Det Terence

7/25/2019 Det Terence

http://slidepdf.com/reader/full/det-terence 1/19

FRAUDDETERRENCE

saufan tanaasrizka oktaviana

paramytha anggrainibaiq normalitanitisari



!"arah Frau# D!t!rr!n$!

%!n$!gahan p!nipuan a&al akan #ibahas #alam tiga bagian'

() Dunia *uno

+) Aba# %!rt!ngahan

,) Era -o#!rn A&al



Dunia *uno

.rganisasi bisnis milik k!luarga at

p!rusahaan kom!rsial k!$il yang #imap!milik m!rangkap s!bagai mana"!rk!banyakan #alam organisasi t!rs!btakut akan hukuman 0sik atp!nahanan/ atau hukuman sosial b!rup!ngu$ilan) ist!m p!ng!n#alian int!rnformal s!p!rti yang pa#a saat ini hampti#ak #ik!nal) *!takutan p!nahanan #ap!ngusiran #ari k!luarga/ masyarakaatau suku m!r!ka gunakan untm!ngontrol p!rilaku)



Aba# %!ra&alan

!lama p!rio#! #ari "atuhnya Roma pa#

akhir aba# k!lima sampai akhir aba# k!limb!las/ ra"a m!m!gang k!kuasaan #!ngab!rk!#ok hak1hak istim!&a ra"a) .toritm!ngalir #ari ra"a k! pihak1pihak yanm!miliki hak1hak istim!&a' aristokraulama/ #an milit!r) -!r!ka yang m!n#ap

hak istim!&a #i kontrol untuk b!rprila#!ngan $ara yang sangat mirip #!ngan yan#igunakan #alam #unia kuno) %!ng!n#aliaint!rnal formal untuk m!n$!gah atam!n#!t!ksi masalah s!p!rti p!nipuan masr!latif ti#ak #ik!nal)



Era -o#!rn A&al

*apitalism! m!mba&a p!rk!mbanga

b!ntuk organisasi p!rs!roan #!ngap!misahan k!p!milikan #an mana"!m!Di p!rusahaan/ p!rg!s!ran kontrol yan#ilakukan a#alah #!ngan m!ny!&mana"!r prof!sional yang b!rtin#as!bagai ag!n untuk para p!m!gan

saham 2 p!milik) -un$ulnya struktp!rusahaan m!mba&a p!ningkataukuran #an kompl!ksitas organisas*!butuhan untuk sist!m p!ng!n#aliaint!rnal yang formal untuk m!n$!gah #am!n$!gah p!nipuan mulai #ib!ntuk)



%!n$!gahan %!nipuan-o#!rn

%!nipuan p!n$!gahan mo#!rn m!libatkan p!nggunahukum/ p!raturan/ #an sist!m p!ng!n#alian int!rnal yaformal) %a#a akhir (3441an #i Am!rika !rikat t!r#apl!mbaga #!t!ktif prof!sional) 5!mbaga t!rs!but t!rlib#alam p!nangkapan p!n"ahat/ t!rmasuk p!laku p!nipua*!ha#iran m!r!ka $!n#!rung untuk m!n$!gah tin#pi#ana) 5!mbaga s&asta p!rtama a#alah D!t!$tiv! Ag!n%ink!rton/ #imulai ol!h Alan %ink!rton #i (364) 5!mbaF!#!ral t!rlibat #alam p!nipuan p!n$!gahan m!liputi'

7iro Alkohol/ T!mbakau/ #an !n"ata Api

!$r!t s!rvi$! F!#!ral 7ur!au of 8nv!stigation

8nt!rnal R!v!nu! !rvi$! Criminal 8nv!stigation Division

Foo# an# Drug A#ministration

*omisi %!r#agangan F!#!ral

!$uriti!s an# E9$hang! Commission



D!0nisi Frau# D!t!rr!n$!

Fraud Deterrence (Pencegahan Penipuan) adproses perbaikan dan alat pemantauan) Pencegahan penipuan adalah deteksi peniputidak lebih awal, dimana penipuan disinyalir dilaksanakan.

Ketika tindakan fraud telah terjadi strategi ydigunakan adalah detection. Detection dilakuuntuk melihat seberapa parah dan besar keratas tindakan fraud yang telah terjadi.



*!giatan %!n$!gahan Akan-!mp!ngaruhi %!ng!n#alian

7u#aya*!giatan p!n$!gahan fraud m!mp!ngaruhi langsung pros!#ur p!ng!n#alian int!rnal/ t!tapp!n$!gahan p!nipuan s!$ara ti#ak langsunm!ningkatkan bu#aya kontrol organisasi) !bagai yang #iambil untuk m!ngi#!nti0kasi k!

p!ng!n#alian #an k!s!mpatan untuk p!nipuan/ yam!minimalisir karya&an #alam m!lakukan p*!giatan p!n$!gahan akan m!nghasilkan k!sa#al!bih b!sar bah&a mana"!m!n akan m!lihat prosuntuk m!ningkatkan struktur kontrol/ t!rmasukpros!s p!mantauan: s!hingga a#a k!mungkina

s!tiap k!giatan p!nipuan akan t!r#!t!ksi)



FRAUD DETERRENCE C;C5E



Fraud Deterence !bagai Alat%!ngatur 7isnis

Frau# D!t!r!n$! s!ring #is!but s!bagai p!nilaian op!ratau inisiatif p!rbaikan pros!s bisnis yang m!ny!#iakk!bi"akan/ sist!m/ #an pros!#ur yang kompr!h!nsif ap!ng!n#alian int!rnal organisasi yang m!mastikan bahpros!s b!rop!rasi s!$ara !0si!n #an !f!ktif #alorganisasi)

- ti i U t k % % b ik #



-otivasi Untuk %ros!s %!rbaikan #a-onitoring

Ekonomi <lobal

*omp!tisi 7isnis

ist!m ;ang Dinamis



%!rubahan 5ingkungan #an %!ngaruhnya T!rha#aTriangl!

*!han$uran Finansial

Rasionalisasi

truktur kontrol yang !f!ktif #an lan#asan !tika yang kusangat p!nting untuk m!mastikan bah&a tin#akanp!nipuan ti#ak #ip!rbol!hkan/ bahkan #alam k!a#aan!konomi p!rusahaan yang lagi buruk s!kalipun)



%!ng!n#alian 8nt!rnal

C.. m!ngatakan bah&a p!ng!n#alian int!rnal a#alah =eected

bukan hanya t!ntang b!ntuk k!bi"akan/ t!tapi aksi atau prilaku o#i s!tiap tingkat organisasi



umbangi Frau# D!t!r!n$!

Frau# D!t!r!n$! m!ny!#iakan p!n#!katan yang mampu untuk mkon#isi s!karang suatu organisasi) !p!rti yang #is!but #!ngan Dashboard/ %an!l *ontrol Ekskutif?) Executive Dashboard a#alah r

singkat/ laporan !l!ktronik yang m!nya"ikan status s!karang #aribisnis



!"ak tahun +44@/ A8C%A #an Association Certied Fraud Examiners #i#irikan #an #i#anInstitute For Fraud tudies 8FB) .rganisasi layang b!rk!p!ntingan #an instansi p!m!rint#iun#ang untuk b!rpartisipasi "uga) 8F ak

b!rop!rasi #i ba&ah naungan Univ!rsity of T!9#i Austin) 5!mbaga ini #ibuat #!ngan tu"uan untm!lakukan p!n!litian multi1#isiplin #alam!ng!tahui p!ny!bab #an $ara p!nanggulangp!nipuan yang nm!lingkupi b!rbagai bi#as!p!rti ilmu p!rilaku/ hukum/ akuntansi #p!ra#ilan pi#ana) Dan m!skipun 8F m!miliki m

s!#!rhana/ p!n$apaian tu"uan ini ti#ak akmu#ah) alah satu proy!k p!rtama yaitu #!ngm!mbantu !ntitas m!n!mukan solusi yang t!rbauntuk #il!ma p!nipuan p!laporan k!uangan



CAE

%T *ERETA A%8 8ND.NE8A %T *A8B t!r#!t!ksi a#anya kp!nya"ian laporan k!uangan) 8ni m!rupakan suatu b!ntu#apat m!ny!satkan inv!stor #an stak!hol#!r lainnya) *asus#!ngan masalah p!langgaran ko#! !tik prof!si akuntanmanipulasi #ata #alam laporan k!uangan %T *A8 tahun 7U-N itu #i$atat m!raih k!utungan s!b!sar Rp/ -iliar#it!liti #an #ika"i l!bih rin$i/ p!rusahaan "ustru m!n#!ritaRp, -iliar) *omisaris %T *A8 !kinus -anao yang "uga

