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Présenté par : Dirigé par :
OCTOBRE 2015
DIAGNOSTIC DE LA GESTION DE LA
REASSURANCE : CAS DE SUNU
ASSURANCES-IARD NIGER
Hadiza MAHAMADOU GARBA Mr Illiassou OUSSEINI
Chef de département réassurance
A SUNU ASSURANCES-IARD NIGER
Centre Africain d’Etudes Supérieures en Gestion
CESAG-BF CCA Banque Finance –Comptabilité
Contrôle et Audit
Master Professionnel en Comptabilité et Gestion
Financière (MPCGF)
Mémoire de fin d’étude
THEME
Promotion 8 (2013-2015) CESAG - BIBLIOTHEQUE
Diagnostic de la gestion de la réassurance de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER
MAHAMADOU GARBA Hadiza, MPCGF - Promotion 8 (2013 - 2015), CESAG BF- CCA i
DEDICACE
A mes parents, pour leur soutien inconditionnel.
A mes frères et sœurs, pour leurs prières.
A mon oncle, pour ses précieux conseils.
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REMERCIEMENTS
Mes sincères remerciements vont à l’endroit de :
- Monsieur OUSSEINI Illiassou chef du département de réassurance pour son
implication personnelle de l’encadrement.
- Monsieur Moussa YAZI directeur de la formation et chef du département CESAG BF-
CCA.
- toutes les communautés présentes au CESAG et particulièrement la communauté
nigérienne, pour sa fraternité et le soutien qu’elle m’a témoigné durant mon séjour au
CESAG.
- tous les camarades et amis de la MPCGF (2013-2015) au CESAG.
- tous ceux qui ont contribué de près ou de loin à la réalisation de cette œuvre,
qu’ils trouvent ici mes sincères remerciements.
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SIGLES ET ABREVIATIONS
CEG : Compte d’Exploitation Générale
CIMA : Conférence Interafricaine des Marches d’Assurances
FACOB : Facultative Obligatoire
IARD : Incendie Accident Risques Divers
PREC : Provision pour Risque En Cours
PSAP : Provision pour Sinistre à Payer
SYSCOA : Système Comptable Ouest Africain
CEDEAO : Communauté Economique Des Etats de l’Afrique de l’Ouest
UEMOA : Union Economique et Monétaire Ouest Africaine
UGAN : Union Générale des Assurances du Niger
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LISTE DES TABLEAUX ET FIGURES
Liste des figures
Figure 1 : Modèle d’analyse………………………………………………………………….37
Liste des tableaux
Tableau 1 : Exemple de répartition de primes………………………………………………..23
Tableau 2 : Exemple de traitement d’un XL………………………………………………....24
Tableau 3 : Répartition du capital de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER……………....46
Tableau 4 : Analyse forces et faiblesses de la gestion de la réassurance de SUNU
ASSURANCES-IARD NIGER……………………………………………………………...65
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LISTE DES ANNEXES
Annexe 1 : Le questionnaire de contrôle interne (QCI) …………………………………..79
Annexe 2 : La grille de séparation des tâches…………………………………………......80
Annexe 3 : Organigramme de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER…………………...81
Annexe 4 : Compte courant de réassurance ………………………………………………82
Annexe 5 : Journal des opérations diverses……………………………………………….83
Annexe 6 : Répartition des éléments à comptabiliser par réassureurs…………………….84
Annexe 7 : Schéma de comptabilisation des opérations en traités………………………...85
Annexe 8 : Schéma de comptabilisation des opérations en facultatives…………………..87
Annexe 9 : Schéma de comptabilisation des provisions techniques……………………....88
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TABLE DES MATIERES
DEDICACE ................................................................................................................................. i
REMERCIEMENTS .................................................................................................................. ii
SIGLES ET ABREVIATIONS ................................................................................................. iii
LISTE DES TABLEAUX ET FIGURES ................................................................................. iv
LISTE DES ANNEXES ............................................................................................................. v
TABLE DES MATIERES ........................................................................................................ vi
INTRODUCTION GENERALE ................................................................................................ 1
PREMIERE PARTIE : Cadre théorique de l’étude ................................................................... 7
CHAPITRE 1 : LE PRINCIPE DE LA REASSURANCE ........................................................ 9
1.1 Définition et finalités de la réassurance ............................................................................ 9
1.1.1 Définition de la réassurance ....................................................................................... 9
1.1.2 Finalités de la réassurance ....................................................................................... 10
1.1.3 Le plein de conservation et le plein de souscription ................................................ 10
1.2 Les différentes formes de réassurance ............................................................................ 12
1.2.1 Les modes de réassurance ........................................................................................ 12
1.2.1.1 La réassurance facultative ................................................................................. 12
1.2.1.2 La réassurance obligatoire ................................................................................. 13
1.2.1.3 La réassurance facultative obligatoire (FACOB) .............................................. 13
1.2.2 Les types de réassurance, les mécