4-5-2015

ESCUELA SUPERIOR POLITECNI

CA DE CHIMBOR

AZO

FACULTAD DE

ADMINISTRACION

DE EMPRESAS

INGENIERIA

FINANCIERA

ADMINISTRACION Y PRACTICA TRIBURARIA

TEMA: Clave Unica de Identificacion tribuararia Argentina

Ing. Luis Sanandres

INTEGRANTES:

Alexandra Delgado Mishell Urbano Corina Martinez Mayra Gualan

¿CUÁL ES LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA QUE ADMINISTRAN EN ARGENTINA?

La Administración Federal de Ingresos Públicos es el organismo encargado de ejecutar las políticas impulsadas por el Poder Ejecutivo Nacional en materia impositiva, aduanera y de los recursos de la seguridad social.

Este organismo creado en el año 1997 (Decreto 618/1997) actúa como entidad autárquica en el orden administrativo y financiero. El Administrador Federal de Ingresos Públicos es la máxima autoridad dentro de la AFIP y su designación está a cargo del Poder Ejecutivo y avalada por el Congreso.

La AFIP está formada por tres Direcciones Generales:

1. Dirección General Impositiva (DGI): a cargo de la aplicación, percepción, recaudación y fiscalización de impuestos nacionales

2. Dirección General de Aduanas (DGA): a cargo de la aplicación de la legislación relativa a la importación y exportación de mercaderías, como así también el control del tráfico de los bienes que ingresan o egresan en el territorio aduanero.

3. Dirección General de Recursos de la Seguridad Social (DGRSS): a cargo de la recaudación y fiscalización de los recursos que financian las prestaciones de la Seguridad Social .

La ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS es responsable de la recaudación y administración de impuestos nacionales. Es una de las dependencias principales del gobierno nacional y es responsable directo ante el Ministerio de Economía.

La gestión de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS está a cargo del Administrador Federal, quien se encuentra en el mismo nivel que un Secretario de Estado. El nivel inmediato inferior está integrado por tres Directores Generales: la Dirección General Impositiva, la Dirección General de Aduanas y la Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social. El ADMINISTRADOR FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS tiene las siguientes atribuciones y responsabilidades:

a) Representar legalmente a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, personalmente o por delegación o mandato, en todos los actos y contratos que se requieran para el funcionamiento del servicio, pudiendo también actuar como querellante, de acuerdo a las disposiciones en vigor y suscribir los documentos públicos o privados que sean necesarios.

b) Organizar y reglamentar el funcionamiento interno de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en sus aspectos estructurales, funcionales y de administración de personal, incluyendo el dictado y la modificación de la estructura orgánico-funcional en los niveles inferiores a los que apruebe el PODER EJECUTIVO NACIONAL.

c) Participar en representación de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en el orden nacional e internacional, en congresos, reuniones y actos propiciados por organismos oficiales o privados que traten asuntos de su competencia.

d) Propender a la más amplia y adecuada difusión de las actividades y normatividad del organismo.

e) Toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo, compatible con el cargo o con las establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo fin se entenderá que la nómina consagrada en los apartados precedentes no reviste carácter taxativo.

TIPOS DE CONTRIBUYENTES PARA LA AFIP

Existen dos clases generales de contribuyentes ante la AFIP: los inscriptos en el Régimen General y los monotributistas.

CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN GENERAL:

Se consideran Contribuyentes del Régimen General, aquellas personas físicas o jurídicas, sujetos de alguno de los siguientes tributos: el Impuesto a la Ganancias, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a los Bienes Personales, el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, y a todo otro impuesto nacional que sea recaudado y fiscalizado por esta Administración Federal.

CONTRIBUYENTES MONOTRIBUTISTAS:

El Monotributo -o Sistema de Régimen Simplificado- consiste en concentrar en un único tributo el ingreso de un importe fijo, el cual está formado por un componente previsional (Seguridad Social) y otro impositivo

La obligación de pago es mensual. El ingreso de las sumas establecidas para los distintos componentes es de carácter obligatorio con las excepciones establecidas por la normativa vigente.

La nómina de Obras Sociales que están adheridas al Régimen se puede consultar en la Superintendencia de Servicios de Salud 

FUTUROS CONTRIBUYENTES

Cualquier ciudadano o empresa que inicia una actividad económica debe concurrir ante distintos organismos oficiales, entre ellos, la AFIP. De esta manera adquiere una identidad tributaria frente a la Nación, lo que le permite desarrollar su labor en el marco de la legalidad. 

ESTRUCTURA IMPOSITIVA ARGENTINA.

1.Impuesto a las Ganancias:

a) Empresas:

Todas las ganancias, incluyendo las de capital son gravadas por este impuesto.

Las empresas residentes en Argentina tributan sobre su renta mundial, pudiendo computar como pago a cuenta de este impuesto las sumas efectivamente abonadas por gravámenes análogos sobre sus actividades en el extranjero hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior. La tasa aplicable al ingreso imponible es de 35%.

Una empresa no residente sin una sucursal u otro establecimiento permanente en la Argentina es sujeto impositivo solo sobre ingresos y ganancias de capital que tengan fuente en Argentina. El impuesto se aplica como una retención practicada por el agente pagador en Argentina a distintas tasas efectivas dependiendo del tipo de ingreso. Estas tasas resultan de aplicar el 35% a la ganancia presunta establecida en la Ley de Impuesto a las Ganancias.

b) Individuos:Los individuos residentes en la Argentina están sujetos al impuesto a las ganancias a tasas progresivas sobre su ingreso mundial. Las tasas varían entre el 9% y el 35% dependiendo del nivel de ingreso.

Los individuos no residentes tributan solo sobre sus ingresos de fuente argentina. El impuesto se aplica como una retención practicada por el agente pagador en Argentina a distintas tasas efectivas dependiendo del tipo de ingreso. 

2. Impuesto a los Activos (Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta):Una tasa de 1% grava los activos mundiales de las empresas argentinas. El pago de este impuesto y el del impuesto a las ganancias pueden compensarse mutuamente. El plazo para tomar el pago del impuesto a la renta presunta a cuenta de Ganancias ha sido extendido de 4 a 10 años.

3. Impuesto sobre los Bienes Personales:

Las personas físicas residentes en el país están obligadas a pagar anualmente por este impuesto una suma equivalente al 0,5 % de sus bienes personales (ubicados en el país y en

el exterior) cuyo valor se ubique entre los $ 305.000,00 y $ 750.000,00.

Por encima de esta suma la tasa de este impuesto asciende al 0,75% hasta los 2.000.000,00.

Por encima de esta suma la tasa de este impuesto asciende al 1 % hasta los 5.000.000,00.

Y por último, sobre los 5.000.000,00 la tasa de este impuesto asciende al 1 %.  Los sujetos no residentes tributan sobre sus bienes ubicados en el país. 

4. Impuesto a la Transferencia de Inmuebles:

La transferencia de dominio de inmuebles ubicados en la Argentina que sean propiedad de personas físicas o sucesiones indivisas, están gravadas con una tasa del 1,5%, siempre que dicha operación no este alcanzada por el impuesto a las ganancias. 

5. Impuesto al Valor Agregado (IVA):

El IVA es un impuesto que se aplica al precio de venta de bienes y servicios en cada etapa de la comercialización, pudiéndose tomar como pago a cuenta los montos erogados por el pago de este impuesto en las anteriores etapas.

Las importaciones son también gravadas por este impuesto con las mismas tasas que se aplican a los productos o servicios locales.

Las exportaciones no están gravadas. Los exportadores pueden reclamar el reembolso del IVA pagado por sus compras.

La tasa general del IVA es del 21%, mientras que la alícuota de IVA diferencial (50% menor a ésta) se establece en 10,5%. De esta última, se benefician distintos bienes y servicios: la venta de bienes de capital, el transporte (excepto los viajes internacionales), la venta de diarios, revistas, folletos y publicaciones periódicas, los programas de medicina prepaga y los intereses sobre préstamos extranjeros y sobre préstamos de bancos locales.

La prestación de ciertos servicios, tales como la provisión de energía eléctrica, gas natural y agua, fuera de domicilios destinados a vivienda, está sujeta a una tasa mayor a la general.

6. Impuestos Internos:

Este impuesto grava algunos bienes de consumo y servicios específicos con diferentes tasas. Es pagado por el primer consumidor o por el importador. Los principales productos son tabaco, alcohol, naftas y lubricantes, vino, oro, pieles, seguros patrimoniales, etc.

