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REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO GENERAL SOBRE LAS VENTAS 

Decreto Ejecutivo No. 14082-H, de 29 de noviembre de 1982 y sus reformas 

CAPÍTULO I.- De las definicines

 Artículo 1º- Definiciones.-

ara todos !os efectos, cuando !a !ey o este re"!amento uti!icen !os t#rminos si"uientes, debed$rse!es !as ace%ciones &ue a continuaci'n se indican( 1) *+dministraci'n ributaria. e trata de !a Direcci'n /enera! de !a ributaci'n Directa. 2) *ontribuyente. a %ersona fsica, jurdica o entidad, %3b!ica o %rivada, res%onsab!e de! %a"ode! im%uesto. ) *Dec!arante. E! %roductor e5c!usivo de mercancas e5entas, e! e5%ortador e5c!usivo demercancas, inc!uso !as em%resas &ue o%eren bajo e! r#"imen de admisi'n tem%ora!.

 4) *De%endencia, *Direcci'n. e refiere a !a Direcci'n /enera! de !a ributaci'n Directa. 6) *Envasado, *en!atado. Es e! %roducto contenido en reci%iente cerrado de 7oja!ata o vidrio. ) *E5%ortaci'n. Es !a sa!ida, cum%!idos !os tr$mites !e"a!es, de mercancas naciona!es onaciona!iadas, destinadas a uso o consumo definitivo en e! e5tranjero. :) *;m%ortaci'n. Es e! in"reso en e! territorio naciona!, cum%!idos !os tr$mites !e"a!es, demercancas e5tranjeras destinadas a! uso o consumo en e! %as. 8) *;m%uesto, *tributo. a!vo otra indicaci'n, se refiere a! im%uesto "enera! sobre !as ventas,creado %or ey No. 82 de 8 de noviembre de 1982. 9) *;ncor%oraci'n, *incor%oraci'n en !a %roducci'n. Es !a uni'n, mec!a o combinaci'n de dos om$s mercancas &ue dan ori"en a otro %roducto de caractersticas diferentes< se incor%oran en !a%roducci'n !as materias %rimas y %roductos intermedios. ambi#n e5iste incor%oraci'n en e! casode envases o em%a&ues &ue se uti!icen directamente en e! %roducto %or raones de %resentaci'n,conservaci'n o 7i"iene. 10) *;nsumos. on !os bienes intermedios y fina!es &ue se incor%oran a! bien %roducido o fabricadoy tambi#n a&ue!!os &ue se uti!ian en !a %roducci'n o fabricaci'n de #ste, &ue no %ueden im%utarsedirectamente a su costo, ta!es como "rasas, aceites, !ubricantes, artcu!os de !im%iea %arama&uinaria, ce%i!!os, a"ujas, fi!tros, emba!ajes, enfardajes, etc. ambi#n se consideran insumos, %or !a ndo!e de su uso y %or !a natura!ea de !a actividad en &ueson em%!eadas, !as 7erramientas e instrumentos manua!es, as como e! e&ui%o e im%!ementos,

todos de uso e5c!usivo en !as e5%!otaciones a"rco!as, madereras y "anaderas, se"3n !istacontenida en e! artcu!o 6 de este re"!amento. 11)*;nternaci'n. Es e! in"reso, cum%!idos !os tr$mites %revistos en e! =e"!amento de! 'di"o

 +duanero entroamericano >=E+?+), de mercancas &ue "oan de !ibre comercio, deconformidad con !os ratados de ;nte"raci'n Econ'mica entroamericana o &ue sean ori"inariasde a!"unos de !os Estados si"natarios de !os mismos, destinadas a! uso o consumo en e! %as. 12)*ey. a!vo indicaci'n en contrario, se trata de !a !ey No. 82 de 8 de noviembre de 1982.

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 28)*=eim%ortaci'n de mercancas naciona!es. ara efectos de !o estab!ecido en e! artcu!o 9 de !a!ey, es e! in"reso a! %as, cum%!idos !os tr$mites !e"a!es, de mercancas naciona!es anteriormentee5%ortadas. 29) *Em%resa !der de mercado. Em%resa o em%resas >a juicio de !a +dministraci'n ributaria),sobre cuya informaci'n se fundamentar$n !os estudios %ara determinar !a base im%onib!e a fin deordenar !a recaudaci'n de im%uesto a nive! de f$brica, aduana o mayorista. 0) *ervicio de radio!oca!iadores, radiomensajes y simi!ares( Es e! servicio de busca %ersonas, yenvo de mensajes, rea!iado mediante sistema de radiocomunicaci'n y simi!ares en una o m$svas, inde%endientemente de! dis%ositivo uti!iado %ara e! disfrute de! servicio. 1) *rimas de se"uro( ;m%orte &ue de una ve o %eri'dicamente %a"a e! ase"urado a! ;nstitutoNaciona! de e"uros, o a! ente autoriado %or #ste o %or !a !ey. >2) *ervicio de estacionamiento transitorio de mercancas( Es e! servicio &ue brindan !asem%resas autoriadas %or !a Direcci'n /enera! de +duanas %ara e! de%'sito aduanero deve7cu!os, unidades de trans%orte y sus car"as, 7asta %or un %!ao m$5imo de oc7o das 7$bi!es,siem%re y cuando %ermanecan bajo %recinto aduanero.

 (Reformado por los decretos: 17882-H, 19217-H, Gaceta N° 194 de 13 de octubrede 1989, 24!-H, Gaceta N° 219 de 19 de "o#$embre de 199, 2%%-H, GacetaN° 22! de 27 de "o#$embre de 199, 2291-H, Gaceta N° %2 de 2 de abr$l de1991, 2293-H, Gaceta N° %1 de 1° de abr$l de 1991, 29!9-H, Gaceta N° 2 de29 de e"ero de 1992, 21!%-H, Gaceta N° 191 de ! de octubre de 1992, 22!92-H de 4 de octubre de 1993, 2477!-H, &lca"ce N° !%, Gaceta N° 227 de 29 de"o#$embre de 199! ' 29%43-H de 1 de ul$o del 21, publ$cado e" )a Gaceta N°138 de 18 de ul$o del 21*+

CAPÍTULO II. Del O!"e# $ del %ec& Gene'ad' 

 Artículo 2º- Objeto.-

E! im%uesto es "enera! trat$ndose de !as ventas de mercancas y es%ecfico en e! caso de !a%restaci'n de !os servicios indicados en e! artcu!o 1 de !a ey y en ambos casos, se a%!ica a !aso%eraciones "ravadas &ue se efect3en en e! territorio naciona!, destinadas a! uso o consumo en e!mercado interno. 

uando se rea!icen com%ras de mercancas usadas en e! mercado naciona! a no contribuyentesde! im%uesto de ventas, no %rocede e! cobro de este im%uesto a! ad&uirente< en consecuencia, a!no ser %osib!e !a a%!icaci'n de! cr#dito fisca!, !a venta %osterior de esas mercancas no estar$

sujeta a! ;m%uesto /enera! sobre !as entas.

 +simismo, no estar$n sujetas a este im%uesto, a&ue!!as mercancas usadas ad&uiridas sin e! %a"ode! res%ectivo im%uesto de ventas, aun cuando %roven"an de contribuyentes, &ue en a%!icaci'n de!o dis%uesto en e! %$rrafo anterior, no 7ayan so%ortado e! res%ectivo cobro de im%uesto.

 ara &ue e! im%uesto recai"a sobre e! va!or a"re"ado %or !as em%resas &ue revistan !a condici'nde contribuyentes, se admite deducir de! im%uesto tota! &ue resu!te sobre !as ventas efectuadas en

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e! %erodo fisca! corres%ondiente, e! tributo %a"ado sobre !as ad&uisiciones rea!iadas en e! mismo%erodo fisca!, de acuerdo con !as normas estab!ecidas en e! artcu!o 14 de !a ey. 

 +dem$s de !as situaciones indicadas en e! artcu!o 2 de !a ey, %rocede a%!icar e! im%uesto sobre e!va!or de !os servicios "ravados consumidos %or !os %ro%ios contribuyentes &ue !os suministran, ascomo sobre e! %recio de venta de mercancas afectas a! im%uesto ad&uiridas o %roducidas %or e!!os, &ue destinen a su uso o consumo. 

 +simismo se debe a%!icar e! im%uesto, sobre e! va!or de !os fa!tantes de mercancas "ravadas, &uesurjan con motivo de !a toma de inventarios y sobre e! va!or de !as %ermutas de mercancas oservicios "ravados &ue !os contribuyentes efect3en. (Reformado por ecreto N° 299!-H de 23 de octubre del 21, publ$cado e" )a Gaceta N° 218 de 13 de "o#$embre del 21*+ Artículo 3°- Hecho generador .- E! im%uesto tiene como 7ec7o "enerador( a) a transferencia de dominio de mercancas nuevas o usadas, a ttu!o oneroso o "ratuito, ascomo e! arrendamiento con o%ci'n de com%ra, !a %ermuta y, en "enera!, cua!&uier otra forma

 jurdica &ue se ado%te con !a fina!idad 3!tima de transferir e! dominio de mercancas< todo e!!o coninde%endencia de !as condiciones de %a"o %actadas %or !as %artes contratantes. a ob!i"aci'n

&ueda %erfeccionada en !a fec7a de !a facturaci'n o entre"a de !as mercancas, e! acto &ue serea!ice %rimero. b) a %restaci'n remunerada o "ratuita de servicios "ravados, inc!uyendo !a %ermuta, !a daci'n en%a"o y, en "enera!, toda contrataci'n &ue ten"a %or fin 3!timo suministrar servicios "ravados, coninde%endencia de su desi"naci'n y natura!ea jurdica, as como res%ecto a !as condiciones de%a"o acordadas %or !as %artes contratantes. a ob!i"aci'n &ueda %erfeccionada en !a fec7a de !afacturaci'n o de !a %restaci'n de! servicio, e! acto &ue se rea!ice %rimero. c) a im%ortaci'n o internaci'n de mercancas "ravadas, &ue ocurre en e! momento de !aace%taci'n de !a %'!ia o de! formu!ario aduanero, res%ectivamente. c7) E! uso o consumo %or e! contribuyente de mercancas o servicios "ravados, &ue ocurre en !a

fec7a en &ue ta!es actos tienen !u"ar. d) os fa!tantes de mercancas "ravadas estab!ecidos con motivo de !a toma de inventarios%racticados, &ue se concretan en !a fec7a en &ue se 7acen !os asientos contab!es o en e! %erodofisca! en &ue !os estab!eca !a administraci'n tributaria. e) En !a venta en consi"naci'n en !a fec7a en &ue e! consi"natario retira !a mercadera f) En !os a%artados de mercadera en e! momento en &ue !a mercadera &ueda a%artada.(odificado !or Decreto "o. 2#$$%-H Alcance "o. %&' aceta "o. 22$ del 2)de no*ie+bre de 1))%,

CAPÍTULO III. De las E(encines Artículo #°-

ara efectos tributarios, !a anasta F$sica +!imentaria y de Fienes Esencia!es %ara !a Educaci'n,ser$ !a constituida %or !os artcu!os &ue se mencionan en e! inciso 1 de! artcu!o 6 de estere"!amento.(od$f$cado por ecreto No+ 21!%-H de 31 de a.osto de 1992, publ$cado e" )a Gaceta N° 191 de! de octubre de 1992*.

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 Artículo %- ercancías eentas.

De acuerdo con e! artcu!o 4G anterior y e! 9G de !a ey, est$n e5entas de! %a"o de! im%uesto, !asventas de !as mercancas si"uientes( 1, .- anasta b/sica ali+entaria 0 de bienes esenciales !ara la educacin .anasta 4/sica 5ributaria

os si"uientes %roductos de %anadera &ue conten"an !evadura( an ba"uette.an corriente >bo!!o).an cuadrado.an %ara 7ot do" >%erro ca!iente).an du!ce.an inte"ra!.an ra!!ado.an %ara 7ambur"uesas.

an de toda c!aseHostias

 +rroHarinas finas y "ruesas de maHarinas finas y "ruesas de tri"o, escanda, comuAa, centeno y otros cerea!es.@aicena y otros a!midones comestib!es de ma@a cascado, e5ce%to e! en!atado o envasado@asa de maorti!!a de 7arina de tri"o e5ce%to !as fritasorti!!a de ma, e5ce%to !as fritas@a corriente o du!ce, e5ce%to e! en!atado o envasado@aici!!o en "rano, no envasadoor"o sin mo!er, no envasado

ri"o, morcajo, tran&ui!!'n y escanda >inc!uso comuAa), sin mo!er tras 7arinas de cerea!es y derivadosane!ones, e5ce%to !os re!!enosaraco!es, e5ce%to !os re!!enosaraco!itos, e5ce%to !os re!!enos7o% sueyBideos, e5ce%to !os re!!enosonc7as, e5ce%to !os re!!enosonc7itas, e5ce%to !os re!!enosEs%a"ueti, e5ce%to !os re!!enosastas %ara !asaAa@acarrones, e5ce%to !os re!!enos=avio!es, e5ce%to !os re!!enos

astas %ara Iantantras %astas, e5ce%to !as re!!enas as si"uientes carnes frescas, refri"eradas o con"e!adas, e5ce%to !as saonadas, condimentadas,em%aniadas y dem$s carnes %re%aradas de! ca%tu!o 1 de! +(

 +!i%e"o, fresco, refri"erado o con"e!adoarne mo!ida corriente, fresca, refri"erada o con"e!adaarne mo!ida es%ecia!, fresca, refri"erada o con"e!adaarne %ara asar, fresca, refri"erada o con"e!ada7u!eta, fresca, refri"erada o con"e!ada

