Control Financiar Bancar Curent
Universitatea Alexandru Ioan Cuza , IaiFacultatea de Economie i
Administrarea Afacerilor
Controlul financiar operativ
Studeni :
Cuprins
1. Controlul operativ n intreprindere. 32. Controlul operativ n
bnci. 32.1. Organizarea i executarea controlului operativ n
bnci....... 42.1.1. Controlul operativ exercitat la grupurile
operative... 52.1.2. Controlul operativ curent exercitat la
serviciul de contabilitate... 72.1.3. Controlul operativ curent
exercitat la serviciul de casierie... 92.2. Controlul bancar
operativ curent exercitat viznd coninutul economic al operaiunilor
... 112.2.1. Control operativ asupra operaiunilor de creditare .
112.2.2. Controlul plilor ntre agenii economici... 142.2.3.
Controlul operativ curent asipra operaiilor cu mijloace de plat
strine...... 162.2.4. Controlul operativ curent al operaiunilor cu
numerar 172.2.5. Controlul operaiunilor curente asupra fondului de
salarii.. 202.3. Controlul operativ curent privind corectitudinea
ntocmirii
documentelor...................................................................................
212.4. Studiu de caz : ROMEXTERRA BANK
....................................... 212.5. Concluzii
........................................................................................
22
Control financiar operativ curent
1. Controlul operativ curent n intreprinderi i institutii n
cadrul entitilor economice, precum i n instituiile publice
controlul operativ curent se evideiaz ca fiind un autocontrol. Att
la nivelul Ministerului Finanelor Publice, ct i la nivelul
entitilor economice publice sau private nu exist un act normativ
care s reglementeze procesul de control operativ curent. Astfel
rmne la latitudinea fiecrei entiti economice de a-i organiza
activitatea de control financiar operativ curent.2. Controlul
operativ curent n bnci Controlul bancar operativ curent este
perceput ca o activitate de autocontrol asupra operaiunilor
bancare, efectuat de fiecare lucrtor bancar sub stricta
supraveghere a efilor de birouri i compartimente. Astfel, n timpul
programului, efii de birouri i compartimente au obligaia de a
verifica, prin sondaj, modul cum se exercit controlul bancar de
ctre lucrtorii grupelor operative asupra documentelor
primite[footnoteRef:1]. [1: Mihiescu V. Sorin, Controlul financiar
n firme, bnci, instituii Ed.SEDCOM Libris Iai 2006 p. 89]
Controlul bancar operativ curent se exercit asupra operaiunilor
efectuate de banc n relaiile cu clienii i se organizeaz n unitile
operaionale i la Central, n compartimente n care se efectueaz
asemenea operaiuni. Controlul operativ curent se exercit asupra
documentelor i se refer la: Operaiuni dispuse de clienii n relaiile
cu persoane juridice sau fizice care au conturi deschise la uniti
ale bncii; Operaiuni care intervin ntre clieni i banc, privind
acordare de credite i alte genuri de operaiuni. Consiliul de
Administraie aprob normele prin care se stabilesc regulile i modul
de organizare al exercitrii controlului bancar operativ curent.
Prin aceste norme se stabilesc i rspunderile persoanelor care
efectueaz controlul. Organizarea controlului bancar operativ curent
prin care se stabilesc persoanele care exercit controlul bancar se
face : La unitile operaionale prin decizia directorilor; La Central
prin decizia Preedintelui. Personalul cu atribuii de control intern
din cadrul societii bancare avizeaz i verific [footnoteRef:2]: [2:
Mihiescu V.Sorin , Control financiar in bnci , Ed SEDCOM Libris,
Iai 2004 , p 69.]
Corectitudinea operaiunilor, n sensul respectrii documentelor
normative ale bncii, ncepnd de la aprobarea i ncheierea unei
tranzacii, pn la contabilizarea acesteia; Securitatea,
confidenialitatea i integritatea datelor i a informaiilor;
Evaluarea, nregistrarea i conservarea datelor contabile, financiare
i de gestiune; Securitatea i funcionarea corespunztoare a
sistemului informatic i de comunicaii; Operaiunile de orice natur,
n vederea depistrii n timp util a acelora care pot genera pierderi,
prejudicii i/sau fraude; Modul de implemenatare a strategiei i
politicii bncii; Modul de optimizare a structurii organizatorice n
vederea creterii operativitii, descentralizrii deciziilor i
asumarea rspunderii personale; Respectarea dispoziiilor legale i a
documentelor normative interne referitoare la cunoaterea clientelei
i prevenirea splrii banilor. 2.1 Organizarea i executarea
controlului operativ curent n bnci Controlul bancar operativ curent
se exercit de referenii de ghieu, administratorii de conturi,
ofierii de credite, concomitent cu primirea documentelor de la
personalul aparinnd grupelor operative, urmrindu-se respectarea
prevederilor legale cu privire la corecta ntocmire a documentelor,
ct i asupra coninutului economico-financiar al operaiunilor
consemnate. n ceea ce privete controlul operativ curent-docmentar,
referenii de ghieu (operator ghieu, ofier de cont, administrator
cont ), administratorii de conturi, ofierii de credite precum i
personalul aparinnd grupurilor operative i exercit atribuiile n
vederea prelurii corecte a datelor din documente, respectrii
circuitului interbancar ( ntre compartimentele sucursalei i n
relaiile cu centrala) i extern ( intrabancar, cu alte instituii
financiare i cu agenii economici ) a documentelor, ncadrarea lor n
termenele stabilite legal sau prin regulamentele de ordine
interioar precum i existena pe acestea a semnturilor persoanelor
autorizate s dispun executarea operaiilor ce urmeaz s fie
efectuate. Personalul bncii are obligaia de a da viza de control,
sub semntur, pe toate documentele preluate sau generate, pentru a
se stabili dac acestea au respectat circuitul specific fiecrui tip
de operaiune i de a se stabili ulterior gradul de culpabilitate
atribuit fiecruia ( din circuit ), dac este cazul. Aadar, dac sunt
descoperite erori de form sau de coninut, documentele sunt
returnate pentru refacere sau anulate i chiar anunarea personalului
superior atunci cnd ncalc normele juridice n vigoare , lundu-se
toate msurile de recuperare a prejudiciilor provocate de acestea .
