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Curso:
Fiscalización al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas (FAFEF) y
el Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados (FIES)
Instructor:
C.P. Lilia Patricia Cepeda Cámara
Unidad General de Administración Instituto de Capacitación y Desarrollo en Fiscalización Superior
Fiscalización al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas (FAFEF) y el Fideicomiso para la
Infraestructura en los Estados (FIES)
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Contenido Pag
Antecedentes
I. Evaluación de los sistemas de Control Interno de cada Fondo
II. Objetivos de la revisión, aspectos a evaluar y alcance de la auditoría del Fondo y del Fideicomiso
III. Procedimientos e instrumentos de revisión del Fondo y del Fideicomiso
IV. Técnicas de auditoría
• Aplicación de pruebas de auditoría
• Evaluación de la evidencia de auditoría
• Análisis y formulación del hallazgo de la auditoría
V. Indicadores de evaluación del Fondo
Bibliografía
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Fiscalización al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas (FAFEF) y el Fideicomiso para la
Infraestructura en los Estados (FIES)
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OBJETIVO
OBJETIVO: Lograr la identificación de los procedimientos y técnicas utilizados en la práctica de las auditorías a los Fondos FAFEF y FIES, para verificar el cumplimiento del marco jurídico aplicable por la Entidad de Fiscalización Superior de los recursos federales transferidos a la Entidad Federativa y a sus Municipios.
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Antecedentes
Para la revisión del ejercicio de los recursos
federales realizado por las entidades federativas
y los municipios así como a los órganos político-
administrativos de las demarcaciones territoriales
del Distrito Federal, la ASF fiscalizará dichos
recursos en los términos de los artículos 79 de la
Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, 15 y 37 de la Ley.4
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Antecedentes
En los Convenios de Coordinación y Colaboración
suscritos por la ASF con las EFSL se establecen
las bases generales para la fiscalización de los
recursos federales transferidos a las entidades
federativas, los municipios y los órganos político-
administrativos de las demarcaciones territoriales
del Distrito Federal.
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Antecedentes
Las presentes Reglas contienen las
disposiciones para la ministración, aplicación,
control, seguimiento, evaluación, rendición de
cuentas y transparencia de los recursos del
PROFIS.
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AntecedentesRegulan también los recursos a que se refiere el
Artículo 82, fracción XI, de la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria,
destinados a la fiscalización de los recursos
federales que se transfieran a las entidades
federativas mediante convenios de reasignación y
aquéllos mediante los cuales los recursos no
pierdan el carácter de federal.
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Antecedentes.
Los ingresos excedentes Petroleros,han favorecidos a las Entidades Federativas al serasignado en un 25% al Fondo de Estabilización delos Ingresos de las Entidades Federativas, dichosrecursos serán administrados por el BancoNacional de Obras y Servicios Públicos(BANOBRAS) en calidad de Fiduciario delFIDEICOMISO PÚBLICO; Fideicomiso para laInfraestructura en los Estados (FIES)
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Marco jurídico aplicable a la fiscalización de los recursos federales
Normatividad Federal Aplicable Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Ley Orgánica de la Administración Pública Federal Ley de Coordinación Fiscal. Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Reglamento de la Ley de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria Ley General de Contabilidad Gubernamental Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los
Servidores Públicos.
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Marco jurídico aplicable a la fiscalización de los recursos federales
Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación para elejercicio fiscal. (Anual)
Ley de Ingresos de la Federación (Anual) Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
Público Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y
Servicios del Sector Público Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados con la misma Reglamento de la Ley de Obras públicas y Servicios relacionados
con las mismas Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública y su
Reglamento
_____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________
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Evaluación de los sistemas de Control
Evaluar es la existencia de controles internossuficientes para prevenir y minimizar el impacto de losriesgos que puedan afectar la eficacia y eficiencia delas operaciones, la obtención de información confiabley oportuna, el cumplimiento de la normatividadaplicable y la consecución de los objetivos estipulados.
