Deosebiri Republica MoldovaAsemnriDeosebiri Romnia

Impozitul pe venit

Cota de impozit:a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de: - 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 27852 lei; - 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 27852 lei; b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil; c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil; d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 i 225 n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n evidena contabil de agentul economic.

Venituri impozabile:b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare; d) venitul din chirie (arend); e) creterea de capital f) venitul aferent provizioanelor neutilizate f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal; f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii i/sau rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal; g) venitul obinut sub form de dobnd; h) royalty (redevene); i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare i neutilizate j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului; l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de concuren; n) veniturile obinute, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei;o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate. Venituri neimpozabile:d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu: pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul acestuia, aparatul Guvernului, n limitele i n modul stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative i n modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de cazare stabilite de Guvern;d1) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice din contul bugetului de stat, i anume: - restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice i membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legtur cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu, precum i a cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor chemai la concentrare sau mobilizare; - indemnizaia de transfer; - indemnizaia unic de instalare; - indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special; - compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ; - compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ; compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia alimentar i echipament, n mrimea stabilit de Guvern; d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei; f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii; g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei; h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti; i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de donaie sau de motenire;i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie;j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale; l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii obteti n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei;m) contribuiile la capitalul unui agent economic, n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor statelor strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora, o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat; p1) ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care valoarea fiecrui ctig nu depete 10% din scutirea personal stabilit la art.33 alin.(1);q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a prejudiciului, unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate cu legislaia; r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului republican i fondurilor locale de susinere social a populaiei, precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu regulamentele care prevd acordarea unui astfel de ajutor; s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul Internaional Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la competiiile sportive internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale; t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile sportive europene i internaionale de profil i de la alte organizaii sportive internaionale; u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, tiinei i tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi stabilite n actele normative n vigoare, pentru performanele obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor raionale, oreneti, municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale; w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistic; x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor; y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, inclusiv a deeurilor i a reziduurilor de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase, a reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale acestora i ambalajului returnabil, precum i a acumulatoarelor electrice uzate; y1) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), de la comercializarea produciei din fitotehnie i horticultur n form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat, efectuat n adresa altei persoane fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier);y2) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), de la livrarea laptelui natural;z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale; z2) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i/sau mijloacele financiare obinute sub form de grant prin intermediul programelor aprobate de Guvern, utilizate conform destinaiei acestora;z3) compensaiile pagubelor morale; z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional; z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor) instituiilor de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special; z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea n care compensaia acordat nu depete dauna material cauzat; z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar; z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active, precum i din reluarea pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe i a altor active; z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n folosul persoanelor fizice rezidente;z11) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n vrst de 60 ani i mai mult din domeniul literaturii i artei; z12) veniturile persoanelor juridice obinute n urma valorificrii surselor financiare externe n cadrul proiectelor i granturilor internaionale ce in de dezvoltarea nvmntului i cercetrii;z13) veniturile obinute de ctre organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i prile componente ale acestora conform legii n urma desemnrii procentuale.

Venituri impozabile:a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare; b) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli;

Venituri neimpozabile:a)despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali;b) sumele ncasate din asigurri de orice fel reprezentnd despgubiri, sume asigurate, precum i orice alte drepturi, cu excepia ctigurilor primite de la societile de asigurri ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre pri, cu ocazia tragerilor de amortizare. sumele i despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii.c) sumele primite drept despgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitilor naturale, precum i pentru cazurile de invaliditate sau deces.d) ) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropicee) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul cauzat sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor arheologice pe terenurile aflate n proprietatea sau n posesia acestor persoane; f) premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele mondiale, europene i la jocurile olimpice.Cota de impozit:este de 16% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:a) activiti independente;b) salarii;c) cedarea folosinei bunurilor;d) investiii;e) pensii;f) activiti agricole, silvicultur i piscicultur;g) premii;h) alte surse.Venituri impozabile:b) venituri din salarii.c) venituri din cedarea folosinei bunurilor.d) venituri din investiii.e) venituri din pensii.f) venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur.g) venituri din jocuri de noroc.h) venituri din transferul proprietilor imobiliare.i) venituri din alte surse

Venituri neimpozabilea^1) veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor prin centrele de colectare, n vederea dezmembrrii, care fac obiectul programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice;Nu sunt venituri impozabile despgubirile n bani sau n natur primite de ctre o persoan fizic ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despgubirile reprezentnd daunele morale; b^1) sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauz de utilitate public.d) pensiile pentru invalizii de rzboi, orfanii, vduvele/vduvii de rzboi, sumele fixe pentru ngrijirea pensionarilor care au fost ncadrai n gradul I de invaliditate, precum i pensiile, altele dect pensiile pltite din fonduri constituite prin contribuii obligatorii la un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative i cele finanate de la bugetul de stat;f) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizare sau mecenat;g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile i mobile din patrimoniul personal, altele dect ctigurile din transferul titlurilor de valoare, precum i altele dect cele definite la cap. VIII^1. Sunt considerate bunuri mobile la momentul nstrinrii i bunurile valorificate prin centrele de colectare, n vederea dezmembrrii, care fac obiectul Programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice; h) drepturile n bani i n natur primite de militarii n termen, militarii cu termen redus, studenii i elevii unitilor de nvmnt din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional i persoanele civile, precum i cele ale gradailor i soldailor concentrai sau mobilizai;j) sumele sau bunurile primite cu titlu de motenire ori donaie. Pentru proprietile imobiliare, n cazul motenirilor i donaiilor se aplic reglementrile prevzute la art. 77^1 l) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare pentru activitile desfurate n Romnia n calitatea lor oficial, n condiii de reciprocitate, n virtutea regulilor generale ale dreptului internaional sau a prevederilor unor acorduri speciale la care Romnia este parte;m) veniturile nete n valut primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare i institutelor culturale ale Romniei amplasate n strintate, n conformitate cu legislaia n vigoare;n) veniturile primite de oficialii organismelor i organizaiilor internaionale din activitile desfurate n Romnia n calitatea lor oficial, cu condiia ca poziia acestora, de oficial, s fie confirmat de Ministerul Afacerilor Externe;o) veniturile primite de ceteni strini pentru activitatea de consultan desfurat n Romnia, n conformitate cu acordurile de finanare nerambursabil ncheiate de Romnia cu alte state, cu organisme internaionale i organizaii neguvernamentale;p) veniturile primite de ceteni strini pentru activiti desfurate n Romnia, n calitate de corespondeni de pres, cu condiia reciprocitii acordate cetenilor romni pentru venituri din astfel de activiti i cu condiia ca poziia acestor persoane s fie confirmat de Ministerul Afacerilor Externe;q) sumele reprezentnd diferena de dobnd subvenionat pentru creditele primite n conformitate cu legislaia n vigoare;r) subveniile primite pentru achiziionarea de bunuri, dac subveniile sunt acordate n conformitate cu legislaia n vigoare;s) veniturile reprezentnd avantaje n bani i/sau n natur primite de persoanele cu handicap, veteranii de rzboi, invalizii i vduvele de rzboi, accidentaii de rzboi n afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, cele deportate n strintate ori constituite n prizonieri, urmaii eroilor-martiri, rniilor, lupttorilor pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989, precum i persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate n Romnia cu ncepere de la 6 septembrie 1940 pn la 6 martie 1945; t) Nu sunt venituri impozabile premiile, primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui n legislaia n materie, n vederea realizrii obiectivelor de nalt performan: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale i jocurile olimpice, precum i calificarea i participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale i europene, prima grup valoric, precum i la jocurile olimpice, n cazul jocurilor sportive. Nu sunt venituri impozabile primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui de legislaia n materie, n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale ale loturilor reprezentative ale Romniei; u) premiile i alte drepturi sub form de cazare, mas, transport i altele asemenea, obinute de elevi i studeni n cadrul competiiilor interne i internaionale, inclusiv elevi i studeni nerezideni n cadrul competiiilor desfurate n Romnia; v) prima de stat acordat pentru economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 227/2007;x) alte venituri care nu sunt impozabile, aa cum sunt precizate la fiecare categorie de venit.

TVA

Cote ale T.V.A.:a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova; b) cote reduse n mrime de: - 8% la pinea i produsele de panificaie, la laptele i produsele, livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de T.V.A. - 8% la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate n Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum i medicamentele preparate n farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente (substane medicamentoase) autorizate; - 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, 8% la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova; - 8% la producia din fitotehnie i horticultur n form natural i producia din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova; - 8% la zahrul din sfecl de zahr, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova;c) cota zero la mrfurile i serviciile livrate. mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri (inclusiv de expediie) i pasageri, serviciile de transport internaional al gazelor naturale prestate de ctre S.A. Moldova-Gaz, precum i serviciile operatorului aerodrom (aeroport), de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional, de deservire la sol a aeronavelor, inclusiv de livrare a combustibilului i a mrfurilor la bordul aeronavei, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional; energia electric, energia termic i apa cald pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ, indiferent de subiectul n a crui gestiune se afl aceste bunuri; n baza principiului reciprocitii, importul i/sau livrarea pe teritoriul Republicii Moldova a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, de reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, destinate uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului acestor misiuni diplomatice i oficii consulare sau al reprezentanelor organizaiilor internaionale, precum i de ctre membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, cu excepia cetenilor Republicii Moldova, precum i a cetenilor strini i apatrizi cu reedina permanent n Republica Moldova. Modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. se stabilete de Guvern; c1) importul i/sau livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate: proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte; proiectelor de asisten investiional, finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget. mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate n zona economic liber din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale Republicii Moldova unul altuia; serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii Moldova n cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ. Tipul serviciilor care cad sub incidena prezentului punct, precum i modul de administrare a acestor servicii se stabilesc de Guvern, iar lista agenilor economici se aprob de Ministerul Economiei; mrfurile livrate n magazinele duty-free.Cote reduse: livrarea urmtoarelor bunuri 1. toate sortimentele de pine, precum i urmtoarele specialiti de panificaie: cornuri, chifle, batoane, covrigi, minibaghete, franzelue i mpletituri, care se ncadreaz n grupa produse de brutrie

Cote ale T.V.A.:Cota standard este de 24% i se aplic asupra bazei de impozitare pentru operaiunile impozabile care nu sunt scutite de tax sau care nu sunt supuse cotelor reduse. Cota redus de 9% se aplic asupra bazei de impozitare pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri:a) serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice i botanice, trguri, expoziii i evenimente culturale, cinematografe.b) livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv sau n principal publicitii;c) livrarea de proteze i accesorii ale acestora, cu excepia protezelor dentare;d) livrarea de produse ortopedice;e) livrarea de medicamente de uz uman i veterinar;f) cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping;2. fin alb de gru, fin semialb de gru, fin neagr de gru i fin de secar, 3. triticum spelta, gru comun i meslin, i secar, Cota redus de 5% se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construit locuina include i amprenta la sol a locuinei. n sensul prezentului titlu, prin locuin livrat ca parte a politicii sociale se nelege:a) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cmine de btrni i de pensionari;b) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii i centre de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap;c) livrarea de locuine care au o suprafa util de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodreti, a cror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depete suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adugat, achiziionate de orice persoan necstorit sau familie. Cota redus se aplic numai n cazul locuinelor care n momentul vnzrii pot fi locuite ca atare i dac terenul pe care este construit locuina nu depete suprafaa de 250 mp, inclusiv amprenta la sol a locuinei, n cazul caselor de locuit individuale. n cazul imobilelor care au mai mult de dou locuine, cota indiviz a terenului aferent fiecrei locuine nu poate depi suprafaa de 250 mp, inclusiv amprenta la sol aferent fiecrei locuine. Orice persoan necstorit sau familie poate achiziiona o singur locuin cu cota redus de 5%, respectiv:1. n cazul persoanelor necstorite, s nu fi deinut i s nu dein nicio locuin n proprietate pe care au achiziionat-o cu cota de 5%;2. n cazul familiilor, soul sau soia s nu fi deinut i s nu dein, fiecare sau mpreun, nicio locuin n proprietate pe care a/au achiziionat-o cu cota de 5%;d) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, ctre primrii n vederea atribuirii de ctre acestea cu chirie subvenionat unor persoane sau familii a cror situaie economic nu le permite accesul la o locuin n proprietate sau nchirierea unei locuine n condiiile pieei.