7. Derechos de Aduana:

a) Derechos de Importación:

Los niveles de los derechos de importación se encuentran actualmente entre 0% y 35%, excepto en determinados casos en los que se aplican derechos específicos mínimos o que se refieren a mercaderías con tratamientos tributarios específicos.En general la mercadería proveniente de países miembros de ALADI está sujeta a preferencias porcentuales. En referencia al Mercosur los derechos de importación para el comercio intrazona han sido prácticamente eliminados. Simultáneamente una tarifa externa común se ha establecido para las mercaderías provenientes y originarias de extrazona.

Existe un plazo mínimo para la salida de divisas al exterior de acuerdo al producto importado.

Otros impuestos que los importadores deben pagar son: Tasa de Estadística (0.5% sobre el valor CIF y hasta un tope de US$ 1.750) y en algunos casos Tasa de Comprobación de Destino (2% sobre el valor CIF).

 Las importaciones estarán sujetas asimismo al pago de IVA (21% o 10.5% en algunos casos especiales), y percepciones de IVA (usualmente 10%) y de Impuesto a las Ganancias (usualmente 3% en la mayoría de los casos).

b) Derechos de Exportación:

Los niveles de los derechos de exportación son actualmente del 5% o 20%. Las exportaciones de productos con algún proceso industrial (siguiendo el criterio estadístico de MOA -Manufactura de Origen Agropecuario- y MOI -Manufactura de Origen Industrial-) deben abonar el 5%; mientras que los Productos Primarios -aquellos sin industrialización- abonan el 20%.

Existe un plazo mínimo para el ingreso de divisas del exterior de acuerdo al producto exportado. 

8. Impuestos a los Débitos y Créditos en Cuentas Corrientes:

Este impuesto alcanza todos los créditos y débitos efectuados en cuentas corrientes abiertas en entidades financieras. La alícuota general es del 6 por mil y parte de él podrá imputarse al pago de Ganancias e IVA

 

Impuestos Provinciales:

 1. Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

Este impuesto grava cada transacción comercial, sin ningún crédito fiscal por los impuestos pagados en las etapas anteriores. Las tasas varían según actividades y provincias, entre el 1,5% y el 6%. (Las actividades primarias e industriales, en general, gozan de exenciones).

 Se paga por año calendario, con anticipos mensuales o bimestrales, según disponga cada jurisdicción.

2. Impuesto Inmobiliario:

Las provincias y municipalidades gravan con este impuesto los bienes inmuebles ubicados en sus respectivas jurisdicciones. Este impuesto es diferente en cada jurisdicción.

3. Impuesto a los Sellos:

Se aplica sobre transacciones que se formalicen en instrumentos públicos y privados. La tasa más común es el 1%. Algunas jurisdicciones han derogado este impuesto para ciertas transacciones. 

COMO ESTA CONSTITUIDO LA CLAVE UNICA DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA DE ARGENTINA

La Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) es una clave única que se utiliza en el sistema tributario argentino para poder identificar inequívocamente a las personas físicas o jurídicas autónomas, susceptible de tributar. Es asignada por la Administración Federal de Ingresos Públicos, para poder confeccionar el registro o censo de las mismas, para efectos administrativos y tributarios.

PARA PERSONAS FISICAS:

Los 2 primeros dígitos corresponde que sean 20 (si es de sexo masculino) o 27 (si es de sexo femenino) como regla general. PERO hay una excepción que si un algoritmo calculado en base al nº del DNI de esa persona da como resultado un determinado número puede que esos 2 primeros dígitos sean 23 (cualquiera sea el sexo).

Los 8 dígitos siguientes son los que corresponden al nº de DNI de esa persona.

El último dígito es el "dígito verificador" que también resulta de un algoritmo.

