CUADRE DECLARACIONES FISCALES Y REVISIÓN CIFRAS CIERRE · Importe de las bases imponibles y cuotas soportadas y repercutidas en la declaración de IVA (modelo 303 y resumen anual

Página 1 4 de noviembre de 2016

CUADRE DECLARACIONES FISCALES Y REVISIÓN CIFRAS CIERRE


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se conectará con Central para asistencia en el error. • Todas las PREGUNTAS sobre la materia que esté desarrollando el ponente se

escribirán en LETRA MAYÚSCULA. • Las preguntas se contestarán según criterio del ponente (según surjan, por

bloques o al final de la formación). Se os informará al principio de esta formación.

Fiscalidad de las sociedades profesionales

Viernes, 11 de noviembre, de 12:00 a 13:00.

Análisis del contrato de alta

dirección Martes, 15 de noviembre, de

16:00 a 17:00.

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I. Reunión pre-cierre: Aspectos básicos a tener en cuenta

II. Cuadre declaraciones al cierre.

III. Revisión de cifras al cierre.

I. Gran Empresa.

II. Empresa de Reducida dimensión.

III. Tipo de gravamen reducido en IS. IS Nueva Creación

IV. Devolución mensual de IVA.

V. Impuesto de Actividades Económicas (IAE).

VI. Auditoria de Cuentas.

VII. Consolidación contable.

VIII. Consolidación fiscal.

IX. Estimación directa simplificada y estimación objetiva.

X. Otros.

ÍNDICE


I.REUNIÓN PRECIERRE: ASPECTOS BÁSICOS A TENER EN CUENTA

I.- Uso de un documento tipo.

Objetivo:

Revisar que no se olvida ningún punto. Dividir en dos partes:

- Estimación del cálculo del beneficio aproximado

- Revisión y Verificación

A destacar:

* Estimación Beneficio aproximado

** Cálculo del beneficio previo a la fecha de la reunión.

** Estimación ingresos y gastos hasta el cierre (fijos, variables y extraordinarios)

** Realizar ajustes

** Tomar medidas para aproximar el resultado final al deseado

** Cálculo de cuota (pagos fraccionados, retenciones, deducciones)



A destacar:

* Revisión y verificación:

**Anotar todos los temas contables, fiscales y/o mercantiles.

** Revisión temas para verificar (Ej.: pago dividendos, bonus socios, documentar préstamos,…)

** Análisis de los riesgos fiscales y mercantiles (Ej.: IVA no declarado o demorado, desequilibrio patrimonial,…)

** Análisis cambios situación fiscal (Ej.: Gran empresa, límites módulos,…)

** Renta socios/Administradores (Ej.: Cobro dividendos o Bonus, aportaciones PP,…)


Revisión Especial:

• Análisis opción pagos fraccionados:

-- 1ª opción: Según el IS presentado anteriormente (regla general)

-- 2ª opción: Según el beneficio acumulado (previa solicitud)

• Insuficiencia patrimonial.

-- Análisis exhaustivo debido a la responsabilidad para los administradores

-- Recordatorio:

** SA: PN menor 2/3 CS y transcurra 1 año sin recuperarse

PN menor ½ CS (sin plazo para recuperación)

** SL: PN menor ½ CS (sin plazo para recuperación)




Revisión Especial:

Insuficiencia patrimonial: Alternativas:

** Ampliación de capital: 1% OS exento. Sí notaría y registro (escritura pública)

** Reducción de capital (por encima del mínimo legal) y compensación de rdos. Negativos: NO ITP si se compensan pérdidas. Sí notaría y registro (escritura pública). Aª.

** Reducción de capital y ampliación simultáneas (operación acordeón): 1% OS exento. Sí notaría y registro (escritura pública). Aª

** Aportación de socios: 1% OS exento. No notaría y registro (Acta de junta general)

** Préstamo participativo: No ITP. No notaría y registro (Documento privado. Si pasarlo por la Comunidad Autónoma correspondiente



Revisión Especial:

• Existencias (si procede): Cálculo del margen de ventas de la sociedad. Coherencia.

• Cálculo de las amortizaciones previstas

• Cálculo de las provisiones fiscalmente deducibles

• Bonus al cliente----- Aportación Planes de Pensiones.