Este important de tiut c periodic, dar i de cte ori este necesar,
conducerea bncii organizeaz pregtirea personalului, prin cursuri i
edine operative, prelucrndu-se legile, hotarrile de guvern,
ordonanele de urgena, ordinele Ministerului Finanelor Publice i
dispoziiile guvernatorului Bncii Naionale a Romniei, dar i
regulamentele, normele tehnice, dispoziiile generate de acestea,
adaptate la specificul bncii. Astfel se dorete o ct mai bun
pregtire a personalului, precum i prevenirea erorilor, a
omisiunilor i a altor nereguli.
2.1.1 Controlul operativ curent exercitat la grupele operative
Documentele ce sunt primite de la clieni sunt verificate pe linia
controlului operativ curent de ctre peronalul bncii de la ghiee sau
de la grupurile operative, urmrindu-se: identificarea documentelor
i stabilirea concret a rolului i a obiectivelor ce se urmresc prin
conceperea i introducerea lor n circuitul economico-bancar; corecta
ntocmire a documentelor i prezentarea acestora, la banc, n
termenele stabilite de normele i ordinele interne ale bncii;
identificarea titularului de cont prin denumirea corect i complet
nscris pe document; identificarea unitii bancare i a codificrii
contului titularului, prin nscrierea corect i complet a acestora pe
document; stabilirea concordanei dintre semnturile i tampilele de
pe documentele prezentate de titularii de cont cu cele din fiele cu
specimene de semnturi depuse anterior la banc; existena semnturilor
lucrtorilor i a tampilelor cu denumirea unitii bncii, pe
documentele primite de la alte grupe, de la Central sau alte uniti
ale bncii; corelarea i exactitatea codurilor planului de cas,
nscrise pe documentele de ncasri i pli; calcularea corect a
totalului de pe documentele cumulative, corelarea sumelor nscrise
pe acestea cu cele din documente. Modul de exercitare a controlului
bancar de ctre lucrtorii grupelor operative asupra documentelor
primite este verificat, prin sondaj, de serviciul de contabilitate
i de efii de birou. Documentele de cas i de decontare se verific de
acetia, se avizeaz , iar eventualele deficiene se corecteaz pe loc.
n acelai timp efii de birou de contabilitate urmresc: aspectele
legate de control i prelucrarea datelor ; circuitul documentelor ;
modul de verificare al concordanei, semnturilor i al tampilelor de
pe documente cu cele de pe fiele cu specimenele de semnturi din
calculator ; modul n care sunt evideniate refuzurile, amnrile la
plat, decontrile n termen a documentelor. efii de birou, mpreun cu
eful serviciului de contabilitate, efectueaz un alt control asupra
evidenei operaiilor care nu pot fi verificate atent n etapele
precedente, cum sunt : organizarea muncii, repartizarea just a
lucrrilor ntre personalul angajat, ntocmirea corect a lucrrilor,
remiterea la termen a extraselor de cont. Pentru un control
operativ curent ct mai eficient, n timpul efecturii verificrii,
reprezentanii sucursalei au ndatorirea de a ndruma, de a face
recomandri efului serviciului de contabilitate i angajailor
filialei. efii de birou i de contabilitate verific, o data la 6
luni activitatea filialelor sucursalei. n urma verificrii acestora
se ntocmete nota de constatare, conform creia se evideniaz dac
verificarea s-a ntocmit integral sau parial ( pe teme ),
obiectivele stabilite verificate. Directorii executivi pot face
ndrumri personalului bancii dar i sefilor de contabilitate pentru o
mbuntire ulterioar a activitii perosnalului. Nota de constatare se
ntocmete n 2 exemplare, dintre care copia se pstreaz la filial, iar
originalul se trimite sucursalei. Nota de constatare cuprinde:
rezultatul verificrii pentru fiecare obiectiv din tematic; perioada
de verificare, documente, situaii verificate; deficienele
constatate, msuri ce se indic a fi luate, persoanele care rspund de
buna aplicare a msurilor i recomandrilor; cauzele care au produs
deficienele i persoanele care rspund de acestea; alte constatri ale
controlului (care nu se refer la tematic); aprecieri asupra
rezultatelor muncii operative a filialei; semnturile persoanelor
care au efectuat controlul, a efului filialei.
2.1.2 Controlul operativ curent exercitat la serviciile de
contabilitate La nivel de sucursal, fiecare operator scoate nite
Jurnale zilnice care reflect toate operaiunile efectuate n acea zi,
iar directorul sucursalei scoate nite jurnale centralizatoare la
fiecare nceput i sfrit de zi i face nite verificri ncruciate (
total sume de pe jurnale operatori = sume de pe jurnale directori
). La nivel de Central ( la Bucureti ) se efectueaz verificri
asupra tutror sucursalelor, ageniilor, filialelor bncii respective.
