Bosna i Hercegovina BRKO DISTRIKT

BOSNE I HERCEGOVINE DIREKCIJAZA

FINANSIJE/FINANCIJE

T

JA /

Mi 1, 76100 ; : 049220 890, : 049/ 212 984, IMroslava Krlee 1, 76100 Brko Distrikt Bosne i Hercegovine; Telefon: 049/ 220 890, : 049/ 212 984,

Broj: 04.2-02-1727/08 Datum: 14.04.2008. godine

Direktor Direkcije za finansije Brko distrikta Bosne i Hercegovine, na osnovu lana 11. Zakona o javnoj upravi (Slubeni glasnik Brko distrikta Bosne i Hercegovine broj: 19/07 i 2/08), lana 12. stav (1) taka c) Zakona o Direkciji za finansije Brko distrikta Bosne i Hercegovine (Slubeni glasnik Brko distrikta BIH broj: 19/07) i lana 38. Zakona o budetu Brko distrikta BiH (Slubeni glasnik Brko distrikta BiH broj: 16/01, 21/05, 3/07 i 19/07) donosi

O D L U K U O UTVRIVANJU RAUNOVODSTVENE POLITIKE

ZA BUDETSKE KORISNIKE I TREZOR BRKO DISTRIKTA BIH

GLAVA I- OPTE ODREDBE lan 1.

(Predmet) Ovom odlukom utvruju se raunovodstvene politike za budetske korisnike i Institucije

Brko distrikta BIH.

lan 2. (Raunovodstvene politike)

Raunovodstvene politike za budetske korisnike i institucije Brko distrikta BiH

primjenjuju budetski korisnici i institucije koje se finansiraju iz budeta Brko distrikata BiH (u daljem tekstu: Distrikt).

lan 3.

(Zakonska regulativa) (1) Zakonska i druga regulativa za donoenje i izvrenje budeta i sprovoenje trezorskog

naina rada sa javnim prihodima i rashodima je:

a) Zakon o Direkciji za finansije Brko distrikta Bosne i Hercegovine (Slubeni glasnik Brko distrikta BiH broj: 19/07),

b) Zakon o Trezoru (Slubeni glasnik Brko distrikta BiH broj: 3/07,19/07 i 2/08), c) Zakon o budetu Brko distrikta Bosne i Hercegovine (Slubeni glasnik Brko

distrikta BiH br. 16/01, 21/05, 3/07 i 19/07), d) Zakon o javnim nabavkama BiH (Slubeni glasnik BiH br. 49/04, 19/05 i 52/05), e) Zakon o raunovodstvu i reviziji u Brko distriktu Bosne i Hercegovine (Slubeni

glasnik Brko distrikta BiH br. 6/06 i 19/07 ), f) Zakon o radu Brko distrikta Bosne i Hercegovine (Slubeni glasnik Brko distrikta

BiH br. 19/06 i 19/07), g) Pravilnik o raunovodstvu budeta Brko distrikta BiH (Slubeni glasnik Brko

distrikta BiH br. 25/07) h) Pravilnik o knjigovodstvu budeta Brko distrikta BiH (Slubeni glasnik Brko

distrikta BiH br. 25/07). i) Pravilnik o izradi budeta , br. 01-014-5433/02 od 03.10.2002. godine.

2 .

GLAVA II- POSLOVNE KNJIGE I KNJIGOVODSTVENE ISPRAVE lan 4.

(Poslovne knjige) (1) Poslovne knjige budeta su u finansijskom i informacionom sistemu Trezora: Glavna

knjiga i pomone knjige za unos podataka.

(2) Glavna knjiga je sistematina evidencija finansijskih transakcija i poslovnih dogaaja na nivou budetskih klasifikacija: organizacijske, ekonomske i funkcionalne. To znai da svaki budetski korisnik u okviru jedinstvene Glavne knjige ima svoju organizaciju kao segment, te se na osnovu toga mogu izraivati razliiti izvjetaji.

(3) Glavna knjiga se sastoji od klasa, glavnih kategorija, potkategorija, glavne grupe, podgrupa i analitikih rauna iz raunskog kontnog plana.

(4) Na raunima glavne knjige knjie se promjene i stanje cjelokupne imovine, prihoda, primitaka i potpora, izdataka i drugih plaanja, zajmova, finansijske imovine, dugova i rezervi.

(5) lanom 48. Pravilnika o knjigovodstvu budeta Brko distrikta BiH (U daljem tekstu: Pravilnik o knjigovodstvu) obavezne pomone knjige su: knjiga ulaznih rauna, knjiga izlaznih faktura, knjiga blagajne (ukoliko se vodi), knjiga inventara, skladina evidencija, registar plata, knjiga izvoda iro rauna i drugih podrauna, knjiga kapitalne imovine I knjiga spoljnog duga.

(6) Sadraj i nain voenja ovih pomonih knjiga propisan je Pravilnikom o knjigovodstvu.

(7) Osim navedenih pomonih knjiga koje su obavezne, budetski korisnici mogu voditi i druge pomone knjige, iji oblik i sadraj odreuju sami budetski korisnici.

lan 5.

(Knjigovodstvene isprave)

(1) Bilo koja knjigovodstvena transakcija zasniva se na urednoj i vjerodostojnoj knjigovodstvenoj ispravi, ime se obezbjeuje fer i korektno iskazivanje knjigovodstvenih promjena u skladu sa raunovodstvenim standardima.

(2) Urednost podrazumjeva da su knjigovodstvene isprave napisane uredno, itko i jasno i da nema krianja i dodatnih nepotrebnih podataka, te da sadri sve potrebne podatke za knjienje odreene transakcije.

(3) Vjerodostojnost knjigovodstvene isprave podrazumijeva da je ovjerena od strane rukovodioca budetskog korisnika, odnosno institucije ili lica koje on pismeno ovlasti, ime se ne umanjuje odgovornost rukovodioca za stvaranje obaveza, kao ni za pravilno i zakoniti evidentiranje poslovnih promjena.

(4) Prije potpisivanja knjigovodstvene isprave od strane rukovodioca budetskog korisnika ili osobe koju je ovlastio, potrebno je izvriti njenu kontrolu.

(5) Kontrola treba da obuhvata zakonski osnov za prijem ili izdavanje knjigovodstvene isprave, zatim njenu vjerodostojnost koja se sastoji u utvrivanju injenica da li je budetska transakcija stvarno nastala, kao i ispravnost koja se svodi na kontrolu da li isprava sadri sve elemente za knjigovodstveno evidentiranje i eventualno raunske radnje koje su neophodne.

(6) Knjigovodstvene isprave se po pravilu nakon potpisivanja ne mogu ispravljati. Ispravke na knjigovodstvenim ispravama dozvoljavaju se samo u sluajevima kada su greke oigledne pa zbog toga mogu prouzrokovati nekorektno i nefer knjienje, s tim da se ispravka vri tako da se pogrean podatak precrta tankom linijom da se vidi vrsta greke i iznad nje upie ispravan podatak.

(7) Ispravke se vre samo od strane izdavaoca dokumenta (dobavlja). Knjigovodstveni dokument se u sluaju neispravnosti vraa dobavljau ili u posebnim sluajevima dobavlja moe knjinom obavijesti korigovati podatke u prethodno izdatoj fakturi.

3 .

(8) Ispravku moe izvriti samo lice od strane dobavljaa. To lice pored ispravke stavlja svoj potpis i peat.

(9) Prazna mjesta u knjigovodstvenim ispravama se precrtavaju kako bi se sprijeilo naknadno upisivanje i eventualna zloupotreba.

(10) Prema tome, isprava se popunjava tako da neutralna, ali struna osoba, koja nije uestvovala u finansijskoj transakciji moe iz nje nedvojbeno i bez sumnje saznati prirodu finansijske promjene, tj. promjene u budetu ili kod korisnika.

(11) Budetski korisnici, odnosno institucije, dostavljaju Direkciji za finansije Distrikta(u daljem tekstu: Direkciji za finansije) naloge za nabavku ili nalog za prijenos uz kompletnu dokumentaciju na kontrolu, knjienje i plaanje.

(12) Budetski korisnici, odnosno institucije obezbijeuju najkrai put od primitka i ovjere primljene isprave do njenog knjigovodstvenog evidentiranja, s tim da se u tom kontekstu sprovode odredbe Zakona o budetu i Zakona o javnim nabavkama BiH ,

(13) Budetski korisnici koji pruaju usluge, te ostvaruju neporeske prihode duni su izdavati odgovarajue dokumente, kao to su izlazne fakture i slino, duni su u svojim pomonim knjigama osigurati analitiki pregled ispostavljenih dokumenata (knjiga KIF-a) iz koje e mjeseno dostavljati podatke Direkciji za financije Trezor, radi knjienja u Glavnu knjigu.

lan 6.

(Arhiviranje i uvanje raunovodstvenih knjiga)

(1) Raunovodstvene knjige i knjigovodstvene isprave evidentiraju se u skladu sa Pravilnikom o knjigovodstvu.

(2) Pravilnik o knjigovodstvu, lan 53. propisuje uvanje knjigovodstvene dokumentacije.

(3) Knjigovodstvene isprave uvaju se u Direkciji za finansije u izvornom obliku, dok se ne stvore uvjeti da svaki budetski korisnik uva svoju dokumentaciju.

(4) Trajno se uvaju evidencije platnih lista i analitike evidencije plata. (5) Knjigovodstvene isprave na osnovu kojih su podaci uneseni u raunovodstvene knjige

uvaju se najmanje 6 godina. (6) Podaci o poslovnim dogaajima koji se unose i evidentiraju obavezno se elektronski

presnimavaju i uvaju u obliku magnetne trake, diskova idr. Ovi podaci uvaju se u izvornom obliku. Isto tako potrebno je uvati i programsku dokumentaciju (npr. Softwere, password). Ovi podaci uvaju se u izvornom obliku onoliko dugo koliko je propisano Pravilnikom o raunovodstvu, za uvanje knjigovodstvenih dokumenta.

GLAVA III- USKLAIVANJE POSLOVNIH KNJIGA I INVENTARISANJE I PROCJENJIVANJE BILANSNIH POZICIJA

lan 7.

(Usklaivanje poslovnih knjiga i inventarisanje)

(1) Svi budetski korisnici-institucije duni su izvriti popis inventarisanje u skladu sa Upustvom o radu popisnih komisija i obavljanju popisa sredstava, potraivanja i obaveza kao i u skladu sa Uputstvom o rashodovanju, otpisu, knjienju vikova i manjkova stalnih sredstava i sitnog inventara, zaliha i otpis potraivanja.

4 .

