CORPORATION TAX ACT of Japan...present, to all concerned with Tax Law, the Heisei 24 (2012) Corporation Tax Act of Japan (published in Japanese with the accompanying English translation)

平成２４年版

和英対訳法人税法関連する租税特別措置法を含む

平成２４年４月１日現在

五味雄治

本庄　資編著

2 0 1 2

CORPORATION TAX ACT

of JapanIncluding ChapterIIIof

SPECIAL TAXATION MEASURES ACT

Edited by YUJI GO MI and TASUKU HONJO

公益財団法人　租税資料館

SOZEISHIRYOKAN

as of April 1,2012

Publication to commemorate the 20th anniversary of the es-tablishment of the Sozeishiryokan (The Institute of Tax Research and Literature)

Public Interest Incorporated Foundation Sozeishiryokan (The Institute of Tax Research and Literature)

was, with the help of so many, in the fortunate position to celebrate in May 2011 the 20th anniversary of

its foundation. I wish to express from the bottom of my heart my sincere thanks to all for your effort and

support.

The Institute of Tax Research and Literature was founded in May 1991 by the Honorary Chairman of the

National TKC Group, Dr. Tsuyoshi Iizuka. Dr. Iizuka had a private book collection of 5,000 original copies

for research on German tax law. With these books as a core, it has also 30,000 Western and 50,000 Japa-

nese books related to taxation and accounting. Being Japan's largest specialist library on tax law it has at-

tracted the highest acclaim from a great many.

On this special occasion of commemorating the 20th anniversary of The Institute of Tax Research and Lit-

erature, it has been decided to distribute, to all private persons and all the institutions and organizations

concerned, the Heisei 24 (2012) Corporation Tax Act of Japan (published in Japanese with the accompany-

ing English translation) in the form of a booklet. The bilingual Corporation Tax Act of Japan features a

complete English translation of all articles and sections of the Corporation Tax Act and Act on Special

Measures Concerning Taxation (Corporation Tax version). This booklet has been issued since 1991 and as

of March 2011 it has been presented in the homepage of The Institute of Tax Research and Literature.

Visiting and downloading files can be made free of charge. In fiscal 2011 the number of instances of access

reached 182,000. This indicates that the Bilingual Japanese-English Corporation Tax Act plays the role of

a unique intellectual infrastructure in the way in which its sends out to the nation and the world at large

an accurate comprehensive picture of the provisions of the Japanese Corporation Tax Act.

The Institute of Tax Research and Literature has indeed celebrated its 20th anniversary. Yet, to gain social

appraisal as an "adult in the true sense" some more maturing will be necessary. I am confi dent that we

will make further efforts by pooling our strengths together with management towards the realization of

the dream (reason for foundation) that the Institute of Tax Research and Literature has been entrusted

with by Dr. Iizuka. In closing my greetings in connection with the presentation of this complimentary

copy of the Bilingual Japanese-English Corporation Tax Act, I wish to ask all and everyone for the favor

of your ongoing support and encouragement.

Teruyuki Kawasaki

Representative Chairman of

The Institute of Tax Research and Literature

(Non-Profi t Organization)

租税資料館20周年記念事業について

　公益財団法人「租税資料館」は、多くの皆様のお力添えにより、平成23年（2011年）５

月に、創立20周年を迎えることができました。これはひとえに、皆様のご尽力・ご支援の

賜であり、心より感謝申し上げます。

　「租税資料館」は、平成３年（1991年）５月に、飯毅ＴＫＣ全国会名誉会長によって

設立されました。現在では、飯博士がドイツ税法研究のために収集した原書５千冊を核

とし、税法・会計関係の洋書３万冊、和書５万冊の蔵書を有する、わが国最大の租税に関

する専門図書館として、多くの皆様から高い評価を頂いております。

　このたび、「租税資料館創立20周年」を記念いたしまして、『和英対訳法人税法　平成24

年版』を冊子として編纂し、関係者および関係機関各位の皆様に配布させて頂くこととい

たしました。『和英対訳法人税法』は、わが国の法人税法および租税特別措置法（法人税編）

の全条文を英訳したものでございます。本書は、平成３年版から発行しており、平成21年

３月からは、「租税資料館」のホームページ上に掲載をいたしております。ファイルの閲

覧およびダウンロードは無料であり、平成23年度のアクセス件数は18万２千件に達してお

ります。このように、本書『和英対訳法人税法』は、わが国法人税法の正確な規定の全貌

を国内外に発信するうえで、唯一の知的インフラとしての役割を担っております。

　「租税資料館」は20周年を迎えましたが、「真の成人」として社会的に評価されるため

には、一層精進しなければなりません。今後も、飯博士が「租税資料館」に託された「夢」

（設立趣旨）の実現に向け、役職員ともども力を合わせて、努力して参りたいと思ってお

ります。皆様には、なお一層のご支援・ご鞭撻をお願い申し上げ、『和英対訳法人税法　

平成24年版』の献本のご挨拶とさせていただきます。

公益財団法人租税資料館

代表理事　河　﨑　照　行

公益財団法人租税資料館が創立20周年を

迎える記念事業として

　公益財団法人租税資料館が創立20周年を迎える記念事業として、『和英対訳法人税法

平成24年版』を冊子にして租税法に携わる関係者に贈呈しご活用いただくことになりまし

た。本書は、平成６年３月15日の初版以後毎年改訂版を重ねてきました。振り返れば、税

法の英訳作業は、ビジネスで市井の人々によって自由に行われ、外国からみると契約に係

る税法用語の英訳の統一にも欠ける当時、国税庁の国際課税に携わる有志が先輩である五

味雄治先生を中心に集い、国際取引を行う内外企業に日本における法的安定性と予測可能

性を確保できると信頼していただくには、日本法令なかんずく日本税法の逐条の英訳が必

要であるとの考えで一致したことから、本書の作業が始まりました。私たちのチームでは

当初国税庁通達の英訳にも意欲的に取り組む勢いでしたが、日常の激務の仕事のなか自由

に使える時間の限界を悟り、作業を優先度の高い法人税法の英訳に絞り、租税資料館の深

いご理解と全面的なご協力を得て、法人税法および租税特別措置法（法人税編）全条文の

英訳を毎年出版することができました。本書の出版は、電子書籍の時代を迎え、平成21年

３月から、本書は租税資料館ホームページに掲載され、無料で閲覧およびダウンロードで

きることとし、平成23年度のアクセス件数は18万２千件に達しており、租税資料館の公益

性の高い事業の一部と認められるに至ったことは、翻訳執筆者の慶びであります。

　この度、租税資料館20周年記念事業出版として、この｢和英対訳法人税法｣を租税専門の

大学教授、税務大学校、税務当局、全国主要図書館、租税資料館賞の受賞者、税理士会関

係、TKC関係の租税実務界の方々に配布するに当たり、この税法の英訳作業に長年にわ

たりご支援いただいていることに深謝するとともに、作業の詳細につき企画・立案から校

正、本書の電子化まで、激励と献身的なご協力をいただいている諸岡健一専務理事ほか阪

野惠美子、濵名瑠衣の両氏をはじめ租税資料館の方々に厚くお礼申し上げたい。

翻訳者・執筆者を代表して　　IFA日本支部会長

本　庄　　資

Publication to commemorate the 20th anniversary of the es-tablishment of the Sozeishiryokan (The Institute of Tax Research and Literature, Public In-terest Incorporated Foundation)

As a publication for commemorating the 20th anniversary of the establishment of the Sozeishiryokan (The

Institute of Tax Research and Literature, Public Interest Incorporated Foundation), it has been decided to

present, to all concerned with Tax Law, the Heisei 24 (2012) Corporation Tax Act of Japan (published in

Japanese with the accompanying English translation) in the form of a booklet for their use. Since its first

edition of March 15, 1994 amended versions of this booklet have been successively issued every year. On

reflection, the work of translating the Law into English was at the initial time done by ordinary people in

business and, from the viewpoint of the foreign reader, it lacked unification of the contract-related termi-

nology in the English translation. On the shared recognition that an English translation of Japanese Law

and especially Japanese Tax Law, article by article and section by section, was required for domestic and

overseas companies engaging in international trade or business to have the confidence that legal stability

and predictability can be assured, work on the preparation of this booklet was initiated by a congregation

of volunteers of the National Tax Administration Agency involved in international taxation affairs with

former National Tax Agency Offi cer Yuji Gomi as the key person. While our team had the vigorous desire

to eagerly pursue also the English translation of the notifications of the National Tax Agency with respect

to official interpretation and application of tax laws and regulations at the beginning we recognized the

limited time available for free use amidst the pressure of the day to day work load and narrowed down

the scope of our English translation work to corporation tax law which commands a high priority. In this

manner and with the profound understanding and full cooperation extended to us by The Institute of Tax

Research and Literature we have been able to publish the English translation of the text of all provisions

of the Corporation Tax Act and Act on Special Measures Concerning Taxation every year. Meeting the

age of electronic publication this booklet has been published in the homepage of The Institute of Tax Re-

search and Literature since March 2009 and can be viewed and downloaded free of charge. We as the

members of the translation team are delighted that the work of The Institute of Tax Research and Litera-

ture with its highly public-benefit oriented nature has in part been acknowledged, seeing that in fiscal 2011

there were 182 thousand instances of access to our homepage.

