De Artiestenregeling

7182019 De Artiestenregeling

httpslidepdfcomreaderfullde-artiestenregeling 17

DE ARTIESTEN-

REGELING

Artiesten inhuren is niet noodzakelijk fiscaal trapezewerk

Ten einde te voorkomen dat een artiest ook een fiscale artiest wordt zijn voor

deze groep een aantal specifieke maatregelen in het leven geroepen Een en ander

lijkt complex en bewerkelijk (wat het tot op zekere hoogte ook wel is) maar het

heffingssysteem zit wel logisch in elkaar In het onderstaande artikel wordt een

overzicht gegeven van de vele voor artiesten geldende regelingen

Door mr W (Wouter) Koelewijnwerkzaam bij de BelastingdienstUtrecht-Gooi kantoor Utrecht



Om een geslaagd personeelsfeest te organise-

ren kan het inhuren van een entertainer of een

band een gouden greep zijn De organisatoren

van zorsquon feest lopen dan onvermijdelijk aan

tegen vragen van fiscaal-technische aard

waarop zij het antwoord doorgaans niet direct

weten In dit artikel wordt voor de toepassing

van de loonbelasting de lsquoartiestenregelingrsquo in

hoofdlijnen besproken Aangezien voor de

meeste lezers van Aanspraak het contact met

artiesten doorgaans eenmalig of incidenteel zal

zijn is bij het schrijven van dit artikel uitge-

gaan van de situatie dat een artiest of een

groep artiesten slechts incidenteel voor een

eenmalig optreden wordt gecontracteerd

Hierna wordt in de hoofdstukken 1 en 2

besproken wat een artiest is respectievelijk wie

inhoudingsplichtig is voor de verschuldigde

loonbelasting In hoofdstuk 3 wordt beschre-

ven waarover loonbelasting wordt berekenden hoeveel loonbelasting verschuldigd is In

hoofdstuk 4 wordt opgesomd welke gegevens

de inhoudingsplichtige moet vastleggen en

bewaren

1 Wanneer is iemand artiest

Een artiest is iemand die als musicus of

anderszins uitvoerend optreedt Iemand die

een artistieke prestatie levert die geschikt is

om direct of indirect door publiek beluisterd of

gezien te worden Goochelaars cabaretiersclowns zangers de leden van een muziek-

groep of een band het zijn allemaal artiesten

Volgens de staatssecretaris van Financieumln

levert de acteur die in het kader van een oplei-

ding is ingehuurd om een rol te spelen in een

praktijksituatie een artistieke prestatie Deze

lsquorollenspelerrsquo wordt dus ook aangemerkt als

artiest

Wat men ook vindt van de performance van

een disk jockey (dj) vrij algemeen wordt aan-

genomen dat hij geen artistieke prestatie levert

en dus geen artiest is Volgens de staatssecreta-

ris van Financieumln is een dj slechts artiest wan-

neer van diens werk opnames worden

gemaakt in een professionele studio en die

opnames worden uitgebracht op plaat of cd en

in gerenommeerde vakbladen door collegas of

vakgenoten geschreven artikelen verschijnen

over het werk van de dj en diens artistieke

kwaliteiten

Ook geluids- opname- en belichtingstechnici

kwalificeren niet als artiest Hetzelfde geldt

voor een regisseur

Wordt een optreden overeengekomen met eengroep bijvoorbeeld een zangkoor dan is ieder

individueel lid van de groep artiest en als

zodanig belastingplichtig Dat is alleen anders

wanneer een optreden met een buitenlands

gezelschap wordt overeengekomen Het bui-

tenlands gezelschap als zodanig is dan

belastingplichtig en niet de individuele leden

van het gezelschap Een groep artiesten is een

buitenlands gezelschap als 70 of meer van de

leden in het buitenland woont Omdat dit het

kader van dit artikel te buiten gaat wordt aan

het buitenlands gezelschap verder geen aan-

dacht geschonken

Wanneer is de lsquoartiestenregelingrsquo van

toepassing

De artiest is ndash net als de werknemer ndash zelfstan-

dig belastingplichtig voor de heffing van loon-

belasting Hij wordt echter anders behandeld

dan de werknemer Voor de artiest is een

geheel afzonderlijk heffingsregime in de Wet

op de loonbelasting opgenomen in de praktijk

vaak de lsquoartiestenregelingrsquo genoemd

Met een artiest kan ook een arbeidsovereen-komst worden gesloten In dat geval is de

artiest werknemer en is op hem het lsquonormale

heffingsregimersquo van toepassing in plaats van de

lsquoartiestenregelingrsquo Hierna wordt echter steeds

uitgegaan van de situatie dat de artiest geen

werknemer is

Wordt een artiest gecontracteerd dan is over

de gage die met de artiest voor het optreden is

overeengekomen in beginsel loonbelasting ver-

schuldigd Het maakt niet uit of een artiest

optreedt in de uitoefening van zijn beroep of dat hij dat doet op amateur-basis In een aantal

