1

CURTEA DE CONTURI A ROMANIEI

CAMERA DE CONTURI HUNEDOARA

Deva, Strada 1 Decembrie nr.24, cod 330025

Telefon: +(40) 254.218.595; Fax: +(40) 254.218.558

Website: www.curteadeconturi.ro; E-mail: cchunedoara@rcc.ro

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014

la nivelul județului Hunedoara

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Curtea de Conturi a României este instituţia înfiinţată în baza Constituţiei, cu scopul de a

efectua auditul gestiunii finanţelor publice ale României, iar activitatea sa este reglementată prin

Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată. Potrivit legii

de organizare şi funcţionare, Curtea de Conturi este singura instituţie competentă să certifice

acurateţea şi veridicitatea datelor cuprinse în situaţiile financiare, asigurându-se că:

modul de administrare a patrimoniului şi execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli

sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele normative de

înfiinţare a instituţiilor/autorităţilor verificate;

situaţiile financiare ale instituţiilor/autorităţilor verificate sunt întocmite în

conformitate cu cadrul legal de raportare financiară aplicabil în România şi oferă o imagine

fidelă a poziţiei financiare, a performanţei financiare şi a altor informaţii referitoare la activitatea

desfăşurată.

În legătură cu modul de utilizare corectă şi eficace a resurselor financiare ale statului şi

ale unităţilor administrativ-teritoriale, este manifestat un interes semnificativ de către autorităţile

statului şi de către cetățeni, care este susţinut de către Curtea de Conturi a României, prin rolul

său de instituție de audit extern asupra finanţelor publice româneşti. Prerogativele conferite prin

Constituţie şi Legea nr. 94/1992, privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi,

republicată, sunt îndeplinite în unităţile administrativ-teritoriale prin camerele de conturi

judeţene, care exercită funcţia de control asupra modului de formare, de administrare şi de

întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public.

Camera de Conturi Hunedoara ca structură teritorială a Curţii de Conturi a Românei,

exercită această competenţă la instituţiile/autorităţile administraţiei publice locale din judeţul

Hunedoara şi pe baza aspectelor reţinute elaborează şi înaintează autorităţilor publice

deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale, raportul privind modul de utilizare şi

2

administrare a patrimoniului public şi privat al acestora, în conformitate cu principiile legalităţii,

regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii, contribuind la responsabilizarea celor

desemnaţi cu guvernanţa fondurilor publice cu privire la calitatea actului de gestiune.

Prin verificările efectuate în anul 2015, potrivit competenţelor care îi revin, Camera de

Conturi Hunedoara, a urmărit, conform prevederilor legale, următoarele obiective, în funcție de

tipul de acțiune efectuată, astfel :

o în acţiunile de audit financiar au fost vizate, în principal, situaţiile financiare din

punct de vedere a exactităţii, realităţii şi conformităţii cu cadrul general de

raportare financiară aplicabil, respectarea legalităţii şi regularităţii tranzacţiilor

economice în execuţia bugetară a veniturilor şi cheltuielilor, precum şi

administrarea patrimoniului în condiţii de economicitate, eficienţă şi eficacitate.

o în acţiunile de audit al performanţei s-a urmărit dacă s-a asigurat o bună

gestiune financiară a fondurilor publice utilizate pentru realizarea

programelor/proiectelor sau activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele

locale, din punct de vedere al economiilor realizate în gestionarea fondurilor, al

eficacităţii şi eficienţei utilizării resurselor alocate și a bunurilor deținute în

proprietate.

o prin acțiunile de control (audit de conformitate) s-a urmărit dacă operaţiunile

economice ale celor investiți să administreze fonduri publice și patrimoniul public

și privat al unităților administrativ-teritoriale, respectă, sub toate aspectele

semnificative, cadrul juridic şi cadrul de regularitate care le sunt aplicabile.

Rezultatele activităţii Camerei de Conturi a Județului Hunedoara sunt prezentate în

raportul anual de activitate, rapoarte pe domenii specifice și raportul anual referitor la finanțele

publice locale, cuprinzând constatări, concluzii și recomandări cu privire la utilizarea resurselor

financiare și administrarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale.

Prezentul raportul a fost elaborat în temeiul art. 40 din Legea nr. 94/1992, republicată, și

este destinat utilizatorilor interesați asupra modului în care se utilizează banul public,

prezentând o sinteză a constatărilor, concluziilor şi recomandărilor cu privire la măsurile ce

urmează a fi luate de conducerea entităţilor verificate, consemnate în actele de control/audit

întocmite de auditorii publici externi la ordonatorii principali şi terţiari de credite bugetare

finanțați din bugetele locale ale județului Hunedoara, precum şi la operatorii economici, regii

autonome și societăți comerciale, cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-

teritoriale ale județului Hunedoara.

2. Domeniul supus auditării

Activitatea Camerei de Conturi Hunedoara a urmărit toate etapele procesului bugetar

derulat în exerciţiul financiar al anului 2014, respectiv, elaborarea, aprobarea, executarea,

controlul şi raportarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale cuprinse în Programul de

activitate al anului 2015 aprobat de Plenul Curţii de Conturi.

Obiectivele abordate în acţiunile de audit financiar și de conformitate, mandatate prin

legea Curţii de Conturi, se referă la formarea şi utilizarea resurselor bugetelor unităţilor

administrativ-teritoriale; utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvențiilor și

transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ-

teritoriale; situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților

3

administrativ-teritoriale de către instituțiile publice, regiile autonome și societățile comerciale,

precum și concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică.

