De Los Contribuyentes 14.04.2016 (3)

8/18/2019 De Los Contribuyentes 14.04.2016 (3)

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ARTÍCULOS DEL 14 AL 16 DE LALEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

«DE LOSCONTRIBUYENTES»

Piura, abril dl !"16

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE – PIURA

Facultad de Derec! " C#e$c#a% P!l&t#ca%


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DE LOS CONTRIBU'ENTES

sociedades conyugales queejercieran la opción prevista en el

Art. 16º.

Art&cul! ()*+,

SONCONTRIBU'ENTES

DEL IR

personas

naturales,

sucesiones

indivisas,

Asociaciones de hecho

de profesionales y

similares

personas

jurídicas.


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PERSONAS -UR.DICAS+

Las .A., en comandita, colectivas, civiles, .!.".L., constituidas en el país.

Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción. Las empresas de propiedad social. Las empresas de propiedad parcial o total del #stado. Las asociaciones, comunidades la$orales incluidas las de compensación

minera y las fundaciones no consideradas en el Artículo 1%º.

Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquiernaturale&a, constituidas en el e'terior, que en cualquier forma perci$an renta

de fuente peruana. Las #.(.".L., constituidas en el país. Las sucursales, agencias o cualquier otro esta$lecimiento permanente en el

país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier

naturale&a constituidas en el e'terior. Las sociedades agrícolas de inter)s social. Las sociedades irregulares previstas en el Artículo *+- de la Ley eneral de

ociedades/ la comunidad de $ienes/ joint ventures, consorcios y otros

contratos de cola$oración empresarial que lleven conta$ilidad independiente

de la de sus socios o partes contratantes.


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S!c#edad#rre/ular

i no llevan conta$ilidad independiente, las rentas

ser0n atri$uidas a las personas naturales o jurídicas

que las integran o que sean parte contratante.

C!0u$#dadde 1#e$e%

-!#$t 2e$ture

C!$%!rc#!

es aquella que se considera como 2 que no se ha

constituido e inscrito. ero, las relaciones internas se rigen

por el pacto social, o ley seg3n la clase de sociedad

#s el contrato por el cual dos o m0s personas se asocian

para participar en forma activa y directa en un determinadonegocio o empresa con el propósito de o$tener un $eneficio

económico, manteniendo cada una su propia autonomía.

#s una acción de juntarse o asociarse dos o m0s empresaspara la consecución de un proyecto com3n, cuya finalidad es

reali&ar operaciones complementarias en un negocio

determinado.

#s una formula empresarial que se da cuando varias

personas se asocian y ponen en com3n $ienes o derechos

de forma conjunta.


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FONDOS DE INVERSIÓN,empresariales o no,

Art&cul! ()*,A+,#n el caso de

las utilidades, rentas o

ganancias de capital .

#nti)ndese por 3!$d! de #$2er%#4$e05re%ar#al a aquel fondo quereali&a inversiones, parcial o

totalmente, en negocios inmo$iliarios

o cualquier e'plotación económica

que genere rentas de tercera

categoría.

ser0n atri$uidas a

los partícipes o

inversionistas


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Re$ta de l!%

F#de#c!0#%!%

ser0 determinado de

la siguiente forma4

el contrato por el cual el

fideicomitente transfiere $ienes alfiduciario, quien se o$liga a

disponer de ellos de una forma

determinada y a favor del

fideicomisario

5ideicomiso ancario

5ideicomiso de 7ituli&ación

5ideicomiso 7estamentario

5ideicomiso en arantia


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F#de#c!0#%! de T#tul#6ac#4$Las utilidades, rentas o ganancias de capital que

generen ser0n atri$uidas a los fideicomisarios, al

originador o fideicomitente o a un tercero, si así se

hu$iera estipulado en el acto constitutivo.

F#de#c!0#%! Ba$car#!Las utilidades, rentas o ganancias de capital

que se o$tengan de los $ienes y8o derechos

que se transfieran en fideicomiso, ser0n

atri$uidas al fideicomitente.

#l fiduciario ser0 responsa$le solidario del pago del impuesto, en

su calidad de administrador del patrimonio fideicometido. 7al

responsa$ilidad no podr0 e'ceder del importe del impuesto que se

ha$ría generado por las actividades del negocio fiduciario.


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F#de#c!0#%!% Te%ta0e$tar#!%

Las utilidades, rentas o ganancias generadaspor los $ienes o derechos transferidos, ser0n

atri$uidas a los fideicomisarios que resulten

$eneficiarios de las mismas. Los

fideicomisos testamentarios se entienden

constituidos desde la apertura de lasucesión.