PARA PERSONAS JURIDICAS:

Generalmente empiezan con 30 o 33, Los ocho siguientes son números designados por AFIP; por último, el digito restante es un número que asigna AFIP que es aleatorio, es decir, sale automáticamente por computadora al azar

OBTECION DEL CUIT PARA PERSONAS FISICAS Y SUCECIONES INDIVISAS

Para la obtención de la C.U.I.T. -Clave  Única de Identificación Tributaria- y de su Clave Fiscal deberá dirigirse  a la dependencia AFIP-DGI que le corresponde a su domicilio fiscal (donde realiza su actividad económica), con los siguientes elementos:  

 

1) Formulario N° 460/F por duplicado, debiendo completar la información de los siguientes ítems:

Datos de identificación (Fecha de Nacimiento, Tipo y Nro de documento) Datos referenciales (Apellidos y Nombres)    Domicilio real (el que figura en su Documento de Identidad) Domicilio fiscal (lugar donde desarrolla su actividad económica) Otros datos (Teléfono, correo electrónico de contacto)

El titular, responsable o persona autorizada deberá firmar el reverso del formulario. La firma deberá estar certificada por  entidad bancaria, autoridad policial o escribano, excepto cuando sean suscriptos  ante algún funcionario de la dependencia de la AFIP en la que se efectúa la presentación, en cuyo caso, éstos actuarán como autoridades certificantes.  

2) Documentación respalda requerida para cada caso:

 Identidad:

Argentinos nativos o naturalizados y extranjeros con DNI: original y fotocopia del documento nacional de identidad, libreta cívica o libreta de enrolamiento.

Extranjeros sin DNI: No residentes, originarios de países limítrofes o asociados al MERCOSUR

deberán presentar el original y fotocopia del documento de identidad del país de origen.

No residentes resto de países acompañaran el pasaporte y fotocopia del mismo.

Con residencia en el país -incluida la temporaria o transitoria- que no posean documento nacional de identidad, original y fotocopia del certificado o

comprobante que acredite el número de expediente asignado por la Dirección

Nacional de Migraciones, donde conste el carácter de su residencia. 

Sucesión Indivisa: acta de defunción del causante; y testimonio judicial de la designación del administrador de la sucesión indivisa.

Domicilio Fiscal 

Deberá presentar dos de las siguientes constancias:

a) Certificado de domicilio expedido por autoridad policial,b) Acta de constatación notarial,       c) Fotocopia de alguna factura de servicios públicos a nombre del contribuyente o

responsable,d) Fotocopia del título de propiedad o contrato de alquiler o de "leasing", del inmueble

cuyo domicilio se denuncia,e) Fotocopia del extracto de cuenta bancaria o del resumen de tarjeta de crédito, cuando el

solicitante sea el titular de tales servicios,f) Fotocopia de la habilitación municipal o autoridad municipal equivalente, cuando la

actividad del solicitante se ejecute en inmuebles que requieran de la misma.Esta información quedará reflejada en el sistema, para una identificación más segura con el objeto de evitar la utilización de documentación apócrifa y preservar la seguridad jurídica y patrimonial de las personas ajenas a la comisión de dichos fraudes.

OBETNCION DEL CUIT PARA PERSONAS JUIRDICAS Y OTROS RESPONSABLES

Procedimiento de inscripción - sociedades con control estatal permanente

Con motivo de la conformación del Registro Nacional de Sociedades por Acciones, las presentaciones que se formalicen ante la INSPECCION GENERAL DE JUSTICIA a partir del 19 de noviembre de 2007, se incorporarán al mencionado Registro con la información correspondiente a las solicitudes de:

a)       Inscripción de nuevas sociedades comerciales comprendidas en el Artículo   299  de la Ley de Sociedades Comerciales Nº 19.550 y sus modificaciones.

Se encuentran incluidas en el mencionado Artículo las sociedades anónimas que:

1) Hagan oferta pública de sus acciones o debentures;

2) Tengan capital social superior a PESOS DIEZ MILLONES ($ 10.000.000.-) , monto éste que podrá ser actualizado por el Poder Ejecutivo, cada vez que lo estime necesario;

3) Sean de economía mixta o se encuentren comprendidas en la Sección VI;

4) Realicen operaciones de capitalización, ahorro o en cualquier forma requieran dinero o valores al público con promesas de prestaciones o beneficios futuros;

5) Exploten concesiones o servicios públicos;

6) Se trate de sociedad controlante de o controlada por otra sujeta a fiscalización, conforme a uno de los incisos anteriores.

b) Modificación de datos de las sociedades indicadas en el inciso

Las restantes sociedades comerciales que se constituyan a partir de la citada fecha, podrán optar por inscribirse a través del presente procedimiento.

Queda excluida, la información referida a inscripciones de sociedades resultantes de reorganizaciones societarias, a sociedades extranjeras, a cambios de jurisdicción, y a apertura y cierre de sucursales.

- Tramitación ante la Inspección General de Justicia

- Tramitación ante la Administración Federal de Ingresos Públicos

- Alta de Impuestos y/o Regímenes

- Sucursales y otros establecimientos

- Declaración de actividades económicas

Procedimiento de inscripción - restantes personas jurídicas

La inscripción de las sociedades ante esta Administración Federal, -incluidas las no constituidas regularmente y las de hecho-, asociaciones y las demás personas jurídicas, siempre que no se encuentren alcanzadas por el procedimiento dispuesto para las inscripciones de las nuevas sociedades incluidas en el Artículo 299 de la Ley 19.550 (con Fiscalización Estatal Permanente), deberán observar el siguiente procedimiento:

- Presentación de la Solicitud de CUIT

- Estado de   Solicitud -   Presentación de Documentación

- Obtención del Número de CUIT

- Alta de Impuestos y/o Regímenes

- Sucursales y otros establecimientos

LA CUIT ESTA COMPUESTA:

Consta de un total de once (11) cifras: dos dígitos iniciales que indican el tipo global seguido por ocho dígitos que corresponden, en el caso de personas físicas, al número de Documento Nacional de Identidad, y en el caso de empresas a un número de sociedad asignado por la AFIP finalmente un dígito verificador.

Con el prefijo 20 para hombre 27 para mujeres y también está el 23 para ambos sexos

El número de DNI y un número que indica el vencimiento. Ejem: 20 - 12345678 / 9

OTROS NOMBRES:

Para quienes trabajan en relación de dependencia, el mismo código toma el nombre de 

CUIL: Clave Única de Identificación Laboral.

Quienes necesitan realizar operaciones que implican el pago de tributos (tal como varios tipos de compraventas registradas), pero que no clasifican como empleados o trabajadores autónomos, también pueden obtener de la misma agencia una CDI o Clave de Identificación.

PROCEDIMIENTO PARA OBTENER LA CUIT

La CUIT se obtiene en la Administración Federal de Ingresos Públicos, existiendo un trámite para las personas físicas y otro para las personas jurídicas que se describen en el sitio oficial del citado organismo recaudador.2 El trámite debe realizarse ante la Agencia de la Administración Federal de Ingresos Públicos que corresponda al domicilio de la persona o entidad solicitante.

PROCEDIMIENTO PARA OBTENER EL DIGITO VERIFICADOR

Tanto la CUIT (Clave Única de Identificación Fiscal) como la CUIL (Clave Única de Identificación Laboral) constan de tres partes: El tipo, el número y el dígito verificador separados por guion. En el siguiente ejemplo se toma como CUIT el número ##-12345678-X, donde ## es el tipo, 12345678 es el número de DNI o número de sociedad y X es el dígito verificador.

Tipo: Físicas 20, 23 y 27 sin importar género o identidad

30 y 33 empresas

El dígito verificador se calcula usando el algoritmo Módulo 11. Para obtenerlo si no lo conocemos o si queremos calcularlo:

- Se procede a tomar el número de 10 dígitos compuesto por los 2 primeros más los 8 dígitos siguientes, de derecha a izquierda, multiplicando cada dígito por los números que componen la serie numérica 2, 3, 4, 5, 6,7; y sumando el resultado de estos productos, como se muestra a continuación (si se ha aplicado la serie hasta el 7 y quedan dígitos por multiplicar, se comienza la serie nuevamente):

En el ejemplo:

8 × 2 = 16,

7 × 3 = 21,

6 × 4 = 24,

5 × 5 = 25,

4 × 6 = 24,

3 × 7 = 21,

2 × 2 = 4,

1 × 3 = 3,

0 × 4 = 0,

2 × 5 = 10, entonces la suma de los productos es: 16+21+24+25+24+21+4+3+0+10 = SUMA_P

- Al número obtenido por la suma del producto de cada dígito por la serie ya mencionada, se le aplica módulo 11, o sea, se divide por 11 y se determina el resto de la división.

Fuente:http://www.afip.gob.ar/futcont/#cuithttp://www.afip.gob.ar/futcont/#tiposhttp://www.estudiocontablemsf.com.ar/estudio-impositiva