Bugetul general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale din judeţul Hunedoara,

pentru exerciţiul bugetar al anului 2014, reflectă dimensiunea efortului financiar public al

unităţilor administrativ-teritoriale şi este rezultatul însumării veniturilor şi cheltuielilor bugetelor

locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi al judeţului Hunedoara, bugetelor instituţiilor

publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii acordate din bugetele locale, bugetele

instituţiilor finanţate integral din venituri proprii, bugetului aferent împrumuturilor externe şi

interne şi a bugetului fondurilor externe nerambursabile.

Figura nr. 1 Bugetul general centralizat al unităților administrativ-teritoriale

Potrivit datelor centralizate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală – Activitatea de

Trezorerie și Contabilitate Publică a Judeţului Hunedoara, în sinteză, veniturile şi cheltuielile

elementelor componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale din

judeţul Hunedoara, pentru exerciţiul bugetar al anului 2014, se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 1.182.022 1.168.805 +13.217

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

364.439 363.705 +734

3. Bugetele creditelor externe -

4. Bugetele creditelor interne 51.116 51.116

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile - Tabel nr. 1 Bugetul general centralizat al unităților administrativ-teritoriale

Conform datelor prezentate în tabelul de mai sus, cea mai importantă componentă a

bugetului general consolidat al unităților administrativ - teritoriale o reprezintă bugetele locale

ale celor 70 de unități administrativ teritoriale, respectiv: județul, municipiile, orașele și

comunele județului Hunedoara, așa cum sunt ele definite de Legea nr. 273/2006 privind

finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare. Acestea au înregistrat, la

finalul anului 2014 un excedent, cumulat în valoare de 13.217 mii lei.

Bugetele instituțiilor publice și ale autorităților finanțate integral sau parțial din venituri

proprii, au încheiat execuția bugetară pe anul 2014 tot cu excedent, în valoare cumulată de 734

mii lei.

Bugetele locale ale

comunelor, oraşelor,

municipiilor, judeţelor

Bugetele creditelor interne

și externe

Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate

integral sau parțial din venituri proprii

Bugetele fondurilor externe

nerambursabile

4

Grafic nr.1 Venituri și cheltuieli ale unităților administrativ teritoriale ale bugetelor susținute din fonduri interne

Execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2014 agregate pe

ansamblul județului Hunedoara, reprezentând totalitatea bugetelor locale ale comunelor,

oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului, aşa cum sunt definite de Legea nr.

273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, se prezintă

astfel:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

229.154 211.869 148.601 64,8 70,1

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

251.389 275.880 247.783 98,6 89,8

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

321.915 499.782 497.210 154,5 99,5

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

134.240 326.509 189.051 140,8 57,9

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

163.866 256.279 99.378 60,6 38,8

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.100.564 1.570.319 1.182.022 107,4 75,3

Tabel nr. 2 Venituri al bugetelor locale

Veniturile totale ale bugetelor locale, pe ansamblul judeţului s-au realizat în proporţie

de 75,3% faţă de prevederile definitive, cele mai semnificative nerealizări înregistrându-se la

„Sume primite de la UE în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări” (38,8%) şi la „Subvenţii de la

alte nivele ale administraţiei publice” (57,9%).

Nici veniturile proprii ale bugetelor locale nu s-au realizat la nivelul prevederilor

definitive (70,1%), cu toate că acestea din urmă reprezintă 92,5% din cele iniţiale.

5

0

100

200

300

400

500

Prevederi initiale Prevederi definitive Incasari

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii,alte vărsăminte, alte venituri

2.Cote și sume defalcate din impozitul pevenit

3.Sume defalcate din taxa pe valoareaadăugată

4.Subvenţii de la alte nivele aleadministrației publice

5.Sume primite de la UE/alți donatori încontul plăţilor efectuate și prefinanțări

Grafic nr. 2 Venituri ale bugetelor locale

Unităţile administrativ teritoriale, în funcție de potenţialul lor fiscal şi nefiscal, au utilizat

resursele după cum urmează:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive Plăți

efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din

prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 308.175 355.556 348.118 113,0 97,9

2.Bunuri şi servicii 206.031 269.784 233.793 113,5 86,7

3. Dobânzi 12.299 12.982 10.300 83,8 79,3

4. Subvenţii 7.884 16.804 15.353 194,7 91,4

5. Fonduri de rezervă 3.290 728 0 0,0 0,0

6. Transferuri între unități ale administrației publice

34.053 105.188 100.969 296,5 96,0

7. Alte transferuri 15.085 16.900 11.434 75,8 67,7

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

295.104 480.325 153.883 52,1 32,0

9. Asistență socială 94.744 101.957 97.414 102,8 95,5

10. Alte cheltuieli 22.888 26.662 23.949 104,6 89,8

11.Cheltuieli de capital 123.965 200.654 141.635 114,3 70,6

12. Operaţiuni financiare 25.657 34.821 32.756 127,7 94,1

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-2 -73 -799 399,5 10,9

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.149.173 1.622.288 1.168.805 101,7 72,0

Tabel nr. 3 Cheltuieli ale bugetelor locale

Plățile efectuate reprezintă 101,7% din prevederile inițiale, având un minim în structură de 0% la ,,Fonduri de rezervă” și un maxim de 399,5% la ,,Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent”. Din creditele bugetare ale ultimului buget aprobat plățile nete reprezintă 72,0%, situându-se între 0, 0% și 97,9%.

Procentul cel mai mic al execuției bugetare, la cheltuieli, s-a înregistrat la ,,Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile”, 32,0%, în condițiile în care și ,,Sumele primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări” au fost executate în proporție de doar 38,8%.

Pe ansamblul execuției se observă în principal că nerealizarea veniturilor (75,3%) a determinat și un grad redus de efectuare a plăților (72,0%).

6

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul județului

Conform Programului de activitate al Curții de Conturi a României, în anul 2014, Camera

de Conturi a județului Hunedoara a avut programate un număr de 42 de acțiuni de control/audit,

la care se adaugă 26 de acțiuni vizând verificarea modului de aducere la îndeplinire a măsurilor

dispuse prin decizii. Dintre acestea până la data prezentului raport au fost realizate 38 de

acțiuni de control/audit, celelalte 4 acțiuni fiind în curs de valorificare.

Prezentăm în tabelul următor situația actelor de control/audit încheiate urmare acțiunilor

efectuate, precum și a deciziilor emise pentru valorificarea constatărilor consemnate în acestea:

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Număr acțiuni desfășurate 38 25 13

2.Certificate de conformitate 1 1

3.Rapoarte de control/audit 38 25 13

4.Procese verbale de constatare 25 25

5.Note de constatare 47 43 4

6.Decizii emise 29 18 11

7.Măsuri dispuse prin decizii 141 104 37 Tabel nr.4 Acte de control încheiate în urma acțiunilor de audit/control

Concluziile reținute privind planificarea și realizarea acțiunilor/misiunilor de

audit/control realizate până la data întocmirii prezentului raport sunt următoarele :

acțiunile planificate în anul 2015 pentru unități administrativ-teritoriale până la

data raportării sunt în număr de 68, din care 42 pentru activitatea de audit/control și 26

pentru verificarea măsurilor dispuse prin decizii;

acțiunile realizate până la data de 20 noiembrie sunt în număr de 64, inclusiv

acțiunile care au vizat verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse

prin decizii, respectiv 38 acțiuni de audit/control și 26 acțiuni de verificare măsuri dispuse

prin decizii;

gradul de realizare a programului de activitate, pe anul 2014, până la data

întocmirii raportului este de 94,1 % (64 acțiuni realizate din totalul de 68 de acțiuni de

audit/control planificate), din care 90,5 % pentru activitatea de audit/control (38 acțiuni

realizate din totalul de 42 de acțiuni de audit/control planificate).

Sintetic, gradul de realizare a acţiunilor la data întocmirii raportului se prezintă astfel:

Total

acțiuni

Audit

financiar

din care:

Acțiuni de

control

Audit de

performanță

1.Număr de acțiuni (audit/control) planificate în anul 2014 42 25 17 0

2.Număr de acțiuni (audit/control) realizate până la 15

noiembrie 38 25 13 0

Grad de realizare (2/1) - % 90,5 100,0 76,5 0,0

3.Acțiuni care au vizat verificarea modului de aducere

la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii 26 20 6 0

Tabel nr. 5 Gradul de realizare a acțiunilor de control/audit la data întocmirii raportului

Așa cum rezultă din tabelele prezentate la acest subpunct al raportului, au fost

realizate toate acțiunile de audit financiar și o mare parte din cele de control, întocmindu-se

7

documente specifice. Acțiunile de control nefinalizate, în număr de patru, au termenele de

finalizare în luna decembrie.

Ca urmare a acțiunilor de control/audit efectuate, a fost întocmit un număr total de 110

acte, dintre care 25 rapoarte de audit, 13 rapoarte de control, 25 procese verbale de constatare

și 47 note de constatare. Pentru valorificarea abaterilor consemnate în acestea, au fost emise

un număr de 29 decizii prin care s-au dispus un număr de 141 măsuri.

Din totalul deciziilor emise, un număr de 8 au fost contestate (29,6 % din total decizii

emise). În urma analizării contestațiilor formulate, până la data prezentului raport au fost emise

un număr de 1 încheieri de către comisiile de soluționare a contestațiilor.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Camera de Conturi Hunedoara are în competenţa de verificare un număr de 273 entităţi

la nivelul unităților administrativ-teritoriale.

În Programul de activitate aprobat pe anul 2015 au fost incluse 42 de acţiuni la un număr

de 40 de entităţi, din care:

33 acţiuni de audit/control la nivelul a 31 ordonatori principali ai unităţilor administrativ-

teritoriale;

9 acţiuni de control la 9 entităţi de interes local, regii autonome și societăți comerciale.

Prezentarea sintetică a informațiilor privind categoriile de entități de la nivelul unităților

administrativ teritoriale de pe raza județului, existente și verificate, în anul 2015, este redată în

tabelul de mai jos:

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

218 74 33,9

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 70 31 44,3 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 7 7 100,0 - orașe 7 3 42,9 - comune 55 20 36,4

1.2. ordonatori secundari de credite - - - 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 148 43 29,1

- verificați prin acțiune distinctă X - x - verificați odată cu ordonatorul principal

de credite X 43 x

2. Regii autonome de interes local 3 2 28,6 3. Societăţi comerciale de interes local 40 7 17,5 4.Alte entități 12 - - TOTAL 273 83 30,4

Tabel nr. 6 Categorii de entități existente/verificate la nivelul județului

8

Grafic nr. 3 Categorii de entități existente/verificate la nivelul județului

La nivelul unităților administrativ-teritoriale se verifică 67% din valoarea plăților efectuate

la nivelul ordonatorilor de credite prin proceduri specifice de audit, deși procentul de cuprindere

al entităților în programul de audit/control este de 14,7% (a se vedea tabelul următor):

Volumul plăților efectuate de

ordonatorii de credite

aparținând administrației

publice locale în anul 2014

Volumul plăților efectuate

de ordonatorii de credite

aparținând administrației

publice locale cuprinși în

acțiunile de audit financiar

programate în anul 2015

%

A 1 2 3=2/1

Total județ, din care: 1.168.805 777.332 67

1.la nivelul județului 239.130 239.130 100

2.la nivelul municipiilor 551.331 410.842 75

3.la nivelul orașelor 162.869 80.099 49

4.la nivelul comunelor 215.475 47.261 22

Tabel nr. 7 Plățile efectuate de ordonatorii de credite aparținând administrației publice locale în anul 2014

La nivelul ordonatorilor de credite aparţinând administraţiei publice locale, din volumul

total al plăţilor efectuate pe ansamblul judeţului în anul 2014 în sumă de 1.169 milioane lei, au

fost cuprinse în auditare în anul 2015 plăţi efectuate în valoare de 777 milioane lei, ceea ce

reprezintă 66,5% din valoarea totală a plăţilor efectuate de ordonatorii de credite ai celor 31

unităţi administrativ-teritoriale prevăzute în programul de activitate pe anul 2015.

Pe categorii de ordonatori de credite, situaţia se prezintă astfel:

la nivelul judeţului au fost prevăzute a se audita 100% din valoarea plăţilor efectuate,

respectiv 239 milioane lei;

la nivelul municipiilor au fost prevăzute a se audita 75% din valoarea plăţilor efectuate

de către 5 din cei 7 ordonatori de credite ai municipiilor, respectiv 411 milioane lei;

la nivelul oraşelor au fost prevăzute a se audita 49% din volumul plăţilor efectuate,

respectiv 80 milioane lei din totalul de 163 milioane lei;

la nivelul comunelor au fost prevăzute a se audita 22% din volumul plăţilor efectuate,

respectiv 47 milioane lei din totalul de 215 milioane lei.

Până la data de 20 noiembrie 2015, la nivelul Camerei de Conturi Hunedoara au fost

verificate 83 de entităţi, ceea ce reprezintă un procent de 30,4 % din totalul de 273 de entităţi

ale unităților administrativ-teritoriale aflate în aria de competenţă.

Este de menţionat faptul că la nivelul ordonatorilor terţiari de credite ai unităţilor

administrativ-teritoriale, pe lângă entitatea cuprinsă în program, au mai fost verificate încă 43 de

entităţi în baza punctului 260 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor

specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi.

9

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

Acțiunile de control/audit efectuate la ordonatorii de credite ai bugetelor locale, precum

și la regii autonome sau societăți comerciale de subordonare locală, au evidențiat o serie de

aspecte de nerespectare a prevederilor legale, care au condus la nestabilirea corectă a

veniturilor cuvenite bugetelor locale sau la producerea unor prejudicii în dauna acestora, fie la

denaturarea situațiilor financiare urmare neînregistrării corespunzătoare a tuturor operațiunilor

patrimoniale.

Sintetic, structura și valoarea sumelor estimate ale abaterilor constatate și consemnate

în actele de control/audit, se prezintă astfel:

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 1.547

2.Prejudicii 14.628

3.Abateri financiar-contabile 104.546

Total sume 120.721 Tabel nr. 8 Situația privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

Comparativ cu anul anterior se constată o scădere a veniturilor suplimentare estimative constatate și o creștere a valorii prejudiciilor, astfel:

mii lei

2013 2014

1.Venituri suplimentare 1.614 1.547

2.Prejudicii 14.611 14.628

Tabel nr. 9: Situația comparativă 2013-2014 venituri suplimentare/prejudicii constatate

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

Situația sumelor estimative consemnate în actele de audit/control prin care au fost

identificate venituri suplimentare la bugetul general consolidat, prejudicii și abateri financiar-

contabile și fiscale, pentru fiecare din entitățile auditate/controlate în anul 2015, este redată în

tabelul de mai jos:

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1.UATJ HUNEDOARA 2.197

- Activitatea proprie 1.941

- DGASPC Hunedoara 256

2.UATM BRAD 132 2.048 1.631

- Activitatea proprie 19 2.048 1.631

- Colegiul Național ,,Avram Iancu” Brad 113

3.UATM DEVA 1.996 2.442

- Activitatea proprie 1.569 1.155

- Colegiul National Sportiv ,,Cetate” 175

- Colegiul National ,,Sabin Dragoi” 136 91

- Liceul de Arte ,,Sigismund Toduta” 65 229

- Colegiul Tehnic ,,Transilvania” 111 580

- Colegiul Tehnic Energetic ,,Hurmuzescu” 64 142

10

- Liceul ,,Teglas Gabor” 33

- Liceul Tehnologic ,,Grigore Moisil” 37

- Direcția de Asistență Socială 51

4.UATM HUNEDOARA 59

5.UATM LUPENI 6.078 4.360

6.UATM PETROȘANI 8.600

7.UATO GEOAGIU 91 587

8.UATO HAȚEG 83 12 14.226

9.UATO PETRILA

10.UATC BĂIȚA 48 22 98

-Activitatea proprie 30 22 98

-Școala Gimnazială Băița 18

11.UATC BLĂJENI 4 1.912

-Activitatea proprie 1.912

-Școala Primară Blăjeni 4

12.UATC BRĂNIȘCA 36 37 27

-Activitatea proprie 33 37 27

-Școala Gimnazială Nicolae Țic Brănișca 3

13.UATC BUCURESCI 8 11.625

-Activitatea proprie 11.625

-Școala Gimnazială Bucureșci 8

14.UATC BULZESTII DE SUS 1

-Școala Gimnazială Bulzeștii de Sus 1

15.UATC CERBĂL 46 20

16.UATC CÎRJIȚI 111 5 3.300

17.UATC HĂRĂU 98 4.689

18.UATC LUNCA CERNII DE JOS 5 53

-Activitatea proprie 53

-Școala Gimnazială Lunca Cernii de Jos 5

19.UATC RAPOLTU MARE 6 245 10.896

-Activitatea proprie 245 10.896

-Școala Gimnazială Rapoltu Mare 6

20.UATC RÎU DE MORI 70 27 26.257

-Activitatea proprie 52 27 26.257

-Școala gimnazială Rîu de Mori 18

21.UATC RIBIȚA 6

-Școala Primară Ribița 6

22.UATC SÎNTĂMĂRIA ORLEA 18 552

23.UATC SARMIZEGETUSA 9 4 10.633

-Activitatea proprie 4 10.088

-Școala Primară Sarmizegetusa 9 545

24.UATC ȘOIMUȘ 342 167

25.UATC TOPLIȚA 1 132 16

-Activitatea proprie 132 16

-Școala Primară Hășdău 1

26.UATC TURDAȘ 481 688 2.025

-Activitatea proprie 475 688 2.017

-Școala Primară Pricaz 6 8

27.UATC VAȚA DE JOS 14 17

-Activitatea proprie 17

-Școala Gimnazială Vața de Jos 14

28.SC AGROBERIANUL SRL 789

29.SC APA SERV VALEA JIULUI SA 2 10

30.SC CERNA TOPLIȚA SRL 3 22

31.SC DENSUȘIANA PROD SRL

11

32.SC RÎUDEMOREANA SRL

33.SC SERVICIUL PUBLIC SA

34.ȘOIM CONS SRL 114

35.RPL OCOLUL SILVIC ,,ȚINUTUL PĂDURENILOR” RA

349 96

36.RPL OCOLUL SILVIC ,,VALEA HAȚEGULUI” RA

28 15

37.UATM ORĂȘTIE *)

38.UATM VULCAN *)

39.UATC BAIA DE CRIȘ *)

40.UATC ILIA *)

Total sume 1.547 14.628 104.546 *) acțiunea se află în procedura de valorificare

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de

audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

În cadrul acţiunilor de audit/control efectuate au fost urmărite următoarele obiective:

a) Elaborarea şi fundamentarea bugetului pe anul 2013, precum şi autorizarea,

legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat;

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare;

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control

intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate;

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul şi la termenele stabilite de lege;

e) Calitatea gestiunii economico-financiare;

f) Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului,

îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă.

Urmare acțiunilor desfășurate au fost semnalate o serie de fenomene și disfuncționalități

la nivelul unităților administrativ-teritoriale, precum și cauzele pe fondul cărora se produc

abaterile. Pe structura obiectivelor urmărite în acțiunile de verificare, în mod sintetic, acestea se

prezintă astfel:

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2014, precum și

autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

În bugetul de venituri și cheltuieli al unităților administrativ teritoriale, întocmit și aprobat

pentru anul 2014, nu a fost înscris fondul de rezervă bugetară, în limitele prevăzute de Legea

nr. 273/2006, privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare (UATC

Băița, UATC Bucureșci, UATC Bulzeștii de Sus).

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

b1) Nu au fost înregistrate în contabilitate:

bunuri aflate în patrimoniul public sau privat al unității administrativ-teritoriale,

pentru care entitățile dețin acte de proprietate, urmare a faptului că acestea nu

au fost evaluate (UATC Băița, UATC Hărău, UATC Rîu de Mori, UATC

Sarmizegetusa, UATC Turdaș, UATO Hațeg, UATM Deva, UATM Hunedoara);

12

procesele verbale de sancționare a contravențiilor primite de unitatea

administrativ teritorială în calitate de organ de executare (UATC Geoagiu);

amortizarea activelor fixe corporale și necorporale aflate în proprietatea privată a

unităților administrativ teritoriale, administrate de primării sau școli (UATC

Turdaș);

mijloacele fixe primite în administrare de la UATC Beriu de către SC Agroberianul

SRL;

bunuri cu o funcționalitate de sine stătătoare, care au fost înregistrate eronat ca

și cheltuieli cu reparațiile (UATM Deva);

b2) Cheltuielile de investiții efectuate de UATM Deva, UATC Sântămăria Orlea, UATC

