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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIÓN DE PASANTÍAS
MERINO & ASOCIADOS, C.A.
SEDE: CIUDAD BOLÍVAR
DESCRIBIR LA INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA
Y FINACIERA DEL DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD DE LA OFICINA “MERINO &
ASOCIADOS, C.A.”
Pasante:
García Ariadnis C.I. 20.037.654
CIUDAD BOLÍVAR, MARZO DEL 2013.
2
3
DEDICATORIA
A Dios primeramente, por guiarme y seguir adelante con mis metas.
A mi madre Mirna Aosta y mi padre Alexis García por apoyarme y brindarme
so amor en los momentos que necesite.
A mis profesores de la UNEG y tutores por creer en mi, enseñarme tanto
conocimientos impartidos e importantes para mi desarrollo como profesional en la
carrera de Contaduría Pública
4
AGRADECIMIENTO
Primeramente agradecida a Dios todo poderoso por estar presente y guiarme de
la mano en mi carrera profesional.
De la misma manera a mi tutor académico Cesar Iriarte y todo el personal
que labora en la Oficina Merino & Asociados C.A., por darme la oportunidad de
aprender, expandir y aplicar mis conocimientos adquiridos en la institución
(UNEG).
Para concluir a todos y cada uno de las personas que me brindaron su apoyo
desde el inicio y a lo largo de mi formación académica.
5
INDICE
INTRODUCCIÓN .................................................................................................. 6
DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA ...................................................................... 8
IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA. ............................................................ 8
MISION. .............................................................................................................. 8
VISIÓN. .............................................................................................................. 9
OBJETIVOS. ....................................................................................................... 9
DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD ........................................................................ 9
OBJETIVO GENERAL. ................................... ¡Error! Marcador no definido.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS. ........................... ¡Error! Marcador no definido.
EXPECIFICAR LAS ACTIVIDADES REALIZADAS . . ¡Error! Marcador no
definido.
CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS DURANTE EL PROCESO DE
PASANTÍAS. ........................................................ ¡Error! Marcador no definido.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………………………………….24
CONCLUSIONES ............................................ ¡Error! Marcador no definido.
RECOMENDACIONES ................................... ¡Error! Marcador no definido.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS…………………………………………...26
ANEXOS .............................................................. ¡Error! Marcador no definido.
6
INTRODUCCIÓN
La idea del informe de pasantías es plasmar todos los conocimientos adquiridos
durante el ciclo de pasantías, la cual se desarrollo en el Departamento de
Contabilidad de la Oficina Merino & Asociados C.A., bajo la supervisión de la
Consultora Gerencial Mayerlin León, con un periodo de veinte (20) semanas dado
que tuve el apoyo especial de mi tutor.
En este sentido se expresan los conocimientos básicos que buscan resolver y
brindar los conocimientos que se logran alcanzar a lo largo de la carrera de
contaduría pública para ponerlos en práctica en la empresa, desarrollarse como
profesional gracias a la experiencia y capacitación obtenida en este periodo,
debido a esto se puede afirmar que los sistemas y procedimientos contables que se
manejan hoy en día, son útiles ya que la empresa se convierte en una mezcla de
habilidades técnicas empresarial.
. El plan de trabajo acordado junto con el tutor industrial se cumplió de
manera satisfactoria permitiendo enriquecer los conocimientos y asumiendo
mayor responsabilidad en la empresa para solventar problemas y ayudar a las
empresas en diferentes situaciones de aspecto contable y administrativo.
Por otra parte, la elaboración de las tareas realizadas en el procedimiento de las
pasantías fue cumplida en el área de contabilidad de la firmas de Merinos &
Asociados C.A, la cual ofrece servicio contables, financiero, fiscal y tributaria;
incluso asesoría integral en las diferentes aéreas de trabajo con la colaboración de
contadores especializados. En este sentido mediante la utilización de sistemas
automatizados se puede adoptar nuevos modelos de trabajo prácticos que ayuden
a la ejecución de actividades contable; igualmente las pasantías determinan la
función curricular del estudiante, fortaleciéndolo al ámbito laboral profesional;
adquiriendo conocimiento y habilidades.
