Cum va arăta sistemul fiscal peste 5 ani? Conferinţa anuală de taxe

Cum va arăta sistemul fiscal peste 5 ani?

Conferinţa anuală de taxe 2015 – PwC România

www.pwc.ro

PwC Romania

Semnale privind schimbarea

2ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională

PwC Romania

Semnale privind schimbarea

10 August 2011 – White Money Strategy

6 Decembrie 2012 - Recomandarea Comisiei privindplanificarea fiscală agresivă

1 Februarie 2013 – România introduce în legislaţie definiţia tranzacţiei artificiale

12 Februarie 2013 OECD emite Raportul BEPS“Addressing Base Erosion and Profit Shifting”

Martie 2010 – Preşedintele Barak Obama semneaza US FATCA

Astăzi, FATCA este în vigoare cu peste 50 de state.

Non-US FATCA este pe cale să se implementeze.


PwC Romania

BEPS – dezvoltarea unei noi ordinifiscale internaţionale


PwC Romania

Calendarul BEPS

Iunie 2012

Anunţarea/

demarareaproiectului

Februarie 2013

Se emite primuldocument care

adresează fenomenul

Iulie 2013

Se emite Planul deacţiune cu 15 măsurigrupate pe 3 piloni

(coerenţă, transparenţă,

substanţă)

Septembrie2014

Emiterearaporatelor

finale pentru 7din cele 15

acţiuni

Decembrie2015

Emiterearapoartelor

finale pentrurestul de 8

măsuri

Începand cu2016

Monitorizare,introducerea

de măsuriadiţionale


PwC Romania

BEPS – direcţiile schimbării

David Cameron

“…Look, we’re going to have a reallylow rate of corporation tax, but I want tomake damn sure that those companiespay it…” 4 Jan. 2013

Focus pe substanţă

Echitatea în fiscalitateainternaţională

Mecanisme de identificare şiaplicare a legii fiscale


PwC Romania

Tendinţe la nivel EU


PwC Romania

Tendinţe la nivel EU

Parlamentul european- Modificări la Directiva EU privind situaţiile financiare anuale introducând noi cerinţe de raportare

Consiliul European- autorizarea deschiderii negocierilor între EU şi Elveţiapentru crearea unui cadru instituţional care să guvernezerelaţiile bilaterale

Comisia Europeană- Investigaţii privind acordurile unorgrupuri de societăţi cu autorităţilefiscale

Modificare Directive Europene- Directiva Mama – Filiala, Directiva privind

veniturile din dobanzi

Comisia Europeană- Raport privind impozitarea EconomieiDigitale


PwC Romania

La ce ne aşteptăm pentru România?

Noi reguli anti-abuz

Modificări ale Convenţiilor de evitare

a dublei impuneri

Focus pe substanta încadrul investigaţiilor fiscale

Cooperarea custate prinacorduribilaterale

Raportări privind taxele

Schimbul deinformaţii

Transparenţă


PwC Romania

Teme de discuţie 2014

• Reducerea CAS

• Scutirea de la impozitare a profituluireinvestit

• Impozitul pe construcţiile speciale

• Regimul de holding

• Întârzierile în rambursarea de TVA

• Republicarea Codului Fiscal

• Rescrierea Codului de Procedură fiscală

• Legislaţia privind reorganizările

• Criteriile de identificare a tranzacţiilor artificiale

• Decalajul României în materie de colectarede TVA

• Rezolvarea disputelor privind dublaimpunere

• Controlul marilor averi

• Reorganizarea şi reforma ANAF

• Neplata TVA în vamă

• Antrepozitul de TVA

• Dobânzile acordate de ANAF

contribuabililor

• Plafonarea tranzacţiilor cu numerar

• Dobânzile acordate de ANAF

contribuabililor

• Grupul fiscal unic

• Mini one stop shop


PwC Romania

Preţurile de transferDe la planificare fiscală la litigii fiscale

Planificare

Politica de preţuri de transfer

Documentare Inspecţie fiscală

Contestaţie

Instanţa

10

20

30

4050

60

70

80

90

0 100


PwC Romania

Preţurile de transferPrivind în viitor…


PwC Romania

Preţurile de transferPrivind în viitor…

Country byCountry

Reporting

Sediupermanent

Servicii demanagement

Acord de preţîn avans


PwC Romania

Transfer pricing is not an exactscience - it is Art!

