Cuestionario Auditoria BUENO (1)

8/18/2019 Cuestionario Auditoria BUENO (1)

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CONTROL INTERNO

1.- ¿Explique lo que es el control interno?R.- Es un elemento muy importante en el funcionamiento y operación de las empresas y tiene un gran efectoen la calidad, oportunidad y veracidad de la información que genera la empresa.2.- ¿Menciona dos objetivos del control interno de una empresa? R.-Proteger los activos y Verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera.3.- ¿Menciona dos métodos para el estudio del control interno?R.-Ambiente de control y la evaluación de riesgos.4.- ¿En qué consiste el método denominado de cuestionarios?R.- Consiste en un listado de preguntas a través de las cuales se pretende evaluar las debilidades y fortalezasdel sistema de control interno. Estos cuestionarios se aplican a cada una de las áreas en las cuales el auditordividió los rubros a examinar.5.- ¿Qué entiende por evaluar un sistema de control interno?R.- identificar aquellas oportunidades en donde, utilizando el material que facilite el ente, se pueda llegar aobtener la documentación necesaria para evidenciar la evaluación del sistema de información.6.- ¿Cómo es que se puede saber si un control interno es bueno o malo?R.- Determinando si las pruebas de cumplimiento en la evaluación de los procedimientos de control están

funcionando de manera efectiva.7.- ¿Por qué es obligatorio para efectos de auditoria el estudio del control interno?R.- Para detectar aquellas situaciones o riesgos que pueden estar afectando los estados financieros de laempresa.8.-En el caso de primera auditoria a una empresa ¿Qué alcance debe tener la revisión del controlinterno?R.- para proporcionar una conclusión independiente que permita calificar el cumplimiento de las políticas,reglamentaciones, normas, disposiciones jurídicas u otros requerimientos legales; respecto a un sistema,proceso, subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la organización a la cual pertenecen.9.- ¿Qué alcance debe tener una auditoria subsecuente en la misma empresa?

10.-una vez evaluado el control interno de la empresa, ¿Cómo afecta al programa de trabajo de la

auditoria?

11.- Explique, a su manera ¿porque un control interno fuerte permite reducir las pruebas de laauditoria?

EXAMEN DE LAS CUENTAS

1.-Menciona tres aspectos que se deben tener presentes en la revisión de cada cuenta de mayor1.- concepto y contenido2.- principios de contabilidad3.- objetivos4.- control interno

2.- ¿Por qué es importante determinar el contenido de una cuenta antes de su revisión?Para efectuar el examen de una cuenta cualquiera resulta importante comprender sus movimientos y sucontenido: de qué se carga, de qué se abona y qué representa su saldo. Bajo este rubro se trata de explicarese aspecto.3.- ¿Por qué las normas de información financieras son importantes para el contador público?Su importancia nace de la forma indispensable de tener procedimientos más seguros y cuidar del patrimoniode las empresas para poner implantar prácticas que permitan contar con información real y confiable.4.- Menciona tres de las NIF de la serie “A”


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NIF A-1 Estructura de las Normas de Información Financiera

NIF A-2 Postulados Básicos

NIF A-4 Características Cualitativas de los Estados Financieros5.-Describa la NIF denominada de la consistencia

Ante la existencia de operaciones similares en un ente público, debe corresponder un mismo tratamientocontable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las

operaciones.La consistencia propicia la generación de información financiera comparable dado que sin ella, no habríaposibilidad de conocer si los cambios en los valores contables se deben a los efectos económicos reales, otan sólo a cambios en los tratamientos contables. Por lo tanto, la consistencia coadyuva a la comparabilidadde la información financiera en una misma entidad en diferentes períodos contables y en comparación conotras entidades. 6.- ¿Qué es hacer pruebas selectivas de auditoria?Debido a que el Auditor dispone de un tiempo limitado para obtener conclusiones.Comprobar selectivamente una cosa es verificar algunas de sus partes paraconcluir respecto del todo, así por ejemplo, el saldo de la cuenta de Mayor de clientespuede ser considerado correcto cuando la verificación del 50% de los saldosindividuales arroje resultados en ese sentido.

7.-¿Qué se entiende por universo y que por muestra cuando se revisa una cuenta?Se denomina universo cuando se realizó la reviso de toda la cuenta y muestra, cuando solo se revisó unporcentaje de la cuenta.

A las partes que integran el todo a probar se le llama universo y a las partesSeleccionadas se le llama muestra; la relación entre la muestra y el universo dependede muchos factores, entre otros el control interno, la homogeneidad de las partidas y las característicasmismas del universo a examinar. En auditoría la experiencia esfundamental para determinar cuántas y cuáles partidas deben integrar la muestra, o deotro modo, cuáldeberá ser el alcance en la aplicación de los procedimientos.8.-Explique que es la importancia relativa en auditoriaEl trabajo de auditoría es discriminatorio en cuanto a la importancia de laspartidas que se revisan. Generalmente se desechan las partidas menores y se atienden las partidas de

significación. La significación de una partida se juzga no sólo por su importe sino también por lo querepresente.9.-Mencione dos procedimientos comunes que se aplican en la revisión de todas las cuentas1.- Comparación de los saldos de la balanza de comprobación contra las tarjetas o el libro Mayor.2.-Comparación de las relaciones de saldos contra los registros auxiliares.

ACTIVO

1.- Explique que representan los activos para la empresaSon bienes de la empresa que tienen una vida relativamente larga y no están para la venta dentro de lasactividades normales de la empresa, solo están para su servicio.2.- Los activos normalmente tiene una representación física. Menciones un activo fijo que no tengarepresentación física, pero que si tiene esa significación para una empresa.Patentes, marcas, derechos de autor, crédito mercantil, franquicias 3.-¿Por qué se les llama activos circulantes a las cuentas por cobrar, los inventarios y el efectivo?Porque son fácilmente transformables a efectivo o que por lo general se espera convertir en efectivo dentrode los próximos doce meses.Son bienes materiales que se tienen en operación de modo más o menos continuo y que, como operacionesnormales de una negociación pueden venderse, transformarse, convertirse en efectivo, darse en pago decualquier clase de Gastos u obligaciones.

http://www.eco-finanzas.com/diccionario/B/BIENES.htmhttp://www.eco-finanzas.com/diccionario/B/BIENES.htmhttp://www.eco-finanzas.com/diccionario/B/BIENES.htmhttp://www.eco-finanzas.com/diccionario/C/CONCEPTO_DE_GASTO.htmhttp://www.eco-finanzas.com/diccionario/C/CONCEPTO_DE_GASTO.htmhttp://www.eco-finanzas.com/diccionario/C/CONCEPTO_DE_GASTO.htmhttp://www.eco-finanzas.com/diccionario/C/CONCEPTO_DE_GASTO.htmhttp://www.eco-finanzas.com/diccionario/B/BIENES.htm


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4.- ¿Qué entiende por activos fijos?Son aquellos que no está destinados para ser comercializados, sino para ser utilizados, para ser explotadospor la empresa. 5.-¿Qué vida útil mínima debe tener un activo para ser considerado activo fijo?5 años6.- ¿Qué característica debe tener una erogación o un activo para ser considerado un activo diferido?

Son gastos ya pagados pero no utilizados.Los gastos aun no utilizados por la empresa deben permanecer en el activo, y una vez ese activo diferidoempiece a contribuir en la generación del ingreso, deberá irse reconociendo como gasto, en aplicación de unode nuestros principios de contabilidad [Principio de asociación], según el cual, el gasto debe asociarse alingreso al que ha contribuido a generar, o lo que es lo mismo, a cada ingreso se debe asociar su respectivogastos, en el entendido que no puede haber un ingreso sin haber incurrido en un gasto.7.-¿A que erogaciones se les clasifica como otro activo?Capital humanoDeposito dado en garantía.Papelería y artículos de escritorio.Material de apoyo de ventas como: literatura, folletos y muestras.Material publicitario que vaya a servir para lanzar al mercado un nuevo producto con una campaña que aún

no se inicia.Insumos que se requieren para la construcción, instalación u operación de los inmuebles, maquinaria yequipo.Inmuebles en abandono.Terrenos no usados o no utilizados.

EFECTIVO CAJA Y BANCOS

1.- ¿Mencione los conceptos más comunes por los que se cargan y abonan las cuentas de efectivo,caja y bancos?R.- Los movimientos más importantes de estas cuentas son por entradas de dinero o depósitos (cargos) ypor salidas o cheques expedidos (créditos).

2.- ¿Describa brevemente lo que representa el saldo de esas cuentas?R.- Su saldo representa la cantidad cuentas de pesos y centavos de que se dispone y se presenta en elbalance general al principio del activo circulante.3.- ¿Qué normas de información financiera aplican a estas cuentas?R.- Valuación. Los activos deben registrarse al precio efectivamente pagado por ellos.4.- ¿Qué objetivo se persigue al revisar estas cuentas?R.- Existencia física, disponibilidad y valuación.5.- ¿Mencione dos aspectos de control interno que deben cumplir se en el manejo de esas cuentas?R.- Separación de labores, fianzas y fondos fijos.6.- ¿Mencione tres procedimientos aplicables a la revisión de esas cuentas?R.- Arqueo, confirmación bancaria y estudio y análisis de movimientos.7.- ¿Describa brevemente en que consiste el procedimiento denominado arqueo?R.- El arqueo es el principal procedimiento aplicable al examen de los efectivos y consiste en efectuar unrecuento físico de los mismos.8.- ¿Describa brevemente en que consiste el procedimiento denominado conciliación de saldos enbancos?R.- La conciliación de saldos consiste en determinar y analizar las partidas que establecen la diferenciaentre el saldo en bancos según la empresa y el saldo que muestra el estado de cuenta bancario o lainformación de Internet

http://www.gerencie.com/contabilidad.htmlhttp://www.gerencie.com/contabilidad.htmlhttp://www.gerencie.com/principio-de-asociacion.htmlhttp://www.gerencie.com/principio-de-asociacion.htmlhttp://www.gerencie.com/principio-de-asociacion.htmlhttp://www.gerencie.com/principio-de-asociacion.htmlhttp://www.gerencie.com/contabilidad.html


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INSTRUMENTOS FINANCIEROS O INVERSIONES EN VALORES

1.- ¿Mencione los conceptos más comunes por que se carga y abona las cuentas de inversión envalores?R.- Los movimientos más importantes de estas cuentas son por compras e inversiones en instrumentosfinancieros (cargos) y por la venta o amortización (vencimiento anticipado) de dichas inversiones (créditos).

2.- ¿Describa brevemente lo que representa el saldo de esas cuentas?R.- representa fondos invertidos en instrumentos financieros de rendimiento fijo o variable. hace referencia ainversiones en valores tales como acciones, certificados a plazo fijo, valores gubernamentales (CETES,petrobonos), nacionales o internacionales, a los que por lo general se les clasifica como valores de rentavariable y valores de renta fija.3.- ¿Por qué es importante investigar la intención con que han sido hechas las inversiones envalores que posee una empresa?R.- para que las inversiones en valores deben quedar valuadas al valor que mejor represente su equivalenteen efectivo, si tuviera que venderse en la fecha de los estados financieros en un mercado libre.Conocer los instrumentos financieros que habitualmente se cotizan en mercados de valores y para que losinversores compren, posean y vendan.4.- ¿Cómo se clasifican las inversiones en valores, considerando el plazo de recuperación o

conversión en efectivo de las mismas?R.- En inversiones temporales5.- ¿Explique que se entiende por inversiones permanentes?R.- aquellas cuyo fin es controlar la empresa a que correspondan y que interesa retener ya sea paragarantizar una proveeduría, un medio de distribución o por cualquier otra razón de negocios.6.- ¿Qué normas de información financiera aplican a estas cuentas?

1. Valuación . De acuerdo con el Boletín C-2, de la serie NIF C, las inversiones en valorestemporales (denominadas Conservados a vencimiento, Con fines de negociación y Disponiblespara su venta ), deben valuarse a su valor de mercado o a su valor razonable . De este modo, ladiferencia entre el valor de realización y el costo original de las inversiones temporales deberáafectar los resultados del ejercicio.

2. Comprensibilidad (característica cualitativa de los estados financieros). Como se explicó antes,las inversiones en valores pueden tener características muy diversas tales como tasa derendimiento fija o variable, ser inversiones de capital (acciones) o bursátiles, con vencimientofijo o indefinido, convertibles en otro tipo de inversión, etc. Por ello es indispensable revelar enuna nota a los estados financieros todas las características que se consideren importantes, enrelación con el grado de liquidez y valor de recobro de las mismas.

7.- ¿Qué inversiones obligan a que la empresa formula estados financieros consolidados?R.- Las inversiones permanentes.8.- ¿Explique lo que entiende por valor razonable, tratándose de las inversiones en valores?R.- que las inversiones en valores deben quedar valuadas al valor que mejor represente suequivalente en efectivo, si tuviera que venderse en la fecha de los estados financieros en unmercado libre.

9.- ¿Mencione dos objetivos que persiguen al revisar estas cuentas?R.- Existencia física: Verificar la existencia real de los títulos que ampara la inversión.Valuación correcta: Es decir verificar que el costo asignado corresponda al realmente pagado o, en sucaso, al valor de mercado en la fecha de cierre. En el caso de inversiones en compañías subsidiarias,verificar que estén valuadas por el método de participación.10.- ¿Mencione dos aspectos de control interno que deben cumplirse en el manejo de estas cuentas?R.- a) Procedimientos semejantes a los mencionados para caja y bancos con respecto a la custodia:separación de labores, fianzas y arqueos periódicos.b) Debe existir un procedimiento que garantice el cobro oportuno de los rendimientos.


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11.- ¿Menciones tres procedimientos aplicables a la revisión de estas cuentas?R.- I. ArqueoII. ConfirmaciónIII. Análisis de movimientos12.- ¿Describa brevemente en que consiste el procedimiento denominado valuación?R.- En el caso de acciones, cuando no coticen, puede recurrirse a los estados financieros de la

empresa emisora y determinar su valor en libros con el que podrá compararse el costo de adquisición.Cuando se trata de inversiones muy importantes, los estados financieros utilizados deben estardictaminados por contador público para mayor confiabilidad del factor de comparación, es decir, delvalor en libros.

CUENTAS POR COBRAR

1.- ¿Mencione los conceptos más comunes por lo que se cargan y abonan las cuentas por cobrar?R.- cargos por las facturas de ventas y créditos por los cobros efectuados o las devoluciones demercancías recibidas del cliente.2.- ¿Describa lo que representa el saldo de estas cuentas?R.- su saldo representa el importe de las ventas pendientes de cobro. En todos los casos, excepto enel de anticipos a proveedores, el saldo de las cuentas por cobrar representa derechos recuperablesen efectivo.3.- ¿Cómo se deben presentar en los estados financieros las cuentas por cobrar a plazo mayor de unaño?R.- Las reglas particulares de presentación obligan a presentar, fuera del activo circulante, a todasaquellas cuentas cuyo plazo de recuperación exceda un año. Por lo general, cuando éste es el caso,dichas cuentas se presentan en renglón especial entre el activo circulante y el activo fijo.4.- ¿Qué normas de información financiera aplican a estas cuentas?R.- l. Juicio profesional o Criterio prudencial: Como en el caso de las inversiones en valores, en lascuentas por cobrar existe contingencia con respecto a la recuperabilidad total de los adeudos, por elloes necesario establecer estimaciones para el castigo de aquellas cuentas cuyo cobro sea dudoso, enimporte suficiente para soportar las pérdidas por este concepto. Es decir, que cuando se tenganelementos para reconocer que una cuenta no podrá ser cobrada, parcial o totalmente, debe admitirseeste hecho y proceder a su castigo, utilizando una cuenta de "estimación para castigos de cuentaspor cobrar" que se presenta en el balance general disminuyendo, precisamente, el saldo de las cuentaspor cobrar.2. Las reglas particulares de presentación obligan a presentar, fuera del activo circulante, a todasaquellas cuentas cuyo plazo de recuperación exceda un año. Por lo general, cuando éste es el caso,dichas cuentas se presentan en renglón especial entre el activo circulante y el activo fijo.5.- ¿Explique a su manera, como aplica el llamado “juicio profesional o criterio prudencial” al estudiode las cuentas por cobrar?R.- Es decir, que cuando se tengan elementos para reconocer que una cuenta no podrá ser cobrada,parcial o totalmente, debe admitirse este hecho y proceder a su castigo, utilizando una cuenta de"estimación para castigos de cuentas por cobrar" que se presenta en el balance generaldisminuyendo, precisamente, el saldo de las cuentas por cobrar.6.- ¿Mencione dos objetivos que se persiguen al revisar estas cuentas?R.- 1. Verificar su existencia física. Es decir, la materialidad del documento que ampare el derecho decobro.2. Verificar la autenticidad del derecho de cobro. Esto es, verificar que el adeudo es un derecho real

a favor de la empresa.7.- ¿Menciona tres aspectos de control interno que deben cumplirse en el manejo de estas cuentas?


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R.- a) Separación de labores de las personas que afectan los auxiliares, de quienes reciben cobrosy/o realizan ventas. b) Establecimiento de límites de crédito y designación de funcionarios autorizadospara otorgarlos, ajenos al departamento de ventas.c) Existencia de políticas para el otorgamiento de bonificaciones y descuentos.8.- ¿Menciona tres procedimientos aplicables a la revisión de estas cuentas?R.- I. Confirmación de adeudo. II. Cobros posteriores. III. Arqueos de documentación.

9.- ¿Describa en que consiste el procedimiento denominado cobros posteriores?R.- Consiste en verificar los pagos o las entregas parciales (abonos) a las cuentas por cobrarefectuados por los clientes en esos días inmediatos siguientes, cuidando que el ingreso sea real yentregado efectivamente por el deudor para liquidar el saldo que se revisa.10.- ¿Explique en que consiste la solicitud de conformación de saldos llamada “positiva indirecta ociega”? R.- que no se le mencione el saldo para que proporcione sus cifras

INVENTARIOS

1.- ¿Cuál es la diferencia entre las mercancías (para venta) de una empresa comercial y una empresaindustrial?

R.- En el caso de las empresas comerciales, los inventarios están constituidos por las mercancías queadquieren para ser vendidas en simple labor de intermediarios.En el caso de las industrias, los inventarios lo constituyen las materias primas (que se utilizan paraproducir las mercancías que se elaboran), las materias semitransformadoras (producción en proceso)y los productos terminados o mercancías (que si están disponibles para ser vendidos) de quedisponen en un momento determinado.2.- ¿Mencione los conceptos más comunes por los que se cargan y abonan las cuentas de:a) Materias primasb) Productos en procesoc) Productos terminadosd) Mercancías (adquiridas para su venta) R.- Se cargan por las compras y se acreditan por las ventas.

Los cargos a estas cuentas se hacen por compras o volúmenes producidos y los créditos implicansalidas por ventas o por traspasos a la producción y a los productos terminados.3.- ¿Describa lo que representa el saldo de estas cuentas?R.- representa el valor de adquisición (materias primas o mercancías compradas) o valor defabricación (productos terminados) de las existencias físicas propiedad de la empresa. Tratándose delas cuentas de producción en proceso, su saldo representa el valor acumulado de la materia prima,mano de obra y gastos de fabricación empleados en la producción en proceso, al cierre del ejercicio.4.- ¿Qué normas de información financiera aplican a estas cuentas?

1. Valuación: en términos generales, esta NIF nos dice que los activos deben registrarse al precioefectivamente pagado por ellos, en efectivo o a crédito, en la fecha de su adquisición y registro, pero

dichas cifras de registro pueden ajustarse cuando se presenten cambios, circunstancias económicas

o eventos posteriores que les hagan perder su significado económico actual.2. De la consistencia: esta NIF señala que cuando existan varias soluciones de registro para

operaciones específicas, la solución seleccionada debe aplicarse a tosas ellas, sin cambio, cada año,

para garantizar la posibilidad de comparación de la información financiera que generan.

3. Juicio profesional o crédito prudencial: los inventarios deben presentarse al costo de la adquisicióno al valor de mercado, el que sea más bajo. De forma similar a las inversiones en valores y a las

cuentas por cobrar, los inventarios pueden sufrir deterioros u obsolescencia que reduzcan su valor de


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venta: en tales circunstancias deben preverse las pérdidas que reflejaran en el momento de venderse

y proceder a su castigo mediante la constitución de una estimación para castigo de inventarios que

soporte dichas perdidas.

5.- ¿Explique como aplica a los inventarios la NIF de la consistencia?R.- esta NIF señala que cuando existan varias soluciones de registro para operaciones especificas, lasolución seleccionada debe aplicarse a tosas ellas, sin cambio, cada año, para garantizar la posibilidadde comparación de la información financiera que generan.6.- ¿Mencione dos objetivos que persiguen al revisar estas cuentas?1. Verificar su existencia física. Es decir, que en realidad existen materiales y mercancías con importeigual al saldo de las cuentas relativas.2. Valuación. Verificar que dichas existencias se hayan valuado por métodos aceptables contablemente,aplicados de forma consistente y que se hayan establecido los castigos necesarios para deducir el costo delos inventarios defectuosos u obsoletos.7.- ¿Mencione tres aspectos de control interno que deben cumplirse en el manejo de estas cuentas?

a) Debe existir una adecuada separación de labores (almacenistas, jefes de compras, deproducción, de ventas, registros en contabilidad, etc.)

b) Debe existir un almacenista responsable de los movimientos y la existencia de productos.c) Debe existir un sistema de inventarios perpetuos.

8.- ¿Mencione tres procedimientos aplicables a la revisión de estas cuentas?I. Inspección de la toma física de inventarios.II. Confirmación de material en poder de terceros.III. Estudio de la valuación.

a) Verificación de los precios de compra.b) Examen del sistema de costos.c) Comparación contra precios de venta.d) Estudio de material de lento movimiento y/u obsoleto

9.- ¿Describa en que consiste el procedimiento denominado “inspección de la toma física deinventarios”? R.- La toma de inventarios es el recuento de los materiales a una fecha determinada, que unaempresa efectúa para determinar las cantidades reales de existencia.10.- ¿Explique como entiende usted que una mercancía puede perder su valor de venta?R.- debe permitir recuperar el costo más los gastos normales de distribución (gastos de venta y deadmón.) y proporcionar un sobrante de utilidad adecuado.

ACTIVO FIJO

1.- ¿Explique lo que entiende por activos fijos?R.- son los elementos de trabajo duraderos, tales como los terrenos y edificios, la maquinaria, el

mobiliario y equipo de oficina, los automóviles, etc. Estos bienes representan inversiones a medianoy largo plazo, efectuadas con el propósito de servirse de ellas por todo el periodo de vida que tengany, por supuesto, sin ánimo de venderlas de inmediato, como en el caso de los inventarios.2.- ¿Mencione los conceptos más comunes por los que se cargan y abonan las cuentas de activofijo?R.- Las cuentas de mayor relativas se cargan por las adquisiciones o altas y se acreditan por losretiros y ventas o bajas de dichos bienes.3.- ¿Describa lo que representa el saldo de estas cuentas?


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R.- representa el valor histórico de adquisición de los bienes de trabajo duraderos, que se poseenen uso activo en las operaciones de la empresa.4.- ¿Qué normas de información financiera aplican a estas cuentas?1. Valuación. Los activos fijos deben registrarse al precio efectivamente pagado por ellos en la fecha de

su adquisición.2. De la relevancia (característica cualitativa de los estados financieros). Los bienes de poco valor

no deben capitalizarse, aunque tengan un periodo de vida más o menos largo3. De la consistencia. Debe observarse tratamiento igual para partidas semejantes, por ejemplo, si seha decidido registrar en el activo fijo solo los bienes con valor individual mayor de un salario mínimo mensual,por ejemplo, cualquier articulo más o menos duradero con valor menor a ese límite deberá aplicarse,invariablemente, a gastos.5.- ¿Explique cómo aplica a los inventarios la NIF de la relevancia?R.- Los bienes de poco valor no deben capitalizarse, aunque tengan un periodo de vida más o menoslargo.6.- ¿Mencione dos objetivos que se persiguen al revisar estas cuentas?R.- 1. Verificar su existencia física. Que la empresa posea físicamente y utilice en beneficio propiolos bienes registrados.2. Verificar la autenticidad de la propiedad. Que los bienes registrados sean propiedad legal de

la empresa, comprobable documentalmente.7.- ¿En que consiste la verificación de la limitación de la propiedad?R.- Determinar si existen o no, gravámenes u otras restricciones que afecten el activo fijo en su usoo en su propiedad (para advertirlo en los estados financieros).8.- ¿Mencione tres aspectos de control interno que deben cumplirse en el manejo de estas cuentas?R.- a) Las altas (compras) y bajas (ventas, desmantelamientos) deben estar debidamente autorizadas.Esta autorización debe otorgarla personal designado por el Consejo de Administración o la Direcciónde la empresa.b) Deben existir registros o auxiliares adecuados que permitan la identificación inmediata de cadabien (costo original, fecha de adquisición, depreciación acumulada, lugar asignado, etcétera).d) En el caso de obras en proceso debe vigilarse su avance e incorporarlas oportunamente alactivo fijo, al concluirse.

9.- ¿Qué entiende por política de capitalización de activos fijos?R.- señale con claridad cuando una erogación debe considerarse incremento al activo o cuando debeconsiderarse gasto.10.- ¿Mencione tres procedimientos de auditoria aplicables a la revisión de estas cuentas?

Inspección física y documental de altas (y ratificación de las partidas que integra el saldo). Examen de bajas. Depreciación-verificación de cálculos y consistencia.

11.- ¿Describa brevemente en que consiste el procedimiento denominado “análisis de obra enproceso”? R.- cerciorarse de que efectivamente las obras no están concluidas y no se encuentran integradas enlas operaciones normales de la empresa y que, por tanto, no están sujetas al régimen dedepreciación relativo.12.- ¿Explique por que las obras en proceso, siendo parte del activo fijo, no están sujetas adepreciación?R.- Esto es así porque las obras en proceso, a pesar de que se registran dentro de los activos fijos,aun no operan formalmente y no producen beneficio al proceso comercial o industrial para el quefueron adquiridas.


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CARGOS DIFERIDOS

1.- ¿Explique lo que entiende por cargos diferidos?R.- Son erogaciones por servicios ya recibidos, cuyos beneficios alcanzan a varios ejerciciosposteriores a aquél en el que se realizan (gastos por amortizar) o por servicios pendientes de

recibirse (pagos anticipados). • Sus características comunes son que representan un gasto aplicablea ejercicios futuros y rara vez son recuperables en efectivo. Como se puede ver, los cargos diferidosno tienen una representación física, excepto la documental que ampara el gasto futuro querepresentan2.- ¿Describa lo que representa el saldo de estas cuentas?R.- Su saldo representa las acumulaciones por concepto de pagos de servicios por devengar o porrecibir. • Entre los gastos por amortizar existen, como conceptos más frecuentes: • Gastos deInstalación • Gastos preoperatorios • Gastos de organización • Gastos y descuentos por emisión ycolocación de valores.3.- ¿Qué normas de información financiera aplican a estas cuentas?R.- 1.- Valuación: Los cargos diferidos deben registrarse al valor realmente pagado por ellos.2.-Devengacion contable y asociación de costos y gastos con ingresos: Los activos diferidos, por sunaturaleza, deben afectar los resultados del periodo al que correspondan. De ahí la necesidad dediferir su aplicación a los resultados, precisamente para afectar de forma correcta los ejercicios quereciban el beneficio del gasto pagado por anticipado.3.- De la consistencia: Esta NIF aplica a los cargos diferidos en dos aspectos:a) En el concepto, es decir, erogaciones semejantes deben considerarse igualmente cargos diferidos.b) En la aplicación a resultados, es decir, que el procedimiento y la base de aplicación a gastos debeser semejante cada año.4.- Juicio profesional o criterio prudencial: Puesto que los cargos diferidos, en estricto sentido songastos (en especial gastos por amortizar), es conveniente que se apliquen a resultados lo más rápidoposible mediante altas tasas de amortización.4.- ¿Explique cómo aplica a los cargos diferidos la NIF de la devengación contable?R.- verificar que el método de diferir sea adecuado al concepto y al plazo en que se difiere.5.- ¿Mencione dos objetivos que se persiguen al revisar estas cuentas?1. Valuación: Verificar que estén registrados al costo efectivamente pagado por ellos.2. Devengación contable: Verificar que el periodo y las bases de amortización del saldo sean lasadecuadas al concepto mismo, y se amortice en el plazo correcto.6.- ¿En qué consiste la verificación de la diferibilidad de los cargos diferidos?R.- Verificar que este claramente determinado el beneficio a los ejercicios futuros (y que subsistaesta cualidad).7.- ¿Mencione un aspecto de control interno que debe cumplirse en el manejo de estas cuentas?R.- Deben existir auxiliares que muestren claramente el importe original y el periodo probable de suaplicación a resultados.8.- ¿Mencione un procedimiento aplicable a la revisión de estas cuentas?R.- Verificación documental: Es la inspección de la documentación que ampara las erogaciones ocargos habidos en el ejercicio. Como en el caso de los activos fijos, cuando se trata de primeraauditoria, deben analizarse los cargos principales que integren el saldo de este grupo.

PASIVO

1.-Explique lo que representan los pasivos para una empresa.


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En términos generales, un pasivo es una obligación o crédito a cargo de la empresa, pagadero en efectivo en

un plazo razonable, que puede o no estar garantizado específicamente.

2.- ¿Cómo se clasifican los pasivos en el balance general?

A diferencia de los activos, los pasivos no se clasifican en circulantes o fijos, porque en estricto sentido, todos

ellos son circulantes, es decir, se integran en el proceso del ciclo de operaciones de la empresa.

3.-Por lo general, ¿Qué características se toman en cuenta para clasificar en un rubro u otro a unpasivo específico?

Su fecha de vencimiento en pasivos a corto plazo, pasivos a largo plazo y otros pasivos (diferido y contingente)

4.- ¿Cuál es la característica que determina que un pasivo se considere pasivo a largo plazo?

Con vencimiento a pazo mayor de un año

CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO1.- Mencione los conceptos más comunes por lo que se cargan y abonan las cuentas por pagar aproveedores.

CARGO: las cuentas por pagar a proveedores de materias primas, mercancías, bienes, servicios, maquinaria,

etc., que son las más representativas del pasivo a corto plazo, y las cuentas por pagar a instituciones el sector

financiero (bancos, casas de bolsa), por préstamos y financiamientos a corto plazo otorgados a la empresa.

ABONO: por el pago de bienes o servicios recibidos por los pagos efectuados.

2.- Describa brevemente lo que representa el saldo de proveedores.

Saldo: acreedor representa el importe de los bienes y servicios recibidos, pendientes de pago.

3.- ¿Qué plazo de vencimiento máximo deben de tener estas cuentas para ser consideradas dentro delpasivo a corto plazo?

Vencimiento a menos de un año.

4.- Mencione la Norma de Información Financiera que aplica a estas cuentas.

Valuación: cada pasivo por proveedores que tienen su origen de la compra de bienes, surgen y se debenreconocer en el momento en que los riesgos y beneficios de los mismos han sido transferidos a la entidad.

5.- Explique cuál es la principal condición que se exige para registrar un pasivo.

Solo se podrá reconocer contables cuando dicho bien este en poder y uso de la empresa adquiriente y/o estasea su propietaria indiscutible, Solo se podrá reconocer contablemente cuando dichos servicios hayan sido

recibidos a satisfacción de la empresa adquiriente, Solo se podrá reconocer contablemente cuando dicho

préstamo este a disposición de la empresa para ser utilizado sin límites.

6.- Mencione un objetivo que se persigue al revisar estas cuentas.

Verificar que todos los pasivos registrados sean reales


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7.- Mencione dos aspectos de control interno que deben cumplirse en el manejo de estas cuentas.

1. Registro oportuno y exacto. control estricto sobre las operaciones generadoras de pasivos: compras,

obtención de préstamos, régimen fiscal, etc.

2. Deben someterse a revisión y autorización adecuada, previo al registro.

8.- Mencione tres procedimientos aplicables a la revisión de estas cuentas.1) Solicitud de confirmación de adeudo.

2) Verificación de pagos posteriores.

3) Revisión de actas y contratos.

9.- Describa brevemente en qué consiste el procedimiento denominado “certificación-carta degerencia”

Un problema importante de la revisión de pasivos es la posible existencia de pasivos no registrados. el trabajo

en general de auditoría pueden ayudar a detectarlos, pero no es posible afirmar esto con un máximo de

seguridad, por ello, es conveniente que el auditor solicite de la administración, declaración se le llama Carta

o Declaración de gerencia.

