Défis européens23 octobre 2013

Jean-Emmanuel DulièreGouvernance, questions internationales et double impositionCommission européenne

Plan

• Contexte

• Plan d'action (aperçu)

• Recommandation sur la planification fiscale agressive

• Recommandation sur les paradis fiscaux

• Plate-forme sur la bonne gouvernance fiscale

Plan d'action et Recommandations - contexte

• Contexte politique• Double logique de la politique fiscale depuis 1996• Appels du Conseil européen (mars 2012), du

Parlement européen (avril 2012), Communication de la Commission sur la lutte contre la fraude fiscale (juin 2012), travaux parallèles G20/OCDE

• Contexte technique• Consultation préalable des parties prenantes• Étude d'impact

"Paquet fraude fiscale"6 décembre 2012

• Plan d'action pour renforcer la lutte contre la fraude et l'évasion fiscales (COM(2012)722)

• Recommandation de la Commission relative à la planification fiscale agressive (C(2012)8806)

• Recommandation de la Commission relative à des mesures visant à encourager les pays tiers à appliquer des normes minimales de bonne gouvernance dans le domaine fiscal (C(2012)8805)

Plan d'action du 6.12.2012 (aperçu)

• Meilleure utilisation d'instruments existants, et poursuite d'initiatives de la Commission, actions 1-6 (coopération administrative, épargne, Forum TVA…)

• Nouvelles initiatives, actions 7-13 (Recommandations, Plate-forme, Code de conduite, "TIN", formulaires-types…)

• Initiatives et actions à développer à court, moyen et long termes

• Contribution au BEPS

Recommandations - objectifs

• Constat• exploitation des différences entre systèmes fiscaux,

montages artificiels• Double non-imposition, relocalisation des bases

fiscales• Niveau de protection variable parmi les EM

• Remèdes• Action commune contre la double non-imposition et

les montages artificiels• Action commune contre les paradis fiscaux

Recommandation relative à la planification fiscale agressive

1. Double non-imposition: clause dans les conventions bilatérales

• Conventions entre États membres, et avec pays tiers

• En l'absence de convention, solutions unilatérales

Recommandation relative à la planification fiscale agressive

2. Règle anti-abus générale1. Champ: cas non couverts par les règles AA

spécifiques2. Critères principaux

1. Montages artificiels ou ensembles artificiels de montages2. Caractère artificiel – absence de réalité commerciale3. But essentiel d'éviter l'imposition4. Permet d'obtenir avantage fiscal important/considérable

Recommandation sur les paradis fiscaux

• Objectif: encourager les pays tiers à appliquer des normes minimales de bonne gouvernance fiscale

• Concerne les pays tiers qualifiés de "paradis fiscaux"

• Approche commune minimale sur : la définition, et les actions

Recommandation sur les paradis fiscaux

• Définition commune fondée sur deux critères• Transparence et échange de renseignements

(standard international)• Absence de pratiques fiscales dommageables

(Code de conduite en matière de fiscalité des entreprises)

Recommandation sur les paradis fiscaux

• Actions communes recommandées• Pays ne respectant pas les normes

- Liste noire nationale- Renégociation/suspension des conventions bilatérales

• Pays respectant les normes- Retrait de la liste noire nationale- Négociation de conventions bilatérales

• Pays s'engageant à respecter les normes- Coopération et assistance plus poussées pour lutter contre la fraude et

l'évasion fiscales

Plate-forme sur la bonne gouvernance fiscale

• Objectifs: assister la Commission dans la préparation d'un rapport, et dans le développement d'initiatives concernant la bonne gouvernance fiscale. Suivre la mise en œuvre des Recommandations et du Plan d'action.

• Composition: EM (27+1) et parties prenantes (15), OCDE

Plate-forme sur la bonne gouvernance fiscale

• Mise en place: création le 23.04.2013, appel à candidatures, nominations en mai. 2 réunions en 2013 (10/06, 16/10).

• Environ 3 réunions/an + sous-groupes• Documents et composition sur site internet

http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/good_governance_matters/platform/index_fr.htm

Et au-delà…

• Clause d'exception fiscale dans les accords de libre-échange

• Clauses de bonne gouvernance fiscale dans accords avec pays tiers (mise en œuvre prochaine)

Conclusions

• Contribution au BEPS

• Spécificité du cadre européen