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Esto indica que el informe hace una relación de la misión, visión, reseña
histórica, funciones principales, estructura organizativa, su objetivo y actividades,
que van acompañada cada uno de los procedimientos que realizan para llegar a la
culminación de a misma.
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DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA
IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA.
Merino & Asociados, C.A, fue inscrita en el Registro Mercantil Segundo del
Primer Circuito de la Circunscripción Judicial del Estado Bolívar el 21 de
noviembre de 1996, en el Libro A-9, Nº 710, bajo la certificación de la Dra. Egleé
Tortolero de Meléndez. Con su domicilió en la Avenida Táchira cruce con calle
Bolívar, Quinta Noraila, Nº 58, Ciudad Bolívar, y la sucursal en la Avenida
Guayana, Parque Punta Cristal, Hotel Intercontinental Guayana, Puerto Ordaz.
Esta empresa fue constituida originalmente por el economista Braulio Merino
Alonso, la Sra. Haika Rivas Montes y el Abogado Denis Andarcia Muñoz, los
cuales establecieron como Capital Social la cantidad de Cuarenta Millones de
Bolívares (Bs. 40.000.000,00) y una vida útil estimada de Veinte (20) años,
contados a partir de la fecha de inscripción ante el Registro, pudiendo ser
prorrogado dicho periodo, previo acuerdo entre las partes que conforman la
sociedad.
Merino & Asociados, C.A., es una firma de auditores y contadores fundada en
el año de 1969, por el Sr. Modesto Merino. La cual inicio sus funciones como
firma personal, con el tiempo se ha vinculado con otros asociados que lo ha
llevado hacer y convertirse en una prestigiosa Firma, para una mejor atención a
sus clientes.
MISION.
Merino & Asociados, C.A., tiene como misión prestar un servicio exclusivo al
cliente a través de medios profesionales, logrando una combinación efectiva y
participativa en el desenvolvimiento de las operaciones de las empresas en materia
legal, tributaria y financiera, y poder lograr las necesidades de algunos
comerciantes e inversionistas de la localidad.
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VISIÓN.
Es convertir a la firma Merino & Asociados, C.A., en una de las principales
proveedora de servicios profesionales brindando una adecuada asesoría
económica, financiero y tributaria de la región.
OBJETIVOS.
Merino & Asociados, C.A. es una organización de servicio privado, donde
presta asesoría legales tanto a personas jurídicas y personas naturales en
relación a como llevar sus libros contables y estar al día con sus impuestos,
de la misma manera representa firmas, marcas y empresas nacionales e
internacionales.
Prestar un servicio a los comerciantes de la localidad, donde sus necesidades
y requerimientos queden satisfecho para el fiel cumplimiento del aspecto
fiscal.
La Firma Merino & Asociados C.A., garantiza a sus clientes un adecuado
servicio contable capaz de colaborar con sus obligaciones fiscales vigentes y
mercantiles ofreciendo información confiable, clara y precisa sobre las
situaciones económicas, financieras y fiscales de su empresa o negocio.
DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD DONDE SE DESARROLLO LA
PASANTÍA.
Merino & Asociados, C.A., es una firma que presta servicios profesionales en
el área de consultoría, Contaduría y asesoramiento fiscal y financiero. Su
Departamento de Contabilidad está conformado por contadores y asistentes
contables, que se encuentra capacitado para desarrollar actividades que permitan
el buen funcionamiento de la firma y de su cartera de clientes.
Su estructura organizativa muestra el nivel de jerarquía vertical representado en
su nivel máximo por el director de la firma contable, quien es el responsable de
todas las operaciones realizadas en la organización.
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FUENTE: “Oficina Merino & Asociados, C.A.”
El personal de la firma, se encuentra capacitado para desempeñar diversas
funciones que contribuyen de forma eficaz con el desenvolvimiento de los
objetivos de la misma y sus distintos clientes.
