Asculta LEGE Nr. 96 din 10 noiembrie 1994privind ratificarea Conveniei dintre Guvernul Romniei i Guvernul Republicii Slovace pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital, semnat la Bratislava la 3 martie 1994EMITENT: PARLAMENTULPUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 315 din 14 noiembrie 1994 Parlamentul Romniei adopt prezenta lege. ARTICOL UNIC Se ratific Convenia dintre Guvernul Romniei i Guvernul Republicii Slovace pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital, semnat la Bratislava la 3 martie 1994. Aceast lege a fost adoptat de Camera Deputailor n edina din 3 octombrie 1994, cu respectarea prevederilor art. 74 alin. (2) din Constituia Romniei.PREEDINTELE CAMEREI DEPUTAILORADRIAN NSTASE Aceast lege a fost adoptat de Senat n edina din 24 octombrie 1994, cu respectarea prevederilor art. 74 alin. (2) din Constituia Romniei.p. PREEDINTELE SENATULUIVALER SUIANCONVENIEntre Guvernul Romniei i Guvernul Republicii Slovace pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital Guvernul Romniei i Guvernul Republicii Slovace, dorind s promoveze i s ntreasc relaiile economice prin ncheierea unei Convenii pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital, au convenit dup cum urmeaz: ART. 1 Persoane vizate Prezenta convenie se va aplica persoanelor care sunt rezidente ale unuia sau ale ambelor state contractante. ART. 2 Impozite vizate 1. Prezenta convenie se va aplica impozitelor pe venit i pe capital stabilite n numele fiecrui stat contractant sau autoritilor sale locale ori al unitilor sale administrativ-teritoriale, indiferent de modul n care sunt percepute. 2. Vor fi considerate impozite pe venit i pe capital toate impozitele stabilite pe venitul total, pe capitalul total sau pe elementele de venit sau de capital, inclusiv impozitele pe ctigurile provenite din nstrinarea proprietii mobiliare sau imobiliare, precum i impozitele asupra creterii capitalului. 3. Impozitele existente asupra crora se va aplica prezenta convenie sunt: a) n Romnia: (i) impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice; (ii) impozitul pe profiturile persoanelor juridice; (iii) impozitul pe salarii i pe alte remuneraii similare; (iv) impozitul pe veniturile realizate din activiti agricole; (v) impozitul pe dividende; (denumite n continuare impozit romn); b) n Republica Slovac: (i) impozitul pe veniturile persoanelor fizice; (ii) impozitul pe veniturile persoanelor juridice; (iii) impozitul pe proprietatea imobiliar; (denumite n continuare impozit slovac). 4. Prezenta convenie se va aplica, de asemenea, oricror impozite identice sau n esen similare, care sunt stabilite dup data semnrii acestei convenii, n plus sau n locul impozitelor existente la care se face referire n paragraful 2. Autoritile competente ale statelor contractante se vor informa reciproc asupra oricror modificri importante aduse n legislaiile lor fiscale. ART. 3 Definiii generale 1. n sensul prezentei convenii, n msura n care contextul nu cere o interpretare diferit: a) expresiile un stat contractant i cellalt stat contractant nseamn Romnia sau Republica Slovac, dup cum cere contextul; b) termenul Romnia nseamn Romnia i, folosit n sens geografic, nseamn teritoriul Romniei, inclusiv marea sa teritorial, precum i zona economic exclusiv, asupra crora Romnia i exercit suveranitatea, drepturile suverane sau jurisdicia, n concordan cu propria sa legislaie i cu dreptul internaional cu privire la explorarea i exploatarea resurselor naturale, biologice i minerale, aflate n apele mrii, pe fundul i n subsolul acestor ape; c) termenul Slovacia nseamn Republica Slovac i, folosit n sens geografic, nseamn teritoriul asupra cruia Republica Slovac i exercit suveranitatea, drepturile suverane sau jurisdicia, n concordan cu regulile dreptului internaional i unde legislaia sa fiscal este n vigoare; d) termenul impozit nseamn impozit romn sau slovac, dup cum cere contextul; e) termenul persoan include o persoan fizic, o societate sau orice alt asociere de persoane; f) termenul societate nseamn orice persoan juridic sau orice alt entitate care este tratat ca persoan juridic n scopul impozitrii; g) expresiile ntreprindere a unui stat contractant i ntreprindere a celuilalt stat contractant nseamn, dup caz, o ntreprindere exploatat de un rezident al unui stat contractant i o ntreprindere exploatat de un rezident al celuilalt stat contractant; h) termenul naional nseamn: (i) n cazul Romniei, orice persoan fizic avnd cetenia Romniei i toate persoanele juridice, asocierile de persoane i orice alt entitate avnd statutul n conformitate cu legislaia n vigoare n Romnia; (ii) n cazul Republicii Slovace, orice persoan fizic avnd naionalitatea Slovaciei i orice persoan juridic, asociere de persoane sau asociaie avnd statutul n conformitate cu legislaia n vigoare n Slovacia; i) expresia transport internaional nseamn orice transport efectuat cu o nav, vapor, aeronav, vehicul feroviar sau rutier, exploatate de o ntreprindere care are locul conducerii efective ntr-un stat contractant, cu excepia cazului cnd asemenea transport este efectuat numai ntre locuri situate n cellalt stat contractant; j) expresia autoritate competent nseamn: (i) n cazul Romniei, ministrul finanelor sau reprezentantul su autorizat; (ii) n cazul Republicii Slovace, ministrul finanelor sau reprezentantul su autorizat. 2. n ce privete aplicarea acestei convenii de un stat contractant, orice termen care nu este definit n convenie, dac contextul nu cere o interpretare diferit, va avea nelesul pe care l are n cadrul legislaiei acestui stat cu privire la impozitele la care prezenta convenie se aplic. ART. 4 Rezident 1. n sensul prezentei convenii, expresia rezident al unui stat contractant nseamn orice persoan care, potrivit legislaiei acelui stat, este supus impunerii urmare domiciliului su, rezidenei, locului de conducere sau oricrui alt criteriu de natur similar. Dar aceast expresie nu include o persoan care este supus impozitrii n acel stat numai pentru faptul c realizeaz venituri din surse aflate n acel stat ori are capital situat acolo. 