Derecho TributarioEl Derecho tributario o Derecho fiscal es una
rama del Derecho pblico, dentro del Derecho financiero, que estudia
las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder
tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos
que sirvan para sufragar el gasto pblico en reas a la consecucin
del bien comn. Dentro del ordenamiento jurdico de los ingresos
pblicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos
tributarios, que por su importancia dentro de la actividad
financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulacin, ha
adquirido un tratamiento sustantivo.ContenidoEl contenido del
Derecho tributario se divide en una parte general que comprende los
aspectos materiales y los de naturaleza formal o procedimental,
entre los que se encuentran: los principios tributarios
constitucionales, las fuentes de las normas, la aplicacin temporal
y espacial, la interpretacin de las normas, la clasificacin de los
tributos y sus caractersticas, los mtodos de determinacin de las
bases tributarias, las infracciones y sanciones tributarias, la
extincin de la deuda, los procedimientos de recaudacin, inspeccin y
revisin de los actos administrativos y el estudio de los rganos de
la Administracin tributaria.El contenido de la parte especial se
centra en las disposiciones especficas de cada uno de los tributos
que componen el sistema fiscal de un pas.Los tributosSon
prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los
distintos niveles estatales.El tributo es la obligacin monetaria
establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de
las cargas pblicas, en especial al gasto del Estado. * Son
prestaciones generalmente monetarias. * Son verdaderas prestaciones
que nacen de una obligacin tributaria; es una obligacin de pago que
existe por un vnculo jurdico.El sujeto activo de las relaciones
tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades
tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes
soberanos, los cuales han sido cedidos a travs de un pacto
social.El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica
como jurdica. * Sujeto de iure: el que fue considerado en la norma
al establecer el impuesto. * Sujeto de facto: es quien soporta la
carga econmica del impuesto, a quien el sujeto de jure traslada el
impacto econmico.En el moderno Estado de derecho los tributos son
creados por ley. El Estado es una forma moderna de convivencia
social.En la actualidad existe un sector importante de la doctrina
que afirma que es necesario que, en aras de fortalecer el
federalismo mexicano, es indispensable realizar toda una serie de
reformas a la Ley tendientes a que cada uno de los niveles de
gobierno (federal, estatal y municipal), tengan la posibilidad de
captar las contribuciones que en el mbito de su competencia le
correspondan y no slo eso, sino que, inclusive, tengan la facultad
de administrarlas y aplicarlas para la satisfaccin de las
necesidades de la poblacin que gobiernan. Con ello, afirman, se
ganara y se tendra un gran avance no solamente en la parte relativa
a las contribuciones sino que, tambin, fortalecera el sistema
democrtico del Pas, puesto que se evitara que la federacin
continuara administrando esas contribuciones, administracin que
implica una tardanza importante en la llegada de los recursos
econmicos a los estados y los municipios, en perjuicio mismo,
paradjicamente, de los contribuyentes, que son los que pagan los
impuestos para satisfacer los servicios pblicos que requieren. Los
detractores de esta tesis, afirman que eso vendra en perjuicio del
presidencialismo mexicano, puesto que el hecho de que los estados y
los municipios recauden los impuestos, implicara su autonoma y su
independencia del poder central, traducindose ello en un
"libertinaje" que conllevara una especie de anarqua en la
federacin, en eminente riesgo para el pacto federal. Con el
transcurso del tiempo, se ha venido fortaleciendo esta tesis, sin
embargo cuenta con una gran oposicin de los defensores a ultranza
del presidencialismo, quienes ven en esa autonoma de la potestad
tributaria un riesgo, pues implicara que el poder central ya no
tendra influencia poltica sobre los estados y los municipios, dada
la autonoma econmica de los mismos.Clasificacin de los
tributos:Nuestra Constitucin recoge una clasificacin arcaica, ya
que no dice tributos sino contribuciones (gnero), y a los impuestos
los denomina tasas (especie).El Cdigo Fiscal de la Federacin
establece en su artculo 2 la clasificacin de las contribuciones,
mismo que textualmente seala:Artculo 2o.- Las contribuciones se
clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que
deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la
situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las sealadas en las fracciones II, III y IV de este
Artculo. Pueden ser impuestos directos e indirectosII. Aportaciones
de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
seguridad social o a las personas que se beneficien en forma
especial por servicios de seguridad social proporcionados por el
mismo Estado.III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en
Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de
manera directa por obras pblicas.IV. Derechos son las
contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de
los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir
servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u organos
desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal
de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos pblicos descentralizados por prestar servicios
exclusivos del Estado.Cuando sean organismos descentralizados los
que proporcionen la seguridad social a que hace mencin la fraccin
II, las contribuciones correspondientes tendrn la naturaleza de
aportaciones de seguridad social.Los recargos, las sanciones, los
gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el sptimo
prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de las
contribuciones y participan de la naturaleza de stas. Siempre que
en este Cdigo se haga referencia nicamente a contribuciones no se
entendern incluidos los accesorios, con excepcin de lo dispuesto en
el Artculo 1o.ImpuestosArtculo principal: Impuesto.Son los tributos
exigidos por el Estado sin que exista una contraprestacin inmediata
por su pago, y aun as exige su cumplimiento por el simple
surgimiento del hecho generador, que devolver a cambio el Estado a
largo plazo a travs de educacin, salud, seguridad, etc.,
satisfaciendo de este modo las necesidades pblicas. de lo contrario
no se da
Clasificacin de los impuestos.
En razn de su origen. * Internos::Se recaudan dentro de las
naciones, provincias, municipios, etc. de cada pas. Ese decir,
dentro del territorio nacional. Ejemplos: impuesto sobre la renta y
el impuesto al valor agregado (IVA), el impuesto sobre los ingresos
brutos. * Externos:Son los recaudados por el ingreso al pas de
bienes y servicios, por medio de las aduanas; adems actan como
barrera arancelaria.En razn del objetoDepende de cmo est
estructurada la administracin tributaria de un pas para clasificar
sus impuestos.En razn de criterios administrativos. * Impuestos
directos: Se aplican de forma directa, afectando principalmente a
los ingresos o propiedades. Gravan manifestaciones inmediatas de
capacidad contributiva. * Impuestos indirectos: Afectan a personas
distintas del contribuyente, que traslada la carga del impuesto a
quienes adquieren o reciben los bienes. Gravan manifestaciones
mediatas de capacidad contributiva, en funcin del consumo. Gravan
en relacin a ndices.En funcin de la capacidad contributiva.La
capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los
gastos del Estado de los sujetos. Es imposible medirla
adecuadamente, por lo que se mide en la cantidad que el
contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo dado.Sistemas de
impuestos:
