin de la Media de la Inversin Financiera
entre las
Cajas de Ahorro del Sector Privado y el Sector Pblico .
356
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ndice de Cuadros
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ix
INDICE DE CUADROS
1-1 Estructura General del Activo en las Cajas de Ahorro
Venezolanas
1-2: Estructura del Pasivo en las Cajas de Ahorro
Venezolanas
1-3: Estructura de la Cuenta de Resultados en las Cajas de
Ahorro
Venezolanas.....
2-1: Propuestas de Modificacin de la Estructura del Cuadro de
Mando
Integral en Entidades con Objetivos Sociales.
2.2: Propuestas de Redefinicin de Perspectivas del Cuadro de
Mando
Integral.
2-3: Dominios Temticos y Parmetros del Balance Social
(Cjdes)..
2-4: Criterios de Evaluacin Sociotica para las Entidades de la
Economa
Social (Jeantet, 2003)..
2-5: Parmetros del Balance Social en las Cooperativas de Crdito
(Chaves y
Soler, 2004).
2-6: Cuadro de Mando Integral y Desempeo de la Organizacin:
Evidencia
Emprica.
3-1: Indicadores de Estabilidad Financiera. Fondo Monetario
Internacional
(Indicadores Bsicos)..
3-2: Cuadro de Mando Integral de las Cajas de Ahorro
Venezolanas.
Objetivos Estratgicos de la Perspectiva Asociado-Sociedad..
3-3: Cuadro de Mando Integral de Las Cajas de Ahorro
Venezolanas.
Objetivos Estratgicos de la Perspectiva Financiera..
3-4: Cuadro de Mando Integral de las Cajas de Ahorro
Venezolanas.
Objetivos Estratgicos de la Perspectiva de los Procesos
Internos. ..
3-5: Cuadro de Mando Integral para las Cajas de Ahorro
Venezolanas.
Objetivos Generales de la Perspectiva del Aprendizaje y
Crecimiento
3-6: Cuadro de Mando Integral para las Cajas de Ahorro
Venezolanas.
Perspectiva Asociado-Sociedad. Objetivos Especficos e
Indicadores..
3-7: Cuadro de Mando Integral para las Cajas de Ahorro
Venezolanas.
Perspectiva Financiera. Objetivos e Indicadores.
74
83
87
139
142
146
149
150
157
218
260
263
270
275
282
290
-
El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
x
3-8: Cuadro de Mando Integral para las Cajas de Ahorro
Venezolanas.
Perspectiva de los Procesos Internos. Objetivos e
Indicadores......
3-9 Cuadro de Mando Integral para las Cajas de Ahorro
Venezolanas:
Perspectiva del Aprendizaje y Crecimiento: Objetivos e
Indicadores
4-0 Clasificacin de las Cajas de Ahorro segn el Volumen de
Activos
5-1: Media de Inversin Social e Inversin Financiera Cajas de
Ahorro del
Sector Privado y del Sector Pblico
5-2: Prueba de Diferencia de Medias de Inversin Social e
Inversin
Financiera en las Cajas de Ahorro. Total y por Sectores
5-3: Clasificacin de las Cajas de Ahorro segn el Volumen de
Activos.
Media del Activo Total
5-4: Media de Inversin Financiera de las Cajas de Ahorro
Clasificadas por el
Volumen de Activos
5-5: Resultados de la Comparacin de Medias de Inversin
Financiera de las
Cajas de Ahorro Clasificadas por el Volumen de Activos..
5-6: Resultados del Anlisis de Correlacin y Regresin entre
Inversin
Financiera y Activo Total
5-7: Resultados del Anlisis de Regresin entre Inversin
Financiera y Activo
Total (Coeficientes).
5-8: Media de Inversin Social de las Cajas de Ahorro
Clasificadas por el
Volumen de Activos
5-9: Resultados de la Comparacin de Medias de Inversin Social
entre las
Cajas de Ahorro Clasificadas por el Volumen de Activos..
5-10: Resultados del Anlisis de Correlacin y Regresin entre
Inversin
Social y Activo Total...
5-11: Resultados del Anlisis de Regresin entre Inversin Social y
Activo
Total. Coeficientes...
5-12: Comparacin de Medias de Inversin Social e Inversin
Financiera en
las Cajas de Ahorro Pequeas-Medianas.
5-13: Comparacin de Medias de Inversin Social e Inversin
Financiera en
las Cajas de Ahorro Grandes...
300
309
328
351
354
358
359
359
361
361
363
363
365
365
367
368
-
ndice de Cuadros
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
xi
5-14: Comparacin de Medias de Inversin Social entre el Sector
Pblico y
Privado.
5-15: Comparacin de Medias de Inversin Financiera entre el
Sector Pblico
y Privado .
5-16: Medias de los Indicadores de Rentabilidad en las Cajas de
Ahorro del
Sector Pblico y Privado.
5-17: Resultados de la Comparacin de Medias de las Medidas
de
Rentabilidad de las Cajas de Ahorro entre el Sector Pblico y
Privado.
C-0: Resumen de las Conclusiones del Estudio Emprico..
370
372
374
374
392
-
INTRODUCCIN
-
Introduccin
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3
A. CONSIDERACIONES GENERALES
La historia de finales del siglo XX y principios del siglo XXI
da cuenta de
un nuevo protagonismo del sector de la Economa Social y de un
renovado
inters poltico y acadmico por este movimiento. Rodrguez Cabrero
(2002, p.
440) considera este fenmeno de auge como parte de un proceso
de
ampliacin del espacio civil y mercantil, junto a otro de
contencin y freno del
espacio estatal.
En el contexto venezolano, la Economa Social ha sido objeto de
una
mayor atencin por parte del Estado, a partir de la vigencia de
la Constitucin
de 1999, la cual contempla el apoyo a las formas asociativas
compatibles con
este modelo. Desde el punto de vista concreto de la accin
oficial, el inters
por estimular el crecimiento del mbito referido, se ha
orientado,
particularmente, al sector cooperativo que, como resultado de
las polticas
estatales, se ha incrementado numricamente entre el ao 2001 y
agosto de
2007, de 899 a 215.000 entidades registradas, segn cifras de
la
Superintendencia Nacional de Cooperativas (SUDECOOP, 2007).
Recientemente, el Plan de Desarrollo Econmico y Social de la
Nacin
2007-2013 ha priorizado el fortalecimiento de las redes de la
Economa Social,
como uno de los pilares estratgicos de la orientacin econmica
que se traza
en las lneas generales establecidas por este instrumento de
planificacin
nacional. Concretamente, el plan aludido contempla, como una de
las
estrategias en materia econmica, el fortalecimiento de la
Economa Social,
como modelo de apropiacin y distribucin de excedentes y
establece entre
las acciones que sostienen tal estrategia, el seguimiento y
apoyo, tanto tcnico
como econmico, a las empresas del referido sector.