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osti!!a, fresca, refri"erada o con"e!adaBa!da, fresca, refri"erada o con"e!adaH"ado, fresco, refri"erado o con"e!adoen"ua, fresca, refri"erada o con"e!ada@ano de %iedra, fresca, refri"erada o con"e!ada@ondon"o, fresco, refri"erado o con"e!ado@orci!!a, fresca, refri"erada o con"e!adaosta de !omo, fresca, refri"erada o con"e!adaosta de res de %rimera, fresca, refri"erada o con"e!adaosta de res de se"unda, fresca, refri"erada o con"e!adaosta y 7ueso, fresca, refri"erada o con"e!ada=abo fresco, refri"erado o con"e!ado=iA'n, fresco, refri"erado o con"e!adoesos, frescos, refri"erados o con"e!ados-bone, fresco, refri"erado o con"e!adotras carnes de res, fresca, refri"erada o con"e!adaabea de cerdo, fresca, refri"erada o con"e!ada7u!eta, fresca, refri"erada o con"e!adaoditos de cerdo, frescos, refri"erados o con"e!adososti!!a de cerdo, fresca, refri"erada o con"e!ada

atas de cerdo, frescas, refri"eradas o con"e!adase!!ejo, fresco, refri"erado o con"e!adoosta de cerdo, fresca, refri"erada o con"e!adaocino, fresco, refri"erado o con"e!adotras carnes de cerdo, fresca, refri"erada o con"e!ada

 +!as, frescas, refri"eradas o con"e!adasH"ado de %o!!o, frescos, refri"erados o con"e!ados@enudos, frescos, refri"erados o con"e!ados@us!os de %o!!o o "a!!ina, fresco, refri"erado o con"e!adoatas de %o!!o o "a!!ina, fresca, refri"erada o con"e!adaec7u"a, fresca, refri"erada o con"e!adao!!o entero sin %!umas, fresco, refri"erado o con"e!adotras carnes de ave fresca, refri"erada o con"e!ada

arnes frescas, refri"eradas o con"e!adas, de "anado vacuno, ovino %orcino, caba!!ar, ca%rino, deaves de corra!, aves y anima!es de caa, as como !os des%erdicios comestib!es de estos anima!es.escado y sus %artes, fresco, en sa!muera, sa!ado o desecado >no envasado o en!atado)

 +t3n fresco y sus %artes, fresco, en sa!muera, sa!ado o desecado >no envasado o en!atado)@ero y sus %artes, fresco, en sa!muera, sa!ado o desecado >no envasado o en!atado)ar"o y sus %artes, fresco, en sa!muera, sa!ado o desecado >no envasado o en!atado)Faca!ao seco y sus %artes, fresco, en sa!muera, sa!ado o desecado >no envasado o en!atado)escado seco y sus %artes, fresco, en sa!muera, sa!ado o desecado >no envasado o en!atado)7orio, e5ce%to en!atado o envasado@ortade!a, e5ce%to en!atada o envasadaat#, e5ce%to en!atado o envasadoa!c7ic7as, e5ce%to en!atado o envasadoa!c7ic7'n, e5ce%to en!atado o envasado

 +t3n en conserva, en!atadoec7e a"riaec7e en %o!voec7e frescaec7e 7omo"eneiada y %asteuriadaec7es modificadas y suced$neos de !ec7eB'rmu!a %ara !actantesec7e y cremas frescas, %asteuriadas o esteri!iadas >inc!uso sueros de mante&ui!!a o de &ueso,!ec7e descremada< !ec7e y cremas a"rias).ec7e y crema >inc!uso sueros de mante&ui!!a o de &ueso y !ec7e descremada), des7idratadas o

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desecadas, en forma s'!ida, como b!o&ues y %o!vo.uajada no envasadaNati!!a frescaJueso b!anco, ti%o duro, semiduro, no envasado=e&ues'n, no envasadouero de !ec7e, no envasadoHuevos de "a!!ina, frescos, con cascar'n

 +ceite de ma +ceite de soyatros aceites y "rasas ve"eta!es comestib!es, e5ce%to de man, caca7uate y de o!iva@anteca de cerdo@anteca de aves@ar"arina y simi!ares 

 +jos frescos o secos, no envasados +!cac7ofa fresca o seca, no envasadas +%io b!anco fresco o seco, no envasado +%io verde fresco o seco, no envasado +rveja verde >%e!ada o en vaina) fresca o seca, no envasadas +yote sa'n fresco o seco, no envasado

 +yote tierno fresco o seco, no envasadoFerenjena fresca o seca, no envasadaFerros frescos o secos, no envasadosFr'co!i fresco o seco, no envasadoebo!!a frescas o secas, no envasadas7ayote fresco o seco, no envasado7i!e du!ce fresco o seco, no envasado7i!e %icante fresco o seco, no envasadoo!if!or frescas o secas, no envasadasu!antro fresco o seco, no envasado tras !e"umbres frescas o secas, no envasadasE!ote fresco o seco, no envasado

Es%inaca fresca o seca, no envasada/uineo fresco o seco, no envasadoHon"o fresco o seco, no envasadoec7u"a fresca o seca, no envasada@ostaa fresca o seca, no envasadae%ino fresco o seco, no envasadoereji! fresco o seco, no envasado!$tano maduro fresco o seco, no envasado!$tano verde fresco o seco, no envasadouerro fresco o seco, no envasadoJue!ite de ayote fresco o seco, no envasadoJue!ite de c7ayote fresco o seco, no envasado=$bano fresco o seco, no envasado

=emo!ac7a fresca o seca, no envasada=e%o!!o fresco o seco, no envasadoomate fresco o seco, no envasadoainica fresca o seca, no envasadaKana7oria fresca o seca, no envasadaKa%a!!o fresco o seco, no envasado i%i$n fresco o seco, no envasadotras verduras y !e"umbres frescas o secas, no envasados, inc!uye 7orta!ias, tub#rcu!os,!e"uminosas, bu!bos y races comestib!es

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 +"uacate fresco +nona frescaFanano frescoaimito frescoarambo!a frescaas frescoerea frescairue!a frescaoco frescoNs%eros frescosDurano frescoBrambuesa frescaBresa fresca/ra%e Bruit fresco/ranadi!!a fresca/uaba fresca/uan$bana fresca/uayaba frescaHi"o frescoLocote fresco

im'n Mcido >a"rio) frescoim'n Du!ce fresco@amey fresco@am'n fresco@andarina fresca@an"a fresca@an"o fresco@anana de a"ua fresca@anana rosa fresca@araA'n fresco@e!ocot'n fresco@e!'n fresco@ora fresca

Nance frescoNaranja frescaa%aya frescaejibaye frescoiAa frescaanda frescaamarindo frescooronja frescaKa%ote fresco tras frutas frescas, e5ce%to mananas, uvas y %eras

 +rvejas frescas o secas, no envasadasubaces frescos o secos, no envasados

Brijo!es b!ancos frescos o secos, no envasadosBrijo!es ne"ros frescos o secos, no envasadosBrijo!es rojos frescos o secos, no envasados/arbanos frescos o secos no en!atados o envasadosHabas frescas o secas, no envasadas o en!atadasHarina de oyaentejas frescas o secas, no en!atadas o envasadasBrijo!es tiernos frescos o secos no en!atadas o envasadas tras 7arinas de !e"uminosas, !e"umbres y frutas

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 +rracac7e fresco o seco, no en!atado o envasadoamote fresco o seco, no en!atado o envasadoame fresco o seco, no en!atado o envasadoam% fresco o seco, no en!atado o envasadoa%a fresca o seca, no en!atada o envasadai&uis&ue fresco o seco, no en!atado o envasadoOuca fresca o seca, no en!atada o envasadatros tub#rcu!os y races, frescos o secos, no envasados o en!atados Harina de %a%aHarina de yucatras 7arinas de tub#rcu!os

 +3car corriente, de caAa o remo!ac7a +3car en cubitos, de caAa o remo!ac7a +3car mo!ido, de caAa o remo!ac7a +3car moreno, de caAa o remo!ac7a +3car refinado, de caAa o remo!ac7aaAa de a3car acao en %o!vo o barraaf#, e5ce%to e! envasado, e! en!atado, e! so!ub!e y e! descafeinado

@ie! de abejatras mie!es natura!esa%a de du!ce >%ane!a)a! de todo ti%o e5ce%to !a minera!ina"res de toda c!ase evadurase!as, cirios, ve!adoras y mari%osas %ara !$m%aras, e5ce%to !as co!oreadas, decoradas o%erfumadasB'sforos y ceri!!as a "rane! o en em%a&uesLab'n %ara !avar, mo!deado o tro&ue!adoa%e! 7i"i#nicoDentfricos

astas denta!es +"ua natura! %otab!e, e5ce%to en reci%ientes de cua!&uier materia!i!!a de ruedasa!ado y %!anti!!as orto%#dicos 7ec7os o ada%tados a !a medida %ara corre"ir defectos fsicos, conreceta m#dica ama!es de maFicoc7os de mairo%e de caAa de a3car a!mito fresco, e5ce%to e! en!atado o envasado rust$ceos, mo!uscos y otros anima!es acu$ticos invertebrados >frescos, refri"erados ocon"e!ados), siem%re &ue se vendan en %resentaciones mayores a P"< e5ce%to !os envasados o

en!atados. eAa

 +udfonos %ara sordosrofi!$cticosaAa!es %ara beb#a!ones %!$sticos %ara beb#oa!!as sanitariase%i!!o denta!e%i!!o de ra y sus simi!ares >de cua!&uier materia!) de uso dom#stico, e5ce%to e! ce%i!!o %ara %iso

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@ec7as %ara %isoa!as %ara reco"er basuraEscobasa!o de %iso=e%e!ente contra mos&uitos, tanto de uso ambienta! como cor%ora!!antas vivas y %roductos de !a f!oricu!tura de !as %artidas + 0.0 y 0.04, e5ce%to !os arre"!os,centros de mesa, ofrendas f!ora!es y artcu!os simi!ares . 4ienes esenciales !ara la 6ducacin DiccionarioEncic!o%ediatros !ibros de te5toeri'dico/omas %ara borrar, de cauc7o o materia! %!$sticouadernosHojas de %a%e! %ara %ortafo!ios=e"!as esco!ares de medici'n 7asta 0 cm.Fo!"rafos desec7ab!es >&ue no se !es %ueda remover o cambiar e! de%'sito de tinta)$%ices de mina ne"ra de! inciso arance!ario 90910

$%ices de co!ores %ara dibujar rayonesajador >saca%untas de bo!si!!o)o!ores %ara estudiantes, inc!uso en cajas con sus accesorios >t#m%eras)e5tos de %rimariae5tos de secundariae5tos %ara educaci'n %arauniversitariae5tos universitariosibros de te5torans%ortadoresia en barritasastas %ara mode!ar >%!asticina acondicionada %ara uso de !os niAos)Escuadras %ara uso esco!ar >3nicamente !as %e&ueAas, %!anas, 7asta &uince centmetros)

om%ases %ara uso esco!ar >de !at'n, con o sin !$%i)?niforme esco!ar >s'!o camisa, b!usa, %anta!'n o fa!da) a juicio de !a +dministraci'n ributariaa!ado ti%o esco!ar a juicio de !a +dministraci'n ributaria ed$a"te la resoluc$/" No+41-2, publ$cada e" )a Gaceta No+ 22 del 21 deoctubre del 22 se establec$/ como e0e"to para el co"sum$dor f$"al el caladoescolar cu'o prec$o "o sobrepase los 7+7+ ' para te"$s escolar el prec$om0$mo de 2+9,+ 2, edica+entos !ara efectos tributarios' se definen +edica+entos co+o i) os %roductos o sustancias natura!es, artificia!es o sint#ticos y toda mec!a de esos %roductos osustancias &ue se uti!icen %ara dia"n'stico, %revenci'n, tratamiento y a!ivio de !as enfermedades o!os estados fsicos anorma!es, o de !os sntomas de estos, y %ara e! restab!ecimiento o !amodificaci'n de funciones or"$nicas en !as %ersonas. os medicamentos e5entos ser$n so!o !os&ue se encuentren re"istrados en e! @inisterio de a!ud, cuyo De%artamento de Dro"as,Estu%efacientes, ontro!es y =e"istros, certificar$ ese 7ec7o %or medio de !a autoriaci'n dedesa!macenaje de !as facturas. ii) os &ue deba ad&uirir !a aja ostarricense de e"uro ocia! %ara !a %restaci'n de susservicios, a3n cuando se trate de %roductos no re"istrados %or e! De%artamento de Dro"as,Estu%efacientes, ontro!es y =e"istros de! @inisterio de a!ud. No obstante, su desa!macenajedebe ser autoriado %or e! citado De%artamento.

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 iii) ara efecto de !a e5enci'n sobre medicamentos debe tomarse en cuenta tambi#n !o esti%u!adoen e! artcu!o 4 de !a ey No. :29 de 1 de maro de 1992. 3, 7roductos *eterinarios 

 +nest#sicos +ntibi'ticos su!fanados +nt"enos %ara dia"n'stico +ntito5inasFacterinasDetectores de ce!oHormonas@edicamentos %ara uso veterinarioNitrofuranos%oter$%icosarasiticidas e5ternos e internosemen con"e!ado y di!uyente %ara semenuerou%!ementos a!imenticios >%remec!ados minera!es, vitaminas y antibi'ticos y estimu!antes de!

crecimiento)o5oidesacunas #, nsu+os agro!ecuarios ayasa!asicosFinaderasHorcas=astri!!os=aederas

Hac7asHocinosHerramientas simi!ares con fi!oijeras de %odar de cua!&uier ti%oHoces/uadaAasuc7i!!o %ara 7enouc7i!!o %ara %ajaia!!as %ara setosuAas y dem$s 7erramientas de mano a"rco!as, 7ortco!as o foresta!es, %ara !a %re%araci'n otrabajo de! sue!o, o %ara e! cu!tivo, e5ce%to rodi!!os %ara c#s%ed o terrenos de de%orte@$&uinas, a%aratos y artefactos a"rco!as, 7ortco!as o si!vco!as %ara !a %re%araci'n o trabajo de!sue!o, o %ara e! cu!tivo, e5ce%to rodi!!os %ara c#s%ed o terrenos de de%orte

@$&uinas y artefactos %ara cosec7ar o tri!!ar, inc!uidas !as %rensas %ara %aja o forraje,"uadaAadoras, se inc!uyen !as barras de corte %ara montar en un tractor Dem$s m$&uinas y a%aratos %ara !a a"ricu!tura, 7orticu!tura, si!vicu!tura o a%icu!tura, inc!uidos !os"erminadores con dis%ositivos mec$nicos o t#rmicos, e5ce%to m$&uinas y a%aratos %ara %re%arar a!imentos o %iensos %ara anima!es;ncubadoras %ara !a a"ricu!turariadoras %ara !a avicu!tura@$&uinas de %ostura %ara !a avicu!turaE&ui%os des%!umadores %ara !a avicu!turaFebederos %ara !a avicu!tura

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 +!imentadores de diferente ti%o %ara !a avicu!turaomederos %ara !a avicu!turaFandejas %ara ser uti!iadas en comederos %ara !a avicu!turaanastas %ara con"e!aci'n de 7uevos f#rti!es %ara !a avicu!turaDes%icadores e!#ctricos %ara !a avicu!tura

 +ccesorios y re%uestos %ara bebederos, comederos, des%icadores e!#ctricos, incubadoras %ara !aavicu!tura

 +%aratos mec$nicos >inc!uso manua!es) %ara %royectar, dis%ersar, o %u!veriar materias !&uidas oen %o!vo %ara !a a"ricu!tura o !a 7orticu!tura=e%uestos y accesorios %ara bombas de fumi"aci'n, atomiaci'n, es%o!voreo, y e&ui%o de rie"ordeAadoras, sus accesorios y re%uestos=emo!&ues y semiremo!&ues, %ara usos a"rco!as

 +utocar"adores %ara usos a"rco!as +utodescar"adores %ara usos a"rco!as +bonos y dem$s %re%araciones a base de %roductos inor"$nicos, inc!uidas !as mec!as demicroe!ementos, uti!iados como abono

 +brebocas +brevaderos +bridores de 7uecos +ceite a"rco!a %ara e! contro! de %!a"as y enfermedades

 +ditivos %ara nutrici'n anima! +"ujas 7i%od#rmicas de uso %ecuario +"ujas de sutura de uso veterinario +is!adores %ara cerca e!#ctrica de uso %ecuario +!ambre >cab!e) de acero redondo de 4 a!ambres trenados de 6 mm de di$metro con identaci'n +!ambre de acero se"3n es%ecificaci'n +;; 1046 de 11.10 mm +!ambre de %3as +!icates diab!o +!imentos %re%arados %ara anima!es criados %or e! 7ombre, %ara !a a!imentaci'n, inc!uso !as7arinas de semi!!as o!ea"inosas de 7ueso o %escado

 +!m$ci"os de $rbo!es fruta!es o de reforestaci'n +!mo7adi!!as %ara %onc7ar  +m%o!!as en %asta %ara detecci'n de semen

 +nem'metro +%!icador de aretes +rbo!es fruta!es Mrbo!es de reforestaci'n +rcia!es de inmovi!iaci'n +retes de identificaci'n +r"o!!as de nari +rme!!as +rtes de %esca %ara !a %roducci'n acuco!a no de%ortiva +vionetas destinadas e5c!usivamente a !a fumi"aci'n, atomiaci'n y es%o!voreoFandejas %!acas %ara e! enraiamiento y a!macenamiento de es&uejesFarra card$nica e5c!usiva %ara im%!ementos a"rco!asFarra %orta7erramientas %ara ser aco%!ada a! sistema de en"anc7e de !os tractores a"rco!as

Far'metrosFarrenadores %ara aco%!ar a! tractor a"rco!aFiberones %ara ternerosFio!'"icos %ara uso a"ro%ecuarioF!ocC de sa! minera!Fo!sas %!$sticas %ara !a %rotecci'n y em%a&ue de! bananoab!etractores %ara e! trans%orte de frutaa!ibradores %ara contro! y medici'n de frutasanastos %ara con"e!aci'n %ara 7uevo f#rti!$nu!as %ara tetas

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arbonato de ca!cioar%as >esteri!ite) a %rueba de ca!or %ara !as camas de cu!tivosarreti!!as de manoarrete %ara e5tender y reco"er man"ueras de rie"oascos y caretas %ara !a a%!icaci'n de a"ro&umicosauteriador e!#ctrico %ara cuernosartones de 7uevo >artcu!os a!veo!ares, %ara envase y trans%orte de 7uevos)eras antitrans%irantes %ara frutas y ve"eta!es!avos %ara 7errar !avos de ferrocarri!oadyuvantesonducmetroonmutadores %ara rie"oontro!es de rie"o >e!#ctricos o mec$nicos)ortaco!as e!#ctricoortadora de cascosortadores de %aji!!asortineros %ara "ranjas avco!asriadoras %ara "ranjas %orcinasuc7i!!as %ara im%!ementos a"rco!as, 7ortco!as o foresta!es

uc7i!!as de toda c!ase %ara uso a"ro%ecuario7ic7arras7u%ones %ara terneros7uos e!#ctricosDesco!mi!!adoresDesmoc7adorasDetectores e!ectr'nicos de mastitisDetectores %ara dia"n'stico veterinario de embarao o de ce!oDeter"entes %ara e&ui%o de !ec7eraDeterminadores de 7umedadDi!atadores de te!asDis%ositivos %ara a7uyentar o atra%ar %!a"as de vertebradosDosificadores ora!es

Envases ci!ndricos anticorrosivos con cierre 7erm#tico %ara trans%orte de !ec7eE&ui%o de fro %ara mantenimiento de 7uevos f#rti!esE&ui%o %ara cercas e!#ctricas y so!aresE&ui%o uti!iado e5c!usivamente %ara inseminaci'n artificia!E&ui%o meteoro!'"icoE&ui%o %ara insta!ar sar$nE&ui%o %ara reco!ecci'n de semen e inseminaci'nE&ui%o %ara nive!aci'n de sue!os de uso a"rco!a >inc!uyendo rayos !$ser)E&ui%o %ara injertar E&ui%o &uir3r"ico %ara transferencia de embrionesE&ui%o %ara ven'c!isisE&ui%o %ara e5tender te!a %!$sticaE&ui%o de %rotecci'n %ara !a a%!icaci'n de a"ro&umicos y sus re%uestos

E&ui%o de enfriamiento de !ec7e, sus accesorios y re%uestosE&ui%os de dia"n'stico microbio!'"icoE&ui%os de dia"n'stico &umicoBie!tro no manufacturado >!itros) %ara tubera de rie"o y avenamientoBi!o7ormonasBitorre"u!adores de crecimientoB'rce%sBusib!es %ara cerdas e!#ctricas/a!van'metros/orros %!$sticos %ara f!ores

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/ra%as %ara cerca/rava %ara fi!tros y e!ementos fi!trantes/uantes desec7ab!es %ara obstetricia veterinaria/ui!!otina %ara ta!!osHerbicidas, in7ibidores de "erminaci'n y re"u!adores de! crecimiento de !as %!antasHerradurasHerramientas %ara 7errar Hi!os %ara sar$n, >tiras crudas o teAidas %ara tejidos de uso a"rco!a)Hojas de bisturHojas de tijeras %odadorasHormonas ve"eta!esHuevos f#rti!es de ave, 'vu!os fecundados, 7uevos y !ec7as de %escado;m%!antadores;m%u!sadores de aire %ara "ranjas, y sus re%uestos y accesorios;nfi!tr'metros;n7ibidores de 7on"os >%ara af!oto5inas de ma);nmovi!iadores %ara cerdos;nstrumentos %ara manejo de anima!esLau!as %ara !a actividad avco!aLau!as %ara %arici'n %ara cerdos

Lerin"as de uso veterinario$minas %!$sticas %ara invernadero e!aboradas contra rayos u!travio!eta$%ices %ara marcar aretesimas de fi!oimas %ara cascos y dientes!antas y neum$ticos %ara tractores a"rco!as!antas a"rco!as de f!otaci'n ti%o >) %ara uso en eje de!antero de! tractor y trans%orte de%roductos a"rco!as@an"as inmovi!iadores@an"os de bistur@an"ueras %erforadas %ara !a conducci'n de va%or @$&uinas %ara es&ui!ar "anado@$&uinas e'!icas >mo!inos de viento)

@arcadores en %asta %ara detecci'n de ce!o@edidores de 7umedad de! sue!o@ie! de %ur"a o me!aa@otoaadas@otosierras de! inciso arance!ario 84:8100Nive!adoras de arrastre %ara aco%!ar a! sistema de %untos de !os tractores a"rco!asa!as fronta! y traseraa!eta %ara %rueba de mastitisasta %ara descornar e!cu!a %!$stica >%rotectores) b!anca o ne"ra tratada contra rayos u!travio!etaenetr'"rafosenetr'metros@aterias co!orantes uti!iadas en !a %i"mentaci'n de %roductos a"rco!as

inas %ara cascosi%etas %ara inseminaci'niso de acero %ara %orcicu!tura desnudo y recubiertoisto!as de inseminaci'n!a"uicidas!uvi'metroo!en %ara !a actividad a"ro%ecuariaotenci'metrosreservantes %ara f!oresreservantes %ara frutas

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reservantes %ara ornamenta!esroductos desinfectantes de %iedra de !ec7erotectos contra ruido %ara %royectos a"rco!asJuemadores de aufre=astri!!os

 +cordonadores o enfardadores=e%uestos %ara mascari!!as de %rotecci'n y %ara jerin"as=ie!es %ara cab!e vas=odines y ro!as %ara cab!e va=uedas fan"ueadorasacabocadosecadoras %ara "ranos >no e!#ctricas)emi!!as de toda c!ase y todo ti%o de materia! de re%roducci'nerruc7os curvos %ara %odar i!os de 7asta 10 one!adas @#tricas %ara !a actividad a"ro%ecuariaistemas de !evante 7idr$u!ico de tractores a"rco!asondas uterinasondas esof$"icasatuadorasejidos de densidad inferior o i"ua! a 10 tiras %or cm. en ambos !ados, de ma!!a abierta %ara uso

a"rco!a >sar$n)ensi'metrosensores %ara uso a"ro%ecuarioEstacas %ara uso a"ro%ecuarioensores %ara cab!eerm'metrosermos con nitr'"eno !&uido >envases crio"#nicos %ara semen)ornamesa o uni'n %ara carretas a"rco!as ractores a"rco!as &ue re3nen !as si"uientes caractersticas(a) +nc7o de troc7a ajustab!eb) istema de !evante 7idr$u!ico trasero o de!antero, con en"anc7e de ' 2 %untos %ara e! montajede instrumentos a"rco!as y sistema 7idr$u!ico %ara e! contro! remoto

c) oma de fuera trasera, !atera! o de!antera %ara %oner en acci'n distintos im%!ementosd) Farra de tiro %ara e! arrastre de im%!ementos y carretas a"rco!as y Q o sistema de en"anc7e >fijoo de !evante autom$tico) %ara 7a!ar im%!ementos ubera corru"ada %ara avenamientoKetas de meta! %ara trans%orte de banano

 +"ujas es%ecia!es %ara !a e5tracci'n de !arvas de abejas +!ambre de acero recubierto %ara marcos de co!menas +!imentos terminados medicados o no, %ara !a %roducci'n acuco!a +rrancadora de "ranosFandejas %ara !a re%roducci'n de %!antas de uso a"rco!aFo!sas %!$sticas est#ri!es %ara toma de muestra de !ec7eascos b!ancos con venti!aci'n %ara uso a%co!a

e%i!!os es%ecia!es %ara !a actividad a%co!a y %ecuariaoncentrados a base de %o!en %ara a!imentaci'n de abejasontro!es autom$ticos de 7umedad y tem%eratura, sus accesorios y re%uestos %ara usoe5c!usivamente a"ro%ecuarioorde! de fibra de coco %ara a%unta!amiento de cu!tivos a"rco!asriadores de ca!entamiento con re%uestos y accesoriosuc7i!!os es%ecia!es %ara deso%ercu!ar %ana!es7a%eadoras %ara aco%!ar a !os tractores a"rco!asDosificadores o medicadores de uso avco!aE&ui%o de cab!e va, accesorios y re%uestos %ara e! cu!tivo 7idro%'nico, accesorios y re%uestos