Acest control se efectueaz n funcie de modul de organizare a
operaiunilor contabilitii, astfel :a) Controlul bancar privind
documentele sintetice ale contabilitii: Balana sintetic de control
contabil este instrumentul cu ajutorul cruia se obine garania
exactitii nregistrrilor efectuate n conturi i a ntocmirii unor
balane reale i complete prin care se semnaleaz operativ
nregistrarea greit a unor operaii economice, ca urmare a
nerespectrii principiului dublei nregistrri, nsumarea eronat a
rulajelor sau stabilirea greit a soldurilor.b) Controlul bancar
privind documentele analitice ale contabilitii : Balanele analitice
de control se ntocmesc pentru fiecare cont sintetic desfurat pe
conturi analitice i care cuprind urmtoarele corelaii de control: -
soldul iniial/final al contului sintetic s fie egal cu totalul
soldurilor ini-iale/finale ale conturilor sale analitice; - totalul
micrilor debitoare/creditoare ale contului sintetic s fie egal cu
totalul micrilor debitoare/creditoare ale conturilor analitice;
Lipsa acestor corelaii arat c s-au strecurat erori, fie la
nregistrarea operaiunilor n conturi, fie la efectuarea calculelor,
erori care trebuie identificate i corectate. Aceste balane se
ntocmesc pe baza datelor preluate din conturile analitice, motiv
pentru care se mai numesc i balane auxiliare sau secundare de
control. Controlul documentar pe baza balanelor analitice se face
prin confruntarea fiecrei asemenea balane cu sumele respective ale
contului sintetic din balana sintetic de control contabil. Erorile
de nregistrare se identific prin intermediul egalitilor care
trebuie s existe ntre totalurile diferitelor coloane, precum i prin
intermediul corelaiilor care se stabilesc cu ajutorul lor. Erori de
asemenea tip sunt cele legate de: omisiunile de nregistrare a
operaiilor, erori de compensaie, erori de imputaie i erori de
nregistrare n registrul jurnal. Omisiunile de nregistrare constau n
faptul c operaiunea economic nu este nregistrat nici n debit, nici
n credit. Identificarea lor este posibil, fie n urma controlului
documentelor prin punctare (pentru a se vedea dac acestea au fost
nregistrate n totalitate), fie n urma descoperirii acelora care nu
poart pe ele meniunea de nregistrare, sau ca urmare a reclamaiilor
primite de la teri n legtur cu operaiunile respective. Erorile de
compensaie se datoreaz reportrii greite a sumelor din jurnal sau
din documentele justificative n Cartea-mare, n sensul c s-a trecut
o sum n plus ntr-o parte a unui cont (sau mai multor conturi) i alt
sum egal n minus, astfel nct pe total cele dou categorii de erori
se compenseaz. Identificarea acestor erori este posibil cu ajutorul
balanelor analitice de control sau n urma sesizrilor de la teri.
Erorile de imputaie se datoreaz reportrii unei sume exacte ca mrime
din jurnal n Cartea-mare, att la debit ct i la credit, ns nu n
conturile n care trebuia s fie trecut, ci n altele care nu
corespund coninutului economic al operaiei respective.
2.1.3 Controlul operativ curent exercitat la serviciul de
casierie La sfritul fiecrei zilei operative, controlul Casieriei se
efectueaz de ctre eful Casieriei ( directorul sucrusalei ), pe baza
Situaiilor de ncasri i pli primite de la fiecare cas de circulaie
prin confruntarea totalurilor din aceste situaii cu evidena
numerarului rulat n cursul zilei operative. Casieria nregistreaz
zilnic numerarul i alte valori pe categorii de cupiuri n registrul
Situaia casei de circulaie i alte valori existente n tezaur, ale
crui file se numeroteaz, se leag i se sigileaz. Pe coperta
inferioar de la finele registrului se trece numrul de file, se
certific prin semntura directorului, contabilului ef i al efului
serviciului casieriei. Documentele din Registru sunt completate
doar cu cerneal sau past, nefiind admise tersturile, iar corectrile
se fac cu past de culoare roie, prin anularea cu o linie a sumei
greite i trecerea sumei corecte lng cea greit. Aceasta se semneaz
de contabilul ef i de eful serviciului casieriei. Mijloacele de
plat strine i valutele din tezaur se evideniaz n Registrul de
valute efective i cecuri de eliberat existente n tezaur, separat
pentru casieria n valut i separat pentru operaiunile de schimb
valutar. eful serviciului de casierie, dupa ce verific toate
registrele, mpreun cu alte doua persoane ( care dein cheile
tezaurului ), ia valorile n primire de la casieri i le introduc n
tezaur. Directorul i contabilul ef, n prezena efului de serviciu al
casieriei, controleaz valorile introduse n casele de fier ( seifuri
) , care nlocuiesc tezaurul sau n tezaur la finele zilei. Se
verific pe numere de pachete sigiliile, se verific prin sondaj,
pachetele cu cupiuri, scrisul de pe muchie, iar pachetele care
conin sub 100 buci, se verific bilet cu bilet pentru a controla dac
conine numrul de bilete care este scris pe monetarul depus. Moneda
metalic se verific prin numrarea sculeilor, se controleaz
etichetele i sigiliile. Valutele efective se numr ca numr de
pachete a cte 100, 500 sau 1000 bilete, iar pe muchie se verific
dac fiecare pachet conine numrul de pachete efective. Metalele
preioase se controleaz ca numr de grupuri, plicuri, obiecte,
discuri, bare etc. Obiectele i valorile depuse spre pstrare n
grupuri sigilate se controleaz ca numr i valoare pe baza
etichetelor ataate acestora. Imprimatele cu regim special (ex. BO,
CEC) se verific prin numrarea carnetelor i blocurilor, n fiecare
sptmn. Certificatele de depozit sunt verificate la fel ca
imprimatele, iar stocul preluat din casierie se adaug la stocul
deja existent n depozit. Aciunile i alte hrtii de valoare se
verific prin citirea dup registrele de eviden. Dup ce aceste
verificri au fost evaluate , eful serviciului casieriei prezint
directorului i contabilului ef registrele i se puncteaz de ctre
contabil i de ctre contabilul ef fiecare operaiune din registre.