Los sistemas de control interno incluyen losprocesos de planeación, organización, políticas,métodos y procedimientos que en forma coordinadaadopta la dependencia o entidad con el propósito depromover la eficiencia operacional.
j)
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Evaluación de los sistemas de Control
El auditor debe comprender los sistemas decontrol interno de la dependencia, entidad, proyecto,programa o recurso sujeto a revisión, con base en lasuficiencia o insuficiencia de los mecanismos decontrol encontrados, determina el grado de confianzaque debe depositar en los mismos y de esta maneraestablecer el alcance, la profundidad y la oportunidadque requieren sus pruebas de auditoría.
j)
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I.1Evaluación de los sistemas de Control Interno del FAFEF
1 Ambiente de control
Administración de Riesgos2
Verificar mediante la aplicación de cuestionarios
integrados por cuatro componentes:
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
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Evaluación de los Sistemas de Control Interno del FAFEF
3 Información y comunicación
Supervisión4
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I.1 Control Interno FAFEF
La existencia de controles internos suficientes
para prevenir y minimizar el impacto de los
riesgos que puedan afectar la eficacia y
eficiencia de las operaciones, la obtención de
información confiable y oportuna, el
cumplimiento de la normativa aplicable y la
consecución de los objetivos del fondo
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___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
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I. Evaluación de los sistemas de Control Interno del FIES
1 Con los controles suficientes y adecuados
Que aseguren el cumplimiento de los objetivos ymetas institucionales
2
Verificar mediante la aplicación de cuestionarios de Control interno que las Dependencias involucradas en la administración y ejercicio de los recursos del FIES cuenten:
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I.Control Interno del FIES
3 La confiabilidad de la información
La normativa aplicable4
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I.2 Control Interno del FIES
I.2.2 Informes de avance. (FIES)
I.2.3. Cumplimiento de metas y objetivos. (FIES)
I.2.4. Evaluación. (FIES)
I.2.5. Consecuencias sociales. (FIES)
I.2.6. Impacto ecológico de las obras. (FIES)
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Ejercicio de evaluación de los sistemas de Control Interno del FAFEF y del FIES
Considerando los puntos antes expuestos y
con base en su experiencia, seleccione en
equipo una entidad y describa dos ejemplos
de cada uno de los componentes de control
(FAFEF, o FIES )
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II. OBJETIVOS DE LA REVISIÓN, ASPECTOS
A EVALUAR YALCANCE DE LA AUDITORIA
DEL FAFEF Y DEL FIES
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Objetivo del FAFEF
El objetivo de los recursos del FAFEF es fortalecer lospresupuestos de las Entidades Federativas y de las regionesque conforman.
Para este fin y con las mismas restricciones, las EntidadesFederativas podrán convenir entre ellas o con el GobiernoFederal, la aplicación de estos recursos, los que no podrándestinarse para erogaciones de gasto corriente o deoperación, salvo en los casos previstos expresamente.
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Objetivo del FIES
El objetivo del FIES, es fortalecer y fomentar a las EntidadesFederativas en los Programas y Proyectos de Inversión deinfraestructura y del equipamiento tales como:
La construcción, reconstrucción, ampliación, conclusión,mantenimiento, conservación, mejoramiento y modernizaciónde la infraestructura citada, además de la adquisición de losbienes necesarios para el equipamiento de las obrasgeneradas o adquiridas como por ejemplo, las bombas de lossistemas de agua potable, o el equipo cultural, científico ytecnológico, en el caso de los centros educativos y de salud,así como su equipamiento básico para operar, entre otros.
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Objetivo de la revisión
Verificar que el ejercicio y aplicación de losRecursos federales transferidos a los Estados, Municipiosy/o demarcaciones territoriales del D.F.:
j)
Coadyuven en el mejoramiento de la cobertura y calidad De los servicios básicos y en la disminución de la pobreza Y Marginación de los distintos grupos sociales y regiones
del país
Se realicen bajo los principios de transparencia y rendición de cuentas
Se destinen a los fines específicos de cada unode los Fondos
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Objetivo de la revisión
La auditoría es una actividad independiente, de apoyoa la función directiva y enfocada al examen objetivo,sistemático y evaluatorio de
Las operaciones financieras y administrativasrealizadas;De los sistemas y procedimientos implantados;De la estructura orgánica en operación y De los objetivos, programas y metas alcanzados
por las Dependencias, Órganos Desconcentradosy Entidades de la Administración Pública Federal,
j)
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Aspectos a evaluar del FAFEF
a) Control Internob) Transferencia de los recursosb) Registros contables y presupuestariosc) Orientación y aplicación de los recursosd) Adquisicionese) Obra Púbica f) Impacto Ecológico de las Obrasg) Información, Control y Fiscalización h) Cumplimiento de Metas y Objetivos
j)
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Aspectos a evaluar del FIESa) Control Interno
b) Transferencia de los recursos
b) Registros contables y presupuestarios
c) Orientación y aplicación de los recursos
d) Obras y Acciones
e) Impacto ecológico de las obras
f) Cumplimiento de metas y objetivos
j)
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Alcance de la Auditoría
Al determinar el alcance de la auditoría, se considera
1) Las áreas o programas a evaluar,
2) Cantidad e importe de las actividades u operaciones a revisar y
3) Su proporción porcentual respecto a sus universos particulares
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Alcance de la Auditoría
En general, el trabajo a realizar y lametodología a utilizar, misma que se deberádesarrollar de conformidad con las
“Normas Generales de Auditoría Pública”, yaplicando los procedimientos de auditoríanecesarios en cada caso
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Alcance de la Auditoría
En términos generales, los alcances de la revisión pueden referirse a:
Ejercicios,
Períodos,
Programas o proyectos,
Rubros,
Partidas o cuentas específicas, señalando sus cifras, importes y datos.