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E&ui%o %ara !aminar y estam%ar cera de abejasE&ui%o y sus re%uestos %ara vacunaci'n avco!aE&ui%os, accesorios y re%uestos %ara !a a"ricu!tura 7idro%'nicaEstrobosco%io %ara c!asificar es%eciesBi!tros %ara e&ui%o de mie! de abejaBondos sint#ticos %ara nida!es/uantes es%ecia!es &ue cubran !os braos %ara uso a%co!a/uadaAadoras con motores de combusti'n interna;nstrumentos, a%aratos y accesorios %ara !a actividad a%co!a;nstrumentos y e&ui%o %ara !a actividad a%co!a y acuco!aLau!as %ara !a actividad avco!a y acuco!a$minas met$!icas %erforadas %ara !a reco!ecci'n de %o!en >tram%as %ara abejas)$minas met$!icas %ara tram%as de %o!en y jau!as de reinasombrices o sus 7uevos %ara uso en a"ricu!tura or"$nica@icroc7i%s y !ector de microc7i%s %ara !a identificaci'n e!ectr'nica de anima!es de inter#s %ecuarioNidos %ara avesinas de acero %ara !im%iar marcos de co!mena!umas de !evante de tres %untos %ara en"anc7e de tractores a"rco!asrensa manua! %ara sujetar marcos de co!menaoa!!as %ara desinfecci'n de ubres

rajes, ve!os y "uantes %ara uso a%co!aram%as y atrayentes %ara monitoreo y contro! de %!a"as de uso a"ro%ecuario

 Huevos, "usanos y %u%as, %ara !a cra de mari%osas. Fandas de 7u!e >!i"as) as mercancas &ue se ad&uieran a! am%aro de !os contratos suscritos con fundamento en e!artcu!o 6R de! Decreto Ejecutivo NR 2848-@+/-H-@E; de 16 de mayo de 2000, siem%re &uemedie nota de e5oneraci'n emitida %or e! De%artamento de E5enciones de! @inisterio de Hacienda. %, nsu+os !ara la !esca +arina 

 +"ujas de coser y re!in"ar  +nc!as y reones

 +nodos de inc >co!!ares, !$minas, etc.) +nue!os de todo ti%o y tamaAo +r"o!!as %ara bo!sa camaronera o sardinera +ros %rotectores met$!icos o %!$sticos %ara reina!es +ros sa!vavidas >re!!enos de es%uma de cauc7o o de materias %!$sticas)Ferin" de bronce con forro interno de 7u!e o de ba&ue!ita, %ara eje de %ro%e!aFitas de bronceFombas de ac7i&ue %!$sticas de 12, 24 y 2 vo!tiosFombas de uso marino de 12, 24 y 2 vo!tios %ara trase"ar a"ua %otab!e de !os tan&ues de !acocinaFombas mec$nicas de bronce de uso marino %ara ac7i&ueFombi!!os de 12, 24 y 2 vo!tios, e intermitentes de vo!tios, todos de uso marino e5ce%to !osautom$ticos

ab!e de acero a!&uitranado y en"rasado >:Q1 de %u!"ada en ade!ante)ab!e de acero ino5idab!e %ara reina!esab!es %ara %a!ancas de contro! %ara ace!eraci'n y marc7a7a!ecos sa!vavidas >de tejido de ny!on, revestido de neo%reno)7umaceras de %ie o de %arc7e %ara sostener e! eje o e! tim'nornamusasuerdas %!$sticas %ara %esca ti%o monofi!amento >todo di$metro)E&ui%o e!ectr'nico de nave"aci'n >radar, sonar, ecosondas, radioboyas, nave"ador %or sat#!ite,sus accesorios y re%uestos)Esto%a %ara ca!afate

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B!otadores o boyas de %!$stico o corc7o >todo tamaAo) de red de %esca o casa marina/aci!!a de acero ino5idab!e %ara !nea tiburonera/ri!!etes "a!vaniados >toda medida)/uardacabos "a!vaniados/ua y %rensaesto%a de tim'n y %ro%e!aHi!o de ny!on %ara armar y re%arar redes de %esca >todo n3mero)Hi!o trenado %ara !nea de %esca >todo n3mero);nstrumentos de nave"aci'n >se5tantes, br3ju!a o com%ases)uces de nave"aci'n >fana!es, !uces de to%e y tro!eo, !entes de co!or b!anco, verde y rojo)@ecate de ny!on %o!i%ro%i!eno de m$s de 18 mm.acas de %aAo %ara construir redes, de monofi!amento y ny!on mu!tifi!amentoa%e! %ara sondaastecas de arrastre, senci!!as o dob!es, de 7ierro "a!vaniado o de madera, todo tamaAo, fijas yde abrir intura de cobre %ara uso marinoisto!as de seAa!es y !uces de seAa!es con su res%ectivo estuc7e.!omos %ara artes de %escaresi!!as de cobre y a!uminio %ara reina!ro%e!as de bronceacavue!tas "a!vaniados, bronce, cobre o a!uminio

eAa!es de 7umo de emer"enciaeAue!os %ara %escar ca!amar ra!!as >mecate con a!ma de acero)/aso!ina %ara !a %esca no de%ortiva, siem%re y cuando se ad&uiera bajo e! %rocedimientoestab!ecido en !a reso!uci'n NG +-LD.; 18-94 de! de noviembre de 1994 y sus reformas, de!;nstituto ostarricense de esca y +cuacu!tura >;NE+)

ercancías *arias r'tesis ocu!ares=eencauc7es y !!antas %ara ma&uinaria a"rco!a e5c!usivamenteJueroseno

Diese! %ara %esca no de%ortivaibrosuadros y %inturas, 7ec7os %or %intores naciona!es y e5tranjeros, %roducidos en e! %as.ajas mortuoriasonsumo mensua! de ener"a e!#ctrica &ue sea i"ua! o inferior a 260 PS. >cuando e! consumomensua! e5ceda !os 260 PS. e! im%uesto cuya tarifa es de! 6T, se a%!icar$ a! tota! de CSQ7consumidooda c!ase de e&ui%os m#dicos e instrumentos m#dico-&uir3r"icos, re&ueridos %or !a ajaostarricense de e"uro ocia! %ara !a %restaci'n de sus serviciosom%osiciones musica!esBormu!arios %ara e! cum%!imiento de !as ob!i"aciones tributarias=evista en "enera!=evistas %rofesiona!es

emanario=evistas, diarios y %ub!icaciones %eri'dicas e im%resos de !a %artida + 4902 y fo!!etos eim%resos de !a %artida + 4901.(&d$c$o"ado ' reformado por los decretos 24748-H, Gaceta N° 219 de 17 de "o#$embre de 199!,2!3%-H de ! de ul$o de 199%, 2%48-H de 28 de abr$l de 1997, 2%2%3-H, Gaceta N° 1%! de 28 dea.osto de 1997, 2%%1-H, Gaceta N° 14 de 21 de e"ero de 1998, 28%48-&G-56-H, &lca"ce N°3! a )a Gaceta N° 1 de 2! de ma'o del 2, decreto N° 3111-H de 2 de febrero del 23,

 publ$cado e" )a Gaceta N° %! de 2 de abr$l del 23 'r decreto N° 31+189 &G-H-56, de 24 defebrero del 23, publ$cado e" )a Gaceta N°19 de 9 de u"$o del 23*+ 

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Artículo &º- 6!ortaciones' ree!ortaciones 0 rei+!ortaciones.

De acuerdo con !o estab!ecido en e! artcu!o 9G de !a ey, !as e5%ortaciones y ree5%ortaciones demercancas est$n e5entas de! %a"o de! im%uesto, a cuyo efecto !os interesados est$n ob!i"ados acom%robar en forma fe7aciente !as o%eraciones mencionadas, a%ortando en todos !os casos !adocumentaci'n aduanera corres%ondiente. on e! fin de &ue se observe e! %rinci%io im%ositivo de! %as de destino, estab!ecido en !a norma de!a !ey arriba indicada y de acuerdo con su artcu!o 14, !os e5%ortadores y ree5%ortadores tienenderec7o a &ue se !es conceda e! cr#dito fisca! &ue corres%onda %or e! im%uesto %a"ado en eta%asanteriores, sobre !as mercancas destinadas a mercados e5tranjeros, inc!uyendo e! referente a !osinsumos uti!iados en e! %roceso %roductivo, cr#dito &ue %odr$ uti!iarse en !a forma %revista en e!artcu!o 46 de! 'di"o de Normas y rocedimientos ributarios. as reim%ortaciones de mercancas naciona!es &ue se rea!icen dentro de !os si"uientes tres aAos asu e5%ortaci'n, tambi#n estar$n e5entas de! %a"o de! im%uesto. ara 7acer v$!ida esta e5enci'n, e!interesado deber$ com%robar de modo fe7aciente con !a documentaci'n aduaneracorres%ondiente, !a e5%ortaci'n ori"ina! y &ue !a reim%ortaci'n se refiere a #sta.(lt$mo prrafo ad$c$o"ado por ecreto No+ 21!% de 31 de a.osto de 1992,

 publ$cado e" )a Gaceta No+ 191 de ! octubre de 1992*+ Artículo $º- 8ran9uicias aduaneras-

as %ersonas &ue "ocen de fran&uicia aduanera, de acuerdo con convenios internaciona!es,inc!uyendo e! 'di"o +duanero ?niforme entroamericano >+?+), deben efectuar un tr$mitesimi!ar y simu!t$neo a! &ue tienen &ue rea!iar %ara obtener !a e5enci'n aduanera, a fin de &ue !aDirecci'n /enera! de 7acienda resue!va si %rocede o no !a e5enci'n tota! o %arcia! de! im%uesto. 

CAPÍTULO IV. De ls Cn#'i!)$en#es $ Decla'an#es

 Artículo :°- ontribu0entes.

 + !os efectos de !o dis%uesto en e! artcu!o 4G de !a ey, son contribuyentes de este im%uesto !as%ersonas fsicas o jurdicas, de derec7o o de 7ec7o, %3b!icas o %rivadas, &ue rea!icen ventas o%resten servicios "ravados en e! mercado interno, en forma 7abitua! ambi#n son contribuyentes de! im%uesto !as %ersonas fsicas o jurdicas, de derec7o o de 7ec7o,%3b!icas o %rivadas, &ue !o sean de! im%uesto se!ectivo de consumo, as como todos !osim%ortadores y fabricantes de mercancas cuya venta est$ "ravada.(Reformado por decreto 17882-H, publ$cado e" &lca"ce 37 a )a Gaceta N° 23! de 9 de d$c$embre de 1987 ' 2477!-H, publ$cado e" alca"ce !% a )a .aceta N°227 de 29 de "o#$embre de 199!*+ 

Artículo )º- Declarantes.

os %roductores e5c!usivos de mercancas cuya venta est$ e5enta de! %a"o de! im%uesto, debenso!icitar su inscri%ci'n como dec!arantes de! tributo, a fin de tener derec7o a uti!iar e! cr#dito deim%uesto corres%ondiente, facturado %or se%arado de !os %recios de ad&uisici'n de mercancasincor%oradas fsicamente en !a e!aboraci'n de a&ue!!os bienes, as como e! referente, en su caso, a!a ma&uinaria y e&ui%o uti!iados directa y e5c!usivamente en !a confecci'n de dic7os bienes. ambi#n !os e5%ortadores de mercancas deben inscribirse como dec!arantes %ara obtener e!cr#dito de im%uesto %ertinente, en !os t#rminos y condiciones antes indicados y en e! artcu!o 21 de

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este re"!amento. En nin"3n caso %roceder$ e! cr#dito fisca! si e! %roveedor no factura e! im%uesto %or se%arado. (od$f$cado por decreto N° 2477!-H, &lca"ce N° !% a )a Gaceta N° 227de 29 de"o#$embre de 199!*+

 

CAPÍTULO V. De la Insc'i*ci+n $ O#'as O!li,acines

 Artículo 1;.- nscri!cin.

as %ersonas &ue !!e"uen a reunir !os re&uisitos a &ue se refiere e! artcu!o 8 de este re"!amento,deben so!icitar su inscri%ci'n en e! =e"istro de ontribuyentes, inmediatamente iniciadas susactividades de ventas "ravadas de mercancas o %restaci'n de servicios.

uando %or dis%osici'n !e"a! se afecten con e! im%uesto nuevos servicios o nuevas transferenciasde mercancas, o cuando !a +dministraci'n ributaria confirme &ue determinada mercanca resu!taafecta a! im%uesto, !a so!icitud de inscri%ci'n deber$ %resentarse dentro de !os tres das si"uientes

a !a %ub!icaci'n de dic7a dis%osici'n en a /aceta o de !a notificaci'n de !a +dministraci'n.

a +dministraci'n ributaria inscribir$ de oficio, ya sea %or actuaci'n %ro%ia o %or !a %resentaci'nde !as dec!araciones %or %arte de !os contribuyentes, a !as %ersonas o entidades &ue no 7ubierenso!icitado !a inscri%ci'n a tiem%o. a fa!ta de inscri%ci'n no !ibera a !as %ersonas seAa!adas en e! artcu!o 8 de este =e"!amento, de !aob!i"aci'n de %a"ar e! im%uesto con res%ecto a todas !as o%eraciones "ravadas &ue 7ubierenefectuado desde e! momento en &ue iniciaron actividades. am%oco tendr$n derec7o a &ue se !es reconoca e! im%uesto sobre !as ventas %a"ado en eta%asanteriores, sobre !as mercancas &ue ten"an en e5istencia a !a fec7a de su inscri%ci'n. Noobstante, en a&ue!!os casos en &ue !a +dministraci'n ributaria confirme &ue determinadamercanca se encuentra afecta a! im%uesto, &uienes 7ubieren ad&uirido ma&uinaria y e&ui%o %ara%roducir e! bien "ravado y sobre !os cua!es %a"aron e! im%uesto de ventas, tendr$n derec7o a!cr#dito de im%uesto %or !a %arte %ro%orciona! de !a vida 3ti! de ta!es bienes &ue reste des%u#s de&ue !a administraci'n confirme &ue determinada mercanca se encuentre "ravada, siem%re ycuando demuestre &ue e! im%uesto %a"ado no se incor%or' a! costo de !a mercanca o servicio y seajuste a !o dis%uesto en e! tercer %$rrafo de! artcu!o 4: de! 'di"o de Normas y rocedimientosributarios.1U1V

(Reformado por decreto 2477!-H de 23 de "o#$embre de 199!, publ$cado e" el &lca"ce N° !% de laGaceta N° 227 ' por ecreto N° 27824-H, publ$cado e" el &lca"ce N° 34-& a )a Gaceta N° 84 del 3 de ma'o de 1999* Artículo 11- nscri!cin del contribu0ente o declarante.-

a inscri%ci'n en e! =e"istro de ontribuyentes, debe contener !a informaci'n mnima si"uiente(

 a) Nombre o ra'n socia!.b) Domici!io fisca!.c) Direcci'n e5acta de! estab!ecimiento %rinci%a! y de !as sucursa!es o a"encias &ue ten"a yn3meros te!ef'nicos de! ne"ocio.c7) +ctividad econ'mica %rinci%a! y com%!ementaria &ue desarro!!a.d) ;ndicaci'n de !os re&uisitos &ue cum%!e %ara actuar como contribuyente o dec!arante de!im%uesto.