Scutirea de T.V.A.(1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de mrfuri, servicii efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova: 1) locuina, pmntul, arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu excepia plilor de comision aferente tranzaciilor respective; 2) mrfurile de la poziiile tarifare 040229110, 190110000, precum i produsele alimentare pentru copii de la poziiile tarifare 16021000, 20051000, 200710100, 200710910, 200710990; 3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii; 4) instituiile precolare, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social-cultural i de locuit, precum i drumurile, reelele i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile pentru extragerea apelor subterane i alte obiecte similare transferate gratuit autoritilor publice (sau, n baza deciziei lor, ntreprinderilor specializate care folosesc i exploateaz obiectele respective conform destinaiei), precum i cele transmise ntreprinderilor, organizaiilor i instituiilor de ctre autoritile publice; proprietatea de stat transferat gratuit, la decizia autoritilor publice, de la bilanul unei ntreprinderi de stat la bilanul altei ntreprinderi de stat sau de la bilanul unei ntreprinderi municipale la bilanul altei ntreprinderi municipale; lucrrile de expertiz tehnic, de prospeciuni, de proiectare, de construcie i de restaurare, cu atragerea mijloacelor bneti donate de ctre persoane fizice i juridice, la obiectele incluse n lista aprobat de Parlament; 5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul instructiv de producie i educativ, cu condiia alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor mrfuri, servicii n scopuri de instruire general; serviciile de instruire a copiilor i adolescenilor n cercuri, secii, studiouri; serviciile prestate copiilor i adolescenilor cu folosirea instalaiilor sportive; serviciile legate de ntreinerea copiilor n instituii precolare; serviciile de pregtire i perfecionare a cadrelor;6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic taxa de stat; toate tipurile de activiti legate de taxele i plile ncasate de stat pentru acordare de licene, nregistrare i eliberare de brevete, precum i taxele i plile ncasate de autoritile administraiei publice centrale i locale; serviciile acordate de ctre avocai i notari, de ctre executori judectoreti, serviciile de nregistrare n registrul bunurilor imobiliare i de eliberare a extraselor din acest registru; serviciile de nregistrare de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali i de furnizare a informaiei din registrele de stat respective; 7) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene i eliberare de brevete (cu excepia celor de intermediere), referitoare la obiectele proprietii industriale, precum i cele referitoare la obiectele dreptului de autor i ale drepturilor conexe; 8) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesiunea statului cu drept de succesiune, comorile; 9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i mrfurile, din contul organizaiilor de binefacere, destinate pregtirii pachetelor pentru btrnii nevoiai i distribuite lor gratuit; 10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice; materia prim medicamentoas, materialele, articolele, ambalajul primar i secundar utilizate la prepararea i producerea medicamentelor, autorizate de Ministerul Sntii, cu excepia alcoolului etilic, mijloacelor cosmetice; articolele i aparatele ortopedice i de protezare (poziia tarifar 9021); biletele de tratament (inclusiv cele fr cazare) i de odihn n staiunile balneoclimaterice, pachetele de servicii turistice; mijloacele tehnice, inclusiv transportul auto, folosit exclusiv n scopuri legate de profilaxia invaliditii i reabilitarea invalizilor; 11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studeneti, colare i ale cantinelor altor instituii de nvmnt, ale spitalelor i instituiilor precolare, ale cantinelor care aparin altor instituii i organizaii din sfera social-cultural finanate, parial sau n ntregime, de la buget, precum i ale cantinelor specializate n alimentarea btrnilor nevoiai din contul organizaiilor de binefacere; 12) serviciile financiare: a) acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, alte garanii ale operaiilor n numerar i de creditare, inclusiv gestionarea mprumuturilor, creditelor sau garaniilor de credit din partea creditorilor (operaiile de creditare, de virament, fiduciare, legate de creditare, de decontri de cas, cutarea sumelor care nu au intrat n cont, deschiderea, nchiderea i rentocmirea conturilor); b) operaiile legate de evidena conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de depunere, de decontare i bugetare, viramentele, titlurile de crean, cecurile i alte instrumente financiare, cu excepia veniturilor de pe vnzarea mrfurilor n cazul nerambursrii creditului, din acordarea serviciilor informaionale, de consultan i de expertiz, din procurarea i arendarea locurilor de broker la burs, din darea n arend, din serviciile de ncasare i livrare a banilor n numerar clienilor, din serviciile de primire la pstrare i transferare a valorilor de pre, a banilor n numerar, a valorilor mobiliare i a documentelor, a veniturilor de la operaiile fiduciare de gestionare a bunurilor clienilor, de la lichidarea bunurilor ntreprinderilor care au dat faliment, din aprovizionarea contra plat a clienilor cu documentaia normativ; c) importul de bancnote i monede metalice (inclusiv de bancnote i monede jubiliare i comemorative) n moned naional, de bancnote i monede metalice n valut strin (inclusiv n scopuri numismatice) i alte operaiuni legate de circulaia monedei naionale i valutei strine (inclusiv operaiunile legate de folosirea acestora n scopuri numismatice), precum i importul de mrfuri de la poziia tarifar 7108 de ctre Banca Naional a Moldovei i alte livrri ctre/de ctre Banca Naional a Moldovei cu aceste mrfuri;d) operaiile legate de emiterea aciunilor, obligaiunilor, cambiilor i altor valori mobiliare, inclusiv operaiile comerciale i de intermediere pe piaa valorilor mobiliare, operaiile registratorilor independeni; e) operaiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forward, de opiuni i de alte operaii financiare; f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investiionale i fondurilor nestatale calificate de pensii; g) operaiile de asigurare i/sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere a acestora; 13) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor, indemnizaiilor; 14) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de ctre subiecii care desfoar activitate de ntreprinztor n sfera jocurilor de noroc (inclusiv cu folosirea jocurilor automate), cu excepia serviciilor a cror valoare, n totalitate sau parial, a fost inclus n miz sau n plata pentru intrare i a altor servicii prestate spectatorilor sau participanilor; loteriile; 15) serviciile de nhumare i incinerare a corpurilor umane sau animale i activiti conexe: pregtirea cadavrelor