CURSO DE AUDITORIA CURSO DE AUDITORIA (partes I y II)(partes I y II)

M.B.A. LIC. CESAR JAUREGUI FLORESM.B.A. LIC. CESAR JAUREGUI FLORES

M.B.A. LIC. CESAR JAUREGUI FLORESM.B.A. LIC. CESAR JAUREGUI FLORES

INDICEINDICE

• I PARTEI PARTE::

• INTRODUCCIONINTRODUCCION• Concepto Universal de Auditoria. Concepto Universal de Auditoria. • Objetivo de la AuditoríaObjetivo de la Auditoría• Características de una Auditoria.Características de una Auditoria.• El método a usar en una Auditoría:El método a usar en una Auditoría:

Deductivo.Deductivo. Inductivo. Inductivo.

• RESUMEN DE LA I PARTERESUMEN DE LA I PARTE

• II PARTEII PARTE.-.-• CLASIFICACIONCLASIFICACION• En cuanto al modo de ejercerlaEn cuanto al modo de ejercerla• Auditoria InternaAuditoria Interna• Auditoria ExternaAuditoria Externa• Según el área sujeta a examenSegún el área sujeta a examen• Auditoria Financiera.• Auditoria Operacional• Auditoria Informática.

INDICEINDICE(CONTINUACION)(CONTINUACION)

• Por el modo de ejercerlaPor el modo de ejercerla• Auditoria ExternaAuditoria Externa• Auditoria InternaAuditoria Interna• Diferencias entre auditoriaDiferencias entre auditoria Interna y Interna y Externa.Externa.• Clasificación por el Area Objeto del examen:Clasificación por el Area Objeto del examen:• Auditoria OperacionalAuditoria Operacional• Auditoria FinancieraAuditoria Financiera• Auditoria AdministrativaAuditoria Administrativa• Auditoria InformáticaAuditoria Informática• Auditoria GubernamentalAuditoria Gubernamental• Auditoria ForenseAuditoria Forense• Auditoria en diferentes campos:Auditoria en diferentes campos:• Auditoria Médica.Auditoria Médica.• Auditoria Social.Auditoria Social.• Auditoria de Recursos Humanos.Auditoria de Recursos Humanos.

INDICE (CONTINUACION)INDICE (CONTINUACION)

• Auditoria AmbientalAuditoria Ambiental• Opinión del Auditor Financiero.Opinión del Auditor Financiero.• Gestión de Empresa, consideración de Gestión de Empresa, consideración de Agentes sociales.Agentes sociales.• Objetivos de la Auditoria Financiera.Objetivos de la Auditoria Financiera.• Auditoria de Gestión.Auditoria de Gestión.• Procedimiento de una Auditoria de GestiónProcedimiento de una Auditoria de Gestión• Objetivos de la Auditoria de GestiónObjetivos de la Auditoria de Gestión• Alcance de trabajo de la Auditoria de Gestión.Alcance de trabajo de la Auditoria de Gestión.• Auditoria de Cumplimiento.Auditoria de Cumplimiento.• Auditoria de Control Interno.Auditoria de Control Interno.• Auditoria Integral.Auditoria Integral.• Auditoria Informática.Auditoria Informática.• Auditoria Gubernamental.Auditoria Gubernamental.• Auditoria ForenseAuditoria Forense• RESUMEN II PARTE.RESUMEN II PARTE.

Concepto Universal de Concepto Universal de AuditoríaAuditoría

I  N  T R O D U C C I O NI  N  T R O D U C C I O N

• Para cubrir una introducción al Para cubrir una introducción al concepto  de Auditoria, utilizamos las concepto  de Auditoria, utilizamos las definiciones de eminentes tratadistas definiciones de eminentes tratadistas internacionales y de la International internacionales y de la International Auditing Practices Committe de la Auditing Practices Committe de la International Federation of Accountants International Federation of Accountants 

Con base en las anteriores definiciones Con base en las anteriores definiciones se llega a la construcción de un se llega a la construcción de un concepto de auditoría y así se plantean concepto de auditoría y así se plantean los objetivos de la misma y sus los objetivos de la misma y sus principales características.principales características.

En el común de las personas existe una gran distorsión En el común de las personas existe una gran distorsión sobre la conceptualización de la Auditoría, en razón sobre la conceptualización de la Auditoría, en razón de que muchas veces el ejercicio de la misma se ha de que muchas veces el ejercicio de la misma se ha ceñido al modelo tradicional, por lo cual se hace ceñido al modelo tradicional, por lo cual se hace necesario construir un concepto universal  necesario construir un concepto universal  analizando alguna de las definiciones de los analizando alguna de las definiciones de los diferentes tratadistas de Auditoría que se diferentes tratadistas de Auditoría que se encuentran en la literatura profesional contable.encuentran en la literatura profesional contable.

  William Thomas Porter y John C. BurtonWilliam Thomas Porter y John C. Burton definen la Auditoría comodefinen la Auditoría como  “el examen de la   “el examen de la información por una tercera persona información por una tercera persona distinta de quien la preparó y del usuario, distinta de quien la preparó y del usuario, con la intención de establecer su veracidad; con la intención de establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados de este y el dar a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal información para el usuario..”utilidad de tal información para el usuario..” “[Porter,1983]“[Porter,1983]

  El Instituto Norteamericano de Contadores El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA), tiene como definición de Públicos (AICPA), tiene como definición de Auditoría la siguiente:  Auditoría la siguiente:  ““Un examen que Un examen que pretende servir de base para expresar una pretende servir de base para expresar una opinión sobre la razonabilidad, consistencia opinión sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad y apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de estados generalmente aceptados, de estados financieros preparados por una empresa o financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su presentación al por otra entidad para su presentación al Público o a otras partes interesadas “.Público o a otras partes interesadas “. [AICPA,1983][AICPA,1983]

COMENTARIO: La anterior definición aunque es COMENTARIO: La anterior definición aunque es de las más socorridas, puede ser de las más socorridas, puede ser considerada como muy sectorizada, pues no considerada como muy sectorizada, pues no comprende en manera alguna toda la gama comprende en manera alguna toda la gama de auditorías existentes y las que se de auditorías existentes y las que se desarrollarán en el futuro y se queda desarrollarán en el futuro y se queda limitada solamente a la Auditoría de los limitada solamente a la Auditoría de los estados financieros.estados financieros.

La "American Accounting Association"  [AAS, 1972] con La "American Accounting Association"  [AAS, 1972] con un criterio más amplio y moderno define en forma un criterio más amplio y moderno define en forma general la Auditoría identificándola como un general la Auditoría identificándola como un proceso  de la siguiente manera:proceso  de la siguiente manera:

                        La Auditoría es un proceso La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados.  El fin y otros acontecimientos relacionados.  El fin del proceso consiste en determinar el grado del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observando informes se han elaborado observando principios establecidos para el casoprincipios establecidos para el caso. . 

• Utilizando las anteriores y otras Utilizando las anteriores y otras definiciones, la auditoría puede definiciones, la auditoría puede conceptualizarse entonces como:conceptualizarse entonces como:

   EL PROCESO QUE CONSISTE EN EL EL PROCESO QUE CONSISTE EN EL EXAMEN CRÍTICO, SISTEMÁTICO Y EXAMEN CRÍTICO, SISTEMÁTICO Y REPRESENTATIVO DEL SISTEMA DE REPRESENTATIVO DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN DE UNA EMPRESA O PARTE INFORMACIÓN DE UNA EMPRESA O PARTE DE ELLA, REALIZADO CON INDEPENDENCIA DE ELLA, REALIZADO CON INDEPENDENCIA Y UTILIZANDO TÉCNICAS DETERMINADAS, Y UTILIZANDO TÉCNICAS DETERMINADAS, CON EL PROPÓSITO DE EMITIR UNA CON EL PROPÓSITO DE EMITIR UNA OPINIÓN PROFESIONAL SOBRE LA MISMA, OPINIÓN PROFESIONAL SOBRE LA MISMA, QUE PERMITAN LA ADECUADA TOMA DE QUE PERMITAN LA ADECUADA TOMA DE DECISIONES Y  BRINDAR DECISIONES Y  BRINDAR RECOMENDACIONES QUE MEJOREN EL RECOMENDACIONES QUE MEJOREN EL SISTEMA EXAMINADO.SISTEMA EXAMINADO.

•  

OBJETIVO DE LA AUDITORIAOBJETIVO DE LA AUDITORIA

De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y  al usuario del dictamen o diagnóstico.examinada y  al usuario del dictamen o diagnóstico.

  • En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran

tres:tres: DescubrirDescubrir fraudesfraudes ENFOQUE ENFOQUE TRADICIONALTRADICIONAL DescubrirDescubrir erroreserrores• dede• principio principio 

Descubrir erroresDescubrir errores técnicostécnicos

Lic. JáureguiLic. Jáuregui

OBJETIVOS OBJETIVOS DE LA DE LA

AUDITORIAAUDITORIA

• Pero el avance tecnológico Pero el avance tecnológico experimentado en los experimentado en los

• últimos tiempos en los que últimos tiempos en los que

• se ha denominado la "Revolución se ha denominado la "Revolución Informática", así como el Informática", así como el progreso experimentado por la progreso experimentado por la administración de las empresas administración de las empresas actuales y la aplicación a las actuales y la aplicación a las mismas de la Teoría General de mismas de la Teoría General de Sistemas, ha llevado a Porter y Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [ Porter,1983 ] a Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos :adicionar tres nuevos objetivos :

NUEVO ENFOQUE

• Determinar si existe un Determinar si existe un sistema quesistema que

• proporcione datos proporcione datos pertinentes y pertinentes y

• fiables para la fiables para la planeación y el control.planeación y el control.