On the present occasion of the distribution of the Corporation Tax Act of Japan (published in Japanese

with the accompanying English translation), published to commemorate the 20th anniversary of the estab-

lishment of the Sozeishiryokan (The Institute of Tax Research and Literature ), to all concerned with the

tax affairs sector - university professors specializing in tax affairs, National Tax College, tax authorities,

major national libraries, awardees of The Institute of Tax Research and Literature Prize, members of the

Japan Federation of Certifi ed Tax Accountant's Associations and TKC members - we take this opportuni-

ty to express our profound gratitude for the support you have extended to our work of translating this

tax act and also to give our warmest acknowledgement to all members of The Institute of Tax Research

and Literature, notably Executive Director Kenichi Morooka as well as both Ms. Emiko Sakano and

Ms(Mr). Rui Hamana for their encouragement and devoted cooperation.

Tasuku Honjo

On behalf of the Translators and Authors

IFA Chairman of the Japan Branch

序　　　文　本書は、法人税法及びこれに関連する租税特別措置法第３章の逐条英訳です。なお、主要な条文については、簡潔

な解説を加えました。

　租税特別措置法第３章は法人税法の暫定的な措置として、法人税の軽減、免除、還付及び納税義務、課税標準又は

税額の計算並びに申告書の提出期限の特例を設けています。

　本書は、2012年度税制改革にあわせて、2011年版を改訂したものであり、法人税法及び租税特別措置法の改正部分

の加筆及び全般的な見直しによる若干の修正を施しました。

　従って、これらの税法は、2012年４月現在のものであります。

　日本の税法は、通常、毎年４月に改正されるので、本書は将来、この改正に合せできるだけ速やかに改訂することとし、

又その都度全般的な見直しによる修正も加える予定です。

　税法はその表現形式が極めて技術的かつ複雑であるので、訳文には改善の余地が残されています。読者の皆様から、

ご意見をお寄せ頂くことをお願いしたい。

　終りに、本書の出版のために全般に亘ってご尽力頂いた諸岡健一氏、阪野惠美子氏、濵名瑠衣氏、山代勝彦氏及び

中島浩貴氏をはじめ、ご協力を頂いた翻訳者及び執筆者の方々に心からの謝意を表します。 2012年９月　　　　

　　五　味　雄　治本　庄　　　資

　　　　

（注）　この英訳は、適切と思われる限りにおいて、日本国政府による「法令用語日英標準対訳辞書」（平成21年３月版）

に準拠して作成しました。このため、法人税法を含めて、特定の法律を意味する場合においては、従前の「Law」

という用語に代えて「Act」を使用しています。

P R E F A C EThis book is an English translation of the Corporation Tax Act and its related chapter (CHAPTER III) of the

Special Taxation Measures Act, and includes a brief and compact explanation of the key provisions of these acts.

Chapter III of the Special Taxation Measures Act prescribes, as a temporary measure of the Corporation Tax Act,

the reduction, exemption or refund of corporation taxes and the establishment of special treatment regarding tax

liability, calculation of tax base or tax amount, and due date for fi ling a return.

This book has been amended to include the 2012 tax reform legislation which generally related to the changes in

the Corporation Tax Act and the Special Taxation Measures Act for 2012. We have also reviewed the descriptions

in the 2011 edition and have made minor amendments.

Therefore, these tax acts are in effect as at April 2012.

Japanese tax acts are usually revised each April. Thus, this book will be renewed at the earliest possible time to

refl ect future revisions. Efforts will be continued to further improve the English translation found herein.

As tax acts are very technical and complicated in their form of expression, the translation remains to be improved.

Comments from readers are welcome.

Lastly, my warm thanks go out to Mr. Ken-ichi Moro-oka, Mrs. Emiko Sakano, Ms. Rui Hamana, Mr. Katsuhiko

Yamashiro, Mr. Hiroki Nakajima, all the translators and writers for their help in the publication of this book.

Sep. 2012　　　　

　　

　YUJI GOMI TASUKU HONJO

　　　　

(Note)　 This English translation has been made, where appropriate, in compliance with the Standard Bilingual

Dictionary (March 2009 edition) issued by the Japanese Government.

As a consequence, the previous term “Law” has been replaced with “Act” where a specifi c law including the

Corporation Tax Act is implied.

翻訳者及び執筆者　Translators and Writers

本庄資（Mr. TASUKU HONJO）川田剛（Mr. GO KAWADA）福冨嘉彦（Mr. YOSHIHIKO FUKUTOMI）高田美徳（Mr. MINORI TAKADA）岡田至康（Mr. YOSHIYASU OKADA）川田一義（Mr. KAZUYOSI KAWADA）小島俊朗（Mr. TOSHIRO KOJIMA）村山晃（Mr. AKIRA MURAYAMA）