j)
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Ejercicio de aspectos a evaluar de cada fondo
Considerando los puntos antes expuestos y
con base en su experiencia, seleccione en
equipo una entidad, y determine los
principales incumplimientos en el ejercicio de
los recursos destinados a uno de los dos
fondos (FAFEF, o FIES )
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III. PROCEDIMIENTOS E
INSTRUMENTOS DE REVISIÓN DEL
FAFEF Y DEL FIES
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III. Marco normativo aplicable al FAFEF y FIES
Reglas de Operación del Fondo de aportaciones para el
Fortalecimiento de las entidades Federativas FAFEF
Reglas de operación del FIES
Procedimiento para la revisión y fiscalización del Fondo de
aportaciones para el Fortalecimiento de las entidades Federativas
(FAFEF)
Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado
Presupuesto de Egresos de la Federación
Lineamientos para la solicitud, transferencia y aplicación de los
recursos correspondientes con cargo al FIES
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III. Mecanismos de entrega de recursosdel FAFEF
Son recursos del Ramo 33 y se transfieren a las
Tesorerías de los estados y del D. F. en los términos
del art. 25 de la Ley de Coordinación Fiscal .
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III. Mecanismos de entrega de recursosdel FAFEF
1. Transferencias de recursos
2. Registros contables y presupuestal
3. Destino de los recursos
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3. Destino de los recursos del FAFEF
Destino de los recursos
Educación Pública
Sistemas de Protección civil
Saneamiento Financiero
Saneamiento de pensiones
Modernización de los registros públicos y
de comercio
Infraestructura física
Modernización de los sistemas de
recaudación
Proyectos de investigación
científica
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
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III. Mecanismos de entrega de recursosdel FAFEF
4. Difusión e informes sobre el ejercicio, destino y resultados obtenidos
5. Obras y acciones
6. Adquisiciones, arrendamientos y servicios
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Mecanismos de entrega de recursos del FIES
Los recursos del FIES son con cargo a ingresosexcedentes de origen petrolero.
Se entregan mediante anticipos, a través delFiduciario (Banobras), quien canaliza los recursos a lasentidades una vez que cubrieron los requisitosestablecidos en los Lineamientos respectivos.
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Mecanismos de entrega de recursos del FIES
1. Transferencias de recursos del FIES
2. Registros e información contable presupuestal
3. Destino de los recursos
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Destino de los recursos del FIES
Destino de los recursos
No se podrá destinar a gasto corriente y de operación (solo si son
gastos indirectos o supervisión)
Exclusivamente a gasto en obra pública relacionada
con proyectos de infraestructura y su
equipamiento
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Mecanismos de entrega de recursos del FIES
4. Difusión de las obras, inversiones y acciones
5. Obras públicas y acciones sociales
6. Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
7. Gastos Indirectos y supervisión
8. De la transparencia y rendición de cuentas
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
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Ejercicio de mecanismos de distribución y operación del FAFEF y de FIES
Con base en su experiencia, seleccione en
equipo una entidad, y describa que acciones
deberá realizar para cumplir con las Reglas
PROFIS en cada uno de los puntos antes
expuestos del FAFEF y del FIES.