ORGANIGRAMA ESTRUCURAL
Gerente de
Administración
Asistente de
Cobranza
Contadores I
Asistentes
Contadores II
Asistente
Administrativo
Servicios Generales
Gerencia
Gerente de Auditoria
y Contabilidad
Asesor
Jurídico
Directores
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Entre esas funciones podemos mencionar: La evaluación y revisión del Control
interno de las empresas, Declaraciones de Impuestos (Impuesto al Valor
Agregado (IVA), Impuesto Sobre La Renta (ISLR), así como Retenciones de IVA
e ISLR), elaboración de libros fiscales, elaboración de balances personales y
certificación de ingresos y Cierres del Ejercicio económico.
Como anteriormente mencionado el departamento de contabilidad esta
conformado por contadores y asistentes contables, los cuales cada uno cumplen
funciones distintas.
FUNCIONES DEL CONTADOR:
Se ocupa de la liquidación de impuestos y de la revisión de informes
financieros elaborados por otros colegas.
Manejar los archivos de la cartera de clientes asignados.
Mantener actualizado los libros oficiales y registros contables.
Cumplir las políticas establecidas por el presidente en lo que respecta a los
servicios ofrecidos por la firma y en lo que concierne a asesoría financiera y
contable.
Redactar y transcribir reportes financieros y documentos diversos
FUNCIONES DEL ASISTENTE CONTABLE:
Llevar registro de asientos diarios de acuerdo a los procedimientos de la
empresa
Imprimir reportes y Estados Financieros de la empresa y de los clientes.
Ordenar las facturas y preparar las carpetas nuevamente para ser entregadas a
los clientes.
Efectúa comprobantes de las diferentes cuentas, revisando, clasificando y
registrando documentos, a fin de mantener actualizados los movimientos
contables que se realizan en la empresa.
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Es importante mencionar que las funciones como pasante serán las de
proporcionar la mayor contribución al contador público y a su asistente contable
en las actividades antes señaladas, apoyándose en un plan previamente acordado,
mediante la realización de dicho plan con el propósito de adquirir conocimientos y
experiencias que ayuden a contribuir al crecimiento profesional de cada uno de los
pasantes.
OBJETIVO GENERAL.
Definir el desarrollo administrativo y contable de la Oficina Merino &
Asociados C.A., estableciendo conocimientos básicos aprendidos en la casa
de estudio “Universidad Experimental de Guayana” para un mejor
rendimiento de la empresa.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
Describir las bases teóricas y legales que inciden en la elaboración de las
actividades desarrolladas durante el periodo de pasantía.
Verificar cada vez que sea necesario las facturas de compra y venta
procesadas en el sistema IVA GÁLAC de las empresas para gestionar su
declaración de IVA y su respectiva contabilidad en el sistema GÁLAC
Contabilidad.
Registrar de forma clara y precisa todas las operaciones de ingresos y egresos.
Brindar a los clientes asesoría en materia contable.
Realizar un seguimiento de las cuentas por cobrar de la empresa para
mantener solventes a los clientes.
Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo económico.
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ESPECIFICAR LAS ACTIVIDADES REALIZADAS DURANTE EL
PERÍODO DE PASANTÍAS
Las actividades realizadas en el período de pasantías se encuentran establecidas
en el plan inicial de trabajo que el pasante y el tutor industrial acordaron
mutuamente. Dichas actividades desarrolladas en el Departamento de
Contabilidad de la Oficina Merino & Asociados C.A., se detallan a continuación:
Revisar y organizar las facturas entregadas por los clientes de diferentes
negocios.
Esta función se apoya en comprobar, previamente, la documentación remitida
por los clientes que cumplan con las especificaciones establecidas en la Ley que
establece el Impuesto al Valor Agregado, en su artículo 57, el cual representa las
normas que establecen los requisitos que deberán realizar las facturas y demás
documentos equivalentes que se generen conforme a lo establecido en la Ley. Sin
embargo es el Servicio de Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT), que a través de emisiones de leyes y providencias tiene la
responsabilidad de establecer normativas para la emisión de factura, órdenes de
entrega o guías de despacho, notas de débito y de crédito.