Determinar si este sistema produce Determinar si este sistema produce resultados,resultados,

es decir, planes, presupuestos, pronósticos, es decir, planes, presupuestos, pronósticos, estados financieros,estados financieros,

Informes de control, dignos de confianzaInformes de control, dignos de confianza

Efectuar sugerenciasEfectuar sugerenciasque permitan mejorarque permitan mejorar

el control internoel control internode la entidad.de la entidad.

CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIACARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA

• La auditoría debe ser realizada en forma analítica, La auditoría debe ser realizada en forma analítica, sistémica y con un amplio sentido crítico por sistémica y con un amplio sentido crítico por parte del profesional que realice el examen.  Por parte del profesional que realice el examen.  Por tanto no puede estar sometida a conflictos de tanto no puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador, quien actuará siempre intereses del examinador, quien actuará siempre con independencia para que su opinión tenga una con independencia para que su opinión tenga una verdadera validez ante los usuarios de la misma.verdadera validez ante los usuarios de la misma.

• Todo ente económico puede ser objeto de Todo ente económico puede ser objeto de auditaje, por tanto la auditoría no se circunscribe auditaje, por tanto la auditoría no se circunscribe solamente a las empresas que posean un ánimo solamente a las empresas que posean un ánimo de lucro como erróneamente puede llegar a de lucro como erróneamente puede llegar a suponerse.  La condición necesaria para la suponerse.  La condición necesaria para la auditoría es que exista un sistema de auditoría es que exista un sistema de información.  Este sistema de información puede información.  Este sistema de información puede pertenecer a una empresa privada u oficial, pertenecer a una empresa privada u oficial, lucrativa o no lucrativa.lucrativa o no lucrativa.

• La Auditoría es evaluación y como toda La Auditoría es evaluación y como toda evaluación debe poseer un patrón contra el evaluación debe poseer un patrón contra el cual efectuar la comparación y poder cual efectuar la comparación y poder concluir sobre el sistema examinado. Este concluir sobre el sistema examinado. Este patrón de comparación obviamente variará patrón de comparación obviamente variará de acuerdo al área sujeta a examen.  Para de acuerdo al área sujeta a examen.  Para realizar el examen de Auditoría, se requiere realizar el examen de Auditoría, se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el funcionamiento de la sobre la estructura y el funcionamiento de la unidad económica sujeta al análisis, no sólo unidad económica sujeta al análisis, no sólo en su parte interna sino en el medio en su parte interna sino en el medio ambiente en la cual ella se desarrolla así ambiente en la cual ella se desarrolla así como de la normatividad legal a la cual está como de la normatividad legal a la cual está sujeta.sujeta.

El diagnóstico o dictamen del auditor debe El diagnóstico o dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de divulgación, tener una intencionalidad de divulgación, pues solo a través de la comunicación de la pues solo a través de la comunicación de la opinión del auditor se podrán tomar las opinión del auditor se podrán tomar las decisiones pertinentes que ella implique. Los decisiones pertinentes que ella implique. Los usuarios de esta opinión pueden ser internos usuarios de esta opinión pueden ser internos o externoso externos a la empresa.a la empresa.

• Como ya se dijo la Auditoría es la Como ya se dijo la Auditoría es la búsqueda de la búsqueda de la verdadverdad, por lo tanto, el método que debe utilizar para , por lo tanto, el método que debe utilizar para realizar su examen es  sin duda el método científico.  realizar su examen es  sin duda el método científico.  El enfoque científico es un método sistemático de El enfoque científico es un método sistemático de análisis que ayuda a la interpretación y síntesis de análisis que ayuda a la interpretación y síntesis de aspectos que necesitan ser investigados. Tanto  la aspectos que necesitan ser investigados. Tanto  la investigación como el análisis abarcan un examen investigación como el análisis abarcan un examen escudriñador de la lógica invo lucrada, las escudriñador de la lógica invo lucrada, las necesidades y justificación de la actividad que se necesidades y justificación de la actividad que se investiga.investiga.

•   La auditoría utiliza el método deductivo- inductivoLa auditoría utiliza el método deductivo- inductivo, , pues realiza el examen y evaluación de los hechos pues realiza el examen y evaluación de los hechos empresariales objetos de estudio partiendo de un empresariales objetos de estudio partiendo de un conocimiento general de los mismos, para luego conocimiento general de los mismos, para luego dividirlos en unidades menores que permitan una dividirlos en unidades menores que permitan una mejor aproximación a la realidad que los originó para mejor aproximación a la realidad que los originó para luego mediante un proceso de síntesis emitir una luego mediante un proceso de síntesis emitir una opinión profesional.  Todo este proceso requiere de opinión profesional.  Todo este proceso requiere de que el auditor utilice una serie de pasos realizados en que el auditor utilice una serie de pasos realizados en forma sistemática, ordenada y lógica que permita forma sistemática, ordenada y lógica que permita luego realizar una crítica objetiva del hecho o área luego realizar una crítica objetiva del hecho o área examinada.examinada.

EL MÉTODO A USAR EN LA AUDITORIAEL MÉTODO A USAR EN LA AUDITORIA

MÉTODO DEDUCTIVOMÉTODO DEDUCTIVO  • El método deductivo consiste en derivar El método deductivo consiste en derivar

aspectos particulares de lo general, leyes aspectos particulares de lo general, leyes axiomas, teorías, normas etc. en otras axiomas, teorías, normas etc. en otras palabras es ir de lo universal a lo específico o palabras es ir de lo universal a lo específico o particular.particular.

  • Para aplicar el método deductivo  a la Para aplicar el método deductivo  a la

auditoría  se necesita:auditoría  se necesita:• Formulación de objetivos generales o Formulación de objetivos generales o

específicos del examen a realizarespecíficos del examen a realizar • Una declaración de las normas de auditoria Una declaración de las normas de auditoria

generalmente aceptadas y principios de generalmente aceptadas y principios de contabilidad de general aceptación.contabilidad de general aceptación.

• Un conjunto de procedimientos para guiar el Un conjunto de procedimientos para guiar el proceso del examenproceso del examen

• Aplicación de normas generales a situaciones Aplicación de normas generales a situaciones específicasespecíficas

• Formulación de un juicio sobre el sistema Formulación de un juicio sobre el sistema examinado tomado en conjuntoexaminado tomado en conjunto

  

MÉTODO INDUCTIVOMÉTODO INDUCTIVO

• El método inductivo al contrario del El método inductivo al contrario del deductivo se parte de fenómenos deductivo se parte de fenómenos particulares con incidencia tal  que particulares con incidencia tal  que constituyen  un axioma, ley, norma, teoría, constituyen  un axioma, ley, norma, teoría, es decir parte de lo  particular y va hacia lo es decir parte de lo  particular y va hacia lo universal.universal.

• Desde el punto de vista de la auditoría, se Desde el punto de vista de la auditoría, se descompone el sistema a estudiar en las descompone el sistema a estudiar en las mínimas unidades de estudio, efectuándose mínimas unidades de estudio, efectuándose el examen de estas partes mínimas el examen de estas partes mínimas (particulares)  para luego mediante un (particulares)  para luego mediante un proceso de síntesis se recompone el todo proceso de síntesis se recompone el todo descompuesto y se emite una opinión sobre descompuesto y se emite una opinión sobre el sistema tomado en conjunto.el sistema tomado en conjunto.

  • Estos dos métodos se combinan en forma Estos dos métodos se combinan en forma

armónica no excluyente. De esta manera, en armónica no excluyente. De esta manera, en forma esquemática se pueden plantear así forma esquemática se pueden plantear así las fases generales a seguir en una auditoría:las fases generales a seguir en una auditoría:

• Conocimiento general de la Conocimiento general de la organizaciónorganización

• Establecimiento de los objetivos Establecimiento de los objetivos generales del examengenerales del examen

• Evaluación del Control InternoEvaluación del Control Interno • Determinación de las áreas sujetas a Determinación de las áreas sujetas a

examenexamen • Conocimiento específico de cada área a Conocimiento específico de cada área a

examinarexaminar • Determinación de los objetivos Determinación de los objetivos

específicos del examen de cada áreaespecíficos del examen de cada área • Determinación de los procedimientos de Determinación de los procedimientos de

auditoríaauditoría • Elaboración de papeles de trabajoElaboración de papeles de trabajo • Obtención y análisis de evidenciasObtención y análisis de evidencias • Informe de auditoría y recomendacionesInforme de auditoría y recomendaciones

QUÉ ES UNA AUDITORIA?, CÓMO QUÉ ES UNA AUDITORIA?, CÓMO REALIZARLA?REALIZARLA?

CONCEPTUALIZACONCEPTUALIZACION MODERNACION MODERNA

DE LA AUDITORIADE LA AUDITORIA

RESUMEN PARTE IRESUMEN PARTE I

LA ÉTICA LA ÉTICA PROFESIOPROFESIONALNAL Examen Examen

realizado en realizado en forma forma crítica, crítica, sistemática sistemática y detalladay detallada

Imparcialidad realizada por

persona diferente al que elabora información

Crear Tradición Científica

La opinión La opinión del auditor del auditor es emitida es emitida de manera de manera independientindependientee

•El examen El examen requiere de requiere de la utilización la utilización de técnicas de técnicas profesionaleprofesionales s determinadadeterminadass

Examen cuyo propóExamen cuyo propóSito es determinar la Sito es determinar la autenticidad, integriautenticidad, integridad y calidad de la dad y calidad de la información que información que produce el sistemaproduce el sistema

Para evaluar y valorar Para evaluar y valorar el sistema de el sistema de información se deben información se deben poseer conocimientos poseer conocimientos profundos de la profundos de la estructura y estructura y funcionamiento de la funcionamiento de la entidad auditada, del entidad auditada, del medio ambiente y las medio ambiente y las normas legales que la normas legales que la rigen rigen 

Lic. JáureguiLic. Jáuregui

Clasificación de la AuditoríaClasificación de la Auditoría

• En  cuanto al modo  de ejercer la auditoríaEn  cuanto al modo  de ejercer la auditoría se se establece la clasificación establece la clasificación Auditoría en:Auditoría en:

• En cuanto a la clasificación de acuerdo al En cuanto a la clasificación de acuerdo al área sujeta a examen, se  describen las área sujeta a examen, se  describen las diferentes clases de auditorías  de uso diferentes clases de auditorías  de uso común desde este enfoque:común desde este enfoque:

AUDITORIAAUDITORIA

AUDITORIA

INTERNA

AUDITORIA

EXTERNA

AUDITORIA AUDITORIA FINANCIERAFINANCIERA

AUDITORIA AUDITORIA INFORMATICAINFORMATICA

AUDITORIA AUDITORIA ADMINISTRATIVAADMINISTRATIVA

Según el área sujeta a Según el área sujeta a examen:examen:

AUDITORIAAUDITORIA AUDITORIA

OPERACIONALOPERACIONAL

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA

EL NUEVO ROL EL NUEVO ROL DEL CONTADOR DEL CONTADOR

PUBLICOPUBLICO

CLASIFICACIÓN POR EL MODO DE EJERCER LA CLASIFICACIÓN POR EL MODO DE EJERCER LA AUDITORIAAUDITORIA

Servicios de Servicios de asesoramiento a asesoramiento a

la gerencia y la gerencia y servicios servicios

financieros y financieros y funcionalesfuncionales

Examen de Examen de la dirección la dirección

interna interna modernamoderna

Clasificación y evaluación integral de datos y sus documentos

afines y al uso de estadísticas

Inspección de los registros

contables compilados

mecánicamente

Lic. JáureguiLic. Jáuregui

Auditoría ExternaAuditoría Externa

• Aplicando el concepto generalconcepto general, se puede decir que la auditoría externa o independiente es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. 

FormularFormularrecomendaciones y recomendaciones y

Sugerencias.Sugerencias.

el examen critico el examen critico y sistemático de:y sistemático de:

PARA…PARA…

La Auditoría Externa es entonces:La Auditoría Externa es entonces:Lic.JáureguiLic.Jáuregui

Los estados, expedientes, y Operaciones administrativas yContables, preparadas anticiPadamente por la Gerencia

Los demás expedientesy documentos financieros

y jurídicos de una

organización.

Emitir una opiniónEmitir una opiniónprofesional profesional

independiente independiente        

Dar  Fe publica sobreDar  Fe publica sobre

la razonabilidad dela razonabilidad de la información examinadala información examinada

Validar ante tercerosValidar ante tercerosla información producidala información producida

por la empresapor la empresa

La dirección interna

La La auditoría Internaauditoría Interna es el examen crítico y sistemático de los es el examen crítico y sistemático de los sistemas de control de una unidad económica, realizado por un sistemas de control de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de los mismos.  formular sugerencias para el mejoramiento de los mismos.  Estos informes son de circulación interna y no tienen Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.figura de la Fe Publica.

LasLas auditorías internasauditorías internas son hechas por personal de la son hechas por personal de la empresa.  Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación empresa.  Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz.  Cuando la auditoría está operación más eficiente y eficaz.  Cuando la auditoría está dirigida por contadores públicos profesionales independientes, dirigida por contadores públicos profesionales independientes, la opinión de un experto desinteresado e imparcial constituye la opinión de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garantía de una ventaja definida para la empresa y una garantía de protección para los intereses de los accionistas, los protección para los intereses de los accionistas, los acreedores y el público.acreedores y el público.

• Auditoría Interna- Auditoría interna es una Auditoría Interna- Auditoría interna es una actividad de evaluación establecida dentro actividad de evaluación establecida dentro de una entidad como un servicio a la de una entidad como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas, examinar, evaluar y monitorear la cosas, examinar, evaluar y monitorear la adecuación y efectividad de los sistemas de adecuación y efectividad de los sistemas de control contables e internos. .control contables e internos. . [ IMCP,1998 ] [ IMCP,1998 ]

•   

DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNADIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA

AUDITORIA INTERNAAUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNAAUDITORIA EXTERNA

El diagnóstico del auditor, El diagnóstico del auditor, esta destinado para la esta destinado para la empresaempresa

Este dictamen se destina Este dictamen se destina generalmente para generalmente para terceras personas  ajenas terceras personas  ajenas a la empresa.a la empresa.

Está inhabilitada para dar Está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su Fe Pública, debido a su vinculación contractual vinculación contractual

laborallaboral

Tiene facultad legal de dar Tiene facultad legal de dar Fe Pública.Fe Pública.

  

Es el control de controles Es el control de controles evaluando evaluando permanentemente el permanentemente el control internocontrol interno

Evalúa el control interno Evalúa el control interno en forma recurrente.en forma recurrente.

Diferencias entre Auditoria Interna y ExternaDiferencias entre Auditoria Interna y Externa

AUDITORIA INTERNAAUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNAAUDITORIA EXTERNAAunque el auditor interno Aunque el auditor interno posee independencia, esta posee independencia, esta es limitada frente a es limitada frente a terceros por su vínculo terceros por su vínculo laborallaboral

La independencia es absoluta.La independencia es absoluta.

El examen del  auditor El examen del  auditor interno es ipso facto, en el interno es ipso facto, en el momentomomento

El examen del auditor El examen del auditor externo es ex post facto, externo es ex post facto, después de sucedido los después de sucedido los hechos.hechos.

CLASIFICACIÓN POR EL ÁREA OBJETO DEL EXAMENCLASIFICACIÓN POR EL ÁREA OBJETO DEL EXAMEN

Auditoría Informática

Auditoría Gubernamental

AUDITORIA

CLASIFICACIÓN POR EL ÁREA OBJETO DEL EXAMENCLASIFICACIÓN POR EL ÁREA OBJETO DEL EXAMEN

Auditoría

Financiera

Auditoría Operacional

Auditoría Administrativa

Auditoría Forense

AUDITORIA SOCIAL

Auditoría de Recursos  Humanos

Auditoría Ambiental

, Auditoría Médica

AUDITORIA

AUDITORIA EN DIFERENTES CAMPOSAUDITORIA EN DIFERENTES CAMPOSLic. JáureguiLic. Jáuregui

AUDITORÍA FINANCIERAAUDITORÍA FINANCIERA • La Auditoría Financiera es la más conocida de todas, La Auditoría Financiera es la más conocida de todas,

pues es la requerida por las empresas y es la que ha pues es la requerida por las empresas y es la que ha presentado el máximo desarrollo.presentado el máximo desarrollo.

• ““Es aquella que emite un dictamen u opinión Es aquella que emite un dictamen u opinión profesional en relación con los estados financieros de profesional en relación con los estados financieros de una unidad económica en una fecha determinada y una unidad económica en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones y los cambios en sobre el resultado de las operaciones y los cambios en la posición financiera cubiertos por el examen la la posición financiera cubiertos por el examen la condición indispensable que esta opinión sea expresada condición indispensable que esta opinión sea expresada por un Contador Público debidamente autorizado para por un Contador Público debidamente autorizado para tal fin. tal fin.

• El proceso que consiste en el examen crítico, El proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y representativo del sistema de información sistemático y representativo del sistema de información financiera de una empresa, realizado con independencia financiera de una empresa, realizado con independencia y utilizando técnicas determinadas, con el propósito de y utilizando técnicas determinadas, con el propósito de emitir una opinión profesional sobre la razonabilidad de emitir una opinión profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros de la unidad económica en una los estados financieros de la unidad económica en una fecha determinada y sobre el resultado de las fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones, cambios en el patrimonio, flujos de operaciones, cambios en el patrimonio, flujos de efectivo y los cambios en la posición financiera, que efectivo y los cambios en la posición financiera, que permitan la adecuada toma de decisiones y  brindar permitan la adecuada toma de decisiones y  brindar recomendaciones que mejoren el sistema”.recomendaciones que mejoren el sistema”.

•   

Que los estados financieros Se encuadren en los

P.C.G.A. yNormas vigentes

Interrelación

Que tales principios hayan sido aplicados uniformemente de un período a

otro.

Que el balance presentarazonablemente la situación

financiera de la empresa

Interrelación

BASE DE BASE DE OPINION DELOPINION DEL

AUDITOR AUDITOR FINANCIEROFINANCIERO

OPINION DEL AUDITOR FINANCIEROOPINION DEL AUDITOR FINANCIERO

INTE

RRELACIÓ

N

Lic. JáureguiLic. Jáuregui

GESTION DE EMPRESA, CONSIDERACION DE GESTION DE EMPRESA, CONSIDERACION DE AGENTES SOCIALESAGENTES SOCIALES

  AGENTE ECONÓMICO AGENTE ECONÓMICO Y SOCIALY SOCIAL

OBJETIVOOBJETIVO

PropietariosPropietarios Aumento de UtilidadesAumento de Utilidades

TrabajadoresTrabajadores Aumento de sus Aumento de sus

remuneracionesremuneraciones

DirectivosDirectivos Uso óptimo de recursosUso óptimo de recursos

ClientesClientes Precios justosPrecios justos

ProveedoresProveedores Pagos oportunosPagos oportunos

ConsumidoresConsumidores Calidad del productoCalidad del producto

EstadoEstado

Comunidad LocalComunidad LocalCumplimiento tributarioCumplimiento tributario Aumento de empleoAumento de empleo

Objetivos de la Auditoría FinancieraObjetivos de la Auditoría Financiera El objetivo principal es opinar si los estados El objetivo principal es opinar si los estados

financieros de una empresa presentan, o no financieros de una empresa presentan, o no razonablemente la situación financiera, el razonablemente la situación financiera, el resultado de sus operaciones, y los cambios resultado de sus operaciones, y los cambios de su posición financiera.de su posición financiera.

El objetivo de una auditoría de estados El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor, financieros es hacer posible al auditor, expresar una opinión sobre si los estados expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros de referencia para informes financieros identificado.  Las frases usadas para identificado.  Las frases usadas para expresar la opinión del auditor son "dar una expresar la opinión del auditor son "dar una visión verdadera y justa" o "presentar visión verdadera y justa" o "presentar razonablemente, respecto de lo sustancial"razonablemente, respecto de lo sustancial"

AUDITORIA DE GESTIONAUDITORIA DE GESTIONLa Auditoría de Gestión aunque no tan desarrollada La Auditoría de Gestión aunque no tan desarrollada como la Financiera, es si se quiere de igual o mayor como la Financiera, es si se quiere de igual o mayor

importancia que esta última, pues sus efectos tienen importancia que esta última, pues sus efectos tienen consecuencias que mejoran en forma apreciable el consecuencias que mejoran en forma apreciable el desempeño de la organización.  La denominación desempeño de la organización.  La denominación

auditoría de gestión funde en una, dos clasificaciones auditoría de gestión funde en una, dos clasificaciones que tradicionalmente se tenían: auditoría administrativa que tradicionalmente se tenían: auditoría administrativa

y auditoría operacional.y auditoría operacional.

Para entender el Para entender el concepto de auditoría de gestiónconcepto de auditoría de gestión es es necesario conocer los conceptos tradicionales de necesario conocer los conceptos tradicionales de

auditoría administrativa y auditoría operacional que auditoría administrativa y auditoría operacional que fueron reemplazados por este último:fueron reemplazados por este último:

La La Auditoría administrativaAuditoría administrativa puede definirse como el puede definirse como el examen comprensivo y constructivo de la estructura examen comprensivo y constructivo de la estructura

organizativa de una empresa de una institución o organizativa de una empresa de una institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de entidad y de sus métodos de control, medios de

operación y empleo que dé a sus recursos humanos y  operación y empleo que dé a sus recursos humanos y  materiales.materiales.  [Leonard, 1999]  [Leonard, 1999]

  

• Auditoría OperacionalAuditoría Operacional, , se define como una técnica se define como una técnica para evaluar sistemáticamente la efectividad de una para evaluar sistemáticamente la efectividad de una función o una unidad con referencia a normas de la función o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal especializado en el empresa, utilizando personal especializado en el área de estudio, con el objeto de asegurar a la área de estudio, con el objeto de asegurar a la administración que sus objetivos se cumplan, y administración que sus objetivos se cumplan, y determinar qué condiciones pueden mejorarse. determinar qué condiciones pueden mejorarse.  [Rodriguez, 1980] [Rodriguez, 1980]

• Los dos anteriores conceptos se han venido Los dos anteriores conceptos se han venido manejando de manera tal que se hacía una manejando de manera tal que se hacía una diferenciación entre auditoría administrativa y diferenciación entre auditoría administrativa y auditoría operacional, cuando en la realidad eran auditoría operacional, cuando en la realidad eran dos nombres para un mismo proceso, pues en la dos nombres para un mismo proceso, pues en la práctica no existían diferencias notables entre una y práctica no existían diferencias notables entre una y otra "otra "Una auditoría operativa involucra el estudio Una auditoría operativa involucra el estudio sistemático de las actividades operativas de una sistemático de las actividades operativas de una

organización en relación con objetivos específicos.organización en relación con objetivos específicos. También se le conoce como auditoría administrativa También se le conoce como auditoría administrativa o auditoría de resultados."o auditoría de resultados." [Kell,1999].  [Kell,1999]. 

Ejercitando un concepto:Ejercitando un concepto:

La auditoría de gestiónLa auditoría de gestión es el examen que se es el examen que se

realiza a una entidad con el propósito de realiza a una entidad con el propósito de evaluar evaluar

el grado de eficiencia y eficacia con que se el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan manejan

los recursos disponibles y se logran los los recursos disponibles y se logran los

objetivos previstos por el Ente.objetivos previstos por el Ente. El concepto de auditoría de gestión, con su preocupación El concepto de auditoría de gestión, con su preocupación

de control operativo, es el puente, y a veces el de control operativo, es el puente, y a veces el catalizador entre catalizador entre una auditoría financiera tradicionaluna auditoría financiera tradicional, y , y un método de servicios administrativosun método de servicios administrativos para solucionar para solucionar el problema de un tiempo.  Constituye un ingrediente el problema de un tiempo.  Constituye un ingrediente

necesario en la plena implantación de la auditoría necesario en la plena implantación de la auditoría integral.integral.

PROCEDIMIENTO PARA LLEVAR A CABO UNA PROCEDIMIENTO PARA LLEVAR A CABO UNA AUDITORIA DE GESTIONAUDITORIA DE GESTION

La ventaja de ver a la empresa como una totalidad permite al La ventaja de ver a la empresa como una totalidad permite al auditor ofrecer sugerencias constructivas, y recomendaciones auditor ofrecer sugerencias constructivas, y recomendaciones a un cliente para mejorar la productividad global de la a un cliente para mejorar la productividad global de la compañía.  Es así como la implantación con éxito de la compañía.  Es así como la implantación con éxito de la auditoría de gestión puede representar un aporte valioso a las auditoría de gestión puede representar un aporte valioso a las relaciones del cliente.relaciones del cliente.

Política corporativa Lo adecuado y comprensivo, de la

política así como el significado de sus instructivos

como elementos de control en áreas funcionales.

Lic. Jáuregui Lic. Jáuregui

PROCEDIMIENTO

Determinación de la existencia

{

{

Controles Administrativos

Valorización de los

efectos de laausencia de

políticas Recomendaciones para la adopción o modificación de

los instructivos formalizados. 

Determinación de la existencia

Como respaldo a los objetivos de productividad de la gerencia ; el grado de

cumplimiento en las áreas de mayor funcionalidad; y la coordinación de controles

de operación con los instructivos de la política de la corporación.

Evaluación de los efectos de la acción de controles administrativos y recomendaciones

para la adopción o modificación de tales controles.

   

RECOPILACION NECESARIA POR EL AUDITOR PARA RECOPILACION NECESARIA POR EL AUDITOR PARA INICIAR EL TRABAJO:INICIAR EL TRABAJO:

RECOPILACION DE INFORMACION POR

PARTE DEL AUDITOR

clases de productos usuales de distribución

Volumen aproximado de ventas anuales

Relación de Utilidades históricas

Características mercantiles inusitadas en el ramo del mercado

Recuperación sobre inversión

El activo y la influencia de pedidos a la orden o contratos para la diferencia sobre

la planeación y operaciones generales

Técnicas de análisis financiero para estadísticas de operación

Objetivos de la Auditoría de GestiónObjetivos de la Auditoría de Gestión

El objetivo primordial de la auditoría de El objetivo primordial de la auditoría de gestión consiste en descubrir deficiencias o gestión consiste en descubrir deficiencias o irregularidades en algunas de las partes de irregularidades en algunas de las partes de la empresa y apuntar sus probables la empresa y apuntar sus probables remedios.  remedios. 

La finalidad es ayudar a la dirección a La finalidad es ayudar a la dirección a

lograr la administración más eficaz.  Su lograr la administración más eficaz.  Su intención es examinar y valorar los métodos intención es examinar y valorar los métodos y desempeño en todas las áreas.  Los y desempeño en todas las áreas.  Los factores de la evaluación abarcan el factores de la evaluación abarcan el panorama económico, la adecuada panorama económico, la adecuada utilización de personal y equipo y los utilización de personal y equipo y los sistemas de funcionamiento satisfactorios.sistemas de funcionamiento satisfactorios.