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IV. TÉCNICAS DE AUDITORIA
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Técnicas y procedimientos de auditoría
Recopilación de datos
Registro dedatos
Análisis de información
Evaluación de resultados
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Aplicación de pruebas de auditoría
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
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Evaluación de la evidencia de auditoría
SI BASTA PARA SUSTENTAR LOS HALLAZGOS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE LOS AUDITORES
CUANDO EXISTA RELACIÓN EN SU USO PARA DEMOSTRAR O REFUTAR UN HECHO EN FORMA LÓGICA Y PATENTE
CUANDO EXISTA CONGRUENCIA ENTRE LAS OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE LA AUDITORÍA
INDICA QUE LA EVIDENCIA DEBERÁ SOMETERSE A PRUEBA PARAASEGURARSE QUE CUMPLA CON LOS REQUISITOS BÁSICOS:
SUFICIENTE
COMPETENTE
RELEVANTE
PERTINENTE
EN LA MEDIDA EN QUE SEA CONSISTENTE, CONVINCENTE, CONFIABLE Y VALIDADA POR EL AUDITOR PÚBLICO
EJEMPLO CON DINÁMICA EXPOSITIVA
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Análisis y formulación de hallazgos de auditoría
El auditor deberá reunir aquella información
adecuada, donde considere el riesgo, la importancia
relativa y el costo como factores de juicio, además de la
confiabilidad y calidad de la evidencia, la que se clasifica
en: física, documental, testimonial y analítica.
j)
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DOCUMENTAL
Análisis y formulación del hallazgo de auditoríaNORMA SÉPTIMA DE LA EVIDENCIA
FÍSICA
TESTIMONIAL
ANALÍTICA
SE OBTIENE MEDIANTE INSPECCIÓN U OBSERVACIÓN DIRECTA DE LAS ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS. SE PRESENTA A TRAVÉS DE NOTAS, FOTOGRAFÍAS,
GRÁFICAS, CUADROS, MAPAS O MUESTRAS MATERIALES
CONSISTE EN INFORMACIÓN ELABORADA, COMO LA CONTENIDA EN CARTAS, CONTRATOS, REGISTROS DE
CONTABILIDAD, FACTURAS Y DOCUMENTOS
SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE DECLARACIONES HECHAS EN EL CURSO DE
INVESTIGACIONES O ENTREVISTAS
COMPRENDE CÁLCULOS, COMPARACIONES, RAZONAMIENTOS Y SEPARACIÓN DE LA INFORMACIÓN
EN SUS COMPONENTES
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Análisis y formulación de hallazgos de auditoría
Por regla general, las pruebas se harán por
muestreo para respaldar las conclusiones del informe.
La comprobación absoluta puede resultar costosa
en relación con el beneficio que se espera de la
auditoría; no obstante, si en el curso de la revisión se
advierten situaciones de las que se pueda inferir que
existen irregularidades, las pruebas deberán ampliarse
hasta conseguir la evidencia suficiente.
j)
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Infraestructura en los Estados (FIES)
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VIII INDICADORES DE EVALUACIÓN
DEL FONDO Y DEL FIDEICOMISO
j)
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Indicadores de Evaluación
La Ley de Fiscalización y Rendición decuentas de la Federación.
La Ley Federal de Presupuesto yResponsabilidad Hacendaria.
Presupuesto de Egresos de la Federación
Lineamientos para informar sobre el ejercicio,destino y resultados de los recursos federalestransferidos a las Entidades Federativas”publicados en el Diario Oficial de la Federación
j)
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Indicadores de Evaluación
Respecto a los indicadores los define:
“Como una expresión cuantitativa o en su casocualitativa que represente un medio sencillo yviable para medir los resultados y los cambiosvinculados con las acciones del programarespectivo así como para dar seguimiento a losavances alcanzados y evaluar los resultados”
j)
ICADEFIS 55
Indicadores de Evaluación
Los Indicadores deberán clasificarse en estratégicos yde gestión, y permitir la medición de los siguientesaspectos:
I. Eficacia: que mide el grado de cumplimiento delos objetivos de los Programas;
II. Eficiencia: que mide la relación entre losproductos y servicios generados respecto a losinsumos o recursos utilizados;
j)
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Indicadores de Evaluación
III. Economía: que mide la capacidad de gestiónde los Programas, a efecto de ejerceradecuadamente los recursos financieros, y
IV. Calidad: que mide los atributos, propiedades ocaracterísticas que deben tener los bienes yservicios para satisfacer los objetivos de losProgramas.
j)
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Indicadores de Evaluación
j)
Concepto:
El indicador es una medida queestablece una relación entre dos o másdatos significativos y que proporcionainformación sobre el avance en elcumplimiento de un objetivo.
