Upload
others
View
0
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
De laag hieronder is een masker, verplaats de afbeelding dus met rechtermuisknop > schikken > naar achtergrond naar de achtergrond.
Zet hier een achtergrondafbeelding neer
Quinty Danko
Hoofdredacteur De Ondernemer
Arne de Beer Jasper Gorter
Belastingadviseur Alfa Belastingadviseur Alfa
Programma
1. Varia: Tarieven, heffingskortingen en persoonsgebonden aftrek
2. Wijzigingen box 3
3. Automaatregelen
4. Varia: Btw en gebruikelijk loon
5. Afschaffing pensioen in eigen beheer
1. Tarieven en heffingskortingen
Wijzigingen tarieven per 1 januari 2017
Tariefsverhoging. Er wijzigen echter ook een aantal heffingskortingen.
Van Tot Tarief ↑/↓
Nihil € 19.982 36,55% -
€ 19.982 € 33.791 40,8% 0,4% ↑
€ 33.791 € 67.072 ↑ 40,8% 0,4% ↑
€ 67.072 ↑ en verder 52% -
1. Tarieven en heffingskortingen
Wijzigingen heffingskortingen per 1 januari 2017
Kleine verschillen, spreiding divers
Betreft 2016 2017 Op- /afbouw Vanaf Tot
Algemeneheffingskorting
€ 2.242 € 2.254 4,8% € 20.000 € 67.000
Arbeidskorting € 3.103 € 3.223 3,6% € 32.500 € 113.000
Ouderenkorting € 1.187 € 1.292 - - € 36.000
1. Tarieven en heffingskortingen - gevolgen
Gevolgen wijzigingen inkomstenbelasting per 2017
Spreiding inkomen (vergelijk heffing 2x 20.000 en 1x 40.000)!
Inkomen 2016 % 2017 % Verschil
€ 8.000 € 539 6,7 € 527 6,6 12 -/-
€ 20.000 € 1.972 9,9 € 1.834 9,2 138 -/-
€ 40.000 € 11.255 28,1 € 11.230 28,1 25-/-
€ 60.000 € 21.100 35,2 € 21.075 35,1 25 -/-
€ 80.000 € 31.864 39,8 € 31.726 39,7 138 -/-
1. Tarieven en heffingskortingen
Wijzigingen tariefopstap vpb vanaf 2018
Tariefopstap en fiscale eenheid
Jaar Van Tot Tarief ∆
2017 - € 200.000 20%
2018 - € 250.000 20% € 2.500
2020 - € 300.000 20% € 5.000
2021 - € 350.000 20% € 7.500
1. Afschaffing persoonsgebonden aftrek
Aftrekpost uitgaven voor monumentenpanden (per 2017)
• Geen invloed op prioriteit onderhoud
• Foutgevoelige regeling
• Overgangsregeling voor aangegane verplichtingen
Aftrekpost scholingsuitgaven (per 2018)
• Effect aftrekpost is beperkt en lastig uitvoerbaar
• Voorfinanciering door student is nodig
• Niet voor studenten met studiefinanciering
• Vanaf 2018 regeling met scholingsvouchers
2. Box 3 – zoals het nu is
Over uw vermogen (bezittingen – schulden) in box 3 betaalt u 1,2% vermogensrendementsheffing
• Eerste € 24.437 per partner is vrijgesteld
• Uitgangspunt is 4% jaarlijks rendement
• Waarover 30% belasting wordt betaald
Er is veel (terechte) kritiek op deze 4%
Nieuw systeem vanaf 1-1-2017
• Rendementsklassen met beleggingsveronderstellingen (aandeel sparen en aandeel beleggen)
• Voor kleine vermogens wordt het gunstiger
• Voor grote vermogens wordt het (veel) ongunstiger
• Géén koppeling met werkelijke rendementen
2. Wat verandert er in de box 3-heffing?
Wijzigingen per 1 januari 2017:
Van Tot Fictief rendement
Per saldo
Nihil € 25.000 n.v.t. vrijgesteld
€ 25.000 € 100.000 2,9% 0,87%
€ 100.000 € 1.000.000 4,7% 1,41%
€ 1.000.000 en verder 5,5% 1,65%
2. Gevolgen wijzigingen box 3-heffing voor u
Omslagpunt alleenstaande € 239.000
fiscale partners € 477.000 50/50
Vermogen Heffing 2016(met partner)
Heffing 2017(met partner)
Druk in %(met partner)
Verschil(met partner)
