CPN Maria Gisela Sankovich de MartinezColaboración: CPN Mariana Jimena Drago

*Contra la Propiedad

Estafa

Administración fraudulenta

Usura

Quiebra fraudulenta

*Contra el orden público

Asociación ilícita

*Contra la Administración Pública

Abuso de autoridad e incumplimiento de los deberes de funcionario público

Malversación de caudales públicos

Enriquecimiento ilícito de funcionarios y empleados

*Contra la fe pública

Falsificación de documentos

Fraudes al comercio y a la industria (Balances falsos)

Pago de cheques sin provisión de fondos

Participación del Perito

Importancia de los informes periciales

Auxiliar de la Justicia

Facilita al Juez la comprensión de determinados temas que requieren conocimientos técnicos especiales

Clases de Peritos Contadores: Perito Oficial (art. 194 a 198 - Ley Orgánica de Tribunales N° 10.160)

FUERO PENAL Pericia Contable Perito Oficial

art. 8 del anterior CPP Ley 6740 “La acción penal se ejerce exclusivamente por el Ministerio Fiscal…” Perito de oficio (art. 357 a 359 de la L.O.T. N° 10.160)

Perito “ad hoc” (art. 274 CPP Ley 12.912)

Perito de parte (art. 278 CPP Ley 12.912)

Descripción de las personas, cosas, lugares o hechos examinados, tal como hubieran sido

hallados.

Relación detallada de las operaciones practicadas y sus resultados.

Conclusiones de los peritos, conforme a los principios de su ciencia, arte o técnica.

(Art. 283 del C.P.P.)

BASE DEL INFORME Es básico hacer constar cuáles han sido las fuentes en las que se ha basado el perito para emitir su informe.

Múltiples apartados, tantos como seapreciso, y de corta extensión, es lo ideal.

Es mucho más fácil hacer entender fragmentos claros, con lenguaje correcto,

pero sin excesivos términos científicos.

Todo ello se puede reforzar con gráficos, imágenes, cuadros, tablas, etc. Cualquier

elemento que ayude a comprender mejor las explicaciones que se dan.

Se da forma a todo el trabajo

Ha de ser uno de los apartados

más breves y claros del dictamen pericial.

Se relacionan

las valoraciones

Mostrando con

claridad el trabajo

intelectual del perito.

No ha de repetir aquello

que ya se ha dicho,

sino que lo ha de

sintetizar y relacionar.

AUDITORÍA ≠ PERICIA AUDITORÍA ≠ PERICIA

• Ocular

• Verbal

• Escrita

• Acción de revisión

• Acción combinada

TIPOS DE MUESTREO

• Probabilístico Aleatorio SIMPLE

SISTEMÁTICO K=N/n

ESTRATIFICADO

POR CONGLOMERADO

• No Probabilístico por cuotasintencionalcasual o accidentalbola de nieve

Etapa I: Lectura del expediente con especial atención a la

denuncia y a las declaraciones de las partes. Puntos de pericia.

En la determinación de los puntos periciales

no precisosconfusión

En la denuncia mismadenuncia irregularidades

cuales? período?

Etapa II: Individualización de la normativa aplicable en función del tipo de entidad. Empresas

Unipersonales.

Etapa III: Revisión de la documental secuestrada. Validez

probatoria. Documentación faltante. Constitución en el lugar. Allanamientos. Manifestaciones

de las partes. Criterios de selección.

Cotejo de los estados contables con los registros de contabilidad.

Revisión de la correlación entre registros y entre éstos y la correspondiente documentación comprobatoria.

Inspecciones oculares (por ej.: arqueos de caja, documentos e inversiones; observación de inventarios físicos; observación de la existencia de bienes de uso).

Obtención de confirmaciones directas de terceros (por ej.: Bancos, clientes, proveedores, asesores legales).

Comprobaciones matemáticas.

Comprobación de la información relacionada.

Examen de documentos importantes (por ej.: estatutos, contratos, actas, escrituras y similares).

Comprobación de la información relacionada.

Comprobaciones matemáticas. Obtención de confirmaciones directas

de terceros (Bancos, E.P.E., clientes, proveedores, A.F.I.P.).

Comprobación de la información relacionada.

Comprobaciones matemáticas. Obtención de confirmaciones directas

de terceros (Bancos, clientes, A.F.I.P.).

MUCHASMUCHASGRACIASGRACIAS