Cpa. Rosa Elvira Ruiz Meza, Mcarepositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/37711/1/TESIS MAYRA... · 2019. 1. 30. · RESUMEN/ABSTRACT: Euro Expansión S.A., es una empresa dedicada al

Universidad De Guayaquil

Facultad De Ciencias Administrativas

Escuela De Contaduría Pública Autorizada

Tesis presentada como requisito para optar por el título de Contador Público

Autorizado

Tema:

“Manual de control interno del área administrativa en Euro Expansión S.A”

Autores:

Figueroa Bajaña Manuel Ezequiel

Tobar Ronquillo Mayra Lisbeth

Tutor:

Cpa. Rosa Elvira Ruiz Meza, Mca

Guayaquil, 2017

II

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN

TÍTULO Y SUBTÍTULO:

Manual de control interno del área administrativa en Euro Expansión S.A

AUTOR/ES


Tobar Ronquillo Mayra Lisbeth

TUTOR (apellidos/nombres):

Cpa. Ruiz Meza Rosa Elvira,MCA

REVISOR (A)(apellidos/nombres):

Ing. Bravo Ross Wendy, MSc.

INSTITUCIÓN:

Universidad de Guayaquil

FACULTAD:

Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada

GRADO OBTENIDO:

FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 131

ÁREAS TEMÁTICAS: CONTROL INTERNO

PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Manual, control interno, área administrativa.

RESUMEN/ABSTRACT: Euro Expansión S.A., es una empresa dedicada al mantenimiento de

maquinarias para la industria la cual ha desempeñado sus funciones administrativas sin ningún

control correctivo, simplemente a criterio de cada uno de sus empleados. Para el desarrollo del

proyecto se emplearon diversas fuentes bibliográficas relacionadas al control interno. Con el

objetivo de mejorar y optimizar los procesos del área administrativa, se ha considerado diseñar

un manual de control interno siendo su finalidad principal facilitar al área el refuerzo de sus

actividades y procesos habituales. El presente trabajo se evaluarán las diferentes falencias

encontradas en la entidad, se elaborará encuestas a los empleados de la compañía. Además se

procederá a elaborar los manuales de funciones y procedimiento para los empleados de cada área,

objeto de estudio que permitirán optimizar el control interno en la compañía.

N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL:

ADJUNTO PDF SI ( x ) NO ( )

CONTACTO CON AUTOR/ES: FIGUEROA BAJAÑA MANUEL EZEQUIEL

TOBAR RONQUILLO MAYRA LISBETH

Teléfono:

0959070428

0979554061

E-mail:

[email protected]

[email protected]

CONTACTO CON LA INSTITUCIÓN Nombre: SECRETARÍA DE LA FACULTAD

Teléfono:

E-mail: [email protected]

mailto:[email protected]

III


Facultad de Ciencias Administrativas

Escuela de Contaduría Pública Autorizada

Certificado porcentaje de similitud

IV




Señor(a) Ing. Com.

Leonor Morales Gallegos, MSc.

DIRECTORA DE LA ESCUELA DE

CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA


Ciudad.

Aprobación del tutor

V




Licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra

con fines no acádemicos

VI

Dedicatoria

El presente trabajo investigativo se lo dedico principalmente a Dios, porque sin el nada es

posible en esta vida.

También dedico esta tesis a mis abuelitos que desde el cielo están orando y derramando

bendiciones en mí, especialmente a una persona que se marchó muy pronto de mi lado y a

quien echo de menos cada día, eres tú Amada Abuelita Lastenia, sé que desde el cielo te sentirás

orgullosa de mí al ver que se está cumpliendo tu sueño de verme una profesional, gracias por

cada sonrisa, cariño y momentos especiales que me brindaste, por ser un apoyo fundamental

en mí, de mis hermanos y mis padres. Con orgullo te dedico este presente porque eras tú quien

nos demostrabas que no debíamos tener debilidad ante nadie.

Dedico este trabajo investigativo a mis hermanos, padres y esposo que forman parte de cada

paso que doy en la vida, sin su apoyo no hubiera sido posible esto.

Mayra Lisbeth Tobar Ronquillo.

Este trabajo de titulación primeramente se lo dedico a Dios, por darme la oportunidad de vivir

y por estar conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por

haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi soporte y compañía durante

todo el periodo de estudio.

Mi padres, por darme la vida, quererme mucho, creer en mí y porque siempre me han

apoyado.

Todo este trabajo ha sido posible gracias a ellos.

Manuel Ezequiel Figueroa Bajaña

VII

Agradecimiento

Mi infinito agradecimiento va dirigido a mi Dios por ser quien me da la vida y valor para

enfrentar cada obstáculo que se me presenta en el camino, por bendecirme en cada paso y meta

que me propongo.

Agradezco a mis padres quienes han sido el pilar fundamental para lograr este objetivo, a ti

mamita hermosa que con esfuerzos te levantas cada día para enviar a mis hermanos y a mí a

estudiar y ser personas de bien, eres un ejemplo de mujer, que no demuestras tu brazo a torcer.

A mi papá Miguel que con cada consejo nos ha formado y eres un ejemplo a seguir, para que

cada día nos superemos. Agradezco cada esfuerzo que haces por nosotros, porque nos has

demostrado que no hace falta lo material, sino el sentimiento que debemos ponerle a cada

detalle que nos da la vida.

A mí estimada tutora CPA. Rosa Ruiz Meza que nos brindó los conocimientos necesarios

adquiridos durante su etapa profesional para el desarrollo de mi tesis.

Mayra Lisbeth Tobar Ronquillo.

Primeramente, agradezco a nuestro creador, siendo el pilar fundamental en mi desarrollo

profesional, también agradecer a mi familia y en especial a mis padres por estar siempre

apoyándome en todo ámbito de mi vida, a la srta Gabriela Chica por el apoyo incondicinal que

siempre recibi por parte de ella en mi proceso académico, adicionalmente agradecerle a todos

los docentes de la Universidad de Guayaquil por compartir con sus conocimientos hacia el

alumnado día a día y en especial a mi tutora de tesis CPA. Rosa Ruiz Meza, seguro que mis

metas planteadas darán fruto en el futuro y por ende me debo esforzar cada día para ser mejor

y poder contribuir con la sociedad en todo lugar sin olvidar el respeto que engrandece a la

persona.

Manuel Ezequiel Figueroa Bajaña

VIII

Tabla de contenido

REPOSITORIO NACIONAL .............................................................................................. II

Certificado porcentaje de similitud ..................................................................................... III

Aprobación del tutor ........................................................................................................... IV

Licencia gratuita ................................................................................................................... V

Dedicatoria .......................................................................................................................... VI

Agradecimiento ................................................................................................................. VII

Tabla de contenido ........................................................................................................... VIII

Índice de tabla .................................................................................................................. XIII

Índice de figuras ............................................................................................................... XIV

Índice de apendices ........................................................................................................... XV

Resumen ......................................................................................................................... XVII

Abstract ......................................................................................................................... XVIII

Introducción .......................................................................................................................... 1

CAPITULO 1 ........................................................................................................................ 2

1. El Problema de la investigación .................................................................................. 2

1.1. Planteamiento del Problema ................................................................................ 2

1.2. Formulación y Sistematización del Problema. ..................................................... 4

1.2.1. Formulación Del Problema: ............................................................................. 4

1.2.2. Sistematización Del Problema: ........................................................................ 4

1.3. Objetivos de la Investigación ............................................................................... 5

IX

1.3.1. Objetivo General .............................................................................................. 5

1.3.2. Objetivos Específicos ....................................................................................... 5

1.4. Justificación Del Proyecto ................................................................................... 5

1.4.1. Justificación Teórica ......................................................................................... 5

1.4.2. Justificación Metodológica .............................................................................. 5

1.4.3. Justificación Práctica ........................................................................................ 6

1.5. Delimitación De La Investigación ....................................................................... 6

1.6. Hipótesis .............................................................................................................. 6

1.6.1. Variable Independiente: .................................................................................... 7

1.6.2. Variable Dependiente: ...................................................................................... 7

CAPITULO 2 ........................................................................................................................ 9

2. Marco Referencial ....................................................................................................... 9

2.1. Antecedentes de la investigación ......................................................................... 9

2.2. Marco teórico ..................................................................................................... 10

2.2.1. Control interno ............................................................................................... 10

2.2.2. Importancia del Control Interno ..................................................................... 11

2.2.3. Objetivo del control interno ........................................................................... 11

2.2.4. Elementos del control interno ........................................................................ 12

2.2.5. Clasificación del control interno .................................................................... 12

2.2.6. Control interno administrativo ....................................................................... 13

2.2.7. Informe COSO ............................................................................................... 13

X

2.3. Marco Contextual............................................................................................... 13

2.3.1. Antecedentes .................................................................................................. 13

2.3.2. Misión............................................................................................................. 15

2.3.3. Visión ............................................................................................................. 15

2.3.4. Valores ............................................................................................................ 15

2.3.5. Políticas .......................................................................................................... 15

2.4. Marco Conceptual .............................................................................................. 16

2.4.1. Control ............................................................................................................ 16

2.4.2. Control interno ............................................................................................... 16

2.4.3. Control Interno Administrativo ...................................................................... 16

2.4.4. Cotización....................................................................................................... 16

2.4.5. Manual de Funciones ..................................................................................... 16

2.4.6. Manual de Control Interno ............................................................................. 16

2.4.7. Objetividad ..................................................................................................... 17

2.4.8. Política ............................................................................................................ 17

2.4.9. Procedimiento................................................................................................. 17

2.4.10. Proveedor .................................................................................................... 17

2.5. Marco Legal ....................................................................................................... 17

2.5.1. NIA 265: ......................................................................................................... 19

2.5.2. NIA 6 SECCIÓN 400: .................................................................................... 20

2.5.3. Normas ISO 9003 ........................................................................................... 20

XI

CAPITULO 3 ...................................................................................................................... 22

3. Marco metodológico ................................................................................................. 22

3.1. Diseño de la investigación ................................................................................. 22

3.2. Tipo de investigación ......................................................................................... 22

3.3. Población y Muestra .......................................................................................... 23

3.3.1. Población de la Investigación ......................................................................... 23

3.3.2. Muestra de la Investigación............................................................................ 24

3.4. Técnicas e instrumentos de investigación .......................................................... 25

3.4.1. Técnica de Recopilación de Información ....................................................... 25

3.4.1.1. Observación ................................................................................................ 25

3.4.1.2. Encuesta ...................................................................................................... 25

3.4.1.3. Entrevista .................................................................................................... 25

3.4.2. Técnica de Análisis......................................................................................... 26

3.4.2.1. Observación ................................................................................................ 26

3.4.2.2. Encuesta ...................................................................................................... 27

3.4.2.3. Entrevista .................................................................................................... 27

3.5. Análisis de Resultados ....................................................................................... 27

3.5.1. Encuestas ........................................................................................................ 28

CAPITULO 4 ...................................................................................................................... 38

4. La Propuesta .............................................................................................................. 38

4.1. Título de la Propuesta ........................................................................................ 38

XII

4.2. Argumentación de la Propuesta ......................................................................... 38

4.3. Objetivo de la Propuesta .................................................................................... 39

4.3.1. Objetivo General ............................................................................................ 39

4.3.2. Objetivos Específicos ..................................................................................... 39

4.4. Justificación ....................................................................................................... 39

4.5. Estructura de la Propuesta .................................................................................. 40

4.5.1. Propuesta del Logo Institucional .................................................................... 40

4.5.2. Modalidad para el Pago a Proveedores. ......................................................... 41

4.5.3. Verificación de Soportes de Compras. ........................................................... 41

4.5.4. Registro y Validación de Facturas. ................................................................. 42

4.6. Organización bajo el Marco de la Propuesta. .................................................... 42

4.6.1. Estructura Propuesta para EURO EXPANSIÓN S.A .................................... 43

4.6.2. Estructura a nivel jerárquico de EURO EXPANSIÓN S.A ........................... 43

4.6.3. Organigrama-propuesta a la empresa EURO EXPANSIÓN S.A. .................. 44

Conclusiones ....................................................................................................................... 83

Recomendaciones ................................................................................................................ 84

Bibliografía ......................................................................................................................... 85

Apéndice ............................................................................................................................. 88

XIII

Índice de tabla

Tabla 1 Operacionalización de la variable ............................................................................ 8

Tabla 2 Número de Colaboradores ...................................................................................... 24

Tabla 3 Capacitación profesional y desarrollo - Rentabilidad ............................................ 28

Tabla 4 Capacidad profesional y desarrollo - Objetivos ..................................................... 29

Tabla 5 Capacidad profesional y desarrollo - Ambiciones .................................................. 30

Tabla 6 Autoevaluación - Desempeño Laboral ................................................................... 31

Tabla 7 Autoevaluación - Metas empresariales ................................................................... 32

Tabla 8 Autoevaluación - Ambiente de trabajo ................................................................... 33

Tabla 9 Autoevaluación - Procesos Organizacionales ......................................................... 34

Tabla 10 Satisfacción con la compañía - Compromiso con la Organización ...................... 35

Tabla 11 Satisfacción con la compañía - Seguridad y ética organizacional ........................ 36

Tabla 12 Satisfacción con la compañía - Metas y visiones ................................................. 37

XIV

Índice de figuras

Figuras 1 Ubicación geográfica de la empresa Euro Expansión S.A .................................. 14

Figuras 2 Técnica de recopilación de investigación............................................................ 25

Figuras 3 Análisis de Observación ...................................................................................... 26

Figuras 4 Análisis de Encuesta ............................................................................................ 27

Figuras 5 Análisis de la entrevista ....................................................................................... 27

Figuras 6 Capacidad profesional y desarrollo - Rentabilidad ............................................. 28

Figuras 7 Capacidad profesional y desarrollo - Objetivos .................................................. 29

Figuras 8Capacidad profesional y desarrollo - Ambiciones................................................ 30

Figuras 9 Autoevaluación - Desempeño Laboral ................................................................ 31

Figuras 10 Autoevaluación - Metas empresariales .............................................................. 32

Figuras 11Autoevaluación - Ambiente de trabajo ............................................................... 33

Figuras 12 Autoevaluación - Procesos Organizacionales ................................................... 34

Figuras 13 Satisfacción con la compañía - Compromiso con la Organización ................... 35

Figuras 14 Satisfacción con la compañía - Seguridad y ética organizacional .................... 36

Figuras 15 Satisfacción con la compañía - Metas y visiones .............................................. 37

Figuras 16 Logo propuesto - Euro Expansión S.A ............................................................ 41

Figuras 17 Estructura a nivel jerárquico ............................................................................. 43

Figuras 18 Organigrama institucional propuesto ................................................................ 44

file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2028%20febrero2018.docx%23_Toc507598165file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2028%20febrero2018.docx%23_Toc507598180

XV

Índice de apendices

Apéndice 1 Carta de autorización del proyecto- Anexo 1 ................................................... 89

Apéndice 2 Registro Mercantil de la empresa -Anexo 2 .................................................... 89

Apéndice 3 Estatudos de la Compañia - Anexo 3 ............................................................... 91

Apéndice 4 Registro Único del Contribuyente- Anexo 4 .................................................... 92

Apéndice 5 Encuesta del proyecto- Anexo 5 ...................................................................... 93

Apéndice 6 Comprobante de retención de la compañia- Anexo 6 ...................................... 94

Apéndice 7 Guía de remisión d ela compañia- Anexo 7 ..................................................... 94

Apéndice 8 Orden de compra de la compañia - Anexo 8 .................................................... 95

Apéndice 9 Reporte de Facturas y Retenciones Cxp - Anexo 9 ......................................... 95

Apéndice 10 Reposición de caja chica - Anexo 10 ............................................................. 96

Apéndice 11 Vale de Caja - Anexo 11 ................................................................................. 96

Apéndice 12 Control de Asistencia - Anexo 12 .................................................................. 97

Apéndice 13 Autorización de compras por montos máximos - Anexo 13 .......................... 97

Apéndice 14 Acta de entrega de equipo para proteción - Anexo 14 ................................... 98

Apéndice 15 Presupuestos de gastos - Anexo 15 ................................................................ 99

Apéndice 16 Presupuesto de mantenimiento maquinaria mensual - Anexo 16 ................ 100

Apéndice 17 Orden de trabajo - Anexo 17 ........................................................................ 101

Apéndice 18 Listado de Materiales usados - Anexo 18 .................................................... 102

Apéndice 19 Estados de Situación Financiera 2016 - Anexo 19 ...................................... 103

Apéndice 20 Estado de resultado Integral y otros Resultados - Anexo 20 ....................... 104

Apéndice 21 Estado de Cambios en el Patrimonio 2016 - Anexo 21 ............................... 105

Apéndice 22 Estado de flujo de efectivo por el método directo - Anexo 22..................... 106

Apéndice 23 Notas a los Estados Financieros (1) - Anexo 23 .......................................... 107

file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2029%20febrero2018.docx%23_Toc508000915file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2029%20febrero2018.docx%23_Toc508000916file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2029%20febrero2018.docx%23_Toc508000917file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2029%20febrero2018.docx%23_Toc508000918file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2029%20febrero2018.docx%23_Toc508000919file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2029%20febrero2018.docx%23_Toc508000926

XVI



Apéndice 26 Formato de contrato para servicios de mantenimiento y reparación (1) -

Anexo 24 ................................................................................................................................ 110


Anexo 24 ................................................................................................................................ 111


Anexo 24 ................................................................................................................................ 112

Apéndice 29 Carta de aceptación del proyecto ................................................................. 113

file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2029%20febrero2018.docx%23_Toc508000943

XVII

Universidad de guayaquil



“Manual de control interno del área administrativa en Euro Expansión S.A”

Autores:


Tobar Ronqullo Mayra Lisbeth

Tutor:

CPA. Ruiz Meza Rosa Elvira, MCA

Resumen

Euro Expansión S.A., es una empresa dedicada al mantenimiento de maquinarias para la

industria la cual ha desempeñado sus funciones administrativas sin ningún control correctivo,

simplemente a criterio de cada uno de sus empleados.

Para el desarrollo del proyecto se emplearon diversas fuentes bibliográficas relacionadas

al control interno. Con el objetivo de mejorar y optimizar los procesos del área

administrativa, se ha considerado diseñar un manual de control interno siendo su finalidad

principal facilitar al área el refuerzo de sus actividades y procesos habituales.

Se realizó una evaluación de las diferentes falencias encontradas en la entidad, se

elaboraron encuestas a los empleados de la compañía. Además se culminó elaborando los

manuales de funciones y procedimiento para los empleados de cada área, objeto de estudio

que permitirán optimizar el control interno en la compañía.

Palabras Claves: Manual, control interno, diseño, administrativo.

XVIII

Universidad de guayaquil



“Manual of internal control of the administrative area in Euro Expansión S.A”

Author:


Tobar Ronqullo Mayra Lisbeth

Advisor:

CPA. Ruiz Meza Rosa Elvira, MCA

ABSTRACT

Euro Expansión S.A., It is a company dedicated to the maintenance of machineries for the

industry which has recovered his administrative functions without any corrective control,

simply to criterion of each one of his employees. For the development of the project there

were used diverse bibliographical sources related to the internal control. With the aim to

improve and optimize the processes of the administrative area, it has been considered to

design a manual of internal control being his principal purpose to facilitate to the area the

reinforcement of his activities and habitual processes.

There was realized an evaluation of the different failings found in the entity, they were

elaborated you poll the employees of the company. In addition it was reached elaborating the

manuals of functions and procedure for the employees of every area, object of study that will

allow to optimize the internal control in the company.

Keywords: Internal control, design, administrative, function manual.

1

Introducción

Si algo resulta indispensable es conocerse a sí mismo, saber nuestras virtudes y

defectos, las debilidades y fortalezas, con el ánimo de superar unas y reforzar otras. Sucede

cuando se trata de una entidad, sólo que en este caso analizarse internamente se transforma en

una necesidad que nunca debe descuidarse.

Basta con que uno de los miembros de ese gran cuerpo funcione mal para que

comprometa en el resto y en el resultado final. Precisamente a evitar ese mal funcionamiento

está dirigido el Control Interno, cuestión que en los últimos tiempos se ha convertido en tema

litigante en todas las entidades del país.

Si bien en un principio el Control Interno comienza en las funciones de la

administración pública, hay señales de que desde una época lejana se empleaba en las

rendiciones de cuenta de los factores de los estados feudales y haciendas privadas. Dichos

controles los efectuaba el auditor, persona competente que escuchaba las rendiciones de

cuenta de los funcionarios y agentes, quienes por falta de capacitación no podían presentarlo

por escrito.

El principio del control interno se situó en el tiempo a raíz de la partida doble que fue

una de las medidas de control que los sujetos de negocios se preocuparon por formar y

complementar diferentes sistemas para la seguridad de sus bienes.

La causa principal que dio origen al Control Interno fue la gran empresa. A finales de

este siglo, como efecto del notable aumento de la producción, los hombres de negocios se

vieron imposibilitados de continuar atendiendo personalmente los problemas productivos,

comerciales y administrativos, viéndose forzados a delegar funciones dentro de la

organización conjuntamente con la creación de sistemas y procedimientos que previeran o

disminuyeran fraudes o errores, debido a esto comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar

a cabo un control sobre la gestión de los negocios.

2

CAPITULO 1

1. El Problema de la investigación

1.1. Planteamiento del Problema

Las estadísticas en el mundo confirman que las empresas de la región Europea y

Latinoamericana son un generador de fuerza laborar, como lo explica la Comisión Económica

para América Latina y el Caribe (CEPAL, 2013). Las empresas de estas grandes naciones y

de todo el mundo han sido golpeadas, debido a la crisis que se vive, ante la falta de

financiamiento los emprendedores han dispuesto recapitalizar sus modelos de negocios

utilizando como parámetro de medición los reportes financieros.

La inseguridad y riesgo a causa de la competencia, la mala administración, la

internacionalización de los mercados, la deducción de las barreras comerciales, el acceso a

todo tipo de información mediante los avances científicos y tecnológicos; todos estos

cambios han provocado pérdidas millonarias a nivel empresarial.

El principal objetivo del (IASB, Normas Internacionales de Auditoria y

Aseguramiento de la información, 2011) es la emisión de un único conjunto de normas

contable para la preparación de la información, que permita la comparabilidad de las cifras

obtenidas, desarrollada de acuerdo a los principios de transparencias, claridad y globalidad,

que puedan utilizarse en todo el mundo con el fin de llegar a tener un lenguaje contable único

a nivel mundial.

En estas condiciones, el control interno dentro de las organizaciones se ha convertido

en algo fundamental para el mejor mecanismo de manera administrativa y productiva, en la

actualidad toda organización le cuesta adaptarse a los cambios permanentes a fin de lograr

cada vez un mejor posicionamiento en los mercados internacionales y aprovechar las

circunstancias para el logro del éxito.

3

Según (Gaitán, 2015) menciona que para las empresas las personas naturales -

jurídicas, públicas o privadas, lucrativas o no lucrativas, asume la iniciativa, decisión,

innovación y riesgo para coordinar los factores de la producción en la forma más ventajosa

para producir y/o distribuir bienes y/o servicios que satisfagan las necesidades humanas y por

ende a la sociedad en general.

En estos últimos tiempos las empresas en el Ecuador a raíz de la crisis mundial, se han

visto afectadas económicamente por esta problemática, el control interno ha tomado una

aceptación muy amplia a nivel empresarial dando una mayor apertura a muchos profesionales

entendidos en la materia, todo esto debido a malas administraciones por lo que las empresas

optan por el diseño de control interno para salvaguardar sus activos y recursos económicos.

Es decir, uno de los principales departamentos a nivel administrativo de una

organización es el departamento de control interno que nos ayuda a evaluar las distintas áreas

de una empresa mediante métodos y procedimientos de mejoras, al querer implementar un

departamento de control interno en la empresa EURO EXPANSION S.A. Nos otorgará

seguridad razonable a nivel institucional reduciendo los riesgos de negocio.

Según (Gaitán, 2015) el entorno económico, político y social genera cambios en los

sistemas de control interno de las organizaciones empresariales ya que los riesgos varían, las

necesidades son otras, las culturas se transforman y los avances tecnológicos son

vertiginosos, su diseño y evaluación no pueden ser responsabilidad aislada de la

administración, el contador o la auditoría.

