42
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.1 / 42 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI CLUJ Cluj-Napoca, Strada Moților nr.18, Cod 400001 Telefon: +(40) 264.593.527; Fax:+(40) 264.593.301 Website: www.curteadeconturi.ro; E-mail: [email protected] RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014 la nivelul județului Cluj I. Prezentare generală 1. Sfera și competențele de activitate Interesul manifestat de către autorităţile statului şi de către cetățeni, în legătură cu utilizarea corectă, eficientă şi eficace a resurselor financiare ale statului şi ale unităţilor administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul său de auditor extern al finanţelor publice româneşti. Prerogativele conferite prin Constituţie şi Legea nr. 94/1992, republicată, privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, respectiv verificarea modului de formare, de administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public precum și modul de gestionare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ teritoriale, sunt îndeplinite în unităţile administrativ-teritoriale din județul Cluj, prin intermediul Camerei de Conturi Cluj. Camera de Conturi Cluj, parte integrantă a Curţii de Conturi a României, examinează actul de gestiune prestat de către persoanele desemnate să gestioneze fondurile publice ale judeţului, pe întregul parcurs al execuţiei bugetare, de la constituirea acestor fonduri şi până la întrebuinţarea lor, prin prisma legalităţii şi regularităţii actului de administrare, a economicităţii, eficienţei şi eficacităţii utilizării banului public, contribuind la promovarea responsabilizării celor desemnaţi cu guvernanţa fondurilor publice în a da socoteală asupra calităţii actului de gestiune, precum și promovarea corectitudinii și a celor mai bune practici în gestionarea performantă a fondurilor publice. Integrată în sistemul Organizaţiei Internaţionale a Instituţiilor Supreme de Audit (INTOSAI), Curtea de Conturi a elaborat „Standardele de audit” proprii, în conformitate cu standardele de audit internaţionale general acceptate şi aprobate, funcţia de control fiind realizată prin proceduri de audit cuprinse în „Regulamentul privind desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi”, în manuale şi ghiduri pe domenii specifice, implementate şi aplicate de către Camera de Conturi Cluj în misiunile sale de audit financiar, audit al performanţei şi audit de conformitate (control).

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

  • Upload
    others

  • View
    7

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.1 / 42

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI CLUJ

Cluj-Napoca, Strada Moților nr.18, Cod 400001

Telefon: +(40) 264.593.527; Fax:+(40) 264.593.301 Website: www.curteadeconturi.ro; E-mail: [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014

la nivelul județului Cluj

I. Prezentare generală 1. Sfera și competențele de activitate

Interesul manifestat de către autorităţile statului şi de către cetățeni, în legătură cu

utilizarea corectă, eficientă şi eficace a resurselor financiare ale statului şi ale unităţilor

administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul său de

auditor extern al finanţelor publice româneşti.

Prerogativele conferite prin Constituţie şi Legea nr. 94/1992, republicată, privind

organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, respectiv verificarea modului de formare, de

administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public precum

și modul de gestionare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ

teritoriale, sunt îndeplinite în unităţile administrativ-teritoriale din județul Cluj, prin intermediul

Camerei de Conturi Cluj.

Camera de Conturi Cluj, parte integrantă a Curţii de Conturi a României, examinează

actul de gestiune prestat de către persoanele desemnate să gestioneze fondurile publice ale

judeţului, pe întregul parcurs al execuţiei bugetare, de la constituirea acestor fonduri şi până

la întrebuinţarea lor, prin prisma legalităţii şi regularităţii actului de administrare, a

economicităţii, eficienţei şi eficacităţii utilizării banului public, contribuind la promovarea

responsabilizării celor desemnaţi cu guvernanţa fondurilor publice în a da socoteală asupra

calităţii actului de gestiune, precum și promovarea corectitudinii și a celor mai bune practici în

gestionarea performantă a fondurilor publice.

Integrată în sistemul Organizaţiei Internaţionale a Instituţiilor Supreme de Audit

(INTOSAI), Curtea de Conturi a elaborat „Standardele de audit” proprii, în conformitate cu

standardele de audit internaţionale general acceptate şi aprobate, funcţia de control fiind

realizată prin proceduri de audit cuprinse în „Regulamentul privind desfăşurarea activităţilor

specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi”, în

manuale şi ghiduri pe domenii specifice, implementate şi aplicate de către Camera de Conturi

Cluj în misiunile sale de audit financiar, audit al performanţei şi audit de conformitate (control).

Page 2: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.2 / 42

Acţiunile de audit financiar au vizat, în principal, situaţiile financiare din punct de

vedere al exactităţii, realităţii şi conformităţii cu cadrul general de raportare financiară

aplicabil, respectarea legalităţii şi regularităţii tranzacţiilor economice în execuţia bugetară a

veniturilor şi cheltuielilor, precum şi administrarea patrimoniului public și privat în condiţii de

economicitate, eficienţă şi eficacitate.

Acţiunile de audit al performanţei au urmărit dacă se asigură o bună gestiune

financiară a fondurilor publice utilizate pentru realizarea programelor/proiectelor sau

activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al economiilor

realizate în gestionarea fondurilor, al eficacităţii şi eficienţei utilizării resurselor alocate.

Prin acțiunile de control (audit de conformitate) s-a urmărit dacă operaţiunile

economice ale celor însărcinați să administreze fonduri publice respectă, sub toate aspectele

semnificative, cadrul juridic şi cadrul de regularitate care le sunt aplicabile.

Rezultatele activităţii Camerei de Conturi Cluj, sunt prezentate în rapoarte anuale de

activitate, rapoarte pe domenii specifice și raportul anual referitor la finanțele publice locale,

cuprinzând constatări, concluzii și recomandări cu privire la utilizarea și administrarea

resurselor financiare ale statului și ale unităților administrativ-teritoriale.

Prezentul ”Raport privind finanţele publice locale pe anul 2014 la nivelul judeţului Cluj”,

s-a întocmit în conformitate cu prevederile art.4 alin.(3) şi art.38 alin.(2) din Legea nr.

94/1992, privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată, context în care

Curtea de Conturi, prin camerele de conturi judeţene, poate înainta autorităţilor publice

deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale supuse controlului său, rapoarte anuale

privind finanțele publice locale.

Raportul de faţă este destinat utilizatorilor interesați – autorităţi ale administraţiei

publice deliberative ale unităţilor administrativ – teritoriale, mass media şi publicul larg -

asupra modului în care se utilizează banul public și reprezintă o sinteză a constatărilor,

concluziilor şi recomandărilor cu privire la măsurile ce urmează a fi luate de conducerea

entităţilor verificate, consemnate în actele de control/audit întocmite de auditorii publici externi

la ordonatorii principali şi terţiari de credite bugetare finanțați din bugetele locale ale județului

Cluj, precum şi la operatorii economici, regii autonome și societăți comerciale, cu capital

integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale ale județului Cluj.

2. Domeniul supus auditării

Activitatea Camerei de Conturi a Judeţului Cluj a cuprins întreg spectrul procesului

bugetar derulat în exerciţiul financiar al anului 2014, respectiv, elaborarea, aprobarea,

executarea, controlul şi raportarea execuției bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale

cuprinse în Programul de activitate al anului 2015, aprobat de plenul Curţii de Conturi.

Acțiunile desfășurate în anul 2015, vizând execuția bugetară a anului 2014, au fost

orientate cu precădere la ordonatorii principali de credite, fiind cuprinși în misiuni de audit

financiar 35,4% din cei 82 ordonatori principali existenți și odată cu aceștia 19,4% din totalul

celor 252 ordonatori terțiari de credite, fapt ce asigură cuprinderea în verificare a ordonatorilor

principali de credite din sfera de activitate a Camerei de Conturi Cluj, cel puțin odată la 3 ani,

potrivit Metodologiei de elaborare, modificare și urmărire a realizării Programului de activitate

al Curții de Conturi.

Obiectivele abordate în acţiunile de audit financiar și de conformitate, mandatate prin

legea Curţii de Conturi, se referă la formarea şi utilizarea resurselor bugetelor unităţilor

Page 3: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.3 / 42

administrativ-teritoriale; utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvențiilor,

transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților

administrativ-teritoriale; situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și

privat al unităților administrativ-teritoriale de către instituțiile publice, regiile autonome și

societățile comerciale, precum și concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din

proprietatea publică sau privată.

Totodată, în cadrul misiunii de audit al performanței care este în curs de valorificare la

Asociația de Dezvoltare Intracomunitară Eco – Metropolitan Cluj-Napoca, este abordată tema

privind utilizarea în condiții de economicitate, eficiență și eficacitate a fondurilor alocate de

către unitățile administrativ-teritoriale către asociațiilor de dezvoltare intracomunitară (ADI).

Bugetul general pe ansamblul judeţului Cluj cuprinde totalitatea veniturilor şi

cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului (bugetul propriu);

bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale;

bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii; bugetelor împrumuturilor

externe şi interne; bugetul fondurilor externe nerambursabile.

O analiză a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale, pe total şi pe surse de venituri şi

categorii de cheltuieli, oferă informaţii importante referitoare la nivelul de dezvoltare locală,

precum şi la gradul de autonomie al unei comunităţi.

În anul 2014, unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile publice din subordinea

acestora şi-au desfăşurat activitatea pe baza bugetelor de venituri şi cheltuieli aprobate în

conformitate cu prevederile Legii nr.356/2013 a bugetului de stat şi a Legii nr.273/2006 privind

finanțele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare.

Analizată prin prisma bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale

din județul Cluj, activitatea Camerei de Conturi Cluj se situează în categoria celor cu un volum

semnificativ de încasări și plăți derulate în anul 2014.

Astfel, potrivit datelor furnizate de către Direcția Generală Regională a Finanțelor

Publice Cluj-Napoca, execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al

unităţilor administrativ-teritoriale din județul Cluj se prezintă astfel:

-mii lei-

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor

1.879.342 1.835.857 43.485

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

386.869 378.897 7.972

3. Bugetele creditelor externe 0 0 0

4. Bugetele creditelor interne 0 112.734 -112.734

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 0 4.350 0

Tabelul nr.1 – Structura execuției bugetului pe ansamblul județului Cluj pe anul 2014

În totalul bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale la nivelul

județului Cluj, ponderea este deținută de bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor

și județului, respectiv 82,9% la venituri și 78,7% la cheltuieli, iar bugetele instituţiilor publice și

activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii au o pondere în total buget

centralizat de 17,1% pentru venituri și 16,3% pentru cheltuieli.

Page 4: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.4 / 42

Prezentarea grafică a execuției bugetului general centralizat pe anul 2014 este

următoarea:

1. Bugetele locale ale

comunelor, oraşelor,

municipiilor, judeţelor

2. Bugetele instituţiilor

publice și activităților

finanţate integral sau

parțial din venituri proprii

3. Bugetele creditelor

externe

4. Bugetele creditelor

interne

5. Bugetele fondurilor

externe nerambursabile

1.879.342

386.869

0 0 0

1.835.857

378.897

0112.734 4.350

Venituri (încasări) mii lei Cheltuieli (plăți) mii lei

Graficul nr.1- Structura execuției bugetului pe ansamblul județului Cluj în anul 2014 (mii lei)

În exercițiul bugetar 2014 nu au fost contractate noi credite externe sau interne, iar din

creditele interne contractate, tragerile de sume s-au efectuat în perioadele anterioare, iar în

exercițiul bugetar raportat s-au efectuat plăți reprezentând rambursări de rate și dobânzi

aferente în sumă de 112.734 mii lei.

Bugetele locale ale comunelor, orașului, municipiilor și județului Cluj au înregistrat un

excedent în sumă de 43.485 mii lei, determinat de efectuarea unor cheltuieli sub nivelul

veniturilor încasate. Unul dintre factorii care au determinat acest cuantum al excedentului

realizat, este acordarea de către Ministerul Finanțelor Publice a unor fonduri (1.573 mii lei)

pentru achitarea arieratelor provenite din neplata cheltuielilor de funcţionare şi/sau de capital.

Comparativ cu execuția bugetară a anului precedent, în anul 2014 nu s-au înregistrat

creșteri semnificative ale veniturilor și cheltuielilor (plăților), acestea rămânând aproximativ

constante, cu excepția celor înregistrate de instituțiile publice și activitățile finanțate integral

sau parțial din venituri proprii, astfel:

Veniturile bugetelor locale ale unităților administrativ-teritoriale au crescut cu 1,5%,

de la 1.852.315 mii lei în anul 2013, la 1.879.342 mii lei în anul 2014, iar cheltuielile au crescut

cu 5%, respectiv de la 1.747.656 mii lei, la 1.835.857 mii lei;

Veniturile bugetelor instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din

venituri proprii au crescut cu 15,1%, de la 336.010 mii lei, la 386.869 mii lei, iar cheltuielile au

crescut cu 15,2%, de la 329.006 mii lei, la 378.897 mii lei;

Bugetele creditelor interne relevă faptul că în anul 2014 nu au fost contractate

credite noi, iar plățile raportate din astfel de surse constând în rambursarea ratelor și

dobânzilor scadente, au înregistrat o creștere cu 249,6 %, de la 45.172 mii lei în anul

precedent, la 112.734 mii lei, în anul 2014.

Bugetele fondurilor externe nerambursabile au crescut semnificativ în anul 2014,

Page 5: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.5 / 42

față de anul 2013 la partea de cheltuieli, de la 364 mii lei, la 4.350 mii lei, nefiind înregistrate

venituri de această natură în exercițiul bugetar 2014.

Potrivit datelor centralizate și furnizate de către Direcția Generală Regională a

Finanțelor Publice Cluj-Napoca, situația sintetică a execuției veniturilor și cheltuielilor

bugetelor locale, pe ansamblul județului Cluj la data de 31.12.2014, este următoarea:

a) Veniturile bugetelor locale

Veniturile bugetului local pe ansamblul județului, cuprinzând totalitatea bugetelor

locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului Cluj pentru anul

2014, sunt structurate astfel:

-mii lei-

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

346.219 374.179 338.916 97,9 90,6

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

669.424 758.160 687.676 102,7 90,7

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

444.030 541.595 537.020 121,9 99,2

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

220.923 280.033 163.648 74,1 58,4

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

427.300 460.617 152.082 35,6 33,1

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 2.107.896 2.414.584 1.879.342 89,2 77,8

Tabel nr.2 – Execuția veniturilor bugetelor locale pe anul 2014

Prezentate grafic, în structura bugetului local pe ansamblul județului Cluj, veniturile

încasate, comparativ cu prevederile inițiale și cele definitive, sunt:

Grafic nr.2 – Execuția veniturilor bugetelor locale pe anul 2014 (mii lei)

Page 6: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.6 / 42

Din datele prezentate în tabelul sinoptic și graficul anterior se observă că prevederile

bugetare anuale definitive la venituri au însumat 2.414.584 mii lei, iar încasările realizate au

fost de 1.879.342 mii lei - reprezentând 77,8% din prevederi, ceea ce în cifre absolute

reprezintă o nerealizare a prevederilor în sumă de 535.242 mii lei.

Trebuie remarcat faptul că, faţă de anul bugetar anterior, în anul 2014 veniturile totale

încasate au rămas aproximativ la același nivel, creșterea fiind doar cu 1,5%, respectiv în cifre

absolute cu 27.027 mii lei. Această creștere nesemnificativă a veniturilor bugetare încasate în

anul 2014 faţă de anul 2013, a fost determinată de o creștere mai mare a unor categorii de

venituri (venituri din sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată care au crescut cu 18,3%

față de anul bugetar anterior), concomitent cu scăderea altor categorii, respectiv venituri din

sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări, care au scăzut cu

29,1% față de anul precedent.

Ponderea cea mai semnificativă a veniturilor încasate în total venituri ale unităților

administrativ-teritoriale, este deținută de sumele repartizate din cote și sume defalcate din

impozitul pe venit – 687.676 mii lei (36,6%) și din sume defalcate din taxa pe valoarea

adăugată – 537.020 mii lei (28,6%), comparativ cu veniturile realizate din impozite, taxe,

contribuții și alte venituri, în sumă de 338.916 mii lei, care reprezintă o pondere de 18,0% în

total venituri.

Veniturile încasate la bugetul local al județului Cluj în anul bugetar 2014, prezentate în

structură, pot fi reprezentate grafic în următorul mod:

Grafic nr.3 – Structura și ponderea veniturilor bugetului local în anul 2014 (mii lei)

Prin urmare, se poate concluziona că aportul propriu al comunităților locale la

acoperirea necesarului de fonduri, nu se situează încă la nivelul resurselor locale posibil a se

realiza printr-o stabilire și colectare corectă a veniturilor din impozite și taxe locale, precum și

printr-o administrare eficientă a patrimoniului propriu, funcționarea administrației teritoriale

Page 7: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.7 / 42

locale fiind susținută prin sumele alocate de la bugetul de stat prin redistribuire, pentru

echilibrarea bugetelor locale.

