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Costos ABC
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Presentar los Costos Basados en Actividades como herramienta importante de la Contabilidad Gerencial:.
Destacar el empleo de La Cadena de Valor como herramienta estratégica para controlar los costos .
Mostrar la metodología para diseñar el Sistema de Costeo ABC, mediante el desarrollo de ejemplos prácticos.
1. LA GERENCIA ESTRATEGICA DE COSTOS
5. IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN ESTRATEGICA
EN LA IMPELMENTACIÓN DE LOS COSTOS ABC
3. IMPORTANCIA DE LA CADENA DE VALOR
4 COSTOS A B C
• No incorporan todos los costos relacionados con el producto.
• Dificultan el análisis de gestión por cuanto no incorporan los costos derivados de las ineficiencias en el uso de los recursos.
• Los modelos modernos de gestión, demandan información más exacta para la toma oportuna de decisiones en un mundo globalizado.
• Visión Fragmentada: Analiza de manera individual los elementos del costo del producto.
• Costos de Manufactura: No incorpora todos los costos asociados con el producto, tales como costos de diseño, investigación y desarrollo.
• Importancia de la Información: Se utiliza generalmente con propósitos informativos más que como herramienta para trazar estrategias.
• Aplica los C.I.F. Mediante tasas predeterminadas para toda la planta o por departamentos.
• No incorpora al costo de los materiales los valores generados en los procesos de adquisición y administración de las materias primas.
• El Costo de la Mano de Obra solo incorpora aquellos conceptos que están relacionados directamente, olvidando que ésta demanda atención recursos en los procesos de administración del Talento Humano.
1. Asignar costos a los productos sin tener ninguna relación con
su producción u omitir costos, reflejándolos como gastos:
* Gastos de investigación y desarrollo de futuros productos.
* Exceso de capacidad instalada.
* Gastos corporativos (pensiones de jubilación).
2. Omitir costos relacionados con productos o clientes:
* Omitir costos de ventas o garantía.
* Distorsión por cantidad. Usar bases que no son perfectamente proporcionales.
3. Asignar costos comunes o compartidos a los productos en forma
arbitraria:
* Costos de alistamiento de una máquina
Es el uso de información de costos con el objeto de desarrollar e identificar estrategias más adecuadas que producirán una ventaja competitiva sostenible.
La ventaja competitiva
* Costos
* Diferenciación
* Enfoque
La cadena de valores
Análisis del posicionamiento estratégico
¿ Qué es ? Una empresa tiene ventaja en costos si su estructura le permite operar con un costo inferior al de sus competidores.
¿Qué logra ? Un desempeño superior por que obtiene un
mayor margen o una mayor participación en el mercado.
0
20
40
60
80
A B C D ECompetidores
Costo unitario
de los diversos
competidores
Creando una cultura organizacional de reducción de costos
Controlando las directrices de costos
Reconfigurando las actividades de la cadena de valor
Eliminando actividades que no agregan valor:
Los lideres, en costo tienen una cultura de análisis y reducción de costos que emana de la administración principal.
Preguntas claves:
¿ Podemos reducir costos en esta actividad manteniendo el precio de venta constante ?
¿podemos aumentar el precio de venta manteniendo los costos constantes?
¿ Podemos reducir activos en esta actividad manteniendo los costos y los ingresos constantes?
La redefinición de las actividades de la cadena de valor,
se conoce hoy en día como ¨Reingeniería¨.
La Reingeniería,Surge de varias fuentes:
* Proceso de producción diferente.
* Diferencias en automatización.
* Venta directa vs venta indirecta.
* Nuevos canales de distribución.
* Nuevos medios de publicidad
* Alianzas estratégicas y/o procesos de integración
Actividad con valor Agregado:
. La que contribuye a satisfacer las necesidades del cliente.
.Necesaria para sostener la organización.
B AD
EFICACIA
EFICIENCIA
¿La Actividad agrega Valor al Eslabón de la Cadena?
¿La Actividad se está efectuando como debe ser?
“No hay nada tan inútil como hacer eficientemente lo que no se necesita”.
Peter Drucker.
C
(Fuente Revista Legis del Contador No.3)
*Es la posición que ocupa una empresa en el mercado, en relación con sus competidores.
Para lograrlo , la empresa debe haber alcanzado una ventaja competitiva como resultado de una aplicación ordenada de una estrategia de diferenciación y / o de precio, que se puede ver reflejada por una mayor eficiencia, una mayor calidad, una mejor innovación o una atención al cliente muy superior.