ctre nhumare sau incinerare, mblsmarea i servicii oferite de ntreprinderile de pompe funebre; nchirierea ncperilor n saloanele pentru rposai; nchirierea sau vnzarea locurilor de veci; ntreinerea mormintelor; amenajarea i ntreinerea cimitirelor; transportarea cadavrelor; ritualurile i ceremoniile efectuate de organizaiile religioase; organizarea funeraliilor i ceremoniilor de incinerare; confecionarea i/sau livrarea sicrielor, coroanelor; 16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate populaiei: nchirierea spaiului locativ, deservirea tehnic a blocurilor de locuine, alimentarea cu ap, canalizarea, salubrizarea, folosirea ascensoarelor; 17) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum i serviciile de comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul rii; 18) energia electric importat i livrat ctre reelele de distribuie sau importat de acestea, cu excepia serviciilor de transport al energiei electrice importate; 19) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren; 20) producia de carte i publicaiile periodice (cu excepia celor cu caracter publicitar i erotic) de la poziiile tarifare 4901, 4902, 490300000, 490400000 i 4905, precum i serviciile de editare a produciei de carte i a publicaiilor periodice, cu excepia celor cu caracterul menionat; 21) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor; 22) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate cu condiia c cel puin 75% din valoarea total a livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor cooperativei i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia; 24) autoturismele i alte autovehicule 26) utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, de la federaiile sportive europene i internaionale de profil pentru pregtirea sportivilor de performan i promovarea micrii olimpice, fr drept de comercializare a acestui utilaj, echipament i atribute de gratificaie; 27) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii acreditate de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare. Scutirea va fi acordat ncepnd cu perioada fiscal n care organizaia din sfera tiinei i inovrii a fost acreditat de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare. n cazul retragerii certificatului de acreditare, organizaia va fi privat de dreptul la scutire ncepnd cu perioada fiscal n care i se retrage certificatul de acreditare;29) activele materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor, destinate includerii n capitalul statutar (social) n modul i n termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare a facilitilor fiscale respective se stabilete de Guvern. 30) lucrrile de construcie i montaj al parcurilor eoliene i al parcurilor fotovoltaice; 31) utilajul i tehnica pentru ntreprinderile din domeniul de colectare, prelucrare, reciclare a deeurilor menajere, utilizate nemijlocit n domeniul de activitate al acestora. (2) T.V.A. nu se aplic: a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal i sub destinaiile vamale de distrugere i abandon n folosul statului; b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare. Dac la realizarea exportului suma T.V.A. pentru marfa respectiv a fost restituit, scutirea de T.V.A. nu se acord. Nerestituirea T.V.A. se confirm printr-un certificat emis de inspectoratul fiscal de stat teritorial sau de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup caz; c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar i produselor compensatoare dup perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale. (3) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile supuse accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201), carnea de bovine congelat (poziia tarifar 0202), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0203), carnea de ovine sau caprine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0204), organele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine, cai, mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0206), carnea i organele comestibile ale psrilor de la poziia tarifar 0105, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0207), slnin fr carne slab, grsimea de porc i de pasre, netopit, nici altfel extras, proaspt, refrigerat, congelat, srat sau n saramur, uscat sau afumat (poziia tarifar 0209 00), laptele i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de zahr sau ali ndulcitori (edulcorani) (poziia tarifar 0402), feculele de cartofi (poziia tarifar 1108 13 000), grsimile de animale din specia bovin, ovin sau caprin, altele dect cele de la poziia tarifar 150300 (poziia tarifar 1502 00) i zahrul brut din trestie de zahr (poziia tarifar 1701 11), nu li se aplic T.V.A. (4) La scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal, plasate sub destinaia vamal de reexport, se restituie suma T.V.A achitat la introducerea acestora pe teritoriul vamal. T.V.A. se restituie, n modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 5 zile. (5) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor, destinate acordrii de asisten n caz de calamitate natural, de conflict armat i n alte situaii excepionale, precum i pentru importul i livrarea de mrfuri, servicii definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern. (6) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele duty-free.(7) T.V.A. nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare i accesoriilor necesare procesului de producie, importate de organizaiile i ntreprinderile societilor orbilor, societilor surzilor i societilor invalizilor, conform listei i n modul stabilit de Guvern. (8) T.V.A. nu se aplic produciei atelierelor curative de producie (de munc) de pe lng spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sntii, n care muncesc persoane handicapate. (92) T.V.A. nu se aplic mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52, n scop de construire a instituiilor de asisten social, precum i mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre aceste organizaii necomerciale pentru necesitile instituiilor menionate. (93) T.V.A. nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoane juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100 de euro. n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil indicat, T.V.A. se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora. (94) T.V.A nu se aplic materiei prime secundare, inclusiv deeurilor i reziduurilor de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase, reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale acestora, procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre subiecii impozabili liceniai ca rezultat al activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova.(95) T.V.A. nu se aplic mrfurilor consumabile importate de fora militar strin care desfoar aplicaii militare temporare, destinate uzului sau consumului exclusiv al forei militare i al componentei civile. Lista mrfurilor consumabile se aprob de ctre Ministerul Aprrii al Republicii Moldova.