−ii−

法人税法

−iii−

目　次

法人税法

目　次

第１編　総　　則 ………………………………………………………… 2

第１章　通則（第１条−第３条） ………………………………………… 2

第２章　納税義務者（第４条） …………………………………………… 54

第２章の２　連結納税義務者（第４条の２−第４条の５） …………… 54

第２章の３　法人課税信託（第４条の６－第４条の８） ……………… 70

第３章　課税所得等の範囲等 …………………………………………… 76

第１節　課税所得等の範囲（第５条－第10条の２） ………………… 76

第２節　課税所得の範囲の変更等（第10条の３） …………………… 78

第４章　所得の帰属に関する通則（第11条・第12条） ………………… 80

第５章　事業年度等（第13条−第15条の２） …………………………… 82

第６章　納税地（第16条−第20条） …………………………………… 102

第２編　内国法人の法人税 ………………………………………… 108

第１章　各事業年度の所得に対する法人税（第21条−第82条） …… 108

第１節　課税標準及びその計算 …………………………………… 108

第１款　課税標準（第21条） ……………………………………… 108

第２款　各事業年度の所得の金額の計算の通則（第22条） …… 108

第３款　益金の額の計算 ………………………………………… 116

第１目　受取配当等（第23条−第24条） ……………………… 116

Corporation Tax Act

Table of Contents

Part I　General Provisions ……………………………………………………3

Chapter I　General Rules (Article 1－Article 3) ……………………………3

Chapter II　Taxpayer (Article 4) …………………………………………… 55

Chapter II-2　Consolidated Taxpayer (Article 4-2－Article 4-5) …… 55

Chapter II-3　Corporate Taxation Trust (Article 4-6－Article 4-8) … 71

Chapter III　Scope, Etc. of Taxable Income, Etc. …………………… 77

Section 1 Scope of Taxable Income, Etc. (Article 5－Article 10-2) 77

Section 2 Change, Etc. of Scope of Taxable Income (Article 10-3) 79

Chapter IV　General Rules Concerning Attribution of Income

　　　　　　 (Article 11・Article 12) ……………………………………… 81

Chapter V　Accounting Period, Etc. (Article 13－Article 15-2) ……… 83

Chapter VI　Place of Tax Payment (Article 16－Article 20) ……………103

Part II　Corporation Tax of Domestic Corporation …………………109

Chapter I　Corporation Tax on Income in Each Accounting Period

(Article 21－Article 82) …………………………………………109

Section 1　Tax Base and Computation ………………………………………109

Subsection 1　Tax Base (Article 21) ……………………………………109

Subsection 2　General Rules for Computation of Taxable Income

for Each Accounting Period (Article 22) ……………109

Subsection 3　Computation of Gross Revenue …………………………117

Division 1　Dividends Received, Etc. (Article 23－Article 24) 117

−iv−

法人税法

−v−

目　次

第２目　資産の評価益（第25条） ……………………………… 134

第３目　受贈益（第25条の２） ………………………………… 136

第４目　還付金等（第26条−第28条） ………………………… 138

第４款　損金の額の計算 ………………………………………… 142

第１目　資産の評価及び償却費（第29条−第32条） ………… 142

第２目　資産の評価損（第33条） ……………………………… 162

第３目　役員の給与等（第34条−第36条） …………………… 168

第４目　寄附金（第37条） ……………………………………… 178

第５目　租税公課等（第38条−第41条） ……………………… 186

第６目　圧縮記帳（第42条−第51条） ………………………… 192

第７目　引当金（第52条・第53条） …………………………… 232

第７目の２　新株予約権を対価とする費用等（第54条） …… 246

第７目の３　不正行為等に係る費用等（第55条・第56条） … 250

第８目　繰越欠損金（第57条−第59条） ……………………… 252

第９目　契約者配当等（第60条・第60条の２） ……………… 286

第10目　特定株主等によつて支配された欠損等法人の資産の

譲渡等損失額（第60条の３） ………………………… 288

第５款　利益の額又は損失の額の計算 ………………………… 292

第１目　短期売買商品の譲渡損益及び時価評価損益

　　　　（第61条） ……………………………………………… 292

第１目の２　有価証券の譲渡損益及び時価評価損益

　　　　（第61条の２－第61条の４） ………………………… 296

第２目　デリバティブ取引に係る利益相当額又は損失相当額

　　　　（第61条の５） ………………………………………… 328

第３目　ヘッジ処理による利益額又は損失額の計上時期等

　　　　（第61条の６・第61条の７） ………………………… 332

第４目　外貨建取引の換算等（第61条の８−第61条の10） … 348

Division 2　Appraisal Gain of Assets (Article 25) ………………135

Division 3　Gifted profi ts (Article 25-2) …………………………137

Division 4　Refund, Etc. (Article 26－Article 28) ………………139

Subsection 4　Computation of Gross Expense …………………………143

Division 1　Appraisal of Assets and Depreciation Allowance

(Article 29－Article 32) ………………………………143

Division 2　Appraisal Loss of Assets (Article 33) ………………163

Division 3　Salary, Etc. of Executive Offi cers

(Article 34－Article 36) ………………………………169

Division 4　Donation (Article 37) ……………………………………179

Division 5　Taxes and Duties, Etc. (Article 38－Article 41) 187

Division 6　Advanced Depreciation (Article 42－Article 51) …193

Division 7　Reserves (Article 52･Article 53) ……………………233

Division 7-2 Expenses, Etc. for Subscription Warrant Given as

Consideration (Article 54) ……………………………247

Division 7-3 Expenses, Etc. relating to illegal acts, Etc.

(Article 55・Article 56) ………………………………251

Division 8　Net Loss Carried Over (Aritcle 57－Article 59) …253

Division 9　Dividend to Policyholders, Etc.

(Article 60・Article 60-2) ……………………………287

Division 10 Capital Loss due to Transfer, Etc. of Corporation in Net

Loss, Etc. Controlled by Specifi ed Shareholders, Etc.