El nuevo inters despertado por la Economa Social, como mecanismo
de
contrapeso frente a los desequilibrios del mercado (Rodrguez
Cabrero, 2002,
p. 436), y los desafos que debe enfrentar este sector para
adaptarse a las
-
El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una Aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4
circunstancias engendradas por la mundializacin (Jeantet, 2003,
p. 368),
ofrecen un marco favorable al desarrollo de iniciativas que
apunten a su
fortalecimiento. Al calor de tales condiciones se ha ido
perfilando una
preocupacin por visualizar la gestin de las entidades que
conforman el
mbito aludido, como un instrumento para mejorar su eficiencia y
responder a
los nuevos retos que se les imponen, merced a la aplicacin de
nuevas
herramientas gerenciales que proceden del mundo empresarial
(Barrionuevo,
2001), iniciativa que, sin embargo, no est exenta de
dificultades, toda vez que
tales herramientas requieren adaptaciones para amoldarse a la
realidad del
espacio organizativo analizado.
Siguiendo la tendencia descrita, resulta pertinente explorar
las
posibilidades que ofrece el cuadro de mando integral, como
herramienta
gerencial de vanguardia susceptible de ser adaptada a las
entidades de la
Economa Social. Este esfuerzo supone una redefinicin de los
supuestos
bsicos que subyacen en el planteamiento de este instrumento, a
los efectos de
que el mismo sea capaz de reflejar los objetivos fundamentales
del sector
analizado. Uno de los aspectos centrales que se deben enfocar en
el intento de
amoldar la herramienta aludida al contexto de la Economa Social,
es la
coexistencia de dos tipos de propsitos que resultan
fundamentales para definir
la naturaleza de este sector: los sociales y los
financieros.
Algunos autores, reconociendo la importancia que tienen las
dos
vertientes aludidas, han caracterizado a ciertos segmentos de la
Economa
Social como organizaciones con identidad dual. En esta
orientacin, Foreman y
Whetten (2002) estudiaron a las cooperativas, rurales como
exponentes de este
fenmeno, en virtud de que concilian una misin utilitaria
(representada en la
generacin de beneficios econmicos para sus miembros), con un
componente
normativo, expresado en los valores de igualdad y mutualidad.
El
planteamiento de estos autores es vlido para todas las entidades
de la
Economa Social, si se considera que, de forma general, responden
al mismo
patrn de intereses.
-
Introduccin
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5
A la luz de las consideraciones que anteceden, es posible
plantear que uno
de los desafos enfrentados por el cuadro de mando integral en el
contexto de la
Economa Social, es la definicin del esquema de relaciones que
vinculan los
objetivos de este sector, en el marco de la pluralidad de
identidades. En esta
lnea de anlisis, este trabajo propone un modelo de cuadro de
mando integral
aplicable a las cajas de ahorro venezolanas, entidades que
forman parte de la
Economa Social, adoptando como idea central la articulacin de
los propsitos
que constituyen la identidad dual de las organizaciones
estudiadas. Teniendo
esta idea como soporte, se plantean un conjunto de objetivos y
medidas que
permiten valorar y vincular los aspectos sociales y financieros
de la misin de
las cajas de ahorro, reconociendo el predominio del primer
componente, segn
los trminos de la Ley que rige a estas entidades. La propuesta
que se plantea
intenta, por tanto, responder a la interrogante de cmo el cuadro
de mando
integral puede contribuir a la gestin de la identidad dual en el
mbito de la
Economa Social y cmo puede, particularmente, ayudar a las cajas
de ahorro a
conciliar y articular sus objetivos de doble naturaleza, segn
los trminos
establecidos en el marco legal que las regula.
La propuesta que se formula encuentra un terreno frtil en el
marco que
proporcionan las lneas del plan de desarrollo nacional que ha
sido aludido,
considerando los aportaciones que puede ofrecer el instrumento
diseado, en
relacin con las acciones de seguimiento y fortalecimiento de la
gestin de las
cajas de ahorro, como instituciones que se insertan en el mbito
de la
Economa Social. En tal sentido, es pertinente destacar que las
entidades
aludidas tienen carcter privado, pero estn sujetas a un rgimen
de supervisin
por parte de un organismo estatal, instancia que no cuenta, sin
embargo, con
instrumentos de evaluacin cuya concepcin del desempeo incluya
la
consideracin del componente social. En este contexto es posible
dimensionar
los beneficios que puede proporcionar el modelo diseado, en lo
que atae a la
planificacin y valoracin de la gestin de las cajas de ahorro,
bajo criterios
que reflejen la diversidad de sus objetivos.
-
El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una Aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
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6
El presente trabajo tambin constituye una contribucin al estudio
del
fenmeno de la identidad organizacional mltiple, que segn Foreman
y
Whetten (2002), es un comportamiento cuyo anlisis requiere
mayor
profundizacin. En este orden de ideas, puede decirse que el
estudio se inserta,
especficamente, en una lnea de investigacin que enfoca los
aspectos de
gestin en las entidades de la Economa social, como
organizaciones con
identidad plural. El anlisis que se desarrolla en el marco de
este trabajo se
apoya, de manera fundamental, en los planteamientos derivados de
la Teora de
los Stakeholders, en razn de que el fenmeno de la identidad
organizacional,
as como los supuestos del cuadro de mando integral, tienen
vinculaciones
indiscutibles con el cuerpo terico aludido. En el primer caso,
tal afinidad se
explica por el hecho de que la identidad es una construccin que
se desarrolla
en las relaciones de la organizacin con grupos de inters
internos y externos
(Hatch y Schultz, 2002; Scott y Lane, 2000; Illia y Lurati,
2006). Por su parte,
el cuadro de mando integral se relaciona con la teora sealada,
porque
incorpora la gestin de un conjunto de stakeholders crticos para
la entidad.
El trabajo contiene, adicionalmente, una aportacin emprica que
consiste
en el estudio de la forma en que las cajas de ahorro venezolanas
priorizan los
objetivos sociales y financieros que conforman su identidad
plural, lo que
resulta importante a los efectos de establecer si las
instituciones analizadas
cumplen con el comportamiento que se espera de las
organizaciones de la
Economa Social y, en particular, de las cajas de ahorro, de
acuerdo a los
trminos de la Ley que las regula, es decir, el predominio de los
fines sociales
sobre los financieros o, al menos, el equilibrio de ambos tipos
de propsitos.
Un resultado en contrario, constituye un soporte para argumentar
la necesidad
de contar con un instrumento como el propuesto, que, al
proporcionar un marco
adecuado para expresar y ponderar el componente social de las
cajas de ahorro,
abre posibilidades a una relacin equilibrada entre las
consideraciones
financieras y los aspectos de inters colectivo.
-
Introduccin
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7
Las hiptesis del estudio se basan en algunos planteamientos
relacionados
con la identidad organizacional mltiple, en sus conexiones con
la Teora de
los Stakeholders. Desde el punto de vista de su soporte terico,
puede decirse,
por tanto, que el trabajo conjuga tres elementos o
construcciones que sirven de
marco de anlisis al desarrollo del instrumento de gestin
propuesto y al
estudio emprico: Economa Social, Stakeholders e Identidad
Organizacional. Las nociones aludidas convergen para
proporcionar los
criterios de diseo del cuadro de mando integral de las cajas de
ahorro
venezolanas y la formulacin de las proposiciones que se validan
en la
investigacin. En la Figura I-0 se esquematizan las relaciones
entre los tres
marcos sealados.