Gradul de colectare a veniturilor la bugetul local afectează în special volumul

cheltuielilor bugetare, angajate în mod legal, direcţionate pentru realizarea atribuțiilor,

scopului și obiectivelor unităţilor administrativ-teritoriale, inclusiv dezvoltarea infrastructurii

locale, având implicaţii asupra arieratelor înregistrate față de furnizorii de servicii, lucrări și

bunuri, şi implicit a ratei şomajului.

b) Cheltuielile bugetelor locale

Structurate potrivit clasificației economice, cheltuielile bugetului local pe ansamblul

județului Cluj în anul 2014, se prezintă astfel:

- mii lei-

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 455.715 524.882 514.580 112,9 98,1

2.Bunuri şi servicii 453.940 502.533 413.836 91,2 82,4

3. Dobânzi 26.358 17.694 17.250 65,5 97,5

4. Subvenţii 42.147 42.577 41.506 98,5 97,5

5. Fonduri de rezervă 1.154 1 0 0 0

6. Transferuri între unități ale administrației publice

142.632 146.919 128.322 89,9 87,3

7. Alte transferuri 126.186 155.442 134.852 106,9 86,8

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

614.060 689.632 213.074 34,7 30,9

9. Asistență socială 91.332 99.485 90.709 99,3 91,2

10. Alte cheltuieli 30.486 29.639 28.250 92,7 95,3

11.Cheltuieli de capital 331.260 419.472 235.492 71,1 56,1

12. Operaţiuni financiare 24.521 29.733 22.034 89,9 74,1

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-472 -3.473 -4.048 857,6 116,6

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 2.339.319 2.654.535 1.835.857 78,5 69,2

Tabel nr.3 – Execuția cheltuielilor bugetelor locale prezentate în structura economică

O succintă analiză a datelor prezentate în tabelul sinoptic de mai sus, reflectă faptul că

totalul plăților efectuate pe ansamblul județului în exercițiul bugetar 2014, în sumă de

1.835.857 mii lei, reprezintă 69,2% din prevederile definitive ale bugetului local.

Un grad de realizare scăzut s-a constatat la proiectele cu finanțare din fonduri externe

nerambursabile – 30,9% și la cheltuieli de capital – 56,1%.

La limita superioară de realizare față de prevederile definitive se situează cheltuielile

de personal - 98,1%, cheltuieli cu subvenții - 97,5% și plata de dobânzi 97,5%.

Potrivit prevederilor legislative în materie bugetară, unităţile administrativ teritoriale

locale întocmesc bugete de venituri şi cheltuieli şi conturi de execuţie pe două secţiuni

distincte: de funcţionare şi dezvoltare.

Astfel, în secţiunea de funcţionare sunt cuprinse acele cheltuieli care asigură

funcţionarea unităţilor administrativ teritoriale locale, respectiv: cheltuielile de personal, bunuri

Page 8: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.8 / 42

şi servicii, dobânzi, subvenţii, transferuri curente între unităţile administraţiei publice şi alte

transferuri pentru cheltuieli curente, asistenţă socială, rambursări de credite, alte cheltuieli,

împrumuturi pentru instituţii şi servicii publice locale sau activităţi finanţate integral din venituri

proprii.

Secţiunea de dezvoltare cuprinde cheltuielile de capital şi cofinanţarea pentru

proiectele cu finanţare din fonduri externe nerambursabile, inclusiv rambursarea

împrumuturilor contractate pentru implementarea acestor proiecte, cheltuieli efectuate pentru

implementarea politicilor de dezvoltare la nivelul judeţului Cluj.

În anul 2014, pe ansamblul judeţului Cluj, o pondere de 86,2% din totalul cheltuielilor o

deţin cheltuielile care asigură funcţionarea unităţilor administrativ teritoriale, în timp ce

cheltuielile aferente secţiunii de dezvoltare reprezintă 13,8% din totalul execuţiei bugetare.

Clasificate după natura și conținutul economic, ponderile reprezentative în totalul

plăților sunt deținute de plățile aferente cheltuielilor de personal în sumă de 514.580 mii lei –

28,0%, bunuri și servicii în sumă de 413.836 mii lei – 22,5% și cheltuieli de capital în sumă de

235.492 mii lei – 12,8%.

Plățile efectuate în anul 2014, potrivit clasificației economice sunt prezentate în graficul

de mai jos:

Graficul nr.4 – Execuția cheltuielilor bugetelor locale în structura economică (mii lei)

Comparativ cu anul bugetar 2013, se evidențiază faptul că în anul 2014 s-au înregistrat

creșteri la unele categorii de cheltuieli, astfel:

Cheltuielile de personal au crescut cu 14,5%, de la 449.346 mii lei, la 514.580 mii lei,

pe fondul majorării salariilor pentru unele categorii de personal, precum și datorită restituirii

unor drepturi de natură salarială câștigate în instanțe;

Page 9: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.9 / 42

Cheltuielile de capital au crescut cu 15,5%, de la 203.844 mii lei în anul 2013, la

235.492 mii lei, în anul 2014;

Cheltuieli cu bunuri și servicii au crescut cu 6,5%, de la 388.489 mii lei în anul 2013,

la 413.836 mii lei, în anul 2014.

Concomitent, s-au înregistrat scăderi ale unor cheltuieli, cele mai semnificative fiind

înregistrate la cheltuielile pe proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile care au

scăzut de la 248.853 mii lei în 2013, la 213.074 mii lei în 2014, descreșterea fiind de 14,4%

față de anul 2013.

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul

județului Cluj

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

Programul de activitate al Camerei de Conturi Cluj pe anul 2015, aprobat de plenul

Curții de Conturi, a vizat, prin misiunile de audit financiar efectuate, auditarea conturilor de

execuție bugetară ale unităților administrativ – teritoriale din județul Cluj, inclusiv ale instituțiile

publice subordonate, aferente exercițiului financiar – bugetar al anului 2014, precum și

verificarea situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat de

către regii autonome și societăți comerciale de interes local, prin acțiunile de control.

Până la data întocmirii raportului au fost finalizate sau sunt în curs de valorificare un

număr de 35 acțiuni, din care:

29 acțiuni de audit financiar efectuate la 29 ordonatori principali de credite;

6 acțiuni de control, din care: 5 acțiuni privind controlul situației, evoluției și modului

de administrare a patrimoniului public și privat al UAT de către RA de interes local și SC cu

capital integral sau majoritar al UAT, desfășurate la 4 societăți comerciale și o companie cu

capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale; o acțiune de control la

ordonatorul terțiar de credite Direcția de Asistență Socială și Medicală Cluj-Napoca privind

controlul fondurilor alocate din bugetele locale pentru activități nonprofit de interes general

(fundații și asociații);

Din cele 35 de acțiuni finalizate, la data întocmirii prezentului raport, sunt în curs de

valorificare (emitere decizie), 8 acțiuni de audit financiar desfășurate la urătoarele entități:

UATC Feleacu, UATC Dăbâca, UATC Mihai Viteazu, UATC Moldovenești, UATC Florești,

UATC Gilău, UATC Iara și UATC Săvădisla.

De asemenea, la data încheierii prezentului raport sunt în curs de valorificare

următoarele acțiuni:

Acțiuni de control la 5 unități spitalicești, respectiv Spitalul de Pneumoftiziologie

”Leon Daniello” Cluj-Napoca, Spitalul Municipal Dej, Spitalul Municipal Gherla, Spitalul

Municipal Turda, Spitalul Municipal Câmpia Turzii, având ca temă ”Verificarea modului de

gestionare și utilizare a mijloacelor materiale și bănești precum și asigurarea integrității

patrimoniului public și privat al UAT”;

Acțiunea de control la Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Mărgău, având ca

temă ”Situația, evoluția și modul de gestionare a patrimoniului unităților administrativ teritoriale

aflate în administrarea ocoalelor silvice”;

Acțiunea de audit al performanței utilizării fondurilor alocate de către unitățile

administrativ teritoriale asociațiilor de dezvoltare intracomunitară (ADI), desfășurată la

Asociația de Dezvoltare Intracomunitară Eco – Metropolitan Cluj-Napoca.

Page 10: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.10 / 42

. Situația acţiunilor efectuate şi a actelor de audit/control încheiate, se prezintă astfel:

Total

din care:

Audit

financiar

Acțiuni de

control

Audit al

performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 35 29 6 0

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3.Rapoarte de control/audit 35 29 6 0

4.Procese verbale de constatare 35 29 6 0

5.Note de constatare 48 48 0 0

6.Decizii emise 26 20 6 0

7.Măsuri dispuse prin decizii 242 221 21 0

Tabel nr.4 – Situația actelor de control/audit și de valorificare a constatărilor

Faţă de datele din tabelul de mai sus, în perioada analizată, au fost efectuate 50 de

acţiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii emise

în anii anteriori.

În misiunile de audit financiar efectuate, auditorii publici externi au întocmit 29 rapoarte

de audit financiar și 29 procese-verbale de constatare în care au consemnat nereguli

financiar-contabile și abateri de la legalitate și regularitate cauzatoare sau nu de prejudicii. Ca

urmare, în rapoartele de audit au fost exprimate 29 opinii adverse (contrare), situație în care

nu a fost emis nici un certificat de conformitate.

Notele de constatare au fost întocmite în cadrul misiunilor de audit financiar, în cazul

în care au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate în utilizarea fondurilor publice

la ordonatorii terțiari de credite din subordinea unităților administrativ-teritoriale (48 cazuri).

Acțiunile de control desfășurate la cele 6 entități, din care 5 societăți comerciale de

interes local și o direcție din cadrul unei unități administrativ teritoriale (Direcția de Asistență

Socială și Medicală Cluj-Napoca), s-au materializat în 6 rapoarte de control întocmite până la

data prezentei raportări.

Pentru remedierea abaterilor constatate în activitatea financiar-contabilă a entităților

verificate, în conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea

activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste

activități, au fost emise până la data întocmirii prezentului raport, un număr de 26 decizii, prin

care au fost dispuse conducerii entităților verificate 242 măsuri pentru stabilirea întinderii

prejudiciilor şi luarea măsurilor pentru recuperarea lor, precum și pentru înlăturarea

neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă sau fiscală controlată.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Aria de competenţă a activității specifice de control/audit la nivel local, a Camerei de

Conturi Cluj, cuprinde un număr de 373 entități, din care la 82 entități conducătorii au calitatea

de ordonatori principali de credite, 252 sunt ordonatori terțiari de credite de subordonare

locală, 4 regii autonome și 32 societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților

administrativ-teritoriale, precum și 3 asociații de dezvoltare intercomunitară, finanțate din

bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului Cluj.

Page 11: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.11 / 42

Până la data prezentului raport, activitatea camerei de conturi pe anul 2015 a vizat

abordarea obiectivelor specifice de audit și control prevăzute în Regulamentul privind

organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum și valorificarea

actelor rezultate din aceste activități, la un număr de 83 entități, respectiv, 29 ordonatori

principali de credite, 49 ordonatori terțiari de credite și 5 societăți comerciale.

Conform programului de control/audit, se află în curs de valorificare 5 acțiuni de control

la unități spitalicești, o acțiune de control la o unitate administrativ teritorială și o acțiune de

audit al performanței utilizării fondurilor alocate de către unitățile administrativ teritoriale

asociațiilor de dezvoltare intracomunitară (ADI), desfășurată la Asociația de Dezvoltare

Intracomunitară Eco – Metropolitan Cluj-Napoca.

Situaţia entităţilor verificate, din total entități existente, pe categorii, este prezentată în

tabelul și graficul de mai jos:

Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

334 78 23,4

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 82 29 35,4

- consilii județene 1 1 100,0

- municipii 5 1 20,0

- orașe 1 0 0

- comune 75 27 36,0

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 252 49 19,4

- verificați prin acțiune distinctă 0 1 0

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite 0 48 0

2. Regii autonome de interes local 4 0 0

3. Societăţi comerciale de interes local 32 5 15,6

4.Alte entități 3 0 0

TOTAL 373 83 22,3

Tabelul nr. 5 – Categoriile de entități publice verificate

Entitățile verificate de către Camera de Conturi Cluj în exercițiul bugetar 2015 raportat

la cele aflate în competența de verificare se prezintă grafic astfel:

Graficul nr.5 – Categorii de entități publice verificate

Page 12: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.12 / 42

Ponderea entităților verificate în totalul entităților existente la nivelul județului Cluj este

de 22,3%, respectiv, 35,4% din ordonatorii principali de credite, 19,4% din ordonatorii terțiari

de credite de subordonare locală, precum și 15,6% din societățile comerciale cu capital

integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale, fapt ce oferă asigurarea cuprinderii

în acțiuni de verificare a tuturor ordonatorilor principali de credite, cel puțin odată la 3 ani.

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

Rezultatele activității desfășurate de către Camera de Conturi Cluj, urmare misiunilor

de audit financiar sau a acțiunilor de control, la entitățile finanțate din bugetele locale ale

județului Cluj sau aflate în subordonarea unităților administrativ-teritoriale, sunt consemnate în

rapoartele de audit și rapoartele de control întocmite de către auditorii publici externi, care

cuprind constatări privind abaterile de la legalitate și regularitate cauzatoare sau nu de

prejudicii, precum și cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate, eficiență și

eficacitate în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public și privat al

unităților administrativ-teritoriale.

Structura şi valoarea abaterilor financiar-contabile şi a abaterilor prin care s-au estimat

venituri suplimentare, respectiv producerea de prejudicii, sunt prezentate sintetic în tabelul de

mai jos:

-mii lei-

Estimări abateri constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 8.003 6.916 14.919

2.Prejudicii 20.023 4.664 24.687

3.Abateri financiar-contabile 649.491 0 649.491

Total sume 677.517 11.580 689.097

Tabelul nr. 6 – Structura şi valoarea neregulilor/abaterilor constatate

Valoarea estimată a abaterilor de la legalitate și regularitate consemnată în actele

întocmite de către auditorii publici externi cu ocazia misiunilor de control/audit desfășurate în

exercițiul bugetar 2015, la cele 83 entități, este în sumă de 689.097 mii lei, materializată în:

Venituri suplimentare cuvenite bugetelor locale în sumă de 14.919 mii lei, din

care încasate operativ 752 mii lei, aferente abaterilor constatate în legătură cu modul deficitar

de aplicare a prevederilor legale în vederea stabilirii, înregistrării, urmăririi şi încasării

veniturilor cuvenite bugetului local al unităţilor administrativ teritoriale;

Prejudiciile aduse bugetelor locale sunt în cuantum estimat de 24.687 mii lei, din

care încasate operativ 517 mii lei, fiind cauzate în principal de: nerespectarea prevederilor

legale privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, nerespectarea prevederilor

legale referitoare la modul de atribuire şi de administrare a contractelor de achiziţii publice,

nerespectarea prevederilor legale privind acordarea și justificarea utilizării subvențiilor,

nerespectarea prevederilor legale în acordarea și justificarea avansurilor pentru achiziții de

bunuri, servicii și lucrări, utilizării neeconomicoase și ineficiente a fondurilor publice etc.

Abaterile financiar-contabile cu impact asupra realităţii și acurateţei situațiilor

financiare sunt în sumă de 649.491 mii lei, cauzate de modul deficitar de elaborare și

fundamentare a bugetului de venituri şi cheltuieli, de organizare și conducere a contabilităţii,

de reflectare în situaţiile financiare a operațiunilor economice, modul de organizare, efectuare

și valorificare a activității de inventariere anuală etc.