A nivel organizacional la parte gerencial cumple con la función de vigilar y examinar

el establecimiento económico para poder cumplir sus metas establecidas, la compañía EURO

EXPANSIÓN S.A., es una empresa joven que inicio sus actividades económicas en la ciudad

de Guayaquil el 22 de octubre del 2013, cuya actividad principal es brindar el servicio de

4

mantenimiento, instalación y montaje de maquinaria industriales y equipos diversos con un

capital suscrito de USD 10.000,00.

La empresa EURO EXPANSION S.A., desempeña sus funciones de manera

espontánea y acorde a las operaciones que se registran diariamente pero con un indebido

manejo y control, por lo tanto la gerencia ha optado por implementar un departamento de

control interno y de esta manera disminuir los riesgos y fraudes que puedan ocurrir dentro de

la misma, lo cual causa la falta de identificación de las debilidades y deficiencias que

presenta la compañía, este departamento nos permitirá evaluar los objetivos que plantea la

empresa a corto y largo plazo. La administración de la compañía tendrá la oportunidad de

mejorar su situación empresarial.

El control interno va permitir que la organización cumpla con las normativas vigentes

y leyes acorde con el estado, es decir se evitara gastos incurridos por multas e intereses al no

presentar o aplicar alguna normativa vigente dentro del país, esto ayudara que la empresa

gane prestigito a nivel institucional, la administración es comprometida directamente de todas

las actividades de una empresa, incluyendo su estructura de control interno.

1.2. Formulación y Sistematización del Problema.

1.2.1. Formulación Del Problema:

¿Cuál es la importancia de diseñar un manual de control interno en el área

administrativa de Euro Expansión S.A.?

1.2.2. Sistematización Del Problema:

¿Cuáles serían los factores de riesgo que afectan a Euro Expansión S.A., al no contar

con un manual de control interno?

¿Cuáles son las medidas correctivas al diseñar un manual de control interno dentro de

Euro Expansión S.A.?

¿Qué beneficios se determinarían al diseñar un manual de control interno para Euro

5

Expansión S.A.?

1.3. Objetivos de la Investigación

1.3.1. Objetivo General

Diseñar un manual de control interno en área administrativa de la compañía Euro

Expansión S.A., ubicada en la ciudad de Guayaquil.

1.3.2. Objetivos Específicos

i Analizar y evaluar las distintas falencias que se presentan actualmente en la

compañía Euro Expansión S.A.

ii Identificar cuáles son las consecuencias que han ocurrido dentro de la compañía

Euro Expansión S.A.

iii Determinar los procesos y responsabilidades del personal en el área

administrativa.

1.4. Justificación Del Proyecto

1.4.1. Justificación Teórica

(Gaitán, 2015) afirma: “(…) Que el denominado control interno comprende el plan de

organización y el conjunto de método y procedimientos que aseguren que los recursos estén

debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la

entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración.

La finalidad de este proyecto es aportar conocimiento en el área de control interno,

cuyos resultados de este estudio podrá normalizar como una razón a las ciencias de la

auditoría, así como la orientación de las posibles soluciones de un correcto control interno.

1.4.2. Justificación Metodológica

Dentro de la justificación metodológica se considerará la investigación de campo que

se va a realizar a través de cuestionarios de preguntas con el fin de conocer los diferentes

6

puntos de vista de los clientes internos y externos que posee la compañía Euro Expansión

S.A.

Para poder lograr los objetivos del diseño de manual de control interno en Euro

Expansión S.A., debemos emplear técnicas de investigación tales como la encuesta, con esto

se pretende observar la necesidad de toma de decisiones que definen los resultados y nos

permitirán establecer conclusiones.

1.4.3. Justificación Práctica

(Gaitán, 2015) afirma: “(…) Es un proceso efectuado por la junta directiva o consejo

de administración de una entidad por su grupo de directivos (gerencial) y por el resto del

personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable, como la

efectividad y eficiencia de la operaciones, suficiencias y confiabilidad de la información

financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El presente proyecto se realiza por la necesidad de disminuir el nivel de riesgos que

posee la empresa, al no contar con un departamento de control interno.

1.5. Delimitación De La Investigación

Euro Expansión S.A., se encuentra ubicado en Ecuador, provincia del Guayas, ciudad

de Guayaquil, Kennedy Vieja calle E 248 y 11 Este, la cual su actividad principal es brindar

servicio de mantenimiento, instalación y montaje de maquinarias y equipos diversos. Siendo

este el escenario de nuestra investigación, cabe recalcar que nuestro objetivo es implementar

un manual de control interno en el área administrativa, la cual está presentando cierto grado

de ineficiencia en sus operaciones administrativas.

1.6. Hipótesis

Si se implementa un manual de control interno al área administrativa, este influirá en

la optimización y reducción de riesgos pudiendo cumplir sus objetivos a menor plazo de lo

establecido, y esto le permitirá ser más productiva a Euro Expansión S.A.

7

1.6.1. Variable Independiente:

Manual de control interno para el área administrativa de Euro Expansión S.A.

1.6.2. Variable Dependiente:

Seguridad razonable

8

Tabla 1 Operacionalización de la variable

Variable Definición Conceptual Definición

Operativa Dimensiones Indicadores Ítems o Preguntas

Instrumentos

y Técnicas

Manual de Control

Interno para el área

administrativa

Se diseña un manual de control

interno con el propósito de

disminuir los riesgos de negocio y

obtener mayor eficacia en las

operaciones empresarial.

Se realizarán

las siguientes

acciones: Desarrollo de

actividades de

control

operacionales

Indicadores

financieros

Cuestionario

Cuestionario Evaluar los

factores de

riesgos.

Observación

Elaborar las

medidas

correctivas.

Análisis Documental

Seguridad

Razonable

Mejorar los niveles de seguridad

en el entorno empresarial a través

de métodos y procedimientos con

normas de auditoría.

Controlar las

actividades

operacionales

y mejorar el

uso de los

recursos

económicos

de la

empresa.

Desempeño de

actividades

empresariales.

Indicadores

de Gestión Cuestionario Cuestionario

Nota: Análisis de la Operacionalización de las Variables (definición conceptual, definición operativa, dimensiones, indicadores, ítems o

preguntas, Instrumentos y técnicas).

9

CAPITULO 2

2. Marco Referencial

2.1. Antecedentes de la investigación

Una vez revisado el trabajo de investigación en el repositorio de la Universidad de

Guayaquil se establece que nuestro trabajo de investigación es único tomando en cuenta que

existen varios proyectos relacionados. A continuación, las referencias de los trabajos de

investigación:

Según (Zúñiga, 2017). En su trabajo titulado “Diseño del Manual de Control Interno

en el Departamento Administrativo” planteó como objetivo general “Diseñar un manual de

control interno” para minimizar los riesgos de que exista duplicidad de funciones y aplicar

políticas y normativas en una organización. La administración de recursos y procesos que en

el punto de partida de todo emprendimiento o actividad que se realice con o sin fines de

lucro, por tanto, en el aspecto organizacional es necesario la creación de herramientas que

proporciones directrices sobre procedimientos y normativas que conduzcan a la directiva al

logro de los objetivos institucionales. La mejor guía para la administración es un manual de

normas y procedimientos las cuales deben basarse en las fallas encontradas en el análisis

anteriormente indicado.

Por otro lado, (Borja, 2016), en su trabajo de investigación titulado “Elaboración de

Manual de Control Interno Administrativo para casa Monett Cia. Ltda.”, planteó como

objetivo general “elaborar un manual de control interno para casa Monett, con el propósito

que sus procesos contables y administrativos sean eficientes y eficaces”, para de esta forma

evitar falencias por la falta de un manual de control interno y mantener un estricto orden en

las actividades y procedimientos del personal administrativo. La falta de un manual de

control interno dificulta las funciones y aprendizaje del departamento administrativo, por

tanto, es necesario se adopte políticas para un efectivo manejo de los recursos de la empresa.

10

(Barre, 2017), también nos indica en su trabajo de investigación titulado “Diseño de

un Control Interno Administrativo Financiero para la empresa Phridda S.A.”, que tiene como

objetivo general “Diseñar políticas y procedimientos para el departamento administrativo

financiero de la empresa Phridda S.A.” para mejorar las operaciones contables y

administrativas mediante una gestión eficiente. La organización al no contar con una

estructura organizacional apropiada para realizar los procedimientos de la compañía, esto va

dificultar e impir lograr los objetivos planteados...”

(Wong, 2016), Manifiesta en su trabajo de investigación titulado “Diseño de del

manual de control interno para el GAD Parroquial Jesús María”, que tiene como objetivo

general “Diseño del manual de control interno para el Gobierno Autónomo Descentralizado

Parroquial Jesús María, de esa manera lograremos optimizar el correcto manejo de sus

recursos público”. El área administrativa de la organización no cuenta con una correcta

delegación de funciones, posee un mal funcionamiento del mecanismo de control que regule

la hora de entrada y salida de los mismos, por tanto, la implementación de un control interno

es de prioridad en el GAD municipal de Jesús María para brindar seguridad razonable sobre

los logros del correcto uso de los recursos públicos.

2.2. Marco teórico

Las bases teóricas infieren en el problema planteado mediante una serie de

conocimientos, que guían a la búsqueda de información específica, a través de conceptos

acertados, la fundamentación teórica durante el desarrollo de la investigación tiene como base

fundamental la literatura de diferentes autores que ofrecen conocimientos aplicados al

problema de investigación con la finalidad de tener una mejor perspectiva.

2.2.1. Control interno

Es el proceso diseñado, implementado y mantenido por la junta directiva de la

entidad, la administración y otro personal, con el propósito de conceder una certeza razonable

11

sobre la consecución de las metas de la empresa relativos a la fiabilidad de la información

financiera, la realidad y eficiencia del procedimiento, así como el acatamiento de las

resoluciones legales y normas aplicables. El término “controles” se refiere a cualquier

aspecto referente a uno o más componentes del control interno (NIA 315). Es la base donde

reposan las actividades y operaciones de una empresa, es decir, que las actividades de

producción, financiamiento, administración, y demás son regidas y supervisadas por el

control interno. (Barre, 2017).

Se entiende que el control interno se implementa con la finalidad de brindar la

resolución a los riesgos de negocios que se identifica y ponen en peligro la obtención de los

objetivos de la entidad referidos a: fiabilidad de información financiera, eficacia y eficiencia.

2.2.2. Importancia del Control Interno

El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades

operativas de los entes, diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la

información contable: los estados contables constituyen el objeto del examen en la auditoría,

esta relación en ambos muestra la importancia que tiene el sistema de control interno.

(Nicastro, 2012).

En las empresas que tienen implementado un control interno, permite a la alta

dirección dar una seguridad razonable, en relación con los objetivos empresariales, apoya a la

gestión de procesos, ya que permite comprender la realidad de la empresa a través de

actividades de planificación, medición, gestión y mejora, con el fin de obtener el

cumplimiento de los objetivos de una organización. (Fernandez, 2015)

2.2.3. Objetivo del control interno

(Gaitán, 2015)Informa el logro de objetivos que persigue el modelo y se refiere a:

Efectividad y eficiencia.

Confiabilidad de la información financiera.

12

Cumplimiento de las leyes y ordenamientos

A nivel organizativo, los objetivos de control interno son relacionados con la

fiabilidad de la información financiera, la retroalimentación oportuna sobre el logro de los

objetivos operacionales y estratégicos, y el cumplimiento de leyes y reglamentos. A nivel de

transacciones específicas, el control interno se refiere a las medidas adoptadas para alcanzar

un objetivo específico, por ejemplo al momento de emitir facturas en un orden cronológico y

funcional.

2.2.4. Elementos del control interno

(Maza, 2015) El control interno se compone de una variedad de elementos los cuales

permitirá evaluar cada uno de los resultados obtenidos en las diferentes funciones y áreas de

la organización. Entre las más destacadas tenemos:

Estructura organizativa: Engloba una descripción de las respectivas áreas de

responsabilidad, canales de comunicación y niveles de jerarquía expresados en manuales,

organigramas, etc.

Políticas y procedimientos operativos: Tiene relación con la materia de compras,

ventas, producción, gestión de inventarios, políticas de inversión, estados financieros, etc.

Políticas y procedimientos financieros: Se refiere a todo el sistema de información de

la entidad incluyendo no solo contabilidad básica, ejecución presupuestaria, estadísticas, etc.

2.2.5. Clasificación del control interno

Controles Administrativos: Es el que se aplica a todas las actividades de la entidad;

por ejemplo el control de personal, control del orden de emisión de factura y comprobantes

de retención, control de pago a proveedores. (Maza, 2015).

Controles Financieros: La mayoría de las funciones administrativas deriva una serie

de funciones monetarias estas funciones son de carácter financiero y en consecuencia deben

ser controladas, razón por la cual existe el control financiero. (Maza, 2015)

13

2.2.6. Control interno administrativo

(Borja, 2016) Los controles administrativos comprenden el plan de organización y

todos los métodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en

operaciones y adhesión a las políticas de la empresa. En el control interno administrativo se

involucran el plan de organización, los procedimientos y registros relativos a los reglamentos

implantados por parte de la gerencia. Implica todas aquellas medidas relacionadas con la

eficiencia operacional y la observación de las políticas establecidas en todas las áreas de la

organización.

Ejemplo: Que se establezca un día y hora específica para el pago de proveedores, ya

que en la empresa Euro Expansión no existe un orden cronológico para el pago de los antes

mencionados. Estos controles administrativos evaluará el avance que tendrá la empresa en su

organización.

2.2.7. Informe COSO

(Maza, 2015) Según el COSO, el control interno es un proceso efectuado por el

consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una organización, diseñado

con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución

de objetivos de acuerdo a los siguientes puntos:

1. Efectividad y eficiencia en las operaciones.

2. Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.

3. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

4. Evaluación de riesgos.

2.3. Marco Contextual

2.3.1. Antecedentes

El 29 de Enero del 2015 Euro Expansión S.A., abrió sus puertas al público, en la

provincia del Guayas, ciudad Guayaquil, en la ciudadela Bella Aurora, convirtiéndose en una

14

empresa que brinda servicio de mantenimiento, instalación y montaje de maquinaria y

equipos diversos para la industria, con la tecnología apropiada para poder controlar y

gestionar cada una de sus operaciones a fin de brindar un servicio de calidad; y satisfacer las

necesidades y requerimientos de sus clientes.

En el 2016, decide instalar sus oficinas en el norte de Guayaquil, ubicado en Kennedy

Vieja, calle E 248 y 11 este, para brindar información y facilidad de negocios a sus clientes.

Año en el que decide ampliar su taller de mantenimiento para proporcionar comodidad.

Su representante legal es el Ab. Mario Guzmán Argudo; actualmente opera con 16

trabajadores distribuidos en: 10 personas administrativas y 6 personas encargadas del taller de

mantenimiento.

El desarrollo de este tema investigativo se lo realiza en el periodo 2017 – 2018, de

acuerdo a lo que ofrece el entorno empresarial y realidad del país.

Dentro de la clasificación de empresas, EURO EXPANSIÓN S.A., podemos definirla

según:

Figuras 1 Ubicación geográfica de la empresa Euro Expansión S.A

15

Forma Jurídica: Es una sociedad anónima de responsabilidad limitada; constituida el

22 de Octubre del 2013, con respecto al patrimonio aportado, sus titulares participan

en el capital social a través de acciones o títulos, (véase Anexo 3)

Procedencia del Capital: Empresa privada, su capital proviene de particulares.

2.3.2. Misión

Ofrecer a nuestros clientes un servicio integral en la rama de la prestación de servicios

relacionados con el mantenimiento, instalación y montaje de maquinaria y equipos diversos

para la industria, logrando la satisfacción de los mismos, ofreciendo nuestros servicios de la

más alta calidad y aun precio justo.

2.3.3. Visión

Ser una empresa líder a nivel nacional brindando servicio de mantenimiento, a través

del esfuerzo de nuestros colaboradores y la mejora continua de nuestros servicios, para

impulsar la innovación de la oferta y elevar la competitividad de nuestros servicios.

2.3.4. Valores

Los valores por los cuales se rige nuestra empresa son: La responsabilidad, la ética

profesional, la honestidad y la cordialidad hacia nuestros clientes.

2.3.5. Políticas

Controlar el desempeño de las funciones.

Que los colaboradores estén plenamente capacitados para afrontar cualquier riesgo

de índole natural provocada.

Establecer programa de prevención, evaluación, análisis y monitoreo en todas las

áreas de operación.