F#de#c!0#%! e$ Gara$t&a9o ser0n aplica$les las disposiciones esta$lecidas en este artículo a los

5ideicomisos en arantía, por los cuales se constituya un patrimonio

fideicometido que sirva de garantía del cumplimiento del pago devalores, de cr)ditos o de cualquier otra o$ligación de conformidad con

las leyes de la materia.

#n estos casos, la transferencia fiduciaria no tendr0 efectos tri$utarios, el

fideicomitente continuar0 considerando en su activo el valor de los

$ienes y8o derechos transferidos y el (mpuesto a la "enta que generen

ser0 de su cargo.


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e ejecute la garantía, desde el momento

de dicha ejecución/ o,

#'cepcionalmente, en los

5ideicomisos en arantía

la transferencia fiduciaria ser0 tratada

como una enajenación, siendo el(mpuesto de cargo del fideicomitente

cuando4

e produ&ca cualquiera de las

situaciones previstas en el inciso c: del

numeral : del presente.


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Las personas jurídicas seguir0n

siendo sujetos del (mpuesto hasta

el momento en que se e'tingan.

or la e'tinción se pone a fin al contrato y a la persona

jurídica. #s la fase 3ltima, luego de reali&ada la

liquidación, que involucra la desaparición legal de la

sociedad.

ART.CULO (7*+,

Se de1e %a1er 8ue

La inscripción de la e'tinción determina el fin de la

e'istencia de la persona jurídica. A partir de ese

momento la sociedad deja de ser sujeto de

derechos y o$ligaciones.

asimismo


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ART.CULO (9*+,

#n el caso de sociedades

conyugales,

Las rentas queo$tenga cadacónyuge

ser0n declaradas independientemente por cadauno de ellos.

Las rentasproducidas por

$ienes comunes

ser0n atri$uidas, por igual, a cada uno de loscónyuges/ sin em$argo, )stos podr0n optar por

atri$uirlas a uno solo de ellos para efectos de ladeclaración y pago como sociedad conyugal

Las rentas de loshijos menores deedad

de$er0n ser acumuladas a las del cónyuge queo$tenga mayor renta, o, de ser el caso, a lasociedad conyugal.


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Atri$uir0n a uno de ellos la representación de la !, comunicando este hecho a la

;9A7. La opción se ejercitar0 en la oportunidad en que corresponda efectuar el

pago a cuenta del mes de enero de cada ejercicio grava$le, surtiendo efecto a partir

de dicho ejercicio. (gual regla se aplicar0 cuando los cónyuges opten por regresar al

r)gimen de declaración y pago por separado de rentas.. La representación de$er0 ser ejercida por el cónyuge domiciliado en el país. #n caso

que el cónyuge que estuviera ejerciendo la representación de la sociedad conyugal

cam$iara su condición a no domiciliado, autom0ticamente recaer0 la representaciónen el cónyuge domiciliado, si lo hu$iera.

#l representante considerar0 en su declaración las rentas de la sociedad conyugal

conjuntamente con sus rentas propias. #n caso que ha$i)ndose ejercitado la opción a que se refiere el Artículo 16º de la Ley

se produjera con posterioridad la separación de $ienes, por sentencia judicial, por

escritura p3$lica o por sentencia de separación de cuerpos, la declaración y pago seefectuar0n independientemente por las rentas que se generen a partir del mes

siguiente.

#n ese caso, los pagos a cuenta efectuados durante la vigencia del r)gimen de sociedad

conyugal se atri$uir0n a los cónyuges en función a la distri$ución de $ienes y rentas

resultante de la separación

#n caso de disolución del vínculo matrimonial, las rentas de los hijos menores deedad ser0n atri$uidas a quien ejer&a la administración de los $ienes del menor.

Re/la% a5l#ca1le% a la% %!c#edade% c!$"u/ale%


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Luego, y por el período que transcurra hasta la fecha en que se

adjudiquen judicial o e'trajudicialmente los $ienes que constituyen la

masa hereditaria, el cónyuge sup)rstite, los herederos y los dem0s

sucesores a título gratuito de$er0n incorporar a sus propias rentas la

proporción que les corresponda en las rentas de la sucesión de acuerdo

con su participación en el acervo sucesorio, e'cepto en los casos en quelos legatarios de$an computar las producidas por los $ienes legados.

rocedimiento para las rentas

de las sucesiones indivisas

ART.CULO (:*+,

e reputar0n, como de una persona natural, hasta el momento en que se

dicte la declaratoria de herederos o se inscri$a en los "". el

testamento.

A partir de la fecha en que se adjudiquen, cada uno de los herederos

de$er0 computar las rentas producidas por los $ienes que se les haya

adjudicado.


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#RACIAS

INTE#RANTES$Ca%&ill' Ra()r* DubbrC+-* Mi.a+ua/0a 'r0

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Piura, abril dl !"16

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