Băița și UATC Blăjeni nu au fost înregistrate ca active fixe corporale;

b3) Nu se conduce, potrivit cerințelor normelor legale, contabilitatea analitică a activelor

fixe, și a stocurilor (UATC Turdaș);

b4) Nu s-a condus evidența creditelor de angajament și a creditelor bugetare potrivit

normelor legale (UATC Băița, UATC Bucureșci, UATC Bulzeștii de Sus);

b5) Nu s-a efectuat reevaluarea activelor fixe odată la trei ani, așa cum prevăd normele

legale la UATM Deva.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și

control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate

Nu a fost organizat și implementat controlul intern/managerial la RPL Ocolul Silvic

,,Ținutul Pădurenilor” RA Teliucu Inferior, RPL Ocolul Silvic ,,Valea Hațegului” RA Densuș, SC

Agroberianul SRL Beriu, SC Cerna Toplița SRL Toplița, SC Rîudemoreana SRL Rîu de Mori,

SC Șoimcons SRL Șoimuș.

Nu au fost respectate prevederile legale privind organizarea controlului financiar de

gestiune la SC Apaserv ,,Valea Jiului” SA Petroșani.

În ceea ce privește controlul financiar preventiv, s-a constatat că:

- Nu au fost actualizate deciziile privind organizarea și exercitarea controlului financiar

preventiv la UATC Sarmizegetusa, UATC Băița și UATC Bulzeștii de Sus;

- Nu au fost stabilite proiectele de operațiuni supuse vizei de control financiar

preventiv la UATC Turdaș;

- Nu a fost organizat controlul financiar preventiv la SC Agroberianul SRL Beriu și SC

Cerna Toplița SRL Toplița.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege

Principalele aspecte semnalate referitoare la modul de stabilire, evidențiere și urmărire a

încasării veniturilor bugetare sunt:

d1) La nivelul UATM Lupeni nu sunt înregistrate în contabilitate totalitatea veniturilor din

evidența fiscală;

d2) UATC Turdaș nu a urmărit modul de constituire și virare a dividendelor de la SC

Activitatea Goscom SA;

13

d3) Veniturile încasate de UATC Brănișca sunt cu 10% mai mari decât cele legal

datorate la impozit pe clădiri datorat de persoane fizice;

d4) Nu au fost aplicate măsuri de executare silită potrivit prevederilor legale fapt ce a

dus, în unele cazuri la expirarea termenului de prescripție, la UATC Toplița, UATC Lunca Cernii

și UATM Brad;

d5) Nu au fost depuse la termenul legal veniturile bugetului local la trezorerie și nu au

fost calculate penalizări de întârziere pentru nedepunerea acestora la UATC Brănișca și UATC

Rapoltu Mare;

d6) Unele primării nu au organizat și realizat activitatea de inspecție fiscală potrivit

normelor legale (UATC Cărjiți, UATC Rîu de Mori, UATM Brad, UATM Hunedoara).

d7) UATC Turdaș nu a stabilit și încasat potrivit normelor legale impozitul pe clădiri

datorat de persoanele juridice care nu au reevaluat clădirile în ultimii trei ani.

d8) Nu s-a stabilit și încasat impozitul pe terenuri de la persoane juridice de drept privat

(ex.: asociații composesorale) la nivelul UATC Cărjiți și Rîul de Mori.

d9) UATC Brănișca nu utilizează formularele prevăzute de normele legale ca documente

justificative pentru înregistrarea impozitelor și taxelor locale stabilite, înregistrate și încasate. De

asemenea a emis autorizație de construire și a stabilit și încasat taxă fără a fi depuse

documente de către contribuabil.

d10) Nu s-au stabilit și încasat taxele la terenuri și clădiri concesionate sau închiriate de

persoane fizice și juridice la UATM Brad.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

În ceea ce privește calitatea gestiunii economico-financiare s-au consemnat succint

următoarele aspecte:

o Au fost constatate o serie de nereguli urmare a angajării, ordonanțării și plății

unor cheltuieli cu nerespectarea prevederilor legale referitoare la servicii oferite

de diverse firme din domeniul mass media sau din domeniul financiar-contabil

(situații financiare, raportări etc) la UATC Brănișca, UATC Lunca Cernii de Jos,

UATC Rapoltu Mare, UATC Sarmizegetusa, UATC Toplița, UATC Turdaș, UATC

Vața de Jos, UATC Hunedoara, UATM Deva, UATO Geoagiu și UATO Hațeg.

o Au fost efectuate plăți reprezentând penalități de întârziere unei firme pentru care

în documentația de atribuire a contractului nu erau prevăzute penalități sau altei

firme i s-au achitat penalități de 0,1% în loc de 0,01% cât era prevăzut în contract

de către UATM Lupeni. UATM Hunedoara nu a calculat și încasat penalități de

întârziere pentru neplata la termen a chiriilor și redevențelor.

o Mai există unități administrativ teritoriale care în continuare plătesc salariaților

sporul de dispozitiv prin includerea acestuia în salariul de bază contrar

prevederilor actelor normative în vigoare (UATC Turdaș).

o Înregistrarea consumului de carburanți se face uneori fără documente justificative

legal întocmite, fără respectarea consumului normat, fără respectarea limitei

maxime stabilită de actele normative (UATC Hărău, UATC Rapoltu Mare, UATC

Toplița).

o S-au achitat servicii de dezinsecție pentru suprafețe mai mari decât cele stabilite

prin documentația de atribuire a contractului (UATM Deva) sau cu firma

nelicențiate ANRSC (UATM Hunedoara).

