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ANLISIS LABORAL / OCTUBRE 2015 1

SUPLEMENTO ESPECIAL

DE ANLISIS LABORALE S P E C I A L

CTS 2015Rgimen de Depsitos Semestrales

INTRODUCCIN CONTENIDO DE LA CTS TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLE TIEMPO DE SERVICIOS

NO COMPUTABLE REMUNERACIN COMPUTABLE REMUNERACIN NO COMPUTABLE DECLARACINEN LA PLAME CUNDO LA EMPRESA INCURRE EN INFRACCIONES LABORALES? LIQUIDACIN DECTS MODELO DE LIQUIDACIN DE CTS LIBRE DISPONIBILIDAD INDEMNIZACIN POR RETENCIONESINDEBIDAS O COBRO DE CANTIDADES DISTINTAS

E S P E C I A L

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2 OCTUBRE 2015 / ANLISIS LEGAL

S/. 1500 m.

S/. 800 m.

Compensacin por Tiempo de ServiciosLos empleadores cuyos trabajadores se encuentran sujetos al rgimen laboral de la actividadprivada debern cumplir con efectuar los depsitos de Compensacin por Tiempo deServicios correspondientes al semestre Mayo 2015 - Octubre 2015, dentro de los primerosquince das naturales del mes de Noviembre 2015(*), de acuerdo a lo normado por el art.22 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650. Veamos a continuacin susalcances.

1. INTRODUCCIN

La Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) est reguladapor el Dec. Leg. N 650, cuyo TUO fue aprobado por D.S. N001-97-TR de 27.02.1997, publicado el 01.03.1997, norma que

contiene todas las modificaciones realizadas hasta esa fecha. Sus normas reglamentarias fueron aprobadas por D.S. N 004-

97-TR, de fecha 11.04.1997, publicado el 15.04.1997.

Para que un trabajador tenga derecho a CTS debe haber laboradocomo mnimo un mes en el semestre respectivo.

El art. 56 del TUO del Dec. Leg. N 650 dispone que si el em-pleador no cumple con realizar los depsitos que le corresponde,quedar automticamente obligado al pago de los intereses quehubiera generado el depsito de haberse efectuado oportuna-mente y, en su caso, a asumir la diferencia de cambio, si estehubiera sido solicitado en moneda extranjera, sin perjuicio delas dems responsabilidades en que pueda incurrir y de la multaadministrativa correspondiente.

2. CONTENIDO DE LA CTS

La CTS para efectos del depsito de Noviembre 2015, resultaser equivalente a un dozavo de la Remuneracin Computable(RC) del trabajador por cada mes completo de servicios quehubiera prestado en el perodo semestral correspondiente. Paraeste depsito el perodo comprende el lapso del 01.05.2015 al31.10.2015.

Asimismo, la fraccin de mes dentro de cada uno de los perodosse compensar por treintavas partes de un dozavo de la RC. Loscasos prcticos desarrollados a continuacin nos aclaran estosalcances.

RemuneracinComputable Clculo Total CTS

Tiempo deServicios

CASOS PRCTICOSClculo de dozavos y treintavos

A) Juan Prez:6 meses

B) Luis Garca:5 mesesy 14 das

S/. 1500 x 1x 6

12

S/. 800x1x 5 12

S/. 800 x1 x 1 x 14 12 30

Total CTS

S/. 750.00

S/. 333.33(5 meses)

S/. 31.11

(14 das)S/. 364.44

3. TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLE

Para efectos de determinar el tiempo de servicios del trabajadoren el perodo del depsito semestral, esto es entre el 01.05.2015y el 31.10.2015, se consideran como das computables losindicados en el cuadro siguiente:

_____

(*) Dado que el da 15 de Noviembre es domingo las empresas pueden efec-tuar el depsito hasta el primer da hbil siguiente, es decir, hasta el 16 deNoviembre.

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SUPLEMENTO ESPECIAL

DE ANLISIS LABORAL

5. REMUNERACIN COMPUTABLE

El art. 9 del Texto nico Ordenado del Dec. Leg. N 650 determinaque constituye Remuneracin Computable (RC) para efectos de la

Compensacin por Tiempo de Servicios, la remuneracin bsica ytodas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, endinero o en especie, como contraprestacin de su labor, cualquierasea la denominacin que se les d, siempre que sean de su libredisposicin. Se incluye en este concepto el valor de la AlimentacinPrincipal cuando es proporcionada en especie por el empleador yse excluyen algunos conceptos que precisaremos ms adelante.

Asimismo, las remuneraciones que van a ser parte de la RC sese clasifican de la siguiente manera:

DAS COMPUTABLES POR EXCEPCIN (ART. 8)

Inasistencias motivadas por accidente de trabajo o enfermedad profesional o porenfermedad, debidamente comprobados (ESSALUD o mdico particular), en todos loscasos hasta por 60 das. Dicho lmite se computa en cada perodo anual comprendidoentre el 1 de Noviembre de un ao y el 31 de Octubre del ao siguiente.

En el perodo semestral del 01.05.2015 al 31.10.2015 tambin se considerarn lasinasistencias hasta 60 das.

Los das de descanso pre y post natal (90 das y en caso de nacimiento mltiple onacimiento de hijo con discapacidad, 120 das).

La suspensin de la relacin laboral con pago de remuneracin por el empleador. Seconsidera la licencia con goce de haber, los das de licencia sindical pagados, lospermisos con pago de remuneraciones para acudir a ESSALUD, los das de vacaciones,feriados y de descanso semanal obligatorio, entre otros.

Los das de huelga, siempre que no haya sido declarada improcedente o ilegal. Los das que devenguen remuneraciones en un procedimiento de reposicin o nulidad. El tiempo de servicios prestado en el extranjero siempre que el trabajador mantenga

vnculo laboral vigente con el empleador que lo contrat en el Per (D.S. N 004-97-

TR, art. 4).

DAS NO COMPUTABLES (ART. 8)

Das de inasistencia injusticada. Das de suspensin de labores por medida disciplinaria sin goce de remuneraciones. Das de suspensin de labores sin pago de remuneracin, acordados en aplicacin

del inc. b) del art. 48 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, Textonico Ordenado del Dec. Leg. N 728 (negociacin entre empresa y trabajadores

por causas objetivas para la terminacin colectiva de la relacin de trabajo). A partir del 61 da de inasistencia motivada por accidente de trabajo o enfer-

medad profesional o enfermedad debidamente comprobados, ocurridos entre el01.05.2015 y el 31.10.2015, segn corresponda.

Los das de suspensin de la relacin laboral sin goce de remuneraciones talescomo: permisos sin goce de haber, licencias sin goce de haber, ausencias porcumplir con el Servicio Militar Obligatorio, etc.

Los das de huelga que haya sido declarada improcedente o ilegal.

4. TIEMPO DE SERVICIOS NO COMPUTABLE

No se consideran los das de inasistencia injustificada, as comoaquellos que no resultan computables.

Como se presume que un mes tiene 30 das, los no computablesse deducirn del tiempo de servicios a razn de un treintavo porcada uno, tal como se grafica en el caso prctico siguiente:

Treintavosa descontar

6/30

8/305/30

3/30

22/30

NoComputables

6d.

8d.5d.

3d.

22d.

TS= 6m. 22d. = 5m. y 8d.

FI =Faltas injustificadas. S =Suspensin de labores s in goce de haberes (Sancin disciplinaria).PSGH =Permiso sin goce de haber. (1) Huelgadeclarada improcedente o ilegal.

(2) DM =Descanso Mdico. En el semestre Noviembre 2014 a Abril 2015 goz de 20 das de DescansoMdico (subsidio), por lo que los 20 das de descanso mdico en junio 2015 se computarn comoefectivamente trabajados.

Caso Prctico de Ausencias (Das)DasparaCTS N

Huelga(1)

(DM)(2)

SPSGH

FI

May. 2015Jun. 2015Jul. 2015Ago. 2015Set. 2015Oct. 2015

TOTAL

30 d.30 d.30 d.30 d.30 d.30 d.

6 m.

Tiempo de Ser vicios (TS)

6 d.(20 d.)

8d.5d.

3d.

MotivoMes

Semestre: Depsito Mayo 2015 - Octubre 2015

REMUNERACIN COMPUTABLE

Tipo

Sueldo o jornal bsico

Comisiones o destajo

Bonificacin al Cargo,Asignacin Familiar

Horas extras, bonificacinpor turnos, por productividad,por cumplimiento de metas.

Bonificaciones, asignaciones

Gratificaciones Legales deFiestas Patrias y Navidad

Asignacin por retornode vacaciones

Peridicas

RemuneracionesComplementarias

RemuneracionesPrincipales

Fijas

Variables o imprecisas

Fijas

Variables o imprecisas

Periodicidad menor aun semestre(*)

Periodicidad semestral

Periodicidad mayora 6 meses hasta 1 ao

Ejemplos

(*) Superior a un mes.

Para determinados conceptos remunerativos este rgimen de CTScontiene normas especficas que desarrollaremos a continuacin.

5.1 Remuneraciones Principales La remuneracin principal es el monto que abona el empleadorcomo contraprestacin econmica por las labores para las cualesha sido contratado el trabajador.

Tipos:

a. Remuneracin Principal FijaComo por ejemplo, el sueldo o jornal bsico.

Tratndose de empleados, la RC se determina en base alsueldo bsico que perciba el trabajador al 31.10.2015 paraefectos del depsito del mes de noviembre de 2015. A di-cho concepto remunerativo se le adicionarn aquellos otros

que resulten computables, los cuales debern convertirse aperodo mensual en caso que se otorguen por da.

DAS COMPUTABLES (ART. 8)

Son computables los das de trabajo efectivo.

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En el caso de los obreros, la RC se determina en base atreinta jornales bsicos, considerando el monto respectivo al31.10.2015, suma a la cual tambin se le adicionarn otrosconceptos computables que se debern convertir a expresinmensual.

En consecuencia, las remuneraciones diarias determinadas encada caso segn el procedimiento dispuesto en el Texto nicoOrdenado del Dec. Leg. N 650 se multiplicarn por treintapara efectos de establecer la RC. Asimismo, la equivalenciadiaria se obtendr dividiendo entre treinta el monto mensualcorrespondiente (Texto nico Ordenado del Dec. Leg. N 650,art. 11).

b. Remuneracin Principal Variable o Imprecisa

Como por ejemplo, las comisiones o el destajo.

La remuneracin computable para CTS se establece en base

al promedio de las comisiones, destajo o remuneracin prin-cipal imprecisa percibidas por el trabajador en el semestrerespectivo.

En el supuesto que el comisionista o destajero perciba ade-ms sueldo o jornal bsico, se tomar el monto del sueldoo de 30 jornales al 31.10.2015, a lo cual se adicionar elpromedio de la comisin o el destajo, respectivamente.

Si el perodo a liquidarse fuera inferior a seis meses las co-misiones o el destajo se establecern en base al promediodiario de lo percibido durante dicho perodo, por ejemplo, sise labora 4 meses se divide entre 4.

Casos Prcticos Los casos prcticos presentados a continuacin nos dan una

visin de la mecnica aplicada. Para el caso "C" se considerafecha de ingreso del trabajador el 01.08.2015. En consecuencia,en el caso "C", lo percibido se divide entre 3; en los dems casosse divide entre 6.

Tipos:

a. Remuneracin Complementaria Fija.- Como la Bonificacin alCargo y la Asignacin Familiar, en cuyo caso el monto que seincorpora en la base de clculo para la CTS es el que perciba

el trabajador al 30 de Abril o 31 de Octubre para efectos delos depsitos de mayo o de noviembre, respectivamente.

b. Remuneracin Complementaria Variable o Imprecisa.-Comoes el caso de las horas extras, bonificaciones por turno,productividad y cumplimiento de metas, en cuyo caso seconsidera cumplido el requisito de regularidad que exigela norma de CTS para ser computable para su clculo, si eltrabajador las ha percibido cuando menos tres meses encada perodo de seis. Para su incorporacin a la remuneracincomputable se suman los montos percibidos y su resultadose divide entre seis o entre el nmero de meses a liquidar

(D.S. N 004-97-TR, art. 6).

Casos Prcticos para el Semestre Mayo 2015 Octubre 2015(1)

Los casos A, B, C y D presentados en el cuadro siguiente se refierenal cmputo de las horas extras y de cualquier otra remuneracinComplementaria Variable o Imprecisa para el clculo de la CTS.

5.3 Remuneraciones Peridicas Son aquellos conceptos remunerativos que se perciben despus

de transcurridos determinados lapsos y siempre que se cumplanestrictas condiciones. Una de las particularidades de estos con-ceptos es que el perodo temporal es siempre el mismo, lo queda lugar a actos regulares.

_____(1) Aplica tambin para bonificaciones por turno, por cumplimiento de metas,

por productividad.

5.2 Remuneraciones Complementarias Son todos aquellos conceptos adicionales a la remuneracin

principal que se abonan al trabajador cuando se cumple una

situacin prevista, las condiciones de ley o las establecidas porlas partes.

CASOE

S/. 40S/. 160S/. 190

S/. 200S/. 400S/. 350

S/. 1340

S/. 223.33(S/. 13406)

COMISIONES PERCIBIDAS

May. 2015Jun. 2015Jul. 2015

Ago. 2015Set. 2015Oct. 2015

Total Percibido

Prom. mensualpara CTS

CASOA

CASOB

CASOC

S/. 400S/. 100 (*)

S/. 230 (*) (*)

S/. 730

S/. 121.67(S/. 7306)

S/. 120S/. 360

(*)

S/. 480

S/. 160(S/.4803)

S/. 300 (*)

S/. 180

(*) (*) (*)

S/. 480

S/. 80(S/.4806)

MES CASOD

S/. 400 (*) (*)

(*) (*) (*)

S/. 400

S/. 66.67(S/.4006)

(*) Labora pero no genera Comisiones en ese mes.

CASO A: El trabajador rene el requisito de regularidad (3 meses como mnimo). El promediocomputable se obtiene dividiendo el total percibido entre seis.

CASO B: En este caso no se computan las horas extras pues no renen el requisito de regularidad.CASO C: Hemos supuesto en este caso que el trabajador recin ingresa a trabajar el 01.07.2015.

Rene el requisito de regularidad y de acuerdo al art. 16 del TUO del Dec. Leg. N 650el promedio se obtiene dividiendo el monto percibido entre el perodo a liquidarse (70 4 = S/. 17.50).

CASO D: El trabajador percibe horas extras todos los meses del semestre, por tanto el total percibidose divide entre seis para hallar el valor mensual. Si queremos hallar el valor diario dividimosel promedio obtenido entre 30.

S/. 28S/. 25S/. 15S/. 40S/. 18S/. 25

S cumple

S/. 151

S/. 25.17(S/. 151 6)

HORAS EXTRAS PERCIBIDAS

May. 2015Jun. 2015Jul. 2015Ago. 2015Set. 2015Oct. 2015

Factor deRegularidad

Total Percibido

Prom. mensualpara CTS

CASOA

CASOB

CASOC

S/. 40S/. 10 (*)S/. 23 (*) (*)

S cumple

S/. 73

S/. 12.17(S/. 73 6)

MES CASOD

S/. 10 (*)S/. 35S/. 25

S cumple

S/. 70

S/. 17.50(S/. 70 4)

(*) Labora pero no genera Horas Extras en ese mes.

S/. 30S/. 15 (*) (*) (*) (*)

NO cumple

S/. 45

NO

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SUPLEMENTO ESPECIAL

DE ANLISIS LABORAL

Para efectos de su incorporacin en la Remuneracin Computablepara CTS se establecen determinados parmetros. As:

Las remuneraciones fijas de periodicidad menor a un semes-

tre pero superior a un mes,se incorporan a la remuneracincomputable sumando los montos percibidos y dividiendo suresultado entre 6 o entre el nmero de meses a liquidar sinque se exija aqu el cumplimiento del factor de regularidad.

En el caso de las remuneraciones de periodicidad semestralse incorporan para efectos de la base de clculo de CTS arazn de un sexto (1/6) de lo percibido en el semestre aliquidar. La norma establece que se incluye en este conceptoa las gratificaciones legales de Fiestas Patrias y Navidad (2)

que se otorguen en el semestre a liquidar.

Las remuneraciones cuya periodicidad es mayor a 6 meseshasta 1 aose incorporan para efectos de la base de clculo

de CTS a razn de un dozavo de lo percibido en el semestre aliquidar. Ejemplo: Una Asignacin por Retorno Vacacional otor-gada por acto unilateral de la empresa o por convenio colectivo.

Las remuneraciones que se abonen en perodos superiores aun ao,no son computables. Ejemplo: Los quinquenios que seotorgan por acto unilateral de la empresa o convenio colectivocada vez que el trabajador cumple 5 aos al servicio de lamisma.

Resumimos lo antes expresado en el siguiente cuadro:

a. Naturaleza Remunerativa.-La Alimentacin Principal puedeser otorgada en diversas formas. En este sentido se han re-gulado dos modalidades a travs de las cuales se valoriza elmonto que asumir la empresa para consignarse en la PlanillaElectrnica o en la Planilla de Pago, valor que tendr carcterremunerativo para todo efecto legal a tenor de lo dispuestoen el art. 6 del TUO del Dec. Leg. N 728, LPCL, aprobadopor D.S. N 003-97-TR.

b. Modalidades.-Las diversas formas por las que se concede elbeneficio, sea cual fuere su origen, han sido clasificadas pornuestra legislacin atendiendo a si se concede en especie oen dinero.

Las modalidades indicadas son:

Forma de ClculoRemuneracin Peridica

Se computan aun cuando no cumplen elrequisito de regularidad (percibirse en porlo menos tres meses del semestre May. '15- Oct. '15); se suman los montos percibidosen el semestre y su resultado se divide entreseis o entre el nmero de meses a liquidar

Se computa un sexto de lo percibido en elsemestre respectivo (May. '15 - Oct. '15)

Un sexto de lo percibido solo para el dep-sito del semestre (May. '15 - Oct. '15)

Un dozavo de lo percibido en el semestrerespectivo (May. '15 - Oct. '15)

No son computables

SEMESTRE MAYO 2015 - OCTUBRE 2015

Remuneraciones "jas" de pe-riodicidad menor a seis mesespero superior a un mes (TUO delDec. Leg. N 650)

Remuneraciones deperiodicidad semestral

Graticacin Fiestas Patrias 2015

Remuneraciones por perodosmayores a 6 meses hasta 1 ao

Remuneraciones por perodosmayores a 12 meses

5.4 Alimentacin Principal (AP) De acuerdo a lo establecido en el art. 12 del TUO del Dec. Leg.

N 650, se entiende por este concepto, indistintamente: El de-sayuno, el almuerzo o refrigerio de medioda cuando lo sustituyay la cena, comida o colacin.

La Alimentacin Principal otorgada con los alcances sealadostiene connotaciones remunerativas, pero para efectos de su in-corporacin en la remuneracin computable para determinar la

Compensacin por Tiempo de Servicios, presenta singularidadesque analizaremos en esta oportunidad.

En especie

Otras formasconcesorias

MODALIDADES DE ALIMENTACIN PRINCIPAL

EN EFECTIVO

FORMAS ESPECIALES Crudo o preparada (incluye la entregadava concesionario);

Que no impliquen pago en efectivo (vales,"tickets", otros).

Suma que se otorga en dinero al trabajador.

El monto concedido o la valorizacin del beneficio se considerarremuneracin para todo efecto legal y, por tanto, ser computablepara todos los beneficios laborales. Sin embargo, para la Com-pensacin por Tiempo de Servicios se debern aplicar normasespeciales segn se trate de dinero o especie. En el aspecto

tributario, si es en especie no se afectar a los aportes por AFP.

c. Suma que se otorga en dinero al trabajador.-Comprende loscasos en que el empleador otorga al trabajador un determi-nado monto de dinero en concepto de Alimentacin Principal,suma que para todos los efectos deber registrarse en laPlanilla Electrnica (PLAME).

En estos casos la legislacin ha determinado dos variables:una cuando se otorga un monto mensual fijo y otra cuandose concede un monto por da laborable, tal como lo desarro-llamos a continuacin:

Monto mensual fijo: Cuando se conceda un montomensual fijo por concepto de Alimentacin Principal, seconsiderar remuneracin para todo efecto legal el montopercibido por el trabajador. Se computar para todos losbeneficios y estar afecta a aportes, contribuciones eimpuestos.

Para efectos de los depsitos de CTS, se deber computarel monto total mensual pactado, vigente en el mes de abrily de octubre, respectivamente, por ejemplo S/. 200.00mensuales. El hecho que en el transcurso del semestre seincremente esa suma o el trabajador perciba suma menor

_____(2) Que en realidad tienen una periodicidad anual.

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por ausencias u otros motivos, no variar la disposicinde considerar computable el monto pactado, a tenor delo dispuesto en el art. 16 del TUO del Dec. Leg. N 650aprobado por D.S. N 001-97-TR, pues se le reconoce elcarcter de regular.

Monto por da:En otros casos se otorga una cantidad fijadiaria por Alimentacin Principal, por ejemplo S/. 4.00 porda laborable y, en consecuencia, lo que se perciba en elmes tendr carcter remunerativo para todo efecto legal,pero constituir una suma variable e imprecisa que estaren funcin a los das laborados y a los das laborablesdel mes. Para efecto de la CTS se deber computar elpromedio de lo percibido en el semestre a liquidar, puesse trata de un concepto remunerativo complementario denaturaleza variable e imprecisa.

d. Alimentacin Principal otorgada a travs de formas especia-les.-Comprende todas aquellas categoras de AlimentacinPrincipal en especie, directa o indirectamente otorgadas porel empleador o a travs de terceros. El trabajador no recibedinero de libre disposicin en este caso.

Es necesario desarrollar cada una de las categoras quecomprende esta modalidad y al final se analizar la formacomo se computan para la CTS.

Otorgada en especie (crudo o preparada): En este casola alimentacin tiene que valorizarse de comn acuerdo

entre el trabajador y el empleador, o entre la organizacinsindical y los empleadores, segn corresponda, y suimporte se consignar en la PLAME, suma que tendr elcarcter remunerativo para todo efecto legal.

El valor diario depender del acuerdo de partes, pero elmonto deber tener una correspondencia razonable conel valor que representa el beneficio, ya que sealar unmonto de S/. 1.00 a lo que en verdad tiene un preciomayor, constituira una simulacin que contraviene elprincipio de Primaca de la Realidad que es propio delDerecho del Trabajo. Es, pues, necesario que las partesefecten las valoraciones bajo criterios de razonabilidad.

Si las partes no se pusieran de acuerdo en tal valorizacin,regir la que establezca el Instituto Nacional de Alimen-tacin y Nutricin u organismo que lo sustituya.

Sumas que se abonen a un concesionario:En esta ca-tegora las empresas unilateralmente o por convenio consus trabajadores establecen la facilidad para que los tra-bajadores consuman por intermedio de un concesionarioun almuerzo, desayuno o cena en las instalaciones de laempresa o fuera del centro de trabajo.

A veces el empleador asume el 100% del costo de laAlimentacin Principal o bien una parte.

Situaciones tpicas son, por ejemplo, S/. 5.00 diarios poralmuerzo; la empresa se hace cargo del 70 por ciento delcosto del men y el trabajador el porcentaje restante; laempresa nancia S/. 3.50 del men y el trabajador S/.1.50. En consecuencia, ser remuneracin para todoefecto legal, el monto a cargo del empleador, que en elltimo ejemplo asciende a S/. 3.50.

Si no pudiera determinarse el valor del men, este seestablecer por acuerdo de partes y, de no arribarsea un acuerdo, ser fijado por el Instituto Nacional deAlimentacin y Nutricin u organismo que lo sustituya.

En estos casos lo que constituye remuneracin y que secolocar en la PLAME es el monto que asume el emplea-dor pues lo que abona el trabajador es una deduccinde sus ingresos, que lgicamente debe ser autorizada poreste ltimo si es que el descuento se hace por Planilla.

Otras formas que no impliquen pago en efectivo (vales,"tickets", otros): Lo usual en estos casos es que el em-pleador se obliga a otorgar a los trabajadores un "ticket"por el cual consumen en restaurantes un men; estepuede o no tener valor nominativo. En otras circunstanciasse concede un vale por un determinado monto en dinero,o bien los trabajadores firman un listado en el restauranteo concesionario por el monto que consumen, pero elmonto deber tener una correspondencia razonable conel valor que representa el beneficio, ya que tambin eneste caso, sealar un importe de S/. 2.00 a lo que enverdad tiene un valor mayor, constituira una simulacin

que contraviene el principio de Primaca de la Realidad.Es pues necesario que las partes efecten la valoracinbajo criterios de razonabilidad.

Si no pudiera determinarse el valor del men, este seestablecer por acuerdo de partes y, de no arribarse aun acuerdo, el valor ser fijado por el Instituto Nacionalde Alimentacin y Nutricin u organismo que lo sustituya.

Constituye, pues, remuneracin y se colocar en la PLAMEel monto que asume el empleador pues lo que abona eltrabajador es una deduccin de sus ingresos.

Aqu no nos encontramos en el supuesto de Presta-ciones Alimentarias por Suministro Indirecto (PASI)

reguladas por Ley N 28051 que se otorgan a travs deEmpresas Administradoras que tienen convenios con elempleador mediante la entrega de cupones, vales u otrosanlogos para la adquisicin exclusiva de alimentos enestablecimientos afiliados, o bien el suministro que seotorga mediante convenios con Empresas Proveedorasde Alimentos, inscritas previamente en el Ministerio deTrabajo y Promocin del Empleo. Estas PASI constituyenremuneracin no computable para el clculo de bene-ficios laborales, as como para el clculo de aportes ycontribuciones a la seguridad social. En consecuencia,la prestacin alimentaria otorgada bajo esta modalidad

(suministro indirecto) no resulta computable para elclculo de la Compensacin por Tiempo de Servicios.

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SUPLEMENTO ESPECIAL

DE ANLISIS LABORAL

e. Efecto de la Alimentacin Principal en la CTS.- Segn lo expues-to, la inclusin de la Alimentacin Principal en la CTS, cuandoes otorgada en dinero, no genera mayor problema, ya que serealizar conforme a lo desarrollado en el inciso c) precedente.Pero, si se otorga en especie, es decir, en cualquiera de lasmodalidades y categoras desarrolladas en el inciso d) antesreseado, se debern aplicar las reglas siguientes:

Se considerar el valor que tenga la Alimentacin Principalen el ltimo da laborable del mes anterior a aquel en quese efecte el depsito correspondiente.

El valor mensual se establecer en base al mes del res-pectivo semestre (Mayo 2015 - Octubre 2015 para esteejemplo) en que el trabajador acumul mayor nmerode das de goce de este beneficio. Supongamos que el

mayor nmero de das en que goz este benecio fue enel mes de julio, pues lo recibi en 20 das.

En consecuencia, se agregar a la Remuneracin Com-putable S/. 80.00 de Alimentacin Principal producto demultiplicar S/. 4.00 por 20 das.

Caso Prctico: Semestre Mayo 2015 - Octubre 2015 Trabajador que consume en el comedor de la empresa un men

de S/. 6.00 de los cuales S/. 5.00 son de cargo del empleador.Labora de lunes a viernes.

May. 2015

Jun. 2015

Jul. 2015

Ago. 2015

Set. 2015

Oct. 2015

AL = Alimentacin Principal Mensual Computable para la CTS.d = Mes del semestre en el que goz de la Alimentacin Principal en un mayor nmero de

das.V = Valor del men al 31.10.2015.U.D.H. = Valor del men al ltimo da hbil del mes.AL = d x VAL = 21 x S/. 5.00AL = S/. 105.00mensual.

MESGOZ EL BENEFICIO U.D.H. COMPUTABLE

DAS VALOR DEL MEN S/.

6. REMUNERACIN NO COMPUTABLE

Las remuneraciones no computables estn expresamente con-templadas en los artculos 19 y 20 del TUO del Dec. Leg. N650, concordantes con los artculos 6 y 7 del TUO del Dec.Leg. N 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL)

aprobado por D.S. N 003-97-TR. La inclusin en la PLAME, segncorresponda, no afecta su naturaleza de no computable.

_____(3) Para mayor informacin vase el artculo "Conceptos No Remunerativos"

elaborado por la Dra. Anna Vilela que fuera publicado en tres partes en AN-LISIS LABORAL, Julio de 2008, pg. 21, INFORME LABORAL, Agosto de 2008,pg. 9 y ANLISIS LABORAL, Agosto de 2008, pg. 23, respectivamente.

(4) Mayor informacin sobre la Gratificacin Extraordinaria en INFORME LA-BORAL, Abril de 2012, pg. 13.

(5) Mayor informacin sobre la Participacin en las Utilidades en ANLISISLABORAL, Febrero de 2015.

(6) Mayor informacin sobre la Canasta de Navidad en INFORME LABORAL,Diciembre de 2014, pg. 9.

(7) Mayor informacin sobre la Bonificacin por Educacin en ANLISIS LA-BORAL, Febrero de 2014, pg. 43.

(8) Mayor informacin sobre Asignacin por Movilidad en ANLISIS LABORAL,Noviembre de 2013, pg. 31.

4.50

4.50

4.50

4.50

4.50

5.00

18

16

21

15

19

19 5.00

CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS(3)

a) Gratificaciones extraordinarias(4)u otros pagos que perciba el trabajador oca-sionalmente, a ttulo de liberalidad del empleador o que hayan sido materiade convencin colectiva, o aceptadas en los procedimientos de conciliacin

o mediacin, o establecidas por resolucin de la Autoridad Administrativa deTrabajo, o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto a la Bonificacinpor Cierre de Pliego.

b) Cualquier forma de Participacin en las Utilidades de la Empresa(5).

c) El costo o valor de las condiciones de trabajo.

d) La canasta de Navidad o similares (6).

e) El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centrode trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye eneste concepto el monto fi jo que el empleador otorgue por pacto individual oconvencin colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes mencio-nados.

f) La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un montorazonable y se encuentre debidamente sustentada(7).

g) Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio, nacimientode hijos, fallecimiento y aquellas de semejante naturaleza. Igualmente, lasasignaciones que se abonen con motivo de determinadas festividades siempreque sean consecuencia de una negociacin colectiva.

h) Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produc-cin, en cantidad razonable para su consumo directo y de su familia.

i) Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeode su labor, o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad (8), viticos,gastos de representacin, vestuario y en general todo lo que razonablementecumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para eltrabajador.

j) La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tengala calidad de condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacinde servicios, las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad desuministro indirecto de acuerdo a su ley correspondiente, o cuando se derivede mandato legal.

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CTS: REMUNERACIONES COMPUTABLESY CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

CONCEPTO BASE LEGAL DESCRIPCIN

S

NO

S

NO

NO

S

S

S

NO

NO

NO

S

NO

NO

NO

NO

NO

S

S

S

S

S

S

ALIMENTACIN PRINCIPALDesayuno, almuerzo orefrigerio de medio da, comida o cena (en dineroo especie; con o sin rendicin de cuenta)

ALIMENTACIN (Como condicin de trabajo)

ALIMENTACIN PRINCIPAL (mensual fija) (que noconstituye condicin de trabajo)

ASIG. O BONIFICACIN POR EDUCACIN

ASIG. POR FALLECIMIENTO(Padres, cnyugese hijos)

ASIG. FAMILIAR MENSUAL (1)(Ley N 25129 o por convenio)

ASIG. MENSUAL POR CNYUGE (1)

ASIG.MENSUAL POR HIJO (1)

ASIG. POR CUMPLEAOS

ASIG. POR MOVILIDAD O TRANSPORTE(pasajes o monto fijo)

ASIG. POR NACIMIENTO DE HIJO

ASIG. POR VACACIONES

BONIFICACIN POR MATRIMONIO

BONIFICACIN POR MOVILIDAD(Para cumplimiento de labores)

CANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES

BONIFICACIN POR CIERRE DE PLIEGO

BONIFICACIN POR QUINQUENIO

BONIFICACIN POR RIESGO DE CAJA(manejo de fondos)

BONIFICACIN POR TIEMPO DESERVICIOS (BT)

BONIFICACIN POR TRABAJONOCTURNO FIJO (BTNF)

BONIFICACIN POR 25 O 30AOS DE SERVICIOS

BONIFICACIN POR TURNOROTATIVO (BTR)

BONIFICACIN POR ZONA

El valor mensual del mes del semestre (Mayo - Octubre o Noviembre - Abril) en que se acumulemayor nmero de das de goce de este benecio, multiplicado por el valor diario (V).

Valor diario (V) al 30 de abril o 31 de octubre segn corresponda que sea de cargo del empleador. Solo comprende la alimentacin principal que constituye prestacin alimentaria por Suministro

Directo (Ley N 28051, Ley de Prestaciones Alimentarias).

Cuando es proporcionada directamente por el empleador, tenga la calidad de condicin de trabajopor ser indispensable para la prestacin de los servicios, o cuando se derive de mandato legal.

El monto percibido al 30 de abril o 31 de octubre, segn corresponde al depsito de mayo onoviembre respectivamente.

No es concepto computable siempre que sea en monto razonable y se encuentra debidamentesustentada.

Por constituir un pago por nica vez y no ser concepto computable.

Posicin del MTPE y SUNAT.



Se otorga por una sola vez al ao. Comprende tambin otras similares (Da de la madre, delpadre, etc.).

Siempre que est supeditada a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubrael respectivo traslado.

Por constituir un pago por nica vez y no ser concepto computable.

Por constituir remuneracin de periodicidad anual. Un dozavo de lo percibido en el semestre respectivo

Por constituir un pago que se concede por nica vez.

Cuando se otorga para el mejor cumplimiento de las funciones laborales de acuerdo a sunaturaleza (vendedores y cobradores, conserjes o similares). Sujeta a rendicin de cuentas yque no constituya ventaja patrimonial para el trabajador.

Por constituir un benecio recibido por una vez y no ser concepto computable.

Se trata de sumas que tienen una naturaleza similar a las graticaciones extraordinarias.

Se reere a la suma que se otorga por una vez cada 5 aos. Tiene naturaleza similar a lagratificacin extraordinaria y es de periodicidad mayor a 1 ao.

Compensacin por el riesgo que se corre en el tipo de labor que se desempea. S es de libredisposicin. El monto a Abril u Octubre, segn el caso.

Comprende la BT que se percibe mensualmente o semanalmente en forma regular. El montoa Abril u Octubre segn corresponda.

La BTNF se reere a la que se percibe por laborar permanentemente en un turno determinado.El monto a Abril u Octubre segn corresponda.

Por ser permanente y de libre disposicin. El monto a Abril u Octubre segn corresponda.

BTR cuyo monto est en funcin al turno laboral trabajado. Concepto variable. Se computade haberse percibido como mnimo 3 meses en el semestre. Promedio de lo percibido en elsemestre.

Percibido regularmente (mensual o diario) de libre disposicin, por laborar en una determinadazona geogrca. Monto a Abril u Octubre segn corresponda.

(1) Consideramos que en una interpretacin estrictamente legal la Asignacin Familiar no constituye remuneracin por cuanto no es un pago como contraprestacin de servicios y porque la Ley N 25129 enninguno de sus artculos as lo precisa. Sin embargo, SUNAT y el MTPE s le otorgan carcter remunerativo.

TUO del Dec. Leg. N 650, Arts. 12 a 14.D.S. N 004-97-TR, Art. 5.

TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 20.


TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. f).

TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. g).

Reglamento Ley N 25129, Art. 3.



TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19; inc. g).

TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. e).




TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. i).

TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. d).

TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. a).

TUO del Dec. Leg . N 650, Arts. 18 y 19inc. a).




Dec. Leg. N 688, Art. 19 y 3ra. DTF. TUO delDec. Leg. N 650, Art. 9.



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SUPLEMENTO ESPECIALDE ANLISIS LABORAL

CONCEPTO BASE LEGAL DESCRIPCIN

S

S

S

S

NO

S

S

NO

NO

S

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

S

S

NO

NO

NO

COMISIONES

DESTAJO

GRATIFICACIONESORDINARIAS SEMESTRALES

GRATIFICACIONES LEGALES DEFIESTAS PATRIAS O NAVIDADu otras percibidas en el Semestre

GRATIFICACIONESEXTRAORDINARIAS

GRATIFICACIONES ORDINARIASANUALES

HORAS EXTRAS(Sujeto al factor de regularidad)

INCREMENTO FONAVI 10%Sentencia Casatoria N 775-97Lima (*)

INCREMENTO AFP: 10.23%

INCREMENTO AFP: 3%

INCREMENTO 3.3% (IPSS)

JABN Y PAPEL HIGINICO

MOVILIDAD, VITICOS, GASTOSDE REPRESENTACIN, VESTUARIO

PARTICIPACIN LEGAL EN LASUTILIDADES(Dec. Leg. N 892)

PARTICIPACIN ADICIONAL EN LASUTILIDADES(Dec. Leg. N 892, Art. 10)

RACIN DE PRODUCTOS

REFRIGERIO(Alimento para reponer fuerzas)

SUELDO BSICO

JORNAL BSICO

UNIFORMES

VIVIENDA (MINERA)

ZAPATOS DE TRABAJO DE SEGURIDAD

Promedio mensual del semestre o perodo laborado.No sujeto a condicin de regularidad (3 o ms meses).

Promedio mensual del semestre o perodo laborado.

No sujeto a condicin de regularidad (3 o ms meses).

Las percibidas dentro del semestre respectivo. Se computa un sexto de lo percibido.

La percibida en el semestre respectivo. Se computa un sexto de lo percibido.

Se reere a las que se dan por una sola vez y por alguna razn especca. Comprende otros

pagos que perciba el t rabajador ocasionalmente a ttulo de liberalidad del empleador. No tienenfrecuencia anual ni menor a un ao.

Se considera un dozavo de lo percibido en el semestre en que se encuentran.

Debe haberse percibido como mnimo horas extras en 3 de los 6 meses del semestre respectivo.

Se considera el promedio de lo percibido en el semestre o en el perodo laborado.

Incremento de Remuneraciones por trasladarse al trabajador la totalidad de la Contribucin al

FONAVI.

No se computa este incremento de remuneraciones.

Se incluye en la remuneracin computable.

Por similares alcances a sentencia Casatoria N 775-97 Lima sobre incremento FONAVI.

Por constituir condicin de trabajo.

Siempre que se otorguen al trabajador para el cabal desempeo de su labor o con ocasin de

sus funciones. En general comprende todo lo que razonablemente cumpla el objetivo antessealado y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.

Se reere a la participacin lquida en las utilidades por el ejercicio correspondiente. (Decs.

Legs. Ns. 677 y 892).

Se reere a la otorgada por acto unilateral, en convenio unilateral o colectivo.

Bienes que la empresa otorga a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad razonable

para el consumo directo del trabajador y su familia.

Cuando no constituya Alimentacin Principal segn Art. 12 del TUO del Dec. Leg. N 650.Ej.: refrigerio por sobretiempo.

El monto al 30 de abril o 31 de octubre segn corresponda.

El monto al 30 de abril o 31 de octubre segn corresponda multiplicado por 30.

Por constituir condicin de trabajo.

Por ser condicin de trabajo en la actividad minera.

Por ser condicin de trabajo.

TUO del Dec. Leg. N 650, Arts. 9 y 17.

TUO del Dec. Leg. N 650, Arts. 9 y 17.


Ley N 27735.TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 18.

TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. a).


TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 16.D.S. N 004-97-TR, Art. 6.

D.L. N 25981 (Anteriormente por Res. de2da. instancia de la Sala Laboral Expd. N4313-94-BS-(S) 16.01.95 se considerabacomputable).

TUO de la Ley del SPP, 5ta. DFT.