De manera que las facturas son documentos tributarios de compra y venta que
registra la transacción comercial obligatoria y aceptada por la Ley.
A continuación se enumeran los requerimientos equivalentes que deben
contener las facturas o documentos:
Numeración consecutiva y única de la factura o documento de que se trate.
Si el contribuyente desarrolla actividades en más de un establecimiento o
sucursal, debe emitir las facturas con numeración consecutiva única por cada
establecimiento o sucursal.
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El número de control deberá ser consecutivo por cada documento impreso,
que se inicie con la frase “N° de Control…”. Este número no estará
relacionado con el número de facturación, salvo que el contribuyente así lo
disponga. Si el contribuyente desarrolla actividades en más de un
establecimiento o sucursal, debe emitir las facturas con numeración
consecutiva única por cada establecimiento o sucursal. Si el contribuyente
solicita la impresión de documentos en originales y copias, tanto el original
como sus respectivas copias deberán contener el mismo Número de Control.
El orden de los documentos deberá comenzar con el Número de Control 01,
pudiendo el contribuyente repetir la numeración cuando ésta supere los ocho
(8) dígitos.
Datos completo y domicilio fiscal del emisor, si se trata de una persona
natural; denominación o razón social y domicilio fiscal, si el emisor es una
persona jurídica, comunidad, sociedad de hecho o irregular, consorcio u otro
ente jurídico o económico.
Número de inscripción del emisor en el Registro Único de Información
Fiscal (RIF).
Nombre completo del adquirente del bien o receptor del servicio así como el
número de inscripción en el Registro Único de Información Fiscal (RIF).
Especificación del monto del impuesto según la alícuota aplicable, en forma
separada del precio o remuneración de la operación.
Es importante destacar que dentro de los cinco (5) primeros días de cada mes,
cada cliente deberá entregar los soportes correspondientes a los ingresos, costos y
gastos generados durante el mes, a fin de ser revisados por el contador, con el
objeto de procesar los libros especiales de compra y venta, y así elaborar los
asientos contables correspondientes
15
Asimismo, estas carpetas deberán llevar la identificación de la empresa y el
mes y año que se está procesando. Este procedimiento se realiza con la finalidad
de separar las facturas que se relacionan con la declaración mensual del IVA de
aquellas que no lo genera.
Registrar las facturas en los libros de Compra y Ventas de los
Contribuyentes Ordinarios bajo el sistema IVA de GÁLAC.
El artículo 56 de la Ley del IVA, refleja: “Las empresas contribuyentes de
Impuesto deberán llevar libros especiales de compra y venta, a fin de efectuar la
declaración de los débitos y créditos fiscales generados durante el mes y que son
exigidos por la Administración Tributaria”.
Luego de haber definido esto, se procederá a explicar la forma en la que se
registran las facturas que son suministradas por los clientes en los Libros de
Compra y Ventas en el Sistema IVA de GÁLAC:
a) Las facturas de compra y venta son ordenadas, clasificadas y revisadas,
cumpliendo las especificaciones en la Ley del IVA.
b) Escoger en el sistema al contribuyente a procesar en este caso
(Contribuyente Ordinario), a través del nombre o sus iniciales, seguido de
un asterisco (*), de ser cliente nuevo se crea al contribuyente en el sistema
en Menú - Contribuyente – Opción – Insertar, Vaciando los datos
correspondientes como, el nombre o razón social, domicilio, Numero De
Registro Único De Información Fiscal (RIF) del contribuyente.
c) Ingresar la información en el sistema presentadas en las facturas de compra
y venta, donde se especifica datos como: Fecha de la transacción, numero
de factura, nombre del cliente o razón social, numero de cedula o RIF,
según sea el caso, el monto total de la factura deberá estar desglosado de la
manera que se mostrara a continuación:
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El monto o subtotal, sin impuesto (base imponible)
La alícuota correspondiente al IVA, que debe ser desglosada de la base
imponible.