…and we are the Artists!

Preţurile de transferConcluzii


PwC Romania

This is too difficult fora mathematician.It takes a philosopher.

Albert Einstein

Excepţii, derogări

Tendinţe europene

Interpretări neuniforme

ale legii

Nevoia deinstruire a

inspectorilorfiscali

Aplicarea înpractică a

prevederiloreuropene

Cotaridicată de

TVA

Taxe şi impozite indirecteSistemul TVA în România…


PwC Romania

Gradul de colectare al TVA(2012, %)

56%

Slo

vaci

a

61%

Lit

ua

nia

64%

Let

on

ia

66%

Gre

cia

67%

Ital

ia

67%M

alta

69%

Po

lon

ia

75%

Un

gar

ia

75%

Rep

ub

lica

Ceh

ă

78%

Bu

lga

ria

80%

Sp

an

ia

82%

Fra

nţa

85%

Est

on

ia

86%

Au

stri

a

88%

Irla

nd

a

89%

UK

90%

Ger

ma

nia

90%

Bel

gia

90%

Slo

ven

ia

91%

Po

rtu

gal

ia

92%

Da

nem

arca

92%

Su

edia

93%

Lu

xem

bu

rg

94%

Fin

lan

da

95%

Ola

nd

a

95%

Ro

mân

ia

Ø 81%

Gradul de colectare al taxelor exprimat ca pondere în PIB(2012,%)

Let

on

ia

28%

Slo

vaci

a

29%

Ro

mâ

nia

29%

Irla

nd

a

30%

Po

lon

ia

33%

Est

on

ia

33%

Sp

ania

34%

Mal

ta

35%

Po

rtu

gal

ia

35%

Rep

ub

lica

Ceh

ă

35%

Cip

ru

35%

Cro

aţia

36%

Gre

cia

37%

UK

37%

Slo

ven

ia

38%

Un

gar

ia

39%

Ola

nd

a

40%

Lu

xem

bu

rg

40%G

erm

ania

40%

Fin

lan

da

44%

Ital

ia

44%

Su

edia

45%

Au

stri

a

45%

Fra

nţa

47%

Bel

gia

48%

Dan

emar

ca

49%

Lit

uan

ia

Ø 37%

28%

Bu

lgar

ia

28%

Comentarii

• Gradul de colectare al taxelor ca

şi pondere în PIB a fost pentru

România în 2012 la unul dintre

cele mai reduse niveluri

comparativ cu celelalte ţări din

UE, în pofida nivelului ridicat al

cotelor de impozitare

• La nivelul anului 2012,

România a colectat doar 56%

din potenţialul de TVA datorat

la buget. Eforturile recente ale

autorităţilor sunt încă modeste

şi insuficiente pentru a ridica

gradul de colectare al TVA la

nivelul mediei UE de 81%

Notă: Gradul de colectare al TVA este exprimatca pondere a TVA încasată din total potenţial TVA de colectat

Studiu PwC privind Impactul Plăţilor Electronice în Economie – Gradul de colectare al TVA


PwC Romania

350 400300250

15

20010050 1500

30

5

25

20

10

0

35

450

Danemarca

Republica Cehă

Bulgaria

Belgia

Slovenia

România

Portugalia

Polonia

Nu

mă

r m

ed

iu d

ep

lăţi

ele

ctr

on

ice

pe

r c

ap

ita

Po

nd

er

ea

ec

on

om

iei

gr

iin

PIB

(%)

UK

SuediaFinlanda

Slovacia

Letonia

Olanda

Cipru

Italia

Lituania

Franţa

Austria

Malta

Ungaria

Luxemburg

Spania

Grecia

Irlanda Germania

Nr. mediu de plăţi electronice per

capita 253

Corelaţia între numărul mediu de tranzacţii electronice per capita şi ponderea economiei gri în total PIB (2013,%)