FIGURA I-0: RELACIONES ENTRE LAS BASES TERICAS DEL
TRABAJO
Fuente: Elaboracin Propia
B. OBJETIVOS DEL TRABAJO
En correspondencia con los aspectos centrales del trabajo, que
han sido
expuestos en el apartado anterior, el presente estudio se plante
dos objetivos
generales:
Proponer un modelo de Cuadro de Mando Integral adaptado al
sector
de las cajas de ahorro venezolanas, tomando en cuenta el
marco
legal que las rige y los aspectos duales de su misin.
Realizar un estudio emprico en el sector de las cajas de
ahorro
venezolanas, con miras a determinar la forma en que estas
entidades
Stakeholders Hiptesis
CMI
Identidad
Economa Social
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El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una Aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
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8
balancean sus objetivos sociales y financieros, en el marco de
su
identidad plural.
El segundo objetivo general se descompone, a su vez, en
cuatro
especficos:
Establecer la forma en que las cajas de ahorro balancean la
asignacin de fondos entre los objetivos sociales y
financieros.
Determinar la relacin que guarda el volumen de activos de las
cajas
de ahorro con la orientacin que siguen estas entidades en cuanto
a
la asignacin de fondos entre los objetivos sociales y
financieros.
Analizar el comportamiento de la distribucin de fondos de las
cajas
de ahorro entre los objetivos sociales y financieros, tomando
en
consideracin el sector dentro del cual se insertan estas
entidades,
segn la diferenciacin establecida por la Superintendencia de
Cajas
de Ahorro (pblico o privado).
Estudiar la relacin entre el sector (pblico o privado) al
cual
pertenecen cajas de ahorro y los niveles de rentabilidad que
registran estas entidades.
Los dos objetivos generales que han sido planteados tienen
como
elemento de conexin fundamental el esquema de relaciones entre
los objetivos
sociales y financieros de las cajas de ahorro venezolanas, en el
marco de la
identidad dual. El estudio emprico permite verificar si en la
realidad de las
cajas de ahorro prevalece la jerarqua de propsitos que se
establece en el
cuadro de mando integral y que responde a los trminos de la Ley,
as como al
patrn de comportamiento de la Economa Social.
-
Introduccin
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
9
Por otra parte, el cuadro de mando integral propuesto sirve de
apoyo el
estudio emprico, ya que ste utiliza algunos indicadores
contenidos en el
modelo propuesto, con el objeto de evaluar el comportamiento de
ciertas
variables de estudio, lo que supone una aplicacin emprica
parcial del
instrumento diseado.
C. IMPORTANCIA DEL ESTUDIO
La significacin del trabajo se valora a la luz de las
aportaciones y
proyecciones del mismo, tanto en trminos tericos, como de
contribuciones
empricas y aplicaciones prcticas. A continuacin se comentan los
beneficios
que se derivan de este estudio desde estos tres puntos de
vista.
C.1. Aportaciones Tericas
Desde el punto de vista terico, el estudio ofrece dos
aportaciones. En
primer lugar, como parte de la construccin del sustento terico
que sirve de
base a las hiptesis, el trabajo desarrolla algunas proposiciones
en el marco de
la teora de la identidad, a partir de la sntesis de los
planteamientos formulados
por autores que se adoptan como referencia fundamental en el
contexto de
dicha teora. Las proposiciones que se aportan en este trabajo
tienen que ver,
por una parte, con los factores que influyen en la eleccin de
imgenes
organizacionales deseadas; y, por la otra, con las decisiones de
priorizar ciertos
objetivos, en el contexto de una organizacin con pluralidad de
identidades.
La segunda contribucin terica del trabajo se relaciona con la
validacin
de algunas proposiciones extradas del marco de la Teora de la
Identidad, que
fueron usadas como base de las hiptesis contrastadas en el
estudio emprico.
La validacin de dichas proposiciones contribuye a dar robustez
al marco
terico de la identidad organizacional y especialmente, a las
construcciones
sobre la gestin de la identidad plural.
-
El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una Aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
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10
C. 2. Contribuciones Empricas
Los resultados del trabajo emprico permiten revelar la
inclinacin de las
cajas de ahorro en cuanto a la asignacin de fondos a los
objetivos sociales y
financieros, as como la orientacin que sigue dicha distribucin
de fondos,
analizada en relacin con determinados factores. Los hallazgos
obtenidos en
este sentido proporcionan elementos para explicar el
comportamiento de las
instituciones analizadas, en cuanto a la jerarquizacin de sus
objetivos y
proporcionan bases para formular estrategias y propuestas de
accin dirigidas a
estimular una determinada correlacin entre el apoyo a los
objetivos
financieros y sociales de las cajas ahorro.
C.3. Aplicaciones Prcticas
Como producto del trabajo se genera una herramienta de control
de
gestin para las cajas de ahorro venezolanas, que puede actuar
como marco
general para planificar y evaluar el desempeo de las entidades
analizadas, bajo
criterios uniformes que responden a las exigencias del
legislador y que
permiten la comparabilidad de la informacin emitida por las
organizaciones
que conforman el sector.
Igualmente, el modelo propuesto puede ser utilizado por la
Superintendencia de Cajas de Ahorro como base de un sistema de
informacin
y de control preventivo aplicable a las asociaciones bajo su
supervisin,
atendiendo a las facultades atribuidas a este organismo, segn
los trminos del
artculo 76 de la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y
Asociaciones de
Ahorro Similares. De la misma forma, el cuadro de mando integral
diseado
proporciona criterios para realizar el seguimiento del sector
estudiado, de
acuerdo a las lneas estratgicas para el fortalecimiento de la
Economa Social,
contempladas en el Plan de Desarrollo Econmico y Social
2007-2013 de la
Repblica Bolivariana de Venezuela.
-
Introduccin
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
11
D. HIPTESIS Y METODOLOGA DEL ESTUDIO EMPRICO
Como fue expuesto con anterioridad, el estudio emprico que se
incluye
en este trabajo tiene como propsito general analizar la forma en
que las cajas
de ahorro priorizan los objetivos sociales y financieros que
constituyen su
identidad dual, a los efectos de lo cual, la proporcin en que
estas entidades
distribuyen los fondos entre estos dos tipos de propsitos, se
adopt como una
variable que refleja las tendencias de los gerentes a apoyar un
determinado
componente de la identidad. Esta aproximacin se basa en el
planteamiento de
Dutton y Duckerich (1991), quienes plantean que la asignacin de
recursos es
una va a travs de la cual las organizaciones fortalecen ciertos
aspectos de la
identidad y disminuyen la importancia de otros.
Las hiptesis del estudio plantean, en primer trmino, una
inclinacin de
las cajas de ahorro hacia la inversin de fondos en los objetivos
financieros,
estableciendo una jerarqua de stos por encima de los sociales.
Por otra parte,
se sugiere que el comportamiento de la asignacin de fondos
destinada a tales
objetivos, guarda relacin con ciertos factores, como el volumen
de activos de
las entidades analizadas y el sector al cual pertenecen (pblico
o privado). De
manera complementaria, asumiendo un sesgo de las cajas de ahorro
del sector
privado hacia los objetivos financieros, se sostiene que la
rentabilidad de las
entidades que pertenecen a este sector es mayor que la de
aquellas que
conforman el sector pblico.
A partir de las relaciones que se establecen en las hiptesis del
estudio, es
posible identificar dos variables dependientes: asignacin de
fondos de las
cajas de ahorro a los objetivos sociales y financieros y
rentabilidad.
Las variables independientes estn representadas por el volumen
de activos
de las cajas de ahorro y el sector al cual pertenecen.
Los datos utilizados en la contrastacin de las hiptesis fueron
extrados
de los estados financieros auditados correspondientes a una
muestra de cajas de
-
El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una Aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
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12
ahorro de Venezuela, para un perodo de cuatro aos, comprendidos
entre 2002
y 2005. La muestra referida abarc 62 cajas de ahorro (33 del
sector pblico y
29 del sector privado), seleccionadas de manera aleatoria, a
partir del registro
de la Superintendencia de Cajas de Ahorro al 31 de Octubre de
2005.
En la validacin de las hiptesis se aplic, de manera general, la
tcnica
de comparacin de medias, a travs de la prueba t para diferencia
de
medias. Adicionalmente, en la prueba de la hiptesis que enfoca
la relacin
entre la asignacin de fondos y el volumen de activos de las
cajas de ahorro, se
utiliz, el anlisis de regresin lineal y correlacin.
E. ESTRUCTURA DEL TRABAJO
El trabajo se desarrolla en los captulos cuyo contenido se
describe
seguidamente.
El Captulo 1 contempla una visin descriptiva del sector que
sirve de
marco, tanto a la propuesta del cuadro de mando integral, como
al estudio
emprico que se desarrolla en este trabajo. Esta caracterizacin
abarca los
aspectos axiolgicos que insertan a las cajas de ahorro
venezolanas en el
mbito de la Economa Social; los rasgos operativos y
administrativos de estas
entidades; as como la consideracin de algunos aspectos
financieros de las
mismas, incluyendo la estructura contable, los indicadores de
resultados
aplicados en la evaluacin de este sector por parte del rgano
estatal que lo
supervisa y algunas consideraciones sobre los riesgos a los
cuales se exponen
las entidades analizadas. La caracterizacin de las cajas de
ahorro tiene como
propsito establecer el marco contextual para el diseo del cuadro
de mando
integral propuesto, as como para el anlisis emprico del sector
estudiado.
El Captulo 2 proporciona las bases tericas a partir de las
cuales se
adoptan los fundamentos de las hiptesis que se someten a prueba
en la
investigacin, y que permiten explicar el comportamiento de las
cajas de
-
Introduccin
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
13
ahorro venezolanas en el contexto de la identidad organizacional
mltiple. Las
teoras que se revisan en este captulo son, fundamentalmente, la
Teora de la
Identidad Organizacional y la Teora de los Stakeholders, esta
ltima como
apoyo de algunos planteamientos que explican los procesos de
construccin de
la identidad y la gestin de la identidad mltiple.
El Captulo 3 constituye uno de los aspectos centrales del
trabajo, ya que
en el mismo se desarrolla la propuesta del cuadro de mando
integral para las
cajas de ahorro venezolanas, tomando en consideracin la dualidad
de
objetivos sociales y financieros que caracterizan a estas
instituciones.
El Captulo 4 describe la metodologa utilizada en el anlisis
emprico de
las cajas de ahorro, realizado con miras a determinar la forma
en que estas
entidades equilibran sus objetivos sociales y financieros. Este
captulo incluye
la justificacin de las hiptesis, la descripcin de la muestra y
los datos a
utilizar, las variables a estudiar, as como los procedimientos
de recoleccin y
anlisis de datos.
El Captulo 5 desarrolla el estudio emprico orientado a
determinar la
forma en que las cajas de ahorro venezolanas equilibran los
componentes que
configuran su dualidad de identidades, a travs de la asignacin
de fondos a
cada uno de ellos. Este captulo contiene la explicacin de las
pruebas
estadsticas utilizadas y los resultados de las mismas.
Entre los aspectos finales del trabajo se recogen las
conclusiones
derivadas del proceso de diseo del cuadro de mando integral
y,
principalmente, de los resultados del estudio emprico. A
continuacin, se
incluye la bibliografa y, finalmente, los anexos, constituidos
por: los datos
extrados de las cuentas que sirvieron como fuente de informacin
al estudio
emprico; los valores de las variables financieras analizadas;
las salidas de los
programas estadsticos; el plan de cuentas de las cajas de
ahorro; y uno de los
modelos de balance social al que se hace referencia en el
Captulo 2.
-
CAPTULO 1
LAS CAJAS DE AHORRO VENEZOLANAS:
VISIN GENERAL
-
Las Cajas de Ahorro Venezolanas: Visin General
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
17
1.1. INTRODUCCIN
Las cajas de ahorro venezolanas constituyen una forma
asociativa
compatible con el modelo denominado Economa Social (Bastidas y
Richer,
2001), fenmeno cuya figura emerge en la actualidad como una
propuesta
llamada a propiciar un equilibrio entre los beneficios econmicos
y la
rentabilidad social (Alonso, 1999, p. 176), con el nimo de poner
a disposicin
de los ciudadanos y de las comunidades, mecanismos de acceso al
bienestar
que no responden estrictamente a las formas tradicionales de la
iniciativa
privada ni a las modalidades de la accin estatal.
El esfuerzo de hacer exitosa la experiencia de estas formas
alternas del
ejercicio de la actividad econmica, pasa por reconocer la
necesidad de utilizar
criterios de gestin que identifiquen y evalen adecuadamente los
objetivos de
estas organizaciones, lo que, a su vez, debe descansar en una
clara
comprensin de las particularidades que las distinguen y que
deben constituir
el punto de partida de cualquier iniciativa de carcter gerencial
destinada a
mejorar los resultados de su desempeo.
Siguiendo esta lnea de pensamiento, se incluye como elemento
conceptual inicial de este trabajo, una revisin de los rasgos
que caracterizan a
las cajas de ahorro venezolanas, desde el punto de vista
jurdico, organizativo,
operativo y financiero. Los contenidos abordados en este captulo
proporcionan
elementos descriptivos que permiten contextualizar tanto el
diseo del cuadro
de mando integral adaptado a las cajas de ahorro venezolanas,
como el trabajo
emprico desarrollado en este sector, aspectos que se constituyen
en propsitos
generales del presente trabajo.
El captulo contiene bsicamente dos partes. La primera de
ellas
desarrolla los elementos que definen la naturaleza de las cajas
de ahorro, vista a
travs de sus rasgos jurdicos, axiolgicos, teleolgicos y
patrimoniales, as
como a travs de sus rganos de direccin y control. La segunda
parte enfoca
-
El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una Aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
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18
algunos aspectos financieros relacionados con la presentacin de
la
informacin contable de las cajas de ahorro, la evaluacin de sus
resultados y
el perfil de riesgos de estas entidades. Estas consideraciones
financieras
servirn como bases referenciales para apoyar el diseo del modelo
de cuadro
de mando integral que se desarrolla en este trabajo.
Es conveniente aclarar que la caracterizacin de las cajas de
ahorro
venezolanas ha sido objeto de un tratamiento un tanto
exhaustivo, que se
consider necesario a los efectos de lograr una clara percepcin
de la
naturaleza de estas asociaciones por parte de los lectores
espaoles, quienes por
desenvolverse en una realidad diferente a la que sirve de
asiento a las
instituciones analizadas en este trabajo, desconocen sus
caractersticas. A esta
circunstancia se suma el inconveniente adicional de que en el
pas ibrico el
sector de cajas de ahorros ha evolucionado hacia el mbito de los
servicios
financieros plenos, estableciendo para este contexto un
referente que no
contribuye a facilitar la comprensin de la forma en que se
comportan las
entidades estudiadas en este trabajo.
Resulta pertinente anotar que, en razn de la considerable
escasez de
literatura relativa a las cajas de ahorro venezolanas, la
caracterizacin de estas
entidades adoptar como fuentes de apoyo fundamentales la Ley que
rige al
sector, las obras de Garca Mller. (2001 y 2005) y algunos
trabajos que
enfocan el mbito de la Economa Social, contexto institucional
dentro del cual
se inscriben las asociaciones estudiadas.
1.2. CARACTERIZACIN DE LAS CAJAS DE AHORRO
VENEZOLANAS
Este apartado tiene como propsito precisar la naturaleza y
trminos de
actuacin de las cajas de ahorro venezolanas, a la luz del marco
normativo que
las rige, representado, fundamentalmente, por la Ley de Cajas de
Ahorro,
Fondos de Ahorro y Asociaciones de Ahorro Similares (2006).
La
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Las Cajas de Ahorro Venezolanas: Visin General
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caracterizacin que se presenta a continuacin contempla la
identificacin de
los rasgos fundamentales de las entidades estudiadas y de los
principios que las
rigen, confrontados con las caractersticas generales de la
Economa Social, a
los fines de enmarcar a las instituciones analizadas en el
referido mbito
econmico.
Se incluyen, adems, en este apartado algunas referencias a los
rganos
de gestin y control de las cajas de ahorro, as como a las
instancias
reguladores del Estado que actan directamente en la supervisin
de estas
entidades. La consideracin de estos aspectos obedece al propsito
de
identificar algunos actores internos y externos que influyen en
la gestin de las
cajas de ahorro y que constituyen stakeholders esenciales para
las mismas. El
apartado incluye, adicionalmente, una comparacin de las cajas de
ahorro
venezolanas con sus homnimas espaolas, contenido que responde al
inters
de minimizar la posibilidad de que se interprete errneamente la
naturaleza de
las primeras, al asociar su comportamiento con las del pas
ibrico. Al incluir
estas consideraciones, se pretende reforzar la clara delimitacin
de la
naturaleza y mbito de actuacin de las entidades estudiadas.
1.2.1. Naturaleza de las Cajas de Ahorro
1.2.1.1. Aspectos Jurdicos
Las cajas de ahorro venezolanas estn regidas por una ley cuya
versin
original entr en vigencia en noviembre del ao 2001, bajo la
denominacin de
Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro. El texto legal
inicial fue
objeto de modificaciones menores en enero de 2003 y,
posteriormente, en
octubre de 2005, se someti a una nueva reforma, la cual, no
solamente
introdujo cambios ms significativos en su contenido, sino que
tambin
comport la adopcin de una nueva denominacin, bajo la cual el
instrumento
legal qued identificado como Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de
Ahorro
y Asociaciones de Ahorro Similares (a la cual se har
referencia,
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El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una Aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
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20
indistintamente, con las siglas LCAFAS). Ms recientemente, el 12
de julio de
2006, fue publicada en la Gaceta Oficial N 38.477 una nueva
modificacin,
cuyo objeto fundamental fue reparar un error material en el
texto de la reforma
publicada en octubre de 2005. De este ltimo cambio introducido
en la Ley,
result el texto que se encuentra vigente en la actualidad.
La Ley aludida establece los rasgos fundamentales de las cajas
de ahorro,
el marco de actuacin de las mismas y el rgimen de control al
cual estn
sometidas por parte del Estado. A continuacin se incluyen
algunas
consideraciones sobre la naturaleza jurdica de las entidades
estudiadas, a los
efectos de lo cual se consulta como fuente fundamental el texto
de la Ley que
las regula.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley que rige a las cajas de
ahorro
venezolanas, estas instituciones adoptan la figura de
asociaciones civiles1 sin
fines de lucro. La figura de la asociacin civil est contemplada
en el Cdigo
Civil de Venezuela (1982, artculo 19), el cual establece que las
formas
asociativas en referencia son personas jurdicas y, por lo tanto,
capaces de
contraer obligaciones y ejercer derechos.
Garca Mller (2005, pp. 10-12) seala que la personalidad
jurdica
propia comporta para las cajas de ahorro una serie de atributos
entre los cuales
figuran: el domicilio, la nacionalidad, el patrimonio propio y
la capacidad
jurdica. Este ltimo aspecto significa, segn el autor, que pueden
actuar en el
mundo jurdico, con suficientes facultades para comprar, vender,
administrar y
gravar sus bienes, as como demandar o ser demandadas
judicialmente.
Desde el punto de vista jurdico, Garca Mller (2001, p. 48)
caracteriza,
adicionalmente, a las cajas de ahorro como entidades de derecho
privado, toda
vez que son constituidas por personas naturales actuando en
forma
1 La nocin de asociaciones civiles en el derecho civil
venezolano es equivalente a la de
sociedades civiles en el contexto espaol
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Las Cajas de Ahorro Venezolanas: Visin General
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21
independiente del Estado, si bien como seala el autor, existe
una fuerte
ingerencia de la autoridad administrativa en el control de estas
asociaciones,
fenmeno que se profundiz a partir de la promulgacin de la Ley de
Cajas de
Ahorro y Fondos de Ahorro en el ao 2001.
Es pertinente destacar, en cuanto al perfil jurdico de las cajas
de ahorro,
que, en virtud de que se les considera legalmente como entidades
de carcter
no lucrativo, estas asociaciones estn exentas del pago de
impuesto sobre la
renta.
Las cajas de ahorro estn sometidas a una vigilancia estrecha por
parte del
Estado a travs de la Superintendencia de Cajas de Ahorro, cuyo
rol como
organismo de supervisin de las entidades analizadas, est
establecido en la
Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones de
Ahorro
Similares (artculo 74).