Habilidades
distintivas
Eficiencia
superior
Calidad
superior
Innovación
superior
Capacidad de
aceptación del
cliente
LA EMPRESA ES UNA UNIDAD ECONOMICA GENERADORA DE VALORES AGREGADOS, CUALQUIER DECISION DEBE CONFRONTARSE FRENTE AL EFECTO DE INCREMENTAR LA CAPACIDAD DE GENERAR VALORES AGREGADOS.
EVA
OPT. K. INV. OPT. EST.COSTOS
POSICION. ESTRATEG.
PARTICIP. MERCADO
SATISFAC.CLIENTE
OPTIMIZACION Y CONTROL DE PROCESOS INTERNOS
INNOVACION Y DESARROLLO DE PROCESOS Y PRODUCTOS
ESTRATEGIAS
PERSPECTIVAS
FINANCIERA
DEL CLIENTE
PROCESOS INTERNOS
DESARROLLO INNOVACION(Fuente: Adaptación Revista Legis del Contador No. 3)
ES UNA METODOLOGÍA QUE :
MIDE EL COSTO Y EL DESEMPEÑO DE LOS RECURSOS, LAS ACTIVIDADES Y LOS OBJETOS DE COSTOS.
PERMITE IDENTIFICAR OPORTUNIDADES DE REDUCCION DE COSTOS MEDIANTE EL SUMINISTRO DE INFORMACION MAS PRECISA SOBRE LOS COSTOS UNITARIOS.
Dicen Jhonson y Kaplan que los Sistemas de costos Basados en Actividades (ABC) no han supuesto nada más, que la vuelta a los orígenes de la Contabilidad de Costos. Esta aseveración se fundamenta en que la Contabilidad de Costos nació científicamente, pareja a la revolución Industrial y como consecuencia de que la producción empezó a desarrollarse dentro de un mismo recinto y bajo la supervisión directa del empresario.
La necesidad del empresario de conocer el desempeño en las distintas tareas que realizaba para fabricar los productos, hizo que, en sus comienzos, la Contabilidad de Costos estuviese dirigida principalmente a conocer las ACTIVIDADES QUE SE DESARROLLABAN EN LA ORGANIZACIÓN.
La complejidad cada vez mayor de los procesos productivos y la falta de medios técnicos e informáticos fueron los factores que provocaron que la Contabilidad de Costos se preocupase cada vez menos de las actividades como núcleo del cálculo de costos y más de las diferentes partes de la organización al frente de los cuales fueron apareciendo responsables de la gestión. Justificándose así el auge tradicional de los costos por Departamentos.
IMPLEMENTANDO COSTOS ABC
1. HABER DESARROLLADO LA PLANEACION ESTRATEGICA DE LA EMPRESA.
2. TENER BIEN DEFINIDA LA CADENA DE VALOR . 3. HABER EFECTUADO EL REDISEÑO DE PROCESOS
4. IMPLEMENTACION DEL SISTEMA ABC
ACORDE CON LA CADENA DE VALOR.
PLANEACIÓN ESTRATÉGICA
MERCADO CLIENTES
CADENA DE VALOR
POSICIONAMIENTO
ESTRATÉGICO
IMPLEMENTANDO COSTOS ABC
IMPLEMENTANDO COSTOS ABCCADENA DE VALOR
EMPRESA
DEFINICIÓN DE
ACTIVIDADES
REDISEÑO DE
PROCESOS
DEFINICIÓN CENTRO DE
ACTIVIDADES
ASIGNACIÓN DE
RECURSOS
DEFINICIÓN DE
INDUCTORES
DESARROLLO DEL SISTEMA
CADENA DE VALOR POR SECCIÓN O DPTO.
CADENA DE VALOR POR CARGO
DISEÑANDO UN SISTEMA DISEÑANDO UN SISTEMA ABCABC
1. Determinar costos precisos de materiales directos.
2. Determinar costos precisos de mano de obra directa.
3. Identificar actividades de apoyo.4. Identificar recursos consumidos por las
actividades de apoyo.5. Examinar demanda generada por los
productos sobre las actividades de apoyo.
LA IDEA CLAVE DEL SISTEMA ABC ES LA ACTIVIDAD COMO REFERENCIA.
LOS PRODUCTOS NO CONSUMEN COSTOS SINO ACTIVIDADES.
