CURS 6 Notiuni generale despre

impozite

Conţinutul si rolul impozitelor

Principiile impunerii

Elementele impozitului

Tipologia impozitelor

Continutul si rolul impozitelor

Evolutia veniturilor fiscale

84.977.3

89.793.6 90.3 91.9 92.6 92.6 93.7 94.4 93.6 92.9 93.1 94.0 94.3

86.6

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

70.0

80.0

90.0

100.0

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Anul

Ven

itu

ri f

isca

le (

% v

enit

uri

BG

C)

VFISCALE (%)

Evoluţia veniturilor fiscale în România (% venituri ale bugetului general consolidat în perioada 1990-2006. Sursa FMI, MFP

Formă de prelevare a unei părţi din veniturile şi/sau averea persoanelor fizice şi juridice la dispoziţia statului în vederea finantarii cheltuielilor publice. Această prelevare se face în mod obligatoriu, cu titlu definitiv şi fără echivalent.

Caracter obligatoriu

Caracter nerambursabil

Cu titlu definitiv

Rolul impozitelor:

Rolul pe plan financiar: principalul mijloc de procurare a resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice Sporirea volumul incasarilor din impozite

Rolul pe plan economic: utilizarea impozitelor ca mijloc de intervenţie în activitatea economică

Rolul pe plan social: se procedează la redistribuirea unei părţi importante din PIB între grupuri sociale şi indivizi, între persoane fizice şi juridice

Principiile impunerii Impunerea ????

Principiile formulate de A.Smith, 1776: principiul echităţii:

contribuţii în funcţie de veniturile pe care le obţin contribuabilii

principiul certitudinii: mărimea impozitelor datorate de fiecare persoană să fie certă şi nu

arbitrară, termenele, modalitatea şi locul de plată să fie stablite fără echivoc, pentru a fi cunoscute şi respectate de fiecare plătitor

principiul comodităţii: impozitele să fie percepute la termenele şi la modul cel mai convenabi

pentru contribuabil

principiul randamanetului: sistemul fiscal să asigure încasarea impozitelor cu un minim de

cheltuieli şi să fie cît mai puţin apăsător pentru plătitori

Carta contribuabilului (http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/CARTA%20CONRIBUABILULUI.10.03.2010.pdf)

Administraţie care vă simplifică viaţa, un contribuabil cetăţean; care respectă persoana şi drepturile sale, un contribuabil cooperant; echitabilă, un contribuabil loial.

Contribuabil Dvs. recunoaşteţi legitimitatea principiului de impozitare

Dvs. respectaţi legea şi normele de drept. Dvs. sunteţi conştient de obligaţiile dvs.

Dvs. participaţi la interesul general prin impozite. Dvs. nu vă sustrageţi obligaţiilor fiscale.

Dvs. depuneţi declaraţiile în termenul legal Dvs. faceţi dovada civismului fiscal. Dvs. îndepliniţi voluntar şi spontan obligaţiile dvs. fiscale.

Plătiţi impozitele la termenele legale Dvs. respectaţi termenele scadente care vă sunt comunicate astfel încât

impozitele să fie plătite în termenul legal. Sunteţi reactiv

Modificările care influenţează situaţia dvs. fiscală le comunicaţi fără întârziere Administraţiei fiscale.

Contribuiţi la modernizarea procedurilor care privesc relaţia cu contribuabilii Recunoaşteţi fundamentul actului de control

Dvs. acceptaţi controlul ca pe un mijloc de a asigura egalitatea tuturor în faţa impozitului şi ca pe un „feed-back” la sistemul declarativ. Dvs. nu vă opuneţi actului de control.

Codul fiscal al României

PRINCIPII DE POLITICĂ FINANCIARĂ

randament fiscal ridicat impozitul să aibă un caracter universal să nu existe posibilităţi de sustragere de la impunere volumul cheltuielilor privind stabilirea materiei impozabile,

calcularea şi perceperea impozitelor să fie cât mai redus posibil

stabilitate randamentul impozitului rămâne constant de-a lungul

întregului ciclu economic; randamentul unui impozit nu trebuie neapărat să sporească odată cu creşterea volumului producţiei şi a veniturilor şi nici să scadă în perioadele de criză

elasticitatea impozitul să odată fi adaptat în permanenţă necesităţilor

conjuncturale de venituri ale statului

PRINCIPII DE POLITICĂ ECONOMICĂ

folosirea impozitelor ca instrument de impulsionare a dezvoltării unor ramuri sau subramuri economice, de stimulare ori de reducere a consumului unor mărfuri, de extindere/restrângere a exportului/importului unor bunuri

PRINCIPII SOCIAL- POLITICE Iluzia fiscală: posibilitatea de manipulare a alegătorului median, prin intermediul fiscalităţii. În

figura demai jos, pe abscisă este reprezentată cantitatea consumată din bunul public (BP) iar pe ordonată nivelul venitului (V).