El Ttulo V del instrumento legal referido desarrolla los
aspectos
especficos de los fines y atribuciones asignados a la
Superintendencia de Cajas
de Ahorro, sin embargo, los trminos que definen las acciones de
control que
corresponde ejercer a este organismo sobre las instituciones
estudiadas, estn
diseminados a lo largo de todo el texto legal, bajo las formas
de facultades de
autorizacin, exigencias de informacin y competencias en el
establecimiento
de criterios administrativo-contables para el funcionamiento de
las entidades
supervisadas. Las atribuciones del organismo de supervisin sern
comentadas
con mayor detalle en el apartado 1.2.5.
1.2.1.2. Objeto
De acuerdo al artculo 3 de la Ley que las rige, las cajas de
ahorro
venezolanas tienen como propsito fomentar el ahorro. El objeto
de estas
entidades, segn ampla el artculo antes aludido, es recibir
aportaciones
sistemticas de dinero en calidad de ahorro, que proceden, en
principio, de los
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El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una Aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
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asociados y aplicar los recursos de la entidad a la ejecucin de
determinadas
operaciones o inversiones cuyos beneficios estn reservados a los
socios. El
artculo 44 de la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y
Asociaciones de
Ahorro Similares contempla la naturaleza de tales operaciones,
que
comprenden, de forma general, el otorgamiento de prstamos a sus
asociados,
la realizacin de inversiones de carcter financiero y la ejecucin
de proyectos
orientados hacia propsitos de naturaleza social, en beneficio
exclusivo de los
socios.
Dado que los beneficiarios o usuarios de los servicios prestados
por las
cajas de ahorro son los propios socios, que, a su vez, ejercen
la gestin de estas
entidades, puede decirse que las mismas son organizaciones de
inters
mutualsta (Gui, 1991, citado en Monzn, 2006, p.14), sin embargo,
conviene
aclarar que su objeto no guarda relacin alguna con el
otorgamiento de
pensiones de jubilacin, por lo cual son diferentes de las
mutualidades de
previsin social, que constituyen un sistema complementario de
las pensiones
de seguridad social pblica (Sanz Valds, 2002, p. 324). En el
caso de las cajas
de ahorro venezolanas, la situacin de jubilacin no implica para
el socio la
obligacin de separarse de la entidad, en la cual podr permanecer
hasta que se
cumpla alguno de los supuestos que segn la Ley (artculo 61)
motivan la
prdida de la condicin de asociado, circunstancia en la cual, los
ahorros se
reintegran al titular de los mismos (o a los herederos en caso
de muerte del
asociado), una vez disminuidos los saldos a favor de la
asociacin.
Las cajas de ahorro se asemejan a las cooperativas de crdito,
bajo su
concepcin espaola, en el sentido de que son sociedades de
personas, cuyos
socios son beneficiarios de los servicios financieros ofrecidos
por las entidades
de las cuales forman parte. Sin embargo, las figuras comparadas
se diferencian
en su objeto, dado que las cajas de ahorro estn dedicadas a
atender,
exclusivamente, las necesidades financieras de los asociados y
no actan como
entidades de crdito plenas; mientras las cooperativas de crdito
espaolas, s
gozan de este carcter y en virtud de ello, prestan servicios a
terceros, actuando
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Las Cajas de Ahorro Venezolanas: Visin General
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23
como entes de intermediacin (Palomo Zurdo, 2002, p. 263; Font de
Mora y
Conde Rodrguez, 2003, p. 106).
1.2.1.3. Caractersticas Fundamentales de las Cajas de Ahorro
En el contenido de este captulo las cajas de ahorro venezolanas
sern
caracterizadas como entidades de la Economa Social, sin embargo,
se estima
conveniente particularizarlas antes, por aquellos rasgos que les
son propios y
que al considerarlos conjuntamente con su objeto, permiten
diferenciarlas, en
alguna medida, respecto a otras entidades de naturaleza
similar.
De los rasgos que identifican a las cajas de ahorro venezolanas,
tres
resultan fundamentales para establecer su perfil: vinculacin al
contexto
laboral, prestacin de servicios reservada a los socios y
carcter
patrimonial de los ahorros. A continuacin se comentan las
tres
caractersticas mencionadas. Los rasgos de las cajas de ahorro
que son
comunes a las entidades de la Economa Social y que las
identifican con este
mbito, sern discutidos en el apartado siguiente.
A. Vinculacin al Contexto Laboral
Si bien la Ley que rige a las cajas de ahorro venezolanas no
establece de
manera expresa que tales asociaciones deban ser creadas por
individuos con
vnculos previos basados en una relacin de trabajo, en la prctica
estas
instituciones han sido constituidas, exclusivamente, por
trabajadores al servicio
de una organizacin empleadora o por profesionales afiliados a un
gremio
determinado, por lo que puede decirse que, en general, las
entidades estudiadas
estn vinculadas a un contexto de carcter laboral. Es pertinente
anotar que en
el conjunto de las organizaciones analizadas predominan las
asociaciones
constituidas alrededor de la figura de un patrono, es decir,
creadas por
trabajadores que mantienen vnculos de dependencia con respecto a
un
empleador.
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El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una Aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
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24
La interpretacin de que las cajas de ahorro deben crearse en
torno a una
organizacin que agrupe a un conjunto de trabajadores vinculados
a ella por
una relacin de dependencia, podra verse favorecida por las
alusiones
contenidas en la Ley, respecto a las obligaciones del patrono
con la caja de
ahorro, las cuales son establecidas sin hacer salvedad alguna en
relacin a su
aplicabilidad, por lo que parecieran tener una validez general
para todas las
cajas de ahorro.
Garca Mller (2001, p. 52) reflexiona sobre la posible
obligatoriedad de
que est presente la figura del patrono al constituir una caja de
ahorro, en
relacin a lo cual concluye, que, en virtud de que el patrono slo
hace
aportaciones a la entidad cuando as lo ha convenido con los
trabajadores, su
contribucin a la misma no es legalmente necesaria para la
existencia de la
asociacin y, por lo tanto, desde el punto de vista formal, es
posible que una
caja de ahorro se constituya, aun prescindiendo de la presencia
de un
empleador.
Aunque la Ley deja vacos en relacin a la obligatoriedad de que
las
entidades analizadas sean constituidas por individuos ligados
entre s por
vnculos laborales o dependientes de un patrono, lo que no deja
lugar a dudas
es que la presencia del empleador en el origen de una caja de
ahorro, es un
circunstancia que condiciona la continuidad de la misma, ya que,
de acuerdo al
artculo 142 de la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y
Asociaciones
de Ahorro Similares, una de las causas que motivan la disolucin
de las
asociaciones regidas por este instrumento, es la extincin o
cesacin de la
empresa u organismo donde prestan sus servicios los asociados.
En
consecuencia, una caja de ahorro constituida por los
trabajadores de una
determinada organizacin y vinculada a la misma, deber
desaparecer en el
caso de que la entidad empleadora corra esa suerte.
Una consecuencia inmediata de la creacin de una caja de ahorro
en torno
a la figura de un empleador que convenga con los trabajadores en
hacer
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Las Cajas de Ahorro Venezolanas: Visin General
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25
aportaciones a esta entidad, es que surge para ste la obligacin
de entregar
ciertas cantidades de dinero a la misma, ya sea bajo la
modalidad de abonos a
los ahorros individuales de cada asociado o bajo la figura de
cantidades
globales aportadas a la entidad (Garca Mller, 2005, p. 57). Por
tanto, en las
cajas de ahorro constituidas bajo las condiciones que han sido
sealadas, las
aportaciones proceden de dos fuentes: los asociados y el
empleador.