(Article 60-3) ……………………………………………289

Subsection 5　Computation of Amount of Gain or Loss ………………293

Division 1　Capital Gain or Loss due to Transfer and Appraisal

Gain or Loss at Market Value on Short-term

Trade Products (Article 61) ……………………………293

Division 1-2 Capital Gain or Loss due to Transfer and Appraisal

Gain or Loss at Market Value on Securities

(Article 61-2－Article 61-4) …………………………297

Division 2　Amounts Equivalent to Gain or Loss on Derivative

Transactions (Article 61-5) ……………………………329

Division 3　Time for Booking and Others on Amounts of Gain

or Loss due to Hedge Accounting

(Article 61-6・Article 61-7) …………………………333

Division 4　Conversion and Others of Transactions in Foreign

Currency (Article 61-8－Article 61-10) ……………349

−vi−

法人税法

−vii−

目　次

第５目　連結納税の開始等に伴う資産の時価評価損益

　　　　（第61条の11・第61条の12） ………………………… 360

第６目　完全支配関係がある法人の間の取引の損益

　　　　（第61条の13） ………………………………………… 368

第６款　組織再編成に係る所得の金額の計算

　　　　（第62条−第62条の９） ………………………………… 376

第７款　収益及び費用の帰属事業年度の特例

　　　　（第63条−第64条） ……………………………………… 402

第８款　リース取引（第64条の２） ……………………………… 412

第９款　法人課税信託に係る所得の金額の計算

　　　　（第64条の３） …………………………………………… 414

第10款　公益法人等が普通法人に移行する場合の

　　　　所得の金額の計算（第64条の４） ……………………… 416

第11款　各事業年度の所得の金額の計算の細目（第65条） …… 420

第２節　税額の計算 ………………………………………………… 424

第１款　税率（第66条・第67条） ………………………………… 424

第２款　税額控除（第68条−第70条の２） ……………………… 432

第３節　申告、納付及び還付等 …………………………………… 450

第１款　中間申告（第71条−第73条） …………………………… 450

第２款　確定申告（第74条−第75条の２） ……………………… 458

第３款　納付（第76条・第77条） ………………………………… 466

第４款　還付（第78条−第80条） ………………………………… 466

第５款　更正の請求の特例（第80条の２） ……………………… 474

第１章の２　各連結事業年度の連結所得に対する法人税 ………… 476

第１節　課税標準及びその計算 …………………………………… 482

第１款　課税標準（第81条） ……………………………………… 482

第２款　各連結事業年度の連結所得の金額の計算

　　　　（第81条の２） …………………………………………… 482

第３款　益金の額又は損金の額の計算 ………………………… 484

Division 5　Appraisal Gain or Loss at Market Value of Assets

Accompanied with Start, Etc. of Consolidated Tax

Payment (Article 61-11・Article 61-12) ……………361

Division 6　Profi t and Loss on Transactions among Corporations

Having Perfect Control Relation

(Article 61-13) ……………………………………………369

Subsection 6　Computation of Taxable Income in Reorganization

(Article 62－Article 62-9) ……………………………377

Subsection 7　Special Provisions on Accounting Period to Which

Revenue and Expense Belong

(Article 63－Article 64) ………………………………403

Subsection 8　Lease Transaction (Article 64-2) ……………………413

Subsection 9　Computation of Amount of Taxable Income Pertaining to

Corporate Taxation Trust (Article 64-3) ……………415

Subsection 10　Computation of Amount of Taxable Income in Cases

Where A Public Interest Corporation, Etc. Become An

Ordinary Corporation (Article 64-4) …………………417

Subsection 11　Details of Computation of Taxable Income for Each

Accounting Period (Article 65) ………………………421

Section 2　Computation of Tax Amount ……………………………………425

Subsection 1　Tax Rate (Article 66・Article 67) ……………………425

Subsection 2　Tax Credits (Article 68－Article 70-2) ……………433

Section 3　Filing Return, Payment, Refund, Etc. ………………………451

Subsection 1　Interim Return (Article 71－Article 73) ……………451

Subsection 2　Final Return (Article 74－Article 75-2) ……………459

Subsection 3　Tax Payment (Article 76・Article 77) ………………467

Subsection 4　Refund (Article 78－Article 80) ………………………467

Subsection 5　Special Provisions on Request for Correction

(Article 80-2) ……………………………………………475

Chapter I-2　Corporation Tax on Consolidated Income in Each

Consolidated Accounting Period ………………………………477

Section 1　Tax Base and Computation ………………………………………483

Subsection 1　Tax Base (Article 81) ……………………………………483

Subsection 2　Computation of Consolidated Taxable Income for Each

Consolidated Accounting Period (Article 81-2) ……483

Subsection 3　Computation of Gross Revenue or Gross Expense ……485

−viii−

法人税法

−ix−

目　次

第１目　個別益金額又は個別損金額（第81条の３） ………… 484

第２目　受取配当等（第81条の４） …………………………… 484

第３目　外国税額（第81条の５） ……………………………… 490

第４目　寄附金（第81条の６） ………………………………… 490

第５目　所得税額等（第81条の７・第81条の８） …………… 494

第６目　繰越欠損金（第81条の９・第81条の10） …………… 494

第４款　各連結事業年度の連結所得の金額の計算の細目

　　　　（第81条の11） …………………………………………… 522

第２節　税額の計算 ………………………………………………… 524

第１款　税率（第81条の12・第81条の13） ……………………… 524

第２款　税額控除（第81条の14−第81条の17） ………………… 532

第３款　連結法人税の個別帰属額の計算（第81条の18） ……… 544

第３節　申告、納付及び還付等 …………………………………… 548

第１款　連結中間申告（第81条の19−第81条の21） …………… 548

第２款　連結確定申告（第81条の22−第81条の24） …………… 564

第３款　個別帰属額等の届出（第81条の25） …………………… 572

第４款　納付（第81条の26−第81条の28） ……………………… 572

第５款　還付（第81条の29−第81条の31） ……………………… 574

第６款　更正の請求の特例（第82条） …………………………… 580

第２章　退職年金等積立金に対する法人税（第83条−第91条） …… 582

第１節　課税標準及びその計算（第83条−第86条） ……………… 582

第２節　税額の計算（第87条） ……………………………………… 596

第３節　申告及び納付（第88条−第120条） ………………………… 598

第３章　青色申告（第121条−第128条） ………………………………… 600

第４章　更正及び決定（第129条−第137条） …………………………… 610

Division 1　Individual Gross Revenue or Individual Gross

Expense (Article 81-3) …………………………………485

Division 2　Dividends Received, Etc. (Article 81-4)……………485

Division 3　Foreign Taxes (Article 81-5) …………………………491

Division 4　Donation (Article 81-6) …………………………………491

Division 5　Income Tax, Etc. (Article 81-7・Article 81-8) …495

Division 6　Net Loss Carried Over

(Article 81-9・Article 81-10) …………………………495

Subsection 4　Details of Computation of Consolidated Taxable

Income for Each Consolidated Accounting Period

(Article 81-11) ……………………………………………523

Section 2　Computation of Tax Amount ……………………………………525

Subsection 1　Tax Rate (Article 81-12・Article 81-13) ……………525

Subsection 2　Tax Credit (Article 81-14－Article 81-17) …………533

Subsection 3　Computation of Individual Allocated Amount of

Consolidated Corporation Tax (Article 81-18) ……545

Section 3　Filing Return, Payment, Refund, Etc. ………………………549

Subsection 1　Consolidated Interim Return

(Article 81-19－Article 81-21) ………………………549

Subsection 2　Consolidated Final Return

(Article 81-22－Article 81-24) ………………………565

Subsection 3　Filing of Documents on Individual Allocated

Amount, Etc. (Article 81-25) …………………………573

Subsection 4　Tax Payment (Article 81-26－Article 81-28) ………573

Subsection 5　Refund ( Article 81-29－Article 81-31) ……………575

Subsection 6　Special Provisions on Request for Correction

(Article 82) ………………………………………………581

Chapter II　Corporation Tax on Retirement Pension Fund

(Article 83－Article 91) …………………………………………583

Section 1　Tax Base and Computation (Article 83－Article 86) ……583

Section 2　Computation of Tax Amount (Article 87) ……………………597

Section 3　Filing Return and Payment (Article 88－Article 120) …599

Chapter III　Blue Returns (Article 121－Article 128) …………………601

Chapter IV　Correction and Determination (Article 129－Article 137) 611

−x−

法人税法

−xi−

目　次

第３編　外国法人の法人税 ………………………………………… 632

第１章　国内源泉所得（第138条−第140条） ………………………… 632

第２章　各事業年度の所得に対する法人税（第141条−第145条） … 644

第１節　課税標準及びその計算（第141条・第142条） …………… 644

第２節　税額の計算（第143条・第144条） ………………………… 648

第３節　申告、納付及び還付等（第145条） ……………………… 652

第３章　退職年金等積立金に対する法人税

　　　　（第145条の２−第145条の５） ……………………………… 658

第１節　課税標準及びその計算（第145条の２・第145条の３） … 658

第２節　税額の計算（第145条の４） ……………………………… 660

第３節　申告及び納付（第145条の５） …………………………… 660

第４章　青色申告（第146条） ………………………………………… 660

第５章　更正及び決定（第147条） …………………………………… 664

第４編　雑則（第148条−第158条） ………………………………… 664

第５編　罰則（第159条−第163条） ………………………………… 676

附　　則（抄） ………………………………………………………………… 684

別表第１（第２条関係） ……………………………………………………… 688

別表第２（第２条・第３条関係） …………………………………………… 690

別表第３（第２条関係） ……………………………………………………… 700

Part III　Corporation Tax of Foreign Corporations ………………633

Chapter I　Domestic Source Income (Article 138－Article 140) ………633

Chapter II　Corporation Tax on Income for Each Accounting Period

(Article 141－Article 145) ………………………………………645

Section 1　Tax Base and its Computation

(Article 141・Article 142) ……………………………………645

Section 2　Computation of Tax Amount (Article 143・Article 144) …649

Section 3　Filing Return, Payment and Refund, Etc.

(Article 145) ………………………………………………………653

Chapter III　Corporation Tax on Retirement Pension Fund

(Article 145-2 － Article 145-5) ……………………………659

Section 1　Tax Base and Computation

(Article 145-2・Article 145-3) ………………………………659

Section 2　Computation of Tax Amount (Article 145-4) ………………661

Section 3　Filing Return and Payment (Article 145-5) ………………661

Chapter IV　Blue Return (Article 146) ………………………………………661

Chapter V　Correction and Determination (Article 147) …………………665

Part IV　Miscellaneous Provisions (Article 148－Article 158) 665

Part V　Penal Provisions (Article 159－Article 163) ……………677

Supplementary Provisions (Extract) …………………………………………685

Schedule　No. 1 (with respect to Article 2) ……………………………689

Schedule　No. 2 (with respect to Article 2・Article 3) ……………691

Schedule　No. 3 (with respect to Article 2) ……………………………701

−xii−

租税特別措置法

−xiii−

目　次

租税特別措置法（抄）

目　次

第３章　法人税法の特例（第42条の３の２−第68条の111） ……………… 706

第１節　中小企業者等の法人税率の特例（第42条の３の２） ………… 706

第１節の２　特別税額控除及び減価償却の特例

　　　　　　（第42条の４－第54条） …………………………………… 710

第２節　準備金等（第55条−第57条の10） ……………………………… 876

第３節　鉱業所得の課税の特例（第58条・第59条） …………………… 1014

第３節の２　対外船舶運航事業を営む法人の日本船舶による収入

　　　　　　金額の課税の特例（第59条の２） ………………………… 1030

第３節の３　沖縄の認定法人の課税の特例（第60条） ………………… 1034

第３節の４　国際戦略総合特別区域における指定特定事業法人の

　　　　　　課税の特例（第60条の２） ………………………………… 1038

第３節の５　認定研究開発事業法人等の課税の特例（第61条） ……… 1042

第４節　認定農業生産法人等の課税の特例

　　　　（第61条の２・第61条の３） ……………………………………… 1046

第４節の２　交際費等の課税の特例（第61条の４） …………………… 1058

第５節　使途秘匿金の支出がある場合の課税の特例

　　　　（第62条・第62条の２） ………………………………………… 1064

第５節の２　土地の譲渡等がある場合の特別税率

　　　　　　（第62条の３・第63条） …………………………………… 1070

第６節　資産の譲渡の場合の課税の特例 ……………………………… 1102

Act on Special Measures Concerning Taxation

(extract)

Table of Contents

Chapter III Special Provisions on Corporation Tax Act

(Article 42-3-2−Article 68-111) ………………………… 707

Section 1 Special Provisions on Corporation Tax Rate on Small and

Medium-sized Corporation, Etc. (Article 42-3-2) …… 707

Section 1-2 Special Tax Credit and Special Provisions on Depreciation

(Article 42-4−Article 54) ……………………………… 711

Section 2 Reserves, Etc. (Article 55−Article 57-10) …………… 877

Section 3 Special Provisions for Taxation on Income from Mining

(Article 58・Article 59) ………………………………… 1015

Section 3-2　Special Provisions for Taxation on Proceeds from

Japanese Vessel of Corporation Carrying on International

Vessel Navigation Business (Article 59-2) …………… 1031

Section 3-3　Special Provisions for Taxation on Authorized

Corporations in Okinawa (Article 60) …………………… 1035

Section 3-4　Special Provisions for Taxation on Designated

Specifi ed Business Corporations in Comprehensive Special

Areas for International Strategy (Article 60-2) …… 1039

Section 3-5　Special Provisions for Taxation on Approved

Research and Development Business Corporation, Etc.

(Article 61) ………………………………………………… 1043

Section 4 Special Provisions for Taxation on Approved Agricultural

Production Corporations, Etc.