16

2.4. Marco Conceptual

2.4.1. Control

(Barre, 2017) Es el proceso de comprobar para decidir si se están efectuando los

planes o no, si se encuentra un avance a los objetivos y metas. El control es indispensable

para corregir cualquier desvío.

2.4.2. Control interno

(Maza, 2015) Afirma que es el proceso diseñado, implementado y mantenido por los

responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de

proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos.

2.4.3. Control Interno Administrativo

(Barre, 2017) El control interno administrativo no está restringido al propósito de la

entidad y procedimientos que se vinculan con el proceso de resolución que lleva al permiso

de intercambios.

2.4.4. Cotización

(Tigua, 2016) También llamado proforma, es aquel documento o información que el

departamento de compras usa en una negociación. Es un documento informativo que no

genera registro contable.

2.4.5. Manual de Funciones

(Borja, 2016)Es un instrumento eficaz para el desarrollo de la estrategia de una

empresa. Determina y delimita los campos de actuación de cada área de trabajo, así como de

cada puesto de trabajo.

2.4.6. Manual de Control Interno

(Barre, 2017) Conjunto ordenado, unido e interactuado de las metas que buscan el

control interno para la consecución de la misión y objetivos más significativos de la entidad.

17

(IASB, Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento de la información,

2012; Hernández-R, 2014) Según las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento

de la información, definen al sistema de control interno como: “Las políticas y

procedimientos (controles internos) adoptados por la gestión de una entidad para impulsar a

conseguir el objetivo de la administración de comprobar tanto como sea posible el manejo

ordenado y eficiente de su establecimiento incorporando la adhesión de políticas de

administración, la salvaguarda de activos, la prevención y descubrimiento de fraudes y error,

la necesidad y rectitud de los registros contables y la pertinente disposición de información

financiera contable.

2.4.7. Objetividad

(Chazi, 2016) Afirma que: “No permitir que perjuicios, conflicto de intereses o

influencia de terceros prevalezca sobre los juicios profesionales y empresariales para el

bienestar de la organización”

2.4.8. Política

(Estado L. O., 2015) Normas o reglas impuestas de forma generalizada que deberán

ser interpretadas por medio de un procedimiento.

2.4.9. Procedimiento

(Fernández, 2011) Consiste en seguir ciertos pasos predefinidos para desarrollar una

labor de manera segura. Su objetivo debería ser único y de fácil identificación.

2.4.10. Proveedor

(Tigua, 2016) Que provee o abastece de lo necesario o conveniente para un fin

determinado a una empresa o persona.

2.5. Marco Legal

Según el art. 211, capítulo 1 de la Constitución Política del Estado de la República del

Ecuador, determina que la ley Orgánica de la Contraloría General del Estado es el organismo

18

técnico superior de control; así mismo se debe regir a lo dispuesto en la ley de compañías, en

la ley de Régimen Tributario Interno, las Normas Internacionales de Información Financiera,

las Normas Internacionales de Auditoria y demás leyes que rigen las actividades de la

compañía como ente constituido jurídicamente. (Constitución Política de la Republica del

Ecuador, 2008)

En la sección cuarta de la superintendencia de compañías resolución SC-

INGE.DPE.G.12.003, Art. 213: Establece que las superintendencias son organismos técnicos

de vigilancia, auditoría, intervención y control de las actividades económicas sociales y

ambientales, y de los servicios que prestan las entidades públicas y privadas, con el propósito

de que se sujeten al ordenamiento jurídico y atiendan al interés general. Las

superintendencias actuarán de oficio o requerimiento ciudadano. Las facultades específicas

de las superintendencias y las áreas que requieran de control, auditoria y vigilancia de cada

una de ellas se determinarán de acuerdo con la ley. (SuperIntendencia de Compañía, 2016)

De acuerdo al Art. 8 objeto del sistema de control de la Ley Orgánica de la

Contraloría General del Estado, establece que mediante un sistema de control, fiscalización y

auditoría se examinarán, verificarán y evaluarán las siguientes gestiones: administrativa,

financiera, operativa; y cuando corresponda gestión medio ambiental de las instituciones del

Estado y la actuación de sus servidores. En el examen, verificación y evaluación de estas

gestiones, se aplicarán los indicadores de gestión institucional y de desempeño y se incluirán

los comentarios sobre la legalidad, efectividad, económica y eficiencia de las operaciones y

programas evaluados. (Estado L. O., 2015)

El Art. 9 de dicha ley nos habla sobre el concepto y elementos del control interno, el

cual indica que el control interno constituye un proceso aplicado a la máxima autoridad, la

dirección y el personal de cada institución que proporciona seguridad razonable de que se

protegen los recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales. Constituyen

19

elementos de control interno: el entorno del control, la organización, la idoneidad del

personal, el cumplimiento de los objetivos y las medidas adoptadas para afrontarlos, el

sistema de información, el cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas; y, la corrección

oportuna de las deficiencia de control. El control interno será responsable de cada institución

del Estado, y tendrá como finalidad primordial crear las condiciones para el ejercicio del

control externo a cargo de dicha Ley. (Estado L. O., 2015)

Tal como lo establece el Art. 12 tiempos de control de la Ley Orgánica de la

Contraloría General del Estado, el ejercicio del control interno se aplicará en forma previa,

continua y posterior:

Control Previo: Los servidores de la institución, analizarán las actividades

institucionales propuestas, antes de su autorización o ejecución, respecto a su

legalidad, veracidad, conveniencia, oportunidad, pertinencia y conformidad con los

planes y presupuestos institucionales;

Control Continuo: Los servidores de la institución, en forma continua inspeccionarán

y constatarán la oportunidad, calidad y cantidad de obras, bienes y servicios que se

recibieren o prestaren de conformidad con la ley, los términos contractuales y las

autorizaciones respectivas; y,

Control Posterior: La unidad de auditoria interna será responsable del control

posterior interno ante las respectivas autoridades y se aplicará a las actividades

institucionales, con posterioridad a su ejecución. (Estado L. O., 2015)

2.5.1. NIA 265:

Comunicación de deficiencias en el control interno; presenta la responsabilidad del

auditor de comunicar oportuna y apropiada a los encargados del gobierno corporativo y

administración las deficiencias encontradas en el control interno durante el desarrollo de la

auditoria.

20

El auditor deberá determinar si se han presentado una o más deficiencias en el control

interno durante el desarrollo de la auditoria.

El auditor debe informar las deficiencias al nivel apropiado de la administración, el

cual se encargue del manejo de control interno; cuando existe alguna deficiencia que ponga

en duda la integridad y competencia de la administración, el auditor deberá dirigirse

directamente a los encargados del manejo corporativo. (Auditool S.A.S, 2015)

2.5.2. NIA 6 SECCIÓN 400:

Evaluación de Riesgos y Control Interno. Sección 400; El término “Manual de control

interno” significa todas las políticas y procedimientos (controles internos) adaptados por la

administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de

asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de un negocio,

incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la

prevención y detección de fraude y error, la precisión e integridad de los registros contables,

y la oportuna preparación de información financiera confiable. El sistema de control interno

va más allá de aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones del manual

que comprende:

a. “El ambiente de control” que significa la actitud global, conciencia y acciones de

directores y administración respecto del sistema de control interno y su importancia

en la entidad.

b. “Procedimientos de control” que significa aquellas políticas y procedimientos además

del ambiente de control que la administración ha establecido para lograr los objetivos

específicos de la entidad. (Auditool, 2015)

2.5.3. Normas ISO 9003

(Organización Internacional de Normalización) es una federación mundial de

organización nacional de Normalización (organismos miembros de ISO). El trabajo de

21

preparación de las Normas Internacionales normalmente se realiza a través de los comités

técnicos de ISO. Cada organismo miembro interesado en una materia la cual se haya

establecido un comité técnico, tiene el derecho de estar representado en dicho comité.

Conclusión: De acuerdo a los lineamientos comprendidos de las diferentes leyes que

amparan el presente trabajo investigativo se puede indicar que:

Definir el rol que juega el control interno en las empresas.

La capacitación del personal para que no vulneren las normas del control interno.

