UNIDAD 2 CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO

Definición:Es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administración y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos. (Mantilla, S. 2012)

CONTROL INTERNO

Objetivos:proporciona seguridad razonable en:- Efectividad y eficiencia en las operaciones.- Confiabilidad en la información financiera.- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.(Mantilla, S. 2012)

CONTROL INTERNO

Conceptos fundamentales:- El control interno es un proceso, constituye un medio para un fin, no un

fin en si mismo.- El control interno es ejecutado por personas, no solamente manuales de

políticas y formas.- El control interno proporciona seguridad razonable, no seguridad

absoluta.- El control interno esta engranado para la consecución de objetivos en

una o mas categorías separadas pero interrelacionadas.

CONTROL INTERNO

Proceso:Es una serie de acciones que penetran las actividades de una entidad. Tales acciones son penetrantes, y son inherentes a la manera como la administración dirige los negocios. (Mantilla, S. 2012)

CONTROL INTERNO

Personal:- Es realizado por las personas de una organización quienes establecen

objetivos de la entidad.- El control interno afecta las acciones de la gente.- La gente no siempre comprende, comunica o desempeña de una

manera consistente.

CONTROL INTERNO

Seguridad razonable:- Por excelente que este diseñado y operado el control interno, solo

proporciona seguridad razonable.- Afecta las limitaciones inherentes a todos los sistemas de control

interno.- La realidad que los juicios humanos en la toma de decisiones pueden ser

defectuosos.

CONTROL INTERNO

Clasificación:

Se clasifican en:

- El control interno administrativo.- El control interno contable. (Estupiñan, R. 2012)

CONTROL INTERNO

El control interno administrativo:

- Es un plan de organización que adopta cada empresa, con procedimientos y métodos operacionales y contables, para ayudar mediante el establecimiento de un medio adecuado, el logro del objetivo administrativo de: (Estupiñan, R. 2012)

CONTROL INTERNO

El control interno administrativo - objetivos:- Mantenerse informado de la situación de la empresa.- Coordinar sus funciones.- Asegurarse de que se estén logrando los objetivos establecidos.- Mantener una ejecutoria eficiente.- Determinar si la empresa está operando conforme a las políticas

establecidas.

CONTROL INTERNO

El control interno contable:

El control interno contable surge del control interno administrativo como un instrumento, con los siguientes objetivos:

CONTROL INTERNO

El control interno contable - objetivos:

- Que todas las operaciones se registren oportunamente, por el importe correcto, en las cuentas apropiadas y en el periodo contable que se lleva a cabo.- Que todo lo contabilizado exista y que lo que exista este contabilizado.

CONTROL INTERNONormas y principios:

Generales Específicos

• Garantía razonable • Documentos

• Respaldo • Registro adecuado y oportuno de las transacciones y hechos

• Personal competente • Autorización y ejecución de las transacciones y hechos

• Objetivo de control • División de tareas (agregación)

• Vigilancia de los controles

• Supervisión

CONTROL INTERNO

Normas universales - efectivo.

• Registrar los ingresos de forma inmediata.• Depositar intactos los ingresos diarios.• No permitir que ninguna persona maneje una operación desde su

iniciación hasta su conclusión.• Centralizar tanto como sea posible, la recepción del efectivo.• Efectuar todos los desembolsos con cheque excepto de caja chica.• El control interno sobre las ventas al contado.• Control interno sobre las cobranzas a clientes.

CONTROL INTERNONormas universales - desembolsos.• Los cheques deberán de ser prenumerados y toda

numeración controlada.• La cantidad deberá ser impresa en todos los cheques con una

maquina protectora.• Podrán requerirse dos firmas en cada cheque.• Los funcionarios autorizados deberán revisar la

documentación comprobatoria y perforar tales documentos.• El funcionario que firma cheques deberá mantener control

sobre los mismos hasta el momento que son puestos en el correo.

CONTROL INTERNO

Normas universales – ventas y cuentas por cobrar.

• Preparación del pedido de ventas.• Aprobación del crédito.• Salida de la mercancía del almacén.• Embarque.• Facturación.• Verificación de la factura.• Mantenimiento de cuentas de control.• Operación del auxiliar de clientes.

CONTROL INTERNO

Normas universales – inventarios.

• La función de recepción.• La función de almacenaje.• La función de expedición• La función de proceso.• La función de embarque.

CONTROL INTERNONormas universales – documentos por pagar

• Establecimiento del importe del máximo por el cual los funcionarios designados pueden emitir un documento.• Mantenimiento de un registro de documentos por pagar que contenga

información detallada acerca de cada documento emitido.• Conciliación periódica de los documentos por pagar.• Autorización de los comprobantes por concepto de gastos e intereses

tanto por tesorero y contador.• Retención y archivo de los originales de todos los documentos pagados.

(Estupiñan, R. 2012)

COMPONENTES CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO

Componentes del Control InternoEl informe del Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission COSO sobre Administración de Riesgos de Emprendimiento, esta conformado de cinco componentes que son:

•Ambiente de control•Valoración de riesgos•Actividades de control• Información y comunicación•Monitoreo (Mantilla, S. 2012)

CONTROL INTERNO

Ambiente de control:

- La esencia de cualquier negocio es su gente.- Sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos, la

competencia y el ambiente en que ella opera.- La gente es el motor que dirige la entidad y el fundamento sobre el cual

todas las cosas descansan.

CONTROL INTERNO

Valoración de riesgo:

- La entidad debe ser consciente de los riesgos y enfrentarlos.- Debe señalar objetivos, integrarlos con ventas, producción, mercadeo,

finanzas y otras actividades para que opere concertadamente.- Establecer mecanismos para identificar, analizar y administrar los riesgos

relacionados.

CONTROL INTERNO

Actividades de control:

- Establecer y ejecutar políticas para ayudar asegurar que se están aplicando efectivamente las acciones identificadas por la administración como necesarias para manejar los riesgos en la consecución de objetivos de la entidad.

CONTROL INTERNO

Información y comunicación:

- Los sistemas de información y comunicación se interrelacionan.- Ayudan al personal de la entidad a capturar e intercambiar la

información necesaria para conducir, administrar y controlar sus operaciones.

CONTROL INTERNO

Monitoreo:

- Debe monitorearse el proceso total y considerarse como necesario hacer modificaciones.- De esta manera el sistema puede reaccionar dinámicamente, cambiando

a medida que las condiciones lo justifiquen.

CONTROL INTERNO

Limitaciones del Control Interno

- El control interno nos da seguridad razonable, no absoluta.- El control interno no nos asegura el éxito.- Colusión o complicidad- Autoritarismo- Costo