El total de la factura, la cual incluye la base imponible mas el impuesto
(IVA), en sus respectivos campos.
Se puede decir que solo en los libros de ventas se reflejan los débitos fiscales
cobrados por la empresa, según la información contenida en la factura se separara
en Ventas A Contribuyentes y No Contribuyentes.
d) Por ultimo imprimir los libros de compra y venta para ser revisados por el
contador o asistente, para las correcciones necesarias con el fin de descartar
cualquier error que se haya producido durante la realización del registro de
información en el sistema
Insertar reportes Z (resumen diario de ventas) en el sistema GALAC
IVA.
En esta labor implica ordenar anticipadamente las facturas de ventas de manera
que si el cliente utiliza facturas por talonarios, manuales o computarizados, estas
se ordenan por números correlativos, en caso de que el cliente trabaje con
máquinas registradoras, o imprima sus comprobantes fiscales de manera
automatizada los mismos deberán ser ordenados de igual manera en forma
correlativa. Por consiguiente cualquiera sea el caso del modo de trabajo y emisión
de facturas del cliente deberán procesarse y tener en físico todas las facturas
siguiendo un orden correlativo independientemente de que se encuentren activas o
anuladas. De faltar algunas de estas se le comunicara al cliente para que la pueda
proveer y así realizar el proceso de contabilización del libro de ventas.
Para el ingreso de los Reportes Z (resumen diario) debemos tomar en cuenta
los siguientes aspectos:
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Fecha de Factura
Nombre o Razón Social
Número de Operación
Número de Factura
Número de Control de Factura
Tipo de Transacción
Tipo de Ventas
Base Imponible
Monto del IVA
Revisar y ordenar libros de compra y ventas en Excel.
Esta actividad consiste en la verificación de los libros de compra y venta ya
insertados, lo que significa que se hace una comparación para ver si los datos de
las facturas coinciden con la información procesada y descartar algún error y de
haber alguno proceder a modificarlo.
Realización de asientos contables bajo el Sistema GALAC Contabilidad.
Por consiguiente después que son procesados los soportes convenientes a las
operaciones de compra y venta realizadas por cada uno de los clientes asignados
durante el mes, se procederá a reflejarse la información, en forma de asientos
contables, en el sistema GALAC, el cual contiene dos (2) opciones: Opciones de
IVA y de CONTABILIDAD.
En Cuanto a las ventas, una vez procesadas en GALAC IVA, son generadas en
Contabilidad en el Menú Contabilizar, Opción Venta por lote mensual y se
procede a escoger el mes a generar y, posteriormente se le da clic al botón
Generar; Este asiento quedará contabilizado de manera automática en el sistema;
para que pueda ser visualizado el comprobante de ventas del mes, se escoge el
Menú Comprobante, Opción Consultar.
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Por otro lado las compras que se generan en GALAC IVA es totalmente
diferente, debido a que al momento de registrar cada factura, nota de débito o
crédito, éstas deberán de contabilizarse en comprobantes distintos, con el fin de
llevar un control estricto de cuáles de estas operaciones representan costos y
cuáles gastos. Ahora bien, luego de terminar de procesar la factura, se hace clic en
Grabar seguidamente, se genera el comprobante de la operación de compra de
manera automática, colocando en el cuadro correspondiente el tipo de cuenta,
según sea el caso.
Para contabilizar los gastos que no generan IVA, se procede a escoger el Menú
Comprobante, Opción Insertar, y se codifica y especifica el tipo de operación,
según corresponda.
Asimismo, permite procesar de manera rápida y práctica los libros especiales
de compra y venta, y determinar los montos correspondientes a débitos y créditos
fiscales que irán reflejados en la Planilla Forma IVA 00030.
Calculo de Prestaciones Sociales, Utilidades y Vacaciones.