14

o La UATM Deva s-au achitat ajutoare de încălzire unor persoane care nu aveau

dreptul legal de a le încasa. Această abatere nu a reieșit din documentația

existentă la primărie ci prin suprapunerea bazelor de date de la primărie cu cele

de la AJFP Hunedoara.

o Au fost angajate cheltuieli de investiții, fără obținerea vizei verificatorului de

proiect, și efectuate plăți pentru acestea la UATC Rapoltu Mare.

o Unitățile școlare de pe raza județului Hunedoara au calculat contribuția de

asigurări sociale de sănătate prin aplicarea unei cote procentuale cu cinci unități

mai mică decât cea legală aplicabilă veniturilor de natură salarială acordate

pentru perioade anterioare datei plății acestora.

o Nu au fost evaluate o serie de terenuri din proprietatea unităților administrativ-

teritoriale la UATC Bucureșci, Cărjiți, Turdaș, Rapoltu Mare, UATM Lupeni și

Deva.

o Nu s-a organizat și desfășurat potrivit prevederilor legale inventarierea anuală a

patrimoniului (RPL Ocolul Silvic ,,Valea Hațegului” RA Densuș, SC Apaserv

Valea Jiului SA, UATC Băița, UATC Blăjeni, UATC Cerbăl, UATC Hărău, UATC

Lunca Cernii de Jos, UATC Rapoltu Mare, UATC Ribița, UATC Rîu de Mori,

UATC Sîntămăria Orlea, UATC Turdaș, UATM Deva,UATM Lupeni, UATO

Geoagiu, UATO Petrila, UATJ Hunedoara).

o La UATC Lunca Cernii de Jos nu s-au consemnat în Registrul de casă toate

încasările urmare ,,anulării” unor chitanțe la care exemplarul 1 a fost înmânat

contribuabilului.

o La Direcția Generală de Asistență Socială și Protecție a Copilului Deva au fost

achiziționate la prețuri mult supraevaluate instalații termice și centrală termică

urmare încălcării prevederilor contractuale și legale.

o Au fost efectuate plăți pentru lucrări neexecutate la UATC Turdaș și la ordonatorii

terțiari din cadrul UATM Deva. La UATM Lupeni au fost acceptate la plată

actualizări ale situațiilor de lucrări neprevăzute în contractul de lucrări încheiat.

o La UATC Șoimuș au fost achitate dobânzi și comisioane bancare fără ca acestea

să fie prevăzute în contract.

f) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului,

îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă.

Nu au fost consemnate cazuri de încălcare a legislației privind sănătatea și securitatea

muncii și nici legate de protecția mediului.

A fost încheiat un sigur proces verbal de constatare și sancționare a contravențiilor, fiind

sancționată efectuarea unor plăți direct din veniturile încasate. Ținând cont că aceeași faptă a

fost identificată și în anul precedent sancțiunea contravențională aplicată a fost de 3.000 lei.

Față de neregulile constatate și consemnate în actele de control/audit, cel mai adesea

punctele de vedere ale entităților verificate au fost în concordanță cu ale auditorilor publici

externi, din cele 141 de măsuri dispuse până la data prezentei fiind contestate doar 21 de

măsuri.

15

IV. Concluzii și recomandări

Misiunile de audit şi acţiunile de control tematic desfăşurate de Camera de Conturi

Hunedoara la unităţile administrativ-teritoriale au vizat:

exactitatea şi realitatea situaţiilor financiare;

evaluarea sistemelor de management şi control intern;

utilizarea fondurilor alocate de la buget conform destinaţiilor stabilite;

economicitatea, eficacitatea şi eficienţa utilizării fondurilor publice;

modul de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-

teritoriale;

gradul de îndatorare a bugetului local, destinaţia şi modul de utilizare a

împrumuturilor.

Urmare misiunilor de audit/control desfăşurate, au fost constatate abateri de la

reglementările legale care au avut ca efect nerealizarea unor venituri cuvenite bugetelor locale,

producerea de prejudicii în gestionarea resurselor publice, nevirarea la buget în totalitate şi la

termenele legale a obligaţiilor fiscale, precum şi reflectarea nereală a patrimoniului public în

situaţiile financiare anuale auditate.

Fundamentarea veniturilor s-a făcut, în general, pornind numai de la realizările anului

precedent, fără a exista o preocupare pentru identificarea materiei impozabile nevalorificată sau

a unor noi surse de venituri. Înscrierea cheltuielilor în bugetele locale s-a făcut şi în anul 2014

fără o analiză a performanţei, în funcţie de costurile asociate, obiectivele urmărite, rezultatele

estimate pentru anii următori, prin indicatori de rezultate şi eficienţă.

Disfuncţionalităţile constatate cu ocazia misiunilor de audit/control, indică o capacitate

redusă de previzionare a unităţilor administrativ-teritoriale, în special la comune şi oraşe, astfel

că şi în anul 2014 s-a menţinut dependenţa entităţilor de sumele primite de la bugetul de stat

pentru echilibrare şi pentru investiţii.