10.- Mencione el tipo de solicitud de confirmación de saldo que se recomienda para los proveedores.

Por lo general se acostumbra a utilizar el método de confirmación si jo que se pide al acreedor anotando elimporte a su favor según sus registros.

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

1.- Menciones los conceptos más comunes por los que se cargan y abonan las cuentas de gastos

acumulados por pagar.

Abono: por el importe estimado de los bienes o servicios recibidos

Cargan: por los pagos efectuados.

2.- Describa lo que representa el saldo de estas cuentas.

Su saldo acreedor representa el importe estimados de los bienes y servicios recibidos, pendientes de pago,

con vencimiento menor a un año.

3.- ¿Por qué el saldo de estas cuentas es casi siempre estimado?

Porque los gastos acumulados por pagar son obligaciones por servicios recibidos (energía eléctrica, teléfono,agua, etc.) o de carácter legal (intereses sobre pasivos, obligaciones fiscales, etc), que no han sido

formalmente exigidas por el acreedor y que, por tanto, deben estimarse

4.- Mencione una Norma de Información financiera que aplica a estas cuentas.

1.-Juicio profesional o criterio prudencial.2.- La relevancia (Característica cualitativa de los estados financieros)


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5.- ¿Qué característica cualitativa de los estados financieros permite que pueda omitirse el registro deun gasto por pagar? ¿Por qué?

Indica que si los gastos en cuestión no fueran significativos, podría omitirse su registro hasta que éstos fueran

pagados

6.- Mencione un objetivo que se persigue al revisar estas cuentas.Verificar que todos los pasivos registrados sean reales, por bienes o servicios realmente recibidos.

7.- Mencione dos aspectos de Control Interno que deben cumplirse en el manejo de estas cuentas.

1) Registro oportuno y exacto. Debe existir un control estricto sobre las operaciones generadoras de

pasivos

2) Someterse a revisión y autorización adecuada, previo al registro.

8.- Mencione un procedimiento aplicable a la revisión de estas cuentas. Elija el que le parezca más

lógico y explique por qué.I. Verificación de pagos posteriores. dicho procedimiento resulta particularmente útil, ya que además de la

certeza del adeudo se ratifica la razonabilidad del importe estimado contra el documento original del

acreedor.

9.- Describa en qué consiste el procedimiento denominado comparación con erogaciones anteriores.

Las provisiones de pasivo por gastos periódicos regulares, (luz, agua teléfono, Seguro Social, etc.) es posible

comparar el importe provisionado contra los pagos efectuados por ese mismo concepto en meses anteriores

y juzgar su razonabilidad en atención a su semejanza.

PASIVO A LARGO PLAZO

1.-Mencione los conceptos más comunes por los que se cargan y abonan las cuentas por pagar a largo plazo:

Los movimientos contables más importantes son de crédito por el importe de los bienes, servicios o préstamos

recibidos, y de cargo por los pagos efectuados.

2.-Describa brevemente los que representa el saldo del pasivo a largo plazo:

El saldo normal de estas cuentas es acreedor

3.- ¿Qué plazo de vencimiento deben tener estas cuentas para ser consideradas en el pasivo a largo plazo?Mayor de un año.

4.- Menciona las normas de información financiera que aplican a estas cuentas:

1.- Valuación


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a) Los pasivos por proveedores que tienen su origen en la compra de bienes, surgen y se deben

reconocer en el momento en que los riesgos y beneficios de los mismos han sido transferidos a la

entidad (boletín C-9, Serie NIF C, párrafo 45)

b) En el caso de préstamos obtenidos en efectivo, el pasivo debe reconocerse por el importe recibido o

utilizado (boletín C-9, Serie NIF C, párrafo 36)

c) Tratándose de pasivos en moneda extranjera, esta deberá valuarse al tipo de cambio en vigor a lafecha de cierre del ejercicio (NIF B-15, párrafo 11)

2.- Comprensibilidad (característica cualitativa de los estados financieros)

Indica que los estados financieros deben incorporar, en notas aclaratorias, toda la información importante que

se considera valiosa para los usuarios de dichos estados financieros, en este caso, las garantías, los interese,

las limitaciones, etc., que impliquen los pasivos a largo plazo.

5.- Explique otra característica, diferente del plazo de vencimiento, de los pasivos a largo plazo:

Su saldo acreedor representa el importe de los bienes, servicios o préstamos recibidos, pendientes de pago,

con vencimiento a plazo mayor de un año.

6.- Mencione 2 objetivos que se persiguen al revisar estas cuentas:

1.- Verificar que todos los pasivos registrados sean reales (por bienes, servicios y/o préstamos realmente

recibidos, pagaderos a largo plazo y pendientes de pago).

2.- Cerciorarse de que estén registradas todas las obligaciones a largo plazo y pendientes de pago.

7.- Mencione un aspecto del control interno que debe cumplirse, particularmente en el manejo de estas

cuentas:

Deben vigilarse los mismos aspectos señalados en el capítulo de cuentas por pagar a corto plazo.

a) Registro oportuno y exacto. Debe existir un control estricto sobre las operaciones generadoras de

pasivos: compras, obtención de préstamos, régimen fiscal, etc. Los pasivos registrados deben

soportarse claramente con el bien o servicio recibido y registrarse en cuanto se reciba el mismo.

8.- Mencione 3 procedimientos aplicables a la revisión de estas cuentas:

1.- Solicitud de confirmación de adeudo:

Este procedimiento es semejante a lo comentado en cuentas por cobrar y en cuentas por pagar a corto plazo,

pero en estos casos la solicitud, además de la confirmación del importe, la solicitud de conformación de los

intereses, las garantías y demás características del crédito.

Por la importancia de estos pasivos, este procedimiento de confirmación de adeudo debe explicarse

exhaustivamente (carta, telegrama, teléfono), hasta obtener la respuesta del acreedor en cuestión.

2.- Revisión de actas, escrituras, contratos:

Puesto que estos pasivos, por su importancia, se formalizan siempre en instrumentos públicos, debe

verificarse en las actas de consejo o de la asamblea de accionistas la autorización para la contratación del

pasivo y estudiarse en las escrituras o contratos relativos las características legales del mismo (condiciones,

gravámenes, etc.)


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3.- Cálculos aritméticos

En el caso de que se cuente con tablas de amortización, debe ratificarse con respecto a su precisión aritmética.

Así mismo deben efectuarse cálculos globales para determinar los intereses devengados durante el ejercicio

y, en su caso, el monto de los intereses que al cierre de operaciones se encuentren pendientes de pago (y

cuyo pasivo debe estar constituido en el grupo de gastos acumulados por pagar.)

9.- Describa en que consiste el procedimiento denominado revisión de actas, escrituras y contratos:

Puesto que estos pasivos, por su importancia, se formalizan siempre en instrumentos públicos, debe

verificarse en las actas de consejo o de la asamblea de accionistas la autorización para la contratación del

pasivo y estudiarse en las escrituras o contratos relativos las características legales del mismo (condiciones,

gravámenes, etc.)

10.- Por la importancia de estos pasivos, comente que esfuerzos adicionales implementaría para obtener

respuesta a la solicitud de confirmación de adeudo relativa:

En todo caso, en cada nuevo pasivo a largo plazo contratado, debe verificarse la autorización del consejo de

administración o de la asamblea de accionistas, y obtenerse copia del contrato relativo para conservarlo en el

expediente continuo de auditoría y vigilar su evolución y cumplimiento mientras se encuentre vigente, para suutilización en auditorias futuras.

CREDITOS DIFERIDOS

1.- Explique lo que entiende por créditos diferidos.

Corresponden a ingresos o utilidades por realizar o devengar, tales como las rentas y los intereses cobrados

por anticipado. Semejantes a los cargos diferidos, deben aplicarse a los ejercicios en que se devenguen, es

decir que el ingreso, o producto que representan solo puede aplicarse a los resultados de ejercicio al que en

realidad correspondan. Desde este punto de vista los créditos diferidos son pasivos, por lo que deben

destacarse claramente en los estados financieros.

2.-Describa de que se cargan y de que se acreditan estas cuentas.

Estas cuentas se acreditan por los cobros efectuados anticipadamente por servicios pendientes de ser

otorgados (rentas cobradas por anticipado) y se cargan por las porciones periódicas que se aplican a

resultados, conforme se devengan. El saldo natural de estas cuentas es acreedor y representa el importe de

los servicios o beneficios cobrados por anticipado, pendientes de devengarse.