Page 13: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.13 / 42

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

Abaterile de la legalitate și regularitate de natură financiar-contabilă, precum și cele

prin care s-au estimat venituri suplimentare, respectiv producerea de prejudicii bugetelor

locale, pe fiecare entitate, sunt prezentate în tabelul de mai jos:

-mii lei-

Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. U.A.T.J. CLUJ 2.124 1.645 239.367

- Activitatea proprie 2.124 1.560 237.769

- Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Cluj

0 85 0

- Centrul Judeţean de Resurse și Asistență Educaţională Cluj

0 0 9

- Şcoala Gimnazială Specială Centru de Resurse şi Documentare pentru Educaţia Incluzivă/Integrată Cluj

0 0 1.589

2. U.A.T.M. CLUJ-NAPOCA 439 13.467 330.583

- Activitatea proprie 439 8.632 222.878

- Serviciul Public de Interes Local pentru Administrarea Parcărilor

0 409 107.705

- Serviciul Public pentru Administrare Obiective Culturale 0 18 0

- Direcția de Asistență Socială și Medicală 0 1.102 0

- Cantina de Ajutor Social 0 1.358 0

- Centrul Bugetar de Administrare Creșe 0 1.945 0

- Grădinița cu program prelungit „Așchiuță” 0 3 0

3. U.A.T.C. AGHIREȘU 130 38 2.008

- Activitatea proprie 97 38 236

- Școala Gimnazială Aghireșu Fabrici 33 0 1.772

4. U.A.T.C. AITON 29 4 2.576

- Activitatea proprie 29 4 2.576

5. U.A.T.C. BACIU 7 8 0

- Activitatea proprie 7 3 0

- Școala Gimnazială Baciu 0 5 0

6. U.A.T.C. BUZA 271 8 405

- Activitatea proprie 271 6 405

- Școala Gimnazială Buza 0 2 0

7. U.A.T.C. CĂLĂRAȘI 9 181 271

- Activitatea proprie 9 181 142

- Școala Gimnazială Călărași 0 0 129

8. U.A.T.C. CIUCEA 153 32 1.519

- Activitatea proprie 153 20 1.402

- Școala Gimnazială Ciucea 0 12 117

9. U.A.T.C. CIURILA 15 10 1.759

- Activitatea proprie 15 10 1.640

- Școala Gimnazială Ciurila 0 0 119

10. U.A.T.C. CORNEȘTI 0 33 686

- Activitatea proprie 0 33 675

- Școala Gimnazială „Lia Manoliu” 0 0 11

11. U.A.T.C. DĂBÂCA 77 69 738

- Activitatea proprie 77 43 738

- Școala Gimnazială „Gelu Românul” 0 26 0

12. U.A.T.C. FELEACU 43 1.069 832

- Activitatea proprie 43 1.062 563

Page 14: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.14 / 42

- Școala Gimnazială „Ștefan Micle” 0 7 269

13. U.A.T.C. FLOREȘTI 7.213 2.202 6.312

- Activitatea proprie 0 2.189 5.836

- Şcoala Gimnazială ”Gheorghe Şincai” Floreşti 0 12 298

- Şcoala Gimnazială Luna de Sus 0 1 178

14. U.A.T.C. GEACA 128 44 204

- Activitatea proprie 128 44 14

- Școala Gimnazială Geaca 0 0 190

15. U.A.T.C. GILĂU 1.922 4.721 18.253

- Activitatea proprie 1.912 4.721 12.692

- Liceul Teoretic „Gelu Voievod” Gilău 10 0 5.561

16. U.A.T.C. IARA 40 28 548

- Activitatea proprie 40 28 548

- Școala Gimnazială Iara 0 0 0

17. U.A.T.C. ICLOD 335 25 14.643

- Activitatea proprie 335 22 14.345

- Școala Gimnazială Iclod 0 3 298

18. U.A.T.C. IZORU CRIȘULUI 293 295 343

- Activitatea proprie 293 295 129

- Școala Gimnazială „Kos Karoly” Izvoru Crișului 0 0 214

19. U.A.T.C. MĂGURI RĂCĂTĂU 78 61 3.594

- Activitatea proprie 78 61 2.920

- Școala Gimnazială Măguri Răcătău 0 0 674

20. U.A.T.C. MĂRIȘEL 16 19 2.020

- Activitatea proprie 16 19 1.771

- Școala Gimnazială „Pelaghia Roșu Mărișel” 0 0 249

21. U.A.T.C. MIHAI VITEAZU 225 32 1.526

- Activitatea proprie 199 32 126

- Școala Gimnazială „Mihai Vodă” 26 0 1.400

22. U.A.T.C. MOLDOVENEȘTI 44 6 993

- Activitatea proprie 44 6 789

- Școala Gimnazială Moldovenești 0 0 204

23. U.A.T.C. NEGRENI 0 0 2.203

- Activitatea proprie 0 0 2.159

- Școala Gimnazială Negreni 0 0 44

24. U.A.T.C. PANTICEU 441 34 72

- Activitatea proprie 441 34 0

- Școala Gimnazială Panticeu 0 0 72

25. U.A.T.C. PLOSCOȘ 10 81 506

- Activitatea proprie 10 81 305

- Școala Gimnazială Ploscoș 0 0 201

26. U.A.T.C. POIENI 127 143 5.760

- Activitatea proprie 127 143 5.760

27. UATC SĂVĂDISLA 113 34 388

- Activitatea proprie 113 0 31

- Școala Gimnazială “Borbely Jozsef” Săvădisla 0 4 0

- Școala Gimnazială Hășdate Finișel 0 30 357

28. U.A.T.C. ȚAGA 45 70 55

- Activitatea proprie 45 70 55

Page 15: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.15 / 42

29. U.A.T.C. UNGURAȘ 158 112 488

- Activitatea proprie 158 112 22

- Școala Gimnaziala Unguraș 0 0 466

30. Direcția de Asistență Socială și Medicală Cluj-

Napoca 0 0 0

31. S.C. Compania de Apă “Arieș” S.A. Turda 238 175 0

32. S.C. Compania de Apă Someș S.A. Cluj-Napoca 175 1 7.287

33. S.C. Compania de Salubritate S.A Câmpia Turzii 5 9 8

34. S.C. Pază și Protecție Cluj S.R.L. Cluj 4 1 156

35. S.C. Univers “T” S.A. Cluj-Napoca 12 30 3.388

36. *) Asociația de Dezvoltare Intercomunitară Eco –

Metropolitan Cluj-Napoca - - -

37. *) Spitalul Municipal Câmpia Turzii - - -

38. *) Spitalul Municipal Dej - - -

39. *) Spitalul Municipal Gherla - - -

40. *) Spitalul de Pneumoftiziologie ”Leon Daniello”

Cluj-Napoca - - -

41. *) Spitalul Municipal Turda - - -

42. *) UATC Mărgău - - -

Total sume 14.919 24.687 649.491

*) Acţiunea se află în procedura de valorificare.

Tabelul nr.7 – Valoarea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate la nivelul entităților verificate

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de

audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale și al unităților

subordonate

Obiectivul general urmărit în misiunile de audit financiar la unitățile administrativ-

teritoriale și la instituțiile publice subordonate este acela de a obține asigurarea că:

modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților

administrativ-teritoriale, precum și execuția bugetelor de venituri și cheltuieli de către entitatea

verificată sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative

prin care a fost înființată entitatea verificată și respectă principiile legalității și regularității,

economicității, eficienței și eficacității;

situațiile financiare sunt întocmite de către entitățile auditate în conformitate cu

cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalității și regularității

și oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare și a celelalte informații

referitoare la activitatea desfășurată de entitatea respectivă.

În contextul obiectivului urmărit, auditorii publici externi au exprimat „opinie

modificată/contrară” în 29 de cazuri, ceea ce scoate în evidență încălcări frecvente ale

legislației din domeniul constituirii, administrării și utilizării fondurilor publice.

Acţiunile de control desfășurate pe parcursul anului 2015 la unităţile administrativ-

teritoriale, regii autonome și societăți comerciale de interes local, precum și la unități

spitalicești de subordonare locală, au constat în:

controlul fondurilor alocate din bugetele locale pentru activități nonprofit de interes

general (fundații și asociații);

Page 16: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.16 / 42

controlul situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și

privat al unităților administrativ-teritoriale la regiile autonome de interes local și la societățile

comerciale unde unităţile administrativ-teritoriale, instituțiile publice sau regiile autonome

dețin, singure ori împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social al acestora;

controlul modului de gestionare și utilizare a mijloacelor materiale și bănești

precum și asigurarea integrității patrimoniului public și privat al unităților administrativ

teritoriale.

Numărul mare de nereguli consemnate în actele de audit și control, respectiv 485

abateri de la legalitate și regularitate, neacordarea a nici unui certificat de conformitate,

denotă serioase disfuncționalități în sistemul finanțelor publice locale, generate de multiple

cauze, atât interne, cât și externe: personal insuficient și cu slabă pregătire profesională;

salarizarea neatractivă din administrația locală pentru personalul calificat, neorganizarea și

neimplementarea sistemului de control intern/ managerial în unitățile administrativ-teritoriale

etc.

Structurate pe obiectivele specifice urmărite în acțiunile de verificare, auditorii publici

externi au consemnat în rapoartele întocmite, disfuncționalități la nivelul unităților

administrativ-teritoriale, identificând și cauzele pe fondul cărora se produc abaterile de la

legalitate ș regularitate, din care prezentăm în continuare cele mai semnificative:

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2014, precum și

autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

În rapoartele de audit financiar întocmite la unităţile administrativ-teritoriale, au fost

consemnate nereguli şi abateri financiare cu privire la elaborarea, fundamentarea şi

autorizarea proiectelor de buget pe anul 2014, la un număr de 12 entităţi auditate, la care s-au

constatat 16 abateri cu o valoare cuantificabilă în sumă de 35 mii lei.

Sintetic, abaterile constatate se prezintă astfel:

Categorii de abateri Număr

abateri

Suma

(mii lei)

Elaborarea proiectului de buget fără respectarea prevederilor legale 5 35

Nu s-a rectificat bugetul în funcție de gradul de colectare al veniturilor 1 0

Nerespectarea prevederilor legale referitoare la obligaţia ordonatorului de

credite de a prezenta spre analiză şi aprobare către autorităţile deliberative a

execuţiei bugetelor de venituri și cheltuieli

3 0

Nu au fost detaliate propunerile de cheltuieli pe structura clasificației

bugetare 1 0

Nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real, bazate pe constatarea,

evaluarea și inventarierea materiei impozabile și a bazei de impozitare 5 0

Efectuarea virărilor de credite fără respectarea prevederilor legale 1 0

Total obiectiv 16 35

Tabelul nr. 8 - Categorii de abateri privind bugetul de venituri și cheltuieli

În aceste condiţii, situaţiile financiare întocmite de respectivele entități auditate, nu

asigură informaţii reale cu privire la execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli. De asemenea,

nu s-a realizat redimensionarea creditelor bugetare în funcție de încasările realizate, pentru a

se evita angajarea de cheltuieli care nu au asigurată sursa de finanțare, fapt care a condus la

Page 17: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.17 / 42

înregistrarea la nivelul unităților administrativ teritoriale a unor valori semnificative ale plăţilor

restante şi arieratelor.

Abaterile menţionate s-au datorat necunoaşterii normelor legale privind elaborarea şi

fundamentarea proiectelor bugetelor locale, neaplicării corespunzătoare a principiilor şi

regulilor bugetare în elaborarea proiectului de buget precum şi a neimplicării personalului de

specialitate în elaborarea și prezentarea spre aprobare autorităților deliberative a situațiilor

financiare.

Neregulile consemnate constau în:

elaborarea proiectului de buget, aferent anului 2014, nu s-a efectuat pe baza

evaluării şi a inventarierii materiei impozabile, în funcție de care se fundamentează veniturile

estimate cuprinse în proiectul de buget, abatere constatată la UATC Iclod, UATC Panticeu,

UATC Unguraș, UATC Gilău, UATC Săvădisla;

nefundamentarea veniturilor proprii ale anului 2014, cel mult la nivelul realizărilor

din anul precedent, în situația în care gradul de realizare a veniturilor proprii programate în

ultimii doi ani este mai mic de 97% pe fiecare an, abatere constatată la UATC Geaca, UATC

Ploscoș, UATC Moldovenești, UATC Iara;

nerespectarea prevederilor legale în ceea ce privește detalierea propunerilor de

cheltuieli pe structura clasificației bugetare, abatere constatată la UATC Izvoru Crișului;

nerespectarea prevederilor legale în ceea ce priveşte elaborarea şi prezentarea

spre aprobare a bugetului de venituri şi cheltuieli respectiv a cerinţelor de aprobare şi

prezentare a investiţiilor publice (UATC Mărișel);

nerespectarea prevederilor legale referitoare la obligaţia ordonatorului de credite de

a prezenta spre analiză şi aprobare către autorităţile deliberative a execuţiei bugetelor

întocmite pe cele două secţiuni şi la termenele prevăzute de lege, abatere constatată la

UATC Geaca, UATC Izvoru Crișului și UATC Iara.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

În cadrul verificărilor efectuate asupra situaților financiare ale entităților cuprinse în

programul anual de activitate al Camerei de Conturi Cluj au fost identificate (la majoritatea

entităților) deficiențe în ceea ce privește modul de organizare și conducere a contabilității în

conformitate cu prevederile legale, fapt ce a condus la nereflectarea reală și exactă a

operațiunilor financiar contabile în situațiile financiare întocmite la data de 31.12.2014, fiind

consemnate un număr de 119 abateri, cu o sumă estimată a erorilor de 643.834 mii lei.

În principal, neregulile financiar-contabile constatate se referă la cazuri în care

bunurile imobile, clădiri și terenuri, care constituie domeniul public şi privat al unităţilor

administrativ-teritoriale nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă şi tehnic - operativă, iar

conducerea entităților nu a luat măsuri pentru înscrierea dreptului de proprietate în cartea

funciară, fiind invocate costurile ridicate ale acestei operațiuni; neînregistrarea în conturile

corespunzătoare de imobilizări corporale a bunurilor imobile realizate din investițiile finalizate

și recepționate; neînregistrarea în contabilitate a provizioanelor pentru drepturile de natură

salarială prevăzute în hotărârile judecătoreşti definitive și executorii; înregistrări contabile

eronate, neconforme cu reglementările contabile în vigoare.

Cauzele abaterilor care au avut ca efect denaturarea datelor și informaţiilor cuprinse în

situaţiile financiare întocmite de entităţile verificate sunt determinate de:

necunoașterea prevederilor legale în domeniul financiar–contabil sau interpretarea

eronată a unor prevederi legislative, lipsa cunoștinţelor în domeniul informatic;

Page 18: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.18 / 42

insuficienţa pregătire profesională a personalului din compartimentele financiar –

contabile ale unităților administrativ teritoriale ale comunelor, în special, dar și la unitățile

administrativ teritoriale ale municipiilor;

lipsa unor proceduri de lucru formalizate în domeniul de activitate financiar-contabil,

precum și neorganizarea la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale a circuitului documentelor,

care să asigure înregistrarea în contabilitate a tuturor operaţiunilor patrimoniale sau a

modificărilor acestora, pe bază de documente justificative, în conformitate cu prevederile

legale;

neorganizarea sau organizarea defectuoasă a controlului intern/managerial, inclusiv

a auditului public intern;

neefectuarea – la finele exercițiului bugetar – a unor regularizări privind obligaţiile

angajate şi neachitate, reflectate în evidenţa contabilă şi lipsa unei analize a corelaţiilor între

datele cuprinse în posturile bilanţiere, cu cele din balanțele contabile și contul de execuţie al

bugetului local.