(2) Budetski korisnici su duni formirati komisije za popis, u okviru svojih odjela i institucija, a Centralnu popisnu komisiju formira Gradonaelnik Distrikta (u daljem tekstu: Gradonaelnik), na prijedlog Direkcije za finansije.

(3) Centralna popisna komisija usklauje rad popisnih komisija odjela i institucija.

(4) Popis se vri obavezno jednom godinje sa stanjem na dan 31.12., a budetski korisnik i institucija moe svojim aktom propisati obavezu inventarisanja u kraim rokovima ili donijeti odluku o vanrednom popisivanju odreenih bilansnih pozicija.

(5) Redovnim inventarisanjem se obuhvata stvarni popis stalnih sredstava u obliku stvari, prava i razgranienja, novanih sredstava, plemenitih metala, potraivanja, zaliha i kratkoronih razgranienja, kratkoronih i dugoronih obaveza, razgranienja i kapitala.

(6) Pored redovnog inventarisanja, budetski korisnici i institucije vre inventarisanje i usklaivanje knjigovodstvenog i stvarnog stanja i prilikom primopredaje dunosti, promjena cijena proizvoda i roba, statutarnih promjena i drugih sluajeva.

(7) Po izvrenom usklaivanju poslovnih knjiga i zavrenom inventarisanju, budetski korisnici obavezni su izvriti usklaivanje knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem u skladu sa gore pomenutim Upustvima.

(8) Usklaivanje se vri tako to se na osnovu izvjetaja i prijedloga Komisije za inventarisanje donose odgovarajue odluke.

(9) Odluke iz stav (8) ovog lana se donose za likvidiranje i knjienje eventualno utvrenih manjkova, vikova, visinu otpisa nenaplativih i zastarjelih potraivanja, rashodovanje sredstava, opreme i sitnog inventara.

lan 8.

(Odgovornost za formiranje komisija)

(1) Budetski korisnici su odgovorni za blagovremeno formiranje komisija, pokretanje godinje inventure, kao i suradnju sa Centralnom popisnom komisijom.

(2) Nakon zavrenog popisa duni su dostaviti Centralnoj popisnoj komisiji podatke za sastavljanje izvjetaja o izvrenom popisu (Elaborata), koji se prezentuju Vladi Distrikta.

(3) Usvojeni izvjetaj se dostavlja Direkciji za finansije, na osnovu koga je izvreno usklaivanje sa Glavnom knjigom.

lan 9.

(Procjenjivanje bilasnih pozicija)

(1) Prema odredbama Zakona o budetu i Pravilnika o knjigovodstvu, pod procjenjivanjem bilansnih pozicija podrazumjeva se utvrivanje pojedinanih pozicija bilansa.

(2) Kad su u pitanju stalna sredstva njihov obraun i knjienja vre se po vrijednosti istorijskog troka, to podrazumijeva njihovu fakturnu vrijednost uveanu za sve izdatke koji su vezani za tu nabavku do mjesta odredita koritenja sredstava. Navedenim Pravilnikom pod stalnom imovinom smatra se svako pojedinano sredstvo koje u cijelosti ostaje u istom obliku duem od jedne godine( vijek trajanja dui od godinu dana).

5 .

(3) Imovina ija je pojedinana vrijednost u trenutku nabavke nia od 250,00 KM svrstava se u sitan inventar i otpisuje se jednokratno, nezavisno od vijeka trajanja.

(4) Imovina u obliku poslovnih udjela dugoronih zajmova i papira od vrijednosti iskazuje se po principu nabavne cijene.

(5) Domai novac u blagajni i na raunima i podraunima Distrikta iskazuje se u nominalnom iznosu, a strani novac po kursu Centralne banke BiH na dan sastavljanja bilansa.

(6) Otpis stalnih sredstava provodi se linearnom metodom indirektno, tako to se terete izvori sredstava, primjenom godinjih stopa, koje su sastavni dio Pravilnika o knjigovodstvu.

(7) Osnovicu za otpis stalne imovine kod budeta ini nabavna, odnosno revalorizirana i fer procjenjena vrijednost dugotrajne imovine.

(8) Prema MRS-u (Meunarodni Raunovodstveni Standardi), amortizaciji ne podlijeu: zemljite i ume kao prirodna bogatstva, sredstva u pripremi sve do aktiviranja ili poetka upotrebe, avansi za nabavku stalnih sredstava, sredstva koja su proglaena spomenicima kulture i istorijskim spomenicima (osim ako se koriste za obavljanje djelatnosti na osnovu koje se stiu prihodi) odnosno muzejske vrijednosti i umjetnika djela, javni putevi po osnovu kojih se stiu prihodi, donji sloj kod eljeznikih i drugih pruga, puteva, aerodrome, ulica, trgova, parkova i drugih izgraenih javnih povrina, kao i tuneli i mostovi.

(9) Stalna imovina u obliku udjela, dugoronih zajmova i vrijednosnih papira koje kotiraju, iskazuju se po principu nabavne ili nie cijene.

(10) Amortizacija se poinje obraunavati prvog dana narednog mjeseca od stavljanja osnovnog sredstva u upotrebu, a zavrava s posljednjim mjesecom u kojem se vri potpuni otpis, kao i prilikom rashodovanja, prodaje ili na nek drugi nain otuenjem sredstava.

(11) Jednom otpisano sredstvo se ne moe ponovo procjenjivati i otpisivati, mada se i dalje moe upotrebljavati.

(12) Bilansne pozicije potraivanja i obaveze priznaju se prema iznosima iz kupoprodajnih ugovora ili druge na zakonu zasnovane dokumentacije (drugi ugovori, fakture i sl), te iz potraivanja iobaveza koji proistiu iz zakonskih i drugih osnova.

GLAVA IV-PRIMJENA KONTNOG PLANA ZA BUDETE I BUDETSKE KORISNIKE

lan 10. (Primjena kontnog plana)

U cilju jedinstvenog evidentiranja sredstava, izvora, rashoda i prihoda, potraivanja i obaveza, te zaliha, budetski korisnici duni su da primjenjuju Kontni plan.

lan 11.

(Sastav kontnog plana) (1) Kontni plan se sastoji od klasa (od 0 do 9).

(2) Klasa 0 slui za evidentiranje transakcija po osnovu promjena i stanja stalnih sredstava.

(3) U klasi 1 evidentiraju se promjene u novanim sredstvima, blagajna, kratkorona potraivanja i razgranienja.

(4) Na kontima klase 2 knjie se zalihe materijala i proizvoda, sitan inventar na zalihi i upotrebi.

6 .

(5) Klasa 3 slui za evidentiranje kratkoronih obaveza i razgranienja, do godinu dana.

(6) U klasi 4 evidentiraju se dugorone obaveze, preko godinu dana.

(7) U klasi 5 evidentiraju se stalni izvori sredstava.

(8) Klasa 6 slui za evidentiranje rashoda koji se planiraju godinjim i operativnim budetima za svakog budetskog korisnika.

(9) Na klasi 7 evidentiraju se svi prihodi na nivou Distrikta.

(10) Klasa 8 predstavlja memorandumsku evidenciju o kapitalnim transakcijama koja slui za evidentiranje kapitalnih primitaka i izdataka.

(11) Klasa 9 slui za evidentiranje poslovnih dogaaja koji nemaju neposrednog uticaja na sredstva i izvore sredstava, ve samo otvaraju mogunost za takve uticaje u budunosti.

KLASA 0 STALNA SREDSTVA Prema odredbi lana 7.Pravilnika o knjigovodstvu stalna sredstva mogu biti u obliku stvari, prava i razgranienja. 01 - Stalna sredstva 011 - Stalna sredstva 011100 Zemljite, ume i viegodinji zasadi U skladu sa raunovodstvenim standardima, ova imovina je izuzeta iz obaveze

obraunanja amortizacije zbog njene trajnosti koje se ne moe vremenski ograniiti. Stoga je stopa amortizacije prema Nomenklaturi sredstava za amortizaciju 0 (nula) %.

011200 Graevine U grupu stalnih sredstava znaajno mjesto pripada graevinama (graevinski

objekti) iz razloga njihove vvrijednosti i dugotrajnosti. U ovu grupu stalnih materijalanih sredstava svrstavaju se sljedea sredstva: zgrade i stanovi i ostali objekti

011300 Oprema Kancelarijska oprema

Prevozna oprema Oprema za obrazovanje i kulturu Elektronska i fotografska oprema Medicinska i laboratorijska oprema Strojevi, ureaji i instalacije Fiksna oprema Specijalna oprema Ugostiteljska oprema

011400 Ostala stalna sredstva robne rezerve, ivotinje i biljke

011500 Stalna sredstva u obliku prava materijalna prava osnivaka ulaganja ostala sredstva u obliku prava

011600 Sredstva u pripremi graevine u izgradnji oprema u pripremi dati avansi za pripremu i izgradnju

011700 Sredstva van upotrebe 011800 Revalorizacija stalnih sredstava 011900 Ispravka vrijednosti stalnih sredstava 02 - Dugoroni plasmani 021 - Pozajmljivanje i uee u dionicama 021100 - Pozajmljivanje i uee u zemlji 021200 - Pozajmljivanje i uee u inostranstvu 022 - Dugoroni depoziti

7 .

022100 Dugoroni depoziti 023 - Uloena sredstva u banke i druge finansijske organizacije 023100 - Uloena sredstva u banke i druge finansijske organizacije 024 - Ostali dugoroni plasmani 024100 - Ostali dugoroni plasmani 029 - Ispravka vrijednosti dugoronih plasmana 029100 - Ispravka vrijednosti dugoronih plasmana 03 - Vrijednosni papiri 031 - Vrijednosni papiri 031100 Dionice 031200 Obveznice 031300 Ostali vrijednosni papiri 031900 Ispravka vrijednosti

09 - Dugorona razgranienja prihoda 091 - Dugorona razgranienja prihoda 091100 Razgranieni prihodi 092 - Dugorona razgranienja rashoda 092100 - Razgranieni rashodi 093 - Ostala dugorona razgranienja 093100 Ostala razgranienja KLASA 1 GOTOVINA, KRATKORONA POTRAIVANJA I RAZGRANIENJA 11 - Novana sredstva i plemeniti metali 111 - Novana sredstva i plemeniti metali 111100 - iro i tekui rauni 111200 Izdvojena novana sredstva i akreditivi 111300 Blagajna 111400 Devizni raun 111500 Devizna izdvojena sredstva i akreditivi 111600 Devizna blagajna 111700 Plemeniti metali 111800 Ostala novana sredstva 111900 Ispravka vrijednosti 12 Vrijednosni papiri 121 - Vrijednosni papiri 121100 ekovi 121200 Mjenice 121300 Obveznice 121400 Ostali vrijednosni papiri 121900 Ispravka vrijednosti 13 Kratkorona potraivanja 131 - Kratkorona potraivanja 131100 Potraivanja od pravnih lica 131200 Potraivanja od fizikih lica 131300 Ostala potraivanja 131900 Ispravka vrijednosti 14 Kratkoroni plasmani 141 - Kratkoroni plasmani 141100 Krediti 141200 Depoziti 141300 Ostali kratkoroni plasmani 141900 Ispravka vrijednosti 16 Finansijski i obraunski odnosi sa drugim povezanim jedinicama 161 - Finansijski i obraunski odnosi sa drugim povezanim jedinicama 161100 Potraivanja od organa 161200 Potraivanje od organizacije

8 .