Para realizar estos cálculos es importante considerar la normativa jurídica que
lo regula, y el texto legal que le compete todo lo concerniente a la materia laboral
es la Ley Orgánica del Trabajo, Trabajador y trabajadora (L.O.T.T.T)
Antigüedad:
De acuerdo con el Artículo 108 de la Ley Orgánica del Trabajo, Trabajador y
trabajadora (L.O.T.T.T), las Prestaciones de Antigüedad equivale a cinco (5) días
de salario por cada mes, pasado el tercer mes ininterrumpido de servicios por el
trabajador, hasta el primer año. Lo anterior implica que el derecho a la prestación
de antigüedad nace cuando el trabajador cumple tres (3) meses y un (1) día de
prestación de servicio, sin embargo su primer abono o depósito de prestación de
antigüedad se efectuará al cumplirse el cuarto mes de servicio.
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Después del primer año servicio o fracción mayor a seis (6) meses, el
trabajador tendrá derecho a la prestación de antigüedad adicional a dos (2) días de
salario por cada año acumulativo hasta treinta (30) días de salario
La Prestación de Antigüedad se depositara y liquidara mensual en un
fideicomiso individual o en un fondo de prestaciones de antigüedad, en forma
definitiva o se acreditarán mensualmente a su nombre también en forma
definitiva, en la contabilidad de la empresa. Estas serán calculadas con base al
salario devengado en el mes al que corresponda lo acreditado o depositado.
Utilidades.
Con lo establecido en el Artículo 174 de la L.O.T.T.T, las empresas deben
distribuir entre sus trabajadores por lo menos el quince por ciento (15%) de los
beneficios líquidos que hubieren obtenido al fin de su ejercicio económico anual.
Se entiende por beneficios líquidos a la suma de los enriquecimientos netos
gravables y de los exonerados conforme a la Ley de Impuesto Sobre la Renta, en
poas palabras es la deducción a los ingresos brutos, los costos y gastos.
Las utilidades son realizadas siguiendo lo indicado en la Ley:
a) Los clientes suministran la información detallada de sus trabajadores
como lo son: datos personales, fecha de ingresos, cargo que desempeña,
sueldo que devenga.
b) Se ingresa la información suministrada bajo el sistema Excel en el archivo
de liquidaciones, en un formato prediseñado que contiene formulas
matemáticas de acuerdo a la cantidad de días a considerar para
determinado calculo, para obtener los cálculos de liquidación con el
tiempo que tiene el trabajador que tiene el trabajador en dio formato que
corresponda a cada empleado, de acuerdo con los parámetros establecidos
en la L.O.T.T.T, conforme con lo antes expuesto y a los datos
suministrados por los clientes o patronos.
20
Vacaciones.
Conforme a lo previsto en los Artículos 219 de la Ley L.O.T.T.T, cuando el
trabajador presta servicios en forma ininterrumpida durante un (1) año para un
mismo patrono, tendrá derecho a disfrutar de un periodo de vacaciones
remuneradas de quince (15) días hábiles. Mas un (1) día adicional remunerado en
los años sucesivos por cada año de servicio, hasta un máximo de quince (15) días
adicionales.
A partir del Segundo año, tendrá derecho al pago y disfrute de un (1) día
adicional por cada año, hasta que alance el máximo de treinta (30) días hábiles de
vacaciones remuneradas.
Año
Días Hábiles
De Disfrute Y
Pago Básico
Días
Adicionales de
Disfrute y pago
Total Días
1º 15 ---- 15
2º 15 1 16
3º 15 2 17
4º 15 3 18
5º 15 4 19
6º 15 5 20
7º 15 6 21
8º 15 7 22
9º 15 8 23
10º 15 9 24
11º 15 10 25
12º 15 11 26
13º 15 12 27
14º 15 13 28
15º 15 14 29
16º 15 15 30
17º 15 15 30
El Salario base para el calculo por concepto de vacaciones que corresponda al
trabajador, será el salario devengado por el, en el mes efectivo de las labores
21
inmediatamente anterior al día en que nació el derecho a las vacaciones informe al
articulo 145 de la L.O.T.T.T.