Detalierea constatărilor pe categorii de abateri, se prezintă sintetic astfel:

Categorii de abateri Număr

abateri

Suma

(mii lei)

Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale 13 5.998

Înregistrarea veniturilor și cheltuielilor pe structura clasificației bugetare 20 7.423

Organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor

legale 64 617.863

Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din

evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi

înscrise în situaţiile financiare

3 1.961

Reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţurile contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară

17 10.139

Prezentarea la termen a situațiilor financiare privind situația patrimoniului aflat în administrare și privind execuția bugetară

2 450

Total obiectiv 119 643.834

Tabelul nr.9 – Categorii de abateri privind exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile

financiare

Cele mai semnificative abateri cu impact asupra exactității și realității datelor reflectate

în situațiile financiare sunt următoarele:

Nu au fost inventariate și reflectate corect în evidența contabilă obiectivele de

investiții finalizate, pentru care au fost întocmite procese verbale de recepție la terminarea

lucrărilor în valoare de 6.505 mii lei, exemplificăm astfel UATC Aiton (2.576 mii lei), UATC

Ciucea (1.392 mii lei), UATM Cluj-Napoca (2.537 mii lei), UATC Iclod (11.677 mii lei),

UATC Mărișel (1.771 mii lei) și UATC Moldovenești (641 mii lei);

Nu au fost înregistrate sau au fost înregistrate eronat în evidența contabilă unele

bunuri aparținând patrimoniului entității verificate și/sau ordonatorului terțiar de credite

(microbuz, obiecte de inventar, mijloace fixe) la UATC Ploscoș (135 mii lei), UATC Buza (43

mii lei) și UATC Geaca (9 mii lei);

Nu a fost organizată și nu s-a condus evidența contabilă sintetică și analitică în

conformitate cu Normele metodologice, Planul de conturi și instrucțiunile de aplicare a

acestuia (UATC Poieni, UATC Ciucea, UATC Unguraș, UATC Geaca);

Nu au fost reflectate în contabilitatea unităților administrativ teritoriale și a unităților

de învățământ preuniversitare subordonate, operațiunile privind stabilirea, constituirea și

Page 19: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.19 / 42

anularea provizioane pentru drepturile de natură salarială prevăzute în hotărârile judecătoreşti

definitive și executorii, abatere constatată la UATJ Cluj (1.589 mii lei), UATC Aghireșu

(1.772 mii lei), UATC Unguraș (161 mii lei), UATC Măguri Răcătău (230 mii lei), UATC

Feleacu (156 mii lei) și UATC Moldovenești (204 mii lei);

Terenurile cu vegetație forestieră, componentă a patrimoniului public al unităților

administrativ teritoriale, pentru care s-au obținut titluri de proprietate nu au fost evaluate,

înregistrate în contabilitate și inventariate, exemplificăm în acest sens UATC Iclod (702 mii

lei), UATC Negreni (24 mii lei) și UATC Geaca;

Nu a fost înregistrată în patrimoniul public al UATJ Cluj, pista de rulare și platforma

de parcare a avioanelor în sumă de 573 mii lei, nefiind puse în aplicare hotărârile

judecătorești rămase definitive și irevocabile prin care s-a stabilit dreptul de proprietate asupra

acestora în favoarea UATJ Cluj;

Menținerea nejustificată în patrimonial public al UATM Cluj-Napoca a unor bunuri

(terenuri și clădiri) în valoare de 35.718 mii lei, aparținând unor unități sanitare subordonate

Ministerului Sănătății (Serviciul de Ambulanță a Județului Cluj) sau care au fost retrocedate;

Nu a fost înregistrată în contabilitate valoarea de intrare pentru microbuzul primit

prin transfer de Școala gimnazială Lia Manoliu Cornești și de asemenea, nu a fost calculată și

înregistrată amortizarea aferentă perioadei de exploatare la UATC Cornești (104 mii lei);

Nu a fost calculată și înregistrată în evidența contabilă amortizarea activelor fixe

aflate în patrimoniul entității la UATC Feleacu (113 mii lei) și UATC Iclod (86 mii lei);

Înregistrarea unor operațiuni economice în evidența contabilă, în lipsa

documentelor justificative, la UATC Iclod (1.574 mii lei);

Nu au fost înregistrate în conturi extrabilanțiere, garanţiile de bună execuţie reținute

de la executanţi, aferente obiectivelor de investiţii executate sau în curs de execuție, astfel încât

există riscul ca în cazul neîndeplinirii sau îndeplinirii necorespunzătoare a obligațiilor contractuale,

entitățile să nu cunoască valoarea acestora și să nu uzeze de garanțiile constituite, exemplificăm

astfel: UATC Călărași (142 mii lei), UATC Măguri Răcătău (12 mii lei);

Au fost efectuate plăţi în sumă de 27 mii lei cu schimbarea destinaţiei legale,

respectiv cheltuieli de capital aferente Cap. 84.02 “Transporturi”, plătite de la titlul II „Bunuri şi

servicii”, aferente aceluiași capitol (UATC Poieni);

Nu au fost întocmite situațiile financiare trimestriale și anuale și nici registrele de

contabilitate obligatorii la ordonatorul terțiar de credite Școala Gimnazială Geaca (UATC

Geaca).

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și

control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate

În cadrul acțiunilor de audit/control desfăşurate la entităţile administraţiei publice

locale, Camera de Conturi Cluj a procedat la evaluarea sistemului de control intern existent la

nivelul fiecărei entități, atât sub aspectul proiectării acestuia, conform prevederilor legale, cât

și sub aspectul implementării și funcționării sistemului.

În acest context, evaluările auditorilor publici externi au relevat o serie de abateri de la

actele normative în vigoare privind organizarea şi exercitarea controlului intern şi a auditului

public intern, sintetizate astfel:

Page 20: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.20 / 42

Categorii de abateri Frecvenţa abaterilor

Suma mii lei

Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern 8 0

Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv

9 0

Neimplementarea dispoziţiilor privind controlul intern/managerial 15 0

Total obiectiv 32 0

Tabelul nr.10 - Categorii de abateri privind nerespectarea prevederilor referitoare la auditul public

intern, controlul financiar preventiv şi a sistemelor de control intern/managerial

În principal abaterile constatate la acest obiectiv se referă la:

Neimplementarea şi neexercitarea în totalitate a formelor de control intern

managerial deoarece încât nu au fost elaborate şi dezvoltate sisteme de control managerial,

care să cuprindă proceduri formalizate pe activităţi și să includă obiectivele, acţiunile,

responsabilităţile, termenele şi sarcinile, pentru fiecare salariat al entităţii. Lipsa normelor

proprii de control intern a determinat evaluarea de către auditori a unui risc de control ridicat şi

implicit extinderea procedurilor de audit efectuate.

Evaluarea sistemelor de control intern ale entităţilor verificate de către auditorii publici

externi, s-au finalizat prin acordarea a 1 calificativ „conform”, 30 calificative „parțial

conform” și 4 calificative „neconform”, evidenţiază ca principale nereguli următoarele:

neconstituirea, prin dispoziţie emisă de conducătorul entităţii, a unei comisii aflate în

coordonarea acestuia, cu atribuţii de monitorizare, coordonare şi îndrumare metodologică

pentru implementarea controlului intern;

neelaborarea programului de dezvoltare a sistemului de control intern, pe fiecare

structură componentă a entităților verificate;

neidentificarea şi neevaluarea riscurilor privind activităţile/operaţiunile ce trebuie

desfăşurate de toate compartimentele entităţii,neelaborarea procedurilor operaţionale de lucru

pe activităţi şi neidentificarea instrumentelor de control intern;

neîntocmirea registrului riscurilor, nu s-au nominalizat persoanele responsabile

pentru elaborarea şi actualizarea acestuia, neefectuarea analizei riscurilor legate de

desfăşurarea activităţilor proprii, neelaborarea de planuri pentru limitarea consecinţelor

apariţiei acestor riscuri;

neasigurarea, în toate cazurile, a condiţiilor de funcţionare eficientă a procedurilor

operaţionale în vederea protejării entităţii împotriva fraudelor, pierderilor, neregularităţilor şi

erorilor (exemplu: procedurile operaţionale aferente activităţii de achiziţii publice referitoare la

atribuirea şi administrarea contractelor de achiziţii publice).

Lipsa și disfuncționalitățile existente în organizarea și exercitarea controlului intern

asupra operaţiunilor patrimoniale şi în etapele execuţiei bugetare a condus la efectuarea de

operaţiuni economico-financiare cu încălcarea normelor şi reglementărilor în vigoare, auditorii

constatând abateri financiar-contabile prin care a fost denaturat patrimoniul entităţii, rezultatul

exerciţiului şi reflectarea eronată în contul de execuţie a operaţiunilor financiare, respectiv

nestabilirea, neevidenţierea unor venituri ale bugetului local, efectuarea de cheltuieli

nejustificate şi cu nerespectarea principiilor de economicitate, eficienţă şi eficacitate.

Abateri de la legalitate și regularitate privind modul de organizare și implementare a

sistemului de control intern/managerial au fost constatate la majoritatea entităților verificate,

exemplificăm în acest sens: Serviciul Public de Interes Local pentru Administrarea

Parcărilor Cluj-Napoca, Direcția de Asistență Socială și Medicală Cluj-Napoca, UATC

Poieni, UATC Buza, UATC Dăbâca, UATC Iara, UATC Săvădisla.

Page 21: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.21 / 42

Neexercitarea controlului financiar preventiv propriu asupra tuturor operaţiunilor

care afectează fondurile publice şi/sau patrimoniul public al unor entităţi, ceea ce conduce la

nerealizarea scopului pentru care a fost instituit acest control, respectiv identificarea

proiectelor de operaţiuni care nu respectă condiţiile de legalitate şi regularitate.

Exercitarea controlului financiar preventiv propriu s-a efectuat, în unele cazuri, în baza

unor acte administrative incomplete, fără a se întocmi cadrul general al operaţiunilor supuse

controlului financiar preventiv propriu, adaptat operaţiunilor şi legislaţiei specifice fiecărei

instituţii, precum și circuitul documentelor supuse vizei de control financiar preventiv.

Urmare verificărilor efectuate, s-a constatat că operaţiunile care au afectat fondurile

publice, de regulă, poartă viza de control financiar preventiv, dar cu toate acestea, nu

întrunesc condițiile de legalitate necesare efectuării lor, în multiple cazuri, certificarea realităţii,

regularităţii şi legalităţii datelor din documente care au stat la baza efectuării plăților este una

formală.

Una din cauzele principale ale organizării şi exercitării deficitare a controlului financiar

preventiv este lipsa personalului de specialitate şi slaba calificare a acestuia, în special în

cazul unităţilor administrativ teritoriale comunale, ceea ce a generat nerespectarea

prevederilor legale, în ceea ce priveşte separarea atribuţiilor de control, de cele de efectuare

a plăților sau de conducere a contabilității.

Astfel de abateri au fost constatate la entitățile: Direcția de Asistență Socială și

Medicală Cluj-Napoca, UATC Unguraș, UATC Poieni, UATC Iclod, UATC Ploscoș, UATC

Iara, UATC Săvădisla, UATC Gilău.

Din analiza rapoartelor cadru privind desfăşurarea şi realizarea programelor de

audit intern pentru anul 2014, întocmite de către compartimentele de specialitate

subordonate ordonatorilor de credite, s-a constat că această activitate a fost efectuată în

general în sistem externalizat, organizare care s-a dovedit a fi în mare parte total ineficientă.

Rapoartele întocmite în aceste cazuri au un caracter formal, misiunile de audit fiind

mai mult orientate spre „acordarea de consultanță”, distanțându-se de obiectivele specifice

auditului intern, contribuind la utilizarea ineficientă și ineficace a fondurilor publice utilizate cu

această destinație.

Există și situații în care nu a fost organizată activitatea de audit public intern, nefiind

astfel asigurat cadrul legal care să permită o îmbunătățire a activității unităților administrativ

teritoriale. Exemplificăm în acest sens: UATC Cornești, UATC Feleacu, UATC Iclod, UATC

Mărișel, UATC Țaga, UATC Ploscoș, UATC Moldovenești și UATC Măguri Răcătău.

Concluzia generală care se desprinde din analiza modului de elaborare,

implementare și funcționare a sistemului de control intern/managerial este aceea că aceste

activități nu și-au atins scopul pentru care au fost instituite, pentru evaluarea şi îmbunătăţirea

eficienţei şi eficacităţii sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului şi a

proceselor de administrare şi nu a fost în măsură să ofere asigurări şi consiliere conducerii

pentru o mai bună administrare a veniturilor, a cheltuielilor publice și administrării

patrimoniului.

Una dintre problemele de actualitate constatate la majoritatea entităților verificate, este

ineficiența utilizării fondurilor publice prin externalizarea serviciilor de elaborare a controlului

intern/managerial în conformitate cu prevederile legale, în special elaborarea procedurilor de

sistem și a procedurilor operaționale.

Astfel, procedurile elaborate de către furnizorii de servicii sunt foarte complexe, nu

sunt adaptate la activitățile și structura organizatorică a entității, la fluxul informațiilor și

Page 22: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.22 / 42

circuitul documentelor din entitate, nefiind un instrument de lucru util, ceea ce conduce în final

la imposibilitatea implementării acestora și implicit la cheltuirea fondurilor publice în mod

neeconomic și ineficient, costurile pentru elaborarea unei astfel de documentații fiind cuprinse

între 15 – 30 mii lei.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege

În urma acțiunilor de audit și control desfăşurate la unităţile administrativ-teritoriale,

regii autonome și societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al entităților publice

locale din județul Cluj, au fost constatate la acest obiectiv un număr de 104 abateri de la

legalitate și regularitate în sumă totală de 15.363 mii lei, din care 75 abateri în sumă

estimată de 12.990 mii lei, sunt generatoare de venituri suplimentare, inclusiv majorările de

întârziere pentru neplata la termen a acestora.

Cele mai importante abateri, se referă la:

nestabilirea unor impozite şi taxe locale (inclusiv pentru clădiri şi terenuri

concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă), stabilirea eronată a acestora,

sub nivelul legal reglementat, astfel:

neidentificarea clădirilor ale căror lucrări de construcţii nu au fost finalizate, la

termenul prevăzut în autorizaţia de construire şi pentru care nu s-a solicitat prelungirea

valabilităţii autorizaţiei, la data expirării acestui termen, în vederea impunerii cu impozitul pe

clădiri datorat în funcţie de suprafaţa construită desfăşurată;

nu s-a calculat, înregistrat și urmărit taxa pe clădiri și teren datorată bugetului

local în condiții similare impozitului, pentru clădirile proprietate a unităților administrativ-

teritoriale date în administrare sau concesionate/închiriate;

nedeclararea de către contribuabilii-persoane juridice, a nivelului real al bazei

de impozitare pentru calculul impozitului pe clădiri și neefectuarea de inspecții de specialitate

în vederea stabilirii cuantumului real al obligațiilor către bugetul local;

neaplicarea procedurilor legale de executare silită, în cazul contribuabililor care au

înregistrat restanţe la plata datoriilor către bugetele locale;

nerespectarea și neregularizarea cuantumului taxelor pentru eliberarea avizelor şi

autorizaţiilor, în conformitate cu prevederile Codului fiscal, nerespectarea hotărârilor consiliilor

locale, emiterea unor hotărâri ale consiliilor locale cu încălcarea prevederilor legale incidente;

neîncasarea cotei părţi din tarifele de gestionare a faunei de interes cinegetic,

conform procentelor stabilite prin contractele încheiate şi a reglementărilor legale în vigoare,

pentru fondurile cinegetice organizate pe raza unităţilor administrativ teritoriale din judeţul

Cluj.

Din concluziile formulate de auditorii publici externi în rapoartele întocmite, se constată

o lipsă de preocupare a unor ordonatorii principali de credite pentru inventarierea materiei

impozabile, realizarea veniturilor din impozite și taxe în cuantumul și la termenele legale,

precum și a veniturilor din concesiuni, închirieri, dividende, asocieri în participațiune în

cuantumul și la termenele legale sau conform clauzelor contractuale stabilite.

Page 23: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.23 / 42

Structurate pe categorii, principalele abateri constatate în acțiunile desfășurate sunt:

Categorii de abateri Număr

abateri

Suma

(mii

lei)

1. Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor

bugetului în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, de către organele

fiscale din cadrul unităților administrativ teritoriale, din care:

103 15.351

Stabilirea impozitului pe teren nu s-a efectuat în funcție de încadrarea terenurilor

pe zone şi pe categorii de folosinţă, în intravilan şi extravilan 4 287

Neaplicarea măsurilor de executare silită conform prevederilor legale și normelor

de aplicare a acestora 13 2.530

Necalcularea, neefectuarea neînregistrarea și neurmărirea veniturilor activităților

autofinanțate (servicii publice) 3 251

Nu s-a stabilit, înregistrat, urmărit și încasat impozitul pe clădirile și terenurile

deținute de persoane fizice și juridice 9 347

Nu s-a efectuat calculul, evidența, comunicarea și încasarea majorărilor de

întârziere conform reglementărilor legale, pentru neachitarea la termen a

obligațiilor bugetare prin decizii de impunere

3 6.522

Nu s-au stabilit și încasat taxa pe clădiri și terenuri concesionate, date în

administrare sau folosință persoanelor fizice sau juridice 12 204

Neîncasarea la bugetul local a sumelor legal cuvenite ca tarif de gestionare a

fondului cinegetic, conf. Legii nr. 407/2006 8 124

Neorganizarea de către unitățile administrativ teritoriale a compartimentului de

inspecție fiscală în domeniul impozitelor, taxelor și al altor venituri pentru a căror

administrare sunt competente, potrivit legii

5 0

Alte abateri referitoare la modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării

veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute

de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor (taxe pentru eliberarea

avizelor și autorizațiilor, impozit pe mijloacele de transport, reclamă și publicitate,

neînregistrarea în contabilitate a veniturilor, menținerea în evidența analitică a

contribuabililor radiați etc.)

