De tai tot nghiep

Haûch toaïn taìi saín cäú âënh taûi cäng ty TNHH Phæåïc Lám

LỜI MỞ ĐẦU

Trong cơ chế hiện nay, sản xuất vật chất phải đi đôi với hạch toán kinh tế để hạch toán kinh tế có hiệu quả thì việc hạch toán kế toán là quan trọng nhất. Trong đó vai trò của hạch toán TSCĐ cũng không kém phần quan trọng , trong thời đại hiện nay, cùng với sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật, việc hiện địa hoá máy móc thiết bị luôn là một vấn đề được quan tâm. Do giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, do đó đòi hỏi việc hạch toán TSCĐ phải được thực hiện một cách chặt chẽ theo từng đối tượng riêng biệt. Mặc khác vai trò của TSCĐ và tốc độ tăng TCSĐ có ý nghĩa rất lớn trong sự nghiệp phát triển kinh tế . Do vậy cần phải áp dụng các biện pháp nâng cao và ngày càng hoàn thiện nguồn TSCĐ. Đây là một chiến lược lâu dài và tất yếu mà mỗi doanh nghiệp cần phải thực hiện.

Việc tổ chức công tác theo dõi thường xuyên, nắm chắt tình hình tăng giảm TCSĐ về số lượng, giá trị, tình hình sử dụng và hao mòn TSCĐ là một việc hết sức cần thiết và có ý nghĩa quan trọng đối với việc quản lý và sử dụng đầy đủ, hợp lý trong sự nghiệp phát triển kinh tế. Do vậy cần phải áp dụng các biện pháp nhằm nâng cao và ngày càng hoàn thiện nguồn TSCĐ. Đây là một chiến lược lâu dài và tất yếu mà mỗi doanh nghiệp cần phải thực hiện nhằm góp phần phát triển sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm thu hồi nhanh vốn đầu tư, tăng tích luỹ để tái sản xuất, trang bị thêm và không ngừng đổi mới TSCĐ. Xuất phát tầm quan trọng của TSCĐ trong quá trình sản xuất. Qua thời gian thực tập tại Công ty em đã quyết định chọn đề tài “Hạch toán TSCĐ tại công ty TNHH Phước Lâm”

Đây là lần đầu tiên bước vào thực tế với thời gian thực tập không nhiều, khả năng hiểu biết còn hạn chế và gặp không ít khó khăn, hơn nữa giữa thực tế và lý thuyết không đi theo một khuôn mẫu nhất định, và thực tế nó biến đổi nhiều dạng khác nhau. Song em vẫn cố gắng cân nhắc lựa chọn nội dung để hoàn thành báo cáo thực tập của mình. Nhưng chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót cả về nội dung lẫn hình thức. Chính vì thế em rất mong sự đóng góp chân thành của sự hướng dẫn tận tình của cô giáo cùng các Anh, chị phòng kế toán góp ý bổ sung thêm cho chuyên đề của em được hoàn thiện hơn. Nội dung trong báo cáo gồm có 3 phần:

Phần I: Cơ sở lý luận về kế toán TSCĐ trong doanh nghiệp. Phần II: Thực trạng hạch toán TSCĐ tại công ty TNHH Phước Lâm. Phần III: Hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty TNHH Phước

Lâm.Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của thầy cô giáo cũng như

ban lãnh đạo nhà trường và đặc biệt là xin chân thành cảm ơn giảng viên, các Anh, chị trong phòng kế toán công ty TNHH Phước Lâm.

Sinh viãn thæûc hiãûn: Trương Sĩ Nam1tranhTtt

1


PHẦN ICƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

I. Một số vấn đề chung về TSCĐ trong doanh nghiệp 1. Khái niệm, đặc điểm tài sản cố định 1.1. Khái niệm

Tài sản cố định (TSCĐ) là những tài sản có thể có hình thái vật chất cụ thể và cũng có thể tồn tại dưới hình thái giá trị sử dụng để thực hiện một hoặc một số chức năng nhất định trong quá trình sản xuất kinh doanh, có giá trị lớn và sử dụng trong thời gian dài

Các tài sản cố định có hình thái vật chất cụ thể được gọi là tài sản cố định hữu hình, còn các tài sản cố định chỉ tồn tại dưới hình thái giá trị được gọi là tài sản cố định vô hình.

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện nay để được coi là một tài sản cố định thì phải thoả mản 4 điều kiện sau đây :

Có thời gian sử dụng trên một năm Nguyên giá tài sản cố định phải được xác định một cách đáng tin cậyChắc chắn mang lại lợi ích trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đóCó giá trị từ 10.000.000 đ trở lên

1.2. Đặc điểm tài sản cố định.Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất và vẫn giữ nguyên được hình thái vật

chất ban đầu cho đến khi bị hư hỏng không dùng được. Từ đặc điểm này TSCĐ phải được theo dõi, quản lý theo nguyên giá

Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản bị hao mòn và giá trị của nó chuyển dịch vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do vậy trong quá trình hạch toán cần theo dõi giá trị hao mòn và giá trị còn lại . 2. Nhiệm vụ kế toán TSCĐ

TSCĐ là một bộ phận chủ yếu của cơ sở vật chất, kỹ thuật của doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ số vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Việc trang bị, sử dụng tài sản cố định ảnh hưởng trực tiếp và quan trọng đến hiệu quả và chất lượng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Để có được những thông tin hữu ích nhằm phục vụ tốt cho công tác quản lý, sử dụng tài sản cố định, kế toán phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau đây :

- Ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời số hiện có và tình hình tăng, giảm TSCĐ của doanh nghiệp cũng như từng bộ phận trên các mặt số lượng, chất lượng, đồng thời quản lý chặt chẽ việc bảo quản, bảo dưỡng và sử dụng tài sản cố định ở các bộ phận khác nhau nhằm nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản cố định.

- Tính toán kịp thời, chính xác số khấu hao TSCĐ đồng thời phân bổ đúng đắn chi phí khấu hao và các đối tượng sử dụng TSCĐ


2


- Phản ánh và kiểm tra chặt chẻ các khoản chi phí sữa chữa TSCĐ. Tham gia lập dự toán về chi phí sữa chữa và đôn đốc đưa TSCĐ được sữa chữa vào sử dụng một cách nhanh chóng.

- Theo dỏi, ghi chép, kiểm tra quá trình thanh lý, nhượng bán TSCĐ nhằm đảm bảo việc quản lý và sử dụng vốn đúng mục địch và hiệu quả cao.

- Lập các báo cáo về tài sản cố định, tham gia phân tích tình hình trang bị, sử dụng và bảo quản các loại tài sản cố định. 3. Phân loại TSCĐ 3.1. Khái niệm

Phân loại TSCĐ là việc sắp xếp TSCĐ thành từng loại, từng nhóm theo những đặc trưng nhất định để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ. 3.2. Phân loại TSCĐ theo hình thái vật

a). TSCĐ hữu hìnhLà những tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất (từng đơn vị tài

sản có kết cấu độc lập hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản liên kết với nhau để thực hiện một hay một số chức năng nhất định), thoả mãn các tiêu chuẩn của TSCĐ hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu của nó

*TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp thường bao gồm những loại sau:- Nhà cửa vật kiến trúc: Là TSCĐ của doanh nghiệp được hình thành sau

quá trình xây dựng như nhà kho, xưởng sản xuất, nhà làm việc, sân bải…sử dụng trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Máy móc thiết bị: Là toàn bộ máy móc thiết bị dùng trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác dây chuyền sản xuất, các máy móc đơn lẻ …

- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Là những TSCĐ dùng để vận chuyển vật tư hàng hoá sản phẩm như ô tô, tàu hoả, tàu thuỷ, thuyền. ..Các hệ thống truyền dẫn như đường dây tải điện, điện thoại, ống dẫn xăng dầu, hơi nước…

- Thiết bị, dụng cụ quản lý: Là những thiết bị, dụng cụ dùng trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như máy vi tính, thiết bị điện tử…

- TSCĐ trong nông nghiệp bao gồm vườn cây lâu năm, súc vật sinh sản, súc vật làm việc cho sản phẩm, vườn cà phê, vườn cao su, ca cao …

- Các loại TSCĐ khác bao gồm những TSCĐ chưa được liệt kê vào các loại tài sản trên như tác phẩm nghệ thuật, trang ảnh sách báo, chuyên môn kỹ thuật..

b) TSCĐ vô hình:Là những tài sản không có hình thái vật chất cụ thể, thể hiện một lượng

giá trị mà doanh nghiệp đã đầu tư thoả mãn để có được quyền lợi hay lợi ích


3

Haûch toaïn taìi saín cäú âënh taûi cäng ty TNHH Phæåïc Lámliên quan đến nhiều kỳ kinh doanh của doanh nghiệp và được vốn hoá theo quy định.

- Quyền sử dụng đất - Chi phí thành lập chuẩn bị sản xuất

- Bằng phát minh sáng chế - Chi phí nghiên cứu phát triển - Chi phí lợi thế thương mại - TSCĐ vô hình khác như đất, quyền tác giả, quyền thực hiện hợp đồng

3.3. Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu:Theo quyền sở hửu TSCĐ được phân thành 2 loại sau:- TSCĐ tự có: Là những TSCĐ doanh nghiệp tự xây dựng, mua sắm bằng

nguồn vốn tự có hay vay mượn, nợ- TSCĐ đi thuê là TSCĐ doanh nghiệp đi thuê của đơn vị khác để sử

dụng bao gồm 2 loại sau:+ TSCĐ thuê tài chính là những TSCĐ mà doanh nghiệp thuê dài hạn

trong thời gian dài theo hợp đồng. + TSCĐ thuê hoạt động là những TSCĐ mà doanh nghiệp chỉ thuê để sử

dụng trong một thời gian ngắn, TSCĐ thuê hoạt động không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. 3.4. Phân loại TSCĐ theo mục đích sử dụng:

- TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh: Là những TSCĐ đang đựơc sử dụng trong SXKD của doanh nghiệp, những TSCĐ này được trích và tính khấu hao vào chi phí SXKD của doanh nghiệp.

- TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi: Là những TSCĐ chỉ dùng cho đời sông vật chất tinh thần không sử dụng vào mục đích kinh doanh mà vì mục đích phúc lợi bao gồm nhà trẻ, nhà văn hoá .. Những TS này được đầu tư từ quỷ phúc lợi do không tham gia trực tiếp vào quá trình XSKD nên giá tri hao mòn không được tính vào chi phí XSKD.

- TSCĐ chờ thanh lý là những TS đã lạc hậu hoặc hư hỏng không còn sử dụng được nữa đang chờ thanh lý hoặc nhượng bán .

- TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ: là những TSCĐ doanh nghiệp bảo quản hộ, giữ hộ cho đơn vị khác hoặc Nhà nước. 3.5. Phân loại theo nguồn hình thành:

- TSCĐ được hình thành từ nguồn vốn của các chủ sở hữu: Là TSCĐ được mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn được Ngân sách, cấp trên cấp hoặc vốn góp của các cổ đông, các chủ doanh nghiệp.

- TSCĐ được hình thành từ nguồn vốn tự bổ sung: Là TSCĐ được mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung của doanh nghiệp như quỹ đầu tư phát triển, quỹ phúc lợi.

- TSCĐ nhận vốn góp liên doanh: là những TSCĐ được các bên tham gia liên doanh góp.


4


- TSCĐ được hình thành từ vốn đi vay: Là TSCĐ được mua sắm, xây dựng bằng vốn mà doanh nghiệp đi vay từ các ngân hàng, các tổ chức tín dụng. 4. Đánh giá tài sản cố định :

Đánh giá TSCĐ là biểu hiện giá trị TSCĐ bằng tiền theo những nguyên tắc nhất định. TSCĐ được đánh giá và ghi sổ, quản lý theo đối tượng riêng biệt, gọi là đối tượng ghi TSCĐ

Để thuận tiện cho công tác hạch toán và quản lý TSCĐ, mỗi đối tượng ghi TSCĐ phải đánh số ký hiệu riêng biệt, gọi là số hiệu TSCĐ

Xuất phát từ đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ trong hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại.

*.Nguyên giá :Là toàn bộ các chi phí thực tế đã chi ra để có TSCĐ cho tới khi đưa TSCĐ

vào hoạt động bình thường. Hay nói cách khác nó là giá trị ban đầu, đầy đủ của TSCĐ khi đưa TSCĐ vào sử dụng

* Đối với nguyên giá TSCĐ hữu hình * Đối với TSCĐ hữu hình mua sắm:

* TSCĐ hữu hình do đầu tư xây dựng cơ bản theo phương thức giao thầu:

* TSCĐ hữu hình mua trả chậm: Nguyên giá TSCĐ đó được xác định là theo giá mua trả ngay tại thời điểm

mua. Khoản chênh lệch giữa khoản tiền giá mua trả chậm và giá mua trả tiền ngay được hạch toán vào chi phí theo kỳ hạn thanh toán

* Đối với TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chếNguyên giá TSCĐ = giá thành thực tế của TSCĐ + chi phí trước khi sử

dụngTrong trường hợp này các khoản lãi nội bộ không được tính vào nguyên giá

của tài sản đó. Các chi phí không hợp lý như nguyên vật liệu, vật liệu lảng phí, lao động hoặc các khoản chi phí khác sử dụng vượt quá mức bình thường trong quá trình tự xây dựng hoặc tự chế không được tính vào nguyên giá TSCĐ

* TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi: -Trường hợp trao đổi với một TSCĐ khác tương tựNguyên giá TSCĐ nhận về được tính bằng giá trị còn lại của TSCĐ đưa

đi trao đổi ( không tính bất kỳ khoản lãi lổ nào )


5

Các chi phí liên quan trực tiếp trước khi sử dụng dụng

Giá mua Các khoản thuế không được hoàn lại

++ ++

NG=

Giá quyết toán công

trình

Các chi phí liên quan trực tiếp trước khi sử dụng dụng

Lệ phí trước bạ nếu có+NG= +


- Trường trao đổi với một TSCĐ không tương tự Nguyên giá TSCĐ nhận về được xác định theo giá hợp lý của TSCĐ

nhận về hoặc giá hợp lý của TSCĐ đem trao đổi sau khi điều chỉnh các khoản tiền trả thêm hoặc thu về. *TSCĐ nhận góp vốn( góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần )

= = +

Giá vồn góp của TSCĐ này do hội đồng liên doanh hoặc hội đồng định giá TSCĐ của doanh nghiệp xác định

* TSCĐ được cấp, tài trợ, biếu tặng, nhận lại vốn góp

= +

* Đối với TSCĐ vô hình.Nguyên giá TSCĐ vô hình bao gồm tổng các chi phí thực tế đã chi ra có

liên quan đến việc hình thành TSCĐ vô hình.* Nguyên giá TSCĐ vô hình mua ngoài được xác định như TSCĐ hữu hình

mua ngoài.* TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất có thời hạnNguyên giá bao gồm giá trị quyền sử dụng đất khi được giao đất hoặc số

tiền phải trả khi nhận chuyển nhượng quyền sử hữu đất hợp pháp tử người khác, giá trị quyền sử dụng đất nhận góp vốn liên doanh, hoặc số tiền thuê đất trả một lần.

* TSCĐ vô hình được nhà nước cấp hoặc biếu tặng: Nguyên giá = giá trị hợp lý ban đầu + các chi phí trước khi sử dụng * TSCĐ vô hình hình thành từ việc trao đổi, thanh toán bằng chứng từ liên

quan đến quyền sử hữu vốn của công ty.Nguyên giá = giá trị hợp lý của các chứng từ được phát hành liên quan đến

quyền sở hữu vốn của công ty.II. Kế toán các trường hợp tăng TSCĐ 1. Hạch toán chi tiết

Kế toán chi tiết được thực hiện cho từng loại tài sản cố định, từng nhóm TSCĐ và theo nơi sử dụng TSCĐ

* Để theo dõi, quản lý từng TSCĐ kế toán sử dụng thẻ TSCĐ. Thẻ TSCĐ được lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ


6

Nguyên giá

TSCĐ

Giá hợp lý ban

đầu

Các chi phí trước khi sử

dụng

Nguyên giá TSCĐGía trị góp vốn được xác định

Các chi phí trước khi sử

dụng


Thẻ TSCĐ bao gồm 4 phần chính sau - Phần phản ánh các chỉ tiêu chung về TSCĐ như tên, ký, mã hiệu, quy

cách, số hiệu, nước sản xuất, năm sản xuất.. - Phần phản ánh chỉ tiêu về nguyên giá khi đưa TSCĐ vào sử dụng, nguyên

giá sau khi đánh giá lại và giá trị hao mòn lũy kế qua các năm.- Phần phản ánh số phụ tùng, dụng cụ đồ nghề kèm theo TSCĐ - Phần ghi giảm TSCĐ Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập và phải được kế toán trưởng xác nhận.

Thẻ được lưu ở phòng kế toán trong suốt qua trình sử dụng tài sản.Căn cứ để lập thẻ TSCĐ là biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý

TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng trích khấu hao TSCĐ và các tài liệu kỹ thuật có liên quan.

* Để theo dõi chi tiết các loại, nhóm tài sản theo kết cấu kế toán sử dụng các tài khoản cấp 2 theo quy định của nhà nước và mở thêm các chi tiết của các tài khoản cấp 2 này.

Ví dụ theo dỏi chi tiết TSCĐ hữu hình theo loại, nhóm- Nhà xưởng, vật kiến trúc:

+ Nhà xưởng + Vật kiến trúc

* Để theo dõi chi tiết TSCĐ theo nơi sử dụng kế toán sử dụng sổ TSCĐ.số TSCĐ mở chung cho toàn doanh nghiệp và mở cho từng bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ. Căn cứ để ghi vào sổ TSCĐ là các thẻ TSCĐ (Mẩu sổ ở phần phụ lục) 2.Hạch toán tổng hợp 2.1. Tài khoản sử dụng

TK 211: tài sản cố định hữu hình TK 213: tài sản cố định vô hình Hai tài khoản này nó phản ánh tình hình biến động của TSCĐ cũng như

hiện có của doanh nghiệp Kết cấu TK211 Bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do tăng TSCĐ

- Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ do sửa chữa, cải tạo, nâng cấp

- Điều chỉnh tăng nguyên giá do đánh giá lạiBên Có - Nguyên giá TSCĐ giảm do TSCĐ giảm

- Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ Số dư bên Nợ - Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có ở đơn vịKết cấu TK 213Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình tăngBên Có : Nguyên giá TSCĐ vô hình giảmSố dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình hiện còn ở đơn vịTK 411: nguồn vốn kinh doanh


7


Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm vốn kinh doanh của doanh nghiệp cũng như hiện có

Ngoài những tài khoản sử dụng trên còn sử dụng các tài khoản sau TK 111: tiền mặt TK 112: tiền gửi ngân hàng, TK 331 : phải trả người bán .. . .

2.2. Hạch toán tăng, giảm TSCĐ: 2.2.1 Hạch toán tăng TSCĐ

Trong qúa trình họat động sản xuất kinh doanh, TSCĐ của doanh nghiệp thường xuyên biến động. Để quản lý tốt TSCĐ, kế toán cần phải theo dõi chặt chẽ, phản ánh mọi trường hợp tăng, giảm TSCĐ.

TSCĐ trong doanh nghiệp tăng có thể do các nguyên nhân sau: mua sắm, xây dựng mới, nhận vốn góp liên doanh, được cấp, được tặng, biếu hoặc thừa phát hiện khi kiểm kê.

* Hạch toán tăng TSCĐ hữu hình:+ Mua sắm TSCĐ hữu hình (còn mới hoặc đã sử dụng)- Mua bình thường

Đồng thời với việc ghi tăng nguyên giá TSCĐ thì ta phải căn cứ vào nguồn hình thành TSCĐ để kết chuyển vào nguồn vốn TK 414, 431, 441,...

- Mua nhập khẩu TSCĐ

TK 33312 nếu theo phương pháp khấu trừ thì sẽ được khấu trừ vào TK133 còn không thì hạch toán vào nguyên giá TSCĐ mua về

- Mua theo phương pháp trả chậm, trả góp


8

TK111, 112,2331,... TK 211

TK 331

Mua không chịu thuế

Mua chịu thuế GTGT

TK111,112,2331, 341,.. TK 211

TK 3333,3332,33312*

Mua nhập khẩu TSCĐ


- Mua TSCĐ dưới hình thức trao đổi


9

TK111,112 TK 331 TK1332 TK 211

TK 635TK 242

Thanh toán tiền cho bên bán

Số tiềnphải

thanh toán

Thuế GTGT

Giá mua

Lãi trả chậm

Phân bổ trả Lãi chậm

TK 211(đem trao đổi) TK 211(được trao đổi)

Giá trị còn lại

Giá tri hao mònTK 214(đem trao đổi)


- Trường hợp TSCĐ hữu hình tự chế:

- TSCĐ tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao:

Đồng thời ghi các bút toán kết chuyển nguồn- Trường hợp TSCĐ hữu hình được tài trợ, biếu tặng đưa vào sử dụng

trong hoạt động sản xuất kinh doanh


10

TK 155,154 TK 632

Giá vốn hàng bán

TK 512 TK 211

Tăng nguyên giá

TK 111,112,331

Chi phí lắp đặt chạy thử

TK 241 TK 211

Tăng nguyên giá

TK 411 TK 211

Nếu công trình được đầu tư qua nhiều năm

TK 711 TK 211

Thu nhập nhận được

TK 111,112,331

Chi phí phát sinh


- Trường hợp TSCĐ do nhận vốn góp liên doanh

- Tăng TSCĐ do phát hiện thừa khi phát sinh Nếu TSCĐ của doanh nghiệp thì ta ghi tăng nguyên giá cho TSCĐ. Nếu

TSCĐ đang sử dụng thì phải trích đủ số khấu hao trong thời gian sử dụng, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

Nếu TSCĐ thừa là của doanh nghiệp khác, kế toán phản ánh vào TK 002 “ vật tư hàng hóa nhận giữ hộ” và báo cho doanh nghiệp có TSCĐ. Khi

trả ghi có TK 002- Đánh giá tăng gía trị TSCĐ

* Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ vô hình+ Hạch toán nghiệp vụ mua TSCĐ vô hình: kế toán hạch toán tương tự

như đối với TSCĐ hữu hình+ Giá trị TSCĐ vô hình được hình thành từ nội bộ của doanh nghiệp trong

giai đoạn triển khai


11

TK 411TK 2222

TK 222

Chi phí phát sinh

TK 111,112

TK 211

Nhận lại vốn góp

Nhận vốn gópTK 411

Chênh lệch giữa giá trị còn lại và giá trị

góp vốn

TK 214 TK 211

Hao mòn TSCĐ

TK 412

Chênh lệch đánh giá lại TSCĐ


2.2.2 Hạch toán giảm TSCĐTSCĐ trong doanh nghiệp có thể giảm do các nguyên nhân sau: nhượng

bán, thanh lý TSCĐ, đem góp vốn liên doanh, trả lại cho các đơn vị tham gia liên doanh, phát hiện thiếu khi kiểm kê, chuyển thành công cụ, dụng cụ...

* Chứng từ, thủ tục và hạch tóan chi tiết giảm TSCĐ:Chứng từ hạch toán giảm TSCĐ bao gồm:- Biên bản thanh lý TSCĐ - Biên bản đánh giá TSCĐ tham gia liên doanh, biên bản giao nhận

TSCĐ- Biên bản kiểm kê TSCĐ và kết luận của Hội đồng kiểm kê- Biên bản, quyết định xử lý TSCĐ thiếu và các chứng từ liên quanKhi hạch tóan giảm TSCĐ, kế tóan phải làm đầy đủ thủ tục quy định đối

với từng trượng hợp cụ thể. Hạch toán chi tiết giảm TSCĐ cũng phải ghi sổ, thẻ TSCĐ tương tự như trường hợp tăng tài sản cố định.

* Hạch tóan tổng hợp giảm TSCĐ : - Hạch tóan tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình:+ Hạch toán nhượng bán thanh lý TSCĐ Trường hợp TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh : theo qui định của chế

độ của hiện hành, doanh nghiệp có quyền nhượng bán hoặc thanh lý TSCĐ để thu hồi vốn sử dụng cho mục đích kinh doanh có hiệu quả hơn. TSCĐ nhượng bán là TSCĐ không cần dùng, hoặc TSCĐ đã lạc hậu hoặc sử dụng không có hiệu quả nên doanh nghiệp bán đi để thu hồi vốn.

Theo qui định hiện hành, các chi phí liên quan đến nhượng bán hoặc thanh lý TSCĐ (bao gồm cả giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán thanh lý, và số tiền thu được do nhượng bán, thanh lý TSCĐ được hạch toán vào chi phí và thu nhập khác của doanh nghiệp, phương pháp hạch toán như sau:


12

TK 111,112 TK 242, 642

Chi phí phát sinh

TK111,112,152,331...TK 213TK 241

TK 133(1332)

TK 411

Thuế GTGT

K/C Chi phí phát sinh Tăng nguyên giá

Góp vốn


(1): Ghi giảm TSCĐ (2) : khoản thu được do thanh lý hoặc nhượng bán(3) : chi phí thanh lý hoặc chi phí phục vụ cho việc nhượng bánTùy theo phương pháp tính thuế mà hạch toán thuế thích hợp- Trường hợp TSCĐ dùng cho nhu cầu văn hóa, phúc lợi và trường hợp

TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án

- Hạch toán góp vốn liên doanh bằng TSCĐ: Giá trị góp vốn được ghi vào TK 222 là giá trị do các bên tham gia liên

doanh thống nhất đánh giá, số chênh lệch giữa giá trị vốn góp và giá trị còn lại của TSCĐ. Nếu có, được phản ánh vào TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản


13

TK 211 TK 214

TK 111,112,152.. TK 811TK 711

911 911Kết chuyểnK/chuyển (2) (3)

(1)

TK 211 TK 431(4313), 466

TK 214


Giá trị hao mòn

TK 211 TK 222

TK 214

Giá trị vốn góp

Giá trị hao mòn

TK 214

(1)

(2)


(1): Nếu giá trị vốn góp được xác định thấp hơn giá trị còn lại(2): Nếu giá trị vốn góp được xác định cao hơn giá trị còn lại


14


- Hạch toán TSCĐ giảm do trả lại cho các bên tham gia liên doanh:

- Hạch toán TSCĐ đem cầm cố thế chấp:

+ Khi nhận lại TSCĐ đem đi cầm cố thế chấp thì hạch toán ngược lại với trường hợp trên

+ Trường hợp thế chấp TSCĐ mà không đưa TSCĐ ra khỏi doanh nghiệp thế chấp bằng giấy tờ sở hữu nhà đất... thì không ghi giảm TSCĐ. Trường hợp này chỉ theo dõi trên sổ chi tiết TSCĐ

- Hạch toán TSCĐ chuyển thành công cụ dụng cụ:


15

TK 211 TK 214

TK 411

Giá trị hao mòn

Giá trị hao mòn

TK 111,112Chênh lệch giữa giá trị vốn

góp và giá trị còn lại

TK 211 TK 214

TK 144

Giá trị hao mòn


TK 211 TK 214

TK 627,641,642

Giá trị hao mòn


TK 142, 242 TK 627,641,642

Phân bổ chi phí


- Hạch toán TSCĐ bị mất phát hiện thiếu khi kiểm kê:

- Hạch toán về đánh giá giảm TSCĐ:

- Hạch toán tổng giảm TSCĐ vô hình:Hạch toán giảm do nhượng bán TSCĐ vô hình: kế toán hạch toán tương

tự như đối với TSCĐ hữu hìnhHạch toán giảm TSCĐ do góp vốn liên doanh, trả lại vốn góp liên

doanh :kế toán hạch toán tương tự như đối với TSCĐ hữu hình+ Hạch toán giảm TSCĐ vô hình khi đã trích đủ khấu hao

+ Hạch toán giảm TSCĐ vô hình trong trường hợp chi phí nghiên cứu, lơi thế thương mại, chi phí thành lập đã được hạch toán vào TSCĐ vô hình trước khi thực hiện chuẩn mực kế toán


16

TK 211 TK 214

TK 138(1388)

Giá trị hao mòn

Bắt bồi thường

TK 415TK 415

TK 632

TK 138(3881)

Quỹ để bù đắp

Phần thiệt hại còn lại

TSCĐ chờ quyết định xử lý

TK 632

TK 138(1388)Xử lý

TK 211 TK 214

TK 412

Giá trị hao mòn

Chênh lệch đánh giá lại tài sản

TK 213 TK 214(2143)

Giá trị hao mòn


III. Hạch toán hao mòn và khấu hao TSCĐ: 1. Khái niệm

Hao mòn TSCD là quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần và sau một thời gian dài hết khả năng sử dụng. Do vậy phần giá trị hao mòn sẽ được chuyển vào giá trị sản phẩm dưới hình thức khấu hao. Như vậy hao mòn TSCĐ là hiện tượng tự nhiên làm giảm đi giá trị của TSCĐ

Hao mòn hữu hình là hao mòn về vật lý trong quá trình sử dụng Hao mòn vô hình chịu ảnh hưởng của tiến bộ khoa học kỹ thuật làm giảm

giá trị của từng tài sản cùng một số tài sản có năng suất tính năng nhưng có giá cả rẻ hơn. 2. Hạch toán khấu hao TSCĐ 2.1. Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ:

- Mọi TSCĐ của doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động kinh doanh đầu phải trích khấu hao. Mức trích khấu hao TSCĐ được hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ.

+ Doanh nghiệp không được tính và trích khấu hao đối với những TSCĐ đã khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng vào hoạt động kinh doanh.

+ Đối với những TSCĐ chưa khấu hao hết đã hỏng, doanh nghiệp phải xác định nguyên nhân, quy trách nhiệm đền bù, đòi bồi thường thiệt hại … và tính vào chi phí khác.

- Những TSCĐ không tham gia vào hoạt động kinh doanh thì không phải trích khấu hao.

+ Nếu các TSCĐ này có tham gia vào hoạt động kinh doanh thì trong thời gian TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp thực hiện tính và trích khấu hao vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp.

- Doanh nghiệp cho thuê TSCĐ hoạt động phải trích khấu hao đối với TSCĐ cho thuê.

- Doanh nghiệp đi thuê TSCĐ tài chính phải trích khấu hao TSCĐ tài chính như TSCĐ thuộc sở hữu của doanh nghiệp theo quy định hiện hành.

- Đối với bất động sản đầu tư trong quá trình nắm giữ chờ tăng giá hoặc cho thuê hoạt động phải tiến hành trích khấu hao. Khấu hao bất động sản đầu tư được ghi nhận là chi phí kinh doanh trong kỳ.


17

TK 213 TK 214(2143)

TK 627,641,642

Giá trị hao mòn

Giá trị còn lại nhỏ

TK 242Giá trị còn lại


- Việc trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ được thực hiện bắt đầu từ ngày (theo số ngày của tháng) mà TSCĐ tăng, giảm hoặc ngừng tham gia vào hoạt động kinh doanh.

-Quyền sử dụng đất lâu dài là TSCĐ vô hình đặc biệt, doanh nghiệp ghi nhận là TSCĐ vô hình theo nguyên giá nhưng không đựơc trích khấu hao. Đối với quyền sử dụng đất có thời hạn thì doanh nghiệp trích khấu hao theo thời hạn sử dụng. 2.2. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ:

2.2.1 Phương pháp khấu hao theo đường thẳng

* Phương pháp tính:- Xác định thời gian sử dụng của TSCĐ- Xác định mức trích khấu hao trung bình:+ Mức trích khấu hao trung bình năm:

Mức khấu hao cho năm cuối cùng:

- Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của TSCĐ thay đổi,

doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao trung bình của TSCĐ:

Hoặc

Hoặc


18

Mức trích khấu hao trung Nguyên giá của TSCĐ=

bình hàng năm của TSCĐ thời gian sử dụng

Mức khấu hao trung bình Nguyên giá của TSCĐ = hàng tháng của TSCĐ Thời gian sử dụng x 12

Mức khấu hao Nguyên Số khấu hao luỹ cho năm = giá - kế đã thực hiện đến năm cuối cùng TSCĐ trước năm cuối cùng

Mức trích khấu hao Giá trị còn lại trung bình hàng năm = của TSCĐ Thời gian sử dụng xác định lại

Mức trích khấu hao Giá trị còn lại trung bình hàng năm = của TSCĐ Thời gian sử dụng còn lại

Haûch toaïn taìi saín cäú âënh taûi cäng ty TNHH Phæåïc Lám: Trong đó:

2.2.2 Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh:

* Phương pháp tính:- Xác định thời gian sử dụng của tài sản cố định.- Xác định mức trích khấu hao của TSCĐ:+ Mức trích khấu hao trong các năm đầu:

Trong đó:

Hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian sử dụng của TSCĐ quy định như sau:

Thời gian sử dụng của TSCĐHệ số điều

chỉnh (lần)

Đến 4 năm (t < 4 năm) 1,5

Trên 4 đến 6 năm (4 năm < t < 6 năm) 2,0

Trên 6 năm (t > 6 năm) 2,5

Những năm cuối, khi mức khấu hao năm xác định theo phương pháp số dư giảm dần nói trên bằng hoặc thấp hơn mức khấu hao tính bình quân giữa giá


19

Thời gian sử Thời gian sử dụng Thời gian đã = - dụng còn lại đã đăng ký sử dụng

Mức trích khấu Giá trị Tỷ lệ hao hàng năm = còn lại x khấu hao của TSCĐ của TSCĐ nhanh

Tỷ lệ khấu Tỷ lệ khấu hao Hệ số hao nhanh = theo phương pháp x điều (%) đường thẳng chỉnh

Tỷ lệ khấu hao 1 TSCĐ theo phương = x 100% pháp đường thẳng Thời gian sử dụng

Haûch toaïn taìi saín cäú âënh taûi cäng ty TNHH Phæåïc Lámtrị còn lại và số năm sử dụng còn lại của TSCĐ, thì kể từ năm đó mức khấu hao đựơc tính bằng giá trị còn lại của TSCĐ chia cho số năm sử dụng còn lại của TSCĐ.

- Mức khấư hao hàng tháng:

2.2.3 Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm:

* Phương pháp tính:- Xác định sản lượng theo công suất thiết kế.

- Xác định số lượng, khối lượng sản phẩm thực tế sản xuất hàng tháng, hàng năm của TSCĐ.

- Xác định mức trích khấu hao của TSCĐ theo công thức:+ Mức khấu hao tháng:

+ Mức trích khấu hao năm:

Hoặc:

Trong đó:

Trường hợp công suất thiết kế hoặc nguyên giá của TSCĐ thay đổi, doanh

nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao của TSCĐ.


20

Mức trích khấu Nguyên giá của TSCĐ hao hàng tháng = của TSCĐ Thời gian sử dụng x 12

Mức trích khấu Số lượng sản Mức trích khấu hao hao tháng của = phẩm sản xuất x bình quân tính cho TSCĐ trong tháng một đơn vị sản phẩm

Mức trích khấu Mức trích khấu hao năm của = hao trong tháng x 12 TSCĐ của TSCĐ

Mức trích khấu Số lượng sản Mức trích khấu hao hao năm của = phẩm sản xuất x bình quân / 1 đơn TSCĐ trong năm vị sản phẩm

Mức trích khấu hao Nguyên giá của TSCĐ Bình quân / 1 đơn = vị sản phẩm Sản lượng theo công suất thiết kế


2.3. Hạch toán chi tiết TSCĐ:- Chứng từ sử dụng : Biên bản bàn giao TSCĐ

Biên bản thanh lý hoặc hóa đơn bán hàng- Căn cứ vào chứng từ phát sinh cuối tháng, kế toán tiến hành lập bảngt

tính và phân bổ TSCĐ.BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Đối tượngChỉ tiêu

NG Tỷ lệ khấu hao

Mức khấu hao

Phân bổTK 627

TK 641

TK 642

I.SKH đã trích tháng trước II.Số khấu hao tăng tháng nàyIII. Số khâu hao giảmIV.Số KH phải trích tháng này 2.4. Hạch toán tổng hợp TSCĐ:

* Tài khoản sử dụng + TK 214: hao mòn TSCĐ Có các tài khoản cấp hai+ TK 2141: hao mòn TSCĐ hữu hình+ TK 2142: hao maòn TSCĐ thuê tài chính + TK 2143 hao mòn TSCĐ vô hìnhNgoài ra kế toán còn sử dụng TK ngoài bảng cân đối kế toán là TK 009 -

nguồn vốn khấu hao để hạch toán nguồn vốn khấu hao có được do trích khấu hao TSCĐ. Chi phí khấu hao được hạch toán vào TK 627, TK 641, TK 642...

* Hạch toán tổng hợp hao mòn và khấu hao TSCĐ

(1): Trích khấu hao chi phí (2): Tính hao mòn khi TSCĐ dùng vào mục đích phúc lợi hoặc hành

chính sự nghiệp(3a) : số khấu hao phải nộp cho Nhà nước, cho cấp trên(3b): tiến hành nộp


21

TK 214 TK627,641,642

TK 431,466

(1)

(2)

TK 411

(3a)

TK 3339,3336TK 431,466

(3b)


Đồng thời các bút toán trên ta phải chuyển nguồn, ghi đơn vào bên nợ TK009 khi trách khấu hao, và ghi đơn vào bên có TK 009 khi sử dụng tiền khấu hao đã trích được .IV. Hạch toán sửa chữa TSCĐ: 1. Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ:

- Sửa chữa thường xuyên là sửa chữa nhỏ, mang tính chất bảo trì, bảo dưỡng TSCĐ, chi phí sửa chữa ít, thời gian sửa chữa ngắn nên chi phí sửa chữa được tập hợp trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng TSCĐ.

Sơ đồ kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ

TK 111,112,152,331 TK 627,641,642 Tập hợp chi phí sửa chữa thường xuyên tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ( tự làm)

(**)Tập hợp chi phí sửa chữa thường xuyên tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ( cho thầu) TK 1331

( *)

TK 142 Tập hợp chi phí Lần 1, 2 …phân bổ chi phí sửa chữa sửa chữa TX lớn

(*) - theo phương pháp khấu trừ(**) - theo phương pháp trực tiếp 2. Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ:

a. Tài khoản sử dụng:- Tài khoản 241- Xây dựng cơ bản dở dangViệc sửa chữa lớn TSCĐ thường có chi phí sửa chữa nhiều và được tiến

hành theo kế hoạch, dự toán theo công trình sửa chữa. Để tính chính xác giá trị thực tế cho từng công trình sửa chữa lớn, mọi chi phí được tập hợp vào tài khoản 241( 2413)- Sửa chữa lớn TSCĐ, chi tiết cho từng công trình sửa chữa lớn.


22


Nội dung và kết cấu của TK 241- Xây dựng cơ bản dở dangTK 241

Bên nợ: Bên có:+ Chi phí đầu tư xây dựng mua sắm + Giá trị công trình hoàn thành TSCĐ sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh qua đầu tư mua sắm+ Chi phí cải tạo, nâng cấp TSCĐ + Giá trị công trình bị loại bỏ

khi quyết tóan được duyệtSố dư: - Chi phí XDCB và sửa chữa lớn + Giá trị công trình hoàn thành dở dang được kết chuyển khi quyết toán

- Gía trị công trình XDCB và sửa chữa lớn đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao hoặc chưa quyết toán- Tài khoản 241 có 3 tài khoản cấp 2:

+ TK 2411 : mua sắm TSCĐ+ TK 2412 : xây dựng cơ bản+ TK 2413 : sửa chữa lớn TSCĐ

b) Sơ đồ hạch toán:

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN SỬA CHỮA LỚN TSCĐTK 111,112,152,334 TK 241 TK 335 TK 627,641,642

Tập hợp CPSCL K/c CPSCL Trích trước CPSCL( tự làm) hoàn thành

TK 331 trường hợp tríchtrước CPSCL

Tập hợp CPSCL cho thầu( **) Hoàn nhập số trích thừa

TK 1421,242 Phân bổ kỳ 1,2…. TK 1331 Kết chuyển CPSCL h/t

(*) trường hợp không trích Trước CPSCL

Trích bổ sung phần trích thiếu

(**) ; theo phương pháp trực tiếp (*) : theo phương pháp khấu trừ


23

Haûch toaïn taìi saín cäú âënh taûi cäng ty TNHH Phæåïc LámCPSCL: chi phí sửa chữa lớnCPSXKD: chi phí sản xuất kinh doanh


24


PHẦN IITÌNH HÌNH HẠCH TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH PHƯỚC LÂM

A. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH PHƯỚC LÂM 1.Quá trình hình thành và phát triển công ty:

a. Sự hình thành của cônh ty:Công ty trách nhiệm hữu hạn Phước Lâm được thành lập vào năm

2000.Công ty được thành lập dưới hình thức trách nhiệm hữu hạn được tổ chức và hoạt động theo luật doanh nghiệp được Quốc hội nước Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam khoá 10 kỳ họp thứ 5 thông qua ngày 12/6/1999.Trụ sở chính của công ty tại 177 Trần Hưng Đạo thị xã Quảng Trị, Tỉnh Quảng Trị.

Đến ngày 31/12/2008 công ty đã mở rộng thêm quy mô sản xuất ở lĩnh vực khai thác, chế biến gỗ.

b.Chức năng của công ty:- Chức năng của công ty là sử dụng vốn có hiệu quả trong phát triển sản

xuất kinh doanh nhằm mục tiêu thu lợi nhuận tối đa, tạo việc làm ổn định cho người lao động, tăng lợi tức cho các thành viên, đóng góp cho ngân sách nhà nước và phát triển công ty.

c.Ngành nghề kinh doanh của công ty:- Xây dựng đân dụng, xây dựng công trình thuỷ lợi, giao thông, đường

ống cấp thoát nước, xây dựng hệ thống truyền tải điện dưới 35kv.- Mua bán đồ điện gia dụng, thiết bị cấp nước trong nhà, thiết bị nhiệt và

phụ tùng thay thế, thiết bị PCCC, dụng cụ hệ thống điện.- Mua bán thiết bị điều hoà nhiệt độ, thiết bị vệ sinh, vật liệu xây dựng.- Kinh doanh điện máy, điện thoại di động ,điện lạnh.- Khai thác, lọc nước phục vụ sinh hoạt, dịch vụ vận tải.

2. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty:


25


MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY:

3. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:- Hội đồng thành viên:Bao gồm tất cả các thành viên, là cơ quan quyết định cao nhất của công

ty.Hội đồng thành viên họp ít nhất mỗi năm một lần.Hội đồng thành viên có các quyền và nhiệm vụ sau:+ Quyết định phương hướng ,phát triển của công ty.


HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

26

GIÁM ĐỐC

CÁC PHÒNG BAN NGHIỆP VỤ

PHÒNG TỔ CHỨC

PHÒNG TCKT

PHÒNG KẾ HOẠCH


+ Quyết định tăng hoặc giảm vốn điều lệ, quyết định thời điểm và phương hướng huy động thêm vốn.

+ Quyết định phương thức đầu tư và dự án đầu tư có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong sổ sách kế toán của công ty.

+ Thông qua hợp đồng vay, cho vay, bán tài sản có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong sổ sách kế toán của công ty.

+ Bầu, miễn nhiệm, bãi miễn chủ tịch hội đồng thành viên. Quyết định bổ nhiệm,miễn nhiệm, cách chức giám đốc, kế toán trưởng. + Quyết định mức lương, lợi ích khác đối với giám đốc,kế toán trưởng.

+ Thông qua báo cáo tài chính hàng năm,phương án sử dụng và phân chia lợi nhuận hoặc phương án xử lý lỗ của công ty.

+ Quyết định thành lập chi nhánh,văn phòng đại diện trong nước và nước ngoài.

+ Sửa đổi,bổ sung điều lệ của công ty.+ Quyết định tổ chức lại công ty.+ Quyết định giải thể công ty.-Chủ tịch hội đồng thành viên:

Chủ tịch hội đồng thành viên được hội đồng thành viên bầu ra, chủ tịch hội đồng thành viên có thể kiêm giám đốc công ty.

Chủ tịch hội đồng thành viên có các quyền và nhiệm vụ sau đây:+ Chuẩn bị chương trình, kế hoạch hoạt động của hội đồng thành viên.+ Chuẩn bị chương trình nội dung, tài liệu họp hội đồng thành viên hoặc

để lấy ý kiến thành viên.+ Triệu tập và chủ toạ cuộc họp hội đồng thành viên hoặc thực hiện việc

lấy ý kiến các thành viên.+ Giám sát việc tổ chức thực hiện quyết định của hội đồng thành viên.- Giám đốc : Là người lãnh đạo cao nhất tại công ty,có quyền đưa ra các quyết định và

chụi trách nhiệm về mọi hoạt đông SXKD của công ty theo quy định của pháp luật

- Phòng tổ chức Hành Chính: tham mưu trực tiếp cho Giám đốc về công tác tổ chức bộ máy sản xuất, thực niên công tác hành chính trong toàn doanh nghiệp

- Tham gia công tác ,dự thảo hoặc hoàn chỉnh các văn bản về tổ chức bộ máy sản xuất và cac văn bản khác.

- Theo dõi quản lý lao động, thực niện chế độ BHXH, BHYT, KPCĐ cho cán bộ trong công ty

- Thực hiện công tác thi đua, khen thưởng ,kỷ luật và làm nhiệm vụ bảo vệ tài sản ,bảo vệ nội bộ công ty

- Xây dựng và quản lý tiền lương, phương án trả lương, phát thưởng trong công ty - Quản lý lưu trữ hồ sơ, văn bản


27

Haûch toaïn taìi saín cäú âënh taûi cäng ty TNHH Phæåïc Lám - Thực hiện các công tác hành chính khác

- Phòng Kế toán -Tài Chímh: - Tham mưu cho cho lãnh đạo công ty về công ty, về công tác quản lý, kế

toán tài chính công ty.- Thực hiện theo dõi quản lý các nguồn vốn, các khoản thu chi.Theo dõi

và phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hạch toán đúng chế độ nhà nước ban hành

- Tổ chức quyết toán kết quả hoạt đông SXKD của Công Ty theo định kỳ - Tổ chức phân tích hoạt đông kinh doanh để tham mưu lãnh đạo quản lý

và sử dung nguồn vốn có hiệu quả, đồng thời tìm ra phương án tối ưu cho sản xuất và tiêu thụ sản phẩm

- Phòng kế hoạch: tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh có hiệu quả, lên phương án kinh doanh cho những năm tháng tới

- Tích cực tìm kiếm khách hàng mua bán, trong và ngoài nước, nghiên cứu nắm bắt thị trường, mở rộng các mặt hàng kinh doanh để đứng vững trên thị trường và tạo uy tín cho khách hàng 4. Mô hình tổ chức công tác kế toán tại công ty

TRƯỞNG PHÒNG TCKT

5. Chức năng ,nhiệm vụ của từng bộ phận:* Kế toán trưởng :- Phụ trách chung phòng kế toán, tham gia ký kết hợp đồng, chỉ đạo việc

thực hiện các nghiệp vụ kế toán chỉ đạo thực hiện các quyết toán và báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh doanh của công ty, từ đó tham mưu cho Giám đốc về những vấn đề quản lý tài chính của công ty. * Kế toán tiền mặt: thanh toán lương,BHXH, theo dõi, đôn đốc thu hồi các khoản công nợ cán bộ công nhân viên Văn Phòng công ty * Kế toán tiền gửi ngân hàng: tiền vay ngân hàng, lập báo cáo thống kê theo định kỳ báo cáo Tổng công ty

* Kế toán kho hàng: bao bì, công cụ dụng cụ, chuyên quản một đơn vị cơ sở


28

KẾ TOÁN

TM

KẾ TOÁNTSCĐ

KẾ TOÁNKHO HÀNG

THỦ QUỸ


* Kế toán chuyên quản một đơn vị cơ sở: chịu trách nhiệm vào máy vi tính tổng hợp báo cáo tài chính Văn Phòng công ty và toàn công ty

*Kế toán TSCĐ: kho nguyên vật liệu định kỳ kê khai và theo dõi các khoản nộp ngân sách nhà nước . * Thủ quỹ :Chịu trách nhiệm cất giữ thu chi tiền mặt, nộp tiền rút ngân hàng kể cả tiền quỹ chuyên môn và quỹ công đoàn

HÌNH THỨC KẾ TOÁN CÔNG TY ÁP DỤNG :CHỨNG TỪ GHI SỔ

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THEO QUY TRÌNH SAU:

GHI CHÚ:


29

CHỨNG TỪ GỐC

SỔ QUỶSỔ THẺ KẾ TOÁN

CHI TIẾT

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI

SỔ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

SỔ CÁI

BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH

BÁO CÁO TÀI CHÍNH


Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

Trình tự ghi sổ

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ. Sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Và từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Cuối tháng kế toán tiến hành cộng số phát sinh Nợ, Có và tính số dư cuối tháng của từng tài khoản.

Cuối tháng tiến hành cộng các sổ, thẻ chi tiết lấy kết quả để lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với số liệu trên trên sổ cái của tài khoản đó. Các bảng tổng hợp trên sổ cái của từng tài khoản sau khi đối chiếu, kiểm tra được dùng để làm căn cứ lập báo cáo tài chính. 6. Quyền hạn và nhiệm vụ của công ty:

*Quyền hạn: - Chiếm hữu, sử dụng, định đoạt tài sản của công ty.

- Chủ động lựa chọn ngành nghề,địa bàn đầu tư, hình thức đầu tư, kể cả liên doanh, góp vốn vào doanh nghiệp khác.

- Chủ động tìm kiếm thị trường,khách hàng và ký hợp đồng. - Lựa chọn hình thức và cách thức huy động vốn. - Tuyển, thuê và sử dụng lao động theo yêu cầu kinh doanh.

- Tự chủ kinh doanh, chủ động áp dụng phương thức quản lý khoa học,hiện đại để nâng cao hiệu quả và khả năng cạnh tranh. - Từ chối và bố cáo mọi yêu cầu cung cấp các nguồn lực không được pháp luật quy định của bất kỳ cá nhân, cơ quan hay tổ chức nào, trừ những khoản từ nguyện vọng đóng góp vì mục đích nhân đạo và công ích.

* Nhiệm vụ :- Hoạt động kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký.- Công ty phải lập sổ đăng ký thành viên ngay sau khi đăng ký kinh

doanh.Sổ đăng ký thành viên phải có các nội dung chủ yếu sau:+ Tên, trụ sở công ty+ Tên, địa chỉ, chữ ký thành viên.+ Giá trị vốn góp tại thời điểm góp vốn và phần vốn góp của từng thành

viên.- Sau khi thực hiện góp vốn xong, phải thông báo bằng văn bản cho cơ

quan đăng ký kinh doanh và các thành viên biết.- Lập sổ kế toán,ghi chép sổ kế toán, hoá đơn,chứng từ và lập báo cáo tài

chính trung thực, chính xác.- Đăng ký thuế, kê khai thuế,nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính

khác theo quy định của pháp luật.- Đảm bảo chất lượng hàng hoá và dịch vụ theo quy định của nhà nước.


30


- Định kỳ báo cáo tài chính hàng năm của công ty bao gồm bảng cân đối kế toán và bản quyết toán tài chính cho cơ quan thuế và cơ quan đăng ký kinh doanh có thẩm quyền. Trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

- Ưu tiên sử dụng lao động trong nước,bảo đảm quyền,lợi ích của người lao động theo quy định của pháp luật về lao động, tôn trọng quyền tổ chức công đoàn theo pháp luật về công đoàn.

- Tuân thủ quy định của pháp luật về quốc phòng, an ninh, trật tự,an toàn xã hội, bảo vệ tài nguyên môi trường, bảo vệ di tích lịch sử, văn hoá và danh lam thắng cảnh.

- Thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật.

B. THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH PHƯỚC LÂMI. Chứng từ , sổ sách , hình thức ghi sổ của kế toán TSCĐ : 1. Chứng từ sử dụng:

Thực hiện QĐ số 1141- TC /QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài Chính, hệ thống chứng từ sử dụng cho kế toán TSCĐ ở Công Ty hiện có các chứng từ sau:

- Biên bản giao nhận TSCĐ - Thẻ TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ

2. Hình thức sổ kế toán :Để tiện việc theo dõi TSCĐ trích khấu hao TSCĐ ở văn phòng công ty,

công ty mở sổ theo dõi TSCĐ và khấu hao TSCĐ tại công ty II. Thực trạng hạch toán TSCĐ tại công ty: 1. Hạch toán tăng TSCĐ: 1.1 Tăng do mua sắm TSCĐ:

Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Công ty đầu tư mua sắm máy móc thiết bị phục vụ cho xưởng sản xuất chế biến gổ:

* Hồ sơ gồm có: Hoá đơn GTGTHợp đồng mua bán Phiếu kiểm tra chất lượng xuất xưởng Phụ lục chi tiết máy móc thiết bịBiên bản giao nhận máy móc thiết bịBiên bản bàn giao Máy móc thiết bị đưa vào sử dụng tại phân xưởng


31


HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số 01- GTKT- 3LL Liên 2(Giao khách hàng) AC /2010B Ngày 31 tháng 5 năm 2010 0098706

Đơn vị bán : Công Ty TNHH C - HĐịa chỉ : Cụm CN Cầu Lòn - P1 - Thị xã Quảng Trị - Tỉnh Quảng Trị STK:.....................Điện thoại: MS:3200263788

Họ tên người mua hàng: Võ Mạnh HùngTên đơn vị: Công ty TNHH Phước LâmĐịa chỉ: 177 Trần Hưng Đạo, thị xã Quảng Trị, Quảng Trị Số tài khoản :Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế : 3200170082Tên hàng hoá dịch vụ Đơn

vị tính

Sốlượng

Đơn giá

Thành tiền

Máy móc thiết bị(Theo hợp đồng 5/1/2000 và phụ lục chi tiết kèm theo)

1.200.000.000

Cộng tiền hàng : 1.200.000.000Thuế suất thuế GTGT 10% : 120.000.000Tổng thanh toán: 1.320.000.000Viết bằng chữ: ( Một tỷ ba trăm hai mươi triệu đồng chẵn)

Căn cứ hoá đơn GTGT, hợp đồng mua bán, biên bản giao máy móc thiết bị, ..... Kế toán ghi:

Nợ TK 2112: 1.200.000.000Nợ TK 1332: 120.000.000

Có TK 1121: 1.320.000.000

Căn cứ vào hồ sơ ghi trên, kế toán TSCĐ lập chứng từ ghi sổ, hạch toán TSCĐ được mua bằng nguồn vốn kinh doanh như sau:


32


CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 14

Ngày 31 tháng 5 năm 2010

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi

chúNợ Có

Mua máy móc thiết bị phục vụ phân xưởng sản xuất

21121332

11211121

1.200.000.000 120.000.000

Cộng 1.320.000.000

Kèm theo.................Chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng

Sau đó kế toán lập thẻ TSCĐ để theo dõi. SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Tháng 5 năm 2010

Chứng từ ghi sổSố tiền

Chứng từ ghi sổSố tiềnSố hiệu Ngày

thángSố hiệu Ngày

tháng1 2 3 1 2 31 ........ ............. ……….. ………… ………..

........ ............. ............. ............ ............... ..............14 31/5/2010 1.200.000.000 .......... ............ ............

Tổng 1.200.000.000 Tổng


33


SỔ CÁI

Tháng 5 năm 2010

Tên Tài Khoản : Tài sản cố định Số hiệu: 211 ĐVT: Đồng

NgàyTháng ghi sổ

Chứng từ ghi sổDiễngiải

Số hiệuTK

đối ứngSố phát sinh

Số hiệu Ngày tháng

Nợ Có

Số dư đầu kì 5.132.050.000….. …… ….. ….. …….. …….. …….31/5 14 31/5 Máy móc thiết

bị112 1.200.000.000

...........Số phát sinh tháng 5 1.200.000.000

Số dư cuối kì 6.332.050.000

1.2 Tăng do XDCB hoàn thành:Ngày 31/5/2010 công ty nhận bàn giao nhà xưởng sản xuất, với tổng giá

trị 1.700.000.000đồng.

HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số 01- GTKT- 3LL


34


Liên 2(Giao khách hàng) AC /2010B Ngày 31 tháng 5 năm 2010 0098704

Đơn vị bán : Công Ty TNHH C - HĐịa chỉ : Cụm CN Cầu Lòn - P1 - Thị xã Quảng Trị - Tỉnh Quảng Trị STK:.....................Điện thoại: MS:3200263788

Họ tên người mua hàng: Võ Mạnh HùngTên đơn vị: Công ty TNHH Phước LâmĐịa chỉ: 177 Trần Hưng Đạo, thị xã Quảng Trị, Quảng Trị Số tài khoản :Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế : 3200170082Tên hàng hoá dịch vụ Đơn

vị tính

Sốlượng

Đơn giá

Thành tiền

Nhà xưởng sản xuất- Lò sấy- Nhà văn phòng, nhà ở công nhân, bếp ăn(Theo hợp đồng 9/4/2009 và phụ lục chi tiết kèm theo)

1.700.000.000

Cộng tiền hàng : 1.700.000.000Thuế suất thuế GTGT 10% : 170.000.000Tổng thanh toán: 1.870.000.000Viết bằng chữ: ( Một tỷ tám trăm bảy mươi triệu đồng chẵn)

Các chi phí phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng nhà xưởng được công ty tập hợp vào tài khoản 241 – Xây dựng cơ bản dở dang. Cụ thể như sau:

- Ngày 15/5/2009 chuyển khoản 5% giá trị công trình cho nhà thầu tạm ứng đợt một. Kế toán ghi:

Nợ TK 241: 85.000.000 Có TK 1121: 85.000.000

- Ngày 25/12/2009 chuyển khoản 285.000.000 đ cho nhà thầu tạm ứng đợt 2. Kế toán ghi:

Nợ TK 241: 285.000.000 Có TK 1121: 285.000.000

Khi công trình hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, căn cứ vào hoá đơn GTGT của bên nhận thầu, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành, ..... đồng thời công ty chuyển khoản thanh toán hết số tiền còn lại của công trình cho nhà thầu. Kế toán ghi: tăng TSCĐ và ghi giảm chi phí xây dựng cơ bản dở dang.


35


Nợ TK 241: 1.330.000.000Nợ TK 1331: 170.000.000

Có TK 1121: 1.500.000.000Đồng thời kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình và ghi giảm chi

phí XDCB dở dang:Nợ TK 2111: 1.700.000.000Có TK 241: 1.700.000.000

Căn cứ vào hồ sơ ghi trên, kế toán TSCĐ lập chứng từ ghi sổ, hạch toán tăng TSCĐ do XDCB hoàn thành như sau:

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 15Ngày 31 tháng 5 năm 2010

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi

chúNợ Có

Nhà xưởng sản xuất 2111 241 1.700.000.000

Cộng 1.700.000.000

Kèm theo.................Chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng

Sau đó kế toán lập thẻ TSCĐ để theo dõi.

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ


36


Tháng 5 năm 2010

Chứng từ ghi sổSố tiền

Chứng từ ghi sổSố tiềnSố hiệu Ngày

thángSố hiệu Ngày

tháng1 2 3 1 2 31 ........ ............. ……….. ………… ………..

........ ............. ............. ............ ............... ..............15 31/5/2010 1.700.000.000 .......... ............ ............

Tổng 1.700.000.000 Tổng

SỔ CÁI

Tháng 5 năm 2010

Tên Tài Khoản : Tài sản cố định Số hiệu: 211 ĐVT: Đồng


Chứng từ ghi sổDiễngiải

Số hiệuTK


Số hiệu Ngày tháng

Nợ Có

Số dư đầu kì 5.132.050.000….. …… ….. ….. …….. …….. …….31/5 15 31/5 Nhà xưởng sản

xuất241 1.700.000.000

...........Số phát sinh tháng 5 1.700.000.000

Số dư cuối kì 6.832.050.000

2. Hạch toán giảm TSCĐ tại công ty: Giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán: 2.1. Tài khoản sử dụng

2.2. Chứng từ sử dụng


37


Công ty sử dụng các chứng từ để ghi giảm TSCĐ đó là biên bản thanh lý

TSCĐ, Hợp đồng mua bán, Hoá đơn GTGT, sổ TSCĐ, thẻ TSCĐ…

2.3. Phương pháp hạch toán và vào sổ

Trong tháng 04 năm 2011Công Ty TNHH Phước Lâm có thanh lý một xe

máy Atila phục vụ cho việc quản lý có nguyên giá 27.500.000đ. Đã khấu hao

được 16.500.000. Công ty quyết định bán với giá 8.000.000.

Hai bên tiến hành ký hợp đồng mua bán

Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Viêt NamĐộc lập- Tự do- Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG KINH TẾ- Hôm nay ngày 15 tháng 04 năm 2011 tại văn phòng công ty TNHH Phước

Lâm chúng tôi gòm có: I.Bên bán ( Bên A)1. Ông Võ Mạnh Hùng Chức vụ: Giám Đốc Công ty 2. Nguyễn Thị Mai Chức vụ: Kế toán trưởngII. Bên mua ( Bên B)1.Bà Cao Thị NiĐịa chỉ: 2/62 Hàn Thuyên-Phường Thuận Thành-TP HuếSau khi trao đổi hai bên thống nhất mua bán với các điều khoản sau:Điều 1: Bên A đồng ý bán xe máy Atila cho bên B như sau:

- Giá bán là: 8.000.000 (Bằng chữ): Tám triệu đồngchẵn. Tiền mặt và thời hạn thanh toán đến hết ngày 18 tháng 05 năm 2011.

Điều 2:Điều kiện giao nhận: Bên A bán TS tại trụ sở cty TNHH Phước Lâm

Điều 3: Cam Kết chung: Hai bên thực hiện đúng các điều khoản đã ghi trong hợp đồng. Bên nào không thực hiện cam kết sẻ chịu trách nhiệm trước pháp luật.