gevallen is de lsquoartiestenregelingrsquo niet van toe-

passing en is geen loonbelasting verschuldigd

Wel gelden er in die gevallen nog enige admi-

nistratieve verplichtingen of extra voor-

waarden

Verklaring arbeidsrelatie - Winst uit

onderneming

De lsquoartiestenregelingrsquo is niet van toepassing als

de artiest beschikt over een door de inspecteur

afgegeven lsquoVerklaring arbeidsrelatie - Winst uit

ondernemingrsquo In de praktijk wordt deze ver-

klaring vaak lsquoVAR-winstrsquo of lsquoVAR-WUOrsquo

genoemd Is een lsquoVerklaring arbeidsrelatie ndash

Resultaat uit overige werkzaamhedenrsquo afgege-

ven dan is de lsquoartiestenregelingrsquo gewoon van

toepassing

Tot 1 januari 2002 werden aan artiesten zoge-

heten zelfstandigheidsverklaringen afgegeven

Deze zelfstandigheidsverklaringen hebben een

maximale geldigheidsduur van vijf jaar Het

kan dus voorkomen dat een artiest nog over

zorsquon zelfstandigheidsverklaring beschikt Destaatssecretaris van Financieumln heeft goedge-

keurd dat op 1 januari 2002 bestaande zelf-

standigheidsverklaringen worden aangemerkt

AANSPRAAK NR 6 JUNI 2005 11



als een lsquoVAR-winstrsquo tot de datum waarvoor zij

zijn afgegeven

De lsquoartiestenregelingrsquo is evenmin van toepas-

sing als de artiest beschikt over een door de

inspecteur afgegeven verklaring dat hij zijn

activiteiten verricht voor rekening en risico

van een vennootschap waarin de artiest een

aanmerkelijk belang heeft de lsquoeigenrsquo BV

In de administratie moet een kopie van de ver-

klaring bewaard worden

Aan buitenlandse artiesten wordt overigens

geen VAR afgegeven Wordt een in het buiten-

land woonachtige artiest gecontracteerd dan

is in beginsel altijd loonbelasting verschuldigd

Optreden overeengekomen met een natuurlijk

persoon ten behoeve van zijn persoonlijke

aangelegenheden

Wanneer iemand bijvoorbeeld voor de viering

van zijn vijfentwintigjarig huwelijk een feestorganiseert en met een artiest overeenkomt

dat laatstgenoemde tijdens het feest een optre-

den zal verzorgen is de lsquoartiestenregelingrsquo niet

van toepassing

Inhoudingsplichtigenverklaring

Bij het contracteren met een groep artiesten

geldt nog een bijzondere regel De gage wordt

dan veelal betaald aan een persoon die be-

schikt over een lsquoinhoudingsplichtigenverkla-

ringrsquo Vaak beschikt de leider van een artie-

stengezelschap ndash bijvoorbeeld een orkest of een koor ndash over deze verklaring maar deze

verklaring kan ook worden afgegeven aan een

impresario Het is in dit geval belangrijk dat de

gage ook daadwerkelijk wordt betaald aan

degene die in bezit is van de inhoudingsplich-

tigenverklaring Deze persoon moet ook een

kopie van de verklaring afgeven die vanzelf-

sprekend bij de loonadministratie moet wor-

den bewaard

2 Wie is de inhoudingsplichtige

Wanneer het optreden van een artiest plaats-

vindt op basis van een overeenkomst van korte

duur dan is degene die de gage betaalt de

inhoudingsplichtige Meestal is dit degene die

het optreden met de artiest is overeengekomen

ndash de opdrachtgever Voorbeelden van derge-

lijke opdrachtgevers zijn zaalbeheerders

impresariorsquos artiestenbureaus en horecaonder-

nemers Maar ook de organisator van een per-

soneelsfeest kan inhoudingsplichtig zijn

Betalen de organisatoren van het personeels-

feest de band voor het optreden dan is het

aannemersbedrijf de inhoudingsplichtige

3 Waarover is loonbelasting

verschuldigd

In dit hoofdstuk wordt besproken wat de

grondslag is waarover loonbelasting verschul-

digd is In het eerste deel voor de individuele

artiest in het tweede deel wordt omschreven

hoe die grondslag wordt bepaald wanneer een

groep artiesten optreedt In onderdeel 3 wordtaandacht geschonken aan amateurgezelschap-

pen Onderdeel 4 gaat in op het loonbelasting-

tarief

A GAGE VOOR DE INDIVIDUELE ARTIEST

Loonbelasting is verschuldigd over de gage

Gage is al hetgeen de artiest in geld of in natu-

ra geniet Dus kostenvergoedingen en verstrek-

te maaltijden behoren in beginsel ook tot de

gage waarover loonbelasting verschuldigd is

In beginsel want in de Wet op de loonbe-

lasting zijn een aantal emolumenten opgesomddie niet tot de gage behoren

Consumpties en maaltijden

Tijdens of in aansluiting op het optreden ver-

strekte consumpties behoren niet tot de gage

Ook maaltijden die met het optreden verband

houden hoeven ndash tot een maximum van 80 per

jaar ndash niet tot de gage te worden gerekend

Vergoedingen die strekken tot bestrijding van

dit soort kosten behoren evenmin tot de gage

Reis- en verblijfkosten

Vergoedingen voor reis- en verblijfkosten

behoren niet tot de gage Verstrekking van ver-

voer of verblijf evenmin De artiest moet de

originele vervoerbewijzen overhandigen aan

de inhoudingsplichtige die ze bij de loonadmi-

nistratie bewaart

Vergoedingen voor eigen vervoer ndash bijvoor-

beeld met de auto ndash behoren weacutel tot de gage

Deze kosten kunnen wel worden meegenomen

in een zogenoemde kostenvergoedingsbeschik-

king (zie hierna)

Aanspraken en premies De artiest is verzekerd voor de werknemers-

verzekeringen De aanspraken ingevolge de

Ziektewet de WAO de WW en de Wet arbeid

AANSPRAAK NR 6 JUNI 200512

Voorbeeld Wie is inhoudingsplichtigeDe organisatoren van het personeelsfeest van een aannemers-bedrijf besluiten de jaarlijkse feestavond in feestzaal lsquoDe WitteZwaanrsquo te houden Met de eigenaar van De Witte Zwaanwordt afgesproken dat deze een band inhuurt die tijdens het feest de stemming er in moet brengen De kosten van dezeband zijn inbegrepen in de prijs die het aannemersbedrijf aanDe Witte Zwaan moet betalen De Witte Zwaan sluit vervol-gens een overeenkomst met een muziekband en is dus de

opdrachtgever Betaalt De Witte Zwaan ook de gage voorhet optreden aan band dan is De Witte Zwaan inhoudings-plichtig

1



en zorg behoren niet tot de gage Dat geldt ook

voor hiermee naar aard en strekking overeen-

komende aanspraken

De bedragen die van de artiest worden inge-

houden als premie of bijdrage voor deze aan-

spraken kunnen op de gage in aftrek worden

gebracht

Kostenvergoedingsbeschikking

Maakt een artiest kosten ter behoorlijke vervul-

ling van het optreden dan kunnen de met het

optreden samenhangende kosten lasten en

afschrijvingen belastingvrij worden vergoed

wanneer deze kosten zijn opgenomen in een

lsquokostenvergoedingsbeschikkingrsquo Bij dit soort

kosten kan gedacht worden aan afschrijving op

muziekinstrumenten het gebruik van een busje

voor het vervoer van muziekinstrumenten of

voor het optreden benodigde attributen enz

De kostenvergoedingsbeschikking wordt op

aanvraag verstrekt door de inspecteur Zowelde artiest als de inhoudingsplichtige kunnen

een kostenvergoedingsbeschikking aanvragen

De inhoudingsplichtige moet een kopie van de

kostenvergoedingsbeschikking bij de loonad-

ministratie bewaren

Kleine vergoedingsregeling

Is er geen kostenvergoedingsbeschikking dan

is de gage vrijgesteld tot een bedrag van 991404 136

per optreden Tot dit bedrag wordt de artiest

geacht kosten te hebben gemaakt Dit wordt

ook wel de lsquokleine vergoedingsregelingrsquogenoemd De artiest kan de inhoudingsplichti-

ge vragen bij de berekening van de gage met

een lager bedrag rekening te houden of de

kleine vergoedingsregeling helemaal niet toe te

passen Belangrijk is dat de kleine vergoedings-

regeling niet kan samenlopen met een kosten-

vergoedingsbeschikking

B HOE WORDT DE GAGE BEPAALD BIJ

ARTIESTENGEZELSCHAPPEN

Voor het optreden van een enkele artiest is het

niet moeilijk de gage te berekenen Maar hoe

doe je dat wanneer een groep optreedt en er

eacuteeacuten prijs met deze groep is afgesproken terwijl

er ook niet sprake is van een inhoudingsplich-

tigenverklaring Immers niet het gezelschap

als zodanig maar de individuele artiest is

belastingplichtig en er zijn mogelijk ook kosten

gemaakt door de groep als zodanig ndash bijvoor-

beeld kosten van geluidsapparatuur van een

band Op welke wijze kan daarmee rekening

worden gehouden

Gageverklaring

Uitgangspunt is dat ieder lid van het gezel-schap een gelijk deel van de gage heeft geno-

ten Bestaat het gezelschap bijvoorbeeld uit vijf

artiesten dan wordt ieder geacht 20 van de

gage te hebben genoten

De leider van een gezelschap kan echter een

afwijkende verdeling aangeven Hij doet dat

door de achterzijde van de zogenoemde lsquogage-

verklaringrsquo in te vullen en die te overhandigenaan de inhoudingsplichtige In de gageverkla-

ring wordt aangegeven welk deel van de gage

aan elk lid van het gezelschap kan worden toe-

gerekend

De inhoudingsplichtige doet er verstandig aan

te controleren of het volledige bedrag van de

overeengekomen gage in de gageverklaring

wordt verdeeld Is dat niet het geval of wordt

helemaal geen gageverklaring ingevuld dan

wordt ieder lid van het gezelschap geacht een

gelijk deel te hebben genoten

De gageverklaring dient ook voor de verdelingvan in een gezelschapskostenvergoedingsbe-

schikking (zie hierna) opgenomen kosten over

de leden van het gezelschap Vanzelfsprekend

moet een kopie van de gageverklaring bij de

loonadministratie worden bewaard

Gezelschapskostenvergoedingsbeschikking

Een kostenvergoedingsbeschikking kan ook

worden aangevraagd voor een geheel gezel-

schap In deze kostenvergoedingsbeschikking

kunnen zowel kosten van individuele leden als

de kosten van het gezelschap als zodanig wor-

den meegenomen Aan iedere artiest die deel

uitmaakt van het gezelschap wordt een gelijk

deel van de kosten toegerekend De leider van

het gezelschap kan op de gageverklaring een

afwijkende toerekening aangeven

Wordt gebruik gemaakt van een gezelschaps-

kostenvergoedingsbeschikking dan mag met

een individuele kostenvergoedingsbeschikking

geen rekening worden gehouden


Is er geen (gezelschaps)kostenvergoedingsbe-

schikking dan is de gage ndash nadat deze op dehiervoor beschreven wijze per lid van het

gezelschap is vastgesteld ndash vrijgesteld tot een

bedrag van 991404 136 per artiest Het gezelschap


Voorbeeld Berekening gageMet een entertainer is afgesproken dat hij het personeelsfeestluister bij zal zetten De afgesproken gage bedraagt 991404 1000De entertainer overlegt een kostenvergoedingsbeschikkingwaaruit blijkt dat hij voor het optreden 991404 175 kosten maakt Aan het begin van de avond krijgt de entertainer een maalti jdaangebodenTussen de verschillende optredens door nuttigtde entertainer een biertje en een hartig hapje die hem door

de organisator van de feestavond worden verstrektDe gage wordt als volgt berekendBrutogage 1000Maaltijd -+Consumpties -+Kostenvergoedingsbeschikking 175

Gage 825

2



mag de inhoudingsplichtige verzoeken van een

lager bedrag uit te gaan of de kleine vergoe-

dingsregeling helemaal niet toe te passen

C TOEPASSING lsquoARTIESTENREGELINGrsquo

BIJ AMATEURGEZELSCHAPPEN

Kenmerk van een amateurgezelschap is dat de

activiteiten het niveau van het beoefenen van

een hobby of liefhebberij niet ontstijgen Een

amateurgezelschap is bijvoorbeeld een fanfare

een carnavalsvereniging of een gospelkoor

Wordt een amateurgezelschap gecontracteerd

dan is de lsquoartiestenregelingrsquo niet van toepas-

sing wanneer de leider van het gezelschap

over een inhoudingsplichtigenverklaring

beschikt en de gage aan hem wordt betaald

Voor de leider van het gezelschap is daarmee

de kous nog niet af

Wordt de gage volledig in de verenigingskas

gestort dan is geen loonbelasting verschuldigd

Wordt de gage (gedeeltelijk) doorbetaald aande leden van het gezelschap dan moet worden