46 5.086

2. Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor

proprii (instituţii, companii naționale, societăți naționale, alţi operatori

economici cu capital de stat sau al UAT)

1 12

Total obiectiv 104 15.363

Tabelul nr.11 - Categorii de abateri privind modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a veniturilor

Cauzele care au favorizat producerea abaterilor de la legalitate și regularitate care au

condus la diminuarea veniturilor cuvenite bugetelor locale sunt:

necunoașterea sau insuficienta aprofundare a legislaţiei fiscale în domeniul

impozitelor și taxelor locale, precum și interpretarea eronată a unor prevederi din Codul fiscal

şi normele de aplicare a acestuia;

numărul posturilor şi pregătirea profesională a personalului nu permite asigurarea

verificării sistematice a declarațiilor de impunere din punct de vedere al respectării tuturor

prevederilor legale care le sunt aplicabile;

lipsa procedurilor formalizate privind impunerea din oficiu a obligaţiilor fiscale, în

cazul nedeclarării de către contribuabil a bunului impozabil;

Page 24: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.24 / 42

gradul scăzut de conformare voluntară a unor persoane fizice și juridice privind

declararea tuturor bunurilor deținute și activităților desfășurate, care generează obligații față

de bugetul local;

neinventarierea de către compartimentele de specialitate a masei impozabile pentru

a cunoaște în orice moment posibilele surse de venituri și pentru a avea o bază în

fundamentarea veniturilor bugetului local;

inventarierea formală a conturilor de creanţe, fapt care a generat riscul

neidentificării unor venituri proprii cuvenite entităţilor verificate în exerciţiul bugetar supus

controlului;

exercitarea necorespunzătoare a atribuţiilor de serviciu de către persoanele cu

atribuții de stabilire, impunere, colectare și control a impozitelor și taxelor locale;

neverificarea realităţii datelor înscrise de contribuabili în declaraţiile de impunere

privind impozitul pe clădiri și terenuri pe baza raționamentului profesional și prin inspecții pe

teren;

neaplicarea în totalitate a procedurilor de urmărire şi executare silită prevăzute de

lege, în vederea încasării veniturilor proprii, urmare neiniţierii şi neaplicării în toate cazurile a

procedurilor de urmărire şi executare silită reglementate de Codul de procedură fiscală,

pentru toate veniturile de încasat, fapt ce a condus la nerealizarea veniturilor bugetului local la

nivelul potenţialului real;

slaba eficacitate sau inexistența controlului fiscal din cadrul unităţilor administrativ-

teritoriale, precum şi al întregului sistem de control intern;

neefectuarea unei verificări sistematice a gradului de realizare a lucrărilor pe

perioada de valabilitate a autorizațiilor de construire, în scopul identificării datei de la care

clădirile sunt supuse impozitării.

Cele mai semnificative abateri de la legalitate şi regularitate cu privire la stabilirea,

evidenţierea şi urmărirea încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale sunt următoarele:

UATM Cluj-Napoca:

menținerea nejustificată în evidenţa contabilă şi în evidenţa analitică pe plătitor a

obligaţiilor de plată datorate de contribuabilii care au fost radiaţi din evidenţele Oficiului

Registrului Comerţului în sumă de 107 mii lei precum şi a creanţelor datorate de persoane

care figurează la Evidenţa Populaţiei, ca fiind decedate în sumă de 274 mii lei;

nestabilirea şi neîncasarea în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege a tuturor

veniturilor din impozitul asupra mijloacelor de transport cu masa totală autorizată egală sau

mai mare de 12 tone, în sumă de 325 mii lei;

neînregistrarea, neurmărirea şi neîncasarea veniturilor din taxa pentru

eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei pentru desfăşurarea activităţilor de alimentaţie publică,

în sumă de 114 mii lei.

UATJ Cluj:

nu au fost urmărite și încasate veniturile din dividende datorate de societățile

comerciale la care entitatea deține capital social, în sumă de 1.000 mii lei.

Astfel, din verificarea modului de înregistrare și încasare a sumelor cuvenite bugetului

local din vărsămintele regiilor autonome și a dividendelor societăților comerciale pentru anul

2013, s-a constatat faptul că nu în toate cazurile societățile comerciale aflate sub autoritatea

UATJ Cluj, au virat dividendele datorate în cuantumurile legale, sau acestea au fost aprobate

de către Consiliul Județean Cluj ca sursă proprie de finanțare.

Page 25: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.25 / 42

Acest mod de repartizare a profitului net, a fost aprobat de către Consiliul Județean

Cluj prin HCJ nr. 151, 153 și 154 din anul 2014, prin care au fost aprobate situațiile financiare

ale SC Tetarom SA, SC Cluj Arena SA și SC Univers “T” SA, contrar prevederilor legale,

respectiv cele cuprinse în Ordonanţa Guvernului nr. 64 din 30 august 2001 privind

repartizarea profitului la societăţile naţionale, companiile naţionale şi societăţile comerciale cu

capital integral sau majoritar de stat, precum şi la regiile autonome.

nerealizarea veniturilor cuvenite bugetului Judeţului Cluj din contribuţia

comunităţilor locale la finanțarea activităţii de protecţie a copilului, precum şi neefectuarea

demersurilor pentru încasarea acestora în termenele legale şi calcularea penalităţilor de

întârziere, precum şi neevidenţierea cronologic şi sistematic a veniturilor de realizat, în sumă

de 1.122 mii lei;

UATC Florești:

necalcularea şi neînregistrarea majorărilor de întârziere aferente impozitelor și

taxelor locale neachitate la termenele de scadenţă, evidențiate în rămășiță la data de

31.12.2014, în sumă de 5.513 mii lei;

stabilirea eronată a impozitului pe clădiri, datorită nerespectării prevederilor legale

privind impozitarea persoanelor fizice care au în proprietate două sau mai multe clădiri și a

modului de stabilire a valorii impozabile a clădirii, cuantumul impozitului necalculat,

neînregistrat și neîncasat fiind în sumă estimată de 273 mii lei;

nu au fost stabilite, evidențiate în contabilitate, urmărite și încasate, în toate

cazurile, veniturile bugetare cuvenite din taxa pentru eliberarea autorizațiilor de construire,

nefiind realizate venituri estimate în sumă de 32 mii lei.

UATC Gilău:

nu au fost înregistrate în evidența contabilă, nu au fost reflectate în situațiile

financiare și nu au fost încasate, accesoriile aferente debitelor din impozite și taxe locale

neîncasate la termenele legale, în sumă de 999 mii lei;

nu au fost luate măsuri de urmărire şi încasare, în termenul de prescripţie prevăzut

de lege, a obligaţiilor fiscale restante către bugetul local, fiind identificate obligații provenind

din impozite și taxe locale, pentru contribuabili radiați din evidenţele Oficiului Registrului

Comerţului, în sumă de 228 mii lei, care nu au fost scăzute din evidența analitică pe plătitor,

dar și obligații în sumă de 232 mii lei ale contribuabililor aflați în insolvență, pentru care nu s-

au depus cereri de admitere a creanţelor la masa credală;

nu a fost virată către Consiliul Judeţean Cluj suma de 390 mii lei, reprezentând

cota de 40% din veniturile provenite din impozitul pe mijloacele de transport cu masa totală

maximă autorizată egală sau mai mare de 12 tone;

nu a fost calculată și încasată taxa pentru eliberarea autorizaţiei de foraje sau

excavări și implicit nu a fost eliberată autorizație de excavare aferentă lucrărilor executate pe

raza administrativă a UATC Gilău de către SC Betonexpres Industrial SRL Florești și SC

Aurovas SRL Gilău, nefiind realizate venituri cuvenite bugetului local în sumă de 406 mii lei.

SC Betonexpres Industrial SRL Florești a închiriat de la UATC Gilău terenul în

suprafață de 7 ha situat în cariera Suscube, potrivit Contractului de închiriere nr.

8545/09.07.2014 și terenul în suprafață de 1 ha situat în cariera Borzaș, potrivit Contractului

de închiriere nr. 4139/26.03.2014.

Societatea efectuează lucrări de forare și excavare pe raza localităților Gilău și

Someșul Cald, pentru care trebuia să solicite de la compartimentele de specialitate din cadrul

entității, emiterea unor autorizații de forare sau excavare, care se eliberează de către primarul

Page 26: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.26 / 42

unității administrativ teritoriale în a cărei rază de competentă teritorială se află

balastiera/cariera, la cererea scrisă a beneficiarului acesteia.

De asemenea, SC Aurovas SRL GILĂU a închiriat de la UATC Gilău terenul în

suprafață de 1 ha situat în cariera SUSCUBE, potrivit contractului de închiriere nr.

6.535/04.07.2013 și a desfășurat lucrări de forare și excavare fără a solicita de la

compartimentele de specialitate din cadrul entității, emiterea unor autorizații de excavare.

Menţionăm că începerea lucrărilor trebuia să fie precedată de plata taxei și implicit de

emiterea autorizaţiei de excavare de către primarul unității administrativ teritoriale, acţiune

care nu a fost iniţiată nici de către beneficiarul/executantul lucrărilor, care nu a depus „Cererea

pentru eliberarea autorizaţiei de foraje şi excavări” și nici de către autoritatea publică locală,

care nu a procedat la efectuarea unor acțiuni de control vizând disciplina în autorizarea și

efectuarea de exploatări în regim de balastieră fără a avea autorizațiile necesare, aplicarea de

sancțiuni contravenționale și dispunerea încetării lucrărilor până la achitarea taxei și eliberarea

autorizației de excavare.

nu au fost stabilite, evidențiate în contabilitate, urmărite și încasate, în toate

cazurile, veniturile bugetare cuvenite din taxa pentru eliberarea autorizațiilor de construire,

precum și din impozitul pe clădiri, nefiind realizate venituri estimate în sumă de 45 mii lei.

nu a fost constatată, stabilită și încasată, taxa pentru eliberarea autorizaţiei privind

lucrările de racorduri şi branşamente la reţelele publice de telefonie, internet şi televiziune prin

cablu, stabilită prin HCL nr. 127/23.12.2013, nefiind realizate venituri estimate în sumă de

40 mii lei.

nu au fost realizate venituri în sumă de 21 mii lei, din închirierea terenurilor

aparținând domeniului public a comunei Gilău, cu destinație de carieră, conform prevederilor

legale și clauzelor contractuale.

UATC Poieni:

stabilirea impozitului pe teren nu s-a efectuat în funcție de încadrarea terenurilor pe

zone şi pe categorii de folosinţă, în intravilan şi extravilan, fiind calculate venituri nerealizate în

sumă de 80 mii lei;

nu au fost facturate, înregistrate și încasate veniturile cuvenite bugetului local,

reprezentând tariful pentru gestionarea fondului cinegetic datorat de gestionarii fondurilor de

vânătoare aflate pe raza comunei, în sumă de 21 mii lei.

UATC Aiton - nu au fost facturate, înregistrate și încasate veniturile cuvenite

bugetului local, reprezentând tariful pentru exploatarea masei lemnoase, în sumă de 28 mii

lei.

UATC Baciu - nu a fost stabilită, evidențiată și încasată chiria, respectiv redevența,

în cuantum de 7 mii lei pentru spațiile aparținând domeniului public şi privat concesionate sau

închiriate și nu au fost calculate majorări de întârziere pentru neplata la termen a redevenței.

UATC Ciucea:

nu au fost facturate, înregistrate și încasate veniturile cuvenite bugetului local,

reprezentând tariful pentru gestionarea fondului cinegetic datorat de gestionarii fondurilor de

vânătoare aflate pe raza comunei, în sumă de 5 mii lei;

nu a fost stabilită, evidențiată și încasată chiria, respectiv redevența, în cuantum de

142 mii lei pentru spațiile aparținând domeniului public şi privat concesionate sau închiriate și

nu au fost calculate majorări de întârziere pentru neplata la termen a redevenței.

Page 27: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.27 / 42

UATC Izvoru Crișului:

stabilirea impozitului pe teren nu s-a efectuat în funcție de încadrarea terenurilor pe

zone şi pe categorii de folosinţă, în intravilan şi extravilan, fiind calculate venituri nerealizate în

sumă de 4 mii lei;

nu a fost stabilită, evidențiată și încasată chiria, respectiv redevența, în cuantum de

186 mii lei pentru spațiile aparținând domeniului public şi privat concesionate sau închiriate și

nu au fost calculate majorări de întârziere pentru neplata la termen a redevenței;

a fost calculat eronat impozitul pe clădiri, ca urmare a faptului că nu au fost aplicate

cotele corespunzătoare aferente clădirilor nereevaluate în ultimii 3, respectiv 5 ani, în sumă

de 28 mii lei.

UATC Măguri Răcătău:

stabilirea impozitului pe teren nu s-a efectuat în funcție de încadrarea terenurilor pe

zone şi pe categorii de folosinţă, în intravilan şi extravilan, fiind calculate venituri nerealizate în

sumă de 72 mii lei;

nestabilirea și neîncasarea taxei pe terenurile concesionate și închiriate (pășuni)

persoanelor fizice și juridice în sumă de 4 mii lei.

UATC Iclod:

nu au fost calculate, facturate și încasate în toate cazurile veniturile cuvenite

bugetului local, reprezentând redevență/chirie, precum și majorări de întârziere aferente

pentru neplata la termen a redevenței/chiriei, de către concesionari/chiriași, pe terenurile din

domeniul public aflate în extravilanul comunei, cu destinația de pășuni, în sumă de 306 mii

lei;

nu au fost luate măsuri de urmărire şi încasare, în termenul de prescripţie prevăzut

de lege, a creanțelor fiscale restante către bugetul local, fiind identificate creanțe prescrise,

provenind din impozite, taxe și amenzi, în sumă de 171 mii lei, care nu au fost scăzute din

evidența analitică pe plătitor;

nu a fost înregistrată și încasată taxa de concesiune de la SC Energy Eco Sun SRL

Cluj-Napoca, în sumă de 28 mii lei și nu a fost depusă de concesionar garanția stabilită prin

contract.

UATC Buza:

stabilirea impozitului pe teren nu s-a efectuat în funcție de încadrarea terenurilor pe

zone şi pe categorii de folosinţă, în intravilan şi extravilan, fiind calculate venituri nerealizate în

sumă de 130 mii lei;

nu s-a urmărit încasarea de la Asociația Simplă de Bovine Buza a redevenței

(echivalentă cu subvenția agricolă, primită de la Agenția de Plăți și Intervenție în Agricultură),

aferentă pășunilor date în administrare, în sumă de 122 mii lei.

UATC FELEACU:

impozitul pe terenul amplasat în intravilan datorat de persoanele juridice (SC

Teleschii Feleacu) a fost stabilit și încasat la o valoare mai mică decât cea legală datorită

nerespectării prevederilor Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la stabilirea

acestuia, nerealizându-se venituri în sumă de 18 mii lei;

nu au fost înregistrate în evidența contabilă și încasate veniturile cuvenite bugetului

local, reprezentând tariful pentru gestionarea fondului cinegetic datorat de gestionarii

fondurilor de vânătoare aflate pe raza comunei Feleacu, în sumă de 22 mii lei;

UATC MIHAI VITEAZU:

Page 28: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.28 / 42

nu au fost calculate, înregistrate și încasate în unele cazuri, de la contribuabili,

veniturile cuvenite bugetului local, reprezentând taxe speciale pentru asigurarea serviciului de

salubritate de 10 lei/gospodărie, stabilite de către Consiliul Local al Comunei Mihai Viteazu,

nefiind realizate astfel venituri în sumă de 176 mii lei.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Asigurarea integrității patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale,

utilizarea fondurilor publice potrivit scopului, obiectivelor și atribuțiilor acestor entități, cu

respectarea principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, sunt

principalele obiective urmărite în cadrul acțiunilor de audit și control, având totodată cel mai

semnificativ impact asupra utilizatorilor de informații financiar-bugetare.

Cu ocazia verificărilor efectuate asupra exercițiului bugetar 2014, în cadrul acestui

obiectiv au fost constatate un număr de 214 abateri de la legalitate și regularitate care au

condus atât la identificarea de venituri suplimentare cuvenite bugetelor locale, stabilirea de

prejudicii, cât și nereguli financiar-contabile privind asigurarea administrării și integrității

bunurilor patrimoniale.

Neregulile constatate care au afectat calitatea gestiunii economico-financiare, se

regăsesc la următoarele categorii de abateri:

Efectuarea inventarierii și a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale în

termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidența contabilă a acestora;

Obligațiile și creanțele statului și ale unităților administrativ teritoriale;

Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic al

acesteia și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului;

Vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea sau

închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a UAT, concesionarea de

servicii cu caracter public și asocierile în participațiune;

Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform

scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative prin care s-a înființat

entitatea;

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare în concordanţă cu

prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită;

Achiziţii publice - administrarea contractelor de achiziții publice – investiţii.

Principalele categorii de abateri care au afectat calitatea gestiunii economico-

financiare, sunt prezentate sintetic astfel:

Categorii de abateri Numărul

abaterilor

Suma

(mii lei)

Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități

conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative

prin care s-a înființat entitatea

3 1.303

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare în

concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită, din

care:

106 17.778

Efectuarea de cheltuieli neprevăzute de legislaţia în vigoare sau angajate

fără respectarea prevederilor legale 84 17.514

Efectuarea de cheltuieli cu bunuri, servicii şi lucrări fără contraprestaţie,

urmare nerespectării preţurilor, cantităţilor, articolelor din oferte sau fără 12 172

Page 29: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.29 / 42

documente justificative legal întocmite

Alte abateri privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata

cheltuielilor bugetare 10 92

Alocarea și utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor, a

transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului și a

UAT

1 463

Efectuarea inventarierii și a evaluării/reevaluării tuturor elementelor

patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidențele

cadastrale și de publicitate imobiliară

39 0

Obligațiile și creanțele statului și ale UAT 10 723

Respectarea de către entitatea auditată a principiilor celor trei E în

utilizarea fondurilor publice și administrarea patrimoniului public și privat al

statului și al UAT

1 0

Vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale,

concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a

statului și a UAT

16 2.106

Achiziţii publice - administrarea contractelor de achiziții publice - investiţii 38 7.492

Total obiectiv 214 29.865

Tabelul nr.12 - Categorii de abateri privind obiectivul calitatea gestiunii economico financiare

Au fost identificate un număr de 214 abateri în sumă totală de 29.865 mii lei, din care

135 abateri reprezintă plăţi nelegale efectuate din fonduri publice, inclusiv dobânzi și foloase

nerealizate, în sumă de 24.684 mii lei, din care a fost recuperată operativ în timpul misiunilor

de audit și control, suma de 516 mii lei.

Cele mai frecvente abateri constatate se referă la:

Inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii

nu a fost efectuată cu respectarea prevederilor legale, astfel încât posturile din bilanţul

contabil anual nu au fost corelate cu datele înregistrate în contabilitate, puse de acord cu

situaţia reală a elementelor patrimoniale, stabilită pe baza inventarului, astfel:

organizarea în mod deficitar a activităților de inventariere: nu au fost respectate

procedurile privind organizarea și efectuarea inventarierii anuale, nu au fost elaborate

proceduri proprii cu privire la efectuarea inventarierii patrimoniului şi nu au fost instruite

comisiile de inventariere;

neefectuarea inventarierii sau neinventarierea tuturor elementelor de natura

activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii;

neefectuarea reevaluării tuturor elementelor patrimoniale;

neevidenţierea în mod distinct a bunurilor din domeniul public al statului date în

administrare /concesionare /închiriere altor instituţii publice;

neevidenţierea în liste separate a bunurilor aflate în patrimoniul entității și/sau

cele aparţinând altor unităţi;

lipsa activităților de verificare și confirmare a disponibilităților din conturile

curente, creanțele și obligațiile entității față de terțe persoane fizice sau juridice;

nu s-au valorificat rezultatele acţiunii de inventariere cât și faptul că nu a fost

supus spre analiză și aprobare procesul verbal întocmit la finalizarea acțiunii de inventariere.

Astfel de abateri au fost constatate la majoritatea entităților care au fost verificate în

anul 2014, exemplificând UATC Aghireșu, UATC Feleacu, UATC Geaca, UATC Măguri

Răcătău, UATC Mărișel, UATC Negreni, UATC Panticeu, UATC Izvoru Crișului, UATC

Page 30: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.30 / 42

Ciucea, UATC Cornești, UATC Mihai Viteazu, UATC Moldovenești, UATC Ciurila, UATC

Gilău, UATC Săvădisla, UATC Iara, Compania de Apă Someș SA Cluj-Napoca, SC

Compania de Apă Arieș SA Turda, SC Pază și Protecție SRL Cluj.

Nu au fost evaluate/reevaluate toate elementele patrimoniale la termenul prevăzut

de lege.

Astfel, la UATM Cluj-Napoca au fost identificate 67 statui, monumente şi busturi, 113

adăposturi de protecţie civilă, precum şi 355 puncte gospodăreşti, care la data de 31.12.2014

nu au fost evidenţiate valoric în contabilitate deşi potrivit prevederilor Ordonanţei guvernului

nr. 81/2003, privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor

publice, pentru toate bunurile aflate în proprietatea publică operațiunea de evaluare şi

înregistrare în contabilitate trebuia finalizată până la finele anului 2010;

Au fost angajate și efectuate cheltuieli materiale, care nu sunt strict legate de

activitatea instituţiei, fără a exista bază legală pentru efectuarea lor sau pentru obiective care

nu au fost cuprinse în lista de investiţii aprobată;

Efectuarea de plăţi către Asociaţii de Dezvoltare Intercomunitară, care nu sunt strict

legate de activitatea unităților administrativ teritoriale și nici de realizarea în comun a unor

proiecte de dezvoltare de interes zonal sau regional sau furnizarea în comun a unor servicii

publice;

Au fost acceptate la plată nejustificat și decontate către diferiți beneficiari de fonduri

publice nerambursabile pentru programe, proiecte, acţiuni culturale, sportive, religioase, sume

aferente unor cheltuieli neeligibile în conformitate cu prevederile legale și contractele de

finanțare;

Au fost acordate subvenții pentru serviciul public de transport persoane fără

respectarea procentelor stabilite prin hotărârile consiliului local și a tarifelor stabilite în baza

unor deconturi care nu întrunesc cerinţele legale, precum și în cote mai mari;

Au fost acordate personalului sume de bani de natură salarială care exced cadrul

legal reglementat privind salarizarea personalului din instituţiile bugetare, cu toate măsurile

restrictive prevăzute în actele normative în vigoare în perioada auditată, abatere constatată la

majoritatea instituțiilor publice;

Achiziţionarea de materiale, combustibil, gestionarea stocurilor şi înregistrarea în

conturile de cheltuieli a consumurilor s-a făcut fără documente justificative și cu depășirea

plafoanelor stabilite prin actele normative;

Efectuarea de cheltuieli (plăți) cu bunuri, servicii şi lucrări fără contraprestaţie,

urmare nerespectării preţurilor, cantităţilor, articolelor din oferte sau fără documente

justificative legal întocmite;

Nu s-au respectat prevederile legale cu privire la modul de acordare, justificare a

avansurilor acordate pentru achiziția de bunuri, prestarea de servicii sau executarea de

lucrări;

S-au constatat încălcări ale prevederilor legale privind achizițiile publice efectuate,

în special cele referitoare la administrarea contractelor de achiziții publice privind realizarea

unor obiective de investiții, inclusiv neconstituirea și reținerea garanției de bună execuție;

Efectuarea de cheltuieli (plăţi) cu schimbarea destinaţiei legale, atât între capitolele

de cheltuieli, cât și între articole din cadrul aceluiași capitol.

Abaterile care au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare, s-au datorat în

principal, următoarelor cauze:

Page 31: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.31 / 42

posibilităţile limitate de aplicare a separării atribuţiilor şi responsabilităţilor în cadrul

unităţilor administrativ - teritoriale, în special la comune, datorită numărului redus de salariaţi,

fapt care are drept consecinţă implicarea, prin sarcinile de serviciu, în efectuarea operaţiunilor

supuse vizei pentru control financiar preventiv propriu, a persoanelor care exercită această

viză;

stabilirea inadecvată a atribuţiilor şi responsabilităţilor compartimentelor funcţionale

precum și a personalului, acestea nefiind întotdeauna bine precizate prin regulamentele

interne sau în fişa postului;

lipsa de pregătire a personalului care asigură monitorizarea achiziţiilor publice şi

urmărirea contractelor, inclusiv urmărirea contractelor de prestări servicii încheiate cu diriginţii

de şantier;

comunicarea inadecvată a informaţiilor între compartimentele funcţionale, pentru

eliminarea deficienţelor care decurg din voinţa de a duce la îndeplinire numai propriile

responsabilităţi;

prin interpretarea proprie a autonomiei locale, unele autorităţi publice locale

deliberative sau executive, stabilesc prin hotărâri, dispoziții sau prin contracte colective de

muncă, acordarea unor sume de natură salarială pentru personal, care exced cadrul legal;

modificarea nejustificată şi cu încălcarea prevederilor legale a unor clauze

prevăzute în contractele încheiate privind execuţia lucrărilor, prestarea serviciilor sau

achiziționarea unor bunuri - aspecte care au generat supraevaluarea preţurilor sau cantităților

la care au fost decontate;

modul deficitar în care s-a tratat, atât la nivelul autorităților executive cât și la cel al

autorităților deliberative, însușirea și aplicarea corespunzătoare a cadrului legislativ privind

atribuirea contractelor de achiziție și/sau a celor de concesionare;

desfășurarea necorespunzătoare a activităţii de achiziţii publice fără respectarea

strictă a prevederilor legale. În majoritatea cazurilor, entităţile verificate nu au instituit

proceduri proprii privind iniţierea, derularea şi monitorizarea proceselor de achiziţii publice,

care să conţină atribuţii şi responsabilităţi concrete pentru personalul implicat în aceste

activităţi, cu accent pe respectarea legalităţii şi a principiilor de transparenţă, liberă

concurenţă, tratament egal şi utilizare eficientă a fondurilor publice;

verificarea superficială a situaţiilor de plată în ceea ce priveşte corespondenţa

dintre cantităţile confirmate în caietele de atașamente, cantităţile din devizele contractate și

cele real executate, precum şi respectarea prețurilor din oferta financiară;

exercitarea unei activităţi necorespunzătoare de către managementul entităţii, în

sensul că nu au fost luate măsurile necesare pentru elaborarea, implementarea și dezvoltarea

sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activităţi.

Pentru exemplificare, prezentăm cele mai semnificative abateri constatate la entitățile

din sfera administrației publice locale, cauzatoare de prejudicii bugetelor acestora:

UATM Cluj-Napoca - cu ocazia misiunii de audit financiar desfășurată s-au

constatat următoarele:

În anul 2014 la nivelul UATM Cluj-Napoca și a unităților subordonate verificate în

baza art. 260 din RODAS, au fost efectuate plăţi nelegale în sumă totală de 13.134 mii lei

reprezentând drepturi salariale acordate necuvenit angajaţilor, prin includerea în salariul de

bază a unor sume prevăzute de art. 14 din Legea nr. 285/2010 (stimulente), în condiţiile în

care unii angajaţi nu aveau atribuţii şi nu au contribuit la administrarea creanţelor fiscale, aşa

cum sunt definite de art. 1 din O.G. nr. 92/2003.

Page 32: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.32 / 42

Dispoziţiile legale în vigoare cu privire la acordarea stimulentelor (dispoziţiile art.14 din

Legea nr. 285/2010 coroborate cu dispoziţiile art.1(3), art. 17(4) art. 227 (4) din O.G. nr.

92/2003), sunt clare și imperative în sensul că, includerea în salariul de bază a drepturilor

băneşti acordate din fondurile constituite în temeiul art. 227(4) ale O.G. nr. 92/2003, este doar

pentru personalul din cadrul compartimentelor de specialitate ale autorităţilor

administraţiei publice locale care administrează creanţele fiscale.

Drept urmare, includerea în salariul de bază a stimulentelor şi în cazul angajaţilor care

nu se încadrează în dispoziţiile art.1 alin.(3), art.17 alin.(4) şi art.227 alin.(4) din O.G. nr.

92/2003 privind Codul de procedură fiscală, respectiv a celor care îşi desfăşoară activitatea la

celelalte compartimente funcţionale, acordarea sumelor de natură salarială astfel stabilite,

contravine prevederilor legale în vigoare.

Au fost efectuate plăţi nelegale în sumă de 134 mii lei către Elin GmbH & Co

Austria Sucursala Cluj-Napoca, urmare acceptării în situaţiile de lucrări a unor articole de

lucrări neexecutate la obiectivul de investiţii "Modernizare și extindere iluminat public" având

ca obiect „modernizarea sistemului de iluminat public din municipiul Cluj-Napoca, întreținerea

și menținerea în stare de funcționare a punctelor de lumină nou instalate de executant precum

și a noilor puncte de lumină instalate de SC Electrica”.

Analizând prevederile contractuale și documentele care au stat la baza plăţilor

efectuate către Elin GmbH & Co Austria Sucursala Cluj-Napoca, s-a constatat faptul că

entitatea auditată a decontat către executant cantități de lucrări reprezentând racorduri stâlpi

la nivelul numărului de stâlpi montați în rețelele de iluminat public executate la obiectivele:

Calea Turzii partea I, Calea Turzii partea II, Aleea Stadion, Uzinei Electrice și Ion I. C

Brătianu.

Potrivit clauzelor contractuale, racordarea stâlpilor la rețeaua de energie electrică

presupune „plasarea cablului subteran, realizarea egalizării de tensiune, împreună cu șurub

de pământare M10, protecție pentru cablurile din canalurile de cabluri.”

La data încheierii contractului lucrările realizate de către Elin GmbH & Co Austria

Sucursala Cluj-Napoca au fost doar de modernizare a sistemului de iluminat public pe rețeaua

executată de către Electrica Distribuție Transilvania Nord, Sucursala Cluj-Napoca și

racordarea stâlpilor presupunea identificarea rețelei, cablurilor, plasarea de cabluri pentru

racordare;

În situația de față, Elin GmbH & Co Austria a realizat toate lucrările de investiții care

constau în execuția propriu zisă a rețelelor de alimentare subterane, achiziția și montarea

stâlpilor livrați gata de racordat, plasați în nisip, betonați și montați astfel încât nu se justifică

suma decontată pentru racordurile de stâlpi.

UATJ Cluj - cu ocazia misiunii de audit financiar desfășurată s-au constatat

următoarele:

Au fost efectuate plăți nelegale în sumă estimată de 897 mii lei, prin înscrierea în

buget şi angajarea unor cheltuieli pentru obiective investiţii, fără temei legal, reprezentând

”Amenajare centru judeţean de coordonare şi conducere a intervenţiei Cluj şi dispecerat

integrat” precum şi dotări aferente acestui obiectiv.

Între Judeţul Cluj şi Inspectoratul pentru situaţii de Urgenţă ”Avram Iancu” al Judeţului

Cluj, a fost încheiat acordul de cooperare în vederea finanţării proiectului ”Centru Judeţean de

Management al Situaţiilor de Urgenţă”, pe o perioadă de 3 ani.

Acordul prevede ca proiectul să fie cofinanţat şi de către Inspectoratul pentru Situaţii

de Urgenţă ”Avram Iancu” în limita sumelor alocate de la bugetul de stat cu această

Page 33: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.33 / 42

destinaţie. Între obligaţiile părţilor pentru Judeţul Cluj se regăseşte aceea de a aloca în anul

2011 suma de 250 mii lei pentru finanţarea parţială a proiectului ce constituie obiectul

acordului.

Deşi prin acordul de cooperare se specifică numai pentru anul 2011 ca obligaţie a

UATJ Cluj alocarea sumei de 250 mii lei pentru finanţarea parţială a proiectului, entitatea

procedează nelegal la angajarea şi plata pentru obiectivul în cauză a sumei de 897 mii lei.

Astfel, derularea lucrărilor la obiectivul în cauză s-au desfăşurat în condiţiile în care

acordul de cooperare pentru cofinanţarea obiectivului de investiţii era expirat din data de

16.02.2014 şi în condiţiile în care cofinanţarea din partea Judeţului Cluj se referea doar la

anul 2011 şi respectiv la suma de 250.000 lei.

Achiziţionarea şi plata nejustificată a unor active fixe (dotări) în sumă de 129 mii

lei care nu sunt necesare entităţii şi nu au legătură cu obiectul de activitate al acesteia.

UATJ Cluj a achiziţionat şi plătit nejustificat din bugetul Judeţului Cluj o motocicletă tip

”BMW – MOTK52 1200 RT” cu dotări specifice muncii de poliţie, pentru Autoritatea Teritorială

de Ordine Publică (ATOP), de la Automobile Bavaria SRL Bucureşti în baza contractului de

furnizare nr. 61/23332/15.12.2014, încheiat urmare desfăşurării procedurii de achiziţie publice

din data de 04.12.2014.

Plata a fost efectuată de la cap. 54.02 Alte servicii publice, unde a fost alocată suma

de 190.000 lei pentru ATOP pentru ”Proiect pentru creşterea mobilităţii echipajelor de poliţie

care intervin la solicitările cetăţenilor”, aprobată prin HCJ 200/31.07.2014.

Prin HCJ 5/2015 se hotărăşte darea în folosinţă gratuită pe o perioadă de 10 ani a

bunului motociclete tip ”BMW – MOTK52 1200 RT” iar ulterior prin HCJ 62/30.03.2015 se

modifică modelul contractului, de împrumut de folosinţă.

În consecinţă în data de 06.04.2015 se încheie contractul de împrumut de folosinţă

(comodat) între Judeţul Cluj şi Inspectoratul de Poliţie Judeţean Cluj, întocmindu-se totodată

procesul verbal de predare primire a bunului mobil.

În consecință în mod nelegal s-a întocmit referatul pentru promovarea Hotărârii de

consiliu local prin care s-a propus, respectiv s-a aprobat achiziţionarea unor dotări care nu au

legătură cu scopul şi obiectul de activitate al UATJ Cluj. Menționăm faptul că ATOP, pentru

care au fost efectuate achizițiile, este un organism consultativ fără competenţe în problemele

operative a poliţiei.

Au fost efectuate plăţi necuvenite, în sumă totală estimată de 165 mii lei, în

favoarea firmei SC Proexrom SRL Iași, pentru “Servicii de expertizare tehnică a unor lucrări

de investiții, la obiectivul Pistă de decolare-aterizare, de 3500 m Etapa I suprafețe de mișcare

aferente la Aeroportul Internațional Cluj-Napoca”, în scopul certificării îndeplinirii exigențelor

privind rezistența, stabilitatea, precum și siguranța în exploatare, strict pentru lucrările ce

vizează realizarea fundației pistei de decolare-aterizare.

Au fost efectuate plăţi nelegale în baza contractelor de cofinanţare în sumă totală de

245 mii lei astfel:

108 mii lei reprezentând sume acordate în baza contractelor de finanţare

nerambursabilă încheiate în anul 2014, pentru programe şi proiecte privind activităţi de tineret

a căror executare a fost deja începută sau finalizată la data încheierii contractului de

cofinanţare sau pentru care unitatea beneficiară a finanţării nerambursabile nu a depus

documente justificative aferente programului, respectiv pentru cheltuielile eligibile;

107 mii lei reprezentând sume acordate necuvenit în baza contractului de

cofinanţare 6577/04.04.2013 Arhiepiscopiei Vadului Feleacului şi Clujului, pentru cheltuieli de

Page 34: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.34 / 42

capital în scopul realizării de către beneficiar a proiectului ”Construire Campus Teologic

Nicolae Ivan” având în vedere erorile constatate în situaţiile de lucrări ataşate facturilor

admise la decontare;

30 mii lei, către unele cluburi sportive, în baza unor contracte de cofinanţare

nerambursabilă, pentru cheltuieli necuprinse în contractele de cofinanțare sau actele

normative care reglementează activitatea sportivă (prestări servicii reparații și întreținere

Centru de Recuperare Sportivi, întreținere aparatură, consultanță de nutriție sportivă), precum

și pentru cheltuieli care au fost realizate în afara valabilității contractelor (Clubul Sportiv

Universitatea Cluj, Asociația Sportivă Vulturul Mintiul Gherlii, Asociația Sportivă Unirea

Cămărașu);

Au fost efectuate plăţi necuvenite de către entitatea auditată, în sumă totală

estimată de 60 mii lei, în favoarea Societății Naționale de Cruce Roșie din România - Filiala

Cluj, în vederea realizării proiectului „Baza de pregătire pentru prim ajutor de bază și

intervenție în situații de urgență a Crucii Roșii Române Filiala Cluj” și “Rețea canalizare pentru

colectarea ape meteo și Terasamente”, reprezentând lucrări suplimentare executate în lipsa

unor documente justificative care să ateste necesitatea și realitatea executării acestora;

Au fost efectuate plăți nejustificate în sumă estimată de 30 mii lei, către unele

cluburi sportive, în baza unor contracte de cofinanţare nerambursabilă, pentru cheltuieli

necuprinse în contractele de cofinanțare sau actele normative care reglementează activitatea

sportivă (prestări servicii reparații și întreținere Centru de Recuperare Sportivi, întreținere

aparatură, consultanță de nutriție sportivă), precum și pentru cheltuieli care au fost realizate în

afara valabilității contractelor (Clubul Sportiv Universitatea Cluj, Asociația Sportivă Vulturul

Mintiul Gherlii, Asociația Sportivă Unirea Cămărașu).

UATC Florești:

Au fost efectuate cheltuieli de personal în sumă totală brută de 905 mii lei, la care

se adaugă contribuţii sociale în sumă de 232 mii lei, care exced cadrul legal reglementat

privind salarizarea personalului din sectorul bugetar, reprezentând spor pentru condiții de

muncă cu publicul în cuantum de 30% din salariul de bază, spor care nu este prevăzut de

legislația în vigoare în domeniul salarizării.

Sporul menționat a fost acordat funcționarilor publici din aparatul de specialitate al

primarului începând cu 01 mai 2011, în urma emiterii de către primar a Dispoziției nr.

238/04.05.2011, iar pentru personalul contractual începând cu data de 01 aprilie 2012 prin

Dispoziția nr.172/23.04.2012.

Au fost efectuate cheltuieli de personal neprevăzute de legislaţia în vigoare privind

salarizarea personalului din sectorul bugetar, reprezentând premii în limita a 2% din

cheltuielile cu salariile, în sumă brută de 100 mii lei, la care se adaugă contribuţii sociale în

sumă de 25 mii lei, în baza Dispozițiilor primarului nr.630/28.11.2012, nr.1042/02 decembrie

2013 și nr.861/03 decembrie 2014.

Acordarea premiilor în perioada 2012-2014 nu are temei legal, întrucât prin Legea

nr.283/2011, Ordonanţa de urgenţă nr.84/2012 și Ordonanţa de urgenţă nr.103/2013, se

interzice în mod expres acordarea premiilor și primelor de vacanță în perioada

menționată, fapt care a condus la prejudicierea bugetului local cu suma de 125 mii lei;

Plata nelegală în sumă estimată de 155 mii lei reprezentând ajutoare şi sume

pentru cadouri acordate angajaţilor unităţii, care exced cadrul legal privind salarizarea

personalului plătit din fonduri publice;

Entitatea auditată a efectuat plata unor subvenții nejustificate pentru serviciul de

Page 35: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.35 / 42

transport public de persoane, către Compania de Transport Public Cluj-Napoca SA, în sumă

de 443 mii lei, pentru care au fost calculate dobânzi legale penalizatoare în sumă de 20 mii lei,

fiind cauzat un prejudiciu total bugetului local în sumă de 463 mii lei, astfel:

în perioada 01.09.2014 – 30.09.2015 au fost decontate către CTP Cluj-Napoca SA

abonamente gratuite pensionarilor la prețul de abonament pentru zona metropolitană

respectiv 56,25 lei, deși prin HCL nr.90/07.08.2014 s-a stabilit subvenționarea prețului doar pe

ruta UAT Florești – Cluj Napoca, la prețul de 45 de lei.

Datorită nerespectării hotărârii consiliului local în calitate de autoritate deliberativă, au

fost efectuate plăți nelegale în sumă 222 mii lei, la care se adaugă dobânzi legale

penalizatoare de 11 mii lei;

în perioada 01.10.2014 – 30.09.2015 subvenționarea prețului la abonamentele de

transport public pentru elevi și studenți s-a realizat la nivelul sumei de 45 de lei/ abonament

(reprezentând 100%), deși prin HCL nr.148/18.12.2014 se aprobă subvenționarea cu 50% a

tarifului pentru aceste abonamente.

Prin nerespectarea prevederilor hotărârii consiliului local au fost efectuate plăți

nelegale în sumă de 221 mii lei, la care se adaugă dobânzi legale penalizatoare în sumă de

10 mii lei.

Plăți nelegale în sumă estimată de 162 mii lei către structuri sportive, în baza

contractelor de cofinanţare, cu nerespectarea reglementărilor legale, astfel:

a fost plătită nelegal către Club Sportiv Hayashi Activ suma de 82 mii lei, pentru

acţiuni şi activităţi a căror executare a fost deja începută sau finalizată la data încheierii

contractului de cofinanţare;

s-a plătit către ”Club Sportiv 1946 Floreşti” suma de 80 mii lei, în condiţiile în care

clubul nu întruneşte condiţiile şi criteriile minimale de finanţare a structurilor sportive, respectiv

nu deţine certificatul de înmatriculare sportivă.

Trebuie menţionat faptul că plata s-a făcut către structura sportivă fără ca aceasta să

depună raportul acţiunilor însoţit de documente justificative.

Plăţi nelegale în sumă estimată de 92 mii lei din creditele pentru cheltuieli de capital

prin acceptarea la plată a unor cantităţi de lucrări mai mari decât cele real executate pentru

lucrări la obiective de investiţii, astfel:

lucrări neexecutate de către SC Cridar Cons SRL din localitatea Năsăud,

reprezentând 154 mp îmbrăcăminte asfaltică;

lucrări neexecutate de către SC Lukacom Invest SRL Floreşti reprezentând porți

metalice la obiectivul de investiții ”Împrejmuire proprietate ”Baza Unirea” Florești;

lucrări neexecutate de către SC Alanca Pop SRL cu sediul în Cluj-Napoca,

reprezentând bordură beton la obiectivul de investiții ”Refacere acostament şi execuţie trotuar

pietonal pe strada Eroilor”;

lucrări neexecutate de către Asocierea SC Cridov SRL- SC Cubicon Invest SRL,

reprezentând 291 ml borduri, la strada Colonia de sub Deal.

UATC Gilău:

Au fost acceptate la plată și achitate către SC GOTIC SA Brașov, situații de lucrări

pentru realizarea obiectivului de investiții ”Modernizare și reabilitare străzi în comuna Gilău”, în

care au fost înscrise cantități de lucrări mai mari decât cele efectiv realizate, sau la prețuri mai

mari decât cele ofertate, adjudecate și contractate, fiind cauzat un prejudiciu bugetului local în

sumă de 136 mii lei.

Page 36: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.36 / 42

De asemenea, nu au fost calculate și deduse penalitățile cuvenite pentru

neîndeplinirea obligațiilor asumate prin contracte, în sumă de 4.100 mii lei, cauzând astfel

bugetului local al comunei Gilău un prejudiciu total în sumă de 4.236 mii lei.

Prin Sentința Civilă nr. 750/29.05.2015 a Tribunalului Brașov, a fost deschisă

procedura de insolvență față de SC Gotic SRL Brașov, fiind fixat ca termen limită pentru

înregistrarea cererilor de admitere a creanțelor la data de 15.06.2015, termen limită pentru

verificarea creanțelor, întocmirea, afișarea și comunicarea tabelului preliminar al creanțelor la

data de 06.07.2015, iar termenul de definitivare a tabelului creanțelor la data de 29.07.2015.

Urmare a acestui fapt UATC Gilău a primit notificarea privind deschiderea procedurii

insolvenței împotriva debitorului SC Gotic SA Brașov, și invitația de la administratorul judiciar

Trust Insolvency SPRL Brașov să se înscrie la masa credală a acesteia până la data de

15.06.2015, UATC Gilău nedând curs acestei invitații.

Lucrările realizate nu au respectat graficul întocmit, fiind realizate doar anumite părți

prevăzute a se realiza în anul 2012, iar din cele prevăzute a se realiza în anul 2013 nu a fost

efectuată nici o lucrare. Din lucrările prevăzute a se realiza în perioada septembrie-octombrie

2012 la tronsoanele I și II din strada Republicii, au fost efectuate cantități nesemnificative

privind scurgerea apelor și podețe, care nefiind finalizate sunt în parte degradate (tuburi

sparte, parapeți rupți).

Pentru realizarea obiectivului de investiții ”Construire clădire nouă Cămin Cultural,

localitatea Someșul Rece”, au fost acceptate la plată și decontate către SC Gentilia Construct

SRL Câmpia Turzii situații de lucrări care conțineau erori de calcul, situații de lucrări în care au

fost utilizate prețuri mai mari decât cele din oferta adjudecată, precum și situații de lucrări în

care erau înscrise cantități mai mari decât cele real executate, fiind cauzat un prejudiciu

bugetului local, estimat în sumă de 278 mii lei;

În anul 2014 au fost decontate nelegal servicii de proiectare către SC Biador 15

TCS SRL Cluj-Napoca, în sumă de 60 mii lei, deși aceleași servicii de proiectare au mai fost

efectuate și în anul 2012 și achitate aceluiași contractant.

În vederea realizării studiului de fezabilitate și a proiectului tehnic pentru obiectivul de

investiții ”Modernizare străzi și trotuare în localitățile Someșu Rece, Someșu Cald și Gilău”, a

fost încheiat Contractul de servicii nr. 41/26.07.2012 cu SC Biador 15 TCS SRL Cluj - Napoca,

în valoare de 80.000 lei și o durată de 4 luni, care a fost recepționat în data de 17.12.2012 și

achitat în 18.12.2015.

Ulterior, prin Contractul nr. 33/14.10.2014, au fost contractate servicii de realizare a

proiectului tehnic pentru obiectivul de investiții ”Modernizare trotuare și rigole carosabile în sat

Someșu Rece”, în valoare de 59.830 lei, care în fapt au fost executate în cadrul contractului

precedent, realizat în anul 2012, fiind efectuate astfel plăți în sumă de 60 mii pentru aceleași

servicii de proiectare.

Au fost efectuate plăți nelegale aferente lucrărilor de construire drumuri

(modernizare străzi), reprezentând cota de 0,7% către Inspectoratul de Stat în Construcţii în

sumă totală de 33 mii lei, în condițiile în care, conform art.25 alin.2 din Legea nr. 255 din 14

decembrie 2010 care reglementează sfera proiectelor pentru care nu se datorează taxe către

Inspectoratul de Stat în Construcţii, aceste lucrări erau scutite de plata acestei taxe.

UATC Izvoru Crișului - au fost efectuate plăți nelegale către SC La Șteffi SRL

Huedin, în sumă totală de 123 mii lei, reprezentând lucrări neexecutate pentru finalizarea și

întreținerea obiectivului de investiții ”Stadion comunal Izvoru Crișului”;

Page 37: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.37 / 42

UATC Poieni - au fost efectuate plăţi nelegale în sumă de 110 mii lei, către SC

INSERCO SRL Zalău, reprezentând avans acordat și nejustificat prin situații de lucrări

executate, pentru lucrarea de investiții „Modernizare străzi în localitatea Poieni. Bologa și

Morlaca”;

UATC Călărași:

Au fost efectuate plăţi nelegale în sumă totală 79 mii lei, către SC Trustul de

Instalații Montaj și Construcții S.A cu sediul în Cluj-Napoca, reprezentând lucrări neexecutate

în cantitatea facturată şi plătită, la obiectivul de investiții „Canalizare menajeră în satul Bogata

din comuna Călărași, județul Cluj”:

Au fost efectuate plăţi nelegale în sumă totală 101 mii lei, către SC Nello Construct

Turda, reprezentând lucrări neexecutate în cantitatea facturată şi plătită, la obiectivul de

investiții „Amenajare spaţiu verde şi teren de sport cu instalaţie nocturnă în localitatea

Călăraşi f.n.”;

UATC Măguri Răcătău - au fost efectuate plăți nelegale în sumă totală de 46 mii

lei către SC MDL COM SRL Gilău, reprezentând lucrări neexecutate în cantitatea facturată și

plătită la obiectivul de investiții „Reabilitare drumuri comunale și forestiere, în vederea

eliminării totale a efectelor produse de calamități naturale din data de 26 mai 2014, în comuna

Măguri Răcătău, județul Cluj”.

UATC Dăbâca - în perioada 2013-2014 au fost angajate şi plătite nejustificat, din

bugetul local sume de natură salarială în cuantum de 27 mii lei, persoanelor care ocupă

funcţii de demnitate publică (primar şi viceprimar), constând în majorarea salarială cu până la

25 de clase de salarizare pentru timpul efectiv alocat desfășurării activităților pentru realizarea

proiectelor finanțate din fonduri publice nerambursabile, în condițiile în care, conform

prevederilor legale, unica formă de remunerare a activității primarului și viceprimarului o

reprezintă indemnizația lunară;

UATC Geaca - în anul 2014 au fost acordate drepturi salariale în sumă de 27 mii

lei, care exced cadrul legal reglementat privind salarizarea personalului plătit din fonduri

publice, reprezentând spor pentru utilizarea calculatorului şi drepturi băneşti acordate

necuvenit personalului nominalizat în echipele pentru implementarea proiectelor finanţate din

fonduri comunitare nerambursabile postaderare.