2. Cnd, n conformitate cu prevederile paragrafului 1, o persoan fizic este rezident a ambelor state contractante, atunci statutul su va fi determinat dup cum urmeaz: a) aceasta va fi considerat rezident a statului contractant n care are o locuin permanent la dispoziia sa; dac dispune de o locuin permanent la dispoziia sa n ambele state contractante va fi considerat rezident a statului contractant cu care legturile sale personale i economice sunt mai strnse (centrul intereselor vitale); b) dac statul contractant n care aceast persoan are centrul intereselor sale vitale, nu poate fi determinat sau dac ea nu dispune de o locuin permanent la dispoziia sa n nici unul dintre statele contractante, atunci ea va fi considerat rezident a statului contractant n care locuiete n mod obinuit; c) dac aceast persoan locuiete n mod obinuit n ambele state contractante sau n nici unul dintre ele, ea va fi considerat rezident a statului contractant al crui naional este; d) dac aceast persoan este naional al ambelor state contractante sau al nici unuia dintre ele, autoritile competente ale statelor contractante vor rezolva problema de comun acord. 3. Cnd, potrivit prevederilor paragrafului 1, o persoan, alta dect o persoan fizic, este rezident a ambelor state contractante, atunci va fi considerat rezident a statului contractant n care se afl locul conducerii sale efective. ART. 5 Sediul permanent 1. n sensul prezentei convenii, expresia sediu permanent nseamn un loc fix de afaceri prin care ntreprinderea i desfoar n ntregime sau n parte activitatea sa. 2. Expresia sediu permanent include ndeosebi: a) un loc de conducere; b) o sucursal; c) un birou; d) o uzin; e) un atelier; f) o ferm, o plantaie, o livad sau o vie; g) o min, un pu petrolier sau de gaze, o carier sau orice alt loc de extracie a resurselor naturale; i h) un depozit pentru orice livrare de produse n vederea obinerii unui venit. 3. Expresia sediu permanent cuprinde, de asemenea: a) un antier de construcii, un proiect de construcie, montaj sau instalaie sau activitile de supraveghere n legtur cu acestea, dar numai cnd asemenea antier, proiect sau activiti dureaz o perioad mai mare de 9 luni, n orice perioad de 12 luni; b) furnizarea de servicii, inclusiv servicii de consultan i manageriale de ctre o ntreprindere a unui stat contractant prin angajaii si sau alt personal angajat n cellalt stat contractant, cu condiia ca aceste activiti s dureze, pentru acelai proiect sau un proiect conex, o perioad sau perioade care nsumeaz mai mult de 6 luni n orice perioad de 12 luni. 4. Independent de prevederile anterioare ale acestui articol, expresia sediu permanent va fi considerat c nu include: a) folosirea de instalaii exclusiv n scopul depozitrii, expunerii sau livrrii de produse sau mrfuri aparinnd ntreprinderii, fr a se obine venit; b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri aparinnd ntreprinderii exclusiv n scopul depozitrii, expunerii sau livrrii, fr a se obine venit; c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri aparinnd ntreprinderii exclusiv n scopul prelucrrii de ctre o alt ntreprindere; d) vnzarea de produse sau mrfuri aparinnd ntreprinderii expuse n cadrul unui trg sau expoziii temporare ocazionale internaionale, dup nchiderea trgului sau expoziiei menionate; e) meninerea unui loc fix de afaceri exclusiv n scopul cumprrii de produse sau mrfuri sau colectrii de informaii pentru ntreprindere; f) meninerea unui loc fix de afaceri exclusiv n scopul desfurrii, pentru ntreprindere, a oricrei alte activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar; g) meninerea unui loc fix de afaceri exclusiv pentru orice combinare de activiti menionate n subparagrafele a) - f), cu condiia ca ntreaga activitate a locului fix de afaceri ce rezult din aceast combinare s aib un caracter pregtitor sau auxiliar. 5. Independent de prevederile paragrafelor 1 i 2, cnd o persoan - alta dect un agent cu statut independent, cruia i se aplic prevederile paragrafului 6 - i desfoar activitatea n numele unei ntreprinderi, are i exercit n mod obinuit ntr-un stat contractant mputernicirea de a ncheia contracte n numele ntreprinderii, acea ntreprindere va fi considerat c are un sediu permanent n acel stat, n legtur cu orice activiti pe care acea persoan le exercit pentru ntreprindere, n afar de cazul cnd activitile acestei persoane sunt limitate la cele menionate n paragraful 4, care, dac sunt exercitate prin intermediul unui loc fix de afaceri, nu ar face acest loc fix de afaceri un sediu permanent, potrivit prevederilor acelui paragraf. 6. O ntreprindere nu va fi considerat c are un sediu permanent n cellalt stat contractant numai prin faptul c aceasta exercit activitate de afaceri n acel cellalt stat printr-un broker, agent comisionar general sau orice alt agent cu statut independent, cu condiia ca aceste persoane s acioneze n cadrul activitii lor obinuite. 