DENETİM USUL VE ESASLARI VE OSB’LER

DENETM USUL VE ESASLARI VE OSBLER

DENETM USUL VE ESASLARI VE OSBLER C& Yeminli Mali Mavirlik

I.BLM

DENETMN TANIMI, DENETMN UNSURLARI, DENETM TRLER VE DENETM STANDARTLARI C& Yeminli Mali Mavirlik

DENETMN TANIMIDenetim; iktisadi faaliyet ve olaylara ilikin iddialarn, nceden saptanm ltlere uygunluk derecesini aratrmak ve sonularn ilgi duyanlara bildirmek amacyla tarafszca kant toplayan ve bu kantlar deerleyen sistematik bir sretir.

C& Yeminli Mali Mavirlik

DENETMN UNSURLARI1) Denetim bir sretir: Balang ve sonu arasndaki faaliyetler belirli bir plan dahilinde yaplr.

2) ktisadi faaliyet ve olaylara ilikin iddialar: Mali tablolar, iletmenin iktisadi faaliyetleri ile ilgili mali iddialardr. Deneti iin denetledii firma tarafndan kendisine sunulan mali tablolar, raporlar ile tm belgeler iletme ynetiminin o dnemle ilgili iddialardan ibarettir. Deneti de bu mali tablolarn doruluunu aratrr.

3) nceden saptanm ltler: Kanun, tzk, ynetmelik gibi yasama ve yrtme organ tarafndan konulmu ilke ve kurallar, iletme yneticileri tarafndan konulmu kurallar ve iletme bteleri ve genel kabul grm muhasebe ilke ve standartlardr. Deneti iddialarla bu kriterlerin uygunluunu aratrr.


4) Uygunluk derecesini tespit etmek: Ynetim tarafndan ileri srlen iddia ve bildirimlerin nceden saptanm ltlere uygunluunu belirleyen bir ldr.

5) Tarafszca kant toplama ve kantlar deerleme: Denetinin denetim ilemini yaparken ve denetim sonularn deerlendirip raporunu yazarken hibir nyargya dayanmadan objektif bir ekilde davranabilmesidir.

6) lgi duyanlara (bilgi kullanclarna) bildirme: letme yneticileri, ortaklar, potansiyel ortaklar (yatrmclar), kreditrler, sendikalar, devlet gibi finansal tablo kullanclarna denetim raporu ile sonular bildirmektir.

7) Denetim sonularnn raporlanmas ve bildirilmesi: Yneticilerin iddialar olan rapor, mali tablo ve belgeleri onaylama onaylamama ilemidir. Son safhadr.


DENETM TRLERDenetim Konusu ve Amacna Gre1) Mali tablolar denetimi (Finansal denetim)2) Uygunluk denetimi (Usul denetimi)3) Faaliyet denetimi (Performans denetimi)


1) Mali Tablolar Denetimi

Bir iletmenin mali tablolarnn nceden belirlenmi kriterlere uygun olarak dzenlenip dzenlenmedii, bu tablolarda yer alan bilgilerin doru olup olmad, muhasebe ile ilgili bilgileri ieren belgelerin defterlere doru yanstlp yanstlmadn, defterdeki bilgilerin mali tablolara doru intikal ettirilip ettirilmedii gibi hususlardaki denetimdir. Ksaca, mali tablolarn, genel kabul grm muhasebe ilkelerine uygunluunun ve bir btn olarak gerei yanstp yanstmadnn denetimidir. C& Yeminli Mali Mavirlik

Mali Tablo Denetiminin Amaca) Asl amac : a) Mali tablolarn genel kabul grm muhasebe ilkelerine uygunluunun denetimi.b) nemli hatalarn olup olmadn tespit ederek incelenen mali tablolara gvenirlik kazandrmak. b) Tali amac :a) Hata ve hilelerin ortaya kartlmas.b) Hata ve hilelerin nlenmesi.c) Ynetime nerilerde bulunmak.d) Sreklilii ve mali durumu teminat altna almak. C& Yeminli Mali Mavirlik