Controlul este continuat cu verificarea soldurilor din casierie cu
cele din registrul de eviden al valutelor, ct i cu soldurile din
fiele centralizatoare din contabilitate, apoi acestea sunt semnate
de ctre persoanele care dein cheia tezaurului i se introduc n
tezaur. A doua zi eful de serviciu confrunt courile din registre cu
soldurile din balana de verificare contabil a soldurilor zilnice.
Dup terminarea operaiunilor de la ghieu eful serviciului de
casierie nainteaz documentele de cas ctre persoana care le grupeaz
n cadrul unui dosar. Documntele din dosar sunt sortate pe documente
de ncasri, de pli n ordinea cresctoare a simbolurilor conturilor
analitice i documente pentru conturile din afara bilanului. Pentru
operaiunile valutare se formeaz dosare separate. Astfel se broeaz n
dosare diferite: documente de ncasri cu situaia ncasrilor;
documente de pli cu situaia plilor; documente cu vnzarea i
rscumprarea de certificate de depozit (acte la deschiderea unui
depozit si aveau valoare prin hartia in sine), aciuni, alte hrtii
de valoare; documente pentru intrri din conturi extrabilaniere;
documente pentru ncasri i pli pentru operaiuni de cas de circulaie
n valut; documente pentru cumprri, vnzri de valut prin casele de
schimb valutar. La rndul lor, dosarele cu documentele de cas se
leag, se sigileaz i se numeroteaz pe fiecare fil zilnic. Dup legare
se pune banda de control , separate cu sumele de ncasri i separate
cu sumele de pli, separate pentru conturi de bilan i separate
pentru conturi din afara bilanului i se anexeaz la dosar. Fiecare
dosar conine un opis pe coperta lui unde se aplic stampila bncii,
se fac meniuni de identificare ale societii bancare i se semneaz.
Pentru controlul personalului casieriei se ntocmete un Grafic al
randamentului personalului casieriei pentru cei care verific banii,
pentru controlorii acestora i pentru casierii caselor de circulaie
pe fiecare zi lucrtoare a lunii n care se menioneaz numrul de
pachete de monede verificate i timpul n care s-a efectuat
verificarea. Eventualele obiecii asupra constatrilor facute de
echipa de control trebuie soluionate nainte de ntocmirea actului de
control, iar n caz de nentelegere, obieciile pot fi evideniate
separate o dat cu semnarea actului de control. n funcie de natura
deficienelor constatate i de gravitatea abaterilor semnalizate, se
ntocmesc acte de control bilateral (process-verbal, not de
constatare). Pentru susinerea i prezentarea controalelor se anexeaz
la actul bilateral note de prezentare, note explicative, fie de
deficiene, iar unde s-au constatat nereguli se prezint situaii cu
obiectivele verificate. 2.2 Controlul bancar operativ curent
exercitat viznd coninutul economic al operaiunilor. Din punct de
vedere al coninutului economic al operaiunilor, principalele
operaiuni supuse controlului operativ curent la societile bancare
sunt:
- operaiile de creditare a persoanelor fizice i juridice; -
efectuarea plilor ntre agenii economici; - operaii cu mijloace de
plat strine; - operaiile cu numerar; - operaiile cu carduri; -
salarizarea personalului. 2.2.1 Control bancar operativ asupra
operaiunilor de creditare n procesul de acordare de credite pe
termen scurt mediu i lung se disting obiective de control cu
caracter general, particular i special. Obiective de control cu
caracter general Ofierul de credite, ntlnit mai nou sub denumirea
de consilier clientel, ndeplinete obiectivele de control cu
caracter general care constau n verificarea documentaiei depus de
clieni pentru acordarea de credite : cerere de credit, celelalte
documente prevzute de normele de creditare la fiecare credit n
parte, inclusiv avize i acorduri, fia clientului, fia de analiz
pentru aprobarea creditului, referatul cu motivul de respungere a
cererii de credit. Cererea de credit trebuie nregistrat n banc i
completat cu toate datele i informaiile prevzute in formular la
care s fie anexate toate documentele privind normele de creditare n
funcie de natura creditului. Acestea sunt necesare verificrii i
analizei creditului solicitat. Persoana fizic i/sau juridic care a
solicitat creditul trebuie s aib cont de disponibiliti deschis la
unitatea bncii. n perioada de la deschiderea contului i pn la data
solicitrii acordrii creditului se analizeaz evoluia activitii
clientului pentru cunoaterea corectitudinii n desfurarea
operaiunilor bancare. Se urmrete i existena conturilor la alte bnci
i creditelor obinute de la alte bnci, situaia acestora i a plii
dobnzilor. Creditul solicitat trebuie sa ndeplineasc urmtoarele
condiii: S aib o destinaie precis ce se ncadreaz n categoriile de
credit prevzute de normele bncii S aib modaliti concrete i reale de
asigurare a rambursrii S se ncadreze n politica i strategia de
creditare a bncii, pe toat durata de creditare Datele i informaiile
din cererea de credit trebuie s fie reale i s aib la baz raportri
financiar-contabile i alte documente oficiale. Persoane
fizice(adeverinta si fisa fiscala si carte de munca ) persoane
juridice (documente de infiintare firma, documente
financiare-balanta si bilant ) Solicitantul creditului trebuie s
ndeplineasc anumite condiii care asigur rambursarea la timp a
creditului cum sunt: capacitatea menegerial, relaii i reputaie pe
pia, potenial economico-financiar, prezent i de perspectiv.
