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ACTUALIZACION TRIBUTARIAACTUALIZACION TRIBUTARIA

COLEGIO DE CONTADORES PÙBLICOS DEL ESTADO LARA

Barquisimeto, Abril 2014

LICDO. JOSÈ ANTONIO RODRIGUEZEXPERTO TRIBUTARIO.ESPECIALISTA EN TRIBUTOS.AUDITOR TRIBUTARIO.

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GENERALIDADESGENERALIDADES

TRIBUTOS

TRIBUTO: del latín: tributum. Significa carga continua en dinero o en especie que debe entregar el vasallo al señor en reconocimiento del señorío, o el súbdito al estado para la atención de las llamadas cargas públicas. Autor: Diep Diep

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GENERALIDADESGENERALIDADES

TRIBUTOS

Tributo es una prestación pecuniaria coactiva regida por los principios de legalidad y de capacidad contributiva, de la cual se sirve el Estado para obtener los medios económicos necesarios para el cumplimiento de sus fines. Autor: Diep Diep

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GENERALIDADESGENERALIDADES

TRIBUTOS Tipos

Impuestos ContribucionesTasas

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GENERALIDADESGENERALIDADES

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

La Constitución aprobada el año 1999 establece un sistema tributario basado en principios como el de legalidad o reserva Legal, de la no retroactividad, Igualdad, la no confiscatoriedad, la tutela jurisdiccional, capacidad contributiva, la progresividad y generalidad. Estos principios señalados en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, son el marco general para el Sistema Tributario.

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PRINCIPIOS TRIBUTARIOSPRINCIPIOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD. (Nullum Tributum Sine Lege). Art.317 CRBV

PRINCIPIO DE LA IRRETROACTIVIDAD. Art. 24 CRBV

PRINCIPIO DE LA IGUALDAD. Art. 21 CRBVPRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD. Art. 116 Y 317 CRBV PRINCIPIO DE LA TUTELA JURISDICCIONAL. Art. 26 y 257 CRBV PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. Art. 316 CRBVPRINCIPIO DE LA PROGRESIVIDAD

PRINCIPIO DE LA GENERALIDAD. Art. 133 CRBV

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

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IMPUESTOSIMPUESTOS

DEFINICIÓN

IMPUESTO: del latín: impositus. Significa imponer un tributo o carga. Expresa el autor, que es un sinónimo de Tributo. Autor: Diep Diep

IMPUESTO: es el tributo exigido por el estado a quienes se encuentren en las situaciones consideradas por la leycomo hechos imponibles …Autor: Alvarez, A

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TIPOS DE IMPUESTOSTIPOS DE IMPUESTOS

TIPOS DE IMPUESTOS

gravan la renta, es decir la ganancia que produce una inversión o rentabilidad del capital.

Impuestos DirectosImpuestos que gravan las manifestaciones indirectas de la capacidad económica de los contribuyentes, tales como su consumo o sus gastos.

Impuestos Indirectos

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TIPOS DE IMPUESTOSTIPOS DE IMPUESTOS

TIPOS DE IMPUESTOS

ISLRIAEI. LICORESI. SUCESORALESIDB IMPUESTOS MUNICIPALES

Impuestos Directos

IVA

Impuestos Indirectos

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OBJETO DEL IMPUESTOOBJETO DEL IMPUESTO

El objeto del impuesto.- Es la situación que la Ley señala como un hecho generador del crédito fiscal. Es la finalidad perseguida en toda relación tributaria.

OBEJETO DEL IMPUESTO

Gravar La renta

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Es todo ingreso regular y/o permanente, producido por el trabajo, una inversión o un privilegio.

RENTA

Desde el punto de vista fiscal, es el saldo neto de losIngresos brutos, luego de deducir los costos y deducciones permitidos por la ley.

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Impuesto que grava la Renta

DEFINICIÒN

IMPUESTO SOBRE LA RENTAIMPUESTO SOBRE LA RENTA

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a.- Constituye una fuente generosa y creciente de ingresos fiscales.b.- Al recaudar mayor cantidad de ingresos, el estado se encuentra en mejores condiciones para atender las necesidades publicas.c.- A través del ISLR, se realiza el principio de justicia tributaria.

IMPORTANCIA

IMPUESTO SOBRE LA RENTAIMPUESTO SOBRE LA RENTA

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Es un gravamen directo. De carácter personal.Recae en la Renta de los contribuyentes.Se establece que la renta este disponible. Permite la Globalización de los enriquecimientos. es un sistema progresivo. agrupa los enriquecimientos según el sujeto.Es un impuesto nacional. Permite estimular la iniciativa privada, mediante incentivos fiscales.

CARACTERITICAS

IMPUESTO SOBRE LA RENTAIMPUESTO SOBRE LA RENTA

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PRINCIPIOS DEL ISLRPRINCIPIOS DEL ISLR

Son los enriqueciminetos anuales, netos y disponiblesArt.1 LISLR

Enriquecimiento Anual: son los que se obtienen durante un periodo de tiempo que normalmente es de un (1) año.

PARA LAS PERSONAS NATURALESY CONTRIBUYENTES ASIMILADOSES EL AÑO CALENDARIO O AÑO CIVIL.