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e) Nombre, domici!io y n3meros te!ef'nicos de sus %rinci%a!es %roveedores.f) o%ia de !a escritura socia!, cuando corres%onda.") Estimaci'n de !as ventas %ara !os %r'5imos dos aAos, en caso de em%resas nuevas o enformaci'n.

a +dministraci'n ributaria notificar$ a! sujeto %asivo !as inscri%ciones &ue se rea!icen de oficioconforme se estab!ece en e! artcu!o anterior.

as inscri%ciones rea!iadas %or actuaci'n %ro%ia de! interesado no re&uerir$n de notificaci'n< e!sujeto %asivo ser$ res%onsab!e %or !a veracidad y e5actitud de !a informaci'n contenida en !aso!icitud %resentada.

(Reformado por el decreto N° 3118-H de 1 de e"ero del 23, publ$cado e" )a Gaceta N° 47 del 7 de maro del 23*+ Artículo 12- onstancia de nscri!cin.-

a +dministraci'n ributaria entre"ar$ a !as %ersonas incor%oradas en e! =e"istro deontribuyentes una constancia de inscri%ci'n, en !a &ue se indicar$ !a natura!ea en &ue act3ansus titu!ares, ya sea como contribuyentes o dec!arantes de! im%uesto. i e! contribuyente tienea"encias o sucursa!es se !e entre"ar$n tambi#n tantas co%ias de dic7a constancia como seannecesarias.

 a constancia de inscri%ci'n es un documento %3b!ico, &ue debe mantenerse en !u"ar visib!e de!estab!ecimiento comercia! de su titu!ar. En caso de e5travo, deterioro o irre"u!aridades de estedocumento, se debe so!icitar a !a +dministraci'n ributaria su reem%!ao. i e! contribuyente cesaen sus funciones o tras%asa su ne"ocio debe devo!ver !a constancia de inscri%ci'n y sus co%ias si!as 7ubiere, a !a +dministraci'n ributaria. E! incum%!imiento de !o estab!ecido en este artcu!o, ser$ sancionado conforme !o %revisto en e!'di"o de Normas y rocedimientos ributarios. 

Artículo 13- 5ransferencia de estableci+ientos +ercantiles.-

En e! caso de transferencia o arrendamiento de estab!ecimientos mercanti!es de un contribuyente aotro, e! transferidor o arrendante, debe %a"ar e! im%uesto %or !as o%eraciones &ue 7ubiererea!iado 7asta !a fec7a de! tras%aso, sin inc!uir en !a !i&uidaci'n, e! im%uesto referente a !ase5istencias de mercancas a! momento de !a transferencia o arriendo. E! cr#dito de im%uesto si !o7ubiere, ser$ tras%asado %or e! vendedor o arrendatario, a efecto de &ue !o im%ute a futurosd#bitos de im%uesto. En este caso, e! ad&uiriente o arrendatario no tiene derec7o a otros cr#ditossobre esas mercancas, %or 7aber sido ad&uiridas !ibres de! tributo. uando un contribuyente transfiera o arriende su estab!ecimiento mercanti! a una %ersona noinscrita, debe %a"ar e! im%uesto %or !as o%eraciones &ue 7ubiere rea!iado 7asta !a fec7a de !atransferencia o arriendo, as como tambi#n e! tributo &ue corres%onda a !as e5istencias demercancas destinadas a !a venta y a !os bienes %ara uso de! ne"ocio. i e! ad&uiriente o arrendatario de! estab!ecimiento mercanti! re3ne !os re&uisitos e5i"idos %or !a !ey%ara estar inscrito en e! =e"istro de ontribuyentes, debe %roceder a inscribirse de inmediato, encuyo caso se a%!icar$ !o dis%uesto en e! %$rrafo %rimero. as %artes est$n ob!i"adas a %resentar a !a +dministraci'n ributaria, !a res%ectiva escritura detras%aso o e! contrato de arrendamiento, dentro de !os treinta das si"uientes a !a fec7a de !atransacci'n. E! incum%!imiento de !o anterior, ob!i"a so!idariamente a ambas %artes a %a"ar e!im%uesto &ue %udiera recaer sobre !as e5istencias de mercancas o bienes y cua!&uier tributo"enerado con anterioridad y con %osterioridad a! tras%aso o arriendo. 

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a +dministraci'n ributaria no autoriar$ e! tr$mite de %ub!icaci'n de !os edictos de !a venta otras%aso, si e! transferidor no est$ a! da en e! %a"o de! im%uesto. a ;m%renta Naciona!, no%ub!icar$ nin"3n edicto sin e! visto bueno de esa de%endencia. En todo caso, e! ad&uiriente o arrendatario, es res%onsab!e so!idario de! %a"o de! im%uesto &ueadeuda su antecesor, en !os mismos t#rminos estab!ecidos en e! inciso b) de! +rtcu!o 22 de!'di"o ributario. >@odificado %or decreto NR 20291-H, %ub!icado en a /aceta NR2 de 2 de abri! de 1991). 

Artículo 1#-

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 c7) E! tota! mensua!, en ambos re"istros, de !os montos anteriores. (Reformado por ecreto No+ 22!92-H de 4 de octubre de 1993, publ$cado e" )aGaceta No+ 2% de 28 de octubre 1993*+ 

Artículo 1&.- Desinscri!cin.-

a +dministraci'n ributaria &ueda facu!tada %ara desinscribir de oficio a contribuyentes, a3ncuando #stos cum%!an con cua!es&uiera de !os re&uisitos a &ue se refiere e! artcu!o 8G de este=e"!amento, cuando con e!!o se !o"re una mejor administraci'n y fisca!iaci'n de! tributo. a!escontribuyentes dejar$n de cobrar e! im%uesto a %artir de !a fec7a en &ue !a de%endencia !esnotifi&ue &ue 7an sido desinscritos. En ta! caso deben !i&uidar y %a"ar e! im%uesto sobre !ase5istencias de mercancas y bienes uti!iados en !a e5%!otaci'n de sus ne"ocios, sobre !os cua!esya se 7ubiere acreditado e! im%uesto o &ue 7ubieren sido ad&uiridos sin e! %a"o de! mismo. as e5istencias de mercancas "ravadas, as como !os bienes a &ue se refiere e! %$rrafo anterior,deben ser va!uados a su %recio de ad&uisici'n y a su va!or en !ibros, res%ectivamente. 

CAPÍTULO VI. De la Base del I*)es#

 Artículo 1$- >entas de +ercancías o ser*icios

En !as ventas de mercancas e! im%uesto debe cobrarse sobre e! %recio neto de venta, &ue inc!uye!os im%uestos se!ectivos y es%ecficos de consumo, inde%endientemente de &ue !a o%eraci'n sea a!contado o a! cr#dito, e! cua! se estab!ecer$, de acuerdo con e! artcu!o 11 de !a !ey, deduciendo de!%recio rea! de venta( !os descuentos ace%tados en !as %r$cticas comercia!es< e! va!or de !osservicios e5entos &ue se %resten con motivo de ventas de mercancas "ravadas, siem%re &ue seansuministrados %or %ersonas ajenas a! contribuyente, res%a!dados %or com%robantes fe7acientes y&ue se facturen y contabi!icen %or se%arado de! %recio de venta de !as mercancas vendidas< !osintereses &ue se cobren se%aradamente de! %recio de venta sobre !os sa!dos inso!utos &ue no%odr$n e5ceder de !as tasas de inter#s fijadas %or e! Fanco entra! de osta =ica, %ara cada caso. rat$ndose de servicios "ravados, tambi#n forman %arte de! %recio neto de venta e! va!or de !asmercancas "ravadas o e5entas y e! de !os servicios e5entos, &ue se !es incor%oren< adem$s,cua!&uier otro tributo &ue recai"a sobre dic7os servicios "ravados. En !os arrendamientos con o%ci'n de com%ra !a referida base ser$ e! va!or de mercado de !amercanca corres%ondiente. En !os casos de transmisiones de dominio a ttu!o "ratuito o cuando e! %recio sea %a"ado tota! o%arcia!mente en es%ecie, !a base sobre !a cua! se estab!ece e! d#bito fisca!, es e! %recio neto deventa determinado conforme a !as normas %recedentes, &ue e! contribuyente a%!i&ue a sus ventasre"u!ares. 

En !as situaciones indicadas en !os incisos c7) y d) de! artcu!o G de este =e"!amento, !a basesobre !a cua! se determina e! d#bito fisca!, es e! %recio de ad&uisici'n o de costo de !a mercanca oservicio, se"3n corres%onda. uando e! consumo de ener"a e!#ctrica de! sector residencia! e5ceda !os 260 CSQ7 mensua!es, !atarifa de! 6T &ue recae sobre dic7o consumo se a%!icar$ a! tota! de CSQ7 mensua!es consumidos.(Reformado por ecreto No+ 22!92-H de 4de octubre de1993, publ$cado e" )aGaceta No+ 2% de 28 de octubre 1993*+ 

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Artículo 1: De las facturas 0 su autori?acin. a) as facturas &ue emita e! contribuyente o dec!arante, deben ser redactadas en es%aAo!, endu%!icado, e! ori"ina! se entre"ar$ a! com%rador y !a co%ia ser$ e! documento &ue am%are e!corres%ondiente asiento contab!e. En !as ventas a! cr#dito, en consi"naci'n y a%artados demercaderas, e! ori"ina! de !a factura o com%robante &uedar$ en %oder de! vendedor 7asta sucance!aci'n. Estos documentos contendr$n como mnimo !os si"uientes re&uisitos( 1) Nombre com%!eto de! %ro%ietario o ra'n socia! y !a denominaci'n de! ne"ocio >nombre defantasa si e5iste). 2) N3mero de inscri%ci'n. ) Numeraci'n consecutiva. 4) Es%acio %ara !a fec7a. 6) ondiciones de !a venta( a! contado, cr#dito, etc.

 ) Nombre de! im%resor >%ie de im%renta) y !os datos de identificaci'n de !a im%resi'n. :) Bec7a de emisi'n. 8) Nombre com%!eto de! com%rador o ra'n socia!. 9) N3mero de c#du!a natura! o jurdica, siem%re &ue e! com%rador sea contribuyente de! im%uesto. 10) Deta!!e de !a mercanca transferida o natura!ea de! servicio %restado, %recio unitario y montode !a o%eraci'n e5%resada en moneda naciona!. 11) Descuentos concedidos, con indicaci'n de su natura!ea y montos.

 12) ubtota!. 1) @onto de! im%uesto se!ectivo de consumo, cuando e! vendedor sea tambi#n contribuyente de!indicado im%uesto y e! monto de cua!&uier otro tributo &ue recai"a sobre mercancas o servicios"ravados. 14) E! va!or de !os servicios %restados, se%arando !os "ravados y !os e5entos, con motivo de !aventa de mercancas o servicios "ravados. 16) E! va!or de !as mercancas &ue se incor%oren en !a %restaci'n de servicios "ravados,se%arando !as "ravadas y !as e5entas. 

1) recio neto de venta >sin im%uesto). 1:) @onto de! ;m%uesto e&uiva!ente a !a tarifa a%!icada sobre e! %recio neto de venta, con !aindicaci'n ;m%uesto de entas o !as si"!as ;+.