Potrivit normelor de creditare ale bncii , nprumutatul este ncadrat
ntr-una din categoriile de performan financiar A, B, C. (punctaj
scoring) Dup aceste verificri ofierul de credite ntocmete Fia
clientului i Fia de analiz pentru aprobarea creditului (nivelul de
competen pentru aprobarea acestuia) sau, dup caz, Referatul cu
prezentarea motivelor de respingere. Acestea din urm sunt
prezentate conductorului compartimentului de credite care se afl n
centrala bncii, pentru verificare i atribuire. Conductorul
compartimentelor de credite stabilete termenul de executare a
verificrilor de mai sus, dar nu mai mult de 5 zile lucratoare n
cazul n cazul n care creditul este de competena sucursalei,
filialei sau ageniei. Dosarele de credit care depaesc competenele
directorilor executivi din sucursale, agenii i filiale sunt aduse n
discuie n cadrul reuniunilor saptamnale ale Comitetului de credit
ce sunt prezidate de directorul general adjunct. Dosarele care nu
sunt rezolvate nici n cadrul acestor reuniuni sunt transmise
Comitetului de direcie.[footnoteRef:3] [3: Cocri Vasile, Chirlean
Dan, Economie bancar Ed Universitii Al. I. Cuza Iai 2009 p.232]
Obiective de control cu caracter particular Obiectivele de
control cu caracter particular sunt clasificate n funie de tipul de
credit acordat de catre unitatea bancar.Spre exemplu, la creditele
pentru descoperire de cont, ofierul de credite verific, pe lng
obiectivele cu caracter general, i urmtoarele aspecte: beneficiarii
de credite s fie clieni ai bncii, ai cror indicatori de performan
financiar s se ncadreze n categoriile A i B; creditele acordate
anterior pentru descoperirea de cont s fie rambursate integral;
mprumutatul s nu fi nregistrat n ultimele trei luni credite
restante pentru descoperire de cont pe o perioad mai mare de 10
zile calendaristice. Obiective de control cu caracter special
Obiectivele de control cu caracter special verific respectarea
condiiilor ncheiate cu instituii publice, bnci sau organisme
internionale pentru utilizarea unor resurse puse la dispoziia bncii
. (regulmanet de creditare dat de BNR ) Controlul bancar operativ
curent ce se exercit asupra operiunilor de creditare pe termen
scurt vizeaz descoperirea unor nereguli precum : nerespectarea
coninutul cadru al contractului de credit, conform manualului de
creditare; nu sunt adugate clauze speciale la contractul de
creditare cu privire la condiiile de rambursare a creditelor,
dobnzile practicate, garaniile creditului nu sunt conforme cu
normele de lucru sau sunt incomplete; calcularea greit a dobnzilor,
nerespectndu-se procentele de dobnzi stabilite prin acte normative
i circularele bncii; nu s-a luat n calcul numrul de zile efective
din lun (30 de zile indiferent de numrul de zile calendaristice,
iar anul de 360 de zile); pentru calcularea dobnzii s-a luat alt
procent dect cel stabilit pentru categoria de credit respectiv; nu
s-au luat n calcul comisioanele privind gestionarea creditului,
comisioanele de neutilizare a creditului, comisioanele de efectuare
a plilor din credite; biletele la ordin nu s-au ntocmit corect
pentru creditul acordat; nu s-au trecut la restane creditele
nerambursate la termenul stabilit prin contractul de rambursare a
creditului; la creditele restante nu s-au calculat dobnzi
penalizatoare; s-au calculat eronat provizioanele specifice de
risc, urmare a ncadrrii greite n categoria de bonitate a agenilor
economici;
2.2.2 Controlul plilor ntre agenii economici Controlul bancar
operativ curent se manifest asupra plilor ntre agenii economici ce
sunt efectuate din credite. Ordinile de plat prezentate la
decontare de ctre agenii economici sunt supuse unui control curent,
verificandu-se dac documentele respective au viza de control
financiar preventiv acordate de eful serviciului de creditare sau
de directorul adjunct al unitii bancare. Ordinul de plat se poate
deconta att la banca pltitorului ct i la banca beneficiarului.