7. Faptul c o societate care este rezident a unui stat contractant controleaz sau este controlat de o societate care este rezident a celuilalt stat contractant, sau care exercit activitate de afaceri n acel cellalt stat (printr-un sediu permanent sau n alt mod), nu este suficient pentru a face una dintre aceste societi un sediu permanent al celeilalte. ART. 6 Venituri din proprieti imobiliare 1. Veniturile realizate de un rezident al unui stat contractant din proprieti imobiliare (inclusiv venitul din agricultur sau din exploatri forestiere) situate n cellalt stat contractant pot fi impuse n acel cellalt stat. 2. Expresia proprieti imobiliare are nelesul care este atribuit de legislaia statului contractant n care proprietile n cauz sunt situate. Termenul va include, n orice caz, accesoriile proprietii imobiliare, inventarul viu i echipamentul utilizat n agricultur i n exploatrile forestiere, drepturile asupra crora se aplic prevederile dreptului comun cu privire la proprietatea funciar, uzufructul proprietilor imobiliare i drepturile la rente variabile sau fixe pentru exploatarea sau concesionarea exploatrii zcmintelor minerale, izvoarelor i altor resurse naturale; navele, vapoarele, aeronavele, vehiculele feroviare i rutiere nu vor fi considerate proprieti imobiliare. 3. Prevederile paragrafului 1 se aplic veniturilor obinute din exploatarea direct, din nchirierea sau din folosirea n orice alt form a proprietii imobiliare. 4. Prevederile paragrafelor 1 i 3 se vor aplica, de asemenea, veniturilor provenind din proprieti imobiliare ale unei ntreprinderi i veniturilor din proprieti imobiliare utilizate pentru exercitarea unei profesii independente. ART. 7 Profiturile ntreprinderii 1. Profiturile unei ntreprinderi a unui stat contractant vor fi impozabile numai n acel stat, n afar de cazul cnd ntreprinderea exercit activitate de afacere n cellalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo. Dac ntreprinderea exercit activitate de afacere n acest mod, profiturile ntreprinderii pot fi impuse n cellalt stat, dar numai acea parte care este atribuibil acelui sediu permanent. 2. Sub rezerva prevederilor paragrafului 3, cnd o ntreprindere a unui stat contractant exercit activitate de afacere n cellalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo, atunci se atribuie n fiecare stat contractant, acelui sediu permanent, profiturile pe care le-ar fi putut realiza, dac ar fi constituit o ntreprindere distinct i separat, exercitnd activiti identice sau similare n condiii identice sau similare i tratnd cu toat independena cu ntreprinderea al crei sediu permanent este. 3. La determinarea profiturilor unui sediu permanent vor fi admise la scdere cheltuielile ce pot fi dovedite ca fiind efectuate pentru scopurile urmrite de acest sediu permanent, inclusiv cheltuielile de conducere i cheltuielile generale de administrare efectuate, indiferent de faptul c s-au efectuat n statul n care se afl situat sediul permanent sau n alt parte. Aceste prevederi vor fi aplicabile sub rezerva restriciilor prevzute de legislaia intern. 4. n msura n care, ntr-un stat contractant, se obinuiete ca profitul care se atribuie unui sediu permanent s fie determinat prin repartizarea profitului total al ntreprinderii n diversele sale pri componente, nici o prevedere a paragrafului 2 nu va mpiedica acel stat contractant s determine profitul impozabil n conformitate cu repartiia uzual; metoda de repartizare adoptat va fi totui aceea prin care rezultatul va fi n concordan cu principiile enunate n prezentul articol. 5. Nici un profit nu se va atribui unui sediu permanent numai pentru faptul c acest sediu permanent cumpr produse sau mrfuri pentru ntreprindere. 6. n vederea aplicrii prevederilor paragrafelor precedente, profitul care se atribuie unui sediu permanent va fi determinat n fiecare an prin aceeai metod, n afar de cazul cnd exist motive temeinice i suficiente de a proceda altfel. 7. Cnd profiturile includ elemente de venit care sunt tratate separat n alte articole ale prezentei convenii, atunci prevederile acelor articole nu vor fi afectate de prevederile prezentului articol. ART. 8 Transporturi internaionale 1. Profiturile obinute din exploatarea n trafic internaional a navelor, vapoarelor, aeronavelor, vehiculelor feroviare i rutiere vor fi impozabile numai n statul contractant n care se afl locul conducerii efective a ntreprinderii. 2. Dac locul conducerii efective a unei ntreprinderi de transport naval se afl la bordul unei nave sau vapor, atunci acesta se va considera a fi situat n statul contractant n care se afl portul de nregistrare a navei sau vaporului sau, dac nu exist un astfel de port, n statul contractant n care este rezident cel care exploateaz nava sau vaporul. 3. Prevederile paragrafului 1 se vor aplica, de asemenea, profiturilor obinute din participarea la un pool, la o exploatare n comun sau la o agenie internaional de transporturi, precum i asupra dobnzilor aferente fondurilor legate numai de exploatarea navelor, vapoarelor, aeronavelor, vehiculelor feroviare i rutiere. ART. 9 ntreprinderi asociate 1. Cnd: a) o ntreprindere a unui stat contractant particip, direct sau indirect, la conducerea, controlul sau la capitalul unei ntreprinderi a celuilalt stat contractant; sau b) aceleai persoane particip, direct sau indirect, la conducerea, controlul sau capitalul unei ntreprinderi a unui stat contractant i a unei ntreprinderi a celuilalt stat contractant; i fie ntr-un caz, fie n cellalt, cele dou ntreprinderi sunt legate n relaiile lor financiare sau comerciale prin condiii acceptate sau impuse, care difer de acelea care ar fi fost stabilite ntre ntreprinderi independente, atunci profiturile, care, fr aceste condiii, ar fi fost obinute de una dintre ntreprinderi, dar nu au putut fi obinute n fapt datorit acestor condiii, pot fi incluse n profiturile acelei ntreprinderi i impuse n consecin. 