DANE A SÚKROMNÉ PODNIKANIE.

ZDRAVOTNÉ A SOCIÁLNE POISTENIE

MALÝCH PODNIKATEĽOV

REFERÁT č. 8 

Vedúci:prof. Ing. Peter Sakál, CSc.Ing. Gabriela Hrdinová

Bc. Matej Mikuláš

Bc. Tomáš Kollár

TRNAVA 2011

2

Tento referát bol podporovaný Agentúrou na podporu výskumu a vývoja na základe zmluvy č. LPP -0384-09„ Koncept HCS modelu 3E vs koncept Corporate Social

Responsibility (CSR)“.

3

Obsah prezentácie:

1. Dane a súkromné podnikanie2. Poistenie 2.1 Zdravotné poistenie malých a stredných

podnikateľov 2.2 Sociálne poistenie malých a stredných

podnikateľov

3

4

1 Dane a súkromné podnikanie

Daň je platba fyzických alebo právnických osôb, ktorá je

vynútiteľná, nenávratná, spravidla neúčelová, zákonom určená a

pravidelne sa opakujúca, a ktorú vyberá štát a orgány miestnej

samosprávy v prospech verejných rozpočtov a účelových fondov

na úhradu verejných výdavkov vo vopred určenej výške a s presne

určeným termínom splatnosti.

5

Daň z príjmov

Povinnosť platiť daň z príjmov má každá fyzická a

právnická osoba, ktorá dosahuje zdaniteľné príjmy.

Dve skupiny daňovníkov dane z príjmov:

1) daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou

2) daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou

6

Predmet dane z príjmov

1) príjmy zo závislej činnosti

2) príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu

3) príjmy z kapitálového majetku

4) ostatné príjmy

7

Základ dane podnikateľa

Základ dane podnikateľa tvorí súčet čiastkových

základov dane podľa jednotlivých druhov príjmov (boli

rozdelené vyššie). Podnikateľ môže teda vykazovať až

štyri čiastkové základy dane. Úhrn týchto čiastkových

základov dane dáva celkový základ dane za dané

zdaňovacie obdobie.

Do základu dane nevstupujú všetky druhy príjmov.

Sú to príjmy:

1) príjmy, ktoré nie sú predmetom dane,

2) príjmy oslobodené od dane z príjmov,

3) príjmy, z ktorých bola daň vybraná zrážkou.

9

Nezdaniteľné časti základu dane

19,2 – násobok životného minima

19,2 – násobok životného minima na manžela/manželku žijúcu v

spoločnej domácnosti

Ďalšími nezdaniteľnými časťami základu dane sú:

• príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu,

• finančné prostriedky na účelové sporenie,

• poistné na životné poistenie.

10

DPH

Daň z pridanej hodnoty je najvýznamnejším druhom

nepriamych daní. Upravuje ju zákon č. 222/2004 Z.z.

DPH je nepriama daň, ktorú vždy zaplatí konečný

spotrebiteľ v cene nákupu. Vyberá a odvádza ju každý

účastník (ak je platiteľ) kolobehu majetku – štát ju teda

vyberá po častiach.

11

Daňová povinnosť

vzniká dňom dodania tovaru alebo služby. Ak bola

platba (záloha, preddavok) prijatá pred dodaním tovaru

alebo služby, vzniká daňová povinnosť z tejto platby

dňom prijatia platby.

12

Zdaňovacie obdobie

Zdaňovacím obdobím platiteľa je kalendárny mesiac. Ak platiteľ

dosiahol za predchádzajúci kalendárny rok obrat nižší ako 331939,19 €,

zdaňovacím obdobím je kalendárny štvrťrok.

Platiteľ si môže zvoliť za zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac, aj

keď nedosiahol stanovený obrat, túto skutočnosť je však povinný

písomne oznámiť daňovému úradu.

Platiteľ je povinný do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia

vypočítať svoju daňovú povinnosť, podať daňové priznanie a v tej istej

lehote aj daň zaplatiť.

13

2 Poistenie

Poistenie je právny vzťah, pri ktorom poisťovňa preberá na seba

záväzok, že poistenému (alebo poškodenému za poisteného)

poskytne poistné plnenie za udalosť, ktorá vznikla v zmysle

dohodnutých poistných podmienok.

Poistenie môže byť platené ako:

• jednorazové poistné - platí sa naraz pri podpísaní poistnej zmluvy,

• bežné poistné - platí sa pravidelnými splátkami.

14

Poistenie možno z právneho hľadiska rozdeliť na:

• zákonné poistenie – povinné, zákonom uložená povinnosť poistiť sa, realizované prihlásením sa do poisťovne,

• zmluvné poistenie – povinné, v prípade vykonávania istých činností zákon ukladá povinnosť poistiť sa, realizované uzatvorením poistnej zmluvy,

• dobrovoľné poistenie – závislé na rozhodnutí osoby, či sa rozhodne pre uzavretie individuálnej zmluvy, alebo nie.

15

Sociálne poistenie je povinné verejnoprávne poistenie,

založené na platení odvodov a poberaní dávok, napr.

dôchodkov. Jeho hlavnou úlohou je ochrániť veľkú

časť  obyvateľstva pred rizikami, ktoré im môžu priniesť

rôzne životné situácie a tiež zabezpečiť prerozdelenie

dôchodkov v národnom hospodárstve. Na Slovensku túto problematiku upravuje zákon o

sociálnom poisteníč.461/2003 Z.z.