Recepia, acceptarea i executarea ordinului de plat la banca
pltitorului personalul de la ghieu rspunde i verific urmtoarele
aspecte : ordinul de plat are meniunile suplimentare convenite cu
banca i acestea sunt prezentate n mod clar, lizibil, fr tersturi;
suma n litere corespunde cu suma n cifre; n spaiul (csuele) rmas
necompletat din cmpul rezervat sumei (n cifre i litere) sunt
nscrise asterixuri (liniue), n vederea evitrii fraudelor; conturile
sunt indicate corect i corespund planului de conturi al bncii i
titularului contului; semnturile pltitorului corespund cu
semnturile din fia specimenelor de semnturi; pltitorul are n cont
disponibilul suficient pentru executarea OPH; executarea OPH
determin costuri excesive ori ntrzieri n finalizarea transferului
sumei. Dup verificare pe exemplarul 3 al OPH-ului care se restituie
emitentului se nscrie ziua recepiei sub semntur i dat. n cazul
neacceptrii OPH-ului la decontare (respins la validarea
documentelor ) se face emintetului o scrisoare de refuz, cel trziu
n ziua urmtoare zilei n care a fost recepionat OPH-ul. Scrisoarea
de refuz se semneaz de cel care a ntocmit-o i se prezint
contabilului ef pentru verificare i semnare. Recepia, acceptarea i
executarea ordinului de plat la banca beneficiarului Atunci cnd
beneficiarul se prezint la banca lui cu OPH-ul, referentul de ghieu
verific dac acesta i contul acestuia indicate in OPH sunt n evidena
bncii, i dac ordinul de plat conine meniunile obligatorii i exist
concordan ntre datele pe care le conine. n cazul n care OPH-ul este
acceptat el se execut dupa cum urmeaz : Fondurile se depun la
dispoziia beneficiarului n ziua acceptrii n cazul n care OPH indic
n mod expres o anumit dat a plii mai indeprtat, excecutarea lui se
face la aceast data. n cazul cecurilor barate alimentate de
credite, acestea se deconteaz numai nsoite de facturi pentru a
efectua verificarea c decontrile din credite s-au fcut numai pentru
obiectul creditului. Controlul bancar operativ asupra operaiunilor
privind efectuarea decontrilor ntre agenii economici, n cadrul
societii bancare, are n vedere urmtoarele obiective specifice:
ncheierea conveniilor de cont cu toi clienii bncii, referitoare la
instrumentele de plat, cec, ordin de plat, cambie, bilet la ordin);
se urmrete respectarea circuitului documentelor de plat i a modului
de prelucrare a datelor; se verific modul de decontare a
operaiunilor pe baza instrumentelor de plat de debit, n sistem
intrabancar i interbancar; se verific decontrile prin ordine de
plat programate (direct debit, standing order OP efecutat in mod
repetat fara prezenta titularului); se verific modul de decontare a
tranzaciilor cu valori mobiliare; se verific dac se respect
prevederile regulamentului privind compensarea multilateral a
plilor interbancare, fr suport de hrtie; se verific dac documentele
de plat din credite poart viza de control financiar preventiv
acordat de eful serviciului creditare sau de directorul adjunct al
bncii.
2.2.3 Controlul operat curent asupra operaiilor cu mijloace de
plat strine Se refuz la decontare dispoziiile de plat externe care
nu sunt nsoite de documente justificative contracte comerciale
ferme, cu termene de ncasare a contravalorii mrfurilor, cu ncadrare
n intervalul de 30 - 60 zile, care nu au factur pentru avansurile
de pn la 30% din valoarea contractului sau care nu prezint
documente justificative de primire a mrfurilor n ar facturi, avize
de expediie, certificate de calitate, declaraii vamale de import.
Controlul bancar operativ asupra operaiunilor cu mijloace de plat
strine, n cadrul societii bancare, are n vedere urmtoarele
obiective specifice: pentru operaiunile de transfer extern sau de
creditare a unui cont pe care un nerezident l are la o banc din
Romnia au fost prezentate dispoziiile de plat externe nsoite de
documentele justificative prevzute pentru fiecare tip de plat
extern; dispoziiile de plat externe ( este asemntor Odinului de
Plat, doar c este in valut) au fost completate de ctre ordonator cu
toate datele indicate de formular, n mod lizibil, prin
dactilografiere sau un alt procedeu automatizat, fr tersturi sau
adugiri, iar n cazurile de anulare, acestea vor fi transmise prin
borderou la Banca Naional a Romniei; datele privind plile externe
se transmit Bancii Naionale a Romniei, prin intermediul
exemplarelor 2 i 3 ale dispoziiilor de plat externe; se urmrete
blocarea sumelor n valut, att pentru valoarea acreditivu-lui /
ordinului de plat, ct i pentru spezele i comisioanele bancare
aferente, iar n situaia n care este permis o toleran valoric n
cazul acreditivelor, pentru acoperirea acestei tolerane; n cazul
acreditivelor sau ordinelor de plat pltite din credit, se verific
existena meniunii plat din credit, completarea casetei aferente din
dispoziiile de plat externe, precum i menionarea contului de
credit; se urmrete repatrierea valutei, n cazul plilor n avans
pentru importurile pentru care nu s-a livrat marfa, nu s-a executat
lucrarea, nu s-a prestat serviciul sau n alte situaii menionate n
norme; se urmrete primirea dispoziiile de plat externe, pentru
plile efectua-te prin ordine de plat, pentru mrfuri sosite, precum
i prezentarea de ctre client a documentelor care s ateste sosirea
mrfii pe teritoriul Romniei (facturi, avize de expediie,
certificate de calitate, declaraii vamale de import etc.) sau a
documentelor asupra zonelor libere; urmrirea ncasrii sumelor n
valut evideniate n dispoziiile de plat externe, acceptate la
avizare de banc; creditarea conturilor exportatorilor cu data
valutei la care suma a fost creditat n contul corespondent sau data
la care banca a luat la cunotin operaiunea de creditare, n maxim 5
zile lucrtoare.
2.2.4 Controlul operativ curent al operaiunilor cu numerar
Controlul curent operativ cu numerar se efectueaz att n etapa de
deschidere a conturilor ( conturi curente, de depozite, de credite
) pentru clienii bncii, ct i n etapa de nchidere a acestora, precum
i pe pe parcursul efecturilor de pli i ncasri cu i fr numerar.