• Por medio de los trabajos que Por medio de los trabajos que realiza el auditor administrativo, realiza el auditor administrativo, éste se encuentra en posición de éste se encuentra en posición de determinar y poner en evidencia determinar y poner en evidencia las fallas y métodos defectuosos las fallas y métodos defectuosos operacionales en el desempeño.  operacionales en el desempeño.  Respecto de las necesidades Respecto de las necesidades específicas de la dirección en específicas de la dirección en cuanto a la planeación, y cuanto a la planeación, y realización de los objetivos de la realización de los objetivos de la organización. organización.

•   

Objetivos principales de la auditoría de Objetivos principales de la auditoría de

gestióngestión

OBJETIVOS OBJETIVOS PRINCIPALESPRINCIPALES

PRINCIPALES OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTIONPRINCIPALES OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTION

Determinar lo adecuado de la organización de la entidad

Lic. JáureguiLic. Jáuregui

Verificar la existencia de objetivos y

planes coherentes y

realistas

Comprobar la confiabilidad

de la información y

de los controles

establecidos

Verificar la existencia de

métodos o procedimientos adecuados de operación y la

eficiencia de los mismos

Vigilar la existencia de

políticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas

Comprobar la utilización adecuada de los recursos.

 

Alcance de las actividadesAlcance de las actividades de la Auditoria de Gestiónde la Auditoria de Gestión

AUDITORIA DE GESTION

1.Auditoría de la gestión del sistema global de la

empresa

2.Auditoría de la gestión del sistema comercial

Balance Social Evaluación del proceso de la

dirección estratégica

Evaluación de la posición

competitiva

Evaluación de la estructura organizativa

Análisis de la

estrategia

comercia

l

Oferta de

bienes y

servicios

Sistema de distribució

n física

Política de

precios

ALCANCE DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA DE GESTION Lic. JáureguiLic. Jáuregui

Evaluación de Evaluación de los los

cuadros cuadros directivosdirectivos

Función

publicitari

a

Función de

ventas

Función de

ventas

AUDITORIA DE GESTION

3.Auditoría de la gestión del sistema financiero

4. Auditoría de la gestión del sistema de

producción

Financiación a largo

plazo Planificación

Financi

era

Capital de

trabajo

Inversiones

Diseño del

siste

ma

Programación de la producció

n

Control de cali

dad

Almacén e inventari

os

ALCANCE DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA DE GESTION

Lic. JáureguiLic. Jáuregui

Área internacional

Productividad 

técnica y económica

Diseño y desarroll

o de producto

s

AUDITORIA DE GESTION

5. Auditoría de la gestión del sistema de recursos humanos

6.Auditoría de la gestión del sistemas administrativos

Políticas de

promoción e

incentivo

s

Políticas de

selección y

formación

Productividad

Clima laboral

Análisis de proyectos y

programas Auditoría

de la función

de procesami

ento de datos

Auditoría de procedimient

os administrativos y formas de control

interno en las áreas

funcionales

ALCANCE DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA DE GESTION

Lic. JáureguiLic. Jáuregui

Diseño de

tareas y puestos

de trabajo

AUDITORÍA  DE CUMPLIMIENTOAUDITORÍA  DE CUMPLIMIENTO La Auditoria del cumplimiento es la que La Auditoria del cumplimiento es la que

realiza la Contraloría General de la realiza la Contraloría General de la República en las entidades públicas o República en las entidades públicas o Impuestos Nacionales en el caso de Impuestos Nacionales en el caso de entidades privadas, consistente en el entidades privadas, consistente en el control numérico legal de las operaciones control numérico legal de las operaciones de los entes estatales en sus diferentes de los entes estatales en sus diferentes niveles. niveles. 

Este tipo de auditoría comprende una revisión Este tipo de auditoría comprende una revisión de ciertas actividades financieras u de ciertas actividades financieras u operativas de una entidad con el fin de operativas de una entidad con el fin de determinar si se encuentran de conformidad determinar si se encuentran de conformidad con condiciones, reglas o reglamentos con condiciones, reglas o reglamentos especificados.especificados. [Kell,1999] [Kell,1999]

AUDITORÍA  DE CONTROL INTERNOAUDITORÍA  DE CONTROL INTERNO

La auditoría de control interno es la La auditoría de control interno es la evaluación de los sistemas de evaluación de los sistemas de

contabilidad y de control interno de contabilidad y de control interno de una entidad, con el propósito de una entidad, con el propósito de

determinar la calidad de los mismos, determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces  y eficientes otorgar y si son eficaces  y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.  en el cumplimiento de sus objetivos. 

Esta evaluación tendrá el alcance Esta evaluación tendrá el alcance necesario para dictaminar sobre el necesario para dictaminar sobre el control interno y por tanto, no se control interno y por tanto, no se limita a determinar el grado de limita a determinar el grado de

confianza que pueda conferírsele para confianza que pueda conferírsele para otros propósitos.otros propósitos. [Blanco,1998][Blanco,1998]

AUDITORÍA INTEGRALAUDITORÍA INTEGRAL   La auditoría integral se ha desarrollado en los La auditoría integral se ha desarrollado en los

países industrializados, especialmente en el países industrializados, especialmente en el Canadá, teniendo una gran aplicación en el ámbito Canadá, teniendo una gran aplicación en el ámbito del control gubernamental.  En sí la auditoría del control gubernamental.  En sí la auditoría integral no es más que la integración de la integral no es más que la integración de la auditoría financiera con la auditoría de gestión, la auditoría financiera con la auditoría de gestión, la auditoría de control interno y la auditoría de auditoría de control interno y la auditoría de cumplimiento.cumplimiento.

AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA ++ AUDITORIA DE GESTIONAUDITORIA DE GESTION ++AUDITORIA DE CONTROL INTERNOAUDITORIA DE CONTROL INTERNO ++ AUDITORIA DE AUDITORIA DE

CUMPLIMIENTOCUMPLIMIENTO = = AUDITORIA INTEGRALAUDITORIA INTEGRAL

Concepto: La integración de estos cuatro tipos de auditoría implica que La integración de estos cuatro tipos de auditoría implica que

examen se debe realizar sobre cuatro grandes sistemas de examen se debe realizar sobre cuatro grandes sistemas de información de la organización: sistema de información de la organización: sistema de información información financierafinanciera, , sistema de información de gestiónsistema de información de gestión, , sistema de sistema de información de control internoinformación de control interno y y sistema de información sistema de información legal.legal.

información información financierafinanciera

sistema de sistema de información de información de

gestióngestión

sistema de sistema de información de información de control internocontrol interno

sistema de sistema de información información

legal.legal.

AUDITORIA INTEGRAL

AUDITORIA INTEGRALAUDITORIA INTEGRAL

AUDITORIA AUDITORIA FINANCIERAFINANCIERA

AUDITORIA DE AUDITORIA DE CONTROL CONTROL INTERNOINTERNO

Lic. Jáuregui Lic. Jáuregui

AUDITORIA DE AUDITORIA DE GESTIONGESTION

AUDITORIA DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTCUMPLIMIENTOO

• Por lo dicho anteriormente se podría Por lo dicho anteriormente se podría construir el siguiente concepto de auditoría construir el siguiente concepto de auditoría integral:integral:

•   Auditoría integral es proceso que consiste Auditoría integral es proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y detallado en el examen crítico, sistemático y detallado de los sistemas de información financiero, de los sistemas de información financiero, de gestión de control interno y legal de una de gestión de control interno y legal de una organización, realizado con independencia y organización, realizado con independencia y utilizando técnicas específicas, con el utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir un informe profesional propósito de emitir un informe profesional sobre la razonabilidad de la información sobre la razonabilidad de la información financiera, la eficacia eficiencia y financiera, la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos y economicidad en el manejo de los recursos y el apego de las operaciones económicas a el apego de las operaciones económicas a las normas contables, administrativas y las normas contables, administrativas y legales que le son aplicables, para la toma legales que le son aplicables, para la toma de decisiones que  permitan la mejora de la de decisiones que  permitan la mejora de la productividad de la misma.productividad de la misma.

•   

AUDITORÍA INFORMÁTICAAUDITORÍA INFORMÁTICA    

• La Auditoría Informática es de reciente desarrollo y La Auditoría Informática es de reciente desarrollo y su aparición se debe a la creciente automatización su aparición se debe a la creciente automatización de la información en todos los niveles de las de la información en todos los niveles de las organizaciones.organizaciones.

• La Auditoría Informática ha sido erróneamente La Auditoría Informática ha sido erróneamente denominada Auditoría de Sistemas, por el hecho que denominada Auditoría de Sistemas, por el hecho que vulgarmente se considera la palabra "sistemas" vulgarmente se considera la palabra "sistemas" como sinónimo de "computador".  Pero a lo largo de como sinónimo de "computador".  Pero a lo largo de lo desarrollado hasta el momento, ha quedado claro lo desarrollado hasta el momento, ha quedado claro que toda Auditoría es de sistemas, pues su objeto que toda Auditoría es de sistemas, pues su objeto son los sistemas de información.son los sistemas de información.