• Analizele statistice indică un grad mare de corelare, respectiv -0,8, între numărul tranzacţiilor electronice şi dimensiuneaeconomiei gri. Astfel, s-a observat că ţările, care înregistrează un număr ridicat de plăţi electronice (Austria, Marea Britanie, Luxemburg, Suedia, Finlanda) au şi o pondere mai mică a economiei gri în PIB, în timp ce Bulgaria, România şi Grecia, ţări cu cele mai puţine tranzacţii electronice, înregistrează o pondere foarte ridicată a economiei gri

• Astfel, plăţile în numerar reprezintă un factor favorizant al economiei gri întrucât sunt imposibil de urmărit în ceea ce priveşte raportarea achiziţiilor /vânzărilor efectuate, precum şi remunerarea forţei de muncă

• Există însă şi alţi factori care influenţează nivelul economiei gri cum ar fi: nivelul cotelor de impozitare, capacitatea de administrare şi control, considerarea economiei gri ca un aspect normal şi acceptabil într-o economie, frauda de tip carusel

Grad de corelare ridicat : -0,8

Studiu PwC privind Impactul Plăţilor Electronice în Economie


PwC Romania

Pachetul de măsuri anti-evaziune – alte state

Limitareaplăţilor în numerar

1

Stimulareadezvoltării infrastructurii

2

Stimulareaplăţilor electronice şi a fiscalizării tranzacţiilor

3

Întărirea capacităţii de administrareşi control

4

Măsuri individuale

Participanţii din economie cărora le este adresată măsura Implementate în

ţărileConsumatorfinal

Comercianţi Guvern

Limitarea plafonului de casă √ √ 12 ţări membre UE

Limitarea plăţii în numerar a drepturilor salariale √ √ √

Acordarea ajutoarelor sociale prin carduri pre-plătite √ √

Limitarea tranzacţiilor în numerar la ghişeele băncilor comerciale √ √

Creşterea numărului de POS-uri şi carduri √

Implementarea de tehnologii noi (de exemplu contactless,plăţi pe telefonul mobil)

√

Organizarea de loterii fiscale de către autorităţile fiscale √ √ √

Încurajarea plăţilor electronice prin facilităţi fiscale √ √ √

Case de marcat conectate online la sistemul autorităţilor fiscale √ √

Case de marcat cu POS integrat √ √

Baze de date integrate √ √

Întărirea disciplinei fiscale prin creşterea cuantumului de amenzi şi penalităţi √


PwC Romania

Pachetul de măsuri anti-evaziuneMăsuri propuse de PwC pentru România

Section title

Reducereaplafonului

de casă

Limitarea plafonului de casă pentru operaţiunile de încasări în numerar, atât de la persoanele juridice, cât şi fizice la un nivel sub 20% din venitul mediu anual per capita

Organizareade loterii

fiscale

Organizarea de extrageri cu premii pentruconsumatorii finali, condiţia de participare fiind transmiterea unui număr minim de bonuri fiscalesau de bonuri fiscale şi dovada plăţii

Întărirea disciplinei

fiscale&

Comunicare şi educaţie

Comunicarea şi educarea populaţiei în legătură cu plăţile electronice pe de o parte şi impunerea de sancţiuni şi penalităţi substanţiale pentru aceicontribuabili care nu respectă prevederile legale de stimulare aplăţilor electronice, pe de altă parte

Facilitareaîncasărilor

bugetare

Menţionarea tuturor modalităţilorde plată acceptate pe actele administrative de impunere sausancţionare

Stimulareadezvoltării

infrastructurii Impunerea obligaţiei pentru toţi comercianţii de a accepta plăţi cu cardul pentru achiziţii ce depăşesc o valoare minimă (de ex. 30 EUR), mult sub nivelul plafonului de casă

Acordarea de facilităţi fiscale pentru toţi comercianţii care acceptă plata cu cardul, indiferent de tipul de card bancar