161300 Potraivanje u okviru organa i organizacija 19 Kratkorona razgranienja 191 - Kratkorona razgraniewa 191100 Razgranieni prihodi 191200 Razgranieni rashodi 191300 Ostala razgranienja KLASA 2 - ZALIHE 21 Zalihe materijala i robe 211 - Zalihe materijala i robe 211100 - Zalihe materijala 211200 Zalihe robe 211300 Ostale zalihe 211400 Ukalkulisane razlike u cijeni 211500 Ukalkulisani porez na promet 211900 Ispravka vrijednosti 22 Zalihe sitnog inventara 221 - Zalihe sitnog inventara 221100 Sitan inventar na zalihama 221200 Sitan inventar u upotrebi 221900 Ispravka vrijednosti KLASA 3 KRATKORONE OBAVEZE I RAZGRANIENJA 31 Kratkorone tekue obaveze 311 - Kratkorone tekue obaveze 311100 Kratkorone obaveze prema pravnim licima 311200 Kratkorone obaveze prema fizikim licima 311300 Obaveze za koritenje stalne budetske rezerve 311400 Ostale kratkorone obaveze 32 Obaveze po osnovu vrijednosnih papira 321 - Obaveze po osnovu vrijednosnih papira 321100 ekovi 321200 Mjenice 321300 Obveznice 321400 Ostali vrijednosni papiri 33 Kratkoroni krediti i zajmovi 331 - Kratkoroni krediti i zajmovi 331100 Zajmovi primljeni kroz dravu BiH 331200 Primici od inostranog zaduivanja 331300 Primici od domaeg zaduivanja 34 Obaveze prema radnicima 341 - Obaveze prema radnicima 341100 Obaveze za plate 341200 Obaveze za naknade plata 341300 Porezi i doprinosi na plate 341400 Ostale obaveze prema radnicima 341500 Obaveze prema drugim fizikim licima 36 Finansijski i obraunski odnosi sa drugim povezanim jedinicama 361 - Finansijski i obraunski odnosi sa drugim povezanim jedinicama 361100 Obaveze prema organima 361200 Obaveze prema organizacijama 361300 Obaveze unutar organa i organizacija 39 Kratkorona razgranienja 391 - Kratkorona razgranienja 391100 Razgranieni prihodi 391200 Razgranieni rashodi 391300 Ostala razgranienja KLASA 4 DUGORONE OBAVEZE I RAZGRANIENJA 41 Dugoroni krediti i zajmovi

9 .

411 - Dugoroni krediti i zajmovi 411100 Zajmovi primljeni kroz dravu BiH i entitete 411200 Primici od inostranog zaduivanja 411300 Primici od domaeg zaduivanja 42 Ostale dugorone obaveze 421 - Ostale dugorone obaveze 421100 Obaveze prema pravnim licima 421200 Obaveze prema fizikim licima 421300 Ostale dugorone obaveze 49 Dugorona razgranienja 491 - Dugorona razgranienja 491100 Razgranieni prihodi 491200 Razgranieni rashodi 491300 Ostala razgranienja

KLASA 5 IZVORI STALNIH SREDSTAVA 51 Izvori sredstava 511 - Izvori sredstava 511100 Izvori sredstava 52 Ostali izvori sredstava 521 - Ostali izvori sredstava 521100 Ostali izvori sredstava 53 Izvori sredstava rezervi 531 - Izvori sredstava rezervi 531100 Rezerve 58 Revalorizacioni efekti 581 - Revalorizacioni efekti 581100 Efekti revalorizacije sredstava 581200 Efekti revalorizacije obaveza 59 Nerasporeeni viak prihoda i rashoda 591 - Nerasporeeni viak prihoda i rashoda 591100 Nerasporeeni viak prihoda i rashoda KLASA 6 - RASHODI 61 Tekui izdaci 611 - Plate i naknade trokova zaposlenih i skuptinskih poslanika 611100 Bruto plate i naknade 611200 Naknade trokova zaposlenih i skuptinskih poslanika 612 - Doprinosi poslodavca i ostali doprinosa 612100 Doprinsi poslodavca 612200 Ostali doprinosa 613 - Izdaci za materijal i usluge 613100 Putni trokovi 613200 Izdaci za energiju 613300 Izdaci za komunalne usluge 613400 Nabavka materijala 613500 Izdaci za usluge prevoza i goriva 613600 Unajmljivanje imovine i opreme 613700 Izdaci za tekue odravanje 613800 Izdaci osiguranja, bankarskih usluga i platnog prometa 613900 Ugovorene usluge 614 - Tekui grantovi 614100 Grantovi drugim nivoima 614200 Grantovi pojedincima 614300 Grantovi neprofitnim organizacijama 614400 Subvencije javnim preduzeima 614500 Subvencije privatnim preduzeima 614600 Subvencije finansijskim institucijama

10 .

614700 Grantovi u inostranstvo 615 - Kapitalni grantovi 615100 Kapitalni grantovi drugim nivoima 615200 Kapitalni grantovi pojedicima i neprofitnim organizacijama 615300 Kapitalni grantovi u inostranstvu 616 - Izdaci za kamate i ostale naknade 616100 Kamate na pozajmice primljene kroz dravu BiH i entitete 616200 Izdaci za inostrane kamate 616300 Kamate na domae pozajmljivanje 616400 Ostale naknade vezane za pozajmljivanje 68 Doznake niim potroakim jedinicama 681 - Doznake za tekue izdatke 681100 Plate i naknade trokova zaposlenih i skuptinskih poslanika 681200 Doprinosi poslodavca i ostali doprinosi 681300 Izdaci za materijal i usluge 681400 Tekui grantovi 681500 Kapitalni grantovi 681600 Izdaci za kamate i ostale naknade 688 - Doznake za kapitalne izdatke 688100 Izdaci za nabavku stalnih sredstava 69 Raspored rashoda 691 - Raspored rashoda 691100 Raspored rashoda KLASA 7 PRIHODI 71 Prihodi od poreza 711 - Porezi na dobit pojedinaca i preduzea 711100 Porezi na dobit pojedinaca 711200 Porez na dobit preduzea 711900 Ostali porezi na dobit pojedinaca i preduzea 712 - Doprinosi za socijalnu zatitu 712100 Doprinosi za socijalnu zatitu 713 - Porezi na plate i radnu snagu 713100 Porezi na plate 714 - Porez na imovinu 714100 - Porez na imovinu 715 - Domai porezi na dobra i usluge 715100 Porezi na prodaju dobara i usluga, ukupni promet ili dodanu vrijednost 715200 Porez na promet posebnih usluga 715300 Porezi na upotrebu dobra ili na dozvole za koritenja dobara ili za

izvoenje aktivnosti 715400 - Akcize 715900 Ostali porezi na promet proizvoda i usluga 716 - Porez na meunarodnu trgovinu i transakciju 716100 Uvozne takse 716900 Ostali porezi na meunarodnu trgovinu i transakcije 719 - Ostali porezi 719100 Ostali porezi 72 Neporezni prihodi 721 - Prihodi od preduzetnikih aktivnosti i imovine i prihodi od pozitivnih kursnih razlika 721100 Prihodi od nefinansijski javnih preduzea i finansijskih javnih institucija 721200 Ostali prihodi od imovine 721300 Kamate primljene od pozajmica i uea u kapitalu 721400 Naknade primljene od pozajmica i uea u kapitalu 721500 Prihodi od pozitivnih kursnih razlika 721600 Prihodi od privatizacije 722 - Naknade i takse i prihodi od pruanja javnih usluga 722100 Administrativne takse

11 .

722200 Sudske takse 722300 Komunalne takse 722400 Ostale proraunske naknade 722500 Posebne naknade i takse 722600 Prihodi od pruanja javnih usluga (Prihodi od sopstvenih djelatnosti) 723 - Novane kazne (neporeske prihode) 723100 Novane kazne 73 Tekue podrke (grantovi) 731 - Iz inostranstva 731100 Iz inostranstva 732 - Od ostalih nivoa 723100 Od ostalih nivoa BiH i entiteti

78 Prihodi iz budeta 781 - Prihodi iz budeta za tekue izdatke 781100 Plate i naknade trokova zaposlenih i skuptinskih poslanika 781200 Doprinosi poslodavca i ostali doprinsoi 781300 Izdaci za materijal i usluge 781400 Tekui grantovi 781500 Kapitalni grantovi 781600 Izdaci za kamate i ostale naknade vezane za pozajmljivanje 788 - Prihodi iz budeta za kapitalne izdatke 788100 Izdaci za nabavku stalnih sredstava 79 Raspored prihoda 791 - Raspored prihoda 791100 Raspored prihoda KLASA 8 MEMORANDUMSKA EVIDENCIJA O KAPITALNIM TRANSAKCIJA 81 - Primici 811 - Kapitalni primici 811100 Prihodi od prodaje stalnih sredtava 811200 Prihodi od prodaje robnih rezervi Distrikta 811300 Kapitalni grantovi od nevladinih izvora 811900 Ostali kapitalni primici 812 - Kapitalne podrke (grantovi) 812100 Kapitalne podrke iz inostranstva 812200 Kapitalne podrke od ostalih nivoa vlasti 813 - Primljene otplate datih zajmova i povrata uea u kapitalu 813100 Primljene otplate od pozajmljivanja drugim nivoima (BiH i entiteti) 813200 Primljene otplate od pozajmljivanja pojedincima i neprofitnim

organizacijama 813300 Primljene otplate od pozajmljivanja javnim preduzeima 813400 Povrat od uea u dionicama javnih preduzea 813500 - Povrat od uea u dionicama javnih preduzea i u zajednikim

ulaganjima 813600 Primljene otplate od ostalih vidova domaeg pozajmljivanja 813700 - Primljene otplate od pozajmljivanja u inostranstvu 814 - Dugoroni krediti i zajmovi 814100 Zajmovi primljeni kroz dravu BiH 814200 Primici od inostranog zaduivanja 814300 - Primici od domaeg zaduivanja 815 - Kratkoroni krediti i zajmovi 815100 Zajmovi primljeni kroz dravu BiH 815200 Primici od inostranog zaduivanja 815300 - Primici od domaeg zaduivanja 819 - Korektivni raun

12 .