• Cálculo de intereses devengados por préstamos socios/sociedad)


II.CUADRE DECLARACIONES FISCALES Y REVISIÓN CIFRAS AL CIERRE

II.- Cuadre Declaraciones al Cierre.

Objetivo:

Revisar al cierre del ejercicio que la información suministrada por una misma entidad en sus diferentes declaraciones fiscales coincida, puesto que posibles discrepancias pueden suponer una fuente de información para la Agencia Tributaria de cara a sus procedimientos de comprobación e inspección.

A destacar:

Importe neto de la cifra de negocios declarada en el Impuesto sobre Sociedades (modelo 200) y volumen de operaciones declarado en el IVA (modelos 303 y 390). A efectos del volumen de operaciones del IVA se debe informar de todas aquellas operaciones no sujetas, EIB, o exentas sin derecho a la deducción, tanto en las liquidaciones trimestrales o mensuales (modelo 303) como en el resumen anual (modelo 390).



Gastos de personal declarados en el Impuesto Sobre Sociedades y las retribuciones y cotizaciones a la seguridad social declaradas en Resumen Anual IPPF (modelo 190). No olvidar informar en el modelo 190 las indemnizaciones y las dietas exentas.

Importe de las operaciones intracomunitarias declaradas en el IVA (modelo 303 y resumen anual modelo 390); en la declaración informativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349) y si procede en la declaración de Intrastat.




Importe de las bases imponibles y cuotas soportadas y repercutidas en la declaración de IVA (modelo 303 y

resumen anual modelo 390) y si procede en el libro registro de facturas (modelo 340).

Cuadre de todos los datos fiscales con la propia contabilidad.



III.- Revisión de cifras al cierre.

Objetivo:

Analizar y estimar las diferentes magnitudes que puedan hacer variar la situación contable y fiscal de nuestros clientes al cierre del ejercicio.

I.- Gran Empresa.

Tendrán consideración de gran empresa aquellas que en el ejercicio precedente hayan superado la cifra de negocios de 6.010.121,04 euros. De ser así:

-Quedarán inscritas en el en el Censo de Grandes Empresas, mediante la presentación del modelo 036 en el mes de enero del año siguiente.

III.CUADRE DECLARACIONES FISCALES Y REVISIÓN CIFRAS AL CIERRE


III.- Revisión de cifras al cierre.

- Presentarán las declaraciones de impuestos con periodicidad mensual.

- El pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades deberá calcularse en función del beneficio acumulado del ejercicio en curso. Se presentará con independencia de que resulte cuota a pagar o no.



II.- Empresa de reducida dimensión (ERD)

Tendrán consideración de empresas de reducida dimensión aquellas cuyo importe neto de la cifra de negocios en el ejercicio precedente hubiese resultado inferior a 10 millones de euros.

Las ERD podrán disfrutar de los incentivos fiscales recogidos en los artículos 101-105 de la Ley 27/2014, entre los que destacan:

1- Tipo de gravamen del 25 %.

2- Libertad de amortización para inversiones generadoras de empleo.

3- Amortización acelerada para inversiones en elementos nuevos.

4- Perdida por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores.

5- Reserva de nivelación de bases imponibles.

6- Continúa la libertad de amortización para bienes de pequeña cuantía (300€), pero no solo para las ERD se aplica para todas las empresas.



II.- Empresa de reducida dimensión (ERD)

Importante: Si una sociedad forma parte de un grupo de empresas según el art.42 del Código de Comercio, la cifra de negocio a considerar, será la de todas las sociedades del grupo.

A tener en cuenta, los incentivos fiscales contenidos en este régimen especial serán de aplicación en los tres períodos impositivos inmediatos y siguientes a aquél período impositivo en que las entidades alcancen la referida cifra de negocios de 10 millones de euros, siempre que las mismas hayan cumplido las condiciones para ser consideradas como de reducida dimensión tanto en aquél período como en los dos períodos impositivos anteriores a este último.



III.-Tipo de gravamen en IS pymes Nueva Creación. Tributarán al 15% aquellas entidades de nueva creación que inicien actividad económica a partir del 2013, durante los dos primeros ejercicios en los que sus resultados sean positivos. No es de aplicación el tipo del 15% para las entidades patrimoniales.



IV.- Devolución mensual de IVA. Con la inscripción en el régimen de devolución mensual de IVA el contribuyente podrá solicitar de manera mensual la devolución del IVA a su favor, sin necesidad de esperar al cierre del ejercicio. Pertenecer a este régimen conlleva tener que presentar la liquidación de IVA mensual (modelo 303) y la declaración informativa de los Libros Registros de IVA (modelo 340) de manera igualmente mensual.



IV.- Devolución mensual de IVA. Para solicitar la inclusión se deberá presentar modelo 036 durante el mes de noviembre del ejercicio precedente. En este caso, la permanencia es durante el año que se solicitó la inscripción. Podrán igualmente solicitar su inscripción en el registro durante el plazo de presentación de las declaraciones-liquidaciones periódicas. La inscripción en el registro surtirá efectos desde el día siguiente a aquél en el que finalice el período de liquidación de dichas declaraciones-liquidaciones. OJO, en este caso la permanencia es el año que se solicita y el inmediato siguiente.



IV.- Devolución mensual de IVA.

Es requisito imprescindible estar al corriente de pago en las obligaciones tributarias.

Baja: Las solicitudes de baja voluntaria en el registro se presentarán en el mes de noviembre del año anterior a aquél en que deban surtir efectos.



V.- Impuesto Actividades Económicas (IAE). Estarán exentas del impuesto: - Las entidades cuya cifra de negocios sea inferior a 1 millón de euros. La cifra de negocios a tener en cuenta será la resultante del último Impuesto sobre Sociedades presentado a fecha de devengo del impuesto (es decir, 1 de enero). Cuándo la entidad pertenezca a un grupo de empresas, según el artículo 42 del Código de Comercio, deberá tener en cuenta la cifra de negocios de todo el grupo. - Los sujetos pasivos que inicien su actividad durante los dos primeros años de actividad. No incluye aquellos que la hubiesen realizado bajo otra titularidad.



V.- Impuesto Actividades Económicas (IAE). Cuándo el sujeto pasivo deje de disfrutar la exención deberá comunicar el alta mediante modelo 840 durante el mes de diciembre inmediato anterior al año en el cual el sujeto pasivo este obligado al pago de IAE. Además, durante el mes de enero, las sociedades dedicadas a la promoción inmobiliaria deberán comunicar los metros cuadrados vendidos con el modelo 840, pues tendrán que liquidar una cantidad adicional por este concepto.



VI.- Auditoria de cuentas. Tendrán obligación de someter su contabilidad a auditoria, que durante dos años consecutivos concurran al menos dos de las tres siguientes circunstancias: - Que el total de las partidas de activo superen 2.850.000.000 euros. - Que el importe neto de su cifra de negocio supere los 5.700.000 euros. - Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio supere los 50. Si se cumplen al menos dos de estas tres circunstancias un año hay que vigilar si también se cumplen en el año siguiente, puesto que de ser así, sería en este segundo año cuándo hay obligación de auditar la contabilidad. NO CONFUNDIR CON LIMITES PEQUEÑA EMPRESA Y MEDIANA EMPRESA LEY 22/2015 de 20 de julio




VI.- Auditoria de cuentas y Balance Abreviado


VI.- Auditoria de cuentas. También tendrán obligación de auditar su contabilidad (entre otras) las siguientes entidades: - Aquellas que reciban subvenciones o ayudas con cargo a los presupuestos de las Administraciones Públicas o fondos de la UE, por un importe superior a 600.000 euros. - Las entidades que realicen obras, gestión de servicios públicos y asistencia a las Administraciones Publicas por un importe superior 600.000 euros y éste represente más de un 50 % del importe neto de su cifra de negocios anual.



VI.- Auditoria de cuentas. Cuándo lo soliciten los socios que representen más de un 5 % del Capital Social. A tener en cuenta: Cuándo una entidad esté obligada a auditar su contabilidad, deberá nombrar al auditor antes de que finalice el ejercicio mediante acuerdo en Junta General de Socios.



VII.- Consolidación contable. Aquellas sociedades que formen parte de un grupo de empresas (según el artículo 42 del Código de Comercio) tendrán la obligación de depositar las cuentas anuales consolidadas, siempre que entre todas ellas cumplan, durante dos años consecutivos, al menos dos de las siguientes tres circunstancias: - Que el total de las partidas de activo supere 11.400.000 euros. - Que el importe neto de su cifra de negocios supere los 22.800.000 euros. - Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio supere los 250. OJO!! Es independiente de la consolidación fiscal en IS (que es un régimen voluntario)



VIII.- Consolidación fiscal:

El régimen de consolidación fiscal es un régimen especial del Impuesto sobre Sociedades, al que pueden

acogerse voluntariamente los grupos de sociedades que cumplan los siguientes requisitos:

- La sociedad dominante posea (de manera directa o indirecta) al menos el 75 % del capital social de las

sociedades dependientes, y esta no dependa a su vez de otra sociedad dominante con residencia en

España.

- Deben ser sociedades mercantiles residentes en España.



VIII.- Consolidación fiscal:

- No deben estar en situación de concurso de acreedores ni en desequilibrio patrimonial.

- Todas las sociedades del grupo no tienen que estar exentas en el Impuesto sobre Sociedades, tributar al

mismo tipo impositivo y tener el mismo ejercicio social.



IX.- Estimación directa simplificada y estimación objetiva

- Limites de exclusión en EDS: Cifra de negocios superior a 500.000 euros (desde 01/01/2015) antes 600.000 euros. Consecuencia: Inclusión en el sistema de EDN en IRPF por un período mínimo de tres años. - Limites de exclusión en EO (o módulos): 1,- Volumen ingresos o gastos superior a 250.000 euros. El limite es de 125.000 euros si se factura a otros empresarios obligados a expedir factura (transitoriamente para 2016 y 2017). Después: 150K y 75K 2,- Actividades agrícolas, ganaderas y forestales: 250.000 euros (tb en 2016 y 2017) Consecuencia: Inclusión en el sistema de EDS (o EDN) en IRPF y régimen general de IVA, durante un período mínimo de tres años.



X.- Otras modificaciones a tener en cuenta.- Modelo 349: Con carácter general Mensual. Bimestral: Si al final del segundo mes de un trimestre natural el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa supera 50.000 euros Trimestral: Cuando ni durante el trimestre de referencia ni en cada uno de los cuatro trimestres naturales anteriores el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa sea superior a 50.000 euros.




X.- Otras modificaciones a tener en cuenta.-

-Intrastat: No deberán presentar la declaración informativa los operadores intracomunitarios que en el ejercicio precedente no hayan superado el volumen de 400.000 euros de introducciones o expediciones intracomunitarias.

-Prorrata especial: Las entidades que se encuentren en prorrata podrán acogerse:

1.En la última declaración-liquidación del IVA correspondiente a cada año natural, procediéndose en tal caso, a la regularización de las deducciones practicadas durante el mismo.

2.En los supuestos de inicio de actividades empresariales o profesionales, constituyan o no un sector diferenciado respecto de las que, en su caso, se vinieran desarrollando con anterioridad, hasta la finalización del plazo de presentación de la declaración-liquidación correspondiente al período en el que se produzca el comienzo en la realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a tales actividades.



X.- Otras modificaciones a tener en cuenta.-

-Prorrata especial:

3.Validez mínima de 3 años naturales incluido el ejercicio natural a que se refiere la opción.

4.La revocación podrá efectuarse, una vez transcurrido el período mínimo mencionado, en la última declaración-liquidación de IVA correspondiente a cada año natural, procediéndose en tal caso, a la regularización de las deducciones practicadas durante el mismo.



CONCEPTO FECHA COMUNICACIÓN MODELO

GRAN EMPRESA ENERO MODELO 036

EMPRESA DE REDUCIDA DIMENSIÓN NO APLICA NO APLICA

TIPO DE GRAVAMEN REDUCIDO EN IS NO APLICA NO APLICA

DEVOLUCIÓN MENSUAL IVA NOVIEMBRE MODELO 036

DEJAR DISFRUTAR EXENCIÓN IAE DICIEMBRE MODELO 840

AUDITORIA DE CUENTAS ANTES FIN EJERCICIO ACUERDO JUNTA

CONSOLIDACIÓN CONTABLE NO APLICA ACUERDO JUNTA

CONSOLIDACIÓN FISCAL ANTES FIN EJERCICIO ACUERDO JUNTA

RENUNCIA EXPRESA MODULOS/ED DICIEMBRE MODELO 036

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