2. Cnd un stat contractant include n profiturile unei ntreprinderi aparinnd acelui stat - i impune n consecin - profiturile asupra crora o ntreprindere a celuilalt stat contractant a fost supus impozitrii n acel cellalt stat i profiturile astfel incluse sunt profituri care ar fi revenit ntreprinderii primului stat menionat, dac condiiile stabilite ntre cele dou ntreprinderi ar fi fost acelea care ar fi fost stabilite ntre ntreprinderi independente, atunci acel cellalt stat poate face o modificare corespunztoare a sumei impozitului stabilit asupra acelor profituri. La efectuarea unei astfel de modificri se va ine seama de celelalte prevederi ale prezentei convenii i autoritile competente ale statelor contractante se pot consulta reciproc. ART. 10 Dividende 1. Dividendele pltite de o societate care este rezident a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse n acel cellalt stat. 2. Totui aceste dividende pot fi, de asemenea, impuse n statul contractant n care este rezident societatea pltitoare de dividende i potrivit legislaiei acelui stat, dar dac primitorul este beneficiarul efectiv al dividendelor, impozitul astfel stabilit nu va depi 10 la sut din suma brut a dividendelor. Prezentul paragraf nu va afecta impunerea societii n ce privete profiturile din care se pltesc dividendele. 3. Termenul dividende folosit n acest articol nseamn veniturile provenind din aciuni sau alte drepturi care nu sunt titluri de crean, din participarea la profituri, precum i veniturile din alte pri sociale care sunt supuse aceluiai regim de impunere ca veniturile din aciuni de ctre legislaia fiscal a statului n care este rezident societatea distribuitoare a dividendelor. 4. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica dac beneficiarul efectiv al dividendelor, fiind rezident al unui stat contractant, desfoar activitate de afaceri n cellalt stat contractant n care societatea pltitoare de dividende este rezident, printr-un sediu permanent situat acolo sau desfoar n acel cellalt stat profesii independente printr-o baz fix situat acolo, iar deinerea drepturilor generatoare de dividende n legtur cu care dividendele sunt pltite este efectiv legat de un asemenea sediu permanent sau baz fix. n aceast situaie se vor aplica prevederile art. 7 sau 14, dup caz. 5. Cnd o societate rezident a unui stat contractant realizeaz profituri sau venituri din cellalt stat contractant, acel cellalt stat nu poate percepe nici un impozit asupra dividendelor pltite de acea societate, cu excepia cazului cnd asemenea dividende sunt pltite unui rezident al acelui cellalt stat sau cnd deinerea drepturilor generatoare de dividende n legtur cu care dividendele sunt pltite este efectiv legat de un sediu permanent sau baz fix situate n acel cellalt stat, nici s supun profiturile nedistribuite ale societii unui impozit asupra profiturilor nedistribuite, chiar dac dividendele pltite sau profiturile nedistribuite reprezint n ntregime sau n parte profituri sau venituri provenind din acel cellalt stat. ART. 11 Dobnzi 1. Dobnzile provenind dintr-un stat contractant i pltite unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse n acel cellalt stat. 2. Totui aceste dobnzi pot fi, de asemenea, impuse n statul contractant din care provin, potrivit legislaiei acelui stat, dar dac primitorul este beneficiarul efectiv al dobnzilor, impozitul astfel stabilit nu va depi 10 la sut din suma brut a dobnzilor. 3. Independent de prevederile paragrafului 2 ale acestui articol, dobnzile provenind dintr-un stat contractant vor fi scutite de impozit n acel stat dac sunt obinute i deinute efectiv de guvernul celuilalt stat contractant, de o autoritate local sau o unitate administrativ-teritorial a acestuia sau orice agenie sau unitate bancar sau instituie a acelui guvern, a autoritii locale sau unitii administrativ-teritoriale sau dac creanele unui rezident al celuilalt stat contractant sunt garantate sau finanate direct ori indirect de o instituie financiar aparinnd n ntregime guvernului celuilalt stat contractant, cu condiia ca mprumutul sau creana care d natere la asemenea dobnzi s nu fie pe baz comercial. 4. Termenul dobnzi, astfel cum este folosit n prezentul articol, nseamn veniturile din titluri de crean de orice natur, nsoite sau nu de garanii ipotecare sau de o clauz de participare la profiturile debitorului, i n special veniturile din efecte publice, titluri de crean sau obligaiuni, inclusiv primele i premiile legate de asemenea efecte, titluri de crean sau obligaiuni. Penalitile pentru plata cu ntrziere nu sunt considerate dobnzi n sensul prezentului articol. 5. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica dac beneficiarul efectiv al dobnzilor, fiind un rezident al unui stat contractant desfoar activitate de afaceri n cellalt stat contractant din care provin dobnzile, printr-un sediu permanent situat acolo, sau presteaz n acel cellalt stat profesii independente printr-o baz fix situat acolo, iar creana n legtur cu care sunt pltite dobnzile este efectiv legat de un asemenea sediu permanent sau baz fix. n aceast situaie se vor aplica prevederile art. 7 sau 14, dup caz. 6. Dobnzile se consider c provin dintr-un stat contractant cnd pltitorul este nsui acel stat, o autoritate local, o unitate administrativ-teritorial sau un rezident al acelui stat. Totui, cnd pltitorul dobnzilor, fie c este sau nu rezident al unui stat contractant are ntr-un stat contractant un sediu permanent sau o baz fix n legtur cu care a fost contractat creana generatoare de dobnzi i aceste dobnzi se suport de acel sediu permanent sau baz fix, atunci aceste dobnzi vor fi considerate c provin din statul contractant n care este situat sediul permanent sau baza fix. 7. Cnd, datorit relaiilor speciale existente ntre debitor i creditor sau ntre ambii i o alt persoan, suma dobnzilor, innd seama de creana pentru care sunt pltite, depete suma care s-ar fi cuvenit ntre debitor i creditor n lipsa unor astfel de relaii, prevederile prezentului articol se vor aplica numai la aceast ultim sum menionat. n acest caz, partea excedentar a plilor va fi impozabil potrivit legislaiei fiecrui stat contractant, innd seama de celelalte prevederi ale prezentei convenii. ART. 12 Redevene 1. Redevenele provenind dintr-un stat contractant i pltite unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse n acel cellalt stat. 2. Totui aceste redevene pot fi, de asemenea, impuse n statul contractant din care provin, potrivit legislaiei acelui stat, dar dac primitorul este beneficiarul efectiv al redevenelor, impozitul astfel stabilit nu va depi: a) 10 la sut din suma brut a redevenelor pentru folosirea sau concesionarea oricrui patent, marc de comer, desen sau model, plan, formul secret sau procedeu de fabricaie sau pentru utilizarea sau concesionarea de echipament industrial, comercial sau tiinific sau pentru informaii referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific; b) 15 la sut din suma brut a redevenelor n toate celelalte cazuri. 