819900 Korektivni raun 82 - Izdaci 821 - Nabavka stalnih sredstava 821100 Nabavka zemljita uma i viegodinjih zasada 821200 Nabavka graevina 821300 Nabavka opreme 821400 Nabavka ostalih stalnih sredstava 821500 Nabavka stalnih sredstava u obliku prava 821600 Rekonsturkcija i investiciono odravanje 822 - Pozajmljivanje i uee u dionicama 822100 Pozajmljivanja drugim nivoima BiH i entiteti 822200 Pozajmljivanja pojedincima i neprofitnim organaizacijama 822300 Pozajmljivanja javnim preduzeima 822400 Uee u dionicama javnih preduzea 822500 Uee u dionicama privatnih preduzea i u zajednikim ulaganjima 822600 Ostala domaa pozajmljivanja 822700 Pozajmljivanja u inostranstvu 823 - Otplate dugova 823100 Otplate dugova primljenih kroz BiH i entitete 823200 Spoljne otplate 823300 Otplate domaeg pozajmljivanja 829 - Korektivni raun 829900 Korektivni raun KLASA 9 VANBILANSNA EVIDENCIJA 91 Vanbilansna evidencija uslovnih potraivanja 911 - Vanbilansna evidencija uslovnih potraivanja 911100 Vanbilansna evidencija uslovnih potraivanja 95 Evidencija uslovne obaveze 951 - Vanbilansna evidencija uslovne obaveze 951100 Vanbilansna evidencija uslovne obaveze GLAVA V- KNJIENJE PROMJENA STALNIH SREDSTAVA

lan 12. (Nain nabavke stalnih sredstava)

(1) Nabavka osnovnih sredstava moe se vriti: kupovinom, rekonstrukcijom,

adaptacijom, vlastitom izgradnjom, zamjenom staro za novo i putem donacija. Korisnik budeta koji planira takvu nabavku u svom budetu planira odgovarajui iznos sredstava na glavnoj kategoriji 82000 Izdaci, iz razloga to nabavka proizvodi obaveze koje se izmiruju u novanom obliku.

(2)Nabavka stalnog sredstva obavezno se vri u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama.

(3) Evidencija promjena i stanja stalnih sredstava evidentira se u Trezoru, gdje se vri I plaanje i finansijsko knjienje po osnovu nabavke stalnih sredstava.

lan 13. (Nabavka stalnih sredstava u sluaju kada su sredstva planirana u budetu)

(1) Ovlateno lice budetskog korisnika, na osnovu provedenih procedura javnih nabavki

vri nabavku stalnog sredstva. (2) Kada dobavlja ispostavi fakturu, potpisuje je rukovodilac ili ovlateni djelatnik

budetskog korisnika, otvara nalog za nabavku ili nalog za prijenos sredstava, te proslijeuje u Trezor, na kontrolu, KUF-iranje, knjienje i plaanje.

(3) Na osnovu podataka iz fakture, knjienje se vri tako to se zaduuje odgovarajui analitiki konto (ovisno od vrste nabavljenog stalnog sredstva) 820000 izdaci, a odobrava se

13 . konto 311111 obaveza prema dobavljau, zatim se zaduuje odgovarajui konto iz klase 0, a odobrava konto 511111- izvori stalnih sredstava, zatim se zaduuje konto 591111 nerasporeen viak prihoda, a zaduiti konto 829 korektivni konto

(4) Knjienje navedenih stavki, kao i plaanje obaveza za nabavljeno stalno sredstvo vri se u Trezoru.

(5) Nabavljena stalna sredstva u obliku stavri i prava iz donacija knjie se izravno na odgovarajui konto podkategorije 011000 Stalna sredstva i odobravanjem konta 511111 Izvori stalnih sredstava. U ovim sluajevima se ne javljaju knjienja na kontima klase 8 memoramdumska evidencija.

(6) Evidentiranje doniranih sredstava vri se na osnovu dokumentacije o vrsti i cijeni ili procjenjenih fer vrijednosti, s tim da procjenu donirane imovine vri komisija koju odredi Vlada Distrikta.

lan 14. (Knjienje stalnih materijalnih sredstava u pripremi i izgradnji)

(1) Prema odredbama lana 8. stav 3. Pravilnika o knjigovodstvu, na kontima glavne grupe 011600 Sredstva u pripremi, evidentiraju se investicije u toku, odnosno ulaganja u nabavku stalnih sredstava.

(2) Kad se radi o sredstvima u izgradnji, u praksi, izvoa radova, u skladu sa ugovorom i dinamikom izgradnje, ispostavlja kupcu privremene situacije ili fakturu, kojima najee financira dalju izgradnju.

(3) Po zavretku izgradnje ispostavlja se konana situacija ili faktura na ukupnu vrijednost radova, po kojoj je obaveza za plaanje iznos umanjen za zbir plaenih privremenih situacijaili faktura.

(4) Privremene situacije i konana situacija zamjenjuju u knjigovodstvenom smislu fakturu-raun kao dokument za knjienje.

(5) Trokove nastale po ovom osnovu knjie se na teret odgovarajueg konta iz glavne kategorije 82000 izdaci, a u korist konta 311111 obaveze prema dobavljau, dakle, isto kao kod svake nabavke stalnog sredstva. Istovremeno se za vrijednost izgraenog objekta po situaciji ili fakturi (privremena ili konana) zaduuje se konto iz glavne grupe 011600 sredstva u pripremi, a odobrava se konto 511111 izvori stalnih sredstava, te se zaduuje konto 591111 Nerasporeen viak prihoda nad rashodima, a odobrava konto 829999 korektivni konto.

(6) Ukoliko je za ulaganje u nabavku stalnih sredstava ili izgradnju dat avans (to se regulie ugovorom o izgradnji) tada se knjienje tog avansa kao i njegovo uparivanje sa fakturom-situacijom, tako to se zaduuje konto 191219 ostali razgranieni rashodi-avansi, a odobrava konto 391411-ostala razgranienja - avansi. Po izvrenom plaanju zaduuje se konto 131122 dati avansi, a odobrava konto 111111 iro-raun.

(7) Po prijemu privremene situacije ili fakture, zaduuje se konto iz glavne kategorije 820000-izdaci, a odobrava konto 311111 obaveze prema dobavljaima. Nakon toga obavezno se vri uparivanje datog avansa sa primljenom fakturom, te se zatvara (umanjuje) konto 191219- ostali razgranieni rashodi - avansi i umanjuje konto 391411 ostala razgranienja -avansi (koji e iznos avansa biti knjien regulisano je ugovorom). Zatim se zaduuje konto 311111 dobavljai, a potrauje konto 131122 dati avansi za iznos pravdanog avansa. Slijedee knjienje je zaduivanje konta 011600 sredstva u pripremi, a odobrava konto 511111 izvori sredstava, te zaduuje konto 591111 viak prihoda nad rashodima, a odobrava konto 829999 korektivni konto.

(8) Na kontima glavne grupe 011600 sredstva u pripremi, knjie se i svi drugi trokovi i izdaci koji nastanu i vezani su za tu nabavku, odnosno izgradnju, do momenta zavretka izgradnje.

(9) Kad je sredstvo izgraeno ili nabavljeno i dovedeno do stepena potpune zavrenosti (poslije toga nema vie ulaganja ni trokova, a stalno sredstvo dobije tehniku suglasnost za upotrebu), saldo na ovom kontu se zatvara sa kontima stalnih sredstava u upotrebi, po vrstama stalnih sredstava (opreme, zgrade itd).

14 .

lan 15. (Rekonstrukcija i adaptacija)

(1) Pojam rekonstrukcije ili adaptacije predstavlja investiciju u stalna sredstva kojima se poveava predvieni vijek trajanja objekta, vri poveanje kapaciteta ili drugi uslovi predvieni MRS 16.

(2) Sa stanovita knjigovodstva rekonstrukcijom i adaptacijom poveava se vrijednost stalnog sredstva i produava vijek trajanja, odnosno poveava kapacitet.

(3) Knjienja su u ovom sluaju ista kao kod izgradnje objekata i nabavke stalnog sredstva.

lan 16. (Nabavka putem staro za novo)

(1) Nabavka putem zamjene staro za novo je poseban vid nabavke, gdje treba izvriti procjenu vrijednosti starog stalnog sredstva putem ugovora sa dobavljaem od koga se kupuje stalno sredstvo, zatim izvriti isknjiavanje starog stalnog sredstva, kao i knjienje nabavke novog stalnog sredstva.

(2) Nabavka se moe vriti iskljuivo na osnovu pismene odluke o dodjeli ugovora. Na osnovu odluke, staro stalno sredstvo se knjigovodstveno evidentira van upotrebe, tako to se zaduuje odgovarajui konto iz glavne grupe 011700 Sredstva van upotrebe, a odobrava se odgovarajui konto iz glavne grupe 011300 oprema, za iznos nabavne vrijednosti stalnog sredstva.

(3) Po prijemu fakture novog stalnog sredstva vri se slijedee knjienje: zaduuje se odgovarajui analitiki konto iz glavne grupe 011900 ispravka vrijednosti stalnih sredstava, za iznos otpisane vrijednosti, zatim zaduuje se konto 511111 izvori stalnih sredstava, za iznos neotpisane vrijednosti, a odobrava odgovarajui konto iz glavne grupe 011700 Sredstva van upotrebe za nabavnu vrijednost stalnog sredstva. Zatim se zaduuje se odgovarajui konto iz glavne grupe 82000 izdaci za iznos razlike izmeu nabavne vrijednosti novog I procjenjenje vrijednosti starog stalnog sredstva, a odobrava se konto 311111 obaveze prema dobavljaima za isti iznos. Naredno knjienje je zaduivanje analitikog konta iz glavne grupe 011600 sredstva u pripremi, odobrava konto 511111 izvori stalnih sredstava, za nabavnu vrijednost novog stalnog sredstva, za isti iznos se zaduuje konto 591111 viak prihoda nad rashodima, a odobrava konto 829999 korektivni konto. Nakon knjienja svih obaveza po osnovu nabavke stalnog sredstva , stalno sredstvo se stavlja u upotrebu, tako to e korisnik izvriti zaduivanje analitikog konta iz glavne grupe 011300 oprema, a odobriti odgovarajui analitiki konto iz glavne grupe 011600 sredstva u pripremi za isti iznos.

lan 17. (Stalna sredstva van upotrebe)

Stalna sredstva koja se povremeno ili trajno ne koriste i koja se trajno ili privremeno nalaze van funkcije evidentiraju se na kontima 011700 stalna sredstva van upotrebe, u skladu sa analitikom. Prilikom isknjiavanja, odnosno prijenosa vrijednosti stalnih sredstava stavljenih van upotrebe, treba voditi rauna da se na ovu grupu konta prenosi nabavna vrijednost stalnog sredstva, a ispravka vrijednosti tog stalnog sredstva ostaje na onim kontima ispravke vrijednosti na kojima je i do tada evidentirana.