• José Antonio Echenique conceptualiza así la José Antonio Echenique conceptualiza así la Auditoría en Informática:Auditoría en Informática:

  •   Auditoría en Informática es la revisión y

evaluación de los controles, sistemas, procedimientos de informática, de los equipos de  cómputo, su utilización, eficiencia y seguridad, de la organización que participan en el procesamiento de la información, a  fin de que  por medio del señalamiento de cursos alternativos  se  logre una utilización más eficiente  y segura de  la  información que servirá para la  adecuada toma de  decisiones.

• Es el examen crítico y sistemático que hace Es el examen crítico y sistemático que hace un Contador Público para evaluar el sistema un Contador Público para evaluar el sistema de procesamiento electrónico de datos y sus de procesamiento electrónico de datos y sus resultados, el cual, le ofrece al auditor las resultados, el cual, le ofrece al auditor las oportunidades de llevar a cabo un trabajo oportunidades de llevar a cabo un trabajo más selectivo y de mayor penetración sobre más selectivo y de mayor penetración sobre las actividades, procedimientos que las actividades, procedimientos que involucran un gran número de transacciones.involucran un gran número de transacciones. [Echenique,1990][Echenique,1990]

• Se puede construir  entonces el siguiente concepto de auditoría informática:

 • El proceso que consiste en el examen

crítico, sistemático y detallado del sistema de información automático  de un ente, realizado con independencia y utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir un informe profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos informáticos y los controles de seguridad de los mismos, para la toma de decisiones que  permitan el  mejoramiento de los procesos de información automática y  de la productividad de estos..

• Para ayudar en la revisión de los sistemas de procesamiento de Para ayudar en la revisión de los sistemas de procesamiento de datos y los controles internos, en ocasiones de suma utilidad los datos y los controles internos, en ocasiones de suma utilidad los cuestionarios para obtener información respecto al sistema.  Una cuestionarios para obtener información respecto al sistema.  Una vez obtenida la información, el auditor debe proceder a obtener vez obtenida la información, el auditor debe proceder a obtener evidencias de la existencia y efectividad de los procedimientos evidencias de la existencia y efectividad de los procedimientos para él.para él.

Gran parte del control interno estáen la computadora

Gran parte del control interno estáen la computadora

AUDITORIAINFORMATICA

Contribuye en la verificación de cálculos.

Contribuye en la verificación de cálculos.

Capaz de almacenar gran volumen de reg.

Capaz de almacenar gran volumen de reg.

AUDITORÍA GUBERNAMENTALAUDITORÍA GUBERNAMENTAL La Auditoría Gubernamental, Auditoría Fiscal o como La Auditoría Gubernamental, Auditoría Fiscal o como

constitucionalmente se le conoce, Control Fiscal, no es constitucionalmente se le conoce, Control Fiscal, no es nueva en nuestro país, pero solamente en la últimas nueva en nuestro país, pero solamente en la últimas décadas se le ha prestado atención para modernizarla y décadas se le ha prestado atención para modernizarla y lograr que cumpla sus objetivos, aunque todavía no lograr que cumpla sus objetivos, aunque todavía no cumple a cabalidad las metas fijadas.cumple a cabalidad las metas fijadas.

La Auditoria Gubernamental, está normada por la Ley 1178 (Ley SAFCO) e instrumentada a través del Sistema de Control Gubernamental.

• ““La Ley 1178 regula los sistemas de Administración y de La Ley 1178 regula los sistemas de Administración y de Control de recursos del Estado y su relación con los Control de recursos del Estado y su relación con los sistemas nacionales de Planificación e Inversión sistemas nacionales de Planificación e Inversión Pública…”Pública…”

• Existiendo para controlar la gestión del Sector Público:

• -Control Gubernamental.integrado, el mismo que se halla -Control Gubernamental.integrado, el mismo que se halla formado por el Control Interno (a cargo de los formado por el Control Interno (a cargo de los funcionarios públicos y la unidad de Auditoria Interna) y funcionarios públicos y la unidad de Auditoria Interna) y el Control Externo Posterior a cargo de la Contraloría de la el Control Externo Posterior a cargo de la Contraloría de la República.República.

• La Contraloría General de la República ejercerá el Control Externo Posterior con autonomía operativa, técnica y administrativa.

Auditoría ForenseAuditoría Forense

Ahora que nos encontramos en el tercer milenio, nos Ahora que nos encontramos en el tercer milenio, nos damos cuenta que estamos viviendo en un nuevo damos cuenta que estamos viviendo en un nuevo mundo, el cual evoluciona sin cesar, acelerándose mundo, el cual evoluciona sin cesar, acelerándose cada día más. Hoy hemos pasado de unacada día más. Hoy hemos pasado de una economíaeconomía de endeudamiento a una que se rige bajo lade endeudamiento a una que se rige bajo la leyley de lade la oferta y laoferta y la demanda,demanda, en una aldea común, donde en una aldea común, donde cada vez más las fronteras de los países van cada vez más las fronteras de los países van desapareciendo.desapareciendo.

EstaEsta nueva economía ya no exige alnueva economía ya no exige al líderlíder dede la la empresaempresa un resultado positivo del ejercicio contable, un resultado positivo del ejercicio contable, sino una «creación desino una «creación de valor»valor» presente y previsto y presente y previsto y enteramente competitivo. En esta nueva economía, enteramente competitivo. En esta nueva economía, que descansa enque descansa en el conocimiento, todosel conocimiento, todos tienen la tienen la vocación de ser más libres, pero también más vocación de ser más libres, pero también más responsables; laresponsables; la responsabilidadresponsabilidad de conducir su de conducir su carrera, de dirigir su propiacarrera, de dirigir su propia empresaempresa y destino.y destino.

Ese entorno es en el que interactúan ahora lasEse entorno es en el que interactúan ahora las organizaciones y naciones, y lo bueno o malo es organizaciones y naciones, y lo bueno o malo es que se caracteriza además por ser dinámico y que se caracteriza además por ser dinámico y cambiante, a unacambiante, a una velocidad velocidad tal, de que si no tal, de que si no vamos a su ritmo, podemos quedar desfasados y vamos a su ritmo, podemos quedar desfasados y obsoletos por utilizar un poco deobsoletos por utilizar un poco de lenguaje lenguaje contable. Lamentablemente, a países como los contable. Lamentablemente, a países como los nuestros, esta nueva economía no nos encuentra nuestros, esta nueva economía no nos encuentra bien parados y por el contrario ha despertado bien parados y por el contrario ha despertado otros fenómenos como son laotros fenómenos como son la corrupción corrupción y ely el fraude fraude que cada vez más se convierten en que cada vez más se convierten en situaciones de altosituaciones de alto riesgo riesgo que los líderes de las que los líderes de las organizaciones, privadas o públicas deben organizaciones, privadas o públicas deben evaluar para analizar laevaluar para analizar la probabilidad probabilidad de de ocurrencia e impacto, de tal manera de ocurrencia e impacto, de tal manera de gerenciarlas o controlarlas. gerenciarlas o controlarlas.

• Vivimos en una país con un nivel de pobreza e undigencia Vivimos en una país con un nivel de pobreza e undigencia muy grandes la realidad es más cruda. Con una corrupción muy grandes la realidad es más cruda. Con una corrupción a todo nivel. Con un Poder Judicial endeble y permeable al a todo nivel. Con un Poder Judicial endeble y permeable al dinero, con políticos cuestionados, desde los ministros y dinero, con políticos cuestionados, desde los ministros y congresistas. No hay seguridadcongresistas. No hay seguridad

ciudadana, las negligencias médicas y de otras profesiones ciudadana, las negligencias médicas y de otras profesiones son noticias de todos los días. son noticias de todos los días. Por otro lado unPor otro lado un gobierno gobierno que perdió en gran medida el apoyo contundente del que perdió en gran medida el apoyo contundente del principio por algunas medidas inadecuadas hacia la principio por algunas medidas inadecuadas hacia la sociedad y en suma, la figura presidencial se deteriora día a sociedad y en suma, la figura presidencial se deteriora día a día. En medio de esta debacle nacional, la corrupción y los día. En medio de esta debacle nacional, la corrupción y los fraudes en lasfraudes en las empresas, empresas, se incrementan se incrementan geométricamente.geométricamente.

• El problema número uno está constituido por el desempleo El problema número uno está constituido por el desempleo y el subempleo, que no pueden ser resueltos por los y el subempleo, que no pueden ser resueltos por los gobiernos, sino por los aportes de la actividad privada. gobiernos, sino por los aportes de la actividad privada. Paralelamente, otro gran problema es la corrupción. Paralelamente, otro gran problema es la corrupción.

• En el mundo de hoy, más de la mitad de la culpa es por la En el mundo de hoy, más de la mitad de la culpa es por la corrupción de los empresarios. Otra parte es de los corrupción de los empresarios. Otra parte es de los gobiernos, otra de lagobiernos, otra de la sociedad civil sociedad civil, que los deja y les hace , que los deja y les hace elel juego juego por debajo de la mesa. por debajo de la mesa.

• El problema que se armen nuevas redes de corrupción no se El problema que se armen nuevas redes de corrupción no se resuelve con un cambio de gobierno. Hace falta que la resuelve con un cambio de gobierno. Hace falta que la sociedad invente algo diferente. Algo como vigilar desde sociedad invente algo diferente. Algo como vigilar desde abajo y/o crear formas de hacer publico y castigar al abajo y/o crear formas de hacer publico y castigar al corrupto. De allí que la Auditoria Forense sea, en opinión de corrupto. De allí que la Auditoria Forense sea, en opinión de muchos, una forma de poder castigar a los corruptos.muchos, una forma de poder castigar a los corruptos.