€ 70.000 € 253 € 174 0,25 € 79 -/-
€ 100.000 € 613 € 435 0,44 € 178 -/-
€ 500.000 € 5.413 € 5.535 1,11 € 122
€ 1.000.000 € 11.488 € 12.585 1,26 € 1.172
€ 3.000.000 € 35.488 € 43.185 1,44 € 7.772
2. Wat kunt u er aan doen?
1. Vermogen onderbrengen in BV
2. Vermogen onderbrengen in vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI)
3. Vermogen onderbrengen in uw IB-onderneming
4. Groene beleggingen aankopen
5. Schenken
Let op:
• Box 3-vermogen kan uitbetaling van toeslagen frustreren
• Box 3-vermogen kan zorgen voor hogere eigen bijdrage AWBZ
2. Inbreng vermogen in BV
Berekening inbreng vermogen in BV
Omslagpunt bij rendement van circa 3,5%, afhankelijk van hoogte vermogen
Let op jaarlijkse kosten BV
Vermogen Rende-ment
Heffing box 3 Heffing BV Verschil
€ 200.000 2% € 1.305 € 1.600 € 295 -/-
€ 500.000 2% € 5.535 € 4.000 € 1.535
€ 1.000.000 2% € 12.585 € 8.000 € 4.585
€ 3.000.000 2% € 43.185 € 24.000 € 19.185
3. Maatregelen auto
Auto van de zaak is fiscaal een hot issue
Belastingplan 2017: bijna niets over de auto
• Vermindering energiebelasting laadpalen
Eerder aangenomen wetsvoorstel
• Complete autokostenbijtelling gaat op de schop
• Wijzigingen wegenbelasting en BPM
3. Aanpassing bijtellingspercentages
Betreft CO₂-uitstoot 2016 vanaf 2017
Nul emissie Nihil 4% 4%*
Plug-in hybride 1 - 50 15% 22%
Zuinig 51 - 106 21% 22%
Overig > 106 25% 22%
• Plannen aanschaf ‘milieuvriendelijke’ auto
• Plannen aanschaf ‘minder milieuvriendelijke’ auto
• Percentage geldt 60 maanden lang na op kenteken zetten auto
* vanaf 2019: 4% tot catalogusprijs € 50.000
3. Volledig elektrische auto’s (nul emissie)
Motorrijtuigenbelasting
• Volledige vrijstelling tot en met 2020
BPM
• Volledige vrijstelling tot en met 2020
3. Plug-in hybride auto’s
Motorrijtuigenbelasting
• 50% vrijstelling vanaf 2017 tot en met 2020
BPM
• Aparte tarieftabel
• Tot 30 gr/km CO₂-uitstoot relatief gering bedrag
3. ‘Gewone’ (bestel)auto’s
Motorrijtuigenbelasting
• Tariefdaling van circa 2%
• Voor oudere bestelauto’s vanaf 2019 een toeslag van 15%
BPM
• Tariefdaling van circa 17% in periode tot 2020
• Tarieven minder afhankelijk van CO₂-uitstoot
• Wens om BPM af te schaffen
3. Highlights auto van de zaak
Conclusies verandering autobelastingen van 2017 tot 2020
• Fiscaal voordeel volledig elektrische auto blijft
• Einde fiscaal voordeel van plug-in hybride-auto’s
• Verlaging aanschafbelasting (bpm) personenauto’s
• Verlaging motorrijtuigenbelasting (mrb) personenauto’s
• Verhoging motorrijtuigenbelasting voor vervuilende diesels
4. Stimulering innovatieve dga’s – gebruikelijk loon
• Loon dga: minimaal gebruikelijk loon uit de BV (€ 44.000 in 2016)
• Uitzondering innovatieve startup in een BV
• Gebruikelijk loon startups wordt wettelijk minimumloon
• Hierdoor blijft er meer geld in de BV
• Voor welke startups?
• BV verricht speur- en ontwikkelingswerk: S&O-verklaring
• BV = starter voor de S&O-afdrachtvermindering
• géén inhoudingsplichtige in 1 of meer van afgelopen 5 jaren,
• en in die periode maximaal 2 keer S&O-verklaring
4. Sneller teruggaaf BTW oninbare vorderingen
• Vordering op een afnemer • BTW moet u voorfinancieren
• Vordering op een afnemer wordt niet betaald
• Pas BTW-teruggaaf als oninbaarheid vast staat
• Apart teruggaafverzoek naar Belastingdienst
• Eenvoudiger en sneller recht op teruggaaf BTW
• Veronderstelde oninbaarheid één jaar na opeisbaar worden vordering
• In uw reguliere maand- of kwartaalaangifte BTW
4. BTW-regeling bouwterreinen
• Begrip bouwterrein wordt verruimd
• Nu nog: keuze tussen wet en richtlijn
• Belang: overdrachtsbelasting of omzetbelasting op grondlevering
• In de praktijk: sturingsmogelijkheid
• Europese richtlijn wordt beslissend
• Bouwbestemming voldoende – onderbouwd door objectieve gegevens
• Positief voor commercieel vastgoed – die willen BTW
• Lastig voor particulier vastgoed – die willen overdrachtsbelasting –planning vereist
5. Uitfasering Pensioen in eigen beheer
Relevant als u een eigen BV hebt met pensioen in eigen beheer
• Wat is er aan de hand met pensioen in eigen beheer?
• Wat gaat er veranderen?
• Welke keuzes kan u maken?
• Hoe en wanneer maakt u een keuze?