Hợp đồng chia thành 3 bản: Bên A giử 2 bản, bên B giử 1 bảnĐại diện bên A Đại diện bên B

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Sau đó căn cứ vào Hợp đồng kinh tế trên Kế toán tiến hành lập biên bản

thanh lý TSCĐ.


38


ĐƠN VỊ : Công ty TNHH Phước Lâm Mẫu số 03-TSCĐĐỊA CHỈ : 177 THĐ-Thị xã Quảng Trị-Quảng Trị

BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNHNgày 15 tháng 04. năm 011.

Số :..02.. Nợ TK 2141: 16.500.000đ

Nợ TK 811: 11.000.000đ Có TK 2114: 27.500.000đ

Căn cứ quyết định số .292/QĐCTy ngày 15 tháng 04 năm 2011 của GĐ Công Ty TNHH Phước Lâm. I .BAN THANH LÝ TSCĐ GỒM CÓ:- Ông(Bà): Trần Văn Bằng - Phòng Kế Hoạch - Trưởng ban - Ông(Bà): Trần Ngọc Nam - Đại diện Phòng Tổ Chức - Uỷ viên- Ông(Bà): Nguyễn Thị Mai - Đại diện Phòng TCKT - Uỷ viênII. TIẾN HÀNH THANH LÝ TSCĐ :1.Tên , ký mã hiệu , quy cách , cấp hạng TSCĐ: .Xe máy Atila.2. Số hiệu TSCĐ :................................................................................................. 3. Nước sản xuất (xây dựng):.....Nhật Bản 4. Năm sản xuất (xây dựng) .................................................................5. Năm đưa vào sử dụng) :.........2002....................................................6.Số thẻ TSCĐ :.......................D-03A/VP.......................................................7.Nguyên giá TSCĐ : 27.500.0008. Gía trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý:...16.500.000............9. Gía trị còn lại của TSCĐ :.................... 11.000.000............. III. KẾT LUẬN CỦA BAN THANH LÝ TSCĐ:

Xe máy hư, sữa chữa nhiều lần, tốn xăng. Đề nghị cho bán thanh lý.Ngày 15 tháng 04 năm 2011

TRƯỞNG BAN THANH LÝ

IV. KẾT QUẢ THANH LÝ TSCĐ:- Chi phí thanh lý TSCĐ :......................................................................

(VBC......................................................................................................................- Gía trị thu hồi 7.272.727 đồng...................................

(VBC....Bảy triệu hai trăm bảy mươi hai ngàn bảy trăm hai mươi bảy đồng.)Đã ghi giảm sổ , thẻ TSCĐ ngày 15 tháng 04 năm 2011.

Ngày 15 tháng 04 năm 2011 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)


39


CTY TNHH PHƯỚC LÂM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số 292/QĐ Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

QT , ngày 15 tháng 04 năm 2011

QUYẾT ĐỊNHCỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY TNHH PHƯỚC LÂM

“V/V thanh lý xe máy Atila”- Căn cứ chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Công Ty TNHH Phước

Lâm quy định:- Xét đề nghị của Phòng Tổ Chức Công Ty ngày 12 tháng 04 năm 2011 về

việc xin thanh lý một xe máy Atila.- Căn cứ biên bản họp Hội Đồng thanh xử lý tài sản Công Ty ngày 13

tháng 04 năm 2011.QUYẾT ĐỊNH

Điều 1: Nay đồng ý cho thanh lý theo hình thức xuất thuỷ một xe máylà TSCĐ vốn tự bổ sung tại Công Ty vì đã hư hỏng, không thể sửa chữa để sử dụng tiếp .

+ XE MÁY ATIL : NG GTCL 27.500.000 11.000.000

Điều 2: Giao phòng TCKT tổ chức bán phế liệu tài sản thanh lý và hạch toán giá trị thu hồi được theo đúng các quy định hiện hành .

Điều 3: Các ông Trưởng Phòng TCKT , tổ chức Công Ty căn cứ quyết định thi hành .

Nơi nhận : Công Ty TNHH Phước Lâm - Như điều 3 Giám Đốc - Lưu TCKT , VT


40



Ngày 15 tháng 04 năm 2011 ĐVT : Đồng

TRÍCH YẾU

SỐ HIỆU TÀI

KHOẢN

SỐ TIỀN

GHI

CHÚNỢ CÓ

Giá trị hao mòn


214 211 16.500.000

811 211 11.000.000

TỔNG 27.500.000

Kèm theo chứng từ gốc......

Người lập biểu Kế toán trưởng

( ký, họ tên) (Ký, họ tên)


Ngày 15 tháng 04 năm 2011 ĐVT : Đồng

TRÍCH YẾU

SỐ HIỆU TÀI

KHOẢN SỐ TIỀN

GHI

CHÚ

NỢ CÓ

Giá trị thu hồi

VAT đầu ra

131 711 7.272.727

131 333 727.273

TỔNG 8.000.000

Kèm theo chứng từ gốc......

Người lập biểu Kế toán trưởng

( ký, họ tên) (Ký, họ tên)


41


SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Tháng 04 năm 2011

Chứng từ ghi sổ

Số tiền

Chứng từ ghi sổ

Số tiềnSố hiệu Ngày

tháng

Số hiệu Ngày

tháng

1 2 3 1 2 3

1 …….. …….. 06 15/04/2011 8.000.000

…… …… ….. ……. ……. ……

05 15/04/2011 27.500.000

Cộng Cộng

Kế toán ghi vào thẻ TSCĐ như sau:

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNHSố: 09

Ngày 16 tháng 04 năm 2011 lập thẻKế toán trưởng ( ký, họ tên)

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 13 ngày 05 tháng 09 năm 2002Tên, ký mã hiệu, quy cách (cập hạng) TSCĐ: Xe máy Atila Số hiệu: Nước sản xuất ( xây dựng):Nhật Năm sản xuất: 2002Bộ phận quản lí, sử dụng: Công tác quản lý. Năm đưa vào sử dụng: 2002Công suất (diện tích) thiết kế: Đình chỉ sử dụng TSCĐ Ngày 15 tháng 04 năm 2011 Lý do đình chỉ Thanh lý

Số hiệu

chứng từ

Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mònNgày, tháng, năm

Diễn giải

Nguyên giá

Năm Giá trị hao mòn

Cộng dồn

A B C 1 2 3 4

15/04/2011 Giá mua

27.500.000 16.500.000


42


DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KỀM THEOSTT Tên, quy cách dụng cụ

phụ tùngĐVT Số lượng Giá trị

A B C 1 2

Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: 05 Ngày 15 tháng 04 năm 2011Lý do giảm: Thanh lý

Từ chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi vào

sổ Cái

SỔ CÁI

Tháng 04 năm 2011

Tên Tài Khoản : Tái Sản Cố Định Số hiệu :211 ĐVT


Chứng từ ghi sổ Diễngiải

Số hiệuTK


Số hiệu

Ngày tháng

Nợ Có

Số dư đầu tháng15/04 05 15/04 Thanh lý TSCĐ 214 11.000.000

811 16.500.000Số phát sinh Số dư cuối kì

Cuối tháng căn cứ vào các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ kế toán ghi vào

sổ TSCĐ.


43

Haûch toaïn taìi saín cäú âënh taûi cäng ty TNHH Phæåïc Lám3. Kế toán hao mòn và tính khấu hao TSCĐ: 3.1.Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ:

- Mọi TSCĐ của công ty có liên quan đến hoạt động kinh doanh đều phải trích khấu hao.Mức trích khấu hao TSCĐ được hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ.

+ Công ty không tính và trích khấu hao đối với những TSCĐ đã khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng vào hoạt động kinh doanh.

+ Đối với những TSCĐ chưa khấu hao hết đã hỏng, công ty phải xác nhận nguyên nhân, quy trách nhiệm đền bù, đòi bồi thường thiệt hại..và tính vào chi phí khác.

- Những TSCĐ không tham gia vào hoạt động kinh doanh thì không phải tính khấu hao.

+ Nếu các TSCĐ này có tham gia vào hoạt động kinh doanh thì trong thời gian TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh, công ty thực hiện tính và trích khấu hao vào chi phí kinh doanh của công ty.

- Việc trích và thôi trích khấu hao TSCĐ được thực hiện và bắt đầu từ ngày ( theo số ngày tháng ) mà TSCĐ tăng hoặc giảm hoặc ngừng tham gia vào hoạt động kinh doanh.

- Quyền sử dụng đất lâu dài là TSCĐ vô hình đặc biệt, công ty ghi nhận là TSCĐ vô hình theo nguyên giá nhưng không được tính khấu hao. Đối với quyền sử dụng đất có thời hạn thì công ty trích khấu hao theo thời hạn sử dụng. 3.2. Phương pháp tính khấu hao:

TSCĐ trong đơn vị được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Công thức như sau:

Mức khấu hao TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ / Thời gian sử dụng.

Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá TSCĐ thay đổi, thì xác định lại mức trích khấu ha hằng năm theo công thức sau:

Mức khấu hao TSCĐ = giá trị còn lại TSCĐ / Số năm sử dụng xác định lại.

+ Tài khoản sử dụng: TK 214- Hao mòn TSCĐ hữu hình được chi tiết như sau:

TK2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình TK 2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài chính.TK 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình.

*Phương pháp hạch toán: Phương pháp hạch toán chi tiết:


44


Căn cứ vào chứng từ gốc hàng tháng kế toán sẽ tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.

Phương pháp hạch toán tổng hợp:Hàng tháng căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao, kế toán tiến hành trích

khấu hao TSCĐ vào đối tượng sử dụng có liên quan: - Tại phân xưởng sản xuất:

Nợ TK 627: 598.615.421 Có TK 214: 598.615.421Đồng thời ghi Nợ TK 009: 598.615.421 - Đối với bộ phận bán hàng:

Nợ Tk 641: 279.845.620 Có TK 214: 279.845.620

- Đối với bộ phận quản lý doanh nghiệp: Nợ Tk 642: 502.271.519

Có TK 214: 502.271.519Đối với các TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi, cuối kỳ kế toán xác định

giá trị hao mòn: Nợ TK 4313

Có TK 214Sử dụng quỹ khấu hao:

Dùng quỹ khấu hao cho vay mượn có tính chất tạm thời:Nợ TK 128,222,138,.. Có TK 111,112,...