3. Termenul redevene folosit n prezentul articol nseamn pli de orice natur primite pentru folosirea sau concesionarea oricrui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor de cinematograf i filmelor sau benzilor folosite pentru emisiunile de radio sau televiziune, transmisiilor prin satelit ori cablu sau prin oricare mijloace electronice folosite pentru emisiunile destinate publicului, orice patent, marc de comer, desen sau model, plan, formul secret sau procedeu de fabricaie sau pentru utilizarea sau concesionarea de echipament industrial, comercial sau tiinific sau pentru informaii referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific. 4. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica dac beneficiarul efectiv al redevenelor, fiind un rezident al unui stat contractant, desfoar activitate de afaceri n cellalt stat contractant din care provin redevenele, printr-un sediu permanent situat acolo, sau presteaz n acel cellalt stat profesii independente, printr-o baz fix situat acolo, iar dreptul sau proprietatea pentru care se pltesc redevenele sunt efectiv legate de un asemenea sediu permanent sau baz fix. n aceast situaie se vor aplica prevederile art. 7 sau 14, dup caz. 5. Redevenele vor fi considerate c provin dintr-un stat contractant cnd pltitorul este nsui acel stat, o autoritate local, o unitate administrativ-teritorial sau un rezident al acelui stat. Totui, cnd pltitorul redevenelor, fie c este sau nu rezident al unui stat contractant, are ntr-un stat contractant un sediu permanent sau o baz fix de care este legat obligaia de a plti redevenele i aceste redevene sunt suportate de un asemenea sediu permanent sau baz fix, atunci aceste redevene sunt considerate ca provenind din statul contractant n care este situat sediul permanent sau baza fix. 6. Cnd, datorit relaiilor speciale existente ntre pltitor i beneficiarul efectiv sau ntre ambii i o alt persoan, suma redevenelor, avnd n vedere utilizarea, dreptul sau informaia pentru care sunt pltite, depete suma care ar fi fost convenit ntre pltitor i beneficiarul efectiv, n lipsa unor astfel de relaii, prevederile prezentului articol se vor aplica numai la aceast ultim sum menionat. n acest caz, partea excedentar a plilor va fi impozabil potrivit legislaiei fiecrui stat contractant, innd seama de celelalte prevederi ale prezentei convenii. ART. 13 Ctiguri de capital 1. Ctigurile realizate de un rezident al unui stat contractant din nstrinarea proprietii imobiliare, astfel cum este definit la art. 6, situat n cellalt stat contractant, pot fi impuse n acel cellalt stat. 2. Ctigurile provenind din nstrinarea proprietii mobiliare fcnd parte din activul unui sediu permanent pe care o ntreprindere a unui stat contractant l are n cellalt stat contractant sau a proprietii mobiliare innd de o baz fix de care dispune un rezident al unui stat contractant n cellalt stat contractant pentru exercitarea unei profesii independente, inclusiv ctigurile provenind din nstrinarea unui asemenea sediu permanent (singur sau cu ntreaga ntreprindere) sau a acelei baze fixe, pot fi impuse n acel cellalt stat. 3. Ctigurile provenind din nstrinarea navelor, vapoarelor, aeronavelor, vehiculelor feroviare i rutiere exploatate n trafic internaional sau a proprietii mobiliare necesare exploatrii acestor mijloace de transport vor fi impozabile numai n statul contractant n care este situat locul conducerii efective a ntreprinderii. 4. Ctigurile provenind din nstrinarea oricrei proprieti, alta dect cea la care se face referire n paragraful 1, 2 i 3, vor fi impozabile numai n statul contractant n care este rezident cel care nstrineaz. ART. 14 Profesii independente 1. Veniturile realizate de un rezident al unui stat contractant din exercitarea unei profesii independente sau a altor activiti cu caracter independent vor fi impozabile numai n acel stat, dac nu dispune n mod obinuit, n cellalt stat contractant, de o baz fix pentru exercitarea activitilor sale. Dac dispune de o astfel de baz fix, veniturile pot fi impuse n cellalt stat contractant, dar numai partea care este atribuibil acelei baze fixe. 2. Expresia profesii independente cuprinde, n special, activitile independente de ordin tiinific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum i exercitarea independent a profesiilor de medic, avocat, inginer, arhitect, dentist i contabil. ART. 15 Profesii dependente 1. Sub rezerva prevederilor art. 16, 18, 19 i 20, salariile i alte remuneraii similare obinute de un rezident al unui stat contractant pentru o activitate salariat vor fi impozabile numai n acel stat, n afar de cazul cnd activitatea salariat este exercitat n cellalt stat contractant. Dac activitatea salariat este astfel exercitat, remuneraiile primite pot fi impuse n acel cellalt stat. 2. Independent de prevederile paragrafului 1, remuneraiile obinute de un rezident al unui stat contractant pentru o activitate salariat exercitat