2) Uygunluk DenetimiBir iletmenin mali ilemlerinin ve faaliyetlerinin, iletme ynetimi, yasama organ ya da dier yetkili kii ve kurulularca belirlenmi yntemlere, kurallar ve mevzuata uygun olup olmadn belirlemek amacyla incelenmesidir. zellikle vergi revizyonunda iletmelerin uymak zorunda olduu belge dzenine ya da dier usule ilikin dzenlemelerin yer ald VUK hkmleri ile vergi matrahnn tespitine ynelik balayc dzenlemelere uyulup uyulmadna ilikin denetimdir. Bunun yannda, i ilem olarak, iletme ynetimi tarafndan uyulmas zorunlu klnan usul kurallarna uyulup uyulmadna ilikin denetim ekli de budur. C& Yeminli Mali Mavirlik

3) Faaliyet DenetimiBir iletmenin faaliyetinin verimliliini ve etkinliini deerlemek ve denetlemek amacyla bu faaliyetlere ilikin usul ve yntemlerin uygulanmasnn gzden geirilmesini kapsar.

Faaliyet denetiminin amac; Bir iletmenin; iletme politika ve faaliyetlerinin etkinliinin, iletmenin rgtsel yapsnn, i aklarnn, i kontrol sistemlerinin ve genelde ynetimin baarsn saptamaktr. C& Yeminli Mali Mavirlik

DENETM TRLERDenetinin Statsne Gre1) denetim2) Kamu denetimia) zel sektre ynelik denetim- Vergi denetimi- Dier denetimb) Kamuya ynelik denetim3) Bamsz Denetim C& Yeminli Mali Mavirlik

1) DenetimBir kurumun faaliyetlerini gelitirmek ve onlara deer katmak amacn gden bamsz ve objektif bir gvence ve danmanlk faaliyeti olup, kurumun risk ynetimi, kontrol ve ynetim srelerinin etkinliini deerlendirmek ve gelitirmek amacna ynelik sistemli ve disiplinli bir yaklam getirerek kurumun amalarna ulamada yardmc olur. Kapsamna; hem finansal, hem de finansal nitelikte olmayan ilemler girmektedir. Kapsamna; mali tablolarn denetimi, uygunluk denetimi ve faaliyet denetiminin tamam veya biri ya da ikisi girebilir. C& Yeminli Mali Mavirlik

denetimin amac; iletme varlklarnn her trl zarara kar korunup korunmadn, faaliyetlerin saptanm politikalarla uyum iinde yrtlp yrtlmediini ve i kontrol sistemlerinin etkinliini ve verimliliini aratrmaktr.

denetim sayesinde; iletme alanlar tarafndan yaplabilecek olan hata veya yolsuzluklar nlenmekte ve yaplm olanlar da tespit edilmektedir.

Dolaysyla i denetim bir ynetim kontrol aracdr ve etkinlik ve verimlilik aratrmas yapar.

denetim uygunluk denetiminden daha geni kapsamldr. Uygunluk denetiminden en byk fark parasal olmayan faktrlerle de ilgilenmesi ve denetlemesidir. C& Yeminli Mali Mavirlik

OSBlerin i denetimle ilgili olarak rnek olmas asndan satn alma ilemlerine ilikin satn alma prosedr aadaki ekilde sralanmtr. Fiilen ileyen etkin bir satn alma ve tedarik sisteminin olmas nerilmektedir. OSB muhasebesi harcamalar zerinde kontrol fonksiyonunu ifa etmelidir. Muhasebe birimine intikal evraklarn gerekeli ve tamamnn kontrol ve onayl olmas zorunlu olmas gerekir.


1. Tespit 2. Talep3. Talep onay4. Fiyat aratrmas5. Sipari6. Sipari onay7. rsaliye8. Fatura9. deme

Yukardaki prosedrn dikkate alnarak mal ve hizmet temininin gerekletirilmesi durumunda; OSBler ihtiyaca uygun en iyi mal ve hizmeti en iyi fiyat ve deme koullarndan deiik firmalardan salayabilir. C& Yeminli Mali Mavirlik

2) Kamu DenetimiYrtme organna bal eitli birimler tarafndan yasal yetkileri erevesinde yaplan bir denetimdir.

Denetim yaplan iletmenin durumuna (aidiyetine) gre ikiye ayrlr.

-zel sektre ynelik denetim (Maliye Bakanl, SPK, BDDK, alma ve Sosyal Gvenlik Bakanl vs denetimleri)-Kamu iletmelerine ynelik denetim (Maliye Bakanl, Devlet Denetleme Kurulu, Saytay vs. denetimleri) C& Yeminli Mali Mavirlik

3) Bamsz DenetimBamsz denetim, iletmelerin yllk finansal tablo ve dier finansal bilgilerinin, bu tablo ve bilgiler iin belirlenen kriterlere (rnein, halka ak irket finansal tablolar iin Kurulca belirlenmi veya kabul edilmi finansal raporlama standartlarna) uygunluu ve doruluu hususunda, makul gvence salayacak yeterli ve uygun bamsz denetim kantlarnn elde edilmesi amacyla, genel kabul grm bamsz denetim standartlarnda ngrlen gerekli tm bamsz denetim tekniklerinin uygulanarak, defter, kayt ve belgeler zerinden denetlenmesi ve deerlendirilerek rapora balanmasn ifade eder.


DENETM STANDARTLARIDenetim standartlar, denetiye mesleki sorumluluunu yerine getirmesinde yardmc olan, ona denetim faaliyetinde k tutan genel ilkelerdir. A- GENEL STANDARTLARGenel Kabul Grm Denetim Standartlarnn birinci blm genel standartlara ayrlmtr. Bu standartlar denetilerin karakterleri, davranlar ve mesleki eitimleri ile ilgili esaslar ierir. 1- Mesleki yeterlilik:2- Bamszlk ve tarafszlk: 3- Mesleki zen:


B- ALIMA ALANI STANDARTLARI alma alan standartlar genel standartlara oranla daha zeldir. alma alan standartlar denetiye gvenilir bir denetim grne ulamak iin kant toplamada ve kantlar deerlemede klavuz olur.1- Planlama ve gzetim:2- kontrol sistemi:Denetim yntemlerinin bal olduu testlerden alnacak sonularn saptanmas amacyla ve gvenilir bir temel olarak mevcut i ynetim ve i kontroln gerei gibi incelenmesi ve deerlendirmesi yaplmaldr.Bu standart denetimin kapsam ve snrlarnn, denetlenen kuruluun i kontrol sisteminin deerlendirilmesinden sonra kararlatrlmasdr. Bir kuruluun etkin bir i kontrol sisteminin bulunmas, yaynlanan raporlarn ve bilgilerin doruluk ve gvenirlik derecesini artrr. Etkin bir i kontrol sisteminin bulunmas raporlarn ve bilgilerin hatal olma riskini azaltr. 3- Kant toplama:


C- RAPORLAMA STANDARTLARIKullanclar asndan mesleki bir incelemenin yaplm olduu konusundaki tek kant denetim raporudur. Bu adan denetim raporunun mesleki bir grle hazrlanmas ve kullanclara sunulmas gereklidir. Raporlama standartlar denetim raporunun yaps ve hazrlanmas ile ilgili ilkeleri ierir. Toplum ii haberlemenin ve bu konuda ortak bir kullanma zorluu, raporlama standartlarnn genel standartlara ve alma alan standartlarna oranla ok daha kesin ve zel olmalar gerekir. 1- Genel kabul grm muhasebe ilkelerine uygunluk:2- Sreklilik:3- Aklayc bilgiler: 4- Gr bildirme:


D- DENETM SREC VE PLANLAMASIDenetim sreci birbirini zincirleme izleyen eitli safhalardan oluur. Bu sre mteri seimi ve iin kabul ile balar, denetim almalarnn yrtlmesi ile devam eder ve denetim grnn raporlanarak aklanmas ile sona erer. Denetim sreci;

- Denetim yaplacak kuruluun belirlenmesi,- Denetim faaliyetlerinin planlanmas,- Denetim programlarnn yrtlmesi,- Denetimin bulgularnn ve sonularnn raporlanmas,


E- DENETM TEKNKLERDenetim programnn yrtlmesi safhasnda denetiler belirli denetim teknikleri uygulayarak denetim kantlar toplar. 1- Denetim yntemleri:a) ekli denetim:ekli denetim bir kuruluta tutulmakta olan muhasebenin ekil asndan uygunluunu aratrmaya ynelik bir denetim yoludur. ekli denetimde, kuruluta kymet hareketi douran olaylarn belgelere dayal olarak muhasebe kaytlarna yanstlp yanstlmadn ve muhasebenin genel kabul grm ilkeleri ile yrrlkteki yasal mevzuatn ngrd ekil artlarna uygun tutulup tutulmad aratrlr. C& Yeminli Mali Mavirlik

b) Maddi denetim:Maddi denetim, kurulua ait kymetlerde deiiklik douran ilemlerin, geree ve amaca uygunluu ile defter ve hesaplara, belgeler ve deerleme lleri altnda doru olarak kaytlanp kaytlanmadklarn inceler. c) Aralksz ve rnekleme yoluyla denetim:Aralksz denetim, belirli bir zaman kesiti iindeki tm ilemlerle ilgili kayt ve belgelerin tek tek gzden geirilmesidir. Aralksz denetim yntemini uygulayan deneti faaliyet dnemi iindeki tm kayt ve belgeleri eksiksiz olarak inceler. rnekleme yoluyla denetimde muhasebe belge ve kaytlarnn tm deil, fakat belirli ltlere gre seilen bir ksm denetlenir. C& Yeminli Mali Mavirlik

d) leriye doru ve geriye doru denetim:leriye doru denetim, incelemenin belgelerden defter kaytlarna ve finansal tablolara doru bir sra izlenerek yaplan denetimdir. Geriye doru denetim ise, inceleme ynnn finansal tablolardan balayarak defter kaytlarna ve bu kaytlardan belgelere inilen bir denetim yoludur. e) Dorudan ve dolayl denetim:Dorudan denetim, her bir ilemin ayr ayr ve dorudan incelendii yntemdir. Bu yntemde deneti, kuruluta kymet hareketi douran her olay ayr olarak ele alr ve kaytlara doru geirilip geirilmediini, deerlemenin doru yaplp yaplmadn ve kapan hesaplarna uygun bir biimde yanstlp yanstlmadn karlatrma yoluyla tek tek inceler. Dolayl denetim, ayn nitelikteki veya birbirleriyle yakn iliki iindeki hesaplar arasnda toplam karlatrmalar yaplarak bunlar arasnda uygunluk aratrmas yapan bir denetim yntemidir. C& Yeminli Mali Mavirlik

2- Denetim ilemleri:a) Karlatrma:Karlatrma, genel olarak defter kaytlar arasndaki doruluu aratrmaya ynelik inceleme ilemlerdir. Karlatrma ileminde ama, muhasebe teknii ve ift tarafl kayt tutma ilkesi asndan tutarlar arasnda eitliin aranmasdr. Buna gre yevmiye defteri, yardmc defterler ve byk defterler hesaplar arasnda tutar karlatrmalar yaplr.b) Tutar aktarmalarnn kontrol:Tutar aktarmalarnn kontrol karlatrma ilemini tamamlayan bir ilemdir. Amac, rakamlarn yanl yazlmas gibi yanl aktarmalarn veya doru tutarlarn ilgili hesaplarna deil de, baka bir hesaba kaydedilmesi sonucu meydana gelmi muhasebe hatlarn ortaya karmaktr. C& Yeminli Mali Mavirlik

c) Aritmetik kontrol:Karlatrma ve tutar aktarmalarnn kontrolnden sonra denetim, muhasebe kayt ortamnda ve belgelerdeki drt ilemlerdeki doruluun aratrlmas ve bu ilemlerin yinelenmesi yoluyla gerekletirilen bir hesap kontroldr. d) Belge inceleme:Denetim srecinde belge inceleme denetim ilemleri iinde en nemli olandr. Belge incelemesi, belge ile defter kaytlar arasnda uygunluk salanmas ile belgelerin ekli ve maddi uygunluklarnn aratrlmasdr. 3- Destekleyici kantlar:Bir kuruluun kayt ortamnda varolan muhasebe bilgilerinin dorulanmasna destek olmak zere toplanan kantlara destekleyici kantlar denir. C& Yeminli Mali Mavirlik

a) Yeterli sayda kant toplama:Denetinin yeterli sayda kant toplama kararna etki yapan balca etmenler; nemlilik, risk, nitelik, maliyet, ana ktlenin bykl ve zelliidir. b)Kantlarn gvenirlii:alma alan standardnn bir blm de hem kuruluun muhasebe kayt ortamndaki bilgilerin ve hem de destekleyici bilgilerin gvenirlik dzeyinin yksek olmasn ngrmektedir. rnein kasa saymn deneti tarafndan yaplmas kayna nedeniyle kantn gvenirliini en st dzeye karmaktadr. C& Yeminli Mali Mavirlik

Destekleyici kantlar trlerine gre;- Fiziki kantlar,- Dorulamalar (teyit yapma),- Belgelenmi kantlar,- Grsel kantlar,- Szl kantlar (szl ifade),- Matematiksel kantlar,- Analitik kantlar,- Yazl bildirimler (yazl ifade),- Kurulu ynetiminin doruluk bildirimi,- Uzman kiilerin bilgisine bavurma,eklinde snflandrlabilir.