(Article 61-2・Article 61-3) …………………………… 1047

Section 4-2 Special Provisions for Taxation on Entertainment and

Social Expenses (Article 61-4) ……………………… 1059

Section 5 Special Provisions for Taxation in Cases Where Concealed

Expenditures Are Disbursed (Article 62・Article 62-2) 1065

Section 5-2 Special Tax Rates in Cases of Transfer, Etc. of Land

(Article 62-3・Article 63) ……………………………… 1071

Section 6 Special Provisions for Taxation on Transfer of Assets 1103

−xiv−


−xv−

目　次

第１款　収用等の場合の課税の特例（第64条−第65条の２） ……… 1102

第２款　特定事業の用地買収等の場合の所得の特別控除

　　　　（第65条の３－第65条の５） ………………………………… 1144

第２款の２　特定の長期所有土地等の所得の特別控除

　　　　　　（第65条の５の２） ……………………………………… 1174

第３款　資産の譲渡に係る特別控除額の特例（第65条の６） ……… 1178

第４款　特定の資産の買換えの場合等の課税の特例

　　　　（第65条の７−第66条の２） ………………………………… 1178

第７節　景気調整のための課税の特例（第66条の３） ………………… 1264

第７節の２　国外関連者との取引に係る課税の特例等

　　　　　　（第66条の４・第66条の４の２） ………………………… 1266

第７節の３　関連者等に係る利子等の課税の特例 …………………… 1290

第１款　国外支配株主等に係る負債の利子等の課税の特例

　　　　（第66条の５） ………………………………………………… 1290

第２款　関連者等に係る純支払利子等の課税の特例

　　　　（第66条の５の２・第66条の５の３） ……………………… 1300

第７節の４　内国法人の特定外国子会社等に係る所得等の課税の特例

　　　　　　　 ……………………………………………………………… 1316

第１款　内国法人の特定外国子会社等に係る所得の課税の特例

（第66条の６－第66条の９） ………………………………… 1316

第２款　特殊関係株主等である内国法人に係る特定外国法人に係る

　　　　所得の課税の特例（第66条の９の２－第66条の９の５） … 1358

第８節　その他の特例（第66条の10−第68条の７） …………………… 1390

第９節　中小企業者等である連結法人の法人税率の特例

Subsection 1 Special Provisions for Taxation on Expropriation, Etc.

(Article 64−Article 65-2) ………………………… 1103

Subsection 2 Special Deduction from Consolidated Taxable

Income in Case of Purchase of Land for Specifi ed

Projects (Article 65-3−Article 65-5) …………… 1145

Subsection 2-2　Special Deduction of Income from Long-Term Owned

Land,Etc. (Article 65-5-2) ……… 1175

Subsection 3 Special Provisions on Amount of Special Deduction

on Transfer of Assets (Article 65-6) …………… 1179

Subsection 4 Special Provisions for Taxation in Cases of Repurchase

of Specifi ed Assets (Article 65-7−Article 66-2) 1179

Section 7 Special Provisions for Taxation for Business Adjustment

(Article 66-3) ……………………………………………… 1265

Section 7-2 Special Provisions, Etc. for Taxation on Transactions with

Foreign-related Persons

(Article 66-4・Article 66-4-2) ……………………… 1267

Section 7-3 Special Taxation Provisions for Taxation on Interest,

Etc. Pertaining to Related Persons, Etc. ……… 1291

Subsection 1 Special Provisions for Taxation on Interest, Etc. on

Indebtedness Pertaining to Foreign Control

Shareholders, Etc. (Article 66-5) ……………… 1291

Subsection 2 Special Provisions for Taxation on Net Interest,

Etc. Paid to Related Persons, Etc.

(Article 66-5-2・Article 66-5-3) ………………… 1301

Section 7-4 Special Provisions for Taxation on Income, Etc. Pertaining

to Specifi ed Foreign Subsidiary Corporation, Etc. of

Domestic Corporation …………………………………… 1317

Subsection 1 Special Provisions for Taxation on Income Pertaining

to Specifi ed Foreign Subsidiary Corporation, Etc.

of Domestic Corporation

(Article 66-6−Article 66-9) ……………………… 1317


to Specifi ed Foreign Corporation of Domestic Corpo-

ration−Shareholder, Etc. with Special Relation

(Article 66-9-2−Article 66-9-5) ………………… 1359

Section 8 Other Special Provisions (Article 66-10−Article 68-7) 1391

Section 9 Special Provisions on Corporation Tax Rates for Consolidated

−xvi−


−xvii−

目　次

　　　　（第68条の８） …………………………………………………… 1496

第10節　連結法人の特別税額控除及び減価償却の特例

　　　　（第68条の９−第68条の42） …………………………………… 1500

第11節　連結法人の準備金等（第68条の43−第68条の59） …………… 1690

第12節　削除 ……………………………………………………………… 1824

第13節　連結法人の鉱業所得の課税の特例

　　　　（第68条の61・第68条の62） …………………………………… 1824

第13節の２　対外船舶運航事業を営む連絡法人の日本船舶による

　　　　　　収入金額の課税の特例（第68条の62の２） ……………… 1842

第14節　連結法人である沖縄の認定法人の課税の特例

　　　　（第68条の63） …………………………………………………… 1846

第14節の２　国際戦略総合特別区域における連結法人である

　　　　　　指定特定事業法人の課税の特例

　　　　　　（第68条の63の２） ………………………………………… 1852

第14節の３　連結法人である認定研究開発事業法人等の課税の特例

　　　　　　（第68条の63の３） ………………………………………… 1856

第15節　連結法人である認定農業生産法人等の課税の特例

　　　　（第68条の64・第68条の65） …………………………………… 1860

第16節　連結法人の交際費等の課税の特例（第68条の66） …………… 1874

第17節　連結法人に使途秘匿金の支出がある場合の課税の特例

　　　　（第68条の67） …………………………………………………… 1876

第18節　連結法人の土地の譲渡等がある場合の特別税率

　　　　（第68条の68・第68条の69） …………………………………… 1880

第19節　連結法人の資産の譲渡の場合の課税の特例 ………………… 1896

Corporation that is Small and Medium-sized Corporation,

Etc. (Article 68-8) ………………………………………… 1497

Section 10　Special Tax Credit and Special Provisions on

Depreciation of Consolidated Corporations

(Article 68-9−Article 68-42) …………………………… 1501

Section 11　Reserves, Etc. of Consolidated Corporations

(Article 68-43−Article 68-59) …………………………… 1691

Section 12　〔Deleted〕 ………………………………………………… 1825

Section 13　Special Provisions for Taxation on Income from Mining of

Consolidated Corporations

(Article 68-61・Article 68-62) ………………………… 1825

Section 13-2 Special Provisions for Taxation on Proceeds from

Japanese Vessel of Consolidated Corporation Carrying on

International Vessel Navigation Business

(Article 68-62-2) …………………………………………… 1843

Section 14　Special Provisions for Taxation on Authorized

Corporations in Okinawa That are Consolidated Corporations

(Article 68-63) ……………………………………………… 1847

Section 14-2　Special Provisions for Taxation on Designated

Specifi ed Business Corporations, Which are Consolidated

Corporations, in Comprehensive Special Areas for International

Strategy (Article 68-63-2) ……………………………… 1853

Section 14-3　 Special Provisions for Taxation on Approved

Research and Development Business Corporation, Etc. That

are Consolidated Corporations (Article 68-63-3) …… 1857

Section 15　Special Provisions for Taxation on Approved Agricultural

Production Corporations, Etc. that are Consolidated

Corporations (Article 68-64・Article 68-65) ………… 1861

Section 16　Special Provisions for Taxation on Entertainment and Social

Expenses of Consolidated Corporations (Article 68-66) 1875

Section 17　Special Provisions for Taxation in Cases Where Concealed

Expenditures Are Disbursed by Consolidated Corporation

(Article 68-67) ……………………………………………… 1877

Section 18　Special Tax Rates in Cases of Transfer, Etc. of Land of

Consolidated Corporations

(Article 68-68・Article 68-69) ………………………… 1881

Section 19　Special Provisions for Taxation in Cases of Transfer of

−xviii−


−xix−

目　次

Assets of Consolidated Corporations …………………… 1897

Subsection 1 Special Provisions for Taxation in Cases of

Expropriation, Etc.(Article 68-70−Article 68-73) 1897

Subsection 2 Special Deduction from Consolidated Taxable Income

in Cases of Purchase of Land for Specifi ed Projects

(Article 68-74−Article 68-76) …………………… 1933

Subsection 2-2　Special Deduction for Consolidated Income from

Specifi ed Land, Etc. Owned for Long Term

(Article 68-76-2) …………………………………… 1943

Subsection 3 Special Provisions on Amount of Special

Deduction on Transfer of Assets

(Article 68-77) ……………………………………… 1947

Subsection 4 Special Provisions for Taxation in Cases of Repurchase

of Specifi ed Assets, ETC.