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Indicadores de Evaluación
j)
Permite:
Dar seguimiento a los compromisos de gobiernoMonitorear el cumplimiento de sus objetivosestratégicosAsegurar el logro de los resultadosMonitorear la eficiencia de sus programasDar seguimiento y evaluar la eficacia del gastoEvaluar los resultados de la accióngubernamental
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j)
Principales componentes de la ficha técnica para el sistema
1. Datos de identificación del Fondo
Denominación del Fondo
Dep. coordinadora
Objetivo
2. Datos de identificación del indicador
Nombre del indicador
Tipo de indicador Estratégico o de gestión.
Dimensión a medir Eficacia, eficiencia, economía y calidad.
Método de cálculo Explicación de la relación entre variables.
Frecuencia de mediciónPeriodicidad de cálculo.
Desagregación geográfica
Nacional, estatal, regional, municipal, localidad,otra.
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Responsabilidades inmediatas
j)
Responsabilidades inmediatas
Seguimiento e integración de informes
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j)
FAFEFÍndice de Impacto de la Deuda Pública
Objetivo Medir la aportación de los recursos disponibles estatales a la política de deuda pública.
Fórmula
( ) 100*IEDSDDIDP =
IDP: Impacto de la Deuda Pública. SDD: Saldos de la Deuda Directa al 31 de diciembre del año anterior (excluye deuda contingente –de los municipios y de las entidades paraestatales). IED: Ingreso Estatal Disponible. Incluye: Ingresos Propios; Ingresos Federales por concepto de Participaciones y Aportaciones; Subsidios; Gasto Reasignado; y Financiamientos. Excluye: Participaciones y Aportaciones Federales para Municipios y Transferencias Estatales para Municipios.
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j)
FAFEF
Índice de Impacto de la Deuda Pública
Tipo Estratégico.
Periodicidad Anual.
Línea base El cálculo debe realizarse con los datos correspondientes al cuarto trimestre de 2008.
Utilización
Expresa el porcentaje de la deuda respecto al ingreso estatal disponible.
Y si omite en la expresión matemática la multiplicación por cien, representa el número de años que una entidad federativa tardaría en amortizar su saldo de deuda directa, si destinara la totalidad de su ingreso estatal disponible en un año, a pagar dicho saldo. También se puede expresar como el número de veces que el saldo de la deuda es mayor, en su caso, respecto al ingreso.
En cualquier caso, una tendencia decreciente implica la eficacia de una política de desendeudamiento, atribuible, entre otros factores, a la fortaleza financiera que se induce en las entidades federativas con los recursos de origen federal, entre los que se encuentran las aportaciones del Ramo 33, en particular las del FAFEF.
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j)
FAFEF
Índice de Logro Operativo
Objetivo Medir el logro en las metas de operación mediante un promedio ponderado por los recursos destinados a cada proyecto, programa, obra o acción, distinto de gasto operativo (sueldos y pago de servicios).
Fórmula
, donde:
APMF: Avance porcentual de las metas del fondo. REi: Recursos ejercidos por cada proyecto, programa, obra o acción. TE: Total de recursos ejercidos del fondo. AMi: Avance de las metas por cada proyecto, programa, obra o acción. MPi: Metas programadas por cada proyecto, programa, obra o acción. n: n-ésimo proyecto, programa, obra o acción.
Tipo Gestión.
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j)
FAFEF
Índice de Logro Operativo Periodicidad Trimestral.
Línea base Cero con tendencia esperada constante o creciente.
Utilización
Permite identificar el avance promedio ponderado de la aplicación de los recursos del fondo –sin el pago de sueldos y servicios-, considerando el avance en la ejecución de los programas o acciones que se realizan.
Se descuenta el gasto operativo, a efecto de no generar sesgo en el resultado del indicador, en virtud de que se considera estable en el tiempo, tanto en el programado como en el ejercido.
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Ejercicio sobre indicadores
Considerando los puntos antes expuestos
seleccione en equipo una entidad, y elabore
uno de los dos indicadores definiendo los
montos estimados para su realización de
acuerdo a los recursos destinados a uno de
los dos fondos (FAFEF, o FIES )
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