LAS ACTIVIDADES SON LAS QUE CONSUMEN RECURSOS O VALOR DE LOS FACTORES PRODUCTIVOS.
ES POSIBLE ESTABLECER UNA RELACION CAUSA-EFECTO ENTRE LAS ACTIVIDADES Y LOS PRODUCTOS.
ESTRUCTURA DEL SISTEMA ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE COSTEO ABCDE COSTEO ABC
RECURSOSHUMANOS
RECURSOSFISICOS
RECURSOSTECNOLOGICOS
TERMINOLOGIA USADA EN EL SISTEMA DE COSTEO ABC
DEFINICION EJEMPLOS
RECURSOS Elementos de costoque son consumidospor la actividades
Pagos laboralesServicios públicosArrendamientosMaterialesTecnología
ACTIVIDADES Lo que hace unaempresa, aquello a locual dedica el tiempo ylos resultados delproceso. La principalfunción de unaactividad es convertirlos recursos en algúnproducto o servicio.
Administrar inventariosAlmacenarDispensar insumosSeparar pedidosVenderCobrar
COSTO DEUNAACTIVIDAD
Todos los factores deproducción empleadospara realizarla.
Recursos humanosRecursos comprados externamenteRecursos transferidos internamente
TERMINOLOGIA DE UN SISTEMA DE COSTEO ABC
DEFINICION
EJEMPLOS
GENERADOR DE COSTOS
Factor que crea o influye en el costo. El análisis de los generadores de costo identifica la causa del mismo.
Numero de ordenes de compra Numero de pedidos Numero de clientes atendidos Números de empleados Metros cuadrados ocupados
OBJETOS O BENEFICIARIOS DE COSTOS
Para que o para quien se hace el trabajo? Pueden ser interno e externos
Objetos externos: proveedores clientes Objetos internos productos departamentos
CATEGORIA DE LAS CATEGORIA DE LAS ACTIVIDADES ACTIVIDADES
CATEGORIA DE LAACTIVIDAD
DESCRIPCION EJEMPLOS DEACTIVIDADES
Actividades de un solonivel
Ejecutadas cada vezque se produce unaunidad de producto(varían de acuerdocon las unidadesproducidas)
Perforar huecosInspeccionar partes
Actividades por lote Realizadas cada vezque se produce un lotede producto
Alistamiento de unamaquinaProceso de ordenes decompraGirar cheques
Actividades de apoyo Realizadas parapermitir laelaboración de unproducto
Diseño de un productoDesarrollo de rutinasde inspección y ensayoDespacho deproductosSistemas deinformación
CATEGORIA DE LAS CATEGORIA DE LAS ACTIVIDADESACTIVIDADES
Categoría de actividad Descripción Ejemplos deactividades
Actividades indirectasde facilitamientos
Son necesarias paraque la planta puedaproducir, pero losconsumos de recursosque hacen no estánrelacionados ni con elvolumen, ni con lamezcla de losproductos.
Gerencia de plantaMantenimientoServicio de aseoArriendoImpuestos y seguros
Servicio al cliente Realizadas para laatención de clientesactuales y potenciales
Entregar pedidosResolver reclamosAtender quejasApoyar al punto deventa
DIVERSOS C.I.F. INCURRIDOSGASTOSADMON YVENTAS
ENRELACION
CON LAM.O.D.
ENRELACION
CONMAQUINAS
COMPRADE
MATERIASPRIMAS
PREPARA-CION
DEMAQUINAS
ORDENESDE
PRODUC-CION
DISEÑODE
PRODUC-TOS
CONTROLDELA
CALIDAD
PLANTAGENERAL
PRODUCTOS
HORAS
M.O.D.
HORAS
MAQ.
NUMERO
ORDENES
HORAS
PREPARAC.
NUMEROORDENES
COSTOS DEL
DISEÑO
HORAS
CONTROL
HORAS
MAQ.
BASES
DIVERSAS
ETAPA # 1 ASIGNAC.COSTOS
ETAPA # 2 INDUCTORCOSTOS
CENTROSACTIVIDAD
ACTIVIDADES A NIVEL DE
UNIDADES
ACTIVIDADES ANIVEL DE LOTES
ACTIVIDADES A NIVEL DE
LINEAS DE PRODUCTO
ACTIVIDADES A NIVEL DE
PLANTA
Fuente: Administración Financiera de Oscar León García 3ª edición
RECURSOS
PRODUCTOS
MATERIALDIRECTO
M.O.D.