Scutiri de TVAUrmtoarele operaiuni de interes general sunt scutite de tax:a) spitalizarea, ngrijirile medicale i operaiunile strns legate de acestea, desfurate de uniti autorizate pentru astfel de activiti, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sntate rurale sau urbane, dispensare, cabinete i laboratoare medicale, centre de ngrijire medical i de diagnostic, baze de tratament i recuperare, staii de salvare i alte uniti autorizate s desfoare astfel de activiti; b) prestrile de servicii efectuate n cadrul profesiunii lor de ctre stomatologi i tehnicieni dentari, precum i livrarea de proteze dentare efectuat de stomatologi i de tehnicieni dentari;c) prestrile de ngrijire i supraveghere efectuate de personal medical i paramedical, conform prevederilor legale aplicabile n materie;d) transportul bolnavilor i al persoanelor accidentate, n vehicule special amenajate n acest scop, de ctre entiti autorizate n acest sens; e) livrrile de organe, snge i lapte, de provenien uman; f) activitatea de nvmnt prevzut n Legea nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, formarea profesional a adulilor, precum i prestrile de servicii i livrrile de bunuri strns legate de aceste activiti, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autorizate; g) livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate de cminele i cantinele organizate pe lng instituiile publice i entitile autorizate prevzute la lit. f), n folosul exclusiv al persoanelor direct implicate n activitile scutite conform lit. f);h) meditaiile acordate n particular de cadre didactice din domeniul nvmntului colar, preuniversitar i universitar;i) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de asistena i/sau protecia social, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social, inclusiv cele livrate de cminele de btrni; j) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de protecia copiilor i a tinerilor, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social; k) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri furnizate membrilor n interesul lor colectiv, n schimbul unei cotizaii fixate conform statutului, de organizaii fr scop patrimonial care au obiective de natur politic, sindical, religioas, patriotic, filozofic, filantropic, patronal, profesional sau civic, precum i obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, n condiiile n care aceast scutire nu provoac distorsiuni de concuren; l) prestrile de servicii strns legate de practicarea sportului sau a educaiei fizice, efectuate de organizaii fr scop patrimonial pentru persoanele care practic sportul sau educaia fizic; m) prestrile de servicii culturale i/sau livrrile de bunuri strns legate de acestea, efectuate de instituiile publice sau de alte organisme culturale fr scop patrimonial, recunoscute ca atare de ctre Ministerul Culturii i Cultelor; n) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri efectuate de persoane ale cror operaiuni sunt scutite, potrivit lit. a), f) i i) - m), cu ocazia manifestrilor destinate s le aduc sprijin financiar i organizate n profitul lor exclusiv, cu condiia ca aceste scutiri s nu produc distorsiuni concureniale; o) activitile specifice posturilor publice de radio i televiziune, altele dect activitile de natur comercial; p) serviciile publice potale, precum i livrarea de bunuri aferent acestora; q) prestrile de servicii efectuate de ctre grupuri independente de persoane, ale cror operaiuni sunt scutite sau nu intr n sfera de aplicare a taxei, grupuri create n scopul prestrii ctre membrii lor de servicii direct legate de exercitarea activitilor acestora, n cazul n care aceste grupuri solicit membrilor lor numai rambursarea cotei-pri de cheltuieli comune, n limitele i n condiiile stabilite prin norme i n condiiile n care aceast scutire nu este de natur a produce distorsiuni concureniale; r) furnizarea de personal de ctre instituiile religioase sau filozofice n scopul activitilor prevzute la lit. a), f), i) i j).(2) Urmtoarele operaiuni sunt, de asemenea, scutite de tax:a) prestrile urmtoarelor servicii de natur financiar-bancar:1. acordarea i negocierea de credite, precum i administrarea creditelor de ctre persoana care le acord;2. negocierea garaniilor de credit ori a altor garanii sau orice operaiuni cu astfel de garanii, precum i administrarea garaniilor de credit de ctre persoana care acord creditul;3. tranzacii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, pli, viramente, creane, cecuri i alte instrumente negociabile, exceptnd recuperarea creanelor;4. tranzacii, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele i monedele utilizate ca mijloc legal de plat, cu excepia obiectelor de colecie, i anume monede de aur, argint sau din alt metal ori bancnote care nu sunt utilizate n mod normal ca mijloc legal de plat sau monede de interes numismatic;5. tranzacii, inclusiv negocierea, dar exceptnd administrarea sau pstrarea n siguran, cu aciuni, pri sociale n societi comerciale sau asociaii, obligaiuni garantate i alte instrumente financiare, cu excepia documentelor care stabilesc drepturi asupra bunurilor;6. administrarea de fonduri speciale de investiii;b) operaiunile de asigurare i/sau de reasigurare, precum i prestrile de servicii n legtur cu operaiunile de asigurare i/sau de reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediaz astfel de operaiuni; c) pariuri, loterii i alte forme de jocuri de noroc efectuate de persoanele autorizate, conform legii, s desfoare astfel de activiti;d) livrarea la valoarea nominal de timbre potale utilizabile pentru serviciile potale, de timbre fiscale i alte timbre similare; e) arendarea, concesionarea, nchirierea i leasingul de bunuri imobile, acordarea unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum dreptul de uzufruct i superficia, cu plat, pe o anumit perioad. Fac excepie urmtoarele operaiuni:1. operaiunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping;2. nchirierea de spaii sau locaii pentru parcarea autovehiculelor;3. nchirierea utilajelor i a mainilor fixate definitiv n bunuri imobile;4. nchirierea seifurilor; f) livrarea de construcii/pri de construcii i a terenurilor pe care sunt construite, precum i a oricror altor terenuri. Prin excepie, scutirea nu se aplic pentru livrarea de construcii noi, de pri de construcii noi sau de terenuri construibile. n sensul prezentului articol, se definesc urmtoarele:1. teren construibil reprezint orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa construcii, conform legislaiei n vigoare;2. construcie nseamn orice structur fixat n sau pe pmnt;3. livrarea unei construcii noi sau a unei pri din aceasta nseamn livrarea efectuat cel trziu pn la data de 31 decembrie a anului urmtor anului primei ocupri ori utilizri a construciei sau a unei pri a acesteia, dup caz, n urma transformrii;4. o construcie nou cuprinde i orice construcie transformat sau parte transformat a unei construcii, dac costul transformrii, exclusiv taxa, se ridic la