beoordeeld of daarover loonbelasting verschul-

digd is De staatssecretaris van Financieumln heeft

goedgekeurd dat wanneer de leden van een

amateurgezelschap geen hogere gage ontvan-

gen dan de bedragen die op grond van de zoge-

noemde vrijwilligersregeling aan vrijwilligers

betaald mogen worden (voor het jaar 2005 991404

21 per week en 991404 735 per jaar) de lsquoartiestenre-

gelingrsquo niet van toepassing is Het voordeel

hiervan is dat de houder van de inhoudings-

plichtigenverklaring geen loonadministratie

hoeft aan te leggen en geen loonbelastingkaar-

ten hoeft op te maken Voor de leden zelf

bestaat in zoverre ook geen belastingplicht

voor de heffing van inkomstenbelasting Is de

vergoeding voor de leden hoger dan 991404 21 per

week of 991404 735 per jaar dan hoeft nog steeds


Voorbeeld Kleine vergoedingsregelingEen professionele muziekband bestaande uit vijf leden ndash eenzangeres twee gitaristen een drummer en een pianist - treedtop tijdens een feestavond Er is een gage overeengekomenvan 991404 700 Volgens de gageverklaring moet de gage als volgtworden verdeeld de zangeres krijgt 991404 200 de andere muzi-kanten elk 991404 125De leden van het gezelschap hebben geen kostenvergoe-

dingsbeschikking Het gezelschap wil wel gebruikmaken vande lsquokleine vergoedingsregelingrsquo en vraagt de inhoudingsplich-tige rekening te houden met een bedrag van 991404 125 per per-soon

De grondslag voor de berekening van de loonbelasting wordtals volgt berekend

zangeres andere artiestenBrutogage 200 125Kleine vergoedingsregeling 125 125

-- --Gage 75 0

Over de gage van de zangeres is loonbelasting verschuldigdover dat van de andere muzikanten niet

3

Voorbeeld Leden mannenkoor zijn vrijwilligers Voor de leden van mannenkoor lsquoDe Baritonrsquo is zingen eenliefhebberij Gezelligheid is voor de leden de voornaamstedrijfveer de wekelijkse repetitieavond bij te wonen Het koor heeft 50 leden De leider van het koor beschikt over eeninhoudingsplichtigenverklaringHet koor wordt uitgenodigd voor een optreden tijdens eenbijeenkomst van de vereniging voor plattelandsvrouwen afde-ling Friesland Het optreden is een succes en de tent gaat opzrsquon kop Het mannenkoor krijgt voor dit optreden 991404 750 Wordt de gage volledig aan de leider van het koor betaalddan hoeft de vereniging voor plattelandsvrouwen daaropgeen loonbelasting in te houden ndash hij beschikt immers over een inhoudingsplichtigenverklaring



geen loonbelasting te worden ingehouden

maar dan moet het amateurgezelschap de aan

de individuele leden betaalde bedragen wel

doorgeven aan de inspecteur Daarvoor moet

het formulier lsquoOpgaaf van uitbetaalde bedragen

aan een derdersquo worden gebruikt

Indien de bedragen niet worden doorgegeven

aan de inspecteur dan is de artiestenregeling

zoals beschreven in dit artikel gewoon van toe-

passing

Stort de leider van het gezelschap de 991404 750 ver-

volgens in de kas van vereniging lsquoDe Baritonrsquo

dan is verder geen loonbelasting verschuldigd ndash

de artiesten ontvangen immers niets De leden van De Bariton zijn vrijwilligers Als

de leider van het gezelschap de gage aan de

leden doorbetaalt ndash ieder lid een vergoeding

van 991404 15 ndash dan is daarover in dit geval geen

loonbelasting verschuldigd tenzij deze vergoe-

ding tesamen met reeds eerder ontvangen ver-

goedingen meer bedraagt dan 991404 21 per week of 991404 735 over het gehele jaar Er behoeft in dit

geval geen opgaaf aan de inspecteur te worden

gedaan De leden van het zangkoor hoeven de

ontvangen vergoedingen niet aan te geven op

hun aangiftebiljet voor de heffing van inkom-

stenbelasting

D HOEVEEL LOONBELASTING IS

VERSCHULDIGD

Voor artiesten bestaan eigenlijk maar twee

tarieven het lsquonormale tariefrsquo en het lsquoanoniemen-

tariefrsquo Voor in Nederland woonachtige artiestenis het normale tarief gelijk aan het gecombi-

neerde heffingspercentage van de eerste schijf

voor de inkomstenbelasting 344 voor het jaar

2005 Voor niet in Nederland woonachtige

artiesten is het normale tarief 20

Voor artiesten bedraagt het anoniementarief

(net als bij werknemers) 52 Dit anoniemen-

tarief moet in de volgende gevallen worden

toegepast

bull de artiest verstrekt geen naam- adres- en

woonplaatsgegevens aan de inhoudingsplich-

tige

bull de identiteit van de artiest wordt niet vastge-

steld aan de hand van een voorgeschreven

identiteitsbewijs

bull er wordt van dit identiteitsbewijs geen kopie

gemaakt en bewaard bij de loonadministra-

tie

bull de artiest verstrekt de inhoudingsplichtige

verkeerde gegevens en de inhoudingsplichti-

ge weet dit of behoort dit te weten

De artiest is verplicht de inhoudingsplichtige

zijn identiteitsbewijs ter inzage te geven enmoet toestaan dat daarvan een kopie wordt