15 .

lan 18. (Prodaja i rashodovanje stalnih sredstava)

Stalna sredstva se mogu prodati ili rashodovati samo na osnovu pismene odluke koju

donosi Gradonaelnik .

lan 19.

(Prodaja stalnog sredstva)

(1) Prodaja stalnog sredstva evidentira se analitici stalnih sredstava, pomonoj knjizi potraivanja od kupaca, kao i u Glavnoj knjizi Trezora, na osnovu fakture ispostavljene kupcu. Faktura se knjii zaduenjem konta 131111 potraivanja od kupaca, a odobravanjem konta 591111 viak prihoda nad rashodima. Nakon toga se u Glavnoj knjizi se vri isknjiavanje osnovnog sredstva tako to e se zaduiti konto iz glavne grupe 011900 - ispravka osnovnog sredstva, za iznos otpisane vrijednosti i konto 511111 za iznos neotpisane vrijednosti sadanje vrijednosti, a odobriti odgovarajui konto iz podkategorije 011000 stalna sredstva za iznos nabavne vrijednosti .

(2) Uplata od prodaje stalnih sredstava vri se na transakcijski raun, a knjii se na teret konta 111111 iro-raun, a u korist odgovarajueg konta iz glavne grupe 811100 primici od prodaje stalnih sredstava. Poslije proknjienje uplate, u Glavnoj knjizi Trezora tereti se konto 819999 - korektivni konto, u korist rauna 131111- potraivanja od kupaca. Eventualni troak vezan za prodaju stalnog sredstva evidentira se na teret konta 613991 ostale nespomenute usluge i dadbine u korist konta 311111 obaveze prema dobavljaima.

lan 20. (Rashodovanje stalnog sredstva)

(1) Za rashodovanje stalnih sredstava, prijedlog daje popisna komisija budetskog

korisnika. (2) Prilikom rashodovanja stalnog sredstva potrebno je izvriti preknjiavanje tog sredstva

iz podkategorije 011000 stalna sredstva, na odgovarajui konto 011700 stalna sredstva van upotrebe, za iznos nabavne vrijednosti.

(3) Isknjiavanje rashodovanje sredstava na kontima podgrupe 011730 sredstva stalno van upotrebe, vri se po slijedeem postupku:

a). Rukovodilac budetskog korisnika donosi rjeenje o imenovanju komisije za rashodovanje u toku godine, iji je zadatak da procjeni opravdanost za rashod stalnog sredstva u skladu sa Upustvom o rashodovanju i predloi nain rashodovanja tog sredstva (unitenje, prodaja otpad, poklon). Ako Vlada Brko distrikta BIH na prijedlog komisije budetskog korisnika usvoji prijedlog, donosi se odgovarajua odluka (o unitenju, prodaji otpada ili poklanjanje), taj dokument je osnov za isknjiavanje stalnog sredstva iz knjigovodstva. Iz tog razloga, komisija je duna jedan primjerak zapisnika dostaviti Direkciji za finansije Trezoru. Trokovi koji nastanu (npr.usluga odvoza, unitenja i sl) a vezani su rashodovanje stalnog sredstva evidentiraju se na teret konta 613991 ostale nespomenute usluge, u korist konta 311111 obaveze prema dobavljaima, za iznos dobijene fakture.

b). Ukoliko komisija za rashodovanje utvrdi i predloi da se rashodovno sredstvo moe prodati kao otpad i nakon provedenih procedura za prodaju, a na osnovu ispostavljene fakture kupcu za prodani otpad, knjii se potraivanje na teret konta 131111 potraivanja od kupaca u korist konta 191191 razgranieni ostali prihodi. Ostvareni primitak evidentira se u korist konta 8100 primici od prodaje stalnih , i zatvaranjem konta duguje 191191 razgranieni ostali prihodi, a potrauje 131111 potraivanja od kupaca.

16 .

lan 21. (Evidentiranje tete na stalnim sredstvima i izmirenje tete)

(1) Svaki budetski korisnik duan je osigurati stalna sredstva kod osiguravajuih kua i za taj sluaj u svom budetu planirati odreeni iznos sredstava na rashodovnoj strani kao troak.

(2) Kad nastane teta na stalnom sredstvu, korisnik je duan tetu prijaviti osiguravajuem drutvu kod kojeg je osigurao svoja stalna sredstva.

(3) Osiguravajue drutvo po prijemu obavijesti komisijski utvruje visinu nastale tete, o emu komisija sainjava zapisnik, koji slui kao dokument za knjienje promjena u stalnim sredstvima.

(4) Knjienje na osnovu zapisnika vri tako to se u Glavnoj knjizi sa predznakom minus(stornira), zaduuje odgovarajui analitiki konto u klasi 0, a odobrava raun 511111 izvori stalnih sredstava na potranoj strani sa predznakom (-) minus - stornira za iznos po zapisniku.

(5) Budetski korisnik se moe dogovoriti sa osiguravajuim drutvom da se naknada tete izvri bilo da fakturu za saniranje tete plati samo osiguravajue drutvo ili da osiguravajue drutvo uplati procjenjeni iznos tete na transakcijski raun Trezora, a da sam korisnik izabere dobavljaa koji sanira tetu.

(6) U sluaju da budetski korisnik sam sanira tetu duan je postupiti u skladu sa Instrukcijom o postupku nabave roba, obavljanju usluga i ustupanju radova u Brko distriktu Bosne i Hercegovine, s napomenom da se uplate od strane osiguravajueg drutva vre u svakom sluaju na transakcijiski raun.

lan 22. (Primjer kada osiguravajue drutvo plaa fakturu za saniranje tete)

Nakon to se izvri saniranje tete i pribavi dokaz o plaanju potrebno je izvriti komisijski prijem i sastaviti zapisnik o saniranju tete. Taj zapisnik je dokument za knjienje promjena tako to za procjenjeni iznos sanirane tete u Glavnoj knjizi zaduuje analitiki konto iz klase 0, a odobriti konto 511111 izvori stalnih sredstava.

lan 23. (Primjer kada budetski korisnik organizuje saniranje tete)

(1) U situaciji kada budetski korisnik organizuje saniranje tete obavezan je postupiti po

Instrukciji o postupku nabavke roba, usluga i ustupanju radova. (2) U ovom primjeru mogu se pojaviti tri sluaja: a) kada visina doznaenih sredstava odgovara visini fakture dobavljaa koji je izvrio sanaciju za izvrenu sanaciju dobavlja budetskom korisniku ispostavlja fakturu, koji se knjii zaduenjem konta 131331 potraivanja za tete od osiguravajuih drutava, a odobrava konto 311111 obaveze prema dobavljau. Po izvrenoj uplati za nastalu tetu, zaduuje se konto 11111 iro-raun, a odborava konto 131331 potraivanja za tete od osiguravajuih drutava. Obzirom da je zavretkom sanacije tete vrijednost stalnog sredstva vraena u preanje stanje, knjii se u Glavnoj knjizi zaduenje konta 0, a odobrava konto 511111 izvori sredstava, za iznos fakture. b) kada je iznos doznaenih sredstava manji od iznosa fakture, budetski korisnik po prijemu fakture vri slijedee knjienje tako to odobrava konto 311111 (obaveze prema dobavljaima) za iznos fakture, a zaduuje konto 131331 (potraivanja od tete od osig.drut) za iznos sredstava iz zapisnika i zaduuje odgovarajui konto grupe 613700 (izdaci za tekue odravanje) za razliku. Kod prijema novanih sredstava na iro-raun, knjii se kao i u prethodnim sluajevima, a isto tako se knjii i na 0 (stalna sredstva) i 511111 (izvori stalnih sredstava za iznos doznaenih sredstava po zapisniku.

17 .

c) kada je iznos doznaenih sredstava vei od iznosa fakture :

1) po prijemu fakture odobrava se konto 311111 (obaveze prema dobavljaima) za iznos fakture, i odobrava se konto 191111 (nefakturisani ili nenaplaeni prihodi) za iznos razlike, a zaduuje konto 131331 (pot.od tete od osig.dru), za iznos procjenjene tete. Na klasi 0 i 511111 knjii se iznos procjenjene tete po zapisniku.

2) kada se sredstva doznae na iro-raun zaduuje se konto 111111 (iro-raun) odobrava konto 131331 (potra.od tete od osig.dru). Istovremeno se za razliku izmeu doznaenih sredstava i fakture dobavljaa zaduuje konto 191111 (nefakturisani ili nenaplaeni prihodi) a odobrava odgovarajui konto klase 7 ostale neplanirane usluge.

3) iz razloga to se od momenta nastanka tete, kao i za vrijeme saniranja ne obraunava amortizacija, u svim navedenim sluajevima obavezno je nakon saniranja tete na stalnom sredstvu odrediti rok za obrauna amortizacije. GLAVA VI- REVALORIZACIJA STALNIH SREDSTAVA I AMORTIZACIJA

lan 24. (Revalorizacija stalnih sredstava)

(1) Revalorizacija stalnih sredstava vri se u skladu sa lan 57. Pravilnika o

knjigovodstvu. (2) Iznos materijalnih sredstava obavezno se koriguje kada je opi iznos cijena

proizvoaa industrijskih proizvoda porastao za vie od 10% tokom tekue godine, odnosno od datuma nabavke sredstava ili datuma posljednjeg korigovanja.

(3) Sredstva u pripremi se ne revaloriziraju. (4) Efekti revalorizacije poveavaju vrijednost izvora stalnih sredstava i u stvari

predstavljaju razliku izmeu rezultata revolarizacije nabavne vrijednosti i rezultata revalorizacije otpisane vrijednosti.

(5) Revalorizacija se knjii tako to se poveava vrijednost stalnih sredstava i njihova isparavka za iznos revalorizacije, a efekti revalorizacije evidentiraju se na potranoj strani KLASE 5 izvori stalnih sredstava.

lan 25. (Amortizacija)

(1) lan. 16. stav 2., 3., i 4. Pravilnika o raunovodstvu propisuje metodu i nain

obraunavanja amortizacije. (2) Otpis se obavlja linearnom metodom, primjenom godinjih stopa, koje su propisane

Pravilnikom o knjigovodstvu. (3) Amortizacija stalnih sredstava knjii se preko analitikog konta 011900 ispravka

vrijednosti, na teret izvora sredstava (klasa 5). GLAVA VII 02000 DUGORONI PLASMANI

lan 26. (Dugoroni plasmani)

(1) Dugoroni plasmani po kojima se kreditiraju bilo pravna, bilo fizika lica, se zasnovaju

po posebnom ugovoru u kojem se definira visina kamate, dinamika otplate i iznosi pojedinanih anuiteta.