minimum 50% din valoarea de pia a construciei sau a prii din construcie, astfel cum aceasta este stabilit printr-un raport de expertiz, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformrii; g) livrrile de bunuri care au fost afectate unei activiti scutite, n temeiul prezentului articol, dac taxa aferent bunurilor respective nu a fost dedus, precum i livrrile de bunuri a cror achiziie a fcut obiectul excluderii dreptului de deducere al limitrii totale a dreptului de deducere (3) Orice persoan impozabil poate opta pentru taxarea operaiunilor prevzute la alin. (2) lit. e) i f), n condiiile stabilite prin norme. Scutiri pentru importuri de bunuri i pentru achiziii intracomunitare(1) Sunt scutite de tax:a) importul i achiziia intracomunitar de bunuri a cror livrare n Romnia este n orice situaie scutit de tax n interiorul rii;b) achiziia intracomunitar de bunuri al cror import n Romnia este n orice situaie scutit de tax, conform prezentului articol;c) achiziia intracomunitar de bunuri atunci cnd persoana care achiziioneaz bunurile n orice situaie ar avea dreptul la rambursarea integral a taxei care s-ar datorad) importul definitiv de bunuri care ndeplinesc unele condiiie) importul, n regim diplomatic sau consular, al bunurilor scutite de taxe vamale;e^1) importul de bunuri de ctre Comunitatea European, Comunitatea European a Energiei Atomice, Banca Central European, Banca European de Investiii sau de ctre organismele instituite de Comuniti crora li se aplic Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile i imunitile Comunitilor Europene, n limitele i n condiiile stabilite de protocolul respectiv i de acordurile de punere n aplicare a respectivului protocol sau de acordurile de sediu, n msura n care nu conduc la denaturarea concurenei; f) importul de bunuri efectuat n Romnia de organismele internaionale, altele dect cele menionate la lit. e^1), recunoscute ca atare de autoritile publice din Romnia, precum i de ctre membrii acestora, n limitele i n condiiile stabilite de conveniile internaionale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu; g) importul de bunuri efectuat n Romnia de ctre forele armate ale statelor strine membre NATO, pentru uzul acestora sau al personalului civil nsoitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, n cazul n care aceste fore iau parte la efortul comun de aprare. Acesta include importul realizat de forele Marii Britanii i ale Irlandei de Nord stabilite n insula Cipru, conform Tratatului de nfiinare a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul forelor armate sau al personalului civil care nsoete forele armate ori pentru aprovizionarea cantinelor lor;h) reimportul de bunuri n Romnia, efectuat de persoana care a exportat bunurile n afara Comunitii, dac bunurile se afl n aceeai stare n care se aflau la momentul exportului i dac importul respectiv beneficiaz de scutire de taxe vamale.i) reimportul de bunuri n Romnia, efectuat de persoana care a exportat bunurile n afara Comunitii, pentru a fi supuse unor reparaii, transformri, adaptri, asamblri sau altor lucrri asupra bunurilor mobile corporale, cu condiia ca aceast scutire s fie limitat la valoarea bunurilor n momentul exportului acestora n afara Comunitii; j) importul, efectuat n porturi de ctre ntreprinderi de pescuit maritim, de produse piscicole pescuite, neprelucrate sau dup ce au fost conservate n vederea comercializrii, dar nainte de livrare;k) importul de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem ori importul de gaz introdus de pe o nav care transport gaz ntr-un sistem de gaze naturale sau ntr-o reea de conducte cu alimentare din amonte, importul de energie electric, importul de energie termic ori agent frigorific prin intermediul reelelor de nclzire sau de rcire;l) importul n Romnia de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu ter sau o ar ter, atunci cnd livrarea acestor bunuri de ctre importator constituie o livrare scutit m) importul de aur efectuat de Banca Naional a Romniei.(2) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de tax pentru operaiunile prevzute la alin. (1) i, dup caz, procedura i condiiile care trebuie ndeplinite pentru aplicarea scutirii de tax.Scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare, pentru livrri intracomunitare i pentru transportul internaional i intracomunitar(1) Sunt scutite de tax:a) livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Comunitii de ctre furnizor sau de alt persoan n contul su;b) livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Comunitii de ctre cumprtorul care nu este stabilit n Romnia sau de alt persoan n contul su, cu excepia bunurilor transportate de cumprtorul nsui i care sunt folosite la echiparea ori alimentarea ambarcaiunilor i a avioanelor de agrement sau a oricrui alt mijloc de transport de uz privat. Este scutit, de asemenea, i livrarea de bunuri care sunt transportate n bagajul personal al cltorilor care nu sunt stabilii n Comunitate, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:- cltorul nu este stabilit n Comunitate, respectiv adresa sau domiciliul permanent nu este n interiorul Comunitii. Adresa sau domiciliul permanent nseamn locul specificat astfel n paaport, carte de identitate sau n alt document recunoscut ca document de identitate de ctre Ministerul Internelor i Reformei Administrative;- bunurile sunt transportate n afara Comunitii nainte de sfritul celei de-a treia luni ce urmeaz lunii n care are loc livrarea;- valoarea total a livrrii, plus TVA, este mai mare dect echivalentul n lei a 175 euro, stabilit anual prin aplicarea cursului de schimb obinut n prima zi lucrtoare din luna octombrie i valabil de la data de 1 ianuarie a anului urmtor;- dovada exportului se va face prin factur sau alt document care ine locul acesteia, purtnd avizul biroului vamal la ieirea din Comunitate;c) prestrile de servicii, inclusiv transportul i serviciile accesorii transportului.legate direct de exportul de bunuri;d) prestrile de servicii, inclusiv transportul i serviciile accesorii transportului, dac acestea sunt direct legate de importul de bunuri i valoarea acestora este inclus n baza de impozitare a bunurilor importatee) prestrile de servicii efectuate n Romnia asupra bunurilor mobile achiziionate sau importate n vederea prelucrrii n Romnia i care ulterior sunt transportate n afara Comunitii de ctre prestatorul serviciilor sau de ctre client, dac acesta nu este stabilit n Romnia, ori de alt persoan n numele oricruia dintre acetia;f) transportul intracomunitar de bunuri, efectuat din i n insulele care formeaz regiunile autonome Azore i Madeira, precum i serviciile accesorii acestuia;g) transportul internaional de persoane;h) n cazul navelor atribuite navigaiei n largul mrii i care sunt utilizate pentru transportul de cltori/bunuri cu plat sau pentru activiti comerciale, industriale sau de pescuit, precum i n cazul navelor utilizate pentru salvare ori asisten pe mare sau pentru pescuitul de coast, urmtoarele