• El fraude es la mayor preocupación en el ambiente de los El fraude es la mayor preocupación en el ambiente de los negocios en la actualidad, por lo que combatir este flagelo se negocios en la actualidad, por lo que combatir este flagelo se ha convertido en uno de los objetivos corporativos tanto a ha convertido en uno de los objetivos corporativos tanto a nivel privado como gubernamental, debido a estas crecientes nivel privado como gubernamental, debido a estas crecientes necesidades surge la denominada: Auditoría Forense.necesidades surge la denominada: Auditoría Forense.

• La corrupción es una de las principales causas del deterioro La corrupción es una de las principales causas del deterioro del Patrimonio Público. La auditoría forense es una del Patrimonio Público. La auditoría forense es una herramienta para combatir este flagelo. La auditoría forense herramienta para combatir este flagelo. La auditoría forense es una alternativa porque permite que un experto emita ante es una alternativa porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que le los jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal.fiscal.

• Queremos presentar el modelo de la Auditoría Forense, sus Queremos presentar el modelo de la Auditoría Forense, sus características y su importancia como modelo de control y de características y su importancia como modelo de control y de investigación gubernamental, con el fin de tener una nueva investigación gubernamental, con el fin de tener una nueva herramienta que ayude a detectar y combatir los delitos herramienta que ayude a detectar y combatir los delitos

cometidos contra los bienes del Estadocometidos contra los bienes del Estado por parte de por parte de empleados públicos empleados públicos

deshonestos o patrocinadores externos, de esta manera deshonestos o patrocinadores externos, de esta manera contribuimos, a mejorar las economías de nuestros países y contribuimos, a mejorar las economías de nuestros países y por tanto el bienestar de todos nuestros pueblos hermanos.por tanto el bienestar de todos nuestros pueblos hermanos.

El perito o sujeto investigador debe ser elegido como un El perito o sujeto investigador debe ser elegido como un elemento imparcial, debe ser competente, se requiere de elemento imparcial, debe ser competente, se requiere de un experto para exponerle a un juez percepciones un experto para exponerle a un juez percepciones ordinarias que efectúe sobre determinados hechos, sino de ordinarias que efectúe sobre determinados hechos, sino de emitir conceptos de valor técnico.emitir conceptos de valor técnico.

• Los tiempos modernos exigen de la profesión contable Los tiempos modernos exigen de la profesión contable nuevas tareas y presenta nuevos retos; el fraude, la nuevas tareas y presenta nuevos retos; el fraude, la corrupción, el narcotráfico y el "terrorismo" asociado, al corrupción, el narcotráfico y el "terrorismo" asociado, al lavado de dinero y activos, hacen que el profesional de la lavado de dinero y activos, hacen que el profesional de la contaduría sea más especialista y experto en su labor.contaduría sea más especialista y experto en su labor.

• Por esto la Auditoría Forense se presenta como una opción Por esto la Auditoría Forense se presenta como una opción válida para que el trabajo tenga mayor eficacia en estos válida para que el trabajo tenga mayor eficacia en estos difíciles momentos. La sociedad espera que el contador difíciles momentos. La sociedad espera que el contador público brinde seguridad necesaria ; para que los grupos público brinde seguridad necesaria ; para que los grupos terroristas reconocidos no puedan financiarse y utilicen los terroristas reconocidos no puedan financiarse y utilicen los sistemas financieros para estos fines.sistemas financieros para estos fines.

DEFINICIÓN DE LA AUDITORIA FORENSEDEFINICIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE

• Comúnmente el término forense se relaciona sólo con la Comúnmente el término forense se relaciona sólo con la medicina legal y con quienes la practican, frecuentemente medicina legal y con quienes la practican, frecuentemente identifican este vocablo con necropsia (necro que significa identifican este vocablo con necropsia (necro que significa muerto o muerte), patología (ciencia médica que estudia muerto o muerte), patología (ciencia médica que estudia las causas, síntomas y evolución de las enfermedades) y las causas, síntomas y evolución de las enfermedades) y autopsia (examen y disección de un cadáver, para autopsia (examen y disección de un cadáver, para determinar las causas de su muerte).determinar las causas de su muerte).

• El término forense corresponde al latínEl término forense corresponde al latín forensisforensis, , que que significa público, y complementando su significado significa público, y complementando su significado podemos remitirnos a su origenpodemos remitirnos a su origen forum forum del latín que del latín que significasignifica foro, foro, plaza pública o de mercado de las antiguas plaza pública o de mercado de las antiguas ciudades romanas donde se trataban las asambleas ciudades romanas donde se trataban las asambleas públicas y los juicios; lo forense se vincula con lo relativo al públicas y los juicios; lo forense se vincula con lo relativo al derecho y la aplicación de la ley, en la medida que se busca derecho y la aplicación de la ley, en la medida que se busca que un profesional idóneo asista al juez en asuntos legales que un profesional idóneo asista al juez en asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas deque le competan y para ello aporte pruebas de carácter carácter público para representar en un juzgado o Corte Superior.público para representar en un juzgado o Corte Superior.

DEFINICION DE AUDITORIA FORENSEDEFINICION DE AUDITORIA FORENSE

• La auditoria forense,La auditoria forense, es una ciencia que permite es una ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que legal, administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada por una corte deserá aceptada por una corte de j jurisprudencia urisprudencia contra los perpetradores de un crimen económico, contra los perpetradores de un crimen económico, por lo tanto, existe la necesidad de preparar por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar personas con visión integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como la corrupción especialmente, delitos como la corrupción administrativa, el fraude contable, eladministrativa, el fraude contable, el delito delito en los en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros. otros. La sociedad espera de los investigadores, La sociedad espera de los investigadores, mayores resultados que minimicen la impunidad, mayores resultados que minimicen la impunidad, especialmente en estos momentos tan difíciles, en especialmente en estos momentos tan difíciles, en los cuales el crimen organizado utiliza medios más los cuales el crimen organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar los resultados de sus diversos ilícitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos. delitos.

• La auditoría forenseLa auditoría forense es una alternativa es una alternativa para combatir la corrupción, porque para combatir la corrupción, porque permite que un experto emita ante los permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que le permiten a la justicia técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal, de esta manera se contribuye, a fiscal, de esta manera se contribuye, a mejorar las economías de nuestros países mejorar las economías de nuestros países y por tanto el bienestar de todos nuestros y por tanto el bienestar de todos nuestros pueblos hermanos.“pueblos hermanos.“

AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA TRADICIONAL

Experiencia de expertos que trabajan con

evidencia delicada

Experiencia de expertos que trabajan con

evidencia delicada

Lic. JáureguiLic. Jáuregui

AUDITORIA DE EMPRESAS

PPrincipal diferencia entre una auditoria forense y una tradicional

Existe la necesidad de preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como: la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.

Existe la necesidad de preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como: la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.

con abogados con agencias estatales

el sistema legal

con abogados con agencias estatales

el sistema legal

Sólo se dedica a llevar los programas para

obtener una seguridad razonable basada en sus

evidencias.

Sólo se dedica a llevar los programas para

obtener una seguridad razonable basada en sus

evidencias. {

{

Trabajo está dirigido para ambientes legales o cuasi jurídicos

Trabajo está dirigido para ambientes legales o cuasi jurídicos

OBJETIVOS OBJETIVOS PRINCIPALESPRINCIPALES

PRINCIPALES OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FORENSEPRINCIPALES OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FORENSE

Luchar contra la corrupción y

el fraude

Lic. JáureguiLic. Jáuregui

Evitar la impunida

d

Credibilidad de los

funcionarios e instituciones

públicas

Exigir a los funcionarios corruptos la rendición de cuentas ante una autoridad superior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.  

Disuadir, en los individuos , las

prácticas deshonestas,

promoviendo la responsabilidad y

transparencia en los negocios

NORMAS APLICABLES PARA LA AUDITORÍA NORMAS APLICABLES PARA LA AUDITORÍA

FORENSEFORENSE

En la actualidad no existe un cuerpo En la actualidad no existe un cuerpo definido de principios y normas de definido de principios y normas de auditoría forense, sin embargo, dado auditoría forense, sin embargo, dado que este tipo de auditoría en términos que este tipo de auditoría en términos contables es mucho más amplio que la contables es mucho más amplio que la auditoría financiera, por extensión auditoría financiera, por extensión debe apoyarse en principios y normas debe apoyarse en principios y normas de auditoría generalmente aceptadas y de auditoría generalmente aceptadas y de manera especial en normas de manera especial en normas referidas al control, prevención, referidas al control, prevención, detección y divulgación de fraudes, detección y divulgación de fraudes, tales como las normas de auditoría tales como las normas de auditoría SAS N° 82 y N° 99 y la Ley Sarbanes-SAS N° 82 y N° 99 y la Ley Sarbanes-Oxley. Oxley.

SAS N° 82 «Consideraciones Sobre el Fraude en una SAS N° 82 «Consideraciones Sobre el Fraude en una Auditoría de Estados Financieros»:Auditoría de Estados Financieros»:

Características de administración e influencia sobre el ambiente de control

Características de administración e influencia sobre el ambiente de control

AUDITORIAFORENSESAS No. 82

Condiciones de la IndustriaCondiciones de la Industria

Características de operación y estabilidad fin.