Los días comprendidos dentro del periodo de vacaciones, sean hábiles, feriados
de remuneración obligatoria o de descanso semanal, deben ser remunerado.
Actualizar los Libros Ofíciales Diario, Mayor e Inventario.
El Art. Nº 32, del Código de Comercio, indica que “Todo comerciante debe
llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual comprenderá,
obligatoriamente, el libro diario, el libro mayor y el de inventarios”.
Por consiguiente lo antes mencionado, cada uno de estos libros deberán reflejar
los movimientos realizados por la empresa, los cuales se explicaran a
continuación:
Libro Diario – Mayor:
Producen información muy valiosa al gerente de la empresa ya que lo ayuda a
corregir los planes del negocio por cualquier variación desfavorable y refleja de
forma resumida, mensualmente las operaciones realizadas por la empresa, como
los ingresos, costos y gastos realizados.
Libro de Inventario:
Registran y valoran los Activos, incluyendo su depreciación o revalorización,
se utiliza, al comienzo y al final de cada periodo una relación detallada de todos
sus bienes, tanto muebles como inmuebles, y de todos sus créditos activos y
pasivos. Además demostraran una descripción que estará desglosado en dos
estados financieros, el Estado de Resultados y el Balance General.
22
Los clientes deben de llevar a la empresa hojas continuas, las cuales se deben
enumerar usando la impresora de punto. Se solicitan a los clientes un total de 500
hojas continuas, que luego se dividen de la siguiente manera:
- 200 hojas para el libro diario legal
- 200 hojas para el libro mayor
- 100 hojas para el libro de inventario, donde se registran los balances
respectivos (Estado de Resultado y Balance General).
Una vez enumeradas las hojas, se devuelven al cliente para que sellen todas las
páginas en el Registro Mercantil Segundo.
Al contar con las hojas selladas y enumeradas, se imprime en la impresora de
punto los libros respectivos y se archivan en su carpeta previamente identificada
para ser entregados al cliente.
CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS DURANTE EL PROCESO DE
PASANTÍAS.
Durante el periodo de pasantías se logro las funciones fundamentales que
sirvieron como crecimiento profesional, ya que todas las actividades realizadas
giran en torno a la labor de los contadores públicos.
Las actividades desarrolladas en la firma contable Merino & Asociados, C.A,
se realizaron siguiendo cabalmente las indicaciones del plan de trabajo acordado
de manera eficiente, llenando cada una de las expectativas previstas por el tutor
industrial.
Cabe destacar que las actividades se realizaban utilizando los sistemas GÁLAC
IVA y GÁLAC CONTABILIDAD. Gracias a prácticas a lo largo de la carrera
universitaria se pudieron llevar a cabo todas las actividades señaladas en el plan
23
de trabajo sirviendo de beneficio a la empresa para el desarrollo de sus
actividades.
Previamente los conocimientos obtenidos en la universidad sirvieron de base
para el buen desempeño en el área de contabilidad en el manejo de las cuentas
reales y nominales; y demás puntos de interés.
En el ámbito laboral, se incremento tanto el entendimiento y conocimientos
básicos de las leyes vigentes como por ejemplo, Ley Orgánica del Trabajo,
Trabajadores y Trabajadoras (LOTTT) en el área de vacaciones, liquidaciones,
días festivos y horas extras.
.
24
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
El desarrollo de las pasantías permite que el estudiante universitario adquiera
experiencia en su área de estudio para que pueda adaptarse al campo laboral.
Una vez culminado con el periodo de las pasantías, y de haber cumplido con
el plan de trabajo establecido al inicio de las mismas, puedo asegurar que se
cumplió satisfactoriamente con el objetivo, metas y actividades planificados.
La firma Merino & Asociados C.A., es una de las entidades mas importantes en
la localidad fortaleciendo el desarrollo sostenible de su clientela, debido a su
información financiera y contable formando futuros profesionales de la
Contaduría Pública como en otras aéreas a fines.