operaiuni:1. livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea, navlosirea, leasingul i nchirierea de nave, precum i livrarea, leasingul, nchirierea, repararea i ntreinerea de echipamente ncorporate sau utilizate pe nave, inclusiv echipamente de pescuit;2. livrarea de carburani i provizii destinate a fi utilizate pe nave, inclusiv pentru navele de rzboi ncadrate n Nomenclatura Combinat (NC) cod 8906 10 00 care prsesc ara i se ndreapt spre porturi strine unde vor fi ancorate, cu excepia proviziilor n cazul navelor folosite pentru pescuitul de coast;3. prestrile de servicii, altele dect cele prevzute la pct. 1, efectuate pentru nevoile directe ale navelor i/sau pentru ncrctura acestora;i) n cazul aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizeaz n principal transport internaional de persoane i/sau de bunuri cu plat, urmtoarele operaiuni:1. livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea, leasingul i nchirierea aeronavelor, precum i livrarea, leasingul, nchirierea, repararea i ntreinerea echipamentelor ncorporate sau utilizate pe aeronave;2. livrarea de carburani i provizii destinate utilizrii pe aeronave;3. prestarea de servicii, , efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor i/sau pentru ncrctura acestora;j) livrrile de bunuri i prestrile de servicii n favoarea misiunilor diplomatice i oficiilor consulare, a personalului acestora, precum i a cetenilor strini cu statut diplomatic sau consular n Romnia ori ntr-un alt stat membru, n condiii de reciprocitate;j^1) livrrile de bunuri i prestrile de servicii ctre Comunitatea European, Comunitatea European a Energiei Atomice, Banca Central European, Banca European de Investiii sau ctre organismele crora li se aplic Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile i imunitile Comunitilor Europene, n limitele i n condiiile stabilite de protocolul respectiv i de acordurile de punere n aplicare ale respectivului protocol sau de acordurile de sediu, n msura n care nu conduc la denaturarea concurenei;k) livrrile de bunuri i prestrile de servicii n favoarea organismelor internaionale, altele dect cele menionate la lit. j^1), recunoscute ca atare de autoritile publice din Romnia, precum i a membrilor acestora, n limitele i condiiile stabilite de conveniile internaionale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu;l) livrrile de bunuri netransportate n afara Romniei i/sau prestrile de servicii efectuate n Romnia, destinate fie forelor armate ale celorlalte state membre NATO pentru utilizarea de ctre forele n cauz ori de ctre personalul civil care le nsoete, fie pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor acestora atunci cnd forele respective particip la o aciune comun de aprare;m) livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii ctre un alt stat membru dect Romnia, destinate forelor armate ale unui stat membru NATO, altul dect statul membru de destinaie, pentru utilizarea de ctre forele n cauz ori de ctre personalul civil care le nsoete sau pentru aprovizionarea popotelor ori cantinelor lor atunci cnd forele respective particip la o aciune comun de aprare; livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor ctre forele armate ale Regatului Unit staionate n insula Cipru ca urmare a Tratatului de nfiinare a Republicii Cipru, datat 16 august 1960, care sunt destinate utilizrii de ctre aceste fore sau personalului civil care le nsoete ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor;n) livrrile de aur ctre Banca Naional a Romniei;o) livrrile de bunuri ctre organismele recunoscute care transport sau expediaz aceste bunuri n afara Comunitii, ca parte a activitilor umanitare, caritabile sau de instruire; scutirea se acord prin restituirea taxei potrivit unei proceduri stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.(2) Sunt, de asemenea, scutite de tax urmtoarele:a) livrrile intracomunitare de bunuri ctre o persoan care i comunic furnizorului un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit de autoritile fiscale din alt stat membru, cu excepia:1. livrrilor intracomunitare efectuate de o ntreprindere mic, altele dect livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi;2. livrrilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi ctre un cumprtor care nu i comunic furnizorului un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA;c) livrrile intracomunitare de produse accizabile ctre o persoan impozabil sau ctre o persoan juridic neimpozabil care nu i comunic furnizorului un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA, cu excepia:1. livrrilor intracomunitare efectuate de o ntreprindere mic;2. livrrilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, d) livrrile intracomunitare de bunuri, care ar beneficia de scutirea prevzut la lit. a) dac ar fi efectuate ctre alt persoan impozabil, cu excepia livrrilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, (3) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de tax pentru operaiunile prevzute la alin. (1) i (2) i, dup caz, procedura i condiiile care trebuie ndeplinite pentru aplicarea scutirii de tax.ART. 144 Scutiri speciale legate de traficul internaional de bunuri(1) Sunt scutite de tax urmtoarele:a) livrarea de bunuri care urmeaz:1. s fie plasate n regim vamal de admitere temporar, cu exonerare total de la plata drepturilor de import;2. s fie prezentate autoritilor vamale n vederea vmuirii i, dup caz, plasate n depozit necesar cu caracter temporar;3. s fie introduse ntr-o zon liber sau ntr-un antrepozit liber;4. s fie plasate n regim de antrepozit vamal;5. s fie plasate n regim de perfecionare activ, cu suspendare de la plata drepturilor de import;6. s fie plasate n regim de tranzit vamal extern;7. s fie admise n apele teritoriale:- pentru a fi ncorporate pe platforme de forare sau de producie, n scopul construirii, reparrii, ntreinerii, modificrii sau reutilrii acestor platforme ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de producie la continent;- pentru alimentarea cu carburani i aprovizionarea platformelor de forare sau de producie;8. s fie plasate n regim de antrepozit de TVA, definit dup cum urmeaz:- pentru produse accizabile, orice locaie situat n Romnia, care este definit ca antrepozit fiscal, n sensul art. 4 lit. (b) din Directiva 92/12/CEE, cu modificrile i completrile ulterioare;- pentru bunuri, altele dect produsele accizabile, o locaie situat n Romnia i definit prin norme; b) livrarea de bunuri efectuat n locaiile prevzute la lit. a), precum i livrarea de bunuri care se afl n unul dintre regimurile sau situaiile precizate la lit. a);c) prestrile de servicii aferente livrrilor prevzute la lit. a) sau efectuate n locaiile prevzute la lit. a), pentru bunurile aflate n regimurile sau situaiile prevzute la lit. a);d) livrrile de bunuri care nc se afl n regim vamal de tranzit intern, precum i prestrile de servicii aferente acestor livrri, e) importul de bunuri care urmeaz s fie plasate n regim de antrepozit de TVA.