3.- ¿Qué Normas de Información Financiera aplican a estas cuentas?

1.- Valuación. Los Créditos diferidos deben registrarse al valor realmente cobrado por ellos. Esto implica, por

ejemplo, que no es necesario registrar los intereses documentados por anticipado en créditos otorgados por

la empresa, a largo plazo o, que si se registraran se pueda presentar la cuenta por cobrar correspondiente,disminuida de ese crédito.

2.- Devengación Contable. Los efectos de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica deben

reconocerse contablemente en el momento que ocurren. Esto justifica diferir un ingreso o producto que aún

no se ha devengado, y que no corresponde al ejercicio presente.

4.- Explique cómo aplica a los créditos diferidos la NIF de la Devengación Contable.


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Los efectos de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica deben reconocerse contablemente

en el momento que ocurren. Esto justifica diferir un ingreso o producto que aún no se ha devengado, y que no

corresponde al ejercicio presente.

5.-Mencione un objetivo que se persigue al revisar estas cuentas.

1.- Valuación. Verificar que estén registrados al costo efectivamente cobrados por ellos.6.- Mencione un aspecto de Control Interno que debe cumplirse en el manejo de estas cuentas

a) Deben existir auxiliares que muestren claramente el importe original y el periodo probable de su

aplicación a resultados.

7.- Mencione un procedimiento aplicable a la revisión de estas cuentas.

I. Análisis de movimientos.

8.- ¿En qué tipo de empresas es posible encontrar cuentas de créditos diferidos realmente importantes?

Entre empresas comerciales e industriales,

CONTINGENCIAS Y PASIVOS CONTINGENTES

1; explique que son los activos y pasivos contingentes para una empresa

son situaciones conocidas, en suspenso, que mediante la realización de un evento o suceso futuro e incierto

pueden convenirse en realidad y llegar a afectar a los activos, pasivos y resultados de una empresa, pero

que en el presente, al encontrarse en suspenso no los afectan, y por lo mismo no los registran en libros.

2; ¿Cuál es la característica mas importante de una contingencia?

es la incertidumbre, por que en virtud de ella podría ser: a) Que no se realizaran nunca, lo que impide que se

puedan registrarse en libros, pero por la otra parte: b) Subsiste la posibilidad de que se realicen, lo cual

obliga a que la información financiera las contemple de alguna manera.

3;explique lo que entiende por contingencia de pasivo

una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo porla ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están

enteramente bajo el control de la entidad; o

4;cuando es posible y recomendable registrar provision de pasivo, relacionada con una contingencia de

pasivo?

se presenta ante cualquier litigo judicial, ya sea comercial, civil, administrativo o fiscal. Siempre que exista laposibilidad de ocurrencia de un hecho que pueda implicar la obligación por parte de la empresa de pagar a

terceros, esa situación se debe reconocer en la contabilidad.

5;¿Por qué los activos contingentes no se registran en libros?

El activo no se reconocerá en el estado de situación financiera cuando no se considere probable que

se vayan a obtener beneficios económicos futuros mas allá del periodo actual sobre el que se informa.

http://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.htmlhttp://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.html


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6;explique en que momento se considera que una contingencia desaparece o deja de serlo? Cuando la incertidumbre desaparece y se manifiesta la realidad, en el primer caso: a) (cuando no afecto la

empresa) deja de ser contingencia y desparece, en tanto en el siguiente caso: b) (cuando si afecto la

empresa), se materializa en un gasto o producto, es cuantificable, tiene fecha de vencimiento y debe

registrarse. En ambos casos la contingencia desaparece,

7; aunque una contingencia no debe registrarse en libros, por no cubrir los requisitos para ello, debe ser

informada en los estados financieros ¿Por qué?

8;mencione dos ejemplos de contingencias a cargo de la empresa o pasivo contingente?

Juicios pendientes contra la empresa.

Avales otorgados

9; mencione un ejemplo de contingencia a favor de la empresa o activo contingente?

. Juicios pendientes por demandas contra terceros

10; mencione los conceptos mas comunes por los que se cargan y abonan las provisiones de pasivo?

11;¿Qué representa el saldo de una provision de pasivo?

una pérdida

12;desde su punto de vista ¿ cual es la nif mas importante que aplica a las contingencias y porque?

1. Devengación contable. Los efectos de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica deben

reconocerse contablemente en el momento que ocurren.

13; desde su punto de vista ¿Cuál es el objetivo mas importante que se persigue al revisar los pasivos

contingentes? ¿Por qué?

. Determinar que todas las contingencias importantes estén incorporadas o reveladas adecuadamente en losestados financieros.

14;¿Cuál es el elemento de control interno mas importante para el manejo contable de las contingencias?

Los aspectos del control interno relacionados con las contingencias pueden reducirse a un solo aspecto: que

exista comunicación oportuna y efectiva, a contabilidad, de todos los actos y decisiones de a Dirección, el

Consejo de la Administración y la Asamblea de accionistas, para el registro oportuno y adecuado para ellos

que provoquen operaciones contingentes.

15; mencione los dos procedimientos de auditoria que le parezcan mas efectivos en la revisión de pasivos

contingentes

I. Investigación con funcionarios y revisión de actas. II. Confirmación de abogados.

16; describa brevemente en que consiste el procedimiento denominado “ confirmación de abogados”

Deben dirigirse cartas a todos los abogados de la empresa, solicitando una relación de juicios tramitados por

su conducto, el estado el estado que se guardan y su opinión con respecto al posible resultado. Con sus

respuestas el auditor puede concluir la existencia de contingencias y el grado de riesgo que puedan tener

las mismas.


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17;¿ que limitaciones tiene el procedimiento de revisión de operaciones subsecuentes para el caso de las

contingencias?

revisar el desarrollo de las operaciones de la empresa, después de la fecha de cierre, y concluir si algunas

situaciones estimadas como contingentes a dicha fecha, efectivamente se realizaron no.

CAPITAL CONTABLE

1.- EN ESTRICTO SENTIDO, ¿Qué ES EL CAPITAL CONTABLE?

El derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por aportaciones de los dueños, por transacciones y

otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce mediante el reembolso o distribución

2.-¿ QUE REPRESENTA LA CUENTA DE CAPITAL SOCIAL?

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectúan los socios o

accionistas de sociedades mercantiles.

Esta cuenta se utilizará en el caso de empresas constituidas como sociedades mercantiles. Su saldo es

acreedor y representa del capital social de la empresa, totalmente suscrito, aún y cuando pudiera estar nototalmente exhibido (pagado).

3.-DESCRIBA LO QUE ENTIENDE POR CAPITAL PAGADO

Es la cantidad aportada por los accionistas, en dinero efectivo o en bienes necesarios para el

funcionamiento de la empresa, con sus accionistas o nuevos miembros.

4.-¿QUE REPRESENTA EL SALDO DE LA CUENTA DE UTILIDAD DEL EJERCICIO?

Representa: El importe de la utilidad neta contable, pendiente de aplicarse.

5.-DESCRIBA COMO AFECTA A LA REVISION DE CUENTAS DE CAPITAL LA NIF DENOMINADA

COMPRENSIBILIDAD

Se debe hacer una revisión que permita que los usuarios comprendan claramente el contenido de cada una

de las cuentas.

6.-MENCIONE DOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN AL REVISAR ESTAS CUENTAS

1.- que los componentes del patrimonio existan realmente, sean propiedad de la empresa auditada y están

debidamente registrados

2.- que las transacciones sean registradas adecuadamente y que las mismas se encuentren aprobadas por

la junta directiva , cumpliendo además con los extremos legales establecidos en los instrumentos jurídicos

que regulan la materia.

7.-MENCIONE EL UNICO ASPECTO DE CONTROL INTERNO QUE DEBE CUMPLIRSE EN EL MANEJO

DE LAS CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE

Deben cumplirse los objetivos relativos a autorización, procesamiento y clasificación de transacciones, salvaguarda

física y de verificación y evaluación.

a. Existencia de registros de la emisión de los títulos que amparen las partes del capital social.

b. Custodia y arqueo de títulos

c. Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos


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d. Información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los administradores,

que afecten las cuentas del capital contable.

8.-MENCIONE DOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA REVISION DE ESTAS CUENTAS

Planeación

El auditor debe obtener información sobre las características de cada uno de los reglones del capital contable, talescomo: régimen legal y estatutario del capital social, derechos y limitaciones de las acciones, tipos de superávit,

políticas de dividendos, reglas particulares de evaluación y presentación.

Revisión Analítica

Para conocer la importancia relativa del capital contable dentro de la estructura financiera, identificar cambios

significativos no usuales, etc., el auditor deberá aplicar, entre otras, las siguientes técnicas:

a. Comparación de valores históricos y actualizados con los de ejercicios anteriores, tomando como referencia los

índices de inflación general y/o específicos, para juzgar si las variaciones y las de tendencia son lógicas.

b. Análisis de razones financieras

c. Obtener explicación de variaciones importantes e investigar cualquier relación no usual o inesperada entre el

ejercicio auditado y el anterior, entre períodos intermedios, contra presupuestos, etc.

9.-DESCRIBA BREVEMENTE EN QUE CONSISTE EL PROCEDIMIENTO DENOMINADO ESTUDIO DE LA

SITUACION LEGAL Y ESTATUTARIA

Deben extractarse claramente las claúsulas de la Escritura constitutiva y losartículos de la Ley que fijen reglas para el movimiento de las cuentas de capital o queestablezcan condiciones especiales tales como segregaciones fijas para el incrementode las reservas, dividendos preferentes o especiales, etc. y vigilar su correctocumplimiento en los movimientos de capital examinados según procedimiento anterior.

10- COMENTE COMO ES QUE LOS PASIVOS DE LARGO PLAZO PUEDEN AFECTAR EL CAPITAL

CONTABLEEl capital neto se afecta con operaciones de largo plazo, como hipotecas, bonos y emisión de capital,

también con la utilización como gasto y en activo no corriente en compra de activos fijos.

CUENTAS DE RESULTADOS

1.-EXPLIQUE LO QUE ES UN ESTADO DE RESULTADOS

Es un estado financiero conformado por un documento que muestra detalladamente los ingresos, los gastos

y el beneficio o pérdida que ha generado una empresa durante un periodo de tiempo determinado.

2.-EXPLIQUE LO QUE ENTIENDE POR UNA CUENTA DE RESULTADOS Y QUE CARACTERISTICAS

PARTICULAR LA DISTINGUEN DE UNA CUENTA DE BALANCE

Es la parte de los estados financieros de una empresa que indica cómo los ingresos se transforman en el

beneficio o utilidad.

http://www.crecenegocios.com/los-estados-financieroshttp://www.enciclopediafinanciera.com/estados-financieros.htmhttp://www.enciclopediafinanciera.com/estados-financieros.htmhttp://www.crecenegocios.com/los-estados-financieros


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el balance es algo así como una “fotografía” de la situación actual de una empresa, en cuanto a patrimonio,activos y pasivos. Y el estado de resultados es el resumen de los movimientos que ha hecho una empresaen un determinado periodo de tiempo, por lo general resume un año cronológico.

3.- A LAS CUENTAS DE RESULTADOS SE LES CONSIDERA “TERMOMETROS” MAS O MENOS FIELES

DE LA MARCHA DE UN NEGOCIO ¿PUEDE COMENTAR COMO SE LES INTERPRETA EN TERMINOS

GENERALES?

4.-¿QUE SE ENTIENDE POR INGRESOS Y GASTOS ORDINARIOS? PROPORCIONE EJEMPLOS

El ingreso ordinario del segmento está formado por los ingresos ordinarios que, figurando en la cuenta deresultados de la empresa, sean directamente atribuibles al segmento más la proporción relevante de los

ingresos generales de la empresa que puedan ser distribuidos al mismo, utilizando una base razonable de

reparto, con independencia en ambos casos de si las ventas correspondientes han sido realizadas a clientesexternos o se deben a transacciones con otros segmentos de la misma empresa.

En el ingreso ordinario del segmento se deben incluir las participaciones en las pérdidas o ganancias de las

empresas asociadas, negocios conjuntos u otras inversiones contabilizadas mediante el método de

participación, siempre y cuando tales partidas se incluyan en los ingresos ordinarios consolidados o totales

de la empresa.

El gasto del segmento está formado por los gastos derivados de las actividades de explotación del mismoque le sean directamente atribuibles, más la proporción correspondiente de gastos que puedan ser

distribuidos al segmento utilizando una base razonable de reparto.

El gasto del segmento debe incluir la proporción de los gastos que correspondan a la empresa en los

negocios conjuntos, que se contabilizan según el método de consolidación proporcional, de acuerdo con la

NIC 31.

5.-¿QUE SE ENTIENDE POR INGRESOS Y GASTOS NO ORDINARIOS? PROPORCIONE EJEMPLOS

Ingresos y gastos no ordinarios, se derivan de transacciones, transformaciones internas y de otroseventos inusuales, es decir, que no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.

No deben reconocerse como gastos los decrementos de activos dereivados de: el aumento de otros activos,

la disminución de pasivos o, la disminución del capital contable, como consecuencia de movimientos de

propietarios de la entidad. Y los incrementos de pasivos derivados de: el aumento de activos, la disminución

de otros pasivos o, la disminución del capital contable como consecuencia de movimientos de propietarios

de la entidad

6.-¿QUE SE ENTIENDE POR INGRESOS Y GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS? DE UN

EJEMPLO

Se denomina operación en discontinuación a un componente de la empresa:

(a) La entidad, siguiendo un plan específico, está: desapropiando totalmente, o en su práctica totalidad, por ejemplo

mediante la venta del citado componente en una única operación, o bien escindiendo o segregando la titularidad del


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componente en favor de los accionistas de la entidad; desapropiando por partes, por ejemplo liquidando poco a poco

sus activos y reembolsando sus pasivos uno por uno, o bien finalizando por abandono de las operaciones que tal

componente empresarial venía realizando.

b) que representa una parte importante y separable de alguna de las líneas del negocio o de las áreas geográficas de

operación de la entidad, y que

(c) puede ser objeto de separación desde el punto de vista de las operaciones, así como para propósitos de

información financiera.

7.- ¿PUEDEN LISTAR LOS RENGLONES MAS COMUNES Y USUALES DE UN ESTADO DE

RESULTADOS?

VENTAS-COSTO DE VENTAS= UTILIDAD BRUTA OPERATIVA- GASTOS Y COSTOS OPERATIVOS= UTILIDAD NETA OPERATIVA

- OTROS EGRESOS+ OTROS INGRESOS= UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

VENTAS NETAS

1.- DESCRIBA QUE REGISTRA LA CUENTA DE VENTAS

Esta cuenta registrada las disminuciones y los aumentos relativos a la operación de ventas de mercancías

de la entidad, las que constituyen su actividad o giro principal, ya sean al contado, a crédito a con

documentos registrados a precio de venta

2.-¿QUE REPRESENTA SU SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO SOCIAL

Su saldo es acreedor y representa el importe de las ventas de mercancías realizadas en el periodocontable, alcontado, a credito o con garantía documental.

3.- MENCIONE LAS DOS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA QUE APLICAN A ESTAS CUENTAS

NIF B-3 Y NIF B-6

4.- EXPLIQUE A QUE OBLIGA LA NIF DENOMINADA ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS CON

INGRESOS, QUE TRATANDOSE DE LAS VENTAS

El postulado de asociación de costos y gastos con ingresos es el fundamento del reconocimiento de una

partida en el estado de resultados; esto es, los ingresos deben reconocerse en el periodo contable en el que

se devenguen, identificando los costos y gastos (esfuerzos acumulados) que se incurrieron o consumieron

en el proceso de generación de dichos ingresos.

5.- EXPLIQUE EN QUE MOMENTO SE CONSIDERA QUE SE DEBE REGISTRAR UNA VENTA

Las ventas deben registrarse cuando se realizan. Se entiende que una venta se ha realizado cuando se ha entregado la

mercancía o se ha dado el servicio.


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6.-MENCIONE LOS DOS OBJETIVOS QUE SE CONSIDERAN MAS IMPORTANTES AL REVISAR ESTAS

CUENTAS

Objetivos.-

1. Verificar que todas las ventas registradas sean reales.

2. Verificar que todas las ventas realizadas en el ejercicio estén registradas.

3. Que están separadas las ventas normales de cualquier otro concepto de ingreso.

4. Cerciorase que a todas las ventas corresponda un costo.

7.- MENCIONE UN ASPECTO DE CONTROL INTERNO QUE DEBE CUMPLIRSE EN EL MANEJO DE

ESTAS CUENTAS

1. De la realización. Las ventas deben registrarse cuando se realizan. Se entiende que una venta se ha realizado cuando

se ha entregado la mercancía o se ha dado el servicio.

2. Del periodo contable. Los ingresos de un ejercicio deben coincidir con los costos y gastos atribuidos al mismo. No

puede haber ventas sin costo o viceversa.

Adicionalmente conviene comentar que las ventas deben ser registradas por el importe neto a cobrar por ellas y sindeducirse del costo relativo de los bienes que se refieren, es decir, que no se deben registrar en una sola cuenta el

producto neto obtenido si no que deben registrarse separadamente los elementos que la forman: Ventas y Costos.

8.- MENCIONE DOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA REVISION DE ESTAS CUENTAS

Procedimientos.-

1. Análisis de variaciones

2. Revisión de periodo especifico

9- DESCRIBA BREVEMENTE EN QUE CONSISTE EL PROCEDIMIENTO “PRUEBA GLOBAL DE

VENTAS”

Esta prueba es particularmente recomendable cuando la empresa opera un solo producto o cuando operando varios

cuenta con estadísticas de ventas por unidades. Si estamos en condiciones de conocer las cantidades vendidas en el

ejercicio y conocemos el precio en que se venden y este no presento fluctuaciones serias, una simple multiplicación

indicara con bastante aproximación el importe total de las ventas todas registradas.

En este tipo de pruebas el dato de las unidades vendidas requiere ser revisado para garantizar la confianza en el grado

que se obtenga.

COSTO DE VENTAS

GASTOS GENERALES

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA


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PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

1. DESCRIBA QUE EFECTO TIENE LA PTU EN LOS RESULTADOS DE OPERACIÓN DE UNAEMPRESA

La PTU es la obligación a cargo de la empresa de participar a sus empleados y obreros la parte de las

utilidades que les corresponda.

Las utilidades consideraron que si los elementos más importantes generadores de riqueza son el capital, eltrabajo y la administración (organización) y si ellos en conjunto producen utilidades en un negocio es justo queesos tres elementos participen de ellas conjuntamente.

2. ¿Por qué ES TAN IMPORTANTE ESTUDIAR CADA AÑO LA VIGENCIA DE LA RESOLUCION QUEESTABLECE LA PTU?

En términos generales, la PTU se calcula a partir de la misma utilidad gravable que se usa para calcular elISR, la PTU se calcula y registra al cierre del ejercicio social, aplicando el 10% a la utilidad gravable y parapagarla se dispone de un periodo que concluye el 31 de mayo del siguiente año a aquel que corresponde

3. ¿PORQUE NO SIEMPRE ES POSIBLE VERIFICAR EL PAGO DE LA PTU A LOS EMPEADOS?

4. MENCIONE LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA QUE APLICAN A ESTAS CUENTAS

NIF B-3 párrafo IN6 Inciso c. la PTU debe considerarse un gasto ordinarioNIF D-3 párrafo 24 debe presentarse en el estado de resultados dentro

De otros ingresos y gastos

5. EXPLIQUE COMO AFECTA A ESTA CUENTA LA NIF DENOMINADA DEVENGACION CONTABLE

Esta NIF señala que los efectos de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica debenreconocerse contablemente en el momento que corren

6. MENCIONE UN OBJETIVO QUE SE PERSIGUEN EN LA REVISION DE ESTA CUENTA1 Determinar su corrección con base en la resolución mencionada que regula su cálculo y pago

2 Destacar su efecto en el pasivo y en los resultados7. MENCIONE EL ELEMENTO DE CONTROL INTERNO QUE DEBE EXISTIR PARA ESTA CUENTA

Que se vigile el cumplimiento oportuno de esta obligación tanto en su provisión como en su pago

8. MENCIONE DOS PROCEDIMIENOS APLICABLES A LA REVISION DE ESTA CUENTA

I. Estudio de la resolución y modificacionesII. CálculosIII. Verificación documental del pago

9. DESCRIBA BREVEMENTE EN QUE CONSITE EL PROCEDIMIENTO DENOMINADO “ESTUDIODE LA RESOLUCION Y MODIFICACIONES”


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Para poder revisar la correcta determinación de la parte de las utilidades a distribuir entre los empleados, elauditor deberá conocer el instrumento legal que regula su determinación, es decir la Resolución de la ComisiónNacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, así como lasmodificaciones que hubiese tenido en el ejercicio que se revisa.

CUENTAS DE ORDEN

1. EXPLIQUE LO QUE REGISTRAN LAS CUENTAS DE ORDENLas cuentas de orden son cuentas del sistema contable que actúan como memorias para registrar hechos ocircunstancias que no afectan las cuentas del balance ni las cuentas de resultados

2. ¿Por qué EN OCASIONES SE REGISTRAN CON VALORES SIMBOLICOSY NO CON MONTOSEXACTOS O ESTIMADOS?

Los movimientos contables dependen del asunto que registran en términos generales, se cargan por el importeestimado o simbólico que tienen inicialmente y se acreditan conforme se liquidan o eliminan

3. MENCIONE ALGUNOS ASUNTOS QUE PUEDEN SER REGISTRADOS EN CUENTAS DE ORDEN

Las operaciones más comunes que se acostumbran a registrar en cuentas de orden son: avales otorgados,valores o bienes recibidos en depósitos, depreciación contable, diferente a la depreciación para efectosfiscales (depreciación acelerada) documentos enviados a cobros, documentos descontados, cuentas porcobrar canceladas

4. ¿ES POSIBLE QUE ALGUN ASUNTO REGISTRABLE EN CUENTA DE ORDEN PUEDA SERCONTROLADO EXTRALIBROS? ¿Por qué?

Es muy frecuente que las cuentas de orden se utilicen para registrar partidas de conciliación entre la utilidadcontable y la fiscal, tales como la depreciación acelerada, pero también es posible mantener estos controles

en sistemas extralibros, es decir, fuera del sistema contable. En cualquier caso, el auditor debe poderdeterminar su existencia y proceder su revisión

5. ¿EN QUE MOMENTO PROCEDE LA CANCELACIÓN DE UNA CUENTA DE ORDEN?

Se cargan por el importe estimado o simbólico que tienen inicialmente y se acreditan conforme se liquidan oeliminan. Su saldo representa el importe estimado o simbólico del asunto que registran

6. ¿Cuál ES LA NIF MAS IMPORTANTE QUE APLICA A LAS CUENTAS DE ORDEN?

COMPRENSIBILIDAD. “los estados financieros deben presentar de forma clara y comprensible” toda lainformación numérica y conceptual, que se considere importante para el usuario de dicha información

7. ¿DE QUE DEPENDE EL OBJETIVO QUE PERSIGUE EL AUDITOR CUANDO REVISA LASCUENTAS DE ORDEN?

Los objetivos dependen del contenido de la cuenta que se trate: Avales.- que sean todos los avales realmente otorgadosValores en depósito.- existencia física y verificación de la propiedad de tercerosDocumentos enviados a cobro.- los mismos de las cuentas por cobrar a además verificar que existan en poderde terceros


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Depreciaciones aceleradas.- que estén correctamente determinadas y que la diferencia entre el porcentajede depreciación contable y el fiscal se maneja uniforma hasta que desparezca la diferencia

8. ¿QUE DEFINE EL ELEMENTO DE CONTROL INTERNO DESEABLE EN EL CASO DE LASCUENTAS DE ORDEN?

El que proceda en atención al concepto: Avales.- que solo pueden ser otorgados con autorización de consejo de administraciónDepreciación acelerada. Que se formulen estudios que justifiquen las tasas de deprecación aplicadas de formaacelerada

9. ¿QUE DEFINE EL PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PARA LA REVISON DE LAS CUENTAS DEORDEN?

El que resulte más adecuado según el contenido de la cuenta: Avales.- solicitudes de confirmación y declaración- carta de gerenciaDepreciación acelerada.- estudio de la ley del ISR y cálculosValores de depósito.- recuento físico y confirmaciónDocumentos descontados o al cobro.- confirmación

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