2

Contrôle des pré-requis- A quoi sert la comptabilité?- Qu’est-ce qu’un bilan?- Qu’est-ce qu’un compte de

résultat?- Qu’est-ce qu’une opération?- Qu’est-ce qu’un compte?- A quoi correspond le débit? Le

crédit? Le solde?- Qu’est-ce qu’une pièce comptable?

3

Les étapes d’élaboration des documents

comptables1. Enregistrement des opérations dans des

journaux

2. Chaque opération est reportée par numéro de compte, dans le « Grand Livre »

3. Les totaux (au débit et au crédit) de chaque compte sont reportés et soldés dans la balance.

4. Les soldes de la balance, sont reportés soit dans le compte de résultat (comptes de classe 6 et 7) ou dans le bilan (comptes 1 à 5)

4

Etape 1Le

Journal

5

Etape 2Le

Grand Livre

Report des écritures dans lo Grand Report des écritures dans lo Grand livre, par comptelivre, par compte

Etape 3: La

BalanceReport des comptes dans la balanceReport des comptes dans la balance

Etape 4: les états

financiers

Report des soldes des comptes dans Report des soldes des comptes dans les états financiers: bilan et compte de les états financiers: bilan et compte de

résultatrésultat

A VOUS DE TRAVAILLERA VOUS DE TRAVAILLER

Rappel: le principe de Rappel: le principe de la partie doublela partie double

Rappel: le principe de Rappel: le principe de la partie doublela partie double

9

Rappel:Le Principe de la partie double

• Chaque opération va générer « deux deux flux flux », de sens contraire:– Un au débit, l’autre au crédit… selon le

mécanisme de la partie doublemécanisme de la partie double…

• Exemples:– Pour l’achat au comptant de petites fournitures

administratives ayant une valeur de 100 €, on devra…

• DébiterDébiter un compte de charge (classe 6) de 100 € • CréditerCréditer le compte banque (compte n° 512) de 100€

10

Principe de la partie double Ce mécanisme doit se vérifierdoit se vérifier

dans chaque enregistrement comptable!!!

• Parfois, il est possible, d’utiliser plusieurs comptes pour une même écriture… dans ce cas ,on devra vérifier que:

• Total des EmploisTotal des Emplois (des sommes (des sommes débitées) débitées) == Total des RessourcesTotal des Ressources (des (des sommes créditées)sommes créditées)

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Principe de la partie double

• ExempleExemple• Monsieur Legentil crée une

entreprise…• Il apporte 6000 € en liquide

En Emploi, il aura 6000 € dans la caisse (compte 530, compte de bilan)

En Ressource, il aura 6000 € au capital (compte 100, compte de bilan)

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3. Principe de la partie double• CorrectionCorrection

– On a bien: Montant au On a bien: Montant au débitdébit = Montant au = Montant au créditcrédit

Débit (Emploi)

Crédit (Ressources)

Débit (Emploi)

Crédit (Ressources)

Compte Caisse Compte Caisse (530)(530)

VersementVersement : 6000 € : 6000 €

Compte Capital Compte Capital (100)(100)

6000 €6000 €

Exercices sur la Exercices sur la « partie double »« partie double »Exercices sur la Exercices sur la

« partie double »« partie double »

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Exercices « Partie double »: 1ère Question

• Monsieur Legentil réalise ensuite plusieurs opérations, que vous devez enregistrer dans les compte

Le 05/01, il achète un ordinateur en utilisant une partie du liquide déposé dans sa caisse pour 300 €

Le 06/01 il va déposer 4000 € à la banque. Le 09/01, il reçoit une facture EDF et la règle

immédiatement par chèque (montant 60 €) Le 15/01, il achète des fournitures administratives pour 250

€. Son fournisseur lui fait crédit

15

Débit Crédit

Débit Crédit

Compte Capital Compte Capital (100)(100)

6000 €6000 €

Compte fournisseur Compte fournisseur (40)(40)

Débit Crédit

Débit Crédit

Compte Caisse Compte Caisse (530)(530)

6000 €6000 €

Compte Banque Compte Banque (512)(512)

Débit Crédit

Compte Achat (6)Compte Achat (6)

Débit

Compte Matériels Compte Matériels (215)(215)

300 €300 €

Crédit

300 €300 €

4000 €4000 €

4000 €4000 € 60 €60 € 60 €60 €

250 €250 €

250 €250 €

16

Exercices « Partie double »: 2ème Question

• On vous demande maintenant de calculer le solde de chacun des comptes

17

Débit Crédit

Débit Crédit

Compte Capital Compte Capital (100)(100)

6000 €6000 €

Compte fournisseur Compte fournisseur (40)(40)

Débit Crédit

Débit Crédit

Compte Caisse Compte Caisse (530)(530)

6000 €6000 €

Compte Banque Compte Banque (512)(512)

Débit Crédit

Compte Achat (6)Compte Achat (6)

Débit

Compte Matériels Compte Matériels (215)(215)

300 €300 €

Crédit

300 €300 €

4000 €4000 €

4000 €4000 € 60 €60 € 60 €60 €

250 €250 €

250 €250 €

Solde: Solde: ………………………………

Solde: Solde: ………………………………

Solde: Solde: ………………………………

Solde: Solde: ………………………………

Solde: Solde: ……………………………… Solde: Solde:

………………………………

300 €300 € 300 €300 € 6000 €6000 € 6000 €6000 €

1700 €1700 €

300 €300 € 6000 €6000 €

3940 €3940 €

4000 €4000 € 4000 €4000 €

250 €250 €

6000 €6000 € 6000 €6000 € 250 €250 € 250 €250 €

310 €310 €

310 €310 €

310 €310 €

18

Exercices « Partie double »: 3ème Question

• On vous demande de compléter le bilan, à partir des résultats trouvés ci-dessus.

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•ACTIF

Immobilisations:- 215 Matériels:

Disponibilité: - 512 Banque:

- 530 Caisse:

• PASSIF

Capitaux propres: - 100 Capital

- Résultat:

Dettes:- 40 Fournisseurs

Le Bilan

6000 €6000 €

- 310 €- 310 €

250 €250 €3940 €3940 €

300 €300 €

5940 €5940 €5940 €5940 €

1700 €1700 €

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Quelques comptes

• La codification des comptes de bilanLa codification des comptes de bilan– Classe 1: comptes de capital et réserves– Classe 2: comptes d’immobilisations– Classe 3: comptes de stocks– Classe 4: comptes de tiers

• 40 fournisseurs • 41 clients

– Classe 5: comptes financiers• 512 banque• 514 Chèques postaux• 530 Caisse

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Quelques comptes

• La codification des comptes de La codification des comptes de résultatrésultat– Classe 6: comptes de charges– Classe 7: comptes de produits

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