Etapa deschiderii conturilor curente presupune ca administratorul
de cont, referentul care efectueaz operaiunile, s verifice i s
rspund pentru clienii repartizai, dac cererea din contract conine
toate elementele prevzute n formular; la cererea de contract,
clientul anexeaz n copie, documentele necesare deschiderii
contului. Fia cu specimenele de semnturi identific persoanele
prevzute i stabilite prin statut sau hotrrea AGA de a avea acces la
contul respectiv. Controlul operativ curent are ca termen de
executare chiar momentul depunerii la banc a cererii-contract i a
documentaiei pentru deschiderea contului. La deschiderea contului
de depozit in lei (dupa constituirea depozitului se elibereaza
automat din sistem, pentru evitarea erorilor umane si pentru o mai
multa incredere din partea clientilor), administratorul de cont
verific i rspunde laurmatoarele aspecte : contractul de depozit
este ntocmit de client pe formular emis de banc; contractul de
depozit este completat cu toate meniunile i datele prevzute de
formular, n mod clar, lizibil, fr tersturi i corecturi; contractul
de depozit este ntocmit de client pe formular emis de banc;
contractul de depozit este completat cu toate meniunile i datele
prevzute de formular, n mod clar, lizibil, fr tersturi i corecturi;
contractul depozitului este semnat de titularul depozitului; dup
verificare, se vizeaz de persoana de la ghieu, care l-a primit i se
pred contabilului ef pentru semnare. Termenul de executare al
controlului coincide cu ziua depunerii n banc a contractului de
depozit. Clinetul va depune la casieria bncii suma ce constituie
depozitul imediat dup verificare i aprobarea documentelor. Casierul
verific dac deponentul este cel nscris n contract i apoi verific i
confirm prin semntur i tampil suma primit de la client. La
deschiderea conturilor de credite (se deschide de back office pe
baza contractului de credit semnat) referentul la ghieu verific
urmtoarele : contractul de credit este semnat de persoanele
autorizate ale uniti bncii, directorul i contabilul ef, iar n lipsa
acestora, lociitorii lor de drept; contul ce se deschide corespunde
obiectului de creditare, prevzut n contract i n planul de conturi
al bncii; mprumutatul are contul curent (de disponibiliti) deschis
la unitatea bncii. Referentul de la ghieu, dup verificare, pred
contabilului ef contractul de credite, pe care nscrie, sub semntur,
codul contului de credit.
La nchiderea contului curent ( de disponibiliti ), referentul de
ghieu verific urmtoarele aspecte : cererea scris a titularului este
semnat, dup caz, de titularul de cont, motenitorii legali sau
lichidatori; referatul ntocmit de personalul bncii este aprobat de
contabilul ef al unitii bncii (n cazul nchiderii contului din
iniiativa bncii); n cazul n care contul curent se nchide din cauz
de deces a titularului de cont sau nclcrii prevederilor din
cererea-contract de deschidere a contului, cererea, respectiv,
referatul, se verific dac are avizul juristului bncii; sunt
achitate de ctre titularul de cont toate obligaiile fa de banc
(credite, dobnzi, comisioane etc.); pentru disponibilitile care se
trec pe contul creditori a fost ntiinat, n scris, de ctre banc,
titularul de cont. Dup verificare, persoana ce realizeaz acest
control, ntocmete o not de contabilitate pe care o semneaz, o
dateaz i o prezint contabilului-ef.Termen de verificare : n ziua
primirii cererii de solicitare a nchiderii contului. nchiderea
contului de depozit (la desfiintarea depozitului se scoate doc
predefinit din sistem) i restituirea sumei depozitului se realizeaz
diferit, n funie de momentul solicitrii acesteia de ctre deponent.
nchiderea conturilor de depozit la i dupa expirarea termenului
depozitului referentul de ghieu verific dac: identitatea
solicitantului i semntura acestuia corespunde cu cea a titularului
depozitului sau a persoanei mputernicite s retrag depozitul,
nscrise n contractul de depozit; suma depozitului ce se restituie
este n limita sumei depozitului constituit; nchiderea parial sau
integral a contului de depozit naintea expirrii termenului
depozitului referentul de ghiseu verific dac : identitatea
solicitantului i semntura acestuia corespunde cu cea a titularului
depozitului sau a persoanei mputernicite s retrag depozitul,
nscrise n contractul de depozit; comisionul este calculat potrivit
contractului de depozit i este reinut din suma depozitului i a
dobnzilor ce se restituie; suma depozitului ce se restituie este n
limita sumei depozitului constituit. Dup aceste verificri
referentul de ghieu ntocmete un ordin de plat intern pe care l
semneaz, l inscrie n jurnalul de pli, apoi il prezint contabilului
ef.Pe exemplarele 1 i 2 ale contractului se scrie achitat la data
de .... Exemplarul 1 se pstrez n banc potrivit termenelor de
pstrare, iar exemplarul nr. 2 se restituie solicitantului. Termen
de executare: n ziua solicitrii de ctre titularul depozitului. La
nchiderea contului de credite (dupa stergerea sumelor de pe contul
de credit, contul devine unul obinuit i este ters fie de catre
central la nchiderea creditului, fie de ctre sucursal n acelai fel
ca i un cont curent) se realizeaz la solicitarea titularului de
cont sau cu aprobarea directorului unitii bncii. Astfel personalul
de la ghieu verific i rspunde pentru: n cazul n care nchiderea
contului se face din iniiativa clientului, se verific dac acesta a
rambursat creditul i a achitat dobnzile aferente; exist aprobarea
directorului bncii, n cazul nchiderii contului din cauza sesizrii
creditrii, comunicat de serviciul de credite sau exist aprobarea
contabilului ef al unitii bncii, n cazul nchiderii contului
curent.