5. Pensioen in eigen beheer – hoe werkt het?
• Directeur-grootaandeelhouder: werknemer van uw BV• BV mag u een pensioen toezeggen
• BV mag zelf op de balans reserveren (= pensioen in eigen beheer)
1. U heeft recht op pensioenuitkeringen (aanspraak)
2. BV moet pensioenuitkeringen betalen (verplichting)
5. Pensioen in eigen beheer – wat is er leuk aan?
• Opbouwfase: liquiditeitsvoordeel
• Stel: u bouwt aan pensioen op: € 15.000
• BV betaalt minder vennootschapsbelasting
• Uitkeringsfase: (mogelijk) tariefsvoordeel
• Loonheffing en premie Zvw over € 15.000 pensioenuitkering per jaar
Fiscale balansverplichting BV (stel):
Totale aftrekpost BV: Minder (20%) VpbMeer liquide middelen BV
€ 110.000 € 110.000 € 22.000
5. Pensioen in eigen beheer – wat is er mis?
1. Fiscaal voordeel is sterk afgenomen (gedaald vpb-tarief)
2. Problemen door lage rente – werkelijk verplichting is (veel) hoger dan de fiscale balansverplichting• Dekkingstekort: veel pensioenen in eigen beheer ‘staan onder water’
• Echtscheidingsproblematiek: fiscale balansverplichting te laag om uitkeringen bij een verzekering aan te kopen
• Dividendproblematiek: Belastingdienst maakt het onmogelijk om dividend uit te keren
3. Berekeningen zijn te ingewikkeld
5. Pensioen in eigen beheer – wat gaat er gebeuren?
1. Einde opbouw pensioen in eigen beheer vanaf 2017 • U bouwt geen nieuwe pensioenrechten in eigen beheer meer op
• Voor rechten die u vóór 2017 hebt opgebouwd mag u kiezen
2. Afwikkelingskeuze opgebouwde pensioenrechten vanaf 2017 1. Afkoopvariant
2. Omzetten in spaarvariant
3. Ongewijzigd afwikkelen (‘bevriezen’)
5. Keuze 1 – Afkoopvariant
1. De BV koopt uw pensioenrechten ineens af
• Afkopen ineens
• Afkoopsom is fiscale balansverplichting
• BV moet loonheffing betalen, met tijdelijke kortingsregeling
• BV betaalt netto koopsom aan u uit / blijft die schuldig
5. Keuze 1 – Afkoopvariant
• Voordelen afkoop ineens• Kortingsregeling afkoop ineens in 2017, 2018 en 2019
• Let op 1: eenmalig aanslag premie Zorgverzekeringswet (5,70% over maximaal € 52.763)
• Let op 2: fiscale balanswaarde op 31-12-2015 is beslissend
• Pensioenrechten vervallen – problemen eigen beheer zijn weg
Jaar Kortingspercentage Bij hoogste tarief 52% is de loonheffing
2017 34,5% 34,06%
2018 25% 39%
2019 19,5% 41,86%
5. Keuze 2 – omzetten in spaarvariant
2. Pensioenuitkeringen omzetten in spaarvariant
• Pensioenaanspraken worden beperkt tot fiscale waarde
• Levenslange pensioenuitkeringen wordenlevensonafhankelijke vaste uitkeringen van ten minste 20 jaar
• Let op: u mag altijd tussendoor uw ‘spaarvariant’ afstorten bij een bank
• Omzetten in spaarvariant kan tot en met 2019
• Let op: spaarverplichting bij BV neemt jaarlijks toe met rente
5. Keuze 3 – ongewijzigd afwikkelen ‘bevriezen’
3. U laat uw pensioenrechten op 31-12-2016 ongewijzigd
• U kiest er voor om niets te doen
• U krijgt, zoals afgesproken, levenslange pensioenuitkeringen uit de eigen BV vanaf pensioendatum
• Uitkeringen zijn belast met loonbelasting (en premie Zvw)
• Let op: verplichting bij BV neemt nog flink toe
5. Aandachtspunten bij uw keuze
1. Kan uw BV voldoende geld vrijmaken voor afkoop?
2. U raakt bij afkoop uw pensioenrechten bij de BV kwijt
• Na afkoop moet u uw oudedagsvoorziening anders regelen
3. Instemming van uw partner is vereist
• Wil hij/zij meewerken aan afkopen of omzetten in spaarvariant?
4. Afkopen is vaak voordeliger dan omzetten in spaarvariant, maar niet altijd.
• Financieel plan nodig
5. Pensioen in eigen beheer – mogelijke acties voor 1-1-2017
1. Externe pensioenpolis naar BV
• Na 2016 niet meer mogelijk!
• Werkt niet voor de afkoopkorting
2. Extern levenslooptegoed naar BV
5. Pensioen in eigen beheer – de keuze
• Wanneer moet u kiezen?• Het beste is 2017 (maar 2018 en 2019 kan ook nog)
• Hoe moet u kiezen?• Afkopen is vaak voordelig, maar niet altijd
• Maak uw keuze op basis van een financieel plan
Tot slot
Chat blijft open tot 21.00
Terugkoppeling
Prinsjesdagbijeenkomsten
Zie alfa.nl/prinsjesdag voor een overzicht