gemaakt De Belastingdienst verlangt dat van

het vaststellen aan de hand van het overgeleg-


Voorbeeld LoonbelastingkaartenIn het hiervoor vermelde voorbeeld van de uit vijf ledenbestaande muziekgroep is over de gage van de zangeresloonbelasting verschuldigd over dat van de andere vier muzi-kanten niet Voor de zangeres moet een loonstaat wordenaangelegd voor de vier andere muzikanten is dat niet nodig Wel moet voor elke artiest een loonbelastingkaart wordenopgemaakt waarin het bedrag van de gage voacuteoacuter toepassing

van een kostenvergoedingsbeschikking of de lsquokleine vergoe-dingsregelingrsquo wordt vermeld Dat betekent dat op de loon-belastingkaart voor de zangeres aan gage is vermeld 991404 200 enop de loonbelastingkaarten van de vier andere leden van hetgezelschap 991404 125

5



de identiteitsbewijs serieus werk wordt

gemaakt en dat van alle bladzijden van dit

document de voor- en achterzijde worden

gekopieerd Een rijbewijs is geen geldig identi-

teitsbewijs


zich goed te houden aan deze voorschriften

Past hij het anoniementarief ten onrechte niet

toe dan kan de schade aanzienlijk zijn De

inspecteur zal bij ontdekking een naheffings-

aanslag opleggen waarbij al snel zal worden

gebruteerd De inhoudingsplichtige zal weinig

tot geen verhaalsmogelijkheden hebben Hij

heeft immers de mogelijkheid gehad om van

de artiest inzage in diens identiteitsbewijs te

verlangen en daarvan een kopie te maken of

op de overeengekomen gage de voorgeschre-

ven loonbelasting ndash 52 wanneer de artiest

weigert een ID-bewijs te overleggen ndash in te

houden maar dat kennelijk nagelaten

De loonbelasting wordt geheven door inhouding

op de gage De ingehouden loonbelasting moet

op aangifte aan de fiscus worden afgedragen

4 Welke gegevens moeten worden

vastgelegd en geadministreerd

Het inhuren van een artiest brengt ook enkele

administratieve verplichtingen met zich mee In

dit hoofdstuk worden de belangrijkste genoemd

LoonstaatVoor iedere artiest moet een loonstaat worden

aangelegd Daarin moet onder meer het

bedrag van de gage voacuteoacuter toepassing van een

kostenvergoedingsbeschikking of de lsquokleine

vergoedingsregelingrsquo worden vermeld Bestaat

de gage alleen maar uit onbelaste vergoedin-

gen of verstrekkingen van consumpties maal-

tijden en reis- en verblijfkosten dan wel

bedraagt de gage door toepassing van een


vergoedingsregelingrsquo nihil dan behoeft geen

loonstaat te worden aangelegd

Loonbelastingkaart

Voor iedere artiest moet een loonbelasting-

kaart worden ingevuld behalve wanneer de

gage alleen maar bestaat uit onbelaste vergoe-

dingen of verstrekkingen van consumpties

maaltijden en reis- en verblijfkosten Bij toe-

passing van een kostenvergoedingsbeschikking

of de lsquokleine vergoedingsregelingrsquo moet weacutel

een loonbelastingkaart worden opgemaakt

tenzij de artiest niet in Nederland woont en de

gage op nihil uitkomt

Gageverklaring

De gegevens voor het invullen van de loon-

staat zal de inhoudingsplichtige onder meer

moeten verkrijgen van de artiest of de leider

van een artiestengezelschap Het gaat om de

volgende gegevens

bull naam adres en woonplaats van de artiest

bull woonland en geboortedatum van de buiten-

landse artiest

bull sofi-nummer van de Nederlandse artiest

Deze gegevens moeten door middel van een

gageverklaring aan de inhoudingsplichtige

worden verstrekt De inhoudingsplichtige

moet de artiest of de leider van het gezelschap

een gageverklaring uitreiken en de artiest res-

pectievelijk de leider van het gezelschap is ver-

plicht de ingevulde gageverklaring weer aan de

inhoudingsplichtige te retourneren Blanco

gageverklaringen zijn verkrijgbaar bij de

Belastingdienst of te downloaden via internet

wwwbelastingdienstnl In het vorige hoofd-

stuk is al aangegeven dat en op welke wijze de

identiteit van de artiest moet worden vastge-

steld

Administreren kostenvergoedingen en

verstrekkingen

De inhoudingsplichtige moet in de administra-

tie altijd vastleggen welke niet tot de gage

behorende kostenvergoedingen hij heeft

betaald en welke verstrekkingen in natura hij

heeft gedaan

Bewaren van stukken

De meeste administratieve verplichtingen zijn

hiermee genoemd Het bewaren van bepaaldestukken is hier en daar al genoemd Ik volsta