C.I.F.
DPTOS.PRODUCC.
DPTOS.SERVICIOS
DISTRIBUC.
TASAPREDETERM.
CASOPRACTICO
DPTO. DE DPTO. DE SOPORTE ADMON DECONCEPTO PROD. I PROD. II Y LOGISTICA COMPRAS TOTAL
Gastos de personal 16,800 25200 12,600 22,800 77,400Seguros 2,080 3120 3,000 4,000 12,200Mantenimiento Edificios 5,040 7560 5,600 8,400 26,600Transporte y Acarreos 1,040 1560 11,700 11,700 26,000Depreciaciones 13,000 19500 7,500 10,000 50,000Varios 800 1200 5,000 2,500 9,500Total 38,760 58,140 45,400 59,400 201,700Tabla No.1
HORAS KILOSDEPARTAMENTOS HOMBRE DE COMPRA
Producción I 2,000 750,000
Producción II 1,500 1,200,000
Soporte y Logistica 200,000
Compras
Total 3,500 2,150,000Tabla No. 11
HORAS/HOMBRE
KILOS- COMPRA
DPTO. DE DPTO. DE SOPORTE ADMON DE
DETALLE PROD. I PROD. II Y LOGISTICA COMPRAS TOTAL
Distribución Primaria 38.760 58.140 45.400 59.400 201.700
Distribución secundaria :
Asignación Compras 20.721 33.153 5.526 -59.400 0
Sub - total 59.481 91.293 50.926 0 201.700
Asignación Logistica 29.100 21.825 -50.926 0 0
Total 88.581 113.119 0 0 201.700
Horas Hombre 2.000 1.500 3.500
Tasa de Cif 44,290631 75,412492 57,628571
PRODUCTO PRODUCTO DPTOS X Y TOTAL
Dpto. I (Horas/Hombre) 1,600 400 2,000
Dpto. II (Horas/Hombre) 1,200 300 1,500
Total 2,800 700 3,500
Costo Dpto. I 70,865 17,716 88,581
Costo Dpto. II 90,495 22,624 113,119
Total Costo 161,360 40,340 201,700
Tabla No. 12
P R O D U C T O X P R O D U C T O YConcepto Cantidad C.U Costo Total Cantidad C.U Costo Total TOTAL
Materia Prima 733.700 0,1533 112.501 533.678 0,1533 81.831 194.331
M.O.D. (H/H) 2.800 60 168.000 700 60 42.000
Costos Indirectos 161.360 40.340 201.700
Total Costo de Producción 441.861 164.171 396.031
Unidades Terminadas 1.750 1.060
Costo Unitario de Producción 252,49 154,88
P R O D U C T O Y
Concepto Cantidad C.U Costo Total
PRODUCTO X 1.700 251,057197 426.797
PRODUCTO Y 1.000 154,877950 154.878
TOTAL COSTO DE VENTAS 581.675
PROMOCION Y VENTAS
-Escucha del cliente la necesidad de Producto.
-Presenta al cliente el portafolio de productos y hace sugerencia de artículo indicado según necesidad.
-Acuerda pago y condiciones de entrega.
ADQUI. Y DESP. MATERIALES.
-Adquiere materiales según requerimientos de calidad y entrega.
-Almacena según B.P.M., los materiales, controlando rotación.
-Recibe y despacha materiales Según requerimiento.
MANUFACTURA.
-Requiere los materiales según características del producto y programación de producción. -Verifica calidad de los materiales y del producto terminado.
- Elabora producto según estándares de calidad y requerimientos del cliente.
EMB. Y DESPACHO AL CLIENTE
-Selecciona medio de transporte según el sitio de entrega del producto.
-Prepara el embalaje del producto, atendiendo ubicación del cliente, tipo de transporte y plazo de entrega.
- Efectúa el embalaje y despacho del producto, observando los estándares de calidad.
PROCESOS ESENCIALES
PROCESOS DE APOYOCOMPRAS: Gestiona la adquisición de materias primas e insumos atendiendo estándares de calidad y exigencias económicas. RECURSOS HUMANOS: Administración de Personal, selección, enganche, capacitación, incentivos,seguridad social. TECNOLOGIA Y EQUIPOS: Equipos de producción acordes con las necesidades de la empresa. Software y hardware de apoyo. KNOW HOW : Conocimiento del mercado y del cliente.