18) a!or tota! de !a factura >1 W 1:). os re&uisitos enumerados de! 1 a! , deber$n im%rimirse en !a factura. b) odo contribuyente, de %revio a !a uti!iaci'n de sus facturas u otro documento &ue !as

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reem%!acen, deber$ %resentar!as %ara su re"istro y autoriaci'n, en !a Direcci'n /enera! de !aributaci'n Directa. Esta de%endencia %odr$ autoriar e! uso de documentos o com%robantes &uereem%!acen !as facturas, cuando !a moda!idad de !a comercia!iaci'n, e! uso de tecno!o"a o !aactividad de! contribuyente as !o re&uiera. +simismo, %odr$ autoriar sistemas es%ecia!es, siem%re&ue !as condiciones de !a facturaci'n y e! contro! interno contab!e de !os contribuyentes seanconfiab!es, todo a juicio de !a Direcci'n. No obstante, !a +dministraci'n ributaria %odr$ revocar e!sistema autoriado cuando no se cum%!a con !os re&uisitos estab!ecidos. En caso de &ue se rescinda o se deje sin va!or una o%eraci'n de venta, se anu!ar$ !a facturacorres%ondiente de acuerdo con !as %r$cticas comercia!es< adem$s, e! m#todo em%!eado %ara suanu!aci'n debe %ermitir verificar !a venta rescindida o anu!ada< e! contribuyente conservar$ e!ori"ina! y !as co%ias de !a factura, en caso contrario se %resumir$ &ue !a venta fue rea!iada. En !asventas directas a! consumidor fina!, trat$ndose de mercancas de e5i"uo %recio o dada !a variedadde artcu!os, %recio u otras circunstancias simi!ares, %odr$ omitirse e! nombre de! com%rador en !afactura. i e! contribuyente considera &ue en este ti%o de ventas e! sistema de facturaci'n no seada%ta a !as necesidades de su ne"ocio, %odr$ sustituir!o, %revia autoriaci'n de !a Direcci'n, %or e! uso de cajas re"istradoras &ue e5%idan ti&uetes y &ue conten"an como e!ementos de contro!cintas con e! re"istro de !as ventas. En ta!es ti&uetes deber$n fi"urar !as indicaciones a &ue serefieren !os numera!es 1, 2, , :, 1, 1: y 18 de! inciso a) de este artcu!o, con !a numeraci'nconsecutiva de !as o%eraciones. +dem$s, !as cintas de contro! deber$n arc7ivarse en orden

crono!'"ico %ara e! e5amen y com%robaci'n de !as ventas %or %arte de !a Direcci'n /enera! de !aributaci'n Directa, &uedando #sta facu!tada %ara ado%tar !as medidas &ue considere %ertinentes%ara e! mejor contro! de !as cajas re"istradoras y cintas. a +dministraci'n ributaria tambi#n est$ facu!tada %ara autoriar a !os contribuyentes a facturar con e! im%uesto inc!uido en !as ventas a! consumidor fina!. uando !a +dministraci'n ributaria determine !a e5istencia de otras facturas adem$s de !asautoriadas, se !evantar$ un acta sobre e! 7ec7o, a efectos de %roceder conforme !o dis%uesto ene! artcu!o 148 de! 'di"o de Normas y rocedimientos ributarios, en concordancia con !osartcu!os 20 de !a !ey y 0 de su =e"!amento.(od$f$cado por ecreto No+ 2477!-H de 23 de "o#$embre de 199!, publ$cado e"

 &lca"ce N°!% a )a Gaceta N° 227 de29 de "o#$embre de 199!*+

 Artículo 1)- 4ase i+!onible en i+!ortaciones o internaciones.

a base de im%osici'n en e! caso de im%ortaciones o internaciones de mercancas, se determinaadicionando e! va!or aduanero, +duana de osta =ica, ca!cu!ado se"3n !as dis%osiciones !e"a!esvi"entes en materia aduanera, !o efectivamente %a"ado %or e! im%ortador en conce%to de( a) Derec7os de im%ortaci'n. b) ;m%uesto se!ectivo de consumo. c) ua!&uier otro tributo o recar"o &ue se a%!i&ue a !a im%ortaci'n o internaci'n. 

c7) ervicios de bode"aje, desa!macenaje o ambos, con inde%endencia de !as %ersonas &ue !os%resten. d) odos !os car"os &ue fi"uren en !a %'!ia o en e! formu!ario aduanero, se"3n corres%onda. E! im%uesto se !i&uidar$ %or se%arado en !a %'!ia o en e! formu!ario aduanero, se"3n e! caso,debiendo %a"arse antes de! desa!macenaje de !as mercancas. E! va!or aduanero en moneda e5tranjera se cuantificar$ en moneda naciona!, a%!icando e! ti%o decambio &ue !e corres%onda a !a mercanca, de acuerdo con !as re"u!aciones de! Fanco entra! de

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osta =ica, &ue estuviere vi"ente a !a fec7a de ace%taci'n de !a %'!ia o de! formu!ario aduanero.(Reformado por ecreto No+ 21!%-H de 31 de a.osto de 1992, publ$cado e" )aGaceta N° 191 de ! de octubre de 1992*+

A7@5BO >. De la Declaracin' Deter+inacin' rCdito 0 7ago del +!uesto.

 Artículo 2;. Declaracin del i+!uesto.

os contribuyentes deben !i&uidar e! im%uesto en !os formu!arios &ue !es %ro%orcionar$ !a +dministraci'n ributaria, %ero !a fa!ta de ta!es formu!arios no !os !ibera de !a ob!i"aci'n de %a"ar e!im%uesto y !as mu!tas y recar"os %or no %resentaci'n o mora, &ue corres%ondan. a dec!araci'n jurada de !as ventas efectuadas durante un mes, deber$ ser %resentada a m$s tardar e! decimo&uinto da natura! de! mes si"uiente a! &ue serefiere !a dec!araci'n. a ob!i"aci'n de %resentar !a dec!araci'n subsiste, a3n cuando no se %a"ue e! im%uesto o cuando!a diferencia entre e! d#bito fisca! y e! cr#dito fisca! re%resente un sa!do a favor de! contribuyente.

 os contribuyentes &ue ten"an a"encias o sucursa!es dentro de! %as, %resentar$n una so!adec!araci'n, &ue com%renda !a tota!idad de !as o%eraciones efectuadas %or ta!es estab!ecimientos y!as corres%ondientes a !a casa matri. (Reformado por los ecretos N 2477!-H de 23 de "o#$embre de 199!, publ$cadoe" &lca"ce N° !% a )a Gaceta N° 227 de 29 de "o#$embre de 199! ' 29%43-H de1 de ul$o del 21, publ$cado e" )a Gaceta N° 138 de 18 de ul$o del 21* 

Artículo 2; bis. 7agos a cuenta del i+!uesto sobre las *entas.

a, De los agentes de retencin' del !ago 0 del !la?o !ara de!ositar la retencin. osad&uirentes, definidos como !as entidades, %3b!icas o %rivadas, &ue %rocesen !os %a"os de tarjetasde cr#dito o d#bito, deber$n actuar como a"entes de retenci'n, se"3n !o estab!ecido en e! artcu!o

16 bis de !a ey. +simismo, deber$n de%ositar a favor de! fisco, !as sumas retenidas, e! da 7$bi!si"uiente de 7aber efectuado !a retenci'n, en !a forma en &ue, mediante reso!uci'n dictada a!efecto, dis%on"a !a +dministraci'n ributaria.

ara e! c$!cu!o res%ectivo, e! ad&uirente a%!icar$ a cada afi!iado, 3nicamente un factor de c$!cu!o&ue !e suministrar$ !a +dministraci'n ributaria. Dic7o factor considerar$, tanto !a retenci'n &ue !ecorres%onde a cada afi!iado, se"3n e! %orcentaje de mar"en de va!or a"re"ado, como !a re!aci'n%orcentua! e5istente entre !as ventas de mercancas y servicios "ravados y e! monto tota! de ventas&ue 7aya efectuado e! afi!iado, determinado se"3n se indica en e! inciso d) de este artcu!o.

En caso &ue no conste informaci'n de! afi!iado en !a +dministraci'n ributaria se asumir$, &ue%rocede !a retenci'n y se determinar$ e! factor, considerando &ue e! monto tota! tramitado contarjetas de d#bito y cr#dito %or e! afi!iado, corres%onde en su tota!idad, a ventas de mercancas oservicios "ravados y e! %orcentaje de retenci'n a a%!icar ser$ de! T, %or !o &ue e! ad&uirente

a%!icar$ e! factor de 0,0610.b, Del c/lculo del !orcentaje de retencin (=5, dis!uesta !or la Be0. ara !os efectosde !o dis%uesto en e! artcu!o 16 bis de !a ey, !a retenci'n &ue asi"nar$ !a +dministraci'n ributariaa! afi!iado, ser$ !a estab!ecida en !a tab!a &ue se indica en este inciso, !a cua! est$ determinada enfunci'n de! %orcentaje de mar"en de va!or a"re"ado con &ue o%eran !os afi!iados, contribuyentesde! im%uesto "enera! sobre !as ventas.

E! %orcentaje de mar"en de va!or a"re"ado >T@+) se determinar$ uti!iando !a informaci'nre%ortada en !as dec!araciones de! ;m%uesto /enera! sobre !as entas de! semestre trasanterior, de!a si"uiente forma( sumatoria de! monto resu!tante de !a casi!!a 24( *Fase ;m%onib!e dividido, entre

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!a sumatoria de !a casi!!a 2( *;m%ortaciones /ravadas y sumatoria de !a casi!!a 28( *om%ras yservicios "ravados, a cuyo resu!tado se !e disminuir$ en !a unidad y mu!ti%!icar$ %or 100, c$!cu!o&ue se re%resenta %or !a si"uiente f'rmu!a(

 

=

−

+∑ ∑

∑100*1

2826

24

6

1

6

1

6

1

casillacasilla

casilla

T @+ 

+F+ +=+ DEB;N;= E =EN+LE DE =EEN;XN E/YN E =EN+LE DE@+=/EN DE += +/=E/+D

>A =5

@enos de 6T 0@$s de 6T 7asta 20T 1 T@$s de 20T 7asta 0T 2 T@$s de 0T 7asta 40T T@$s de 40T 7asta 66T 4 T@$s de 66T 7asta :6T 6 T@$s de :6T T

c, De la deter+inacin del !orcentaje de *entas gra*adas (>,. a determinaci'n de !areferida %ro%orci'n se efectuar$ con base en !os datos de !as dec!araciones de! im%uesto "enera!sobre !as ventas de !os meses de! semestre trasanterior, a !a rea!iaci'n de! res%ectivo c$!cu!o ycorres%onder$ a !a %ro%orci'n &ue resu!te de dividir !a sumatoria de !as ventas de mercancas yservicios "ravados >casi!!as 22 y 2), entre e! tota! de !as ventas >casi!!as 20, 21, 22 y 2), y e!resu!tado se mu!ti%!ica %or 100. a f'rmu!a &ueda e5%resada %or(

 

    

 

 

    

 

 

+ + + 

+ 

∑  ∑  ∑  ∑ ∑  ∑  100=%VG*

23222120

2322

6 

1 

6 

1 

6 

1 

6 

1 

6 

1 

6 

1 

casilla casilla casilla casilla 

casilla casilla 

d, De la deter+inacin del factor . ?na ve &ue !a +dministraci'n ributaria obten"a !os%orcentajes indicados en e! inciso b) y c) %roceder$ a determinar e! factor de !a si"uiente manera(

 

 RT VG

%*13.1

%*1

Z Bactor 

Dic7o factor tendr$ como mnimo cinco decima!es.

e, De la a!licacin del factor !or !arte del ad9uirente. on e! %ro%'sito de determinar e!%a"o a cuenta de! im%uesto sobre ventas de! afi!iado, e! ad&uirente a%!icar$ e! factor suministrado,%or !a +dministraci'n ributaria, a! tota! de ventas rea!iadas con tarjetas de cr#dito o debito.

E! ad&uirente deta!!ar$ a! afi!iado en cada !i&uidaci'n, e! monto retenido de! im%uesto de ventas,%ara efecto &ue e! afi!iado %ueda determinar e! monto a a%!icar como %a"o a cuenta de! im%uesto&ue se deven"ue en e! mes &ue se efect3e !a retenci'n.

f, De la actuali?acin del factor.

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E! factor a &ue se refiere e! inciso d) deber$ ser actua!iado %or !a +dministraci'n ributariasemestra!mente y deber$ comunicar!o a! ad&uirente, en !os %rimeros &uince das natura!es de! mesinmediato anterior a! inicio de cada semestre.En casos justificados e! afi!iado %odr$ so!icitar !a revisi'n de! factor &ue se !e est$ a%!icando, de%roceder !a modificaci'n, !a +dministraci'n ributaria !e comunicar$ a! ad&uirente e! nuevo factor,%ara &ue #ste !o a%!i&ue en un %!ao no mayor a cinco das natura!es.

g, De los nue*os afiliados 0 nue*os contribu0entes.uando se trate de nuevos afi!iados a tarjetas de cr#dito o d#bito, e! contribuyente de! im%uesto deventas, deber$ %revio a su afi!iaci'n con e! ad&uirente, so!icitar a !a +dministraci'n ributaria e!factor corres%ondiente, &ue ser$ determinado con !a informaci'n de! semestre trasanterior o biencon !a &ue cuente !a +dministraci'n ributaria en ese momento. En este caso, e! factor re"ir$ 7astafina!iar e! semestre conforme !o estab!ecido en e! ransitorio Ynico de este decreto.ara !os contribuyentes nuevos &ue a su ve se vayan a afi!iar, deber$n estimar !os %orcentajes ye! factor indicados en !os incisos b), c) y d), y !os re%ortar$n a !a +dministraci'n ributaria%reviamente a su afi!iaci'n, %ara &ue #sta verifi&ue e! factor y !o comuni&ue a! ad&uirente, e! cua!re"ir$ 7asta fina!iar e! semestre conforme !o estab!ecido en e! ransitorio Ynico de este decreto.

h, asos en 9ue no !rocede a!licar la retencin. No %roceder$ a%!icar !a retenci'n en !assi"uientes situaciones(

1- uando todas !as ventas de mercancas y servicios de! afi!iado no est#n sujetas a! im%uesto deventas o &ue se encuentran e5entas de ese im%uesto.2- uando e! afi!iado se encuentre re"istrado bajo e! =#"imen de ributaci'n im%!ificada, ta! como!o seAa!a e! %$rrafo tercero de! artcu!o 16 bis de !a ey, o a! =#"imen de e&ueAo ontribuyente.- uando e! afi!iado !i&uide su im%uesto de ventas bajo e! sistema de com%ras, seAa!ado en e!artcu!o 26 de! =e"!amento a !a ey.4- obre !as ventas &ue se rea!icen en e! De%'sito ibre omercia! de /o!fito %or cuanto no est$nafectas a! im%uesto "enera! sobre !as ventas.6- obre !as ventas efectuadas en !as tiendas !ibres de! ;@+.

i, Del

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(&d$c$o"ado por decreto N° 31137-H de 21 de abr$l del 23, publ$cado e" el &lca"ce N° 24 de )aGaceta N° 8! de % de ma'o del 23*+ Artículo 21 Deter+inacin del i+!uesto.