(2) lan 9. Pravilnika o knjigovodstvu propisuje da se na raunima glavne knjige 020000 dugoroni plasmani evidentiraju se plasirana sredstva , depoziti i ulozi sa rokom preko jedne godine.

a) 021000 pozajmljivanje i uee u dionicama; b) 022000 - dugoroni depoziti; c) 023000 uloena sredstva u banke i druge financijske institucije;

18 .

d) 024000 ispravka vrijednosti dugoronih plasmana.

(3) Dugoroni plasmani se planiraju u budetu na odgovarajuoj pozicji grupe rauna 82000 izdaci.

lan 27. (Primjer knjienja davanja dugorone pozajmice i njenog vraanja)

(1) Na osnovu ugovora o davanju dugoronih zajmova odgovorna osoba u pomoonoj knjizi unosi transakciju obaveza po tom ugovoru knjienjem na teret odgovarajueg analitikog konta iz podkategorije 82200 pozajmljivanje i uee u dionicama , a u korist ostale obaveze konto 311191. Nakon izvrenog plaanja i dobijanja izvoda od banke za isto, zatvara se obaveza knjienjem na teret konta 311191 ostale obaveze, a u korist konta 111111 iro-raun. Zatim se zaduuje odgovarajui analitiki konto iz glavne kategorije 020000 dugoroni plasmani, a odobrava konto 521111 ostali izvori sredstava, zatim zaduuje konto 591111 viak prihoda nad rashodima, a odobrava konto 829999 korektivni konto.

(2) Kada dunik izvri uplatu otplate na iro-raun i to na transakcijski raun Trezora, na osnovu izvoda banke zaduuje konto 111111 iro-raun, a odobrava konto 020000 dugoroni plasmani. Nakon izvrenog prethodnog knjienja vri se zaduivanje konta 521111 ostali izvori financiranja, a odobrava konto 511129 ostali primici za kapitalne izdatke, za iznos otplate, i konano zaduuje konto 819999 korektivni konto, odobrava se odgovarajue analitiko konto iz podkategorije 813000 primljene otplate datih zajmova i povrata uea u kapitalu , za iznos otplate. Kamata po pozajmici ili kreditu se uplauje na depozitni raun Trezora, uz naznaku vrste prihoda 721219 ostali prihodi od financijske i nematreijalne imovine.

lan 28. (030000-Vrijednosni papiri)

(1) U grupu dugoronih ulaganja svrstavaju se i vrijednosni papiri pribavljeni u cilju

ostvarivanja prihoda u duem periodu, periodu duem od jedne godine. (2) Ulaganja u dionice evidentiraju se po kupovnom kursu, tj.po troku kupovine. S tim u

vezi obavezno je za nabavku u budetu planirati iznos ou odgovarajupj poziciji glavne kategorije 820000 Izdaci.

(3) Prema kontnom planu za budetske korisnike u okviru glavne grupe konta 03 evidentiraju se:

a) 031111 Dionice; b) 031211 Obveznice; c) 031311 Ostali vrijednosni papiri; d) 031911 - Ispravka vrijednosti vrijednosnih papira.

(4) Troak ulaganja utvruje se u iznosu isplaenih izdataka za svako konkretno ulaganje ukljuujui brokerske provizije, honorare, bankarske provizije i druge naknade i trokove u vezi sa ulaganjem.

(5) Kada je ulaganje steeno u zamjenu za drugu vrstu sredstava, troak ulaganja se utvruje u visini fer vrijednosti ulaganja, odnosno nabavljene imovine.

(6) Od trokova ulaganja odbija se dio primljene kamate od ulaganja koja je obraunata prije nabavke ulaganja, kao i dio primljene dividende na dionice objavljene prije perioda sticanja dobiti.

(7) U sluaju pada vrijednosti dugoronog ulaganja na dan bilansiranja i kada se plan vrijednosti ne smatra privremenim, vrijednost ulaganja se smanjuje za iznos tog usklaivanja.

lan 29. (Primjer knjienja kupovine dionica po nominalnoj vrijednosti)

19 . (1) Na osnovu odluke nadlenog organa o ulaganju u kupovinu dionica, knjie se na odgovarajui analitiki konto iz glavne grupe 822400 uee u dionicama javnih poduzea ili 822500 uee u dionicama privatnih poduzea i u zajednikim ulaganjima, a odobrenjem ostalih obaveza (konto 311191). (2) Nakon izvrenog plaanja, te obaveze i dobijanja izvoda od banke za isto, obaveza se zatvara knjienjem na teret konta 311191 ostale obaveze, a u korist konta 111111 iro-raun. (3) Istovremeno se sa ovom transakcijom, evidentira se ulaganje u dionice, zaduivanjem konta 031111 dionice, a odobri konto 521111 ostali izvori financiranja, te zaduiti konto 591111 viak prihoda nad rashodima, a odobriti konto 829999 korektivni konto.

lan 30. (Primjer prodaje dionica)

(1) Polazei da se od principa ulaganja u dionice evidentiraju po troku sticanja, tj.po troku

kupovine, to se u praksi mogu desiti slijedei sluajevi:

a) da se dionice prodaju po kupovnoj cijeni, u kom sluaju se knjienje prodaje vri tako to se za iznos prodatih dionica zadui konto 131113 potraivanja za prispjele aunitete po datim dugoronim zajmovima, a odobri konto 391191 razgranieni ostali prihodi. Istovremeno se smanjuje vrijednost dionica zaduenjem konta 521111 ostali izvori financiranja, a odobrava konto 031111- dionice. Kupac vri uplatu na transakcijski raun. Nakon izvrene uplate zaduuje se konto 111111 iro-raun, a odobrava odgovarajui konto iz glavne grupe 813400 povrat od uea u dionicama javnih poduzea ili 813500 povrat od uea u dionicama privatnih poduzea i u zajednikim ulaganjima. Istovremeno se zatvara potraivanje zaduenjem konta 391191 razgranieni ostali prihodi, i odobravanjem konta 131113 potraivanja za prispjele anuitete po datim dugoronim zajmovima, kao i zaduenjem konta 819999 korektivni konto, a odobrenje konta 511129 ostali primici za kapitalne izdatke.

b) da se dionice prodaju po cijeni nioj od kupovne (ako je kupovna vrijednost jednaka

nominalnoj): 1) po pravilu, dionice se ne bi trebale prodavati po nioj cijeni od kupovne, osim u izuzetnim sluajevima, ako to je sluaj npr.nedostatak gotovine za izmirenje tekuih obaveza i sl. U svakom sluaju, odluku o takvoj prodaji mora donijeti odgovarajua organizaciona jedinica ili Institucija u Vladi Brko distrikta i ta odluka bie temelj, kako za prodaju tako i za knjienje te prodaje.

c) Za iznos prodatih dionica, knjienje e se izvriti na slijedei nain: 1) potraivanje za prodate dionice evidentira se u iznosu po kome su prodate (koji je manji od kupovne vrijednosti), zaduivanjem konta 131113 potraivanja za prispjele anuitete po datim dugoronim zajmovima, za iznos koji e biti naplaen, a odobrava se konto 391191 razgranieni ostali prihodi. Istovremeno se zaduuje konto 521111 ostali izvori financiranja, za iznos kupovne vrijednosti prodatih dionica, a odobrava konto 031111 dionice za isti iznos. Uplaeni iznos za prodate dionice evidentira se zaduivanjem iro-rauna, a u korist odgovarajueg analitikog konta iz glavne grupe 813400 povrat od uea u dionicama javnih poduzea ili 813500 povrat od uea u dionicama privatnih poduzea i u zajednikim ulaganjima. Po izvrenoj uplati zatvara se potraivanje zaduenjem konta 391191 razgranieni ostali prihodi, a odobrenjem konta 131113 potraivanja za prispjele anuitete po datim dugoronim zajmovima, zatim se zaduuje konto 819999 korektivni konto, a odobrava konto 511129 ostali primici za kapitalne izdatke.

d)da se dionice prodaju po cijeni veoj od kupovine (ako je kupovna vrijednost jednaka nominalnoj), evidentiranje potraivanja za prodate dionice u iznosu po kome su prodate (koji je vei od kupovne vrijednosti) vri se tako to se zaduuje konto 131113 potraivanja za prispjele anuitete po datim dugoronim zajmovima za iznos koji e biti naplaen, a odobrava konto 391191 razgranieni ostali prihodi. Istovremeno se knjii na teret konta 521111

20 .

ostali izvori sredstava, u korist konta 031111 dionice, za kupovnu vrijednost dionica. Po izvrenoj uplati zaduuje se konto 111111 iro-raun, za uplaeni iznos, a odobrava analitiki konto iz glavne grupe 813400 povrat od uea u dionicama javnih poduzea ili 813500 povrat od uea u dionicama privatnih poduzea i u zajednikim ulaganjima za kupovnu vrijednost dionica i odobrava odgovarajui konto iz klase 7 naknade za primljene iz uea kapitalu javnih poduzea ili naknade za uee u kapitalu privatnih poduzea i zajednikih ulaganja, za razliku izmeu kupovne i prodajne cijene prodatih dionica i to uplatom na depozitni raun Trezora Brko distrikta.. nakon toga zatvare se potraivanje knjienjem na teret konta 391191 razgranieni ostali prihodi, u korist konta 131113 potraivanje za prispjele anuitete po datim dugoronim zajmovima, te zaduuje konto 819999 korektivni konto i odobrava konto klase 511129 ostali primici za kapitalne izdatke.

lan 31.

(Nabavka i realizacija obveznica)

(1) Obveznice se evidentiraju po nominalnoj vrijednosti, a eventualna razlika izmeu manje plaenog iznosa nominalne vrijednosti knjii se preko korektivnog konta 031711 ispravka vrijednosti obveznica.

(2) Korektivni konto odobrava se za dio kupovne cijene koji vjerovatno nee biti naplaen. (3) Kamate, dividende i slini prihodi proizili iz ulaganja smatra se prihodom, jer

predstavlja zaradu od ulaganja.

lan 32. (090000 Dugorona razgranienja)

(1) Prema lanu 11.Pravilnika o knjigovodstvu na kontima glavne kategorije 09000

dugorona razgranienja, evidentiraju se razgranieni prihodi i razgranieni rashodi na rok dui od godinu dana.