Es pertinente sealar que las cantidades aportadas por el patrono
no
generan retribucin ni derecho alguno favor de ste, por lo que
constituyen un
beneficio otorgado a los trabajadores incorporados a la caja de
ahorro.
B. Prestacin de Servicios Reservada a los Socios
Uno de los rasgos ms resaltantes de las cajas de ahorro
venezolanas es
que los servicios prestados por estas entidades estn reservados
a los asociados
de las mismas. Si bien esta caracterstica ya fue considerada al
comentar el
objeto de las asociaciones analizadas, se juzga conveniente, a
riesgo de
redundar, destacarla nuevamente entre los rasgos que definen a
las cajas de
ahorro, no slo porque resulta fundamental para caracterizarlas,
sino por la
significacin que reviste, de cara a establecer los objetivos y
los criterios de
evaluacin del desempeo en las asociaciones estudiadas.
El carcter de los asociados como usuarios exclusivos de los
servicios
prestados por las cajas de ahorro se desprende, en primer
trmino, del artculo
1 de la Ley que rige a estas instituciones, el cual seala que
las asociaciones
sometidas a este instrumento legal apuntan al mejoramiento de la
economa
familiar de los asociados, con lo cual quedan excluidos otras
personas como
usuarios de estas entidades. Por otra parte, el artculo 44 de la
Ley aludida
seala, expresamente, que los prstamos otorgados por las
asociaciones
sometidas a los trminos de la misma, as como los proyectos
desarrollados por
tales entidades, debern beneficiar exclusivamente a los
asociados.
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El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una Aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
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Las limitaciones que se imponen a las cajas de ahorro
venezolanas en
cuanto a los beneficiarios de sus operaciones, marcan una
diferencia
importante de estas entidades con respecto a otras de la Economa
Social que
prestan servicios financieros, tales como las cooperativas de
crdito y las cajas
de ahorros, tal como se conciben en el contexto espaol.
C. Carcter Patrimonial de los Ahorros
En las cajas de ahorro venezolanas, a diferencia de lo que se
aplica en las
instituciones financieras (incluidas las cajas de ahorro
espaolas), los ahorros
no tienen carcter de pasivo, sino que representan aportaciones
de los
socios al patrimonio de la institucin.
En virtud de la naturaleza patrimonial de los ahorros y, dado
que stos
experimentan constantes incrementos por obra de las aportaciones
sistemticas
de los asociados y del empleador, el patrimonio de las cajas de
ahorro tiene un
carcter variable (Garca Mller, 2005, p. 55-56) y no est
representado en
ttulos que acrediten la participacin en el mismo.
Una implicacin importante que se deriva de la naturaleza
patrimonial de
los ahorros en las instituciones analizadas, es que los fondos
obtenidos por esta
va son remunerados a travs de los resultados econmicos generados
y no
mediante el pago de intereses (Garca Mller, 2005, p. 58), como
ocurre en las
instituciones de crdito. Esto significa que las cajas de ahorro
no incurren en
costos explcitos por los ahorros recibidos.
1.2.1.4. Las Cajas de Ahorro como Organizaciones de la
Economa Social
El carcter de las cajas de ahorro como organizaciones inscritas
en el
modelo de Economa Social, est contemplado en la Constitucin de
la
Repblica Bolivariana de Venezuela de 1999, en su artculo 184, el
cual seala
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Las Cajas de Ahorro Venezolanas: Visin General
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que se promover la participacin en los procesos econmicos
estimulando
las expresiones de la Economa Social, tales como cooperativas,
cajas de
ahorro2, mutuales y otras formas asociativas. Por otra parte, el
artculo 75 de
la Ley que rige a las cajas de ahorro seala como fin de la
Superintendencia
que supervisa a estas entidades, el de incentivar y promover la
constitucin de
cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro
similares, con el
objeto de estimular y fomentar la Economa Social, contenido del
cual se
desprende que las instituciones sealadas por el artculo aludido,
se insertan
dentro de la esfera econmica referida.
Ms all de este reconocimiento de carcter legal, el perfil de las
cajas de
ahorro venezolanas como entidades de la Economa Social, puede
ser
delineado a partir de la concordancia entre los rasgos de estas
instituciones y
los aspectos esenciales que delimitan el mbito econmico en
referencia. A los
efectos de constatar que las cajas de ahorro venezolanas
responden,
efectivamente, al comportamiento que define la naturaleza de la
Economa
Social, a continuacin se hace una caracterizacin de este mbito
y,
posteriormente, se verifica la concordancia entre los rasgos de
este modelo
econmico y los principios que rigen a las entidades analizadas
en este trabajo.
Igualmente, se ilustra la forma en que las cajas de ahorro se
amoldan a las
premisas del espacio alternativo que se analiza, a travs de las
expresiones
concretas de su dinmica de gestin y participacin.
La caracterizacin de las cajas de ahorro como partcipes de la
Economa
Social tiene significacin en el contexto de este trabajo, ya que
permite dar
sentido a la consideracin y valoracin de objetivos relacionados
con la
rentabilidad social dentro de la misin que corresponde a las
entidades
estudiadas, as como establecer vinculaciones entre dichos
propsitos y los que
se relacionan con la eficiencia econmico-financiera.
2 El remarcado es de la autora
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El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una Aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
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A. Caractersticas Fundamentales de la Economa Social
Si bien la Economa Social es un fenmeno con una prolongada
trayectoria histrica (Barea Tejeiro, 2002; Cano Lpez, 2002, p.
37), a partir
del ltimo tercio de la centuria pasada ha experimentado un
notable
crecimiento e, igualmente, ha despertado un considerable inters
en la esfera
poltica y de la investigacin social (Monzn, 2006, p.3). Como
parte del
entusiasmo motivado en los crculos acadmicos, se han realizado
esfuerzos
por definir esta esfera, delimitar su mbito e identificar sus
objetivos. Estas
iniciativas no han estado exentas de dificultades, motivado, por
una parte, a la
diversidad de corrientes de interpretacin de la Economa Social
ligadas a
distintos contextos geogrficos (doctrina francesa, doctrina
alemana, enfoque
anglosajn) (Jeantet, 2003, Rodrguez Cabrero, 436) y, por la
otra, a la
existencia de diferentes nociones que remiten a formas de
entender la
solidaridad y la humanizacin de la economa, las cuales tienden a
confundirse
con la Economa Social, pero que no siempre delimitan el mismo
mbito de
actividad (Ruiz Olabunaga, 2000; Cano Lpez, 2002; Barea Tejeiro,
2002).
No obstante los escollos aludidos, se han alcanzado puntos
de
coincidencia en las definiciones expuestas, lo que permite
despejar el camino
en el intento de uniformar criterios sobre el significado de la
Economa Social.