E! im%uesto se determina %or !a diferencia entre e! d#bito y e! cr#dito fisca!es, debidamenteres%a!dados %or com%robantes y re"istrados en !a contabi!idad de! contribuyente de &ue se trate. E! d#bito fisca! a &ue se refiere e! %$rrafo anterior, est$ constituido %or !a suma de! im%uestodeta!!ado o inc!uido en e! va!or de !as facturas de venta o documentos e&uiva!entes, emitidosdurante e! %erodo fisca!, en !a forma mencionada en e! artcu!o 18 de este =e"!amento, m$s e! &ueresu!te de o%eraciones efectuadas en dic7o %erodo fisca!, %or conce%to de consumo, uso %ersona!de mercancas o servicios "ravados, %ermutas, arrendamientos con o%ci'n de com%ra, fa!tantes deinventarios, ventas en consi"naci'n, a%artados de mercaderas y en "enera! cua!&uier acto &ueinvo!ucre !a transferencia de! dominio de mercancas, inde%endientemente de su natura!ea

 jurdica, de !a desi"naci'n y de !as condiciones %actadas %or !as %artes. E! cr#dito fisca! es !a suma de! im%uesto determinado(a) En !as %'!ias o formu!arios aduaneros y en !as facturas de com%ras o com%robantesdebidamente re"istrados y autoriados %or !a +dministraci'n ributaria, referidos a !as

ad&uisiciones de mercancas y servicios "ravados &ue e! contribuyente destine a !a venta.b) En !as %'!ias o formu!arios aduaneros y en !as facturas de com%ras o com%robantesdebidamente re"istrados y autoriados %or !a +dministraci'n ributaria, y %a"ado %or e!contribuyente en !as ad&uisiciones de materias %rimas, insumos, ma&uinaria y e&ui%o,incor%orados o uti!iados fsicamente en !a %roducci'n de mercancas y servicios "ravados.c) En !os com%robantes emitidos %or !a entidad ase"uradora, %a"ados %or e! contribuyente%or conce%to de %rimas de se"uro &ue %rotejan bienes, ma&uinaria e insumos directamenteincor%orados o directamente uti!iados en !a %roducci'n de! bien o !a %restaci'n de servicios"ravados.as com%ras y ad&uisiciones deben ser rea!iadas en e! %erodo fisca! a! &ue corres%onda !adec!araci'n. En e! caso de! inciso c) %rocede reconocer e! cr#dito fisca! %or e! %a"o de !a %rima enforma %ro%orciona! a !os %erodos fisca!es &ue cubra.E! cr#dito se com%!ementa con e! sa!do de! im%uesto a favor de! contribuyente &ue 7aya resu!tado

de dec!araciones anteriores, de acuerdo con !o indicado en e! artcu!o 1 de !a !ey.E! cr#dito fisca! so!o se reconocer$ si e! im%uesto a%arece %or se%arado en !as citadas facturas decom%ra o com%robantes debidamente autoriados, as como en !as %'!ias o formu!ariosaduaneros.uando e! contribuyente fabri&ue mercancas cuya venta est$ e5enta, en cuanto a #stas %rocede e!cr#dito fisca! de! im%uesto %a"ado sobre !os bienes &ue se incor%oren fsicamente en sue!aboraci'n y e! %a"ado sobre insumos, ta!es como envases, em%a&ues, emba!ajes, enfardajes,b3nCer, diese!, "as y ener"a e!#ctrica. +s mismo, %rocede e! cr#dito fisca! %or e! im%uesto %a"ado&ue corres%onda a !a ad&uisici'n de !a ma&uinaria y e! e&ui%o destinado directamente %ara%roducir dic7as mercancas.En caso de e5%ortaciones y ree5%ortaciones, !a des"ravaci'n tiene &ue ser tota! %or medio de!cr#dito fisca!< #ste, estar$ constituido %or e! im%uesto %a"ado sobre( !a ma&uinaria y e! e&ui%o, !asmaterias %rimas e insumos, ta!es como envases, em%a&ues, emba!ajes y enfardajes, todos e!!os

uti!iados directamente en !a %roducci'n, de acuerdo con !o seAa!ado en !os artcu!os 9G y 14 de !aey y G de este =e"!amento. En este caso, trat$ndose de !as com%ras de !as mercancas antesmencionadas &ue se efect3en a %ersonas no contribuyentes, !a +dministraci'n ributaria est$facu!tada %ara determinar e! cr#dito fisca!, siem%re &ue e! interesado a%orte !os com%robantesres%ectivos.uando con motivo de !a %restaci'n de servicios no sujetos se uti!icen oincor%oren mercancas o servicios &ue 7an %a"ado e! im%uesto en eta%asanteriores, !o as %a"ado no se reconocer$ como cr#dito de im%uesto, ni su

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im%orte se devo!ver$ a! interesado, todo e!!o de acuerdo con !o dis%uesto en e!artcu!o 14 de !a ey.rat$ndose de mercancas &ue %ueden uti!iarse indistintamente en servicios e5entos y "ravados,se ca!cu!ar$ !a %ro%orci'n &ue corres%onda a estos 3!timos, a efectos de estab!ecer e! cr#ditofisca!.(Reformado por decretos N° 2477!-H de 23 de "o#$embre de 199!, publ$cado e" &lca"ce N° !% a

)a Gaceta N° 227 de 29 de "o#$embre de 199! ' 29%43-H de 1 de ul$o del 21, publ$cado e" )aGaceta N° 138 de 18 de ul$o del 21*+ Artículo 22. Oficinas recaudadoras.

E! im%uesto debe %a"arse en e! Fanco entra! de osta =ica o en cua!&uiera de !as a"enciasautoriadas %or #ste, dentro de! %!ao estab!ecido en !os artcu!os 16 de !a !ey y 20 de este=e"!amento. uando e! contribuyente no %a"ue e! im%uesto, o en !as dec!araciones no e5ista im%uesto %or %a"ar, o cuando !a diferencia entre e! d#bito fisca! y e! cr#dito fisca! re%resente un sa!do a favor de!contribuyente, !as dec!araciones %odr$n %resentarse( a) En !as +dministraciones =e"iona!es ributarias y !a +dministraci'n de /randes ontribuyentes. b) En e! sistema Fancario Naciona!, sus a"encias y sucursa!es autoriados %or e! Fanco entra!de costa =ica. c) as dem$s entidades u 'r"anos %3b!icos o %rivados, &ue ten"an atribuida o a !os &ue seatribuya !a condici'n de 'r"ano de recaudaci'n o entidad recaudadora. (od$f$cado por ecreto N 2477!-H de 23 de "o#$embre de 199!, publ$cado e" &lca"ce N° !% a)a Gaceta N° 227 de 29 de "o#$embre de 199!*+ Artículo 23- 7ago del i+!uesto 0 crCdito fiscal en las i+!ortaciones o internaciones

En todos !os casos, corres%onde a !as aduanas de! %as determinar e! im%uesto y e5i"ir su %a"o en!as im%ortaciones o internaciones de mercancas cuya venta est# "ravada.

 a base de im%osici'n se determina en !a forma indicada en e! artcu!o 19 de este =e"!amento. o!amente se conceder$ e! cr#dito fisca! %or e! im%uesto %a"ado con motivo de una im%ortaci'n ointernaci'n, cuando e! im%ortador sea contribuyente de! im%uesto. No obstante, en e! caso de unne"ocio debidamente estab!ecido &ue no re3na !a condici'n de contribuyente, se"3n !o seAa!adoen e! artcu!o 8G de este =e"!amento, !a +dministraci'n ributaria %odr$ inscribir!o, a fin de &ue%ueda uti!iar e! cr#dito fisca!, &uedando ob!i"ado a %a"ar e! im%uesto res%ectivo sobre !as ventasrea!iadas. Efectuada !a inscri%ci'n en estas circunstancias, !a condici'n de contribuyente semantendr$ durante toda !a vida de! ne"ocio de &ue se trate. Artículo 2#- Declaracin 0 crCdito fiscal de !ersonas eentas

as %ersonas a &ue se refiere e! artcu!o 9 de este =e"!amento, deben %resentar una dec!araci'n jurada %ara determinar e! cr#dito fisca!, %or !as o%eraciones rea!iadas durante e! mes, en !osformu!arios &ue !es %ro%orcione !a +dministraci'n ributaria. 

CAPÍTULO VIII. De ls Re,0enes Es*eciales

 Artículo 2%- Bi9uidacin !or el siste+a de co+!ras

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 os contribuyentes &ue no ejeran actividades industria!es o de servicios, cuyas ventas anua!es noe5cedan de [1.200.000,00 >un mi!!'n doscientos mi! co!ones) y &ue se dedi&uen e5c!usivamente a!comercio a! deta!!e en e! &ue !a facturaci'n se dificu!te, %odr$n so!icitar a !a +dministraci'nributaria &ue !es autorice !i&uidar e! im%uesto a%!icando, sobre e! tota! de !as com%ras "ravadasefectuadas en e! %erodo fisca!, e! factor &ue resu!te de mu!ti%!icar !a tarifa de im%uestocorres%ondiente, %or e! %orcentaje de uti!idad bruta &ue !a de%endencia determine %ara un ne"ocioen %articu!ar o una actividad econ'mica "enera!. a a%!icaci'n de! sistema anterior a &ueda juicio de !a +dministraci'n ributaria, &uien tambi#n%odr$ autoriar!o en situaciones muy es%ecia!es, a3n cuando !as ventas e5cedan a! monto antesindicado, si de acuerdo con su criterio resu!ta conveniente se"3n !a natura!ea de! ne"ocio de &uese trate y !os intereses fisca!es. Este %rocedimiento de recaudaci'n no da derec7o a! contribuyente a rebajar e! cr#dito %or e!im%uesto %a"ado sobre !as com%ras de mercancas, e5ce%to cuando corres%onda a e5%ortaciones. E! contribuyente a &uien se !e autorice este sistema, est$ ob!i"ado a confeccionar !a dec!araci'n enformu!ario es%ecia! &ue %ara ta! efecto !e suministre !a +dministraci'n ributaria< !a fa!ta de esteformu!ario no !e e5ime de !a ob!i"aci'n de dec!arar y %a"ar e! im%uesto en !as a"encias

recaudadoras autoriadas. os citados contribuyentes siem%re estar$n ob!i"ados a emitir com%robantes y a !!evar !osre"istros, %ara efectos de! im%uesto sobre !a renta. E! r#"imen %ara !os %e&ueAos contribuyentes ser$ re"u!ado %or !as si"uientes dis%osiciones( a) os %e&ueAos comerciantes &ue vendan mercancas "ravadas o %resten servicios afectos a!im%uesto "enera! sobre !as ventas directamente a! consumidor, cuyas ventas anua!es no e5cedande dos mi!!ones de co!ones as como tambi#n a&ue!!os ne"ocios &ue cum%!an con e! re&uisito devender a! consumidor fina! m$s de! sesenta %or ciento de !a mercadera e5enta de! im%uesto deventas, con un m$5imo de ventas mensua!es de seiscientos mi! co!ones, %odr$n aco"erse a!sistema de tributaci'n sim%!ificada, mediante e! cua! %a"ar$n e! im%uesto e&uiva!ente seAa!ado en

!a !ey, se"3n corres%onda.b) E! %a"o de! tributo se 7ar$ dentro de !os %rimeros &uince das de! mes si"uiente a! trimestrevencido, es decir, en !os meses de enero, abri!, ju!io y octubre de cada aAo.c) os contribuyentes aco"idos a este r#"imen no 7ar$n uso de! cr#dito de im%uesto sobre !ascom%ras efectuadas ni cobrar$n e! im%uesto sobre !as ventas &ue rea!icen.(Reformado por ecreto No+ 17882@H, publ$cado e" &lca"ce N° 37 a )a Gaceta N° 23! de 9 ded$c$embre de 1987 ' ecreto No+ 21!%@H, de 31 de a.osto de 1992, publ$cado e" )a Gaceta N°191 de ! de octubre de 1992*

Artículo 2&-

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inmediato anterior a! &ue entre en vi"encia e! cobro de! im%uesto a nive! de f$brica, aduana omayorista. +simismo, estos intermediarios deber$n conservar a dis%osici'n de !a +dministraci'nributaria !os !istados de inventario res%ectivo.(od$f$cado por el ecreto N 2477!-H, publ$cado e" alca"ce N° !% a )a Gaceta N° 227 de 29 de"o#$embre de 199!*+ Artículo 2$. Erdenes es!eciales !ara autori?ar ad9uisiciones sin el !ago del i+!uesto.