(2) Prihodi se mogu dugorono razgraniavati za iznos obraunate kamate po dugoronim plasmanima.

(3) Vezano za evidentiranje razgranienja rashoda u poslovnim knjigama budeta treba imati u vidu da se dugorona i kratkorona razgranienja mogu bilancirati na kraju godine, samo pod uvjetom da su razgranienja u skladu sa budetskim planom.

GLAVA VIII-KLASA 1 GOTOVINA, KRATKORONA POTRAIVANJA I RAZGRANIENJA

lan 33. (Klasa 1-gotovina i kratkorona potraivanja)

(1) U skladu sa odredbama Pravilnika o knjigovodstvu na klasi jedan (1) evidentiraju se promjene i stanja na novanim sredstvima, te kratkorona potraivanja i razgranienja.

(2) Prema lanu 12 Pravilnika o knjigovodstvu, na raunim glavne kategorije 11000 novaana sredstva i plemeniti metali evidentiraju se efektivni i iralni novac, valute i devize, kao i plemeniti metali prema nazivima rauna. Na raunu 111100 iro i tekui rauni, evidentira se depozitni novac, ako je na temelju ugovora ovaj raun moe prijei u pasivan i tada se bilansira pod brojem rauna 311400 obaveze po tekuim raunima. Na raunima 111200 izdvojena novana sredstva i akreditivi , za isplatu ekova i slino. Na raunima 111300 blagajna , vode se gotovinska sredstva, koja slue korisnicima za plaanje u gotovini, u skladu sa Upustvom o koritenju glavne blagajne i porto blagajni u Odjeljenjima i Institucijama Vlade Brko distrikta. Na raunima 111400, 111500 i 111600 - devizni rauni, evidentiraju se paralelno u stranoj valuti i u KM i bilansiraju po kursu Centralne banke BiH. Ako je potraivanje po osnovu depozita u cijelosti ili djelomino sumnjivo rezervisanja po tom osnovu vre se preko rauna 111900 ispravka vrijednosti. lan 13 Pravilnika o knjigovodstvu.

21 .

(3) U glavnoj kaategoriji 12000 vrijednosni papiri, knjie se vrijednosni papiri koji su po svojoj prirodi kratkoroni (mjenica, ek), kao i oni dugoroni papiri koje budetski korisnik nema namjeru drati due od godinu dana. lanom 13. Pravilnika o knjigovodstvu, utvreno je da se kratkoroni papiri vode po kupovno kursu, a obveznice po nominalnoj vrijednosti, a odstupanje od nominalne vrijednosti evidentira se preko konta glavne grupe 121900 ispravka vrijednosti.

(4) U okviru glavne kategorije 131000 kratkorona potraivanja, evidentiraju se kratkorona potraivanja sa rokom dospijea do 12 mjeseci od: pravnih lica, fizikih lica i ostala potraivanja. Budetski korisnici koji ostvaruju neporeske prihode duni su po zavretku mjeseca (do 05.u narednom mjesecu) dostaviti kumulativni pregled fakturisanih potraivanja, radi knjienja u Glavnoj knjizi. U okviru ove grupe evidentira se i ispravka vrijednosti za potraivanje koje je nesigurno za naplatu putem konta 131900 ispravka vrijednosti. Budetski korisnik je duan pratiti dospjelost potraivanja i u svojoj pomonoj knjizi (analitika kupaca), poslije isteka dospjelosti svakog potraivanja dostaviti podatke u raunovodstvo za knjienje u Glavnu knjigu na konto sumnjiva i sporna potraivanja.

(5) Prilikom popisa potraivanja, koja se obavezno vre na kraju godine, popisna komisija na osnovu relevantne dokumentacije, daje prijedlog o tretmanu tog sumnjivog i spornog potraivanja, a odluku o njegovom eventualnom otpisu donosi Vada, u skladu sa Pravilnikom o knjigovodstvu i Upustvom o rashodovanju, otpisu, knjienju vikova i manjkova.

(6) U glavnoj kategoriji 141000 kratkoroni plasmani,vode se kratkoraoni plasmani koji se sastoje od kredita datih pravnim i fizikim licima, radnicima, te ostali kratkoroni krediti, kao i sumnjiva i sporna potraivanja po istim. Isto tako, u okviru ove kategorije vode se i ostali kratkoroni plasmani i njihova ispravka vrijednosti.

(7) Svaki kratkoroni kredit i plasman ili oroeni depozit mora se zasnivati na ugovoru u kojem e se precizirati iznos kredita i rok otplate.

lan 34. (Knjienje kratkoronog plasmana i kredita)

Knjienje datog kredita ili plasmana vri se tako to se za visinu odobrenog kredita ili plasmana po ugovoru zadui odgovarajui analitiki konto iz podkategorije 141000 kratkoroni plasmani za iznos otplate, i odgovarajui analitiki konto iz glavne grupe 721219 ostali prihodi od financijske i nematreijalne imovine, a odobrava konto 311191 ostale obaveze. Po osnovu prijenosa srestava na raun primaoca zatvara se obaveza, knjienjem na teret konta 311191 ostale obaveze, u korist konta 111111 iro raun.

lan 35.

(Knjienje uplata anuiteta kod vraanja kredita ili plasmana)

(1) Za ukupan iznos primljenog anuiteta zaduuje se iro raun, a odobrava odgovarajui analitiki konto iz podkategorije 141000 kratkoroni plasmani za iznos otpalte, za iznos kamate na odogovarajui analitiki konto iz glavne kategorije 721219 ostali prihodi od financijske i nematerijalne imovine, za iznos kamate.

(2) Uplata kamate vri se na Jedinstveni raun Trezora.

(3) Transakcije davanja kredita i plasmana i transakcije povrata otplate vri se preko transakcijskog rauna, a povrat kamate vri se na depozitni raun Trezora Brko distrikta.

(4) Na kontima glavne kategorije 160000 financijski i obraunski odnosi sa drugim povezanim jedinicama evidentiraju se potraivanja iz financijsakih i obraunskih odnosa sa drugim povezanim budetskim korisnicima.

lan 36. (190000-kratkorona razgranienja)

Na kontima kratkoronih razgranienja evidentiraju se unaprijed obraunati, a neplaeni prihodi i unaprijed plaeni rashodi. Knjienja se vre kada se obaveza stvori i plati u jednom

22 . obraunskom periodu, a trokovi e nastati i teretiti se u periodu do 12 mjeseci. Primjer za knjienje kod ugovora o zakupu poslovnog prostora na godinu dana u toku obraunskog perioda, tereti se konto troka 613611 unajmljivanje prostora, a razlika izmeu tog iznosa i ukupne obaveze koja se odnosi na trokove narednog perioda tereti se konto 191219 ostali razgranieni rashodi, dok se za ukupan iznos obaveze odobrava konto 311111 obaveze prema dobavljau. Plaanje se vri u ukupnom iznosu zaduenjem konta 311111 dobavljai, a odobrava konto iro-raun. U narednom obraunskom periodu, u skladu sa dinamikom evidentiranja trokova, zaduivat e se konto 613611 unajmljivanje prostora i zgrada a odobravat konto 191219 ostali razgranieni rashodi.

lan 37. (Klasa 2-zalihe)

(1) U klasi 2 evidentiraju se zalihe materijala i roba, kao i sitan inventar na zalihi i upotrebi.

(2) Materijal i sitan inventar evidentiraju se samo unutar klase 2 u cilju kontrole nad njihovom upotrebom, imajui u vidu da se nabavka ovih vrijednosti stavlja neposredno na rashode.

(3) Nabavka materijala i inventara evidentira se u klasi 2, tako to se tereti raun zaliha konto 211100, odnosno 221100 u korist rauna ispravke konto 211900, odnosno 221900, a troenje materijala knjii se odobravanjem zaliha 211100, odnosno 221100 na teret rauna ispravke 211900, odnosno 221900.

lan 38.

(Klasa 3-kratkorone obaveze i razgranienja) (1) Kao kratkorone obaveze se mogu iskazati samo one obaveze koje su izvorno formirane

kao kratkorone, tj.sa rokom dospijea do godinu dana. (2) Na raunu 311000 kratkorone tekue obaveze, evidentiraju se obaveze iz tekueg

poslovanja koje nastaju i prestaju uvijek na isti nain, pod istim uslovima, a prema nazivima pojedinih rauna iz raunskog plana.

(3) Na raunu 321000 obaveze po osnovu vrijednosnih papira, evidentiraju se vrijednosni papiri prema nazivima pojedinih rauna iz raunskog plana.

(4) Na raunu 331000 kratkoroni krediti i zajmovi, evidentiraju se primljeni finansijski i robni krediti sa rokom vraanja do godinu dana.

(5) Krediti u devizama iz inostranstva vode se u stranoj valuti i u KM i bilansiraju po kursu Centralne banke BiH.

(6) Na raunu 341000 obaveze prema radnicima, evidentiraju se obaveze po osnovu plata i naknada, kao i obaveze po osnovu svih poreza i doprinosa bez obzira da li su na teret radnika ili poslodavca.

(7) Na raunu 361100, 361200 i 361300 evidentiraju se obaveze prema organima, organizacijama i obaveze unutar organa i organizacija u finansijskim i obraunskim odnosima.

(8) Na raunu 391000 kratkorona razgranienja, evidentiraju se unaprijed naplaeni prihodi i obraunati neplaeni (nedospjeli rashodi) ukoliko se razgraniavaju na rok ne dui od jedne godine dana.

GLAVA IX- KLASA - 4 DUGORONE OBAVEZE I RAZGRANIENJA

lan 39. (Klasa- 4)

(1) Na kontima klase 4 evidentiraju se obaveze koje dospijevaju u roku duem od jedne godine. I kratkorone obaveze po ugovoru o reprogramiranju duga mogu se pretvoriti u dugorone. U tom sluaju na osnovu tog ugovora, obavezno je prethodno isknjiiti dug sa konta klase 3 i evidentirati ga na odgovarajuim kontim klase 4.

23 .

(2) U klasi 4 na raunima 411100, 411200, 411300, 421100, 421200 i 421300 evidentiraju se obaveze koje dospijevaju u roku duem od godinu dana, kao i obaveze iji preostali rok traje krae od godinu dana, ali su izvorno formirane sa ugovorenim rokom duim od godinu dana.

lan 40. (410000.dugoroni krediti i zajmovi)

Knjienju dugoronih kredita uvijek mora prethoditi ugovor na osnovu kojeg se sastavlja amortizacioni plan otplate kredita i vri otplata anuiteta i njihovo knjenje. Knjienje dugoronih kredita vri se u Glavnoj knjizi, tako to se na osnovu izvoda iz banke zadui iro-raun, a odobri odgovarajui analitiko konto iz glavne kategorije 810000 primici. Zatim se, u istom nalogu zaduuje odgovarajui analitiki konto iz podgrupe 410000 dugoroni krediti i zajmovi, u iznosu primljenog kredita, a odobrava odgovarajui analitiki konto iz podgrupe 511120 izvori novanih sredstava. Zatim se zaduuje konto 819999 korektivni konto, a zaduuje konto 591111 viak prihoda nad rashodima

lan 41.