ADMINISTRACION Y FINANZAS: Garantiza los recursos necesarios para la operación eficiente de la empresa.
CADENA DE VALOR
DPTO. DE DPTO. DE SOPORTE ADMON DECONCEPTO PROD. I PROD. II Y LOGISTICA COMPRAS TOTAL
Gastos de personal 16.800 25200 12.600 22.800 77.400Seguros 2.080 3120 3.000 4.000 12.200Mantenimiento Edificios 5.040 7560 5.600 8.400 26.600Transporte y Acarreos 1.040 1560 11.700 11.700 26.000Depreciaciones 13.000 19500 7.500 10.000 50.000Varios 800 1200 5.000 2.500 9.500Total 38.760 58.140 45.400 59.400 201.700
DPTO. DE SOPORTE ADMON DEA C T I V I D A D E S PROD. Y LOGISTICA COMPRAS
Emision Ord. de Compras XInspecc.y Control recepc. de Materiales XControl y Admón de Materiales X
Corte de Madera X
Montaje de Sillas X
Pulimiento Madera X
Alistamiento Máquinas X
Trasnporte Interno de Materiales X
Control de Calidad X
Emisión Ordenes de Venta y Fact. XEmbaje de Lotes X
Despacho Pedidos X
Materiales ProductoProducto TotalActividades Directos X Y
Emisión Ordenes de Compra y/o Ventas 30 35 25 90Inspección y Control de Calidad 150 75 48 273Mantenimiento de Materiales en Almacen 1.950.000 1.950.000Corte de Madera 450 270 720Pulimiento y Barnizado de Madera 700 600 1.300Montaje de Sillas 1.300 700 2.000Alistamiento de Máquinas 350 250 600Transporte Interno de Materiales 180 100 280Embalaje de Lotes 50 30 80Despacho de Pedidos 25 15 40Total 1.955.383
Generadores Número de Costo CostoActividades Reclasificadas de Costos Generadores Total Unitario
Emisión Ordenes de Compra Número de y /o Ventas Ordenes Emitidas 90 9.000 100Inspección y Control de Calidad Horas Hombre por Lote 273 21.800 80Mantenimto de Materiales en Almacén Kg. Almacenados 1.950.000 20.000 0Corte de Madera Horas / Máquina 720 18.000 25Pulimiento y Barnizado de Madera Horas / Hombre 1.300 35.000 27Montaje de Sillas Horas / Hombre 2.000 25.000 13Alistamiento de Máquinas Número de Alistamientos 600 27.500 46Transporte Interno de Materiales Núm. Transp. Efectuados 280 15.400 55Embalaje de Lotes Lotes Embalados 80 10.000 125Despacho de Pedidos Número de Envios 40 20.000 500Costo Total de las Actividades 1.955.383 201.700
Cantidad de Costo CostoActividades Generadores Total Unitario
ACTIVIDADES COMPRA DE MATERIALES
Emisión Ordenes de Compra 30 100 3.000Inspección y Control de Calidad 150 80 11.978Mantenimto de Materiales en Almacén 1.950.000 0 20.000Costo Asociado a Materiales 34.978
ACTIVIDADES DE PRODUCCIÓN
Corte de Madera 720 25 18.000Pulimiento y Barnizado de Madera 1.300 27 35.000Montaje de Sillas 2.000 13 25.000Alistamiento de Máquinas 600 46 27.500Transporte Interno de Materiales 280 55 15.400Inspección y Control de Calidad 123 80 9.822Costo Asociado a la Producción 130.722
ACTIVIDADES DE DISTRIBUCIÓN
Emisión Ordenes de Venta 60 100 6.000Embalaje de Lotes 80 125 10.000Despacho de Pedidos 40 500 20.000Costo Asociado a la Distribución 36.000
Costo Total de las Actividades 1.955.383 201.700
CONCEPTO VALORActividades de Compras de Materiales 34.978
Actividades de Producción 130.722
Actividades de Distribución 36.000