De la misma manera cuenta actualmente con tecnología avanzada, lo que hace
que se coloque a la delantera con sus operaciones sean de manera eficaz y
adecuada para su cartera de clientes, las actividades realizadas por el personal, se
realizan de manera eficiente, siguiendo instrucciones precisas para el buen
desempeño de sus funciones. Esto hace que se mantenga un ambiente de trabajo
agradable donde predominan valores positivos como: compañerismo, ayuda
mutua y solidaridad.
Seguidamente todo contribuyente debe consignar los primeros 5 días de cada
mes la documentación requerida a las operaciones de ingresos y egresos para
verificar si cumplen con las especificaciones plasmadas en la Ley de Impuesto al
Valor Agregado (Articulo 57).
Para concluir, en el periodo de pasantías se fomento las buenas relaciones
profesionales con todo el personal de dicha firma, incrementando la capacidad de
solucionar cualquier problema en el ámbito fiscal y tributario.
25
RECOMENDACIONES
Después de haber expresado las conclusiones a las que he llegado en esta
pasantía, manifiesto algunas de las indicaciones que se pueden tomar en cuenta
para mejorar el desempeño laboral de todo el personal que elabora dentro de la
Oficina Merino & Asociados C.A.
Evaluar continuamente el sistema de contabilidad, realizando respaldos de los
registros contables
Realizar el trabajo con desempeño utilizando todos los conocimientos
adquiridos a lo largo de la carrera universitaria para servir de ayuda en el
desarrollo de las actividades diarias de la empresa.
Fortalecer el análisis de las diferentes índoles contables, fiscales y financieras
que se desarrollan actualmente.
Seguir cumpliendo con el deber formal de elaborar con lo establecido en la Ley
del IVA y el Código Orgánico Tributario, los libros especiales de las empresas a
su cargo
Supervisar todas las operaciones efectuadas de manera de poder cumplir con la
presentación y pagos de planillas.
.
Mantener la innovación en los programas contables con el fin de estar vigentes
con los cambios que se presenten, esto garantizará la eficiencia del servicio.
26
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Código de Comercio. Gaceta Oficial Nº 475 de 21 de fecha Diciembre de
1955
A. Redondo. 2004. Tercera edición. Tomo I. Curso Práctico de
Contabilidad General y Superior.
Ley del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) 2007. Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela Nº 38.632 Del 26 de Febrero 2007.
Servicio Integral de Administración Aduanera y Tributaria:
www.seniat.gov.ve
Código Orgánico Tributario (2001). Gaceta Oficial de la República de
Venezuela, 37.305, Octubre 17, 2001.
27
ANEXOS
28
29
ANEXO 1: Acceso al Programa Gálac Software, para esto se ingresa el nombre del
usuario y la clave.
ANEXO 2: Opciones del Sistema Gálac IVA para escoger el Contribuyente. Se
ingresa el nombre del cliente y escoger.
30
ANEXO 3: Pagina principal del programa Gálac IVA. Una vez seleccionado el
cliente se mostraran todas las opciones del menú que se pueden utilizar.
ANEXO 4: Ingreso de factura de compras en el programa Gálac IV.A
31
ANEXO 5: Comprobante de compra. Se genera luego de ingresar la factura de
compra.
ANEXO 6: Ingresos de factura de ventas en el programa Gálac IVA
32
ANEXO 7: Comprobante de venta. Se genera automáticamente luego de ingresar
la factura de ventas
ANEXO 8: Opción de registrar Reportes Diarios de Ventas (Reporte Z).
33
ANEXO 9: Opción para exportar libros de compras.
ANEXO 10: Libro de compras exportado.
34
ANEXO 11: Opción para imprimir los libros de ventas. (Revisar)
ANEXO 12: Opción para imprimir los libros de ventas para luego ser revisados.
35
ANEXO 13: Opciones para ingresar a la opciones de contabilidad.
ANEXO 14: Opción del Software Gálac Contabilidad.
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ANEXO 15: Ingreso de asientos contable en comprobante.
ANEXO 16: Modificar comprobantes contable.