8nformasi #an Akuntansi Dir!ktorat !n#!ral %!rb!n#D!part!m!n *!uangan m!ngatakan/ laporan k!uangan itu *antor Akuntan %ublik ) -anan) Au#it t!rha#ap laporan untuk tahun +44, #an tahun1tahun s!b!lumnya #ilaku%!m!riksan *!uangan 7%*B/ s!#angkan untuk tahun +44@#an akuntan publik asil au#it t!rs!but k!mu#ian #is!rahuntuk #is!tu"ui s!b!lum #isampaikan #alam Rapat Umum #an *omisaris %T *A8 yaitu !kinus -anao m!nolak mk!uangan %T *A8 tahun +446 yang t!lah #iau#it ol!h akunta



!t!lah hasil au#it #it!liti #!ngan s!ksama/ #it!mukan a#anya k!"anlaporan k!uangan %T *A8 tahun +446 s!bagai b!rikut'

%a"ak pihak k!tiga su#ah tiga tahun ti#ak p!rnah #itagih/ t!tapi #alam laporan k!uangan itu #imasu

p!n#apatan %T *A8 s!lama tahun +446) *!&a"iban %T *A8 untuk m!mbayar surat k!t!tapan pa"ap!rtambahan nilai %%NB s!b!sar Rp 6/+ -iliar yang #it!rbitkan ol!h Dir!ktorat !n#!ral %a"ak pa#+44, #isa"ikan #alam laporan k!uangan s!bagai piutang atau tagihan k!pa#a b!b!rapa p!langgan yam!nanggung b!ban pa"ak itu) %a#ahal b!r#asarkan tan#ar Akuntansi/ pa"ak pihak k!tiga yang ti#ak itu ti#ak bisa #imasukkan s!bagai as!t) Di %T *A8 a#a k!k!liruan #ir!ksi #alam m!n$atat p!n!rimaas!lama tahun +446)

%!nurunan nilai p!rs!#iaan suku $a#ang #an p!rl!ngkapan s!b!sar Rp+@ -iliar yang #ik!ta#ilakukan inv!ntarisasi tahun +44+ #iakui mana"!m!n %T *A8 s!bagai k!rugian s!$ara b!rtahap s!lam%a#a akhir tahun +446 masih t!rsisa sal#o p!nurunan nilai yang b!lum #ib!bankan s!bagai k!rugia-iliar/ yang s!harusnya #ib!bankan s!luruhnya #alam tahun +446)

7antuan p!m!rintah yang b!lum #it!ntukan statusnya #!ngan mo#al total nilai kumulatif s!b!sar #an p!ny!rtaan mo#al n!gara s!b!sar RpH4 -iliar ol!h mana"!m!n %T *A8 #isa"ikan #alam n!ra$a p!+446 s!bagai bagian #ari hutang)

-ana"!m!n %T *A8 ti#ak m!lakukan p!n$a#angan k!rugian t!rha#ap k!mungkinan ti#ak t!rtagihnpa"ak yang s!harusnya t!lah #ib!bankan k!pa#a p!langgan pa#a saat "asa angkutannya #ib!rikan

(3 sampai +44,)



*E8-%U5AN

Dari kasus stu#i #iatas t!ntang p!langgaran Etikb!rbisnis itu m!rupakan suatu p!langgaran !tikap!rbankan pa#a %T *A8 pa#a tahun t!rs!but yankar!na k!salahan manipulasi #an t!r#apat p!nyipa#a laporan k!uangan %T *A8 t!rs!but) pa#a kasust!r"a#i p!nipuan yang m!ny!satkan banyak pihakinv!stor t!rs!but) s!harusnya %T *A8 harus bprof!sional #an "u"ur s!suai pa#a asas1asas !tikaakuntansi) ika %T *A8 b!rsikap "u"ur maka p!rusahti#ak m!ngalami k!rugian yang b!sar)



E*8AN

DAN

TER8-A *A8

Documents

Det Terence