2.2.5 Controlul operativ curent asupra fondului de salarii
Controlul operativ curent privind calcularea, eliberarea i
controlul utilizrii fondului de salarii vizeaz aspecte precum:
eliberarea salariilor, dup verificarea documentelor prezentate de
agenii economici din care s rezulte calcularea corect i achitarea
tuturor obligaiilor cuvenite bugetului de stat: impozitul pe
salarii, C.A.S., ajutor de omaj, contribuia pentru pensie
suplimentar i fondul de sntate; nainte de plata salariilor, agenii
economici au obligaia s prezinte n banc declaraia de eliberare a
salariilor din care s rezulte achitarea obligaiilor fa de
furnizorii de energie electric, termic, nsoit de documente care
dovedesc efectuarea acestor pli; cnd agentul economic nu are bani n
cont sau capacitatea de plat este limitat, salariile se elibereaz
proporional, acestea avnd prioritate fa de alte pli, documentele
rmnnd n banc la cartotec (arhiva) pn la decontarea integral pe
msura crerii disponibilului.
2.3 Controlul bancar operativ curent privind corectitudinea
ntocmirii documentelor Documentele de cas i de decontare sunt emise
numai pe formulare tipizate i se completeaz cu toate elementele
prevzute n formular. Documentele titularilor de cont - ageni
economici, trebuie s conin tampila unitii, dar i semnturile
persoanelor autorizate s efectueze operaiuni n cont. Serviciul de
contabilitate care reflect operaiunile ordonate de titularii de
cont i cele stabilite de banc, ntocmesc notele de contabilitate.
Acestea se numeroteaz zilnic pe grupe. Se interzice corectarea
datelor din documentele de banc emise de titularii de cont. n caz
de nerespectare aceste documente devin nule. Documentele de
decontare fr numerar care nu se primesc la banc sunt cele care
prezint corecturi de sum, la denumire titular, la codul conturilor.
Personalul bncii poate corecta doar codul contului, dac se contat c
acesta s-a nregistrat greit. Att persoana care a corectat ct i
controlorul care a verificat operaiunea vor semna n dreptul
rectificrii (facut cu o linie, iar deasupra fiind scris codul
corect). Verificarea specimenelor de semnturi ale angajailor se
verific astfel: specimenele de semnturi ale personalului din
grupele operative (ex. persoanele care au dreptul la prima semntur)
se comunic casieriei; specimenele de semnturi ale gestionarilor de
bunuri materiale (alii dect casierii ) se comunic departamentului
de contabilitate; specimenele de semnturi ale personalului de
contabilitate sunt pstrate de ctre eful serviciului de
contabilitate i se rennoiesc anual. Acestea se supun aceluiai regim
ca i operaiunile proprii ale bancii.
STUDIU DE CAZ n vederea realizrii acestui studiu de caz, am
urmrit modul de aplicare a controlului operativ curent n cadrul
bncii ROMEXTERRA BANK, lund cteva exemple. Documentele supuse
acestui control sunt cererea de deschidere de cont curent, de
nchidere cont curent i cererea de acordare de credit. n documentul
de deschidere de cont se verific dac datele clientului sunt scrise
corect (ex. CNP, adres, sex, naionalitate ), iar specimenele de
semntur se introduc n baza de date pentru verificri ulterioare;
cererea se semneaz de ctre client i ofierul de credite. n cazul n
care exist persoane mputernicite, acestea completeaz o anex la
cererea de deschidere de cont cu datele sale, care la rndul lor
sunt verificate de ofierul de credite. Se verific i dac fiecare
pagin din cererea de cont este semnat de client. n cererea de
nchidere de cont sunt verificate datele clientului, precum i
conturile deschise la banc. Se verific, de asemenea, dac specimenul
de semntur al clientului coincide cu cel din baza de date. Printre
aletele, verificrile obligatorii nainte de nchiderea contului sunt
: solicitantul nchiderii de cont este titularul contului sau
reprezentant legal ; cardurile de debit i/sau credit au fost
anulate ; clientul nu are conturile poprite i soldurile sunt zero ;
clientul nu deine credite la banc ; soldurile debitoare ale
clinetului au fost acoperite de acesta ; n vederea acordrii unui
credit se verific adeverina de venit, cererea de credit, fia
clientului, acordul de consultare a bazei de date a centralei
riscurilor bancare ( CRB ). La adeverina de venit se verific dac
datele solicitantului coincid cu cele nscrise. n cererea de credit
se verific dac datele nscrise sunt completate corect, att de
debitor ct i de codebitor. Personalul din front-office are obligaia
de a verifica, naintea acordrii creditului, dac solicitantul mai
are i alte credite de la alte bnci, iar dupa acordarea acestuia
trebuie s-l raporteze biroului de credit i CRB. La deschiderea
contului de depozit n lei ,dup constituirea depozitului documentele
se elibereaza din sistem pentru evitarea erorilor umane i pentru o
mai multa ncredere din partea clienilor.
Concluzii
Controlul operativ curent se realizeaz de ctre ntreg personalul
bncii, fiind o operaiune indispensabil unei bune organizri a
operaiunilor i activitilor bancare. Aadar controlul operativ curent
se manifest la nivelul tuturor departamentelor din cadrul bncii :
casierie, contabilitate unde se desfoar activiti de amploare;
departamentul credite caz n care ntlnim controlul operativ faptic,
care const n verificarea propriu-zis a documentaiei depus de ctre
clieni n vederea obinerii unui credit. n vederea interogrii la
biroul de credit i CRB (centrala de risc bancar ) la introducerea n
aplicaie a unei cereri de credit, sistemul efectueaz verificri n
bazele interne ale bncii (lista persoanelor interzise, lista
persoanelor cu popriri, lista cu teroriti ) dar i n biroul de
credit i CRB care sunt baze de date la care orice institutie
raporteaza i interogheaza clienii. Regula celor patru ochi este cel
mai bun mod de a defini controlul operativ curent i nseamn c un
operator introduce n calculator , altul avizeaz, valabil att n
cadrul sucursalei ct i n relaia dintre sucursal i central.
3