daarom met een opsomming van bij de loon-

administratie te bewaren stukkendocumenten

of kopieeumln daarvan

bull de gageverklaring

bull het identiteitsbewijs

bull de (gezelschaps)kostenvergoedingsbeschikking

bull de zelfstandigheidsverklaring de VAR en de

inhoudingsplichtigenverklaring

5 Conclusie

Houdt men het hoofd koel dan behoeft het

contracteren van artiesten geen fiscaal trapeze-

werk te worden Van belang is te weten of de

artiestenregeling van toepassing is en of men

inhoudingsplichtig is Is dat niet het geval dan

moeten de documenten waaruit dat blijkt bij

de administratie worden bewaard

Is de artiestenregeling wel van toepassing dan

is het zaak per artiest de gage op het juiste

bedrag vast te stellen en het van toepassing

zijnde tarief te bepalen Ook in dat geval moe-

ten de nodige gegevens bij de administratie

worden bewaard




Om een geslaagd personeelsfeest te organise-

ren kan het inhuren van een entertainer of een

band een gouden greep zijn De organisatoren

van zorsquon feest lopen dan onvermijdelijk aan

tegen vragen van fiscaal-technische aard

waarop zij het antwoord doorgaans niet direct

weten In dit artikel wordt voor de toepassing

van de loonbelasting de lsquoartiestenregelingrsquo in

hoofdlijnen besproken Aangezien voor de

meeste lezers van Aanspraak het contact met

artiesten doorgaans eenmalig of incidenteel zal

zijn is bij het schrijven van dit artikel uitge-

gaan van de situatie dat een artiest of een

groep artiesten slechts incidenteel voor een

eenmalig optreden wordt gecontracteerd

Hierna wordt in de hoofdstukken 1 en 2

besproken wat een artiest is respectievelijk wie

inhoudingsplichtig is voor de verschuldigde

loonbelasting In hoofdstuk 3 wordt beschre-

ven waarover loonbelasting wordt berekenden hoeveel loonbelasting verschuldigd is In

hoofdstuk 4 wordt opgesomd welke gegevens

de inhoudingsplichtige moet vastleggen en

bewaren

1 Wanneer is iemand artiest

Een artiest is iemand die als musicus of

anderszins uitvoerend optreedt Iemand die

een artistieke prestatie levert die geschikt is

om direct of indirect door publiek beluisterd of

gezien te worden Goochelaars cabaretiersclowns zangers de leden van een muziek-

groep of een band het zijn allemaal artiesten

Volgens de staatssecretaris van Financieumln

levert de acteur die in het kader van een oplei-

ding is ingehuurd om een rol te spelen in een

praktijksituatie een artistieke prestatie Deze

lsquorollenspelerrsquo wordt dus ook aangemerkt als

artiest

Wat men ook vindt van de performance van

een disk jockey (dj) vrij algemeen wordt aan-

genomen dat hij geen artistieke prestatie levert

en dus geen artiest is Volgens de staatssecreta-

ris van Financieumln is een dj slechts artiest wan-

neer van diens werk opnames worden

gemaakt in een professionele studio en die

opnames worden uitgebracht op plaat of cd en

in gerenommeerde vakbladen door collegas of

vakgenoten geschreven artikelen verschijnen

over het werk van de dj en diens artistieke

kwaliteiten

Ook geluids- opname- en belichtingstechnici

kwalificeren niet als artiest Hetzelfde geldt

voor een regisseur

Wordt een optreden overeengekomen met eengroep bijvoorbeeld een zangkoor dan is ieder

individueel lid van de groep artiest en als

zodanig belastingplichtig Dat is alleen anders

wanneer een optreden met een buitenlands

gezelschap wordt overeengekomen Het bui-

tenlands gezelschap als zodanig is dan

belastingplichtig en niet de individuele leden

van het gezelschap Een groep artiesten is een

buitenlands gezelschap als 70 of meer van de

leden in het buitenland woont Omdat dit het

kader van dit artikel te buiten gaat wordt aan

het buitenlands gezelschap verder geen aan-

dacht geschonken

Wanneer is de lsquoartiestenregelingrsquo van

toepassing

De artiest is ndash net als de werknemer ndash zelfstan-

dig belastingplichtig voor de heffing van loon-

belasting Hij wordt echter anders behandeld

dan de werknemer Voor de artiest is een

geheel afzonderlijk heffingsregime in de Wet

op de loonbelasting opgenomen in de praktijk

vaak de lsquoartiestenregelingrsquo genoemd

Met een artiest kan ook een arbeidsovereen-komst worden gesloten In dat geval is de