En tal sentido, han sido valiosas las contribuciones realizadas
desde esferas
institucionales e internacionales de estudio y discusin, ya que
las propuestas
originadas en estas instancias tienden a convertirse en puntos
de referencia para
los estudiosos del mbito econmico aludido.
Segn Chaves y Monzn (2001, p. 11), el actual enfoque de la
Economa
Social comenz a consolidarse hace un cuarto de siglo, cuando el
Comit
Nacional de Enlace de las Actividades Mutualistas, Cooperativas
y Asociativas
(CNLAMCA), constituido en Francia, aprob en 1982 la Carta de la
Economa
Social, en la cual se le define como: conjunto de entidades no
pertenecientes
al sector pblico, que con funcionamiento y gestin democrticos e
igualdad
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Las Cajas de Ahorro Venezolanas: Visin General
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de derechos y deberes de los socios, practican un rgimen
especial de
propiedad y distribucin de las ganancias, empleando los
excedentes del
ejercicio para el crecimiento de la entidad y la mejora de los
servicios a los
socios y a la sociedad (CNLAMCA, 1982, citado en Monzn, 1987, p.
22).
En este planteamiento destacan el carcter no pblico de la
Economa Social, la
aplicacin de principios democrticos en la gestin, el rgimen de
reparto de
los excedentes y la aplicacin de stos a la generacin de
beneficio social.
Chaves y Monzn (2001, p. 11) comentan que a partir de la
definicin
anterior, el Conseil Wallon de lEconomie Sociale, constituido en
Blgica en
1990, delimit a la esfera de actividades que se analiza, como
aquella parte de
la economa constituida por organizaciones privadas que comparten
las
siguientes caractersticas: finalidad de servicio a los miembros
o la colectividad
antes que de lucro; autonoma de gestin; procesos de decisin
democrticos; y
primaca de las personas y del trabajo sobre el capital en el
reparto de las
rentas. Otras definiciones posteriores estn inspiradas en estas
notas
caractersticas de la Economa Social, si bien amplan sus
consideraciones
sobre el espritu democrtico y social de este sector.
Un ejemplo de lo que se expone es la caracterizacin propuesta
por el
Consejo Consultivo de la Comisin Europea de las
Cooperativas,
Mutualidades, Asociaciones y Fundaciones (CMAF, 1999), que
incluye las
siguientes rasgos, como aspectos que diferencian el mbito de la
Economa
Social, de aquel que constituyen las empresas capitalistas.
Primaca del hombre y del objeto social sobre el capital.
Adhesin voluntaria y abierta y control democrtico de sus
miembros desde la base.
Conjuncin de los intereses de los miembros, usuarios y/o del
inters
general.
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El Control de Gestin en Entidades Financieras de Carcter
Solidario: Una Aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
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Defensa y aplicacin del principio de solidaridad y
responsabilidad.
Autonoma de gestin e independencia respecto a los poderes
pblicos.
Aplicacin de la mayora de los excedentes al objeto social,
mediante su reinversin o distribucin segn los deseos de los
miembros, para creacin de empleos, de actividades de nuevas
empresas, retornos sobre los capitales invertidos, servicio a
los
miembros, actividades socioculturales y otras de inters
general.
La aportacin de esta propuesta consiste en la referencia
explcita a los
valores de solidaridad y responsabilidad, as como al principio
de la adhesin
voluntaria; y la consideracin de algunas alternativas en relacin
al destino de
los excedentes, incluyendo la distribucin entre los socios y la
aplicacin a
propsitos de inters general. La caracterizacin a la que se ha
hecho referencia
se convirti en la base de la Carta de Principios de la Economa
Social
emanada de la Conferencia Europea Permanente de
Cooperativas,
Mutualidades, Asociaciones y Fundaciones (CEP-CMAF), la cual fue
emitida
en el ao 2002 (Monzn, 2006, p. 13) y en cuyo texto se decanta el
aspecto de
la distribucin de los excedentes, haciendo mayor nfasis en la
orientacin a
los propsitos de servicio a los miembros y los de inters
general.
Otra delimitacin conceptual de la Economa Social que sigue la
misma
lnea de las presentadas con anterioridad, ha sido expuesta en un
informe
dirigido por Chvez y Monzn (2006), promovido por el Comit
Econmico y
Social Europeo sobre la Economa Social. Esta propuesta, que
reproduce, casi
fielmente, la definicin planteada por el Comit Cientfico del
CIRIEC-Espaa
(1989, citado en Barea Tejeiro et al., 2002), seala que el
contexto econmico
estudiado est constituido por un conjunto de empresas privadas
organizadas
formalmente con autonoma de decisin y libertad de adhesin,
creadas para
satisfacer las necesidades de sus socios a travs del mercado,
produciendo
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Las Cajas de Ahorro Venezolanas: Visin General
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31
bienes y servicios asegurando o financiando y en las que la
eventual
distribucin de beneficios o excedentes entre los socios, as como
la toma de
decisiones no estn ligadas directamente con el capital o
cotizaciones
aportadas por cada socio, correspondiendo un voto a cada uno de
ellos.
El planteamiento aludido tambin incluye en el mbito de la
Economa
Social a aquellas entidades privadas organizadas formalmente
con
autonoma de decisin y libertad de adhesin que producen servicios
de no
mercado a favor de las familias, cuyos excedentes, si los
hubiera, no pueden
ser apropiados por los agentes que las crean, controlan o
financian (Chaves
y Monzn, 2006).
Aunque reafirma el espritu de los planteamientos que la
antecedieron,
esta definicin agrega dos aspectos importantes. En primer lugar,
plantea que
las entidades de la Economa Social deben estar organizadas
formalmente, o
sea, que deben tener personalidad jurdica. Por otra parte,
clasifica al sector
analizado en dos categoras: el subsector empresarial cuya
principal fuente de
recursos es el mercado; y el subsector de no mercado, cuyos
recursos
provienen de donaciones, cuotas de socios, rentas de la
propiedad o
subvenciones (Monzn, 2006, p. 16). Con esta taxonoma se abarcan
en los
lmites de la Economa Social, tanto a entidades que no actan en
el mercado,
como a aquellas que tienen un comportamiento competitivo.
De las caractersticas o principios de la Economa Social que
son
comunes a las definiciones expuestas, se hace necesario comentar
dos aspectos:
la primaca de las personas sobre el capital y el control
democrtico, en virtud
de que su significado no resulta tan obvio como el de los
restantes. El primero
de los principios supone, desde el punto de vista formal, que
las entidades de la
Economa Social estn constituidas, en general, como sociedades de
personas y
no como sociedades de capital (Faura et al., 2003; CIRIEC, 1989,
citado en
Barea Tejeiro et al., 2002, p. 19), mientras que, en su visin
sustantiva, este
postulado implica el predominio del inters por el desarrollo
integral de las
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Solidario: Una Aplicacin a las Cajas de Ahorro Venezolanas
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32
personas y el servicio a las mismas, sobre el objetivo de
retribuir el capital
(Jeantet, 2002, p. 24); as como el reparto de los excedentes en
base a criterios
que ignoran las aportaciones de