Total Costo de Actividades 201.700
Costos por Centros 201.700
Costos por Actividades 201.700
Costo Costo Concepto Cantidad Unitario total
Costo de Adquisición 1,950,000 0.1533 299,000
Emisión Ordenes de Compra 30 100.0000 3,000
Inspección y Control de Calidad 150 79.8535 11,978
Mtto Almacén de Materiales 1,950,000 0.0103 20,000
Costo Total 333,978
Costo Unitario 0.1713
Tabla No. 5
P R O D U C T O X P R O D U C T O Y T O T A L Cantidad C.U Costo Total Cantidad C.U Costo Total Cantidad Costo Total
corte de Madera 450 25.0000 11,250 270 25.0000 6,750 720 18,000
Pulimiento y Barnizado 700 26.9231 18,846 600 26.9231 16,154 1,300 35,000
Montaje de Sillas 1,300 12.5000 16,250 700 12.5000 8,750 2,000 25,000
Alistamientos 350 45.8333 16,042 250 45.8333 11,458 600 27,500
transporte Interno de Materiales 180 55.0000 9,900 100 55.0000 5,500 280 15,400
Inspección y Control de Calidad 75 79.8535 5,989 48 79.8535 3,833 123 9,822
Total 78,277 52,445 130,722Tabla No. 6
P R O D U C T O X P R O D U C T O YConcepto Cantidad C.U Costo Total Cantidad C.U Costo Total TOTAL
Materia Prima 733.700 0,1713 125.661 533.678 0,1713 91.403 217.065
M.O.D. (H/H) 2.800 60 168.000 700 60 42.000 210.000
Costo Indirectos 78.277 52.445 130.722
Total Costo de Producción 371.938 185.849 557.787
Unidades Terminadas 1.750 1.060
Costo Unitario de Producción 212,54 175,33
P R O D U C T O X P R O D U C T O YCONCEPTO Cantidad C.U Costo Total Cantidad C.U Costo Total
Costo de Producción de las Unidades Vendidas 1.700 212,54 361.311 1.000 175,33 175.329
Costos de Comercialización
Embalaje de Lotes 50 125,00 6.250 30 125,00 3.750
Despacho de Pedidos 25 500,00 12.500 15 500,00 7.500
Emision ordenes de Ventas 35 100,00 3.500 25 100,00 2.500
Costo Total de Venta 383.561 189.079
Costo Unitario de Venta 225,62 189,08
-22,08%-34.201189.079154.878Costo Total de Ventas
-22,08%-34189,08154,88Costo Unitario de Ventas
PRODUCTO Y
10,13%43.236383.561426.797Costo Total de Ventas
10,13%25225,62251,06Costo Unitario de Ventas
PRODUCTO X
PORCENT.PESOSABCTRADIC.
DIFERENCIASSISTEMA DE COSTEOCONCEPTO
TOTALCONCEPTO Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL GENERAL
INSUMOS 207 2,684.03 555,594.21 54 284.02 15,337.08 128 1,996.75 255,584.00 25 2,791.43 69,785.75 896,301.04
MANO DE OBRA DIRECTA 11,935.94 2,470,740.00 2,715.56 146,640.00 10,745.00 1,375,360.00 27,591.20 689,780.00 4,682,520.00
COSTOS INDIREC. 4,714.55 975,910.98 4,618.45 249,396.46 5,235.12 670,095.32 0 9,076.61 226,915.19 2,122,317.96
GASTOS GENER. 6,022.59 1,246,676.62 6,022.59 325,219.99 6,022.59 770,891.82 0 6,022.59 150,564.81 2,493,353.24
TOTAL COSTO Y GTO 25,357.11 5,248,921.81 13,640.62 736,593.53 23,999.46 3,071,931.15 0 45,481.83 1,137,045.75 10,194,492.24
VENTA 51,100.00 10,577,700.00 7,000.00 378,000.00 34,300.00 4,390,400.00 38,500.00 962,500.00 16,308,600.00
UTILIDAD 25,742.89 5,328,778.19 -6,640.62 -358,593.53 10,300.54 1,318,468.85 -6,981.83 -174,545.75 6,114,107.76
Fuente : Costos del Servicio Aplicados a Salud - Ruben Dario Palacio G.