(Article 68-78−Article 68-85-3) ………………… 1949

Section 20　〔Deleted〕 ………………………………………………… 2047

Section 21　Special Provisions for Taxation for Business Adjustment on

Consolidated Corporations (Article 68-87) …………… 2047

Section 22　Special Provisions, Etc. for Taxation on Transactions with

Foreign-related Persons of Consolidated Corporation

(Article 68-88・Article 68-88-2)………………………… 2047

Section 23　Special Provisions for Taxation on Interest, Etc.

Pertaining to Related Persons, Etc. of Consolidated

Corporation ………………………………………………… 2067

Subsection 1 Special Provisions for Taxation on Interest,

Etc. on Indebtedness Pertaining to Foreign

Control Shareholders, Etc. of Consolidated

Corporation (Article 68-89) ……………………… 2067

Subsection 2 Special Provisions for Taxation on Net Interest,

Etc. Paid to Related Persons,Etc.Consolidated

Corporation (Article 68-89-2・Article 68-89-3)… 2073

Section 24　Special Provisions for Taxation on Income, Etc. Pertaining

to Specifi ed Foreign Subsidiary Corporation, Etc. of

Consolidated Corporations ………………………………… 2093


to Specifi ed Foreign Subsidiary Corporation, Etc.

of Consolidated Corporation

第１款　収用等の場合の課税の特例

　　　　（第68条の70−第68条の73） ………………………………… 1896

第２款　特定事業の用地買収等の場合の連結所得の特別控除

　　　　（第68条の74－第68条の76） ………………………………… 1932

第２款の２　特定の長期所有土地等の連結所得の特別控除

　　　　　　（第68条の76の２） ……………………………………… 1942

第３款　資産の譲渡に係る特別控除額の特例（第68条の77） ……… 1946

第４款　特定の資産の買換えの場合等の課税の特例

　　　　（第68条の78−第68条の85の３） …………………………… 1948

第20節　削除 ……………………………………………………………… 2046

第21節　連結法人の景気調整のための課税の特例（第68条の87） …… 2046

第22節　連結法人の国外関連者との取引に係る課税の特例等

　　　　（第68条の88・第68条の88の２） ……………………………… 2046

第23節　連結法人の関連者等に係る利子等の課税の特例 …………… 2066

第１款　連結法人の国外支配株主等に係る負債の利子等の課税の特例

　　　　（第68条の89） ………………………………………………… 2066

第２款　連結法人の関連者等に係る純支払利子等の課税の特例

　　　　（第68条の89の２・第68条の89の３） ……………………… 2072

第24節　連結法人の特定外国子会社等に係る所得等の課税の特例 … 2092

第１款　連結法人の特定外国子会社等に係る所得の課税の特例

　　　　（第68条の90－第68条の93） ………………………………… 2092

−xx−


−xxi−

目　次

(Article 68-90−Article 68-93) …………………… 2093


to Specifi ed Foreign Corporation of Consolidated Corpo-

ration－Shareholder, etc. with Special Relation

(Article 68-93-2－Article 68-93-5) ……………… 2125

Section 25　Other Special Provisions on Consolidated Corporations

(Article 68-94−Article 68-111) ………………………… 2159

第２款　特殊関係株主等である連結法人に係る特定外国法人に係る

　　　　所得の課税の特例（第68条の93の２－第68条の93の５） … 2124

第25節　連結法人のその他の特例（第68条の94−第68条の111） ……… 2158

法　人　税　法

−2−

法人税法

−3−

法　人　税　法

第１編　総　　則

第１章　通　　則

（趣旨）

第１条　この法律は、法人税について、納税義務者、課税所得等の範囲、税額の計算の方

法、申告、納付及び還付の手続並びにその納税義務の適正な履行を確保するため必要な

事項を定めるものとする。

（定義）

第２条　この法律において、次の各号に掲げる用語の意義は、当該各号に定めるところに

よる。

一　国内　この法律の施行地をいう。

二　国外　この法律の施行地外の地域をいう。

三　内国法人　国内に本店又は主たる事務所を有する法人をいう。

四　外国法人　内国法人以外の法人をいう。

五　公共法人　別表第１に掲げる法人をいう。

六　公益法人等　別表第２に掲げる法人をいう。

七　協同組合等　別表第３に掲げる法人をいう。

八　人格のない社団等　法人でない社団又は財団で代表者又は管理人の定めがあるもの

をいう。

九　普通法人　第５号から第７号までに掲げる法人以外の法人をいい、人格のない社団

等を含まない。

九の二　非営利型法人　一般社団法人又は一般財団法人（公益社団法人又は公益財団法

人を除く。）のうち、次に掲げるものをいう。

イ　その行う事業により利益を得ること又はその得た利益を分配することを目的とし

ない法人であつてその事業を運営するための組織が適正であるものとして政令で定

めるもの

ロ　その会員から受け入れる会費により当該会員に共通する利益を図るための事業を

CORPORATION　TAX　ACT

PART I　GENERAL　PROVISIONS

CHAPTER I　GENERAL　RULES

(Purport)

Article 1.　This Act, with regard to the corporation tax, purports to prescribe the

taxpayer, scope of taxable income, etc., method of computing tax amount, return,

procedures of payment and refund, and other necessary matters to ensure proper

enforcement of tax liability.

(Definition)

Article 2.　In this Act, the terms listed in the following items mean as prescribed

respectively in those items.

(i)　Domestic: the enforcement area of this Act.

(ii)　Foreign: areas other than the enforcement area of this Act.

(iii)　Domestic corporation: a corporation having its head office or principal office in

Japan.

(iv)　Foreign corporation: a corporation other than domestic corporations.

(v)　Public corporation: the corporations listed in Schedule No.1.

(vi)　Public interest corporation, etc: the corporations listed in Schedule No.2.

(vii)　Cooperative association, etc: the corporations listed in Schedule No.3.

(viii)　Non-juridical association, etc: an association or a foundation that is not a

juridical person and designates its representative or administrator.

(ix)　Ordinary corporation: corporations other than the corporations prescribed in

items (v-vii), excluding non-juridical association, etc.

(ix-ii)　Nonprofit type corporation: a general corporate association or a general

corporate foundation (except public interest corporate association or public

interest corporate foundations) as described below.

(a)　A corporation which objective is not to raise profits from its business or to

distribute profits it has raised and, further, that is prescribed by Cabinet Order

as a corporation which organization for managing its business is appropriate.

(b)　A corporation which carries on a business for, with membership fees

第１条・第２条 Article 1・Article 2

−4−

法人税法

−5−

accepted from its members, pursuing common interest among such members

and, further, that is prescribed by Cabinet Order as a corporation which organi-

zation for managing its business is appropriate.

(x)　Family corporation: a corporation whose three or less of shareholders (except

the corporation in the case where the corporation has treasury stocks or

self-investments) and individuals and corporations maintaining certain special

relations with them prescribed by Cabinet Order hold more than 50 percent of the

total number or amount of issued stocks or investments (excluding treasury stocks

or self-investments held by the corporation) of the corporation, and a corporation

stated in the cases prescribed by Cabinet Order.

(xi)　Transferor corporation: a corporation that transfers its assets and liabilities

due to the merger.

(xii)　Transferee corporation: a corporation that takes over assets and liabilities

from a transferor corporation due to merger.

(xii-ii)　Separating corporation: a corporation that transfers its assets and liabilities

due to corporate separation.

(xii-iii)　Separated succeeding corporation: a corporation that takes over assets and

liabilities from a separating corporation due to corporate separation.

(xii-iv)　Investing-in-kind corporation: a corporation that transfers its assets or its

assets together with its liabilities by means of investment in kind.

(xii-v)　Invested-in-kind corporation: a corporation which takes over assets or assets

together with liabilities from an investing-in-kind corporation by means of

investment in kind.

(xii-vi)　Distributing-in-kind corporation: a corporation that has carried out the

distribution of assets by means of distribution in kind (meaning that a corporation

(except public interest corporations, etc. and non-juridical associations, etc.)

distributes assets other than money to its shareholders, etc. due to any of the

following reasons concerning such corporation; the same applies in the next item

and item (xii-xv)) ;

(a)　dividend of surplus (limited to that pertaining to stocks or investments; and

excluding that accompanied with the decrease of the amount of capital surplus

and that due to separation-type corporate separation) or dividend of profits

(excluding that due to separation-type corporate separation), or distribution of

surplus (limited to that pertaining to investments), or

(b)　the reasons listed in items (iii) to (vi) of Articles 24 (1) (Amount deemed as

amount of dividend, etc.).