II. BLM OSBLERN TAB OLDUKLARI MAL VE YASAL YKMLLKLER HAKKINDA KISA BLG


OSBLERN ORGANLARIMteebbis HeyetYnetim KuruluDenetim KuruluBlge MdrlOSBLERN YASAL VE MAL YKMLLKLERGelirleriGiderlerilemlerin Vergisel BoyututirakleriOSBLERN MUHASEBESEL YKMLLKLERHesap DnemiMuhasebe Hesap PlanHazrlayaca Mali TablolarBte UygulamalarOSBLERN DENETM YKMLLKLERTabi Olduklar Denetimler C& Yeminli Mali Mavirlik

OSBlerin Organlar ve Grev, Yetki ve Sorumluluk Alanlar; OSBlerin tabi olduklar 4562 sayl Kanunun 6,7,8,9,10,11 maddeleri ile belirlenmitir. Mteebbis Heyet; OSB`nin kurulu amacm gerekletirmek iin gerekli karartan ve tedbirleri almak, yer seimi raporunda belirtilen hususlar yerine getirmek, kanun, ynetmelik, kurulu protokol ve benzeri dzenlemelerle verilen grevleri yapmak, ynetim ve denetim kurulu almalarn ve hesaplarn ibra etmek, OSB`ye ait para ve dier kaynaklar kurulu amacna uygun kullanmakla ykml ve grevlidir.Ynetim Kurulu; Kanun, ynetmelik, kurulu protokol ve benzeri dzenlemeler ile mteebbis heyetin kararlar erevesinde OSB`nin sevk ve idaresini yrtmekle grevlidir.Denetim Kurulu; Denetim kurulu btenin sarf ve uygulamasn denetlemek, ylda bir defa genel denetleme raporu ve en az ayda bir de ara rapor dzenleyerek mteebbis heyete sunmakla grevlidir.Blge Mdr; ynetim kurulunun kararlar ve talimatlar dorultusunda OSB`nin sevk ve idaresini yrtmek ve verilen dier grevleri yapmakla ykmldr.


OSBlerin Gelirlerinin Nelerden Oluaca; OSBlerin tabi olduklar 4562 sayl Kanunun 12. maddesinde aadaki ekilde belirlenmitir.

-Mteebbis heyete katlan kurum ve kurulularn verdikleri itirak paylar -Arsa tahsisi yaplan veya sat yaplan ve OSB`de faaliyet gsterecek olan ve gsteren katlmclarn dedikleri aidatlar ile arsa ve alt yap katlm paylar ve hizmet karlklar-OSB alt yap ve sosyal tesislerinin ihalesi iin hazrlanan dosyalarn sat bedelleri ile blge iinde kurulacak olan iletmelerin projelerinin tasdik ve vize bedelleri-Ynetim aidatlar


OSBlerin Gelirlerinin Nelerden Oluaca; OSBlerin tabi olduklar 4562 sayl Kanunun 12. maddesinde aadaki ekilde belirlenmitir.

-Su, elektrik, doalgaz, sosyal tesis, artma ve benzeri iletme gelirleri ile itirak gelirleri-Arsa satndan salanan gelirler-Balar-Blge ortak mlklerinin kira ve hizmet gelirleri-Banka faizleri-Gecikme cezalar-ilan ve reklam gelirleri-Dier gelirler


OSBlerin Giderlerinin Nelerden Oluaca ile ilgili olarak 4562 sayl Kanunda herhangi bir dzenleme yaplmamtr.

OSBlerin giderlerinin 4562 Sayl Kanunun Ama balkl 1. maddesinde de belirtildii zere organize sanayi blgesinin kurulu, yapm ve iletilmesi ile ilgili giderlerden olumas gerekmektedir.

OSBlerin faaliyetlerini, 5520 sayl Kurumlar Vergisi Kanununun da Muafiyetlerin dzenlendii 4/1-n maddesi erevesinde srdrmeleri gerekmekte olup, giderlerini de bu dzenleme erevesinde gerekletirmeleri gerekmektedir.