Mantener una adecuada delimitación de funciones a través de un organigrama

funcional y que guarde coherencia con el manual de funciones. (Borja, 2016)

22

CAPITULO 3

3. Marco metodológico

3.1. Diseño de la investigación

Según el autor (Sampieri, 2014), define como la Investigación de campo consiste en la

recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos, sin manipular o

controlar las variables. Estudia los fenómenos sociales en su ambiente natural. El

investigador no manipula variables debido a que esto hace perder el ambiente de naturalidad

en el cual se manifiesta.

Según el autor (Sampieri, 2014), define que el diseño no experimental es el que se

realiza sin manipular en forma deliberada ninguna variable. El investigador no sustituye

intencionalmente las variables independientes. Se observan los hechos tal y como se

presentan e su contexto real y en un tiempo determinado o no, para luego analizarlos. Por lo

tanto en este diseño no se construye una situación especifica si no que se observa las que

existen.

3.2. Tipo de investigación

En el proceso de investigación se empleara a nivel descriptivo de manera

metodológica se busca obtener datos reales de la organización partiendo de las falencia que se

están presentando a nivel administrativo lo que ofrece una perspectiva general del

departamento y así sustentar el diseño del manual de control interno a nivel de procesos

internos de la empresa con la finalidad de presentar información relevante y con seguridad

razonable a los clientes internos de la empresa.

Según el autor (Arias, 2012) define: la investigación descriptiva consiste en la

caracterización de un hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su

estructura o comportamiento. Los resultados de este tipo de investigación se ubican en un

nivel intermedio en cuanto a la profundidad de los conocimientos se refiere.

23

Según el autor (Sampieri, 2014)la investigación descriptiva utiliza criterios

sistemáticos el que concede exponer el conocimiento y compresión del entorno mediante la

recolección de datos de las personas a encuestar según el análisis de los resultados reflejados.

La investigación descriptiva va permitir que los objetivos planteados sean

identificados mediante la recolección de datos, la calidad de información a modo de ser y la

cuantificación de datos a través de la investigación por el método de encuestas que se va a

realizar a los colaboradores de la empresa EURO EXPANSION S.A.

3.3. Población y Muestra

3.3.1. Población de la Investigación

Según (Tamayo, 2012) señala que la población es la totalidad de un fenómeno de

estudio, incluye la totalidad de unidades de análisis que integran dicho fenómeno y que debe

cuantificarse para un determinado estudio integrando un conjunto N de entidades que

participan de una determinada característica, y se le denomina la población por constituir la

totalidad del fenómeno adscrito a una investigación. Es decir, se utilizará un conjunto de

personas con características comunes que serán objeto de estudio.

Según (Fernandez, 2015) la población es el total de los individuos o componentes a

los que expone la investigación, es decir, todos los elementos que vamos a estudiar, por ello

se le llama universo. Los individuos que serán entrevistados para propósito de esta

investigación van a ser los colaboradores de la empresa EURO EXPANSION S.A., los cuales

serán el Gerente general, Jefes departamentales, y asistentes administrativos; la empresa

cuenta con un registro de 16 personas con sus diferentes cargos que a continuación podemos

detallarlos:

24

Tabla 2 Número de Colaboradores

Cargos No

Gerente General 1

Asesoría legal 1

Secretaria General 1

Contador 1

Asistente Contable 1

Jefe Técnico 1

Técnicos 3

Jefe de Ventas 1

Vendedor 1

Jefe de Talento Humano 1

Asistente de Talento Humano 1 1

Mensajero 1

Jefe Administrativo 1

Asistente Administrativo 1

Total 16

3.3.2. Muestra de la Investigación

Según (Hernández-R, 2014) define muestra como el proceso cualitativo, grupo de

personas, eventos, sucesos, comunidades, etc., sobre el cual se habrán de recolectar los datos,

que necesariamente sea estadísticamente representativo del universo o población que se

estudia.

En algún momento de la inmersión inicial o después, se define la muestra “tentativa”,

sujeta a la evolución del proceso inductivo, como explican (Flick, 2013); (Creswell, 2013);

(Major, 2013) el muestreo cualitativo es propositivo.

Adicionalmente (Hernández-R, 2014), menciona que las primeras acciones para elegir

una muestra ocurren desde el planteamiento mismo y cuando seleccionamos el contexto, en el

cual esperamos encontrar los casos que nos interesan, en una investigación cualitativa nos

preguntamos qué casos nos interesan inicialmente y dónde podemos encontrarlos.

Durante este proyecto de investigación se considera realizar un análisis a través de

una población finita, es decir se tomó en cuenta todo el personal del área administrativa de la

25

empresa EURO EXPANSION S.A, para el estudio cualitativo y cuantitativo, por ende no se

realiza la muestra probabilística y no probabilística.

3.4. Técnicas e instrumentos de investigación

3.4.1. Técnica de Recopilación de Información

En opinión de (Gomez, 2017) las técnicas, son los medios empelados para recolectar

información, entre las que repuntan el cuestionario, entrevistas, encuetas y la observación.

Para realizar la toma de información de los datos, se va a utilizar el siguiente proceso:

Figuras 2 Técnica de recopilación de investigación

3.4.1.1. Observación

Según (Hernández-R, 2014), un buen observador cualitativo necesita saber escuchar y

utilizar todos los sentidos, poner atención a los detalles, poseer habilidades para descifrar y

comprender conductas, ser reflexivo y flexible para cambiar el centro de atención, si es

necesario.

3.4.1.2. Encuesta

Es una técnica utilizada en el proyecto que va permitir compilar información de un

listado de preguntas cerradas que será destinada al personal del área administrativa de la

empresa Euro Expansión S.A., de esta manera se buscará hacer un análisis de las variables y

determinar las soluciones que se ameriten. El instrumento que acompaña a la encuesta es el

cuestionario, el mismo que consta de diez preguntas (Gomez, 2017).

3.4.1.3. Entrevista

(Major, 2013) La entrevista cualitativa es más íntima, flexible y abierta que la

cuantitativa; define como una reunión para conversar e intercambiar información entre una

persona (el entrevistador) y otra (el entrevistado) u otras (entrevistados). En el último caso

26

podría ser tal vez una pareja o un grupo pequeño como una familia o un equipo de

manufactura, en la entrevista, a través de las preguntas y respuestas se logra una

comunicación y la construcción conjunta de significados respecto a un tema.

(Major, 2013)La información fue recopilada aplicando la entrevista y encuestas

estructuradas dirigidas al personal del área administrativo determinando el grado de

satisfacción en los procesos de cada colaborador con el objetivo de cuantificar una serie de

información que permita dar a conocer cuales con las diferentes debilidades que en la

actualidad se están presentando en la empresa EURO EXPANSION S.A.

3.4.2. Técnica de Análisis

El análisis de los datos se lo va realizar a través de los métodos cualitativos buscando

la calidad de información a modo de ser, y el método cuantitativo de manera que se va a

cuantificar numéricamente los datos obtenidos en la presente investigación.

3.4.2.1. Observación

Figuras 3 Análisis de Observación

27

3.4.2.2. Encuesta

Figuras 4 Análisis de Encuesta

3.4.2.3. Entrevista

Figuras 5 Análisis de la entrevista

3.5. Análisis de Resultados

Las entrevistas fueron realizadas a las 16 personas que laboran en la empresa Euro

Expansión S.A, entre los más destacado fue la total acogida que se tubo al momento de la

toma de información, las preguntas fueron relacionadas con el problema de la empresa,

objetivo de estudio y su campo de acción, todo esto básicamente con la finalidad de obtener

información valida y verás, que nos permita identificar con mayor claridad las fortalezas y

debilidades de la empresa, (véase Anexo 5).

28

3.5.1. Encuestas

Capacitación profesional y desarrollo

1. ¿Piensa usted que para tener más rentabilidad una empresa debería contar con

manual de control interno de procesos?

Tabla 3 Capacitación profesional y desarrollo - Rentabilidad

Detalle Frecuencia Porcentaje

Totalmente de acuerdo 7 44%

De acuerdo 6 38%

En desacuerdo 3 19%

Suman 16 100%

Figuras 6 Capacidad profesional y desarrollo - Rentabilidad

Interpretación: Se puede observar con claridad que un 44% de la población

investigada está totalmente de acuerdo con el diseño de un manual de control interno de

procesos para mejor la rentabilidad de la organización, de manera sub siguiente el 38% de la

población está de acuerdo y en conclusión el 19% está en total desacuerdo en el diseño del

manual.