a +dministraci'n ributaria est$ facu!tada %ara otor"ar 'rdenes es%ecia!es a fin de &ue !osdec!arantes o contribuyentes, %uedan efectuar ad&uisiciones de mercancas sin e! %a"o %revio de!im%uesto, cuando no %uedan com%ensar e! cr#dito fisca! o se !es dificu!te su a%!icaci'n contraa&u#! &ue deban %a"ar, en !os casos si"uientes( a) + !os dec!arantes %roductores de mercancas e5entas, inc!uso !as em%resas dedicadas a !aactividad avco!a, sobre !as materias %rimas, insumos, ma&uinaria, e&ui%o, sus %artes y re%uestos,b3nCer, e! diese!, e! "as, !a ener"a e!#ctrica, envases y materia! de em%a&ue &ue uti!icendirectamente en !a %roducci'n< asimismo, e! e&ui%o y materia!es uti!iados en !os !aboratorios decontro! de ca!idad de sus %roductos.En e! caso de! *b3nCer, e! diese!, e! "as y !a ener"a e!#ctrica, debe demostrarsesatisfactoriamente ante !a Direcci'n, !a %ro%orci'n de! "asto tota! incurrido, im%utab!e en forma

directa a !a %roducci'n de artcu!os e5entos. b) + !os e5%ortadores, inc!uso !os &ue o%eren bajo e! r#"imen de admisi'n tem%ora!, sobre !asmaterias %rimas, insumos, ma&uinaria, e&ui%o, sus %artes y re%uestos, envases y materia! deem%a&ue, &ue uti!icen directamente en !a %roducci'n< asimismo, !os servicios "ravados &ue seincor%oren a e!!a< adem$s, e! e&ui%o y materia!es uti!iados en !os !aboratorios de contro! de ca!idadde sus %roductos. c) + !os contribuyentes sobre !a ma&uinaria de a!to va!or &ue uti!icen directamente en e! %roceso%roductivo< y d) + !os contribuyentes &ue tambi#n fabri&uen mercancas e5entas o %ara !a e5%ortaci'n, se !es%odr$n otor"ar todos !os beneficios inc!uidos en !os incisos anteriores, e5ce%to e! referido a !os

insumos, en !os &ue !a orden es%ecia! se !imitar$ a autoriar e! no %a"o de! im%uesto%ro%orciona!mente con base en !a re!aci'n &ue surja entre e! monto de !as e5%ortaciones y e! tota!de sus ventas< 

e) + contribuyentes o comerciantes, &ue efect3en m$s de! cincuenta %or ciento >60T) de! tota! desus ventas a instituciones de! Estado, a em%resas &ue "ocen de !a e5enci'n de! im%uesto deventas o bien a e5%ortadores, dec!arantes comercia!iadores y %roductores de mercancas e5entas.ambi#n a !os comerciantes e5%ortadores sobre !as mercancas destinadas a !a e5%ortaci'n ascomo sobre !os em%a&ues o envases &ue se uti!icen en !a %resentaci'n, conservaci'n o 7i"iene de!as mercancas res%ectivas. ara !os comerciantes de mercancas e5entas %roceder$ otor"ar 'rdenes %ara autoriar ad&uisiciones sin e! %a"o de! im%uesto %or !a com%ra de em%a&ues oenvases &ue se uti!icen en !a %resentaci'n, conservaci'n o 7i"iene de !as mercancas res%ectivas.

 + contribuyentes o dec!arantes &ue "eneren yQo distribuyan, transmitan o vendan ener"a e!#ctrica,

cuando un 6T o m$s de! tota! de sus ventas, se encuentren constituidas %or ventas e5entas osujetas a !a tarifa diferenciada de! 6T.

 f) as em%resas &ue "eneran yQo distribuyan, transmitan o vendan ener"a e!#ctrica %odr$n so!icitar 'rdenes es%ecia!es %ara ad&uirir ma&uinaria y e&ui%o, as como !os transformadores y cab!es dea!ta tensi'n y de materia!es uti!iados e5c!usivamente %ara su %rotecci'n y ais!amiento.on e5ce%ci'n de !as em%resas indicadas en e! %$rrafo anterior no %rocede otor"ar !a autoriaci'n%ara !a ad&uisici'n sin e! %a"o de! im%uesto de( materia! e!#ctrico &ue se uti!ice en !as insta!acionese!#ctricas de toda ndo!e, de transformadores y cab!es de a!ta tensi'n y de materia!es uti!iados

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%ara su %rotecci'n y ais!amiento. am%oco %roceder$ !a autoriaci'n %ara !as com%ras de %!antase!#ctricas con ca%acidad i"ua! o menor de 2600 PI, re&ueridas %ara atender emer"encias o cortesde %icos, de materias %rimas, envases y materia! de em%a&ue &ue se uti!ice directamente en !afabricaci'n de muestras de artcu!os e5entos, ni %ara !os materia!es uti!iados en !a construcci'n%ara e! montaje de ma&uinaria. as dis%osiciones anteriores ri"en tambi#n %ara !as em%resas nuevas o en formaci'n, siem%re &ue%resenten estudios de factibi!idad y cum%!an con otros re&uisitos a juicio de !a +dministraci'nributaria.(od$f$cado por decreto N° 24774-H de 23 de "o#$embre de 199!, publ$cado e" &lca"ce !% a )aGaceta N° 227 de 29 de "o#$embre de 199!, decreto N 27824-H de 2 de abr$l de 1999, publ$cadoe" )a Gaceta N 84 de 3 de ma'o de 1999, decreto N 289%-H de 24 de a.osto de 1999,

 publ$cado e" )a Gaceta N° 18!, de 23 de set$embre de 1999, decreto N° 29%43-H de 1 de ul$odel 21, publ$cado e" )a Gaceta N° 138 de 18 de ul$o del 21 ' decreto N° 31%4-H de 14 defebrero del 23, publ$cado e" )a Gaceta N° !8 de 24 de maro del 23*+ Artículo 2:.- =egulaciones !ara otorgar las rdenes es!eciales as 'rdenes es%ecia!es a &ue se refiere e! artcu!o anterior s'!o %odr$n concederse cuando secum%!an !os si"uientes re&uisitos(

 a) Jue e! so!icitante sea dec!arante o contribuyente< b) Estar a! da en e! %a"o de todos !os im%uestos &ue administra !a De%endencia< c) Jue e! %erodo de diferimiento de! im%uesto sea mayor de seis meses. No obstante, en casosca!ificados y a juicio de !a +dministraci'n ributaria, %odr$ conceder 'rdenes es%ecia!es a3ncuando e! %!ao sea inferior a! indicado. c7) En e! caso de contribuyentes e5%ortadores, cuando sus e5%ortaciones sean mayores a! 60 Tde! tota! de sus ventas< d) =endir una "aranta suficiente sobre e! im%uesto cuyo %a"o se difiere, cuando !a de%endencia !o

considere conveniente

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a.osto del 2+

A7@5BO F. De la Ad+inistracin 0 8iscali?acin Artículo 3)- Organis+o de a!licacin

orres%onde a !a Direcci'n /enera! de !a ributaci'n !a administraci'n y fisca!iaci'n de! im%uesto. Artículo #;- Obligaciones de las aduanas

as aduanas est$n ob!i"adas a suministrar a !a +dministraci'n ributaria, !a informaci'n &ue #sta!es so!icite re!ativas a im%ortaciones, internaciones, e5%ortaciones y ree5%ortaciones demercancas "ravadas o e5entas. Artículo #1-

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 Artículo #%- >igencia

E! %resente =e"!amento entrar$ en vi"encia a %artir de! %rimero de diciembre de mi! novecientosoc7enta y dos. Dado en !a residencia de !a =e%3b!ica.- an Los#, a !os veintinueve das de! mes de noviembrede mi! novecientos oc7enta y dos. uis +!berto @on"e. E! @inistro de Hacienda, Bederico ar"as era!ta 

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A"6FO 

=G6" D6 5=45AE" No. :092 de! 21 de abri! de 1988 y susreformas), y se modific' e! ca%tu!o ;; de !a ey /enera! de! ;m%uesto sobre !as entas >No. 82de! 8 de noviembre de 1982 y sus reformas). Decretan(

 Artículo 1 e crea e! =#"imen de ributaci'n im%!ificada de acceso y retiro vo!untario- a! cua! en !o sucesivose 7ar$ referencia como *e! =#"imen-, re!ativo a !os im%uestos sobre !a renta y "enera! sobre !asventas, con !a fina!idad de faci!itar e! contro! y cum%!imiento vo!untario de !os contribuyentes, %ara!as si"uientes actividades( 

a) a)  Fares, cantinas, tabernas o estab!ecimientos simi!ares<b) b)  omerciantes minoristas<c) c)  Estudios foto"r$ficos<d) d)  Babricaci'n artesana! de ca!ado<e) e)  Babricaci'n de mueb!es y sus accesorios<f) f)  Babricaci'n de objetos de barro, !oa, cer$mica y %orce!ana<") ")  Babricaci'n de %roductos met$!icos estructura!es<7) 7)  B!oristeras<i) i)  anaderas<

 j) j)  =estaurantes, caf#s, sodas y otros estab!ecimientos de venta de comidas, bebidas oambas<

C) C)  escadores artesana!es en %e&ueAa esca!a<!) !)  escadores artesana!es medios.

(odificado !or Decretos "o. 2&1))-H de 2; de junio de 1))$' !ublicado en Ba aceta "° 1%3de 11 de agosto de 1))$' 2)-H de 1; de julio del 2;;1' !ublicado en Ba aceta "° 13: del1: de julio del 2;;1 0 3;3&:-H de 1% de abril del 2;;2' !ublicado en Ba aceta "° )2 de 1% de+a0o del 2;;2(*igente a !artir del 1° de junio del 2;;2,,. Artículo 2

 odr$n in"resar a! =#"imen !os contribuyentes &ue se dedi&uen a una de !asactividades enumeradas en e! artcu!o anterior o &ue combinen varias de e!!as. No%rocede e! in"reso a! =#"imen, cuando e! contribuyente so!icitante desarro!!esimu!t$neamente otras actividades no contem%!adas en #!. e entender$ %or( 

a) a)  Fares, cantinas, tabernas o estab!ecimientos simi!ares( +&ue!!os dedicados

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e5c!usivamente a! servicio de e5%endio de bebidas a!co7'!icas %ara consumo dentro de !osmismos< no %odr$n in"resar a! r#"imen estab!ecimientos como !os indicados, cuandoest#n combinados con servicios de 7ote!es, centros socia!es y simi!ares.

 b) b)  omerciantes minoristas( ontribuyentes dedicados a vender a !os consumidores

fina!es, mercancas u otros artcu!os de diferentes natura!ea, ya sea en !oca!eses%ecficamente acondicionados %ara esa actividad o mediante cua!&uier mecanismoinforma!. E5ce%t3ase de esta cate"ora todos a&ue!!os comerciantes minoristas dedicadosa !a venta de te!#fonos ce!u!ares y sus accesorios.(Reformado por ecreto N° 3%!1-H de 23 de ul$o del 22, publ$cado e" )a Gaceta N°1%% de 3 de a.osto del 22*+ 

c) c)  Estudios foto"r$ficos( ervicio de *toma y reve!ado de foto"rafas, as como !aam%!iaci'n, reducci'n, reto&ue y arre"!o de fotos.

 d) d)  Babricaci'n artesana! de ca!ado( @anufactura artesana! de cua!&uier ti%o de ca!ado.

 e) e)  Babricaci'n de mueb!es y sus accesorios( @anufactura, reforma y re%araci'n de

mueb!es y sus accesorios en cua!&uier ti%o de materia!. 

f) f)  Babricaci'n de objetos de barro, !oa, cer$mica y %orce!ana( @anufactura de objetos,utensi!ios, adornos y simi!ares, de este ti%o de materia!es, a %artir de !a ad&uisici'n de!*crudo >fi"ura en barro seco y sin e!aboraci'n artesana!).

 ") ")  Babricaci'n de %roductos met$!icos estructura!es( onfecci'n de estructuras, ta!es

como rejas, %ortones, verjas, contra%uertas, canoas, bota"uas y simi!ares. 

7) 7)  B!oristeras( E!aboraci'n de arre"!os, ofrendas f!ora!es y simi!ares, a %artir de f!oresnatura!es, artificia!es o de ambos ti%os.

 i) i)  anaderas( E!aboraci'n de %an, %aste!era y re%ostera, de cua!&uier ti%o.

  j) j)  =estaurantes, caf#s, sodas y otros estab!ecimientos &ue vendan comidas, bebidas o

ambos( ervicio de e5%endio de comidas, bebidas o ambos. C) C)  escadores artesana!es en %e&ueAa esca!a( on a&ue!!os &ue cuentan con una

embarcaci'n autoriada %or e! @inisterio de bras 3b!icas y rans%ortes, %ara o%erar auna distancia de !a costa no su%erior a !as tres mi!!as n$uticas.

 !) !)  escadores artesana!es medios( on a&ue!!os &ue cuentan con una embarcaci'n

%es&uera autoriada %or e! @inisterio de bras 3b!icas y rans%ortes, %ara o%erar 7astauna distancia de !a costa menor o i"ua! a cuarenta mi!!as n$uticas.

(odificado !or Decretos "o. 2&1))-H de 2; de junio de 1))$' !ublicado en Ba aceta "° 1%3de 11 de agosto de 1))$' 2)-H de 1; de julio del 2;;1' !ublicado en Ba aceta "° 13: del1: de julio del 2;;1 0 3;3&:-H de 1% de abril del 2;;2' !ublicado en Ba aceta "° )2 de 1% de+a0o del 2;;2(*igente a !artir del 1° de junio d