n cellalt stat contractant vor fi impozabile numai n primul stat menionat, dac este ndeplinit fiecare dintre urmtoarele condiii: a) beneficiarul este prezent n cellalt stat pentru o perioad sau perioade care nu depesc n total 183 de zile n orice perioad de 12 luni; i b) remuneraiile sunt pltite de o persoan sau n numele unei persoane care angajeaz i care nu este rezident a celuilalt stat; i c) remuneraiile nu sunt suportate de un sediu permanent sau de o baz fix pe care cel care angajeaz o are n cellalt stat. 3. Independent de prevederile precedente al acestui articol, remuneraiile obinute pentru o activitate salariat exercitat la bordul unei nave, vapor, aeronav, vehicul feroviar i rutier exploatate n trafic internaional pot fi impuse numai n statul contractant n care se afl locul conducerii efective a ntreprinderii. ART. 16 Remuneraiile membrilor consiliului de administraie Remuneraiile i alte pli similare primite de un rezident al unui stat contractant, n calitatea sa de membru al consiliului de administraie al unei societi care este rezident a celuilalt stat contractant, pot fi impuse n acel cellalt stat. ART. 17 Artiti i sportivi 1. Independent de prevederile art. 14 i 15, veniturile obinute de un rezident al unui stat contractant n calitate de artist de spectacol cum sunt: artitii de teatru, de film, de radio sau televiziune ori ca interprei muzicali sau ca sportivi, din activitatea lor personal desfurat n cellalt stat contractant, pot fi impuse n acel cellalt stat. 2. Cnd veniturile n legtur cu activitile personale desfurate de un artist de spectacol sau un sportiv nu revin artistului de spectacol sau sportivului ci unei alte persoane, acele venituri, independent de prevederile art. 7, 14 i 15, pot fi impuse n statul contractant n care sunt exercitate activitile artistului de spectacol sau sportivului. 3. Independent de prevederile paragrafelor 1 i 2, veniturile obinute din activiti desfurate n cadrul schimburilor culturale, stabilite prin acorduri culturale ncheiate ntre cele dou state contractante, vor fi scutite reciproc de impozit, numai dac aceste activiti sunt finanate de guvernul unui stat contractant, iar activitile nu sunt exercitate n scopul de a obine profituri. ART. 18 Pensii Sub rezerva prevederilor paragrafului 2 al art. 19, pensiile i alte remuneraii similare pltite unui rezident al unui stat contractant pentru munca salariat desfurat n trecut vor fi impozabile numai n acel stat. ART. 19 Funcii publice 1. a) Remuneraiile, altele dect pensiile, pltite de un stat contractant ori de o autoritate local ori de o unitate administrativ-teritorial a acestuia unei persoane fizice pentru serviciile prestate acelui stat sau autoritii locale sau unitii administrativ-teritoriale, vor fi impozabile numai n acel stat. b) Totui aceste remuneraii vor fi impozabile numai n cellalt stat contractant, dac serviciile sunt prestate n acel stat i persoana fizic este rezident a acelui stat; i (i) este un naional al acestui stat; sau (ii) nu a devenit rezident a acelui stat, numai n scopul prestrii serviciilor. 2. a) Orice pensii pltite de sau din fonduri create de un stat contractant sau de o autoritate local a acestuia sau de o unitate administrativ-teritorial unei persoane fizice pentru serviciile prestate acelui stat, autoritii locale sau unitii administrativ-teritoriale vor fi impozabile numai n acel stat. b) Totui aceste pensii vor fi impozabile numai n cellalt stat contractant, dac persoana fizic este rezident i naional al acelui stat. 3. Prevederile art. 15, 16 i 18 se vor aplica remuneraiilor i pensiilor pltite pentru serviciile prestate n legtur cu o activitate de afaceri desfurat de un stat contractant sau o autoritate local, sau o unitate administrativ-teritorial a acestuia. ART. 20 Studeni i practicani 1. Sumele pe care le primete un student sau un practicant n scopul ntreinerii, educrii sau instruirii sale i care este sau a fost, imediat anterior sosirii sale ntr-un stat contractant, rezident al celuilalt stat contractant i este prezent n primul stat menionat numai n scopul educrii sau pregtirii sale, nu vor fi impozitate n acel stat o perioad care nu depete maximum 6 ani, cu condiia ca aceste sume s provin din surse situate n afara acelui stat. 2. Orice remuneraie primit de un student sau de un practicant pe perioada ederii sale n acel cellalt stat contractant nu va fi impus n acel cellalt stat contractant cu condiia ca aceast remuneraie, primit pentru activitile desfurate n acel cellalt stat contractant, n timpul unui an calendaristic, s nu depeasc echivalentul n moneda naional a acelui cellalt stat contractant de dou mii cinci sute dolari S.U.A. (2.500 USD), iar activitile desfurate s fie n legtur cu studiile, cercetarea sau pregtirea sa i s fie necesare ntreinerii sale. ART. 21 Profesori i cercettori 1. Remuneraia primit de ctre o persoan fizic pentru predare sau cercetare tiinific, care este sau a fost, imediat anterior sosirii ntr-un stat contractant, rezident a celuilalt stat contractant i care este prezent n primul stat n scopul cercetrii tiinifice sau pentru predare la o universitate, colegiu, instituie de studii superioare sau alt instituie similar, nu va fi impozitat n primul stat menionat pentru o perioad de 2 ani, cu condiia ca asemenea instituii s nu aib ca scop realizarea de profit. 