Abaterea de la legalitate cea mai frecvent întâlnită şi în anul 2014, în cadrul misiunilor

de control şi audit desfăşurate la entităţile publice locale din sfera de competenţă a Camerei

de Conturi Cluj, este acordarea nelegală sub diferite forme a unor sume de natură

salarială care exced cadru legal privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice

(stimulente incluse în salarul de bază, spor de dispozitiv, indemnizaţii pentru ţinută, hrană,

sume acordate cu ocazia diverselor sărbători – Paște, Crăciun, 8 Martie, 1 Iunie, sume

acordate managerilor societăţilor şi regiilor peste cuantumul legal etc.), valoarea acestor

abateri fiind de 15.796 mii lei la un număr de 14 entităţi, dintre care menţionăm; UATM Cluj-

Napoca – 13.152 mii lei, UATC Florești – 1.419 mii lei, UATC Feleacu – 1.052 mii lei,

UATC Geaca - 26 mii lei, UATC Dăbâca – 26 mii lei, UATC Ciucea 20 mii lei, UATC Mihai

Viteazu – 18 mii lei, UATC Panticeu – 17 mii lei, UATC Gilău – 16 mii lei, UATC Izvoru

Crișului 15 mii lei.

f) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția

mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă

Page 38: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.38 / 42

În exerciţiul bugetar 2014, resursele financiare alocate pentru protecţia mediului,

îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de muncă şi de viaţă au fost reduse ca valoare, motiv pentru

care la acest obiectiv nu au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate.

g) Informaţii legate de cazurile de aplicare a amenzilor contravenționale, de

sesizare a organelor de urmărire penală

În perioada analizată nu au fost constatate cazuri de aplicare a sancțiunilor

contravenționale, a amenzilor civile, de încălcare a obligațiilor prevăzute la art. 5 alin.(2) și de

aplicare a penalităților prevăzute la art. 62 și 63 din Legea nr. 94/1992, republicată, privind

organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, cazuri de blocare a fondurilor bugetare, de

suspendare din funcție și cazuri de sesizare a organelor de urmărire penală.

În cadrul acțiunilor de control/audit desfășurate, auditorii publici externi au adus la

cunoştinţa reprezentanților entităților verificate prevederile legale încălcate și pe baza

raţionamentului profesional, au sancționat verbal cu ”Avertisment” ordonatorii principali de

credite. Potrivit dispozițiilor art.5 alin(2) lit. a) din O.G nr. 2/2001 privind regimul juridic al

contravenţiilor „avertismentul” reprezintă o sancțiune contravențională principală.

h) Alte aspecte

Pe parcursul desfăşurării acţiunilor de audit financiar, audit de conformitate şi auditul

performanţei auditorii publici externi au prezentat reprezentanţilor entităţilor verificate abaterile

de la legalitate şi regularitate constatate, precum şi cazurile de nerespectare a principiilor de

economicitate, eficienţă şi eficacitate.

De asemenea, cu ocazia întâlnirii auditorilor cu conducerea şi reprezentanţii entităţilor

verificate, pentru concilierea proiectului rapoartelor de audit/control, în majoritatea cazurilor

conducerea entităţilor şi-a însuşit abaterile de la legalitate şi regularitate consemnate în

rapoartele de audit/control.

Au existat 6 cazuri în care conducerea entităților verificate nu și-au însușit abaterile de

la legalitate și regularitate consemnate de către auditorii publici externi în actele de control,

motiv pentru care au fost formulate obiecțiuni, respectiv contestații la deciziile emise de

Camera de Conturi Cluj (UATJ Cluj, UATM Cluj-Napoca, UATC Izvorul Crișului, UATC Geaca,

SC Univers “T” Cluj-Napoca, SC Compania de Apă “Arieș” SA Turda)

În câteva cazuri, aceştia au formulat puncte de vedere pertinente, care au fost probate

cu documente suplimentare, motiv pentru care auditorii publici externi au reţinut aceste

argumente şi au renunţat la abaterile aflate în discuţie.

În general, conducerile şi reprezentanţii entităţilor verificate au luat în mod operativ în

timpul desfăşurării acţiunilor măsuri pentru remedierea abaterilor, fiind remediate în special

abaterile cu caracter financiar-contabil, nefiind remediate un număr semnificativ de abateri cu

privire la producerea de prejudicii şi nerealizarea de venituri, pentru a căror implementare

sunt necesare perioade mai mari de timp.

Pentru înlăturarea abaterilor care nu au fost rezolvate în mod operativ, Camera de

Conturi Cluj a emis un număr de 26 decizii, cuprinzând 242 măsuri pe care conducerea

entităților trebuie să le întreprindă pentru remedierea abaterilor de la legalitate şi regularitate,

fiind formulate un număr de 6 contestaţii cu privire la 31 măsuri.

Page 39: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.39 / 42

IV. Concluzii și recomandări

Pe fondul abaterilor de la legalitate şi regularitate cu impact asupra veniturilor şi

cheltuielilor bugetare, a reflectării corecte a patrimoniului unităţilor administrativ-teritoriale,

precum şi a exactităţii şi realităţii datelor prezentate în situaţiile financiare, se pot formula

următoarele concluzii:

O primă concluzie generală ce se desprinde din misiunile de audit public extern şi

din acţiunile de control desfăşurate de Camera de Conturi Cluj, este aceea că entităţile

publice manifestă o insuficientă preocupare pentru asigurarea acurateţei datelor prezentate în

situaţiile financiare şi în majoritatea cazurilor, managementul financiar nu este guvernat de

buna gestiune economico-financiară, concluzie susţinută de faptul că, conturile de execuţie

bugetară auditate la cei 29 ordonatori principali de credite, nu au îndeplinit condiţiile legale

pentru acordarea certificatului de conformitate;

Bugetele de venituri şi cheltuieli, întocmite în anul 2014, ca prim element al

asigurării unei administrări eficiente, economice şi eficace a patrimoniului public şi privat al

unităţilor administrativ-teritoriale, nu au fost proiectate şi elaborate prin analize temeinice,

bazate pe date certe, atât din punct de vedere al resurselor financiare locale, cât şi din punct

de vedere al necesităţilor reale ale colectivităţii locale, afirmaţia fiind susţinută de modificările

frecvente ale prevederilor iniţiale semnalate la toate entităţile auditate.

Auditorii publici externi au prezentat conducerilor entităţilor auditate importanţa acestei

etape a procesului bugetar în buna practică a administrării eficiente a fondurilor publice,

recomandându-le acestora implementarea unor proceduri operaționale, prin care să se

stabilească metodologia de fundamentare a veniturilor și a cheltuielilor bugetare, conform cu

prevederile legale în materie, implicit realizarea inventarierii materiei impozabile în vederea

fundamentării bugetului, astfel încât să se facă o evaluare corectă a tuturor veniturilor

potențiale de realizat.

În majoritatea cazurilor, entităţile verificate nu au organizat/implementat un sistem

de control intern corespunzător, astfel încât aceste activități nu și-au atins scopul pentru care

au fost instituite, respectiv evaluarea şi îmbunătăţirea eficienţei şi eficacităţii sistemului de

conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului şi a proceselor de administrare şi nu a

fost în măsură să ofere asigurări şi consiliere conducerii pentru o mai bună administrare a

veniturilor, a cheltuielilor publice și administrării patrimoniului.

De asemenea, sunt deficitare în modul de organizare şi implementare controlul

financiar preventiv propriu şi auditul intern, rolul cărora fiind apreciat, în cele mai multe cazuri,

ca formal, fără existenţa unor proceduri de aplicare scrise, în lipsa unui circuit al documentelor

adaptat cerinţelor entităţii etc.

Una dintre problemele de actualitate constatate la majoritatea entităților verificate, este

ineficiența utilizării fondurilor publice prin externalizarea serviciilor de elaborare a controlului

intern/managerial în conformitate cu prevederile OMFP nr.946/2005, în special elaborarea

procedurilor de sistem și a procedurilor operaționale.

Astfel, procedurile elaborate de către furnizorii de servicii sunt foarte complexe, nu

sunt adaptate la activitățile și structura organizatorică a entității, la fluxul informațiilor și

circuitul documentelor din entitate, nefiind un instrument de lucru util, ceea ce conduce în final

la imposibilitatea implementării acestora și implicit la cheltuirea fondurilor publice în mod

neeconomic și ineficient, costurile pentru elaborarea unei astfel de documentații fiind cuprinse

între 15 – 30 mii lei;

Page 40: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.40 / 42

Constatările privind încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi

gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale cu

referire la cazurile în care în anumite instituţii publice verificate, nu există o evidenţă clară a

bunurilor aparținând domeniului public şi privat, a contractelor care afectează administrarea şi

gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale,

denotă din partea conducerii entităţilor verificate o lipsă de preocupare în ceea ce priveşte

evidenţierea şi urmărirea contractelor de concesionare sau de închiriere a bunurilor din

patrimoniul public şi privat, de urmărire şi încasare a veniturilor din concesiuni şi închirieri;

Misiunile de audit şi acţiunile de control au evidenţiat abateri şi nereguli în

activitatea financiară şi fiscală a entităţilor verificate, care au cauzat unităţilor administrativ –

teritoriale nerealizarea unor venituri proprii semnificative;

Prejudiciile produse prin plăţile nelegale efectuate pentru lucrări de investiţii şi

reparaţii curente sunt datorate superficialităţii în ceea ce privește îndeplinirea sarcinilor de

serviciu, activității deficitare a diriginţilor de şantier, angajaţi de către ordonatorii de credite

pentru avizarea realității executării lucrărilor conform proiectelor, dar şi lipsei de control din

partea autorităţilor contractante asupra activităţii acestora;

Ordonatorii de credite nu s-au îndreptat împotriva acestor specialişti, în cazul

confirmării unor situaţii de lucrări nereale. De asemenea, entităţile verificate acceptă cu

uşurinţă efectuarea unor lucrări suplimentare, fără o documentare prealabilă şi atragerea

răspunderii proiectantului;

Conducerile entităţilor verificate „interpretează” actele normative care

reglementează drepturile salariale ale personalului plătit din fonduri publice şi nu le aplică

întocmai, ignorând dispoziţiile prevederilor legale în domeniu, apreciere desprinsă în urma

constatărilor referitoare la nerespectarea reglementărilor legale în efectuarea cheltuielilor de

natură salarială;

Cu privire la îmbunătăţirea managementului pentru realizarea obiectivelor entităţii,

se observă că măsurile dispuse au un impact relativ scăzut în îmbunătăţirea managementului

entităţii, întrucât gradul de conformare al conducătorilor este scăzut, multe dintre abateri

având caracter de repetabilitate.

Gradul scăzut de conformare se datorează și inexistenței unor măsuri de sancționare,

prin diminuarea sumelor alocate din cote defalcate din TVA sau impozit pe venit în cuantum și

perioade stabilite, în cazul exprimării unei opinii de audit modificată (contrară);

O altă concluzie care se desprinde este aceea că aplicarea unor indicatori de

performanță ar fi un instrument indispensabil de management într-o administrație publică

modernă. Societatea civilă solicită calitate în prestarea serviciilor publice și o mai eficientă

gestionare a resurselor publice, pentru aceasta este necesar să se măsoare performanța.

Cuantificarea performanței în sine nu poate obliga pe nimeni, însă acest instrument

important de management la îndemâna instituțiilor publice îi poate convinge, în cele din urmă,

chiar determina la performanță, acest lucru depinzând de credibilitatea pe care o au toți cei

implicați în acest proces. Principiile care ghidează procesul și regulile trebuie să fie

prezentate, discutate și agreate de către toți participanții la viața comunităţii în care își

desfășoară activitatea instituția publică.

Având în vedere abaterile de legalitate şi regularitate constatate, concluzia generală

care se desprinde este aceea că, acestea se datorează unui management defectuos al

activităţilor desfăşurate şi a fondurilor publice, datorat, pe de o parte, lipsei de

preocupare/interes din partea conducerilor entităţilor verificate în ceea ce priveşte

Page 41: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.41 / 42

identificarea, înregistrarea şi urmărirea încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale,

acurateţea şi veridicitatea datelor din conturile de execuţie verificate, administrarea şi

gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale,

insuficienţei personalului de specialitate cu pregătire corespunzătoare, iar pe de altă parte,

”interpretării forţate” a actelor normative sau „ignorării” anumitor prevederi ale acestora, în

ceea ce priveşte efectuarea cheltuielilor bugetare.

Recomandări formulate:

Pentru înlăturarea neregulilor şi abaterilor din activitatea financiară şi fiscală a

entităţilor auditate, precum şi pentru recuperarea prejudiciilor cauzate acestora, Camera de

Conturi Cluj a recomandat conducerii acestor entităţi întreprinderea de măsuri concrete în

vederea remedierii acestora, care, prezentate sintetic se referă la următoarele:

fundamentarea bugetului inițial și a modificărilor aduse pe parcursul exercițiului

bugetar pe cele două secțiuni (secțiunea de funcționare și secțiunea de dezvoltare), având la

bază inventarierea şi estimarea corectă şi reală a veniturilor posibile de realizat, în paralel cu

stabilirea cheltuielilor având în vedere principiul bunei gestiuni financiare;

reflectarea în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare derulate, în funcţie

de conţinutul economic al acestora şi cu respectarea principiilor şi regulilor contabilităţii de

angajament, aspect care va conduce implicit la întocmirea situaţiilor financiare în conformitate

cu reglementările şi principiile contabile aplicabile, cu respectarea structurii şi conţinutului

prevăzut de reglementările emise de Ministerul Finanţelor Publice;

elaborarea sistemului de control intern, în special a procedurilor de sistem şi a

procedurilor operaţionale, pornind de la necesităţile identificate la nivelul entităţilor şi de la

condiţiile concrete în care se desfăşoară activitatea, privind atât activităţile procedurale, cât şi

structura organizatorică, fluxul informaţiilor, politicile de comunicare, circuitul documentelor

etc., pentru ca aceste proceduri să fie clare, concise, implementabile, astfel încât să constituie

un instrument de lucru util în cadrul entităţilor;

stabilirea corectă şi reală a veniturilor proprii ale bugetelor locale, atât a celor fiscale

de natura impozitelor şi taxelor locale cât şi a celor nefiscale provenind din venituri de natura

redevenţelor, chirii, amenzi, dividende etc., în cuantumul şi la termenele prevăzute în

prevederile legale cât şi în contractele de concesiune sau închiriere.

Creşterea gradului de colectare a veniturilor proprii prin identificarea tuturor surselor

de venit, întreprinderea măsurilor specifice pentru încasarea acestora, inclusiv a măsurilor de

executare silită, pentru a se evita prescrierea dreptului la acţiune;

inventarierea elementelor de activ, datorii şi capitaluri proprii cu respectarea

prevederilor legale, acordând atenţie cuvenită confirmării disponibilităţilor la trezorerie şi la

terţe instituţii bancare, confirmarea soldurilor conturilor de creanţe şi datorii, inventarierea

bunurilor aparținând domeniului public sau privat al unităţilor administrativ – teritoriale în

vederea cunoașterii situației reale a patrimoniului public, asigurarea integrităţii patrimoniului;

realizarea cheltuielilor publice cu respectarea condiţiilor de legalitate şi în

conformitate cu principiile de economicitate, eficienţa şi eficacitatea în utilizarea fondurilor

publice alocate pentru finanţarea acestora;

fundamentarea corectă a cheltuielilor bugetare prin elaborarea de politici publice

coerente în fiecare domeniu, având în vedere necesitățile stricte și prioritățile funcționării

Page 42: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEImail.curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/...administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2014 la nivelul județului Cluj Pag.42 / 42

normale a autorităților publice locale, prin previzionarea impactului bugetar, cât şi prin

asigurarea unei monitorizări constante a efectuării plăţilor pe parcursul execuției bugetare;

stabilirea prejudiciului integral cauzat entităţilor prin acceptarea la plată a unor

cheltuieli neconforme cu legislaţia aplicabilă domeniului respectiv sau a unor lucrări

neexecutate şi întreprinderea măsurilor legale pentru recuperarea integrală a acestuia;

prezentarea în ședinţele publice ale autorităţilor deliberative a abaterilor de la

legalitate şi regularitate consemnate de către auditorii publici externi în actele de audit/control

încheiate, analiza cauzelor şi luarea măsurilor pentru eliminarea acestora în scopul reducerii

frecvenţei acestor nereguli în viitor, precum şi creşterea gradului de conformare al autorităţilor

publice locale la măsurile stabilite de către Camera de Conturi Cluj.

Abaterile de la legalitate şi regularitate constatate la nivelul entităţilor publice verificate,

în cursul anului 2015, de Camera de Conturi Cluj vor putea fi eliminate sau cel puţin diminuate

în viitor, numai în măsura în care managementul la nivelul fiecărei entităţi publice locale va

asigura respectarea legalităţii şi regularităţii, eficienţa şi eficacitatea utilizării şi valorificării

resurselor materiale, umane, financiare şi informaţionale de care dispun.