Posibilităţile de influenţare a deciziilor indivizilor au în vedere: crearea iluziei că preţului bunului BP este mai mic decât în realitate,determinând alegătorul

median să consume mai multe unităţi din bunul respectiv şi astfel să se modifice punctul lui de optim de la 1 la 2 pe aceeaşi curbă de indiferenţă;

se poate crea impresia indivizilor că dipun de un venit real mai mare decât cel din realitate şi astfel optimul se va muta în punctul trei corespunzător unei utilităţi mai mari;

posibilitatea ca prin intermediul fiscalităţii (ce corespunde unei creşteri a cheltuielilor publice) să se poată influenţa, în sensul modificării ei, rata marginală de substituţie dintre bunul public BP şi venitul V, caz în care optimul consumatorului se va situa în punctul 4, pe acceaşi linie a bugetului dar pe o nouă curbă de indiferenţă.

BP Figura 3.2. Iluzia fiscală

V

I1

3

I0

1 2

4

Sursa: Cullis & Jones, 1996

Elementele impozitului

Subiectul (plătitorul/contribuabilul): persoana fizică sau juridică obligată prin lege la plata impozitului

Suportatorul (destinatarul): persoana care suportă efectiv impozitul

Obiectul impunerii: materia supusă impunerii

Sursa impozitului: din ce anume se plăteşte impozitul

Unitatea de impunere

Cota impozitului

Termenul de plată Lunar

termenul de plată a impozitului pe venit la bugetul de stat: până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc aceste venituri

Trimestrial Termenul de plată a impozitului pe profit se efectuează

trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I - III. Definitivarea şi plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectuează până la data de 25 martie inclusiv a anului următor, care este ermenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit

Asietă: totalitatea măsurilor permise de lege pe care le iau organele fiscale

în legătură cu fiecare subiect impozabil, pentru identificarea obiectului impozabil, stabilirea mărimii materiei impozabile şi determinarea impozitului datorat statului

Tipologia impozitelor

LEGEA bugetului de stat pe anul 2012 – studiu individual

Impozitele directe

sunt impozitele care se datoreazã pentru venitul obţinut sau pentru averea deţinutã.

Impozitele directe se clasificã astfel: impozite reale:

Impozitul funciar; Impozitul pe cladiri; Impozitul pe activitati industriale; Impozitul pe capitaluri banesti.

impozite personale: impozitele pe venit; Impozitele pe profit; impozitele pe avere.

Impozitele personale sunt impozitele aplicate asupra venitului sau averii contribuabilului.

Impozitul pe venit se aplicã asupra veniturilor realizate de persoanele fizice sau juridice.

Impozitele indirecte

reprezintă prelevarile fiscale obligatorii percepute cu prilejul vânzării unor bunuri, prestării unor servicii, importurilor sau exporturilor.

Trăsăturile impozitelor indirecte:

comoditate şi cost relativ redus de percepere;

lipsa transparenţei;

cotele aferente impozitelor indirecte nu sunt diferentiate in functie de venitul, averea sau situatia personala a celor ce cumpara bunuri/servicii ce fac obiectul impozitelor indirecte;

nu ţin cont de venitul sau averea personală a celor care le plătesc;

nu tin seama de echitatea fiscala;

caracter regresiv nivelul impozitelor directe fiind acelaşi indiferent de mărimea venitului sau

averii contribuabilului, ponderea impozitelor indirecte în total venit va fi mai importantă pentru un contribuabil cu un venit redus decât pentru un contribuabil cu un venit ridicat);

afectează veniturile disponibile, deci puterea de cumpărare;

se incaseaza la bugetele publice de la agentii economici (platitorii), dar sunt suportate de catre consumatorii finali;

au un caracter benevol;

sunt supuse unor constrangeri de ordin economic;

sensibilitate crescuta la conjunctura economica.

Forme: Impozitele pe consum Impozitele indirecte realizate prin monopolurile fiscale Taxele vamale