2. Prevederile paragrafului 1 nu se vor aplica venitului din cercetare, dac asemenea cercetare nu este ntreprins n interes public, ci n principal pentru beneficiul personal al unei anumite persoane sau al unui grup de persoane. ART. 22 Alte venituri 1. Elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant, indiferent de unde provin, care nu sunt tratate la articolele precedente ale prezentei convenii vor fi impozabile numai n acel stat. 2. Prevederile paragrafului 1 nu se vor aplica asupra veniturilor, altele dect veniturile provenind din proprietile imobiliare, aa cum sunt definite n paragraful 2 al art. 6, dac primitorul unor astfel de venituri, fiind un rezident al unui stat contractant, desfoar activitate de afaceri n cellalt stat contractant, printr-un sediu permanent situat acolo, sau exercit n acel cellalt stat profesii independente printr-o baz fix situat acolo i dreptul sau proprietatea n legtur cu care venitul este pltit, sunt efectiv legate de un asemenea sediu permanent sau baz fix. n aceast situaie se vor aplica prevederile art. 7 sau 14, dup caz. ART. 23 Capital 1. Capitalul reprezentat de proprieti imobiliare n sensul art. 6, deinut de un rezident al unui stat contractant i situat n cellalt stat contractant, poate fi impus n acel cellalt stat. 2. Capitalul reprezentat de proprieti mobiliare fcnd parte din activul unui sediu permanent pe care o ntreprindere a unui stat contractant l are n cellalt stat contractant sau de proprieti mobiliare aparinnd unei baze fixe utilizate de un rezident al unui stat contractant n cellalt stat contractant, pentru exercitarea unei profesii independente, poate fi impus n acel cellalt stat. 3. Capitalul reprezentat de nave, vapoare, aeronave, vehicule feroviare i rutiere exploatate n trafic internaional i proprietatea mobiliar innd de exploatarea unor asemenea nave, vapoare, aeronave, vehicule feroviare i rutiere va fi impozabil numai n statul contractant n care se afl locul conducerii efective a ntreprinderii. 4. Toate celelalte elemente de capital ale unui rezident al unui stat contractant vor fi impozabile numai n acel stat. ART. 24 Eliminarea dublei impuneri 1. n cazul unui rezident al Romniei, dubla impunere va fi eliminat dup cum urmeaz: a) cnd un rezident al Romniei realizeaz venit sau deine capital, care conform prevederilor acestei convenii este impozabil n Slovacia, atunci Romnia va scuti de impozit acest venit sau capital, exceptnd veniturile menionate la subparagraful b), i ia n considerare pentru determinarea cotei de impozit venitul total obinut, cota de impozit rezultat aplicndu-se numai asupra venitului rmas; b) cnd un rezident al Romniei realizeaz elemente de venit care, potrivit prevederilor art. 10, 11, 12, pot fi impuse n Slovacia, atunci Romnia va acorda ca deducere din impozitul pe venit al acelui rezident o sum egal cu impozitul pltit n Slovacia. Totui aceast deducere nu va putea depi acea parte a impozitului, calculat nainte de deducere, care este atribuibil unor asemenea elemente de venit impuse n Slovacia. 2. n cazul unui rezident al Republicii Slovace, dubla impunere va fi eliminat dup cum urmeaz: Republica Slovac, la impunerea rezidenilor si, poate include n baza impozabil elemente de venit care, potrivit prevederilor acestei convenii, pot fi, de asemenea, impuse n Romnia, dar va deduce din impozitul calculat pe aceast baz o sum egal cu impozitul pltit n Romnia. Aceast deducere totui nu va depi acea parte a impozitului slovac, astfel cum a fost calculat nainte de deducere, corespunztoare venitului care, n concordan cu prevederile acestei convenii, poate fi impus n Romnia. ART. 25 Nediscriminarea 1. Naionalii unui stat contractant nu vor fi supui n cellalt stat contractant la nici o impozitare sau obligaie legat de aceasta, diferit sau mai mpovrtoare dect impozitarea sau obligaia la care sunt sau pot fi supui naionalii celuilalt stat contractant aflai n aceeai situaie. Independent de prevederile art. 1, prevederile acestui paragraf se vor aplica, de asemenea, i persoanelor care nu sunt rezidente ale unuia sau ale ambelor state contractante. 2. Impunerea unui sediu permanent pe care o ntreprindere a unui stat contractant l are n cellalt stat contractant nu va fi stabilit n condiii mai puin favorabile n acel cellalt stat dect impunerea stabilit ntreprinderilor acelui cellalt stat care desfoar aceleai activiti. Aceast prevedere nu va fi interpretat ca oblignd un stat contractant s acorde rezidenilor celuilalt stat contractant nici o deducere personal, nlesnire sau reducere, n ce privete impunerea, pe considerente privind statutul civil ori responsabilitile familiale pe care le acord rezidenilor si. 3. Cu excepia cazului cnd se aplic prevederile art. 9, paragrafului 4 al art. 11 sau ale paragrafului 6 al art. 12, dobnzile, redevenele i alte pli fcute de o ntreprindere a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant se vor deduce, n scopul determinrii profiturilor impozabile ale unei asemenea ntreprinderi, n aceleai condiii ca i cum ar fi fost pltite unui rezident al primului stat menionat. n mod similar, orice datorii ale unei ntreprinderi a unui stat contractant fa de un rezident al celuilalt stat contractant vor fi deductibile, n vederea determinrii capitalului impozabil al acestei ntreprinderi, ca i cnd ar fi fost contractate fa de un rezident al primului stat menionat. 4. ntreprinderile unui stat contractant, al cror capital este integral sau parial deinut sau controlat n mod direct sau indirect de unul sau de mai muli rezideni ai celuilalt stat contractant, nu vor fi supuse n primul stat contractant menionat nici unei impuneri sau nici unei obligaii legate de aceasta, care s fie diferit sau mai mpovrtoare dect impunerea i obligaiile legate de aceasta, la care sunt sau pot fi supuse alte ntreprinderi similare ale acelui prim stat menionat. 