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PRINCIPIOS DEL ISLRPRINCIPIOS DEL ISLR

Son los enriqueciminetos anuales, netos y disponiblesArt.1 LISLR

Enriquecimiento Anual: son los que se obtienen durante un periodo de tiempo que normalmente es de un (1) año.

PARA LAS PERSONAS JURÌDICASY CONTRIBUYENTES ASIMILADOS EL EJERCICIO FISCAL ES EL AÑO COMERCIAL

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PRINCIPIOS DEL ISLRPRINCIPIOS DEL ISLR

Son los enriqueciminetos anuales, netos y disponiblesArt.1 LISLR

Enriquecimiento Anual: son los que se obtienen durante un periodo de tiempo que normalmente es de un (1) año.

PARA LAS PERSONAS JURÌDICASY CONTRIBUYENTES ASIMILADOS EL EJERCICIO FISCAL ES EL AÑO COMERCIAL

EL EJERCICIO ANUAL GRAVABLE ES EL PERIODO DE 12 MESES QUECORRESPONDE AL CONTRIBUYENTE.

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PRINCIPIOS DEL ISLRPRINCIPIOS DEL ISLR

Enriquecimientos Globales: Se entiende por enriquecimientos globales la suma de los resultados obtenidos por las distintas actividades desarrolladas por el contribuyente.

Enriquecimientos Netos:son enriquecimientos netos los incrementos de patrimonio que resulten después de restar a los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos por la ley ISLR.

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PRINCIPIOS DEL ISLRPRINCIPIOS DEL ISLR

Enriquecimientos Disponibles: Este principio indica los momentos en los cuales se consideran disponibles los enriquecimientos a efectos de su gravamen. Art.5 ley ISLR.

Enriquecimientos Territoriales:Un enriquecimiento proviene de actividades económicas realizadas en Venezuela o de bienes situados en el país, cuando alguna de las causas que lo origina ocurre dentro del territorio nacional. Art.1 Ley ISLR

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PRINCIPIOS DEL ISLRPRINCIPIOS DEL ISLR

RENTA MUNDIAL: Este principio también del domicilio o residencia, supedita del estado a la existencia de una vinculación o relación del contribuyente con el estado. Art. 2 ley ISLR.

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SUJETOS SOMETIDOSSUJETOS SOMETIDOSAL ISLRAL ISLR

INDIVIDUOS DE LA ESPECIE HUMANA. Art. 16 del CÒDIGO CIVIL VENEZOLANO

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SUJETOS SOMETIDOSSUJETOS SOMETIDOSAL ISLRAL ISLR

SUJETOS PASIVOS DE LA RELACIÒN JURIDICOTRIBUTARIA Art.22 C.O.T

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SUJETOS SOMETIDOSSUJETOS SOMETIDOSAL ISLRAL ISLR

Residentes Articulo 30 Numeral 1,2,3

del Código Orgánico Tributario

No Residentes Articulo 51

Ley de Impuestos Sobre la Renta

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SUJETOS SOMETIDOSSUJETOS SOMETIDOSAL ISLRAL ISLR

Articulo 79 de la Ley ISLR No Residentes

Articulo 51Ley de Impuestos Sobre la

Renta

RESIDENTES No RESIDENTES

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SUJETOS SOMETIDOSSUJETOS SOMETIDOSAL ISLRAL ISLR

POR LAS ACTIVIDADESPROPIAS DEL CONTRIBUYENTE

COMO SOCIOS DE SOCIEDADES DE PERSONAS Y/O DE CAPITAL

POR GANACIAS FORTUITAS

COMO RENTISTAS AL COBRAR COMO ARRENDADORES O COBRO DE INTERESES

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SUJETOS SOMETIDOSSUJETOS SOMETIDOSAL ISLRAL ISLR

EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE:CORRESPONDEN A UN LUGAR O DIRECCIÒN EN VENEZUELA

DE UNA SOCIEDAD DEL EXTERIÒR, SIEMPRE QUE SU PERMANENCIA EN EL PAÌS SEA SUPERIOR A LOS 6 MESES.

ART. 7 LEY ISLR PARÀGRAFO 3ROGRAVARAN POR LA TARIFA No 2 ART.

52 LEY ISLR.

CENTROS O BASES FIJAS:SE TRATA DE UNA PERSONA NATURAL RESIDENTE EN EL E

EXTRANJERO, DONDE SE LE ADJUDICA UNA BASE FIJA DENTRODEL TERRITORIO NACIONAL, EL LUGAR DONDE PRESTE SERVICIOS

PROFESIONALES INDEPENDIENTES..ART. 50 LEY ISLR TARIFA 34%

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DEBERES FORMALES CONTENIDOS EN EL CODIGO ORGANICO

TRIBUTARIO (C.O.T)

Art.145 C.O.T1.- Cuando lo requiera las leyes y reglamentos. 1.- Cuando lo requiera las leyes y reglamentos.

Llevar en forma debida y oportuna los libros y Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros y mantenerlos en el establecimiento.registros y mantenerlos en el establecimiento.

Inscribirse en los registros pertinentes.Inscribirse en los registros pertinentes.

Colocar el número de inscripción en los documentos.Colocar el número de inscripción en los documentos.

Solicitar permisos y habilitaciones.Solicitar permisos y habilitaciones.

Presentar dentro del Plazo las declaraciones.Presentar dentro del Plazo las declaraciones.