Análisis: Como se puede apreciar en la gráfica, el personal que trabaja en la empresa

demuestra una amplia aceptación en la propuesta del manual de control interno para el área

administrativa, permitiendo realizar un mejor trabajo en la toma de información.

44%

37%

19%

Estructura Organizacional

Totalmente de

acuerdo

De acuerdo

En desacuerdo

29

2. ¿Piensa usted que para poder cumplir con los objetivos dentro de una empresa es

necesario guiar a los colaboradores a través de un manual de procedimiento?

Tabla 4 Capacidad profesional y desarrollo - Objetivos



De acuerdo 4 25%

En desacuerdo 2 13%

Suman 16 100%

Figuras 7 Capacidad profesional y desarrollo - Objetivos

Interpretación: En lo que representa está pregunta se puede observar que un 62% de

la población investigada está totalmente de acuerdo que es necesario una manual guía de

control interno de procesos para mejora de la organización, de manera sub siguiente el 25%

de la población está de acuerdo y en conclusión el 13% está en total desacuerdo en el manual

guía de control interno que se está proponiendo.

Análisis: Los colaboradores están totalmente de acuerdo que exista guía de control

interno, teniendo como constancia documentado las funciones, cargos y procesos de cada

persona que labora en la empresa Euro Expansión S.A.

62%

25%

13%


Totalmente de

acuerdo

De acuerdo

En desacuerdo

30

3. ¿Cree usted que empresa EURO EXPANSION S.A. respalda los objetivos y

ambiciones profesionales de cada uno de los colaboradores?

Tabla 5 Capacidad profesional y desarrollo - Ambiciones



De acuerdo 6 38%

En desacuerdo 5 31%

Suman 16 100%

Figuras 8Capacidad profesional y desarrollo - Ambiciones

Interpretación: Como se puede apreciar en la gráfica, el 38% de la población

investigada está totalmente de acuerdo en que la empresa vigila por la integridad y

profesionalidad de cada uno de su colaboradores, de manera sub siguiente se presentó una

igualdad de respuestas con un 31% manifestando que solo están de acuerdo y en desacuerdo

en que la empresa Euro Expansión S.A no vigila por la integridad y profesionalidad de sus

colaboradores.

Análisis: En base a esta pregunta podemos observar cierta igualdad en la gráfica,

demostrando que no existe una conformidad en los colaboradores con la empresa, con la

ayuda del manual de procedimiento en la parte administrativa buscaremos como propósito

mejorar este problema que se está presentando.

31%

38%

31%


Totalmente de

acuerdo

De acuerdo

En desacuerdo

31

Autoevaluación

4. ¿En qué escala calificaría los empleados y su desempeño laboral?

Tabla 6 Autoevaluación - Desempeño Laboral


Buen desempeño 7 44%

Desempeño regular 5 31%

Mal desempeño 4 25%

Suman 16 100%

Figuras 9 Autoevaluación - Desempeño Laboral

Interpretación: Como resultado de esta pregunta en la parte de autoevaluación de

cada colaborador gráficamente el 44% manifestó que están en un buen desempeño, de manera

sub siguiente el 31% de la población investigada dio como resultado que tienen un

desempeño regular, y como puntuación final el 25% de los colaboradores no están de acuerdo

con sus desempeños dentro de la empresa.

Análisis: Esta pregunta demuestra claramente que existe un alto porcentaje de

colaboradores que no están totalmente satisfechos con sus funciones dentro de la empresa,

teniendo una actitud negativa a la hora de responder está pregunta, con la propuesta se

buscará cambiar estas anomalías que se están presentando en la empresa Euro Expansión

S.A.

44%

31%

25%


Buen desempeño

Desempeño regular

Mal desempeño

32

5. ¿Cree usted que la empresa EURO EXPANSION S.A. cumple con las metas

establecidas al término de cada periodo?

Tabla 7 Autoevaluación - Metas empresariales


Si 7 44%

No 2 13%

Tal vez 7 44%

Suman 16 100%

Figuras 10 Autoevaluación - Metas empresariales

Interpretación: Se preguntó a los entrevistados acerca de que si la empresa cumple

con sus metas al término de cada periodo arrojando como resultado que el 44% de la

población piensa que si se cumplen, con similitud de resultados otro 44% de la población

creen que no se están cumpliendo con la metas propuestas, el 12% de los entrevistados

prefirió mencionar tal vez, demostrando poco interés en la pregunta realizada.

Análisis: Al momento de realizar está pregunta se pudo apreciar que un alto

porcentaje de las personas entrevistadas no se sienten comprometido con los intereses de la

empresa, el manual de control interno en la parte administrativa, va permitir tener ideas y

objetivos claros sobre las metas de la empresa.

44%

12%

44%


Si

No

Tal vez

33

6. ¿En escala del uno al tres que tal le parece el ambiente de trabajo en la empresa

EURO EXPANSION S.A.?

Tabla 8 Autoevaluación - Ambiente de trabajo


Totalmente Agradable 9 56%

Agradable 5 31%

Desagradable 2 13%

Suman 16 100%

Figuras 11Autoevaluación - Ambiente de trabajo

Interpretación: Por los resultados se entiende que las personas sienten un ambiente

agradable entre compañeros de trabajo, a pesar de las distintas falencias que existen en los

procesos administrativos y operacionales de la empresa, el 56% se siente en un ambiente

totalmente agradable, seguido del 31% que respondió la satisfacción que sienten dentro de la

empresa, y como dato final el 13% de los entrevistados no se siente en un ambiente cómodo.

Análisis: Existe un autoestima agradable entre compañeros de trabajo a pesar de los

problemas que se están presentado en la empresa, esto nos ayudó a realizar la cobertura de

información con total aceptación del caso.

56%31%

13%


Totalmente

Agradable

Agradable

Desagradable

34

7. ¿En escala del uno al tres que tan de acuerdo está que la empresa EURO

EXPANSION S.A. integre manual de control interno de proceso en la organización?

Tabla 9 Autoevaluación - Procesos Organizacionales



De acuerdo 5 31%

En desacuerdo 1 6%

Suman 16 100%

Figuras 12 Autoevaluación - Procesos Organizacionales

Interpretación: De acuerdo a los resultados se puede apreciar que existe una gran

porcentaje de la población entrevistada, que están totalmente de acuerdo que se integre un

manual de control interno administrativos dando el 63%, en segundo plano el 31% de los

colaboradores están de acuerdo en el deseño del manual propuesto, y como aceptación

negativa solo el 6% no está de acuerdo en lo propuesto.

Análisis: Con esta pregunta se puede apreciar que existe una amplia aceptación de la

propuesta de proyecto, esto va permitir mejorar los procesos de cada colaborador arrojando

como resultado final eficacia y mayor rentabilidad para la empresa.

Satisfacción con la compañía

63%

31%

6%


Totalmente de

acuerdo

De acuerdo

En desacuerdo

35

8. ¿En escala del uno al tres que tan comprometido se siente con su trabajo y con la

organización?

Tabla 10 Satisfacción con la compañía - Compromiso con la Organización


Totalmente Comprometido 5 31%

Comprometido 9 56%

No Comprometido 2 13%

Suman 16 100%

Figuras 13 Satisfacción con la compañía - Compromiso con la Organización

Interpretación: En el siguiente análisis se puede observar que el 56% de la población

investigada está totalmente comprometido en que la empresa, de manera siguiente el 31% de

la población está solo comprometido con su trabajo, y en conclusión el 13% no se siente

comprometida con sus actividades diarias, demostrando resultados negativos.

Análisis: En base a los resultados de esta pregunta los colaboradores demuestran alto

porcentaje de compromiso con la empresa, esto va permitir tener mayor compromiso con la

propuesta de este proyecto.

31%

56%

13%


Totalmente Comprometido

Comprometido

No Comprometido

36

9. ¿Qué tan agradable se sienten respecto a la seguridad del lugar de trabajo y la ética

organizacional?

Tabla 11 Satisfacción con la compañía - Seguridad y ética organizacional


Totalmente Agradable 7 44%

Agradable 4 25%

Desa

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Cpa. Rosa Elvira Ruiz Meza, Mcarepositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/37711/1/TESIS MAYRA... · 2019. 1. 30. · RESUMEN/ABSTRACT: Euro Expansión S.A., es una empresa dedicada al