5. Prevederile prezentului articol, independent de prevederile art. 2, se vor aplica impozitelor de orice fel i natur. ART. 26 Procedura amiabil 1. Cnd o persoan consider c, datorit msurilor luate de unul sau de ambele state contractante, rezult sau va rezulta pentru ea o impozitare care nu este conform cu prevederile prezentei convenii, ea poate, indiferent de cile de atac prevzute de legislaia intern a acestor state, s supun cazul su autoritii competente a statului contractant al crui rezident este sau, dac situaia sa se ncadreaz n prevederile paragrafului 1 al art. 25, acelui stat contractant al crui naional este. Cazul trebuie prezentat n 3 ani de la prima notificare a aciunii din care rezult c impunerea este contrar prevederilor conveniei. 2. Autoritatea competent se va strdui, dac reclamaia pare ntemeiat i dac ea nsi nu este n msur s ajung la o soluionare corespunztoare, s rezolve cazul pe calea unei nelegeri amiabile cu autoritatea competent a celuilalt stat contractant, n vederea evitrii unei impozitri care nu este n conformitate cu convenia. 3. Autoritile competente ale statelor contractante se vor strdui s rezolve, pe calea nelegerii amiabile, orice dificulti sau dubii rezultate ca urmare a interpretrii sau aplicrii acestei convenii. De asemenea, se pot consulta reciproc pentru eliminarea dublei impuneri n cazurile neprevzute de convenie. 4. Autoritile competente ale statelor contractante pot comunica direct ntre ele, n scopul realizrii unei nelegeri, n sensul paragrafelor precedente. Cnd, pentru a se ajunge la o nelegere, apare necesar un schimb oral de opinii, un atare schimb poate avea loc prin intermediul unei comisii formate din reprezentani ai autoritilor competente ale statelor contractante. ART. 27 Schimb de informaii 1. Autoritile competente ale statelor contractante vor face schimb de informaii necesare aplicrii prevederilor prezentei convenii sau ale legislaiei interne ale statelor contractante privitoare la impozitele vizate de convenie, n msura n care impozitarea la care se refer nu este contrar prevederilor conveniei. Schimbul de informaii nu este limitat de prevederile art. 1. Orice informaie obinut de un stat contractant va fi tratat ca secret n acelai mod ca i informaia obinut, conform prevederilor legislaiei interne ale acelui stat, i va fi dezvluit numai persoanelor sau autoritilor (inclusiv la instane judectoreti i la organe administrative) nsrcinate cu stabilirea sau ncasarea, aplicarea sau urmrirea, sau soluionarea contestaiilor cu privire la impozitele care fac obiectul conveniei. Asemenea persoane sau autoriti vor folosi informaia numai n aceste scopuri. Acestea pot dezvlui informaia n procedurile judectoreti sau n deciziile judiciare. 2. Prevederile paragrafului 1 nu vor impune n nici un caz unui stat contractant obligaia: a) de a lua msuri administrative contrare propriei legislaii i practicii administrative a acelui sau a celuilalt stat contractant; b) de a furniza informaii care nu pot fi obinute pe baza legislaiei proprii sau n cadrul practicii administrative normale a acelui sau celuilalt stat contractant; c) de a furniza informaii care ar dezvlui un secret de afaceri, industrial, comercial sau profesional sau un procedeu de fabricaie sau informaii a cror divulgare ar fi contrar ordinii publice. ART. 28 Ageni diplomatici i funcionari consulari Prevederile prezentei convenii nu vor afecta privilegiile fiscale de care beneficiaz agenii diplomatici sau funcionarii consulari n virtutea regulilor generale ale dreptului internaional sau a prevederilor unor acorduri speciale. ART. 29 Intrarea n vigoare 1. Prezenta convenie va fi ratificat i instrumentele de ratificare vor fi schimbate ct mai curnd posibil. Statele contractante i vor notifica reciproc, prin canale diplomatice, c au fost ndeplinite cerinele constituionale pentru intrarea n vigoare a acestei convenii. 2. Aceast convenie va intra n vigoare la data schimbului instrumentelor de ratificare i prevederile conveniei se vor aplica: (i) n ceea ce privete impozitele reinute prin stopaj la surs, pentru veniturile realizate la sau dup prima zi a lunii ianuarie a anului calendaristic imediat urmtor anului n care convenia intr n vigoare; i (ii) n ceea ce privete celelalte impozite pe venit i pe capital, pentru impozitele datorate pentru orice an fiscal ncepnd cu sau dup prima zi a lunii ianuarie a anului calendaristic imediat urmtor anului n care convenia intr n vigoare. 3. O dat cu intrarea n vigoare a prezentei convenii, n relaiile reciproce dintre Romnia i Republica Slovac, va nceta s aib efect aplicarea Conveniei multilaterale pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venitul i capitalul persoanelor fizice, semnat la Miskolc la 27 mai 1977, i a Conveniei multilaterale pentru evitarea dublei impuneri cu privire la venitul i capitalul persoanelor juridice, semnat la Ulan-Bator la 19 mai 1978. ART. 30 Denunarea Prezenta convenie va rmne n vigoare pn cnd va fi denunat de unul dintre statele contractante. Fiecare stat contractant poate denuna convenia, prin canale diplomatice, dnd o not de denunare cel puin cu 6 luni nainte de sfritul anului calendaristic urmtor, dup perioada de 5 ani de la data la care convenia intr n vigoare. n acest caz, convenia va nceta s aib efect: (i) n ceea ce privete impozitele reinute prin stopaj la surs, pentru veniturile realizate la sau dup prima zi a lunii ianuarie a anului calendaristic imediat urmtor anului n care a fost remis nota de denunare; i (ii) n ceea ce privete celelalte impozite pe venit i pe capital, pentru impozitele datorate pentru orice an fiscal ncepnd cu sau dup prima zi a lunii ianuarie a anului calendaristic imediat urmtor anului n care a fost remis nota de denunare. Drept care, subsemnaii, autorizai n bun i cuvenit form, au semnat prezenta convenie. Fcut la Bratislava la 3 martie 1994, n dublu exemplar, n limbile romn, slovac i englez, toate textele fiind egal autentice. n cazul oricror divergene de interpretare, textul englez va prevala. Pentru Guvernul Romniei, PRIM-MINISTRU, NICOLAE VCROIU Pentru Guvernul Republicii Slovace, PRIM-MINISTRU, VLADIMIR MECIAR