ECOCARDIOGRAMA ELECTROCARDIOGRAMA PRUEBA DE ESFUERZO PRUEBA DE HOLTER
ACTIVIDADES INDUCTOR DE COSTOS
Recepción y Registro del paciente Número Pacientes AtendidosElaborac. Orden de Serv.- Verfic.Pago Número de ProcedimientosEntrega de Resultados Número de ProcedimientosAlistamiento de Sala Número de AlistamientosPreparacion del Paciente Número de ProcedimientosAsistencia en Toma de Exámen N'umero de ProcedimientosToma del Exámen Número de ProcedimientosElaboración Diagnóstico Número de ProcedimientosTranscripción de Resultados Número de Procedimientos
TOTALCONCEPTO Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL GENERAL
INSUMOS 207 2,684.03 555,594.21 54 284.02 15,337.08 128 1,996.75 255,584.00 25 2,791.43 69,785.75 896,301.04
Coordinación y Dirección Medica 207 4,088.00 846,216.00 54 560.00 30,240.00 128 2,744.00 351,232.00 25 3,080.00 77,000.00 1,304,688.00Toma de Exámenes 207 6,132.00 1,269,324.00 54 840.00 45,360.00 128 4,116.00 526,848.00 25 4,620.00 115,500.00 1,957,032.00Alistamiento de Sala 207 514.78 106,560.00 54 394.67 21,312.00 128 388.50 49,728.00 25 1,989.12 49,728.00 227,328.00Preparacion del Paciente 207 343.19 71,040.00 54 263.11 14,208.00 128 777.00 99,456.00 25 3,978.24 99,456.00 284,160.00Asistencia en Toma de Exámen 207 857.97 177,600.00 54 657.78 35,520.00 128 2,719.50 348,096.00 25 13,923.84 348,096.00 909,312.00Transcripción de Resultados 207 411.83 85,248 54 411.83 22,239 128 411.83 52,714 25 411.83 10,296 170,496.00Recepción y Registro del paciente 207 205.91 42,624 54 205.91 11,119 128 205.91 26,357 25 205.91 5,148 85,248.00Elaborac. Orden de Serv.- Verfic.Pago 207 123.55 25,574 54 123.55 6,672 128 123.55 15,814 25 123.55 3,089 51,148.80Entrega de Resultados 207 82.37 17,050 54 82.37 4,448 128 82.37 10,543 25 82.37 2,059 34,099.20TOTAL ACTIVIDADES 207 12,759.59 2,641,236.00 54 3,539.21 191,117.22 128 11,568.65 1,480,787.48 25 28,414.85 710,371.30 5,023,512.00
INSUMOS INDIRECTOS 207 92.57 19,162.98 54 92.57 4,999.04 128 92.57 11,849.57 25 92.57 2,314.37 38,325.96
OTROS COSTOS INDIRECTOS 207 4,210.14 871,500.00 54 4,210.14 227,347.83 128 4,210.14 538,898.55 25 4,210.14 105,253.62 1,743,000.00
GASTOS GENER. 207 6,022.59 1,246,676.62 54 6,022.59 325,219.99 128 6,022.59 770,891.82 25 6,022.59 150,564.81 2,493,353.24
TOTAL COSTO Y GTO 25,768.94 5,334,169.81 14,148.54 764,021.15 23,890.71 3,058,011.42 0 41,531.59 1,038,289.86 10,194,492.24
VENTA 51,100.00 10,577,700.00 7,000.00 378,000.00 34,300.00 4,390,400.00 38,500.00 962,500.00 16,308,600.00
UTILIDAD 25,331.06 5,243,530.19 -7,148.54 -386,021.15 10,409.29 1,332,388.58 -3,031.59 -75,789.86 6,114,107.76
ECOCARDIOGRAMA ELECTROCARDIOGRAMA PRUEBA DE ESFUERZO PRUEBA DE HOLTER
TOTAL
CONCEPTO Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL Q C/U TOTAL GENERAL
COSTO Y GTO TOTAL MET.TRADIC. 25,357 5,248,922 54 13,641 736,594 128 23,999 3,071,931 25 45,482 1,137,046 10,194,492
COSTO Y GTO TOTAL MET. ABC 25,769 5,334,170 14,149 764,021 23,891 3,058,011 41,532 1,038,290 10,194,492
VARIACION -412 -85,248 -508 27,428 -109 -13,920 -3,950 -98,756 0
UTILIDAD METODO TRADICIONAL 25,743 5,328,778 -6,641 -358,594 10,301 1,318,469 -6,982 -174,546 6,114,108
UTILIDAD METODO ABC 25,331 5,243,530 -7,149 -386,021 10,409 1,332,389 -3,032 -75,790 6,114,108
DIFERENCIA EN UTILIDAD 412 85,248 508 27,428 -109 -13,920 -3,950 -98,756 0
ECOCARDIOGRAMA ELECTROCARDIOGRAMA PRUEBA DE ESFUERZO PRUEBA DE HOLTER