OSBler, faaliyetlerini 5520 sayl Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-n maddesi erevesinde srdrdkleri srece ve herhangi bir yasal deiiklik meydana gelmedii srece Kurumlar Vergisinden muaf tutulmulardr. C& Yeminli Mali Mavirlik

OSBlerin Vergisel Ykmllkleri;-OSBler, faaliyetlerini 5520 sayl Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-n maddesi erevesinde srdrdkleri srece ve herhangi bir yasal deiiklik meydana gelmedii srece Kurumlar Vergisinden muaf tutulmulardr.

-OSBler, 3065 sayl Katma Deer Vergisi Kanununun 17/4-k maddesindeki arsa ve iyeri teslimleri haricindeki ilemleri dolaysyla Katma Deer Vergisi mkellefidirler. OSBler 91 seri no.lu KDV Genel Teblii ile birlikte teblide belirtilen ilemlerden dolay KDV tevkifat yapacak kurum ve kurulular arasnda yer almtr.-OSBler, Gelir Vergisi Kanununa dayal ilemlerden dolay da Muhtasar Beyanname verme asndan mkelleftirler. OSBler, kurumlar vergisinden muaf olduklar iin BA-BS verme mkellefiyetleri bulunmamaktadr.

-OSBler, 4562 sayl Kanunun 21. maddesi ile birlikte bu kanunun uygulanmas ile ilgili ilemlerde her trl vergi, resim ve hartan muaf tutulmulardr. C& Yeminli Mali Mavirlik

OSBlerin Vergisel Ykmllkleri;

-1319 sayl Emlak Vergisi Kanununun 5/f maddesi ile madde de yer alan hkmler erevesinde 5 yl sre ile emlak vergisinden muaf tutulmulardr.

-1319 sayl Emlak Vergisi Kanununun 15/d maddesi ile madde de yer alan hkmler erevesinde arazilerin Sanayici lehine tapudaki tescilin yaplaca tarihe kadar emlak vergisinden muaf tutulmulardr.

-OSBler sermaye irketine itirak edebilirler.

-OSBler hesap dnemleri itibariyle kullanacaklar yasal defterlerini bir nceki yln Aralk ay sonun kadar veya hesap dneminin ilk ay sonuna kadar tasdik ettirmelidirler. OSBler yasal defter ve belgelerini 10 yl sre ile muhafaza etmek zorundadrlar. C& Yeminli Mali Mavirlik

OSBlerin Muhasebesel Ykmllkleri;-OSBlerin hesap dnemi ile ilgili olarak yasal bir dzenleme bulunmamaktadr. Ancak 4562 sayl Kanunun Denetim ile ilgili 24. maddesinde, OSBlerin her trl hesap ve ilemleri OSB ynetimince yllk olarak, mteakip yln ocak aynda ve gerekli grlen hallerde her zaman yeminli mal mavire inceletilir. denilmektedir. Dolaysyla bu madde hkmnden OSBlerin hesap dneminin normal hesap dnemi olduu anlalmaktadr.

-OSBlerin kullanacaklar Hesap Plan, OSB Uygulama Ynetmeliinin 175. maddesinde Tek Dzen Hesap Plan olarak belirlenmitir.

-OSBler, bte, kesin hesap, bilano ve gelir tablosunu hazrlayarak genel kurullarna sunarlar.

-OSB Kanununu ve uygulama ynetmelii OSBlere bte hazrlanmas ve btelerin uygulanmas grevi vermitir. C& Yeminli Mali Mavirlik

OSBlerin Tabi Olduklar Denetimler;- DenetimDenetim Kurulu tarafndan gerekletirilir.-Bamsz D Denetim (Yeminli Mali Mavir Denetimi)OSB Kanununun 24. maddesi ve OSB Uygulama Ynetmeliinin 180. maddesinde dzenlenmitir. Yeni Trk Ticaret Kanununun yrrle girmesi ile birlikte i denetim ve bamsz denetim nemi iyice artacaktr.-Bakanlk DenetimiOSB Kanununun 23. maddesi ve OSB Uygulama Ynetmeliinin 53. maddesinde dzenlenmitir.