Accize

Cotele accizelor:a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii; b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., sau de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A.

CAS

1.1.Angajatorul pentru: - persoanele angajate prin contract individual de munc ori prin alte contracte n vederea executrii de lucrri sau prestrii de servicii, cu excepia celor specificate la pct. 1.2, 1.3 i 1.4 din prezenta anex;- cetenii Republicii Moldova angajai prin contract n proiecte, instituii i organizaii internaionale, indiferent de sursa de finanare a activitilor, n cazul n care acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte nu prevd scutirea de plat a contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii; - persoanele care i desfoar activitatea n funcii elective ori snt numite n cadrul autoritilor executive; - judectori, procurori, avocai parlamentari 23% la fondul de salarizare i la alte recompense1.2.Angajatorul pentru asigurarea social a angajailor si care activeaz n condiii speciale de munc, conform anexei nr. 6 la prezenta lege 33% la fondul de salarizare i la alte recompense1.3.Angajatorul pentru asigurarea social a angajailor si care ntrunesc condiiile specificate la art. 24 alin. (21) din Legea nr. 1164-XIII din24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal23% la 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pentru anul 20141.4. Angajatorii din agricultur (persoane fizice i juridice) care practic n decursul ntregului an bugetar exclusiv activitile stipulate n grupele 01.101.4 din Clasificatorul activitilor din economia Moldovei (CRM 007-2000), aprobat prin Hotrrea Departamentului Moldova-Standard nr. 694-ST din 9 februarie 2000, pentru persoanele angajate prin contract individual de munc ori prin alte contracte n vederea executrii de lucrri sau prestrii de servicii:- din mijloacele angajatorului- 16% la fondul de salarizare i la alte recompense- de la bugetul de stat-6% la fondul de salarizare i la alte recompense1.5. Persoanele fizice, cu excepia pensionarilor, persoanelor cu dizabiliti, precum i a persoanelor care se ncadreaz n categoriile de pltitori prevzute la pct. 1.11.4, care se regsesc n una din situaiile: - ntreprinztori individuali; - avocai, notari publici, executori judectoreti i mediatori care au obinut dreptul de a desfura activitate n modul stabilit de lege, indiferent de forma juridic de organizare5748 de lei anual pentru asigurarea individual1.6. Titularii patentei de ntreprinztor, cu excepia pensionarilor, persoanelor cu dizabiliti, precum i a persoanelor care se ncadreaz n categoriile de pltitori prevzute la pct. 1.11.55748 de lei anual pentru o persoan, dar nu mai puin de 1/12 din aceast sum lunar, n funcie de durata activitii desfurate pe baz de patentContribuabilii sistemelor de asigurri sociale sunt:a) persoanele fizice rezidente, care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum i orice alte venituri din desfurarea unei activiti dependente, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte; b) persoanele fizice nerezidente, care realizeaz veniturile prevzute la lit. a), cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte; d) pensionarii cu venituri din pensii care depesc 740 lei;e) persoanele fizice i juridice, care au calitatea de angajatori, precum i entitile asimilate angajatorului, care au calitatea de pltitori de venituri din activiti dependente, att pe perioada n care persoanele prevzute la lit. a) i b) desfoar activitate, ct i pe perioada n care acestea beneficiaz de concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate; f) instituiile publice care calculeaz, rein, pltesc i dup caz, suport, potrivit prevederilor legale, contribuii sociale obligatorii, n numele asiguratului, respectiv:1. Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, pentru persoanele care beneficiaz de indemnizaie de omaj sau, dup caz, de alte drepturi de protecie social ori de indemnizaii de asigurri sociale de sntate care se acord din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, i pentru care dispoziiile legale prevd plata de contribuii sociale din bugetul asigurrilor pentru omaj; 2. Agenia Naional pentru Prestaii Sociale, care administreaz i gestioneaz prestaiile sociale acordate de la bugetul de stat, prin ageniile judeene pentru prestaii sociale, pentru persoanele care beneficiaz de indemnizaie pentru creterea copilului n vrst de pn la 2 ani sau, n cazul copilului cu handicap, de pn la 3 ani potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 148/2005 privind susinerea familiei n vederea creterii copilului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 7/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i pentru persoanele care beneficiaz de indemnizaie, pentru copilul cu handicap cu vrsta cuprins ntre 3 i 7 ani potrivit Legii nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 3. Agenia Naional pentru Prestaii Sociale, care administreaz i gestioneaz prestaiile sociale acordate de la bugetul de stat, prin ageniile judeene pentru prestaii sociale, pentru persoanele care beneficiaz de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificrile i completrile ulterioare;4. Casa Naional de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii i casele sectoriale de pensii, pentru persoanele prevzute la lit. d), precum i pentru persoanele preluate n plata indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale;5. entitile care pltesc venituri din pensii, altele dect Casa Naional de Pensii Publice, pentru persoanele prevzute la lit. d);6. Ministerul Justiiei, pentru persoanele care execut o pedeaps privativ de libertate sau se afl n arest preventiv, precum i pentru persoanele care se afl n executarea msurilor prevzute la art. 105, 113, 114 din Codul penal, respectiv, persoanele care se afl n perioada de amnare sau de ntrerupere a executrii pedepsei privative de libertate, dac nu au venituri;7. Ministerul Administraiei i Internelor, pentru strinii aflai n centrele de cazare n vederea returnrii ori expulzrii, precum i pentru cei care sunt victime ale traficului de persoane, care se afl n timpul procedurilor necesare stabilirii identitii i sunt cazai n centrele special amenajate potrivit legii; 8. Secretariatul de Stat pentru Culte, pentru personalul monahal al cultelor recunoscute, dac nu realizeaz venituri din munc, pensie sau din alte surse;9. Casa Naional de Asigurri de Sntate, prin casele de asigurri de sntate subordonate, pentru persoanele prevzute la art. 1 alin. (2), la art. 23 alin. (2) i la art. 32 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 339/2006, cu modificrile i completrile ulterioare;10. unitile trimitoare, pentru personalul romn trimis n misiune permanent n strintate, pentru soul/soia care nsoete personalul trimis n misiune permanent n strintate i cruia/creia i se suspend raporturile de munc sau raporturile de serviciu i pentru membrii Corpului diplomatic i consular al Romniei, crora li se suspend raporturile de munc ca urmare a participrii la cursuri ori alte forme de pregtire n strintate, pe o durat care depete 90 de zile calendaristice; 11. Autoritile administraiei publice locale, pentru persoanele, ceteni romni, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioad de cel mult 12 luni, dac nu au venituri;g) orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor.Cotele de contribuii sociale obligatorii sunt :a) pentru contribuia de asigurri sociale:a^1) 26,3% pentru condiii normale de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i 15,8% pentru contribuia datorat de angajator;a^2) 31,3% pentru condiii deosebite de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i 20,8% pentru contribuia datorat de angajator;a^3) 36,3% pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i 25,8% pentru contribuia datorat de angajator.b) pentru contribuia de asigurri sociale de sntate:b^1) 5,5% pentru contribuia individual; b^2) 5,2% pentru contribuia datorat de angajator;c) 0,85% pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate; d) pentru contribuia la bugetul asigurrilor de omaj:d^1) 0,5% pentru contribuia individual; d^2) 0,5% pentru contribuia datorat de angajator; e) 0,15% - 0,85% pentru contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, difereniat n funcie de clasa de risc, conform legii, datorat de angajator;f) 0,25% pentru contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de angajator.(4) Cotele prevzute la alin. (3) se pot modifica prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat i prin legea bugetului de stat, dup caz, cu excepia cotei contribuiei de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale n cazul omerilor, prevzut la art. 296^6, care se suport integral din bugetul asigurrilor pentru omaj i se datoreaz pe toat durata efecturii practicii profesionale n cadrul cursurilor organizate potrivit legii, conform prevederilor art. 80 alin. (2) din Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, republicat. (5) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, actualizate cu indicele de inflaie la data plii acestora, contribuiile sociale datorate potrivit legii se calculeaz i se rein la data efecturii plii i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume. (6) n cazul n care din calcul rezult o baz de calcul mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, , cota contribuiei individuale de asigurri sociale se va aplica asupra echivalentului a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, pe fiecare loc de realizare al venitului.(9) Contribuiile sociale individuale calculate i reinute potrivit alin. (1) se vireaz la bugetele i fondurile crora le aparin pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz sau pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz, dup caz, mpreun cu contribuia angajatorului ori a persoanelor asimilate angajatorului datorat potrivit legii.

11