Características de operación y estabilidad fin.

15 factores

15 factores

6 factores

6 factores

4 factores

4 factores

SAS N° 99 «Consideración del fraude en una SAS N° 99 «Consideración del fraude en una intervención del estado financiero».intervención del estado financiero».

Este SAS acentúa la importancia de ejercitar el escepticismo profesional durante el trabajo de auditoría. Asimismo, requiere que un equipo de auditoría, que observe:

ACCIONES A

SEGUIR:Utilice la información recopilada para identificar los riesgos que pueden dar lugar a una declaración errónea material debido al fraude

Evalúe los programas y los controles de la organización que tratan tratan los riesgos identificados.

INPUTINPUT

Responder a los resultados del gravamen.

Lic. JáureguiLic. Jáuregui

Discuta en conjunto cómo y dónde los estados financieros pueden ser expuestos en forma erronea por el fraude.

Recopile la información necesaria para identificar los riesgos de una declaración errónea material debido al fraude.

AMBITOS DE APLICACIÓN DE LA AUDITORIA FORENSEAMBITOS DE APLICACIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE

Cualidades del Auditor Forense: Cualidades del Auditor Forense:

Una mentalidad investigadora.

Habilidades analíticas

Una comprensión de motivación

Habilidades de comunicación,

persuasión y una habilidad de comunicar en las condiciones de

ley

Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones.

OUTPUTOUTPUT

PRINCIPALES CUALIDADES QUE DEBERIA TENER EL

AUDITOR FORENSE

Lic. JáureguiLic. Jáuregui

Habilidades de mediación y

negociación

PRINCIPIOS PARA LA CONSIDERACION DE LA PRINCIPIOS PARA LA CONSIDERACION DE LA PRUEBAPRUEBA

Principio de la Necesidad de la Prueba.

Principio de la Preclusión de la Prueba

Principio de la Eficacia Jurídica y de la Legalidad de la Prueba.

Principio de la Unidad de la Prueba.

Principio de la Inmediación y de la Dirección del funcionario judicial en la Producción de la Prueba.

La incorporación y la evaluación de la

prueba al proceso debe sujetarse en los siguientes principios:

Lic. JáureguiLic. Jáuregui

Principio de Interés Público de la Función de la Prueba.

Principio de Pertinencia, Idoneidad y Utilidad de la

Prueba.

Principio de la Inmaculación de la Prueba.

Principio dé la Evaluación o apreciación de la Prueba.

Principio de la Originalidad de la Prueba. Principio de

Concentración de la Prueba.

Principio de la Libertad de la Prueba.

Principio de la Lealtad y de Probidad o de Veracidad de

la Prueba. Principio de la Obtención Coactiva de los Medios Naturales de

la Prueba.

Principio de la Comunidad de la Prueba.

Principio de Interés Público de la Función de la Prueba.

METODOLOGIA DE INVESTIGACION DE LA AUDITORIA FORENSEMETODOLOGIA DE INVESTIGACION DE LA AUDITORIA FORENSE • Iniciar un servicio de auditoria forense con Iniciar un servicio de auditoria forense con

fines de detectar y determinar los hallazgos de fines de detectar y determinar los hallazgos de irregularidades, fraude y corrupción en la irregularidades, fraude y corrupción en la administración de organizaciones, es administración de organizaciones, es establecer una metodología que conste de establecer una metodología que conste de elementos definidos, consistentes e integrales.elementos definidos, consistentes e integrales.

• Como aporte para el desarrollo de nuevas y Como aporte para el desarrollo de nuevas y más eficientes metodologías de investigación más eficientes metodologías de investigación de fraudes o realización de auditorias forenses de fraudes o realización de auditorias forenses consideramos adecuado el siguiente esquema.consideramos adecuado el siguiente esquema.

• Esta metodología está constituida por las Esta metodología está constituida por las actividades siguientes:actividades siguientes:

Establecimiento de Areas de Riesgo: se utiliza la evaluación del sistema de control

interno según el COSO (Committee of Sponsoring Organizations of tiie Treadway Commission). También se usan también algunas consideraciones de la Entidad de Fiscalización (EFK). Otras veces, las banderas rojas utilizadas por la Oficina General de Auditores de Canadá

Establecimiento de Areas de Riesgo: se utiliza la evaluación del sistema de control

interno según el COSO (Committee of Sponsoring Organizations of tiie Treadway Commission). También se usan también algunas consideraciones de la Entidad de Fiscalización (EFK). Otras veces, las banderas rojas utilizadas por la Oficina General de Auditores de Canadá

ETAPAS

ESTRUCTURA

Recopilación de evidencias de fraude.

METODOLOGIA DE METODOLOGIA DE INVESTIGACIONINVESTIGACIONDE AUDITORIADE AUDITORIA

FORENSEFORENSE

La estructura de trabajo sigue los lineamientos de las (NAGAS) y las Declaraciones

sobre normas de auditoria (SAS), en cuanto a las etapas del proceso de auditoría (Planeación, Ejecución e Informe), sin olvidar, por supuesto, que al detectarse un

fraude o una irregularidad, el proceso puede verse afectado en cuanto al enfoque,

objetivos, alcance de las pruebas, composición del equipo de auditoría y cronograma de trabajo.

La estructura de trabajo sigue los lineamientos de las (NAGAS) y las Declaraciones

sobre normas de auditoria (SAS), en cuanto a las etapas del proceso de auditoría (Planeación, Ejecución e Informe), sin olvidar, por supuesto, que al detectarse un

fraude o una irregularidad, el proceso puede verse afectado en cuanto al enfoque,

objetivos, alcance de las pruebas, composición del equipo de auditoría y cronograma de trabajo.

El objetivo es el de señalar al auditor una serie de procedimientos que le brindarán la posibilidad de contar con herramientas técnicas a fin de cumplir con éxito su cometido, por ello no se profundiza en ellas.

El objetivo es el de señalar al auditor una serie de procedimientos que le brindarán la posibilidad de contar con herramientas técnicas a fin de cumplir con éxito su cometido, por ello no se profundiza en ellas.

Definición y reconocimiento del

problema.

{

{ {

El término "hallazgo" es entendido como las deficiencias o debilidades presentadas a través del informe de auditoría y que hacen parte de los comentarios que el auditor redacta sobre los aspectos saltantes encontrados durante el proceso.

El término "hallazgo" es entendido como las deficiencias o debilidades presentadas a través del informe de auditoría y que hacen parte de los comentarios que el auditor redacta sobre los aspectos saltantes encontrados durante el proceso.

Evaluación de la

evidencia recolectada. Elaboración del informe final con los hallazgos.

Evaluación del riesgo

forense. Detección de fraude.

Evaluación del Sistema de Control Interno.

OBJETIVO

RESUMEN PARTE IIRESUMEN PARTE II

• Se puede resumir la clasificación de la Auditoría así:      Se puede resumir la clasificación de la Auditoría así:                                                                

• a.‑ La Auditoría se puede clasificar por su modo de a.‑ La Auditoría se puede clasificar por su modo de ejercicio  o por el área de examen      ejercicio  o por el área de examen     

• b.‑ Por el modo de ejercicio se clasifica en Auditoría b.‑ Por el modo de ejercicio se clasifica en Auditoría Externa y Auditoría Interna. Externa y Auditoría Interna.

• c.‑ La  Auditoría Externa es ejercida por  un Auditor c.‑ La  Auditoría Externa es ejercida por  un Auditor Financiero (Contador Público) independiente, el cual Financiero (Contador Público) independiente, el cual valida  la información sujeta a examen ante terceros.valida  la información sujeta a examen ante terceros.

• d.‑ La Auditoría Interna se ejerce por personal vinculado d.‑ La Auditoría Interna se ejerce por personal vinculado laboralmente y su informe solo circula internamente en laboralmente y su informe solo circula internamente en la empresa.           la empresa.          

• e.‑ La Auditoría de  acuerdo al área objeto  de examen e.‑ La Auditoría de  acuerdo al área objeto  de examen toma el nombre del sistema de información examinado y toma el nombre del sistema de información examinado y puede ser clasificada en Auditoría  Financiera, Auditoría puede ser clasificada en Auditoría  Financiera, Auditoría Administrativa, Auditoría Operacional, Auditoría en Administrativa, Auditoría Operacional, Auditoría en Informática, Auditoría Gubernamental,  Auditoría Social, Informática, Auditoría Gubernamental,  Auditoría Social, de Recursos Humanos, Auditoría Ambiental, Auditoría de Recursos Humanos, Auditoría Ambiental, Auditoría Forense etc.Forense etc.

• f.‑ La Auditoría Integral es la sumatoria de la Auditoria f.‑ La Auditoría Integral es la sumatoria de la Auditoria Financiera, Auditoria de Control, Auditoria de Financiera, Auditoria de Control, Auditoria de Cumplimiento y Auditoría  de Control Interno.   Cumplimiento y Auditoría  de Control Interno.   

•

FIN DE LAS PARTES I Y IIFIN DE LAS PARTES I Y II

MUCHAS GRACIAS!MUCHAS GRACIAS!