III. BLM OSBLERN DENETMLERNDE ZLENEN USUL VE ESASLAR


-OSBlerin tabi olduu yasal mevzuat hakknda bilgi toplanmas, mali ve yasal ykmllklerinin tespit edilmesi,

-OSB Kanunu ve Uygulama Ynetmelii kapsamnda denetimi yaplacak OSB hakknda bilgi toplanmas, (zellikle faaliyetleri ve uygulamalar hakknda)

-Denetim yaplacak OSBnin bir nceki dneme ilikin i denetim raporlar ile bamsz denetim raporunun (yeminli mali mavir raporu) incelenmesi,

-Denetimde hangi denetim tekniklerinin kullanlacann, hangi periyotlarda denetim yaplacann, dnem sonunda hangi maddi dorulama testlerinin yaplacann belirlenmesi, C& Yeminli Mali Mavirlik

-Denetim yaplacak OSB nezdinde denetimin programnn yaplmas,

-Denetim yaplacak OSBde etkin bir i kontrol sisteminin olup olmadnn tespit edilmesi, Yl iinde i kontrol sisteminin yaps, amalara uygunluu ve uygulanan muhasebe sistemi ile politikalar belirlenir. Bylelikle i kontrol sisteminin etkin alp almad, dolaysyla hata ve hileleri ortaya karabilme derecesi aratrlr.

- OSBnin sat faturalarnn, mal ve hizmet allarnn, personel sistemi, cretlendirme, satn alma prosesi, tedariki firmalar ve yneticilere salanan menfaatler, faaliyet analizleri, muhasebe kaytlar ve muhasebe kaytlarna esas belgeler zerinden kontrol edilmesi ve en nemlisi mali yapy ilgilendiren srelerin nasl altnn belirlenmesi ve i kontrol sisteminin ileyiinin gzlenmesi C& Yeminli Mali Mavirlik

-Cari denetimlerde OSBnin her trl hesap ve ilemlerin, defter kaytlarnn Vergi Usul Kanununun kayt nizam hkmlerine, Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Teblileri, Genel Muhasebe kurallarna ve tek dzen hesap planna uygun olup olmadnn incelenmesi, hata veya noksanlarn giderilmesinin salanmas,

-Dnem sonu denetiminde ise hesaplar ile ilgili olarak fiziki kantlar, dorulamalar (teyit yapma), belgelenmi kantlar, matematiksel kantlar, analitik kantlar, yazl bildirimler alnr ve OSB Ynetim Kurulundan doruluk bildiriminin alnmas (bilano ve kesin hesaplarn ynetim kurulunca hazrlanmas nedeniyle)


- Sonu olarak ise yaplan denetim ilemleri sonucunda OSBnin kanuni belge ve defterlerinin yasal mevzuata, yasal dzenlemelere, teblilere ve ynetmeliklere uygun olduu ve gerek durumu yanstt, bu haliyle hesaplara intikal ettirilmeyen gelir veya harcamasnn bulunmad eklinde bir gr ile denetim rapora balanr. C& Yeminli Mali Mavirlik

IV. BLMSONU


OSBlerin denetimine ilikin olarak OSB Kanununda ve OSB Uygulama Ynetmeliinde OSBlerin her trl hesap ve ileminin Yeminli Mali Mavirler tarafndan yllk olarak denetlenecei dzenlenmitir. Ancak OSB denetimlerinin hangi usul ve esaslar dahilinde yaplaca dzenlenmemitir. rnein Maliye Bakanl vergi incelemelerinde izlenecek usul ve esaslar bir ynetmelik ile SPK, Bamsz denetimin hangi usul ve esaslar erevesinde yaplaca bir tebli ile dzenlemitir.

Sonu olarak; Yeminli Mali Mavirler tarafndan OSBlerin uygunluk denetimi, mali tablo denetimi hem 3568 sayl kanun dzenlemeleri hem de SPKnn bamsz denetim ile ilgili yapm olduu dzenlemeler erevesinde (bamsz denetimin ilke, standart, usul ve esaslar) gerekletirilmektedir. C& Yeminli Mali Mavirlik

u anki durumda OSBler kar etme amac gtmeyen, katlmclarna hizmet sunan bir pozisyonda olduklar iin performans denetimi yaplmamaktadr. Burada hazrlanan btelerin de ne derecede gerekletirildiinin aratrlmas gerektii dnlmektedir. C& Yeminli Mali Mavirlik

Documents

DENETİM USUL VE ESASLARI VE OSB’LER