Đồng thời ghi: Có TK 009

Dùng quỹ khấu hao để mua sắm TSCĐ và sửa chữa TSCĐ:Nợ TK 211,241

Có TK 111,112Đồng thời ghi: Có TK 009

4. Kế toán nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ tại công ty:Do công ty mới thành lập và đi vào hoạt động nên chưa phát sinh chi phí

sửa chữa lớn TSCĐ. Chỉ có phát sinh chi phí sửa chữa nhỏ, thay mới một số phụ kện của máy móc, thiết bị nên chi phí sửa chữa được công ty hạch toán vào chi phí tùy theo mục đích sử dụng của TSCĐ.

- Ngày 16/3/2011 thay 01 mô tơ của máy ép gổ trị giá 3.850.000đồng, VAT 385.000đồng, công ty đã xuất tiền mặt thanh toán. Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 627: 3.850.000


45


Nợ TK 1331: 385.000Có TK 1111: 4.235.000

- Ngày 25/5/2011 thay rum máy vi tính ở văn phòng của công ty với số tiền 2.500.000đồng, thuế 10%, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt. kế toán ghi:

Nợ TK 642: 2.500.000Nợ TK 1331: 250.000

Có TK 1111: 2.750.000

PHẦN III:HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH

PHƯỚC LÂM

I. Nhận xét chung về công tác hạch toán TSCĐ tại công ty TNHH Phước

Lâm

TSCĐ là tài sản của công ty, nó phản ánh năng lực hiện có và trình độ áp

dụng khoa học kỹ thuật vào quá trình sản xuất kinh doanh của công ty. Các loại

máy móc thiết bị sản xuất là điều kiện để tăng năng suất, sản lượng sản phẩm và

hiệu quả lao động, giảm chi phí sản xuất để từ đó hạ thấp giá thành sản phẩm.

Do đó việc hạch toán TSCĐ hợp lý, chặt chẻ và không ngừng cải tiến, nâng cao

hiệu quả hoạt động là hết sức cần thiết. Vì vậy cần xem xét cụ thể và tình hình

thực tế tại đơn vị và từ đó để có những biện pháp và sử dụng triệt để về số

lượng, thời gian và công suất lao động của máy móc thiết bị sản xuất.


46


Trong thời gian thực tập tại Công ty, em đã đi sâu tìm hiểu tình hình hoạt

động sản xuất kinh doan của công ty, đặc biệt là đi sâu tìm hiểu công tác hạch

toán và quản lý TSCĐ, em nhận thấy có những điểm mạnh và điểm yếu như sau:

1. Hình thức sổ kế toán và trình tự luân chuyển

Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Với hình thức này có

nhiều ưu điểm đó là dễ làm, phổ biến, dễ kiểm tra và đối chiếu…Kế toán thực

hiện đúng quy định trong việc sử dụng chứng từ và mở sổ sách theo dõi đúng

như bộ tài chính quy định.

2. Hạch toán TSCĐ tại công ty TNHH Phước Lâm:

Tất cả các công ty kinh doanh dù ở một phương thức nào đều có chung

một mục tiêu là tối đa hoá lợi nhuận mà công tác hạch toán kế toán giữ vai trò

chủ chốt. Kế toán là một hệ thống thông tin đo lường xử lý và cung cấp thông

tin hữu ích cho công việc để đề ra quyết đinh kinh doanh. Việc hạch toán đúng

đắn sẽ cung cấp thông tin chính xác, kịp thời giúp cho việc quyết định kinh

doanh hay không.

Công ty TNHH Phước Lâm ngày càng mở rộng quy mô đó chính là do sự làm ăn kinh doanh có hiệu quả và uy tín ngày càng được nâng cao. Nó góp một phần nhỏ bé trong sự nghiệp công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước. Công tyngày càng được mở rộng làm cho đời sống của công nhân ngày càng ổn định và đời sống được nâng cao. 3. Những thành tích đạt được trong công tác kế toán:

Qua nghiên cứu tình hình thực trạng về hạch toán và quản lý TSCĐ ở

Công ty, em thấy việc hạch toán và quản lý TSCĐ tương đối chính xác và chặt

chẽ. Hàng năm, đơn vị đều tiến hành kiểm kê đánh giá lại TSCĐ theo nguyên

giá và giá trị còn lại nhằm bảo tồn vốn cố định.

Bộ máy kế toán của công ty bố trí theo dõi hợp lý các công việc của

Phòng kế toán, làm việc có hiệu quả cao. Đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ

cao, có kinh nghiệm. Hơn nữa Giám đốc công ty luôn quan tâm, tạo điều kiện


47

Haûch toaïn taìi saín cäú âënh taûi cäng ty TNHH Phæåïc Lámcho đội ngũ kế toán tham gia học tập nâng cao trình độ, tham gia các lớp tập

huấn bồi dưỡng nghiệp do Chi cục thuế thị xã tổ chức.

Với tiềm năng đó, trong công tác tổ chức hạch toán kế toán của đơn vị

không rập khuôn theo lý thuyết mà có những sáng tạo, cải tiến phù hợp. Đồng

thời với nghiệp vụ kinh tế cao, khả năng tổ chức tốt, đơn vị đã sắp xếp phân

công công việc cho từng nhân viên kế toán như hiện nay là phù hợp và cần thiết.

Hiện nay công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao theo phương pháp

đường thẳng phù hợp với chủ trương của Nhà nước. Hàng năm, tính và trích

khấu hao đầy đủ, đúng chế độ quy định. Thủ tục chứng từ tăng, giảm TSCĐ đầy

đủ, đúng nguyên tắc về chế độ quy định, hạch toán kế toán kịp thời, chính xác.

Sổ sách ghi chép rõ ràng, có tính khoa học.

4. Những mặt yếu còn tồn tại:

Kế toán TSCĐ của Công ty mới chỉ đơn thuần theo dõi TSCĐ tăng, giảm,

trích khấu hao hàng năm và sửa chữa TSCĐ, chưa đi sâu phân tích tình hình sử

dụng TSCĐ hàng năm để có những điều chỉnh hợp lý khi đầu tư vào TSCĐ,

đánh giá hiệu quả sử dụng TCSĐ ở đơn vị.

Kế toán chưa phân tích được tình trạng của TSCĐ, qua đó để thấy được

tác động ảnh hưởng đến kết quả sản xuất kinh doanh và có biện pháp nhằm cải

tiến, đổi mới TSCĐ.

II. Những ý kiến hoàn thiện công tác hạch toán TSCĐ tại công ty:

Trong nền kinh tế thị trường, mọi doanh nghiệp cần phải tích cực thực hiện

các biện pháp nhằm tăng cường quản lý TSCĐ với mục đích nâng cao hiệu quả

sử dụng TSCĐ. Từ tình hình về công tác hạch toán kế toán và quản lý TSCĐ

thực tế ở công ty, em xin đề xuất một số phương hướng nhằm nâng cao hiệu quả

sử dụng TSCĐ và biện pháp hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ ở Công ty:

1. Hình thức sổ kế toán và trình tự luân chuyển

Công ty áp dụng hình thức là Chứng từ ghi sổ là hình thức phổ biến hiện

nay. Tuy nhiên để thuận tiện hơn và chính xác hơn thì công ty nên đưa hình thức


48

Haûch toaïn taìi saín cäú âënh taûi cäng ty TNHH Phæåïc Lámkế toán máy vào công ty. Hiện nay công ty đã và đang sử dụng phần mềm kế

toán chưa đồng bộ, một số phần hành còn làm thủ công không phù hợp với sự

thay đổi hiện nay.

2. Hạch toán TSCĐ tại công ty TNHH Phước Lâm:

Các TSCĐ đã lạc hậu, cũ kỷ thì nên thay thế để tiến kịp với xu thế công

nghiệp hóa, hiện đại hóa. TSCĐ của công ty thì cũng khá nhiều nhưng chưa có

kế toán TSCĐ chuyên về mảng TSCĐ. Các kế toán viên còn kiêm nhiều lĩnh

vực. Hàng quý cùng với ban lãnh đạo của công ty nên tiến hành kiểm kê, đánh

giá TSCĐ còn lại trong kho.

Công ty nên mở sổ theo dõi TSCĐ theo quy định và ghi chép đầy đủ các chỉ

tiêu trong sổ nhằm phục vụ tốt hơn cho công tác hạch toán cũng như theo dõi

quản lý TSCĐ tại đơn vị, phục vụ cho công tác kiểm kê, đánh giá TSCĐ hàng

năm, phục vụ báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ và báo cáo hiện trạng sử dụng

TSCĐ để có biện pháp cải tiến và đổi mới TSCĐ.

KẾT LUẬN

Trong doanh nghiệp sản xuất, TSCĐ đóng vai trò rất quan trọng đảm bảo

cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh được liên tục. Nếu quản lý sử

dụng TSCĐ một cách đầy đủ, chính xác và phát triển sẽ làm cho doanh nghiệp

càng ngày càng phát triển hơn. Với đề tài “Hạch toán TSCĐ ở Công Ty TNHH

Phước Lâm” đã giúp em tìm hiểu kỹ hơn về công tác hạch toán, quản lý và sử

dụng TSCĐ ở Công Ty .

Qua thời gian thực tập tại đơn vị, bản thân em đã cố gắng tìm hiểu tình

hình thực tế tại đơn vị, kết hợp với lý thuyết đã học ở trường giúp em nắm kỷ

hơn những kiến thức đã học.

Do điều kiện và thời gian tiếp xúc với thực tế có hạn, mặc dù bản thân đã

hết sức cố gắng, nhưng chuyên đề này không thể tránh khỏi những thiếu sót,


49

Haûch toaïn taìi saín cäú âënh taûi cäng ty TNHH Phæåïc Lámmong muốn nhận được sự góp ý của quý thầy, quý cô, giúp cho chuyên đề của

em được hoàn thiện hơn, để có thể đóng góp một số giải pháp hiệu quả nhằm

giúp cho doanh nghiệp quản lý, sử dụng tốt TSCĐ của đơn vị để góp phần mang

lại hiệu quả cao trong sản xuất, kinh doanh và ngày càng phát triển.

Cuối cùng em xin gởi những lời cảm ơn chân thành nhất đến giáo viên

hướng dẫn Thạc Sĩ Lê Văn Nam và các Anh, chị Phòng Tài Chính Kế Toán,

Ban Lãnh Đạo Công Ty TNHH Phước Lâm đã quan tâm giúp đỡ em hoàn thành

chuyên đề này .

Quảng Trị, ngày tháng năm 2011.Sinh viên thực hiện

Trương Sĩ Nam


50

Documents

De tai tot nghiep