(490000-dugorona razgranienja) Polazei od obaveze primjene modoficiranog akrualnog sistema, po kojem se prihodi priznaju kad su mjerljivi i raspoloivi, dugorono se priznaju samo obaveze koje nastanu u jednom obraunskom periodu, a trokovi e nastati i teretiti se u vie obraunskih perioda. Naglaava se da se rezervisanja po osnovu rizika i obaveza mogu vriti samo ako je to budetom predvieno.

GLAVA X- KLASA 5 - IZVORI STALNIH SREDSTAVA , KLASA 6 RASHODI i KLASA 7-PRIHODI

lan 42. (Klasa-5)

(1) Pod izvorima stalnih sredstava, u skladu sa lanom 27. pravilnika o knjigovodstvubudeta Brko distrikta podrazumjevaju se izvori koji pravnom licu stoje na raspolaganju neogranieno (neodreeno) vrijeme, odnosno koji nemaju unaprijed utvren rok dospijea.

(2) Na raunu 511000 izvori sredstava, evidetiraju se stanja sredstava drave Bosne i Hercegovine, Federacije BiH, Republike Srpske i Brko Distrikta BiH stavljenih na trajno raspolaganje.

(3) Na raunu 521000 ostali izvori sredstava, evidentiraju se ulozi drugih u vidu dionica ili u drugom obliku.

(4) Na raunu 531000 izvori sredstava rezervi, evidentiraju se izdvojena sredstva za rezerve koje se formiraju po zakonskim ili drugim propisima.

(5) Na raunu 581000 revalorizacioni efekti, evidentiraju se efekti revalorizacije sredstava i obaveza u skladu sa propisima o revalorizaciji i lanom 29. Pravilnika o knjigovodstvu budeta Brko distrikta BiH

lan 43.

(Klasa 6-Rashodi) (1) Prema lanu 30. Pravilnika o knjigovodstvu, rashodi nastaju u periodu u kojem je i obaveza

za plaanje nastala, bez obzira da li je izvreno i samo plaanje. Na osnovu ovoga, obavezu treba knjiiti kada je faktura ili drugi dokument o nastaloj obavezi primljen, bez obzira na dan dospijea, odnosno u mjesecu na koji se odnosi.

(2) Raun 611000 plate i naknade trokova zaposlenih i skuptinskih poslanika tereti se za bruto plate i naknade plata, a raun 611200 naknade trokova zaposlenih i skuptinskih poslanika tereti naknade trokova zaposlenih, kao to su prevoz, trokovi smjetaja i ostale

24 . naknade,a raun 612000 doprinosi poslodavca i ostali doprinosi, evidentiraju se doprinosi na teret poslodavca, jer ovi doprinosi nisu sastavni dio bruto plata.

(3) Na raunu 613000 izdaci za materijal i usluge, evidentiraju se izdaci na odgovarajuim raunima iz raunskog plana.

(4) Na raunu 614000 tekui grantovi, evidentiraju se sva nepovratna davanja za tekue svrhe.

(5) Na raunu 615000 kapitalni grantovi, evidentiraju se nepovratna davanja u svrhu nabavke kapitalne imovine.

(6) Isplate grantova drugim korisnicima, a namijenjeni za razne i neodreene svrhe, treba prikazati po tekuim grantovima, ak i ako su djelimino koritene za pokrivanje nabavke kapitalne imovine.

(7) Na raunima 616000 izdaci za kamate i ostale naknade, evidentiraju se kamate, kao i druge naknade za upotrebu pozajmljenog novca.

lan 44. (KLASA7-PRIHODI)

(1) Prihodi i primici se priznaju u raunovodstvenom periodu u kojem su mjerljivi i raspoloivi, a mjerljivi su kad ih je mogue iskazati vrijednosno.

(2) Prihodi i primici su raspoloivi kad su ostvareni unutar obraunskog perioda ili ubrzo nakon toga, kako bi se mogli koristiti za plaanje obaveza. Prihodi su mjerljivi ako ih je mogue iskazati vrijednosno, a raspoloivi su kada su naplaeni unutar obraunskog perioda.

(3) Na raunu 710000 evidentiraju se prihodi od poreza i doprinosa po vrstama kako je navedeno u specifikaciji raunskog plana.

(4) Na raunima 721000 neporeski prihodi, vode se prihodi od preduzetnikih aktivnosti i imovine i prihodi od pozitivnih kursnih razlika.

(5) Na raunu 722000 naknade i takse, evidentiraju se takse i druge naknade, kao i prihodi od pruanja javnih usluga prema specifikaciji u raunskom planu.

(6) Na raunu 730000 tekue podrke (grantovi), evidentiraju se primljene nepovratne pomoi za tekue potrebe i za posebne programe na taj nain to se primljeni iznosi stave na pasivna razgranienja, a potom prenose na raune 730000 u dijelu koji je utroen.

(7) Grantovi u nenovanom obliku, odnosno u vidu opreme, materijala, tehnike pomoi i slino, iskazuju se posebno van strukture prihoda i procjenu te imovine vri komisija koju odredi ovlateni predstavnik budeta.

GLAVA XI- KLASA 8 - MEMORADUMSKA EVIDENCIJA O KAPITALNIM TRANSAKCIJAMA I KLASA 9-VANBILANSNA EVIDENCIJA

lan 45. (Klasa 8-primici i izdaci)

(1) U klasi 8 evidentiraju se novani primici i izdaci koji se evidentiraju u okviru dvije glavne kategorije:

a) 81000 primici;

b) 82000 izdaci.

(2) Rauni klase 8 predstavljaju zatvoreni sistem rauna koji slue samo za evidentiranje kapitalnih primitaka i izdataka i kao takvi nisu integrisani sa ostalim raunima niti predstavljaju bilansne pozicije.

(3) Knjienja na raunima klase 8 obavljaju se odmah nakon knjienja kapitalnih finansijskih operacija na redovnim raunima.

25 .

(4) Na raunima 810000 primici, evidentiraju se primljeni iznosi radi kapitalnih ulaganja, primljene otplate datih zajmova i povrati udjela u kapitalu, kao i primljeni iznosi iz dugoronih i kratkoronih zajmova.

(5) Za primljene iznose odobravaju se odgovarajui rauni od 811000 do 815000, a na teret rauna 819000 kao korektivni raun.

(6) Na kraju godine rauni klase 8 ne iskazuju saldo, meusobno se zatvaraju. (7) Na raunima 820000 izdaci evidentiraju se isplaeni iznosi za investicije, nabavku

stalnih sredstava, datih zajmova i uea u kapitalu, kao i otplate dugova. (8) Za isplaeni iznos zaduuje se odgovarajui raun od 821000 do 823000, a u korist

rauna 829000 kao korektivnog rauna. Na kraju godine raun 820000 meusobno se zatvaraju. (9) U periodima propisanim za sastavljane izvjetaja o kapitalnim primicima i izdacima

potrebno je sravniti knjienja na svakom raunu klase 8 sa raunom stanja klase 5 koji je po sadraju identian raunima klase 8. Eventualna neslaganja moraju biti otklonjena prije sastavljanja izvjetaja.

lan 46.

(Klasa 9-Vanbilansna evidencija) (1) Na raunima klase 9 evidentiraju se poslovni dogaaji koji nemju direktnog uticaja na

sredstva i izvore sredstava, ve samo otvaraju mogunost za takve uticaje u budunosti za takve uticaje u budunosti, kao to su davanje garancija i slino. Knjienje se obavlja tako to se na raunima 910000 vanbilancna evidencija, uvjetna potraivanja vri tereenje odgovarajueg rauna, a u istovremeno se odobrava konto 950000 vanbilancna evidencija uvjetne obaveze i obrnuto. Ta konta se zatvaraju kada prestane uvjetno potraivanje, odnosno uvjetna obaveza.

(2) Budetski korisnici su odgovorni za stvaranje obaveza budeta Brko distrikta, isto tako su duni da pri stvaranju obaveza pridravaju se Zakona o budetu, kao i Zakona o javnim nabavkama.

(3) Rukovodioci budetskih korisnika duni su vriti nadzor nad zakonitou, blagovremenosti i pravilnosti rada slubenika i namjetenika uposlenih kod tog budetskog korisnika.

(4) Potronja sredstava na ime grantova, poticaj za poljoprivredu, subvencije po raznim osonvama treba biti u skladu sa usvojenim kriterijuma za raspodjelu grantova, odnosno u skladu sa usvojenim pravilnikom o raspodjelu sredstava na ime poticaja za poljoprivrednu proizvodnju, subvencije i sl.

(5) Odjeli i Institucije Vlade Distrikta duni su svako tri mjeseca vriti sravnjenje operativnog i kapitalnog budeta sa Sektorom izvrenja budeta.

(6) Rukovodioci budetskih korisnika duni su na osnovu saznanja, kao i na osnovu izvjetaja interne i eksterne revizije, u sluaju utvrene nezakonitosti i nepravilnosti, utvrditi pojedinane odgovornosti uposlenika i preduzeti odgovarajue mjere protiv istih u skladu sa zakonima i drugim propisima navedenim u uvodnom dijelu ovih raunovodstvenih politika i drugim propisima koji budu povrijeeni od strane uposlenika.

GLAVA XII- ZAVRNE ODREDBE

lan 47. (Stavljanje van snage)

Stupanjem na snagu ove Odluke stavlja se van snage Odluka Gradonaelnika broj: 01-

014-010146/06 od 26.07.2006. godine o utvrivanju raunovodstvene politike za budetske korisnike i Trezor Brko distrikta BiH.

26 .

lan 48. (Stupanje na snagu)

Ova Odluka stupa na danom donoenja i objavljuje se u Slubenom glasniku Brko

distrikta BiH. DOSTAVLjENO: Direktor, 1. Svim odjeljenjima Vlade Mato Lui,dipl.ecc 2. Gradonaelniku, 3. Pravnoj slubi 4. Policiji Brko distrikta BiH 5. Glavnom koordinatoru 6. Kancelariji koordinatora distrikta BiH pri vijeu

ministara BiH

7. Kancelariji za upravljanje javnom imovinom, 8. Pravosue Distrikta,

9. Komisija za hartije od vrijednosti, 10. Slubenom glasniku Brko distrikta 11. Arhivi