TUO de la Ley del SPP, 5ta. DFT.

Ley N 26504, Art. 5.

TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. c).

TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. i).

TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. b).

TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. b).Dec. Leg. N 892, art. 10

TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. h).

TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. j).






(*) Se public en la Separata Especial del diario El Peruano del 04.09.1999 (pg. 3439).

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Declaracin en la PLAME

Presentamos a continuacin el procedimiento de declaracin en la PLAMEde la Compensacin por Tiempo de Servicios.

1. REFLEJO EN LA PLAME

Para efectos de declarar en la PLAME la Compensacin por Tiempode Servicios (CTS), el empleador deber ingresar al sistema consu Clave Sol otorgada por SUNAT y realizar la sincronizacin delT-REGISTRO a la PLAME, lo que le permitir obtener la informacinnecesaria de los trabajadores registrados.

Una vez realizada la sincronizacin reseada se podr visualizarla lista de los trabajadores activos, debindose seguir los pasosque explicamos a continuacin:

1. Ubicar al trabajador respecto del cual se van a registrar losdatos y presionar el cono Editar detalle.

3. La declaracin de la CTS se realiza en la pestaa de Ingresosconsignndose en el cdigo 0904 Compensacin Tiempode Servicios el monto a pagar en la casilla Devengadoy Pagado si es que el concepto ser cancelado el mismomes y en su totalidad, en caso contrario se deber colocar elmonto total en la casilla de "Devengado" y en el casillero dePagado se colocar 0 o el monto que se pagar a cuentade la CTS(1)procedindose a grabar esta informacin.

2. A continuacin ingresar los datos que solicita la PLAME encada una de las Secciones siguientes: Datos del Trabajador,Jornada Laboral, Ingresos, Descuentos y Tributos y Aportes,tal como vemos en esta imagen:

4. Finalmente, una vez grabados todos los datos, el aplicativomostrar si los datos grabados son consistentes o no.

2. CONSIDERACIONES

En caso no figure en el rubro de ingresos el cdigo de la Com-pensacin por Tiempo de Servicios, como paso previo se deberactivar este concepto; para tal efecto, se ingresar a la seccin delEmpleador y se seleccionar la pestaa de Mantenimiento deConceptos donde se ingresar al rubro de Conceptos Varios y seactivar el Cdigo de la CTS, procedindose a grabar para que deesta manera el concepto pueda figurar en la lista de ingresos.

Nombres:

Tipo documento:

Apellido paterno:

DATOS LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL

Tipo de trabajador:Rgimen de Salud:Rgimen pensionario:

Aporta a EsSalud -SCTR?Aporta a EsSalud + Vida?

Aporta a asegura tu pensin?

SISI

SI

NONO

NO

Situacin:

Nro. documento:

Apellido materno:

Datos del Trabaj Jornada Laboral Ingresos Descuentos Tributos y Aport

Trabajadores Pensionista Personal en Form Personal Tercer PS 4ta. Categora

Filtrar por: Nombre Buscar Mostra r todos

Informacin General Deta lle de Dec la racin Determinacin de la Deuda

RUC: xxxxxxxxxxx

Tip. Doc.Num. Doc.

Apellidos yNombres

DasLab.

Ingresos Descuentos AporteTrab.

Neto aPagar

AporteEmpl.

Editardetalle

Est.

Grabar

Datos del Trabaj Jornada Laboral Ingresos Descuentos Tributos y Aport

Grabar

Ingresos:

D evengado (S/ .) Pagado (S/ .)

Total ingresos

DescripcinCdigo0107011801210122020103060904

TRABAJO EN FERIADO O DA DESCANSOREMUNERACIN VACACIONALREMUNERACIN O JORNAL BSICOREMUNERACIN PERMANENTE

ASIGNACIN FAMILIARBONIFICACIONES REGULARESCOMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

____(1) En este supuesto, en el mes en que se regularice el pago total o parcial,

segn sea el caso, se deber declarar en la casilla "Devengado" el importede "0" y en la de "Pagado" el monto total o parcial que no se pag en el mesde devengue.

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Cundo la empresa incurreen infracciones laborales?

1. BASE LEGAL

La Ley N 28806, Ley General de Inspeccin del Trabajo, en suartculo 31 establece que constituyen infracciones administra-tivas en materia de Relaciones Laborales, de Seguridad y Saluden el Trabajo y de Seguridad Social, los incumplimientos de lasobligaciones contenidas en las leyes de la materia y convenioscolectivos, mediante accin u omisin de los distintos sujetos

responsables, previstas y sancionadas conforme a ley.Las infracciones se califican como Leves, Graves y Muy Graves,en atencin a la naturaleza del derecho afectado o del deberinfringido, de conformidad con lo establecido en la referida Leyy en su Reglamento aprobado por D.S. N 019-2006-TR, comose aprecia a continuacin:

3. SANCIONES

Las sanciones se aplican de acuerdo a la siguiente tabla:

TIPO DEINFRACCIN DEFINICIN

Cuando los incumplimientos afecten a obligaciones meramenteformales.

Cuando los actos u omisiones sean contrarios a los derechos de lostrabajadores o se incumplan obligaciones que trasciendan el mbitomeramente formal, as como las referidas a la labor inspectiva.

Las que tengan una especial trascendencia por la naturaleza deldeber infringido o afecten derechos o a los trabajadores especial-mente protegidos por las normas nacionales.

Leves

Graves

Muy Graves

2. INFRACCIONES EN MATERIA DE CTS

Las empresas al incumplir con las obligaciones referentes a laCompensacin por Tiempo de Servicios pueden incurrir en las

siguientes infracciones en materia de Relaciones Laborales:

TIPO DEINFRACCIN INCUMPLIMIENTO

No entregar al trabajador, en los plazosy con los requisitos previstos() hojas deliquidacin de compensacin por tiempo deservicios().

No cumplir oportunamente con los deberesde informacin, hacia las entidades deposi-tarias, relativos a la disponibilidad e intangi-bilidad de los depsitos por compensacinpor tiempo de servicios.

No depositar ntegra y oportunamente lacompensacin por tiempo de servicios.

Leve

Leve

Grave

Art. 23.2 delReglamento dela Ley 28806

Art. 23.8(1)delReglamento dela Ley 28806

Art. 24.5 delReglamento dela Ley 28806

BASE LEGAL

____(1) Numeral modificado por la nica Disposicin Complementaria Modificatoria

del D.S. N 008-2014-TR, publicado el 29 de agosto de 2014.

El incumplimiento de las obligaciones laborales referidas a la Compensacin por Tiempo deServicios genera infracciones en materia de Relaciones Laborales, las mismas que dan lugar a

la aplicacin de una multa que est en funcin al nmero de trabajadores afectados, tal comoanalizaremos a continuacin.

Nota: Las multas se expresan en Unidades Impositivas Tributarias (UIT).UIT 2015 = S/. 3,850.

LeveGrave

Nmero de Trabajadores Afectados

0.201.00

Gravedadde la

infraccin

PEQUEA EMPRESA

0.301.30

0.401.70

0.502.15

0.702.80

1.003.60

1.354.65

1.855.40

2.256.25

5.0010.00

1a 5

6 a10

11a 20

21a 30

31a 40

41a 50

51a 60

61a 70

71a 99

100y ms

LeveGrave


0.50

3.00

Gravedadde la

infraccin

NO MYPE

1.70

7.50

2.45

10.00

4.50

12.50

6.00

15.00

7.20

20.00

10.25

25.00

14.70

35.00

21.00

40.00

30.00

50.00

1a 10

11 a25

26a 50

51a 100

101a 200

201a 300

301a 400

401a 500

501a 999

1000y ms

LeveGrave


0.100.25

Gravedadde la

infraccin

MICROEMPRESA

0.120.30

0.150.35

0.170.40

0.200.45

0.250.55

0.300.65

0.350.75

0.400.85

0.501.00

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10y ms

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Liquidacin de CTSLas empresas tienen la obligacin de entregar bajo cargo a sus trabajadores una Liquidacinde CTS una vez efectuado el depsito correspondiente.

Su contenido, alcances y particularidades son analizados a continuacin.

1. LIQUIDACIN DE CTS

De acuerdo a lo establecido en el artculo 29 del Texto nicoOrdenado del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacinpor Tiempo de Servicios (CTS), es obligacin del empleador en-tregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro de los cinco (5) dashbiles de efectuado cada depsito semestral, una liquidacin

de CTS debidamente firmada que contenga cuando menos lasiguiente informacin:

a) Fecha y nmero u otra sea otorgada por el depositario queindique que se ha realizado el depsito;

b) Nombre o razn social del empleador y su domicilio;

c) Nombre completo del trabajador;

d) Informacin detallada de la remuneracin computable;

e) Perodo de servicios que se cancela; y,

f) Nombre completo del representante del empleador quesuscribe la liquidacin.

2. OBSERVACIN A LA LIQUIDACIN

Dado que la CTS se liquida por perodos semestrales con efectocancelatorio, la ley ha previsto la posibilidad que el trabajador,cuando estime que el clculo de algn depsito de CTS no se harealizado correctamente, acuda al empleador, remitindole porescrito la observacin de aquellos puntos que a su criterio noson conformes.

Esta observacin puede efectuarla en cualquier momento mien-tras est vigente el vnculo laboral e inclusive cuando ya no es

ms trabajador de la empresa en una accin judicial de pago debeneficios laborales desde que la norma no contempla un plazo

mximo para su presentacin. Respecto a este ltimo punto, noes condicin para iniciar el proceso judicial por pago diminutode CTS, el cumplimiento del trmite interno de observacin de laliquidacin respectiva.

El empleador debe dar respuesta a la solicitud, comunicndole altrabajador el resultado de la investigacin en el plazo mximo de

tres das tiles de recibida la observacin; sin embargo, tambinpuede considerar no dar respuesta al pedido. En esos casos eltrabajador est facultado para continuar con la siguiente etapa,esto es, dirigir un recurso a la Autoridad Inspectiva interponiendoobservacin a la liquidacin de CTS efectuada por su empleador.

La observacin a la Liquidacin de CTS estar dirigida a la Subdi-reccin de Inspeccin o dependencia que haga sus veces, segnlo estipula el procedimiento 57 del Texto nico de ProcedimientosAdministrativos (TUPA) del Ministerio de Trabajo y se presentar enla Oficina de Administracin Documentaria, Archivo y Biblioteca.

3. MODELO DE LIQUIDACIN DE CTS

En la pgina siguiente presentamos un modelo de liquidacin deCTS que puede ser utilizado por las empresas para cumplir conesta obligacin legal.

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MODELO DE LIQUIDACIN DE CTS

TOTAL NETO DEPOSITADO

TOTAL NETO DEPOSITADO (en letras)

CONCEPTOS REMUNERATIVOS PARA DETERMINARLA REMUNERACIN COMPUTABLE

CdigoCONCEPTO

............................................. Bsico

Nombres y Apellidos

DATOS DEL TRABAJADOR

EMPLEADO

OBRERO

Nombre o Razn Social del empleador

Direccin del empleador Perodo que comprende esta liquidacin

Del Al

Tipo de Cuenta y Moneda

LIQUIDACIN DE COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS) PARA DEPSITO SEMESTRAL

OBRERO O EMPLEADO

Un dozavo de la Remuneracin Computable

Mensual

Una treintava parte de un dozavo de la Remuneracin

Computable Mensual

MONTOCLCULO DE LA CTSTIEMPO EFECTIVO

POR MESES

POR DASTreintavas partes de un Dozavo de laRemuneracin Computable Mensual

Dozavos de la Remuneracin ComputableMensual

TOTAL

CONSTANCIA DE RECEPCIN:

1) De la presente liquidacin.2) Del documento que entrega por nuestro intermedio el depositario, con

el cual se acredita de acuerdo a ley, la titularidad del depsito de laCTS antes detallada.

Banco:

Cheque: N Efectivo

Fecha:

Observaciones:

MONTO (mensual o diario)

............................................

Depsito

Fecha y N del Depsito

Vo. Bo.

Firma del Trabajador (huella digital)..................................................................................Nombre, apellidos y cargo del representante del empleador(sello y firma completa)

.........................................................................................

rea / Dpto. / Seccin

Fecha de ingreso

ENTIDAD DEPOSITARIA

Ciudad y Fecha

PERODO DE SERVICIOS QUE SE CANCELA DA AOMES

1 Fecha de trmino del perodo

2 Fecha de inicio del perodo

3

4Tiempo No Computable(Describir en observaciones)

Sub Total (1 2)

Das Meses Aos

TIEMPO EFECTIVO A LIQUIDAR(3 4)

REMUNERACIN COMPUTABLE MENSUALPARA LIQUIDAR EL PERODO

LIQUIDACIN DE LA CTS

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Libre DisponibilidadPresentamos a continuacin el anlisis legal de la Libre Disponibilidad de los depsitos de laCompensacin por Tiempo de Servicios, tema regulado por Ley N 30334.

LIBRE DISPONIBILIDAD DE LA CTS

La Ley N 30334 "Ley que establece medidas para dinamizar laeconoma en el ao 2015" vigente desde el 25.06.15 contemplala libre disponibilidad de la CTS, pudiendo los trabajadores retirarhasta el 100% del excedente de 4 remuneraciones brutas de losdepsitos por CTS efectuados en las entidades financieras.

Monto Intangible

Es una cantidad clave a la que necesariamente tiene que llegarun trabajador para poder efectuar retiros de los depsitos de CTS.

El Monto Intangible es equivalente al valor de cuatro (4) remu-neraciones brutas mensuales.

Veamos un ejemplo de este alcance:

Si el trabajador percibe los siguientes ingresos fijos mensuales:

Sueldo Bsico: S/. 2500.00 Asignacin Familiar: S/. 75.00 Bonificacin por Transporte: S/. 250.00(1)

MONTO INTANGIBLE: S/. 2,575.00 x 4 = S/. 10,300.00

En este caso el Monto Intangible ser de S/. 10,300, es decir, losS/. 2,500 de Sueldo Bsico ms los S/. 75.00 de la AsignacinFamiliar, multiplicado por cuatro.

Es as que si el fondo total de CTS existente en la cuenta deltrabajador es de S/. 18,000 solo podr retirar hasta el 100%del exceso sobre el Monto Intangible (S/. 10,300).

En consecuencia, S/. 18,000 S/. 10,300 = S/. 7,700.

Monto Disponible

Es el monto que reemplaza al tradicional monto del 50% de libre

disposicin. Es as que en la actualidad el monto disponible esde hasta el 100% del exceso del Monto Intangible.

Obligaciones de Empleador

a) Comunicacin de las seis (6) ltimas remuneraciones Se mantiene la obligacin de los empleadores de comunicar

a las instituciones nancieras el monto de las seis ltimasremuneraciones mensuales brutas de cada trabajador deacuerdo a lo establecido en la nica Disposicin Comple-mentaria Transitoria del D.S. N 008-2014-TR, Reglamento

del Decreto de Urgencia N 001-2014.

b) Comunicacin del Monto Intangible Los empleadores deben comunicar a las entidades financieras

el monto intangible del trabajador (4 remuneraciones brutas)dentro del plazo de 5 das de recibida la comunicacin deltrabajador que indique que quiere efectuar el retiro de libredisposicin, considerando para tal efecto el monto de sultima remuneracin, de acuerdo a lo sealado en el art.5.1 de la Ley N 30334.

____(1) Concepto no computable para la CTS.

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Indemnizacin por retencionesindebidas o cobro de cantidades distintasLas indemnizaciones en nuestra legislacin(1)estn dirigidas a reparar el dao causado al

trabajador por el incumplimiento o afectacin que sufre ste por el accionar incorrecto oilegal del empleador. Entre ellas se encuentran las indemnizaciones referidas a la retencinindebida de la Compensacin por Tiempo de Servicios o al cobro de cantidades distintas a

las establecidas en la Ley, tal como veremos a continuacin.

1. INDEMNIZACIN POR RETENCIN INDEBIDADE LA CTS EN CASO DE TRABAJADORDESPEDIDO POR FALTA GRAVE QUEORIGIN PERJUICIO ECONMICO ALEMPLEADOR

De acuerdo a lo establecido en el art. 51 del TUO del Dec. Leg.N 650 cuando el trabajador es despedido por falta grave quehubiera originado perjuicio econmico al empleador este podrnotificar al depositario para que retenga en custodia el montoque corresponda del depsito CTS del trabajador y sus intereses,a las resultas del juicio que por daos y perjuicios interponga anteel Juzgado especializado de Trabajo respectivo, sin perjuicio depoder iniciar las acciones penales que puedan corresponder.

Tiempo Mximo para interponer la demanda por daos yperjuicios.-Deber realizarse dentro de los 30 das naturalesde producido el cese. Debiendo acreditar el empleador anteel depositario el inicio de la citada accin judicial. Si el em-pleador no presentase la demanda dentro del plazo indicado,caducar su derecho a interponerla y deber indemnizar altrabajador despedido.

Indemnizacin por no presentar oportunamente la deman-da contra el trabajador.- Si el empleador no presentasela demanda dentro del plazo indicado, quedar obligado,en calidad de indemnizacin al pago de los das en que elservidor se vio impedido de retirar su Compensacin porTiempo de Servicios. Asimismo, deber entregar al trabaja-dor la certificacin del cese laboral que le permita retirar laCTS depositada a su nombre. De no cumplir con esta ltimaobligacin, corresponder a la Autoridad Administrativa de

Trabajo extender la referida certificacin.

Remuneracin de Referencia para la indemnizacin.- Laremuneracin que servir de referencia para este pago in-demnizatorio ser la percibida por el trabajador al cese dela relacin laboral.

Obligacin de Depositar la CTS trunca al depositario.-El art.17 del Reglamento del TUO del Dec. Leg. N 650, disponeque si el empleador aplica lo establecido en el art. 51, ste

deber consignar en el depositario elegido por el trabajador elmonto de la Compensacin por Tiempo de Ser vicios que anmantenga en su poder, antes de iniciar la accin de daos yperjuicios.

2. INDEMNIZACIN POR RETENCIN INDEBIDADE CTS O COBRO DE CANTIDADESDISTINTAS A LAS PREVISTAS EN EL ART. 47DE LA LEY DE CTS2

La indemnizacin es aplicable cuando el empleador retiene, ordenaretener, o cobra cantidades distintas a las taxativamente previstas enel artculo 47 de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios

(deudas por concepto de prstamos, adelantos de remuneracin,venta o suministro de mercadera producida por el empleador, cuyototal no puede exceder en conjunto el 50 por ciento de la CTS deltrabajador, tal como lo determina el artculo 40 del TUO del Dec.Leg. N 650).

Monto de la indemnizacin.- El monto de la indemnizacinprecisada en el artculo 49 del TUO del Dec. Leg. N 650ser igual al doble de las sumas retenidas o cobradas inde-bidamente sin perjuicio de los intereses legales moratoriosque se devenguen desde la fecha de la retencin o cobrosindebidos. Cabe sealar que conforme a lo establecido enel Acuerdo N 1 del Pleno Jurisdiccional Laboral de 1998

"La indemnizacin que establece el artculo 49 del Texto

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4. Respecto a la indemnizacin por retencin o cobro indebido dela CTS no existe un cdigo en el sistema, por lo que este debeser creado, para lo cual en el rubro "Empleador", en la opcin"modificar" se deber ingresar a la pestaa "mantenimientode conceptos" y seleccionar el Cdigo "1000 OTROS CON-CEPTOS". Una vez all dirigirse al casillero "Nuevo" y escribiren la casilla "Descripcin" el nuevo concepto a utilizar por laempresa. Luego, abrir el recuadro de "afectacin" y proceder

a marcar en todos los conceptos "no", para finalmente grabaresta confirmacin.

BASE LEGALMOTIVO DE LA

INDEMNIZACINMONTO DE LA

INDEMNIZACIN

Retencin indebida de CTSpor falta grave que origineperjuicio econmico alempleador.

Retencin o cobro indebidode la CTS

Arts 51y 52del TUO del Dec.Leg. N 650

Art. 49 del TUOdel Dec. Leg. N650.

Equivalente al pago por los das enque el trabajador estuvo impedidode retirar su CTS. La remuneracinde referencia es la percibida alcese.

El doble de la suma retenidao cobrada sin perjuicio de ladevolucin de esta ltima as como

de los intereses legales moratorioscorrespondientes.

CUADRO N 1 - INDEMNIZACIONES EN MATERIA DE CTS

nico Ordenado de la Ley de Compensacin por Tiempo deServicios aprobado por D.S. N 001-97-TR, equivale al doblede la suma retenida sin perjuicio de la devolucin de estaltima". (Ver Cuadro N 1).

DEFINICINCDIGO

0505Indemnizacin por Retencin Indebida de CTS(Art. 52 D.S. N 001-97-TR)

Los montos se registran en las casillas Devengado y Pagado sies que el concepto ser cancelado el mismo mes y en su totalidad,procedindose a grabar esta informacin.

4. LAS INDEMNIZACIONES Y LOS APORTESY CONTRIBUCIONES SOCIALES

Al no tener carcter remunerativo las indemnizaciones antesreseadas no se encuentran afectas a aportes ni contribucionessociales (Sistema Privado de Pensiones, Sistema Nacional de

Pensiones, SENATI, SENCICO, etc.).

5. LAS INDEMNIZACIONESY EL IMPUESTO A LA RENTA

El tratamiento tributario de las indemnizaciones bajo comentariose encuentra expresamente regulado en la parte pertinente delartculo 18 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a laRenta (LIR) actualmente vigente. As, de acuerdo a lo establecidoen el inc. a) del penltimo prrafo del artculo antes reseadoconstituyen ingresos inafectos al impuesto Las indemnizacionesprevistas por las disposiciones laborales vigentes.

DEFINICINCDIGO

1000Indemnizacin por Retencin o Cobro Indebido de CTS(Art. 49 D.S. N 001-97-TR)(*)

(*) Este concepto debe ser creado en el sistema.

_____(1) Ver artculo Indemnizaciones Laborales en la Revista ANLISIS LABORAL

de Noviembre 2012, pg. 29.(2) Art. 47 del TUO del Dec. Leg. N 650: Las cantidades que adeuden los

trabajadores a sus empleadores al cese, por los conceptos mencionados enel Art. 40 de la presente Ley, se descontarn, en primer lugar de las sumasque tenga que abonar directamente el empleador por este beneficio; ensegundo lugar, de la compensacin por tiempo de servicios acumulada al31 de diciembre de 1990 que pudiera mantener en su poder el empleadory el saldo, si lo hubiere, le ser abonado por el depositario con cargo a lacompensacin por tiempo de servicios del trabajador y sus intereses, a cuyoefecto en la constancia respectiva el empleador especificar la suma que leser entregada directamente por el depositario.

Tratndose de una deuda a una Cooperativa se proceder en la misma forma

y en caso de existir saldo pendiente el empleador efectuar la especificacincorrespondiente en la constancia de cese a fin de que el depositario canceleel adeudo directamente a la Cooperativa.

3. REGISTRO EN LA PLANILLA ELECTRNICAPLAME

En la Planilla Electrnica (PLAME) estas indemnizaciones sereflejan de la siguiente manera:

Para efectos de declarar el monto de la indemnizacin en laPLAME, el empleador deber ingresar al sistema con su Clave Solotorgada por SUNAT y realizar la sincronizacin del T-REGISTROa la PLAME, lo que le permitir obtener la informacin necesariade los trabajadores registrados.

Una vez realizada la sincronizacin reseada se podr visualizarla lista de los trabajadores activos, debindose seguir los pasosque explicamos a continuacin:

1. Ubicar al trabajador respecto del cual se van a registrar losdatos y presionar el cono Editar detalle.

2. A continuacin ingresar a la Seccin Ingresos.

3. La indemnizacin por retencin indebida de la CTS por faltagrave que hubiera originado perjuicio al empleador se deberregistrar utilizando el cdigo correspondiente del rubro "Ingre-sos: Indemnizaciones".

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