(xii-vi-ii)　Distributed-in-kind corporation: a corporation that has taken over assets

from a distributing-in-kind corporation by means of distribution in kind.

(xii-vi-iii)　Stock exchange perfect subsidiary corporation: a corporation that has

issued stocks which its shareholders hold and, due to stock exchange, the corpo-

ration has let the other corporation acquire.

行う法人であつてその事業を運営するための組織が適正であるものとして政令で定

めるもの

十　同族会社　会社の株主等（その会社が自己の株式又は出資を有する場合のその会社

を除く。）の総数又は総額の３人以下並びにこれらと政令で定める特殊の関係のある

個人及び法人がその会社の発行済株式又は出資（その会社が有する自己の株式又は出

資を除く。）の総数又は総額の100分の50を超える数又は金額の株式又は出資を有する

場合その他政令で定める場合におけるその会社をいう。

十一　被合併法人　合併によりその有する資産及び負債の移転を行つた法人をいう。

十二　合併法人　合併により被合併法人から資産及び負債の移転を受けた法人をいう。

十二の二　分割法人　分割によりその有する資産及び負債の移転を行つた法人をいう。

十二の三　分割承継法人　分割により分割法人から資産及び負債の移転を受けた法人を

いう。

十二の四　現物出資法人　現物出資によりその有する資産の移転を行い、又はこれと併

せてその有する負債の移転を行つた法人をいう。

十二の五　被現物出資法人　現物出資により現物出資法人から資産の移転を受け、又は

これと併せて負債の移転を受けた法人をいう。

十二の六　現物分配法人　現物分配（法人（公益法人等及び人格のない社団等を除く。）

がその株主等に対し当該法人の次に掲げる事由により金銭以外の資産の交付をするこ

とをいう。次号及び第12号の15において同じ。）によりその有する資産の移転を行つ

た法人をいう。

イ　剰余金の配当（株式又は出資に係るものに限るものとし、資本剰余金の額の減少

に伴うもの及び分割型分割によるものを除く。）若しくは利益の配当（分割型分割

によるものを除く。）又は剰余金の分配（出資に係るものに限る。）

ロ　第24条第１項第３号から第６号まで（配当等の額とみなす金額）に掲げる事由

十二の六の二　被現物分配法人　現物分配により現物分配法人から資産の移転を受けた

法人をいう。

十二の六の三　株式交換完全子法人　株式交換によりその株主の有する株式を他の法人

に取得させた当該株式を発行した法人をいう。

第２条 Article 2

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法人税法

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(xii-vi-iv)　Stock exchange perfect parent corporation: a corporation that, by having

acquired stocks of the other corporation due to stock exchange, has come to hold

the whole of issued stocks of such corporation.

(xii-vi-v)　Stock transfer perfect subsidiary corporation: a corporation that has

issued stocks which its shareholders hold and, due to stock transfer, the corpo-

ration has let the other corporation, which has been established due to such stock

transfer, acquire.

(xii-vii)　Stock transfer perfect parent corporation: a corporation that has acquired

the whole of issued stocks of the other corporation due to stock transfer and has

been established due to such stock transfer.

(xii-vii-ii)　Consolidated Parent Corporation: a domestic corporation prescribed in

Article 4-2 (Consolidated taxpayer) that has obtained approval under the said

Article.

(xii-vii-iii)　Consolidated Subsidiary Corporation: other domestic corporations

prescribed in Article 4-2 that has obtained approval under the said Article.

(xii-vii-iv)　Consolidated Corporation: a consolidated parent corporation or consoli-

dated subsidiary corporations that have perfect control relation in consolidation

with such consolidated parent corporation.

(xii-vii-v)　Control relation: any of the relations prescribed by Cabinet Order as a

relation that a person directly or indirectly holds 50 percent or more of the total

number or total amount of the issued stocks or investments of a corporation

(except treasury stocks or self-investments held by such corporation; hereinafter

referred to in this Article as “issued stocks, etc.”) (hereinafter referred to in this

item as the “relation of control between corporations concerned”) or a relation

between corporations, both of which have the relation of control between corpora-

tions concerned with a person in common.

(xii-vii-vi)　Perfect control relation: any of the relations prescribed by Cabinet

Order as a relation that a person directly or indirectly holds all or part of the

issued stocks, etc. of a corporation (hereinafter referred to in this item as the

“relation of perfect control between corporations concerned”) or a relation

between corporations, both of which have the relation of perfect control between

corporations concerned with a person in common.

(xii-vii-vii)　Perfect Control Relation in Consolidation: perfect control relation

(limited to the relations prescribed by Cabinet Order under Article 4-2; hereinafter

the same applies in this item) between a consolidated parent corporation and

consolidated subsidiary corporations or mutual relation among consolidated

subsidiary corporations that have the perfect control relation with a consolidated

parent corporation.

(xii-viii)　Qualified merger: merger falling under any of the following items in which

assets (excluding money and other assets which are distributed as a dividend, etc.

of surplus (meaning dividend of surplus, dividend of profits or distribution of

十二の六の四　株式交換完全親法人　株式交換により他の法人の株式を取得した事によ

つて当該法人の発行済株式の全部を有することとなつた法人をいう。

十二の六の五　株式移転完全子法人　株式移転によりその株主の有する株式を当該株式

移転により設立された法人に取得させた当該株式を発行した法人をいう。

十二の七　株式移転完全親法人　株式移転により他の法人の発行済株式の全部を取得し

た当該株式移転により設立された法人をいう。

十二の七の二　連結親法人　第４条の２（連結納税義務者）の承認を受けた同条に規定

する内国法人をいう。

十二の七の三　連結子法人　第４条の２の承認を受けた同条に規定する他の内国法人を

いう。

十二の七の四　連結法人　連結親法人又は当該連結親法人との間に連結完全支配関係が

ある連結子法人をいう。

十二の七の五　支配関係　一の者が法人の発行済株式若しくは出資（当該法人が有する

自己の株式又は出資を除く。以下この条において「発行済株式等」という。）の総数

若しくは総額の100分の50を超える数若しくは金額の株式若しくは出資を直接若しく

は間接に保有する関係として政令で定める関係（以下この号において「当事者間の支

配の関係」という。）又は一の者との間に当事者間の支配の関係がある法人相互の関

係をいう。

十二の七の六　完全支配関係　一の者が法人の発行済株式等の全部を直接若しくは間接

に保有する関係として政令で定める関係（以下この号において「当事者間の完全支配

の関係」という。）又は一の者との間に当事者間の完全支配の関係がある法人相互の

関係をいう。

十二の七の七　連結完全支配関係　連結親法人と連結子法人との間の完全支配関係（第

４条の２に規定する政令で定める関係に限る。以下この号において同じ。）又は連結

親法人との間に完全支配関係がある連結子法人相互の関係をいう。

十二の八　適格合併　次のいずれかに該当する合併で被合併法人の株主等に合併法人株

式（合併法人の株式又は出資をいう。）又は合併親法人株式（合併法人との間に当該

合併法人の発行済株式等の全部を保有する関係として政令で定める関係がある法人の

第２条 Article 2

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法人税法

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surplus concerning stocks or investments) to shareholders, etc. of the transferor

corporation; and money and other assets delivered to such shareholders, etc.

objecting to the merger as a consideration based on their buy-back claims) other

than stocks or investments of either of transferee corporation stocks (meaning

stocks or investments of a transferee corporation) or merger parent corporation

stocks (meaning stocks or investments of a corporation having a relation

prescribed by Cabinet Order as the relation, with the transferee corporation, that

the corporation holds the whole of issued stocks, etc. of such transferee corpo-

ration) are not distributed to shareholders, etc. of the transferor corporation.

(a)　The merger in which there is any of the relations prescribed by Cabinet

Order between the transferee corporation and the transferor corporation

involved in the merger (in the case where such merger is the merger in which

a corporation is established (hereinafter referred to in this item as “newly incor-

porating merger”), such transferee corporation and another transferee corpo-

ration), such as the perfect control relation by either of the corporations.

(b)　The merger satisfying all the requirements mentioned below out of mergers

in which there is any of the relations prescribed by Cabinet Order between the

transferee corporation and the transferor corporation, both involved in the

merger (in the case where such merger is a newly incorporating merger, such

transferor corporation and the other transferor corporation), such as the control

relation by either of the corporations.