2.1 Sociálne poistenie malých podnikateľov

16

Podsystémy sociálneho poistenia

1) Nemocenské poistenie,2) Dôchodkové poistenie,

- starobné poistenie,- invalidné poistenie.

3) Poistenie v nezamestnanosti,4) Garančné poistenie,5) Úrazové poistenie.

17

Povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO platí poistné:

• na nemocenské poistenie 4,4 % z vymeriavacieho základu,

• na starobné poistenie 18 % z vymeriavacieho základu (ak je sporiteľom starobného dôchodkového sporenia, 9 % posiela Sociálna poisťovňa na osobný účet sporiteľa v príslušnej dôchodkovej správcovskej spoločnosti),

• na invalidné poistenie 6 % z vymeriavacieho základu (neplatí samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá je dôchodkovo poistená po priznaní starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku. ),

• do rezervného fondu solidarity od 1. apríla 2009 do 31.12.2010 2 % z vymeriavacieho základu.

Platenie poistného

18

2.2 Zdravotné poistenie malých podnikateľov

Platitelia poistného:• zamestnanec,• zamestnávateľ,• samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO),• štát,• samoplatitelia.

19

Štát je platiteľom poistného za tieto osoby:

• nezaopatrené dieťa,

• fyzickú osobu poberajúcu niektoré druhy dôchodkov,

• za osobu, ktorá dosiahla dôchodkový vek a nárok na dôchodok jej nevznikol,

• za fyzickú osobu poberajúcu rodičovský príspevok,

• osobu, ktorá sa celodenne a riadne stará o dieťa vo veku do šiestich rokov, alebo blízku osobu, ktorej zdravotný stav si to vyžaduje,

• za fyzickú osobu, ktorá poberá nemocenské, ošetrovné alebo materské,

• za fyzickú osobu, ktorá je zaradená v evidencii uchádzačov o zamestnanie,

20

Sadzba poistného

Pre samostatne zárobkovo činnú osobu (živnostníka) je

sadzba poistného 14 % z vymeriavacieho základu; ak je

samostatne zárobkovo činná osoba so zdravotným postihnutím,

sadzba poistného je polovičná a teda 7 % z vymeriavacieho

základu.

Znížená sadzba poistného pre osoby so zdravotným

postihnutím sa uplatní v kalendárnom mesiaci, v ktorom bola táto

osoba považovaná za osobu so zdravotným postihnutím aspoň

jeden deň.

21

Platenie poistného

Platí sa formou preddavkov, ktoré sa za daný kalendárny rok zúčtováva v ročnom zúčtovaní poistného.

Samostatne zárobkovo činné osoby platia preddavok na

poistné vo výške určenej sadzbou poistného z podielu

pomernej časti základu dane, ktorý :

• dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu preplatenie preddavkov od 1. januára do 30. júna,

• jeden rok predchádza rozhodujúcemu obdobiu preplatenie preddavkov od 1. júla do 31. decembra.

22

Ročné zúčtovanie poistného

• Osoba, ktorá bola čo i len jediný deň v roku szčo, je povinná vykonať ročné zúčtovanie poistného za predchádzajúci kalendárny rok a predložiť ho do 31. marca nasledujúceho roka príslušnej zdravotnej poisťovni, v ktorej je poistená.

• V ročnom zúčtovaní sa porovnáva úhrn celkovo zaplatených preddavkov na poistné s poistným ktoré by mal poistenec platiť v závislosti od príjmov, ktoré dosiahol v danom roku a  z nich odvodeného vymeriavacieho základu.

Výsledkom môže byť preplatok alebo nedoplatok na poistnom.

• Nedoplatok na poistnom je poistenec povinný uhradiť  do 30. júna. Preplatok poistného buď poisťovňa podnikateľovi vráti alebo použije na úhradu budúcich preddavkov, podľa toho ako si to poistenec zvolí v ročnom zúčtovaní.

• Výsledkom ročného zúčtovania je zároveň aj stanovenie výšky preddavku na poistné v závislosti od príjmov, ktoré szčo dosiahla v predchádzajúcom roku a vymeriavacieho základu.

Záver

Malé a stredné podniky musia vo svojich kalkuláciách a

podnikateľských zámeroch venovať veľkú pozornosť

celkovému finančnému zaťaženiu firmy.

Podcenenie týchto prepočtov najmä u malých podnikateľov

nezriedka vedie k prekvapeniu z výšky komerčných platieb a

značnému nabúraniu podnikateľského zámeru. Improvizácia vo

finančnom zabezpečení vedie aj k improvizácii v podnikateľskej

činnosti, neúmernému zvýšeniu rizika podnikania, až k zániku

podniku.

Celkové finančné zaťaženie malých a stredných

podnikov ovplyvňujú najmä zákonmi a všeobecnými

právnymi predpismi stanovené platby, s ktorými musí

podnikateľ počítať a kalkulovať s nimi pri stanovovaní

ceny svojho produktu. Sú to najmä daňové povinnosti

voči štátnemu rozpočtu, odvody do fondov, miestne

dane v správe miest a obcí, miestne poplatky a iné

platby.

Ďakujeme Vám za Vašu pozornosť !

 Bc. Matej Mikuláš

Bc. Tomáš Kollár