artiest werknemer en is op hem het lsquonormale

heffingsregimersquo van toepassing in plaats van de

lsquoartiestenregelingrsquo Hierna wordt echter steeds

uitgegaan van de situatie dat de artiest geen

werknemer is

Wordt een artiest gecontracteerd dan is over

de gage die met de artiest voor het optreden is

overeengekomen in beginsel loonbelasting ver-

schuldigd Het maakt niet uit of een artiest

optreedt in de uitoefening van zijn beroep of dat hij dat doet op amateur-basis In een aantal

gevallen is de lsquoartiestenregelingrsquo niet van toe-

passing en is geen loonbelasting verschuldigd

Wel gelden er in die gevallen nog enige admi-

nistratieve verplichtingen of extra voor-

waarden

Verklaring arbeidsrelatie - Winst uit

onderneming

De lsquoartiestenregelingrsquo is niet van toepassing als

de artiest beschikt over een door de inspecteur

afgegeven lsquoVerklaring arbeidsrelatie - Winst uit

ondernemingrsquo In de praktijk wordt deze ver-

klaring vaak lsquoVAR-winstrsquo of lsquoVAR-WUOrsquo

genoemd Is een lsquoVerklaring arbeidsrelatie ndash

Resultaat uit overige werkzaamhedenrsquo afgege-

ven dan is de lsquoartiestenregelingrsquo gewoon van

toepassing

Tot 1 januari 2002 werden aan artiesten zoge-

heten zelfstandigheidsverklaringen afgegeven

Deze zelfstandigheidsverklaringen hebben een

maximale geldigheidsduur van vijf jaar Het

kan dus voorkomen dat een artiest nog over

zorsquon zelfstandigheidsverklaring beschikt Destaatssecretaris van Financieumln heeft goedge-

keurd dat op 1 januari 2002 bestaande zelf-

standigheidsverklaringen worden aangemerkt





zijn afgegeven















aangelegenheden





van toepassing















den bewaard
















verschuldigd








tarief























nistratie bewaart





king (zie hierna)







1





komende aanspraken




gebracht

















ministratie bewaren


























worden gehouden

Gageverklaring











gerekend




































Gage 825

2



















de kous nog niet af


























-- --Gage 75 0


3













passing















stenbelasting


VERSCHULDIGD











toegepast



tige



identiteitsbewijs



tie











5







teitsbewijs




































Loonbelastingkaart











Gageverklaring





volgende gegevens



landse artiest















steld


verstrekkingen





heeft gedaan

Bewaren van stukken











5 Conclusie













worden bewaard





zijn afgegeven















aangelegenheden





van toepassing















den bewaard
















verschuldigd








tarief























nistratie bewaart





king (zie hierna)







1





komende aanspraken




gebracht

















ministratie bewaren


























worden gehouden

Gageverklaring











gerekend




































Gage 825

2



















de kous nog niet af


























-- --Gage 75 0


3













passing















stenbelasting


VERSCHULDIGD











toegepast



tige



identiteitsbewijs



tie











5







teitsbewijs




































Loonbelastingkaart











Gageverklaring





volgende gegevens



landse artiest















steld


verstrekkingen





heeft gedaan

Bewaren van stukken











5 Conclusie













worden bewaard






komende aanspraken




gebracht

















ministratie bewaren


























worden gehouden

Gageverklaring











gerekend




































Gage 825

2



















de kous nog niet af


























-- --Gage 75 0


3













passing















stenbelasting


VERSCHULDIGD











toegepast



tige



identiteitsbewijs



tie











5







teitsbewijs




































Loonbelastingkaart











Gageverklaring





volgende gegevens



landse artiest















steld


verstrekkingen





heeft gedaan

Bewaren van stukken











5 Conclusie













worden bewaard




















de kous nog niet af


























-- --Gage 75 0


3













passing















stenbelasting


VERSCHULDIGD











toegepast



tige



identiteitsbewijs



tie











5







teitsbewijs




































Loonbelastingkaart











Gageverklaring





volgende gegevens



landse artiest















steld


verstrekkingen





heeft gedaan

Bewaren van stukken











5 Conclusie













worden bewaard













passing















stenbelasting


VERSCHULDIGD











toegepast



tige



identiteitsbewijs



tie











5







teitsbewijs




































Loonbelastingkaart











Gageverklaring





volgende gegevens



landse artiest















steld


verstrekkingen





heeft gedaan

Bewaren van stukken











5 Conclusie













worden bewaard








teitsbewijs




































Loonbelastingkaart











Gageverklaring





volgende gegevens



landse artiest















steld


verstrekkingen





heeft gedaan

Bewaren van stukken











5 Conclusie













worden bewaard


Documents

De Artiestenregeling