[1]　Of employees immediately before such merger of the transferor corporation

involved in such merger, employees equivalent to approximately 80 percent

or more of the total number of the employees have prospects of being

engaged in businesses of the transferee corporation involved in such merger

after such merger (in the case where there are prospects of carrying out a

qualified merger, in which such transferee corporation becomes a transferor

corporation, after such merger, such equivalent number of employees have

prospects of engaging in the business of such transferee corporation after

such merger and, further, engaging in the business of the transferee corpo-

ration involved in such qualified merger after such qualified merger).

[2]　There are prospects that principal businesses carried on before such

merger by the transferor corporation involved in such merger continue to be

carried on by the transferee corporation involved in such merger (in the case

where there are prospects of carrying out a qualified merger ― in which such

transferee corporation becomes a transfer corporation ― after such merger,

such principal businesses have prospects of being carried on by such trans-

feree corporation after such merger and also have prospects of continuing to

be carried on by the transferee corporation involved in such qualified merger

after such qualified merger).

(c)　The merger prescribed by Cabinet Order as a merger for the purpose that

株式又は出資をいう。）のいずれか一方の株式又は出資以外の資産（当該株主等に対

する剰余金の配当等（株式又は出資に係る剰余金の配当、利益の配当又は剰余金の分

配をいう。）として交付される金銭その他の資産及び合併に反対する当該株主等に対

するその買取請求に基づく対価として交付される金銭その他の資産を除く。）が交付

されないものをいう。

イ　その合併に係る被合併法人と合併法人（当該合併が法人を設立する合併（以下こ

の号において「新設合併」という。）である場合にあつては、当該被合併法人と他

の被合併法人）との間にいずれか一方の法人による完全支配関係その他の政令で定

める関係がある場合の当該合併

ロ　その合併に係る被合併法人と合併法人（当該合併が新設合併である場合にあつて

は、当該被合併法人と他の被合併法人）との間にいずれか一方の法人による支配関

係その他の政令で定める関係がある場合の当該合併のうち、次に掲げる要件の全て

に該当するもの

⑴　当該合併に係る被合併法人の当該合併の直前の従業者のうち、その総数のおお

むね100分の80以上に相当する数の者が当該合併後に当該合併に係る合併法人の

業務に従事することが見込まれていること（当該合併後に当該合併法人を被合併

法人とする適格合併を行うことが見込まれている場合には、当該相当する数の者

が、当該合併後に当該合併法人の業務に従事し、当該適格合併後に当該適格合併

に係る合併法人の業務に従事することが見込まれていること。）。

⑵　当該合併に係る被合併法人の当該合併前に営む主要な事業が当該合併後に当該

合併に係る合併法人において引き続き営まれることが見込まれていること（当該

合併後に当該合併法人を被合併法人とする適格合併を行うことが見込まれている

場合には、当該主要な事業が、当該合併後に当該合併法人において営まれ、当該

適格合併後に当該適格合併に係る合併法人において引き続き営まれることが見込

まれていること。）。

ハ　その合併に係る被合併法人と合併法人（当該合併が新設合併である場合にあつて

第２条 Article 2

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法人税法

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the transferor corporation and the transferee corporation, both involved in the

merger, (in the case where the merger is a newly incorporating merger, such

transferor corporation and another transferor corporation) are jointly engaged

in businesses.

(xii-ix)　Separation-type corporate separation: corporate separations described

below ;

(a)　a corporate separation in which all of separation-cost assets (meaning assets

such as stocks (including investments; hereinafter the same applies up to item

(xii-xi)) of a separated succeeding corporation received by the separating corpo-

ration due to corporate separation; hereinafter the same applies up to item

(xii-xi)) pertaining to such corporate separation are distributed to shareholders

of the separating corporation, or

(b)　a corporate separation in which separation-cost assets are not distributed in

the case where the separated succeeding corporation holds all of the issued

stocks, etc. of the separating corporation immediately before the corporate

separation or where the separating corporation does not hold any of the stocks

of the separated succeeding corporation immediately before the corporate

separation.

(xii-x)　Subsidiary-type corporate separation: corporate separations described below

;

(a)　a corporate separation (limited to corporate separations in which

separation-cost assets are distributed) in which separation-cost assets pertaining

to such corporate separation are not distributed to shareholders of the

separating corporation, or

(b)　a corporate separation in which separation-cost assets are not distributed in

the case where the separating corporation holds stocks of the separated

succeeding corporation immediately before the corporate separation (except the

case where the separated succeeding corporation holds all of the issued stocks,

etc. of the separating corporation).

(xii-xi)　Qualified corporate separation: corporate separation which falls under any

of the items mentioned below and in which assets other than either of stocks of

the separated succeeding corporation or separated succeeding parent corporation

stocks (meaning stocks of a corporation having a relation prescribed by Cabinet

Order as the relation, with the separated succeeding corporation, that the corpo-

ration holds the whole of issued stocks, etc. of such separated succeeding corpo-

ration) are not distributed as a separation-cost asset (as to a separation-type

corporate separation in which such stocks are distributed, such corporate

separation shall be limited to corporate separations in which such stocks are

distributed in proportion of the number of the stocks (the amount of the invest-

ments, as to investments) of a separating corporation held by shareholders, etc. of

such separating corporation)

は、当該被合併法人と他の被合併法人）とが共同で事業を営むための合併として政

令で定めるもの

十二の九　分割型分割　次に掲げる分割をいう。

イ　分割の日において当該分割に係る分割対価資産（分割により分割法人が交付を受

ける分割承継法人の株式（出資を含む。以下第12号の16までにおいて同じ。）その

他の資産をいう。以下第12号の11までにおいて同じ。）の全てが分割法人の株主等

に交付される場合の当該分割

ロ　分割対価資産が交付されない分割で、その分割の直前において、分割承継法人が

分割法人の発行済株式等の全部を保有している場合又は分割法人が分割承継法人の

株式を保有していない場合の当該分割

十二の十　分社型分割　次に掲げる分割をいう。

イ　分割の日において当該分割に係る分割対価資産が分割法人の株主等に交付されな

い場合の当該分割（分割対価資産が交付されるものに限る。）

ロ　分割対価資産が交付されない分割で、その分割の直前において分割法人が分割承

継法人の株式を保有している場合（分割承継法人が分割法人の発行済株式等の全部

を保有している場合を除く。）の当該分割

十二の十一　適格分割　次のいずれかに該当する分割で分割対価資産として分割承継法

人の株式又は分割承継親法人株式（分割承継法人との間に当該分割承継法人の発行済

株式等の全部を保有する関係として政令で定める関係がある法人の株式をいう。）の

いずれか一方の株式以外の資産が交付されないもの（当該株式が交付される分割型分

割にあつては、当該株式が分割法人の株主等の有する当該分割法人の株式の数（出資

にあつては、金額）の割合に応じて交付されるものに限る。）をいう。

第２条 Article 2

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法人税法

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(a)　The corporate separation in which there is any of the relations prescribed by

Cabinet Order between the separating corporation and the separated succeeding

corporation involved in the merger, such as the perfect control relation by

either of the corporations.

(b)　The corporate separation satisfying all the requirements stated below out of

the corporate separation in which there is any of the relations prescribed by

Cabinet Order between the separating corporation and the separated succeeding

corporation both involved in the corporate separation, such as the control

relation by either of the corporations.

[1]　The principal assets and liabilities relating to the separated business

(meaning the business in which the separated succeeding corporation is to be

engaged due to such corporate separation out of business in which the

separating corporation has been engaged before the corporate separation; the

same applies in (b)) are transferred to such separated succeeding corporation

due to such corporate separation (in the case where there are prospects of

carrying out a qualified merger, in which such separated succeeding corpo-

ration becomes a transferor corporation, after such corporate separation, such

principal assets and liabilities have prospects of being transferred to such

separated succeeding corporation due to such corporate separation and,

further, being transferred to the transferee corporation involved in such

qualified merger due to such qualified merger).

[2]　Of employees engaged in the separated businesses immediately before such

corporate separation, employees equivalent to approximately 80 percent or

more of the total number of the employees have prospects of being engaged

in businesses of such separated succeeding corporation after the corporate

separation (in the case where there are prospects of carrying out a qualified

merger, in which such separated succeeding corporation becomes a transferor

corporation, after such corporate separation, such equivalent number of

employees have prospects of engaging in businesses of such separated

succeeding corporation after such corporate separation and, further, engaging

in the business of the transferee corporation involved in such qualified merger

after such qualified merger).