Lipsa de claritate sau caracterul interpretabil al unor acte normative au avut un impact

considerabil asupra legalităţii şi a regularităţii operaţiunilor supuse verificării, multe dintre

abaterile constatate fiind rezultatul unui management defectuos asupra fondurilor publice, dar şi

al necunoaşterii sau cunoaşterii insuficiente de către ordonatorii de credite a procedurilor privind

formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor publice locale.

De asemenea, neregulile şi abaterile constatate urmare verificărilor efectuate pun în

evidenţă faptul că există disfuncţionalităţi în organizarea şi exercitarea controlului intern şi

auditului intern. Controlul intern la nivelul entităţilor verificate, în majoritatea cazurilor se rezumă

doar la organizarea controlul financiar preventiv propriu. Auditul intern nu este organizat la

nivelul comunelor, iar la judeţ şi municipii nu funcţionează la un nivel care să asigure

gestionarea în condiţii de legalitate, regularitate şi eficienţă a banului şi patrimoniului public şi

privat al statului sau al unităţilor administrativ-teritoriale.

Din misiunile de audit financiar desfăşurate, a reieşit că, situaţiile financiare încheiate la

finele exercițiului bugetar nu au fost întocmite în toate cazurile în conformitate cu cadrul de

raportare financiar aplicabil în România, nu au oferit o imagine fidelă a poziţiei şi performanţelor

financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale, şi nu au respectat principiile legalităţii şi

regularităţii.

16

Cu privire la activitatea entităţilor verificate, raportul întocmit consemnează o serie de

nereguli în realizarea veniturilor bugetare, în angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata

cheltuielilor publice, cât şi în ceea ce priveşte situaţia unor elemente patrimoniale, evidenţiate

sau nu în contabilitate, reevaluate sau nereevaluate.

La multe dintre entităţile verificate, au fost constatate abateri şi în ceea ce priveşte

implementarea sistemului de control intern/managerial - aspect care, în opinia noastră se

constituie în una din principalele cauze ale neregulilor care se produc în activitatea entităţilor

verificate.

Având în vedere neregulile constatate, consemnate în actele de control şi redate succint

în prezentul raport, considerăm că se recomandă luarea următoarelor măsuri, atât la ordonatorii

de credite, cât şi la agenţii economici de subordonare locală:

- întocmirea realistă, cu respectarea întocmai a reglementărilor legale şi pe baza

inventarierii masei impozabile a bugetelor de venituri şi cheltuieli; aprobarea conturilor de

execuţie bugetară de către consiliile locale, numai după o analiză corespunzătoare a

operaţiunilor derulate prin buget, a calităţii datelor din situaţiile financiare sub aspectul reflectării

fidele a veniturilor şi a cheltuielilor şi a respectării principiilor contabile;

- inventarierea de ansamblu a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-

teritoriale pentru stabilirea stării acestuia, evaluarea/reevaluarea lui corectă, luarea celor mai

bune măsuri de utilizare şi valorificare în scopul obţinerii de venituri;

- iniţierea procedurilor legale pentru actualizarea inventarului bunurilor aparţinând

domeniului public, astfel încât valoarea şi structura acestuia să reflecte realitatea;

- implementarea controlului intern/managerial şi utilizarea efectivă în actul de

management a rezultatelor şi recomandărilor formulate de aceste structuri; întocmirea

procedurilor formalizate pe activităţi, cu detalierea obiectivelor, acţiunilor, responsabilităţilor,

termenelor, documentelor, precum şi a altor componente ale măsurilor respective.

- organizarea și intensificarea activităţii de inspecţie fiscală, activitate menită să

constate realitatea declaraţiilor depuse de către contribuabilii persoane fizice sau juridice,

precum şi a modului de plată în termen a creanţelor fiscale sau nefiscale ale bugetelor locale;

- utilizarea unor programe informatice care să gestioneze contractele de închiriere sau

concesiune și care să calculeze în timp real penalităţile cuvenite bugetelor locale în funcţie de

data plăţii chiriei/redevenţei; obligativitatea de a prevede penalităţi de întârziere în contractele

de închiriere sau concesiune;

- organizarea mai bună a activităţii de colectare a veniturilor, inclusiv prin utilizarea

tuturor procedurilor legale de executare silită a creanţelor bugetelor locale; crearea unor

structuri informatice care să permită ordonatorilor principali să urmărească în timp real

încasările din creanţe fiscale sau nefiscale, în comparaţie cu drepturile constatate rezultate din

aplicarea Codului fiscal sau a contractelor în care primăriile sunt parte;

- ridicarea nivelului de pregătire profesională a personalului, mai ales în cazul unităţilor

administrativ - teritoriale, având în vedere că multe dintre notele de relaţii consemnează drept

cauză a producerii unor nereguli, necunoaşterea sau interpretarea eronată a unor reglementări

legale.

- asigurarea unui management corespunzător al agenţilor economici de la nivel local, în

măsură să gestioneze resursele publice cu economicitate, eficacitate și eficiență.

17

- stoparea din faza de angajare a proiectelor de operaţiuni, a oricăror cheltuieli

susceptibile să depăşească normativele sau limitele aprobate, prin responsabilizarea activităţii

de control financiar preventiv;

- instituirea unui sistem propriu la nivelul fiecărui ordonator de credite, de verificare

faptică a lucrărilor de investiţii, prin care să se limiteze fenomenul actual de plată a unor lucrări

neexecutate, a unor cheltuieli nelegale, ori a unor lucrări supradimensionate;