Raportarea tranzacţiilor încasate cu cardul către autorităţile fiscale de către societăţile care gestionează sisteme de carduri

Limitarea plăţiiîn numerar adrepturilor

salariale

Impunerea obligativităţii pentru toţi comercianţii de a utiliza case de marcat conectate on-line la sistemulinformatic al autorităţilor fiscale şi de a deţine POS. Opţional comercianţii pot deţine case de marcat conectate on-line cu POSintegrat

Obligativitatea companiilor de aplăti drepturile salariale ale tuturor angajaţilor direct într-un cont bancar şi nu în numerar

Acordarea de către stat a ajutoarelor sociale prin intermediul unor carduri pre-plătite în loc de numerar

• Pachetul de măsuri propus pentru România include limitarea plăţilor în numerar în paralel cu stimularea infrastructurii pentru realizarea plăţilor electronice. De asemenea, pachetul include măsuri de stimulare a consumatorilor cât şi a comercianţilor pentru a realiza, respectiv a accepta plăţile electronice precum şi iniţiative de întărire a capacităţii administrative şi de control a autorităţilor fiscale

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Încurajareaplăţilor

electronice prinfacilităţi fiscale

Raportareatranzacţiilor încasate cu

cardul

Acordareaajutoarelor sociale

prin carduripre - plătite

Case de marcaton-line şi cu POS

integrat(opţional POS-ul poate fi integratîn casa de marcat

on-line)


PwC Romania

Reguli anti-abuz

Principiile Directivei TVA

Jurisprudenţa ECJ

Schimb automat de informaţii

Cooperare administrativă / asistenţă reciprocă

Acţiuni coordonate ale SM&CE

Tranzacţii artificiale… care sunt criteriile de identificare din perspectiva TVA

Cazul C-255/02 Halifax and OthersCazul C-277/09 RBS Deutschland Holdings


PwC Romania

In loc de concluzie….. provocările anului 2015

Reprezentant fiscalglobal

Noile prevederi privindcomerţul electronic -

MOSS

Taxa de viciu – posibilecreşteri?

Operaţiuniledin Marea

Neagră

Grup fiscal unic

Controlul fiscalambalaje şideşeuri de ambalaje

Certificareadeclaraţiilor (TVA/

accize)


PwC Romania

IRS Motto

“We’re nothappy untilyou’re nothappy!”


PwC Romania

Teme de discuţie 2015 – Litigii fiscale şi drepturile contribuabililor

Probleme

2015

„Rescrierea” Codului de procedură fiscală

Controalele inopinate şi necesitatea îmbunătăţirii garanţiilor procedurale conferite de lege contribuabililor

Tendinţa acută de „penalizare” a disputelor fiscale

Continuarea proceselor fiscale în care a fostpronunţată deja o hotărâre a instanţei europene contrară susţinerilor ANAF


PwC Romania

Teme pentru 2015


PwC Romania

Teme pentru 2015

• Transparenţă sporită – schimb de informaţii la nivel internaţional

• Accent asupra substanţei tranzacţiilor

• Controale fiscale asupra persoanelor fizice

• Country by country reporting

• Rescrierea Codului Fiscal si Codului de Procedură Fiscală

• Echilibrarea drepturilor contribuabililor în alte proceduri de controlfiscal

• Funcţionalitatea Comisiei Centrale Fiscale

• Pachetul de măsuri anti-evaziune

• Tranzacţii artificiale – jurisprudența ECJ

• Neclarităţi privind tratamentul fiscal al operațiunilor din Marea Neagra

• Taxa de viciu – creşteri preconizate?


Vă mulţumesc!

This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and doesnot constitute professional advice. You should not act upon the information contained in thispublication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information containedin this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Tax Advisors& Accountants SRL, its members, employees and agents do not accept or assume anyliability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, orrefraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decisionbased on it.

© 2015 PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants SRL. All rights reserved. In thisdocument, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants SRL whichis a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm ofwhich is a separate legal entity.

Documents

Cum va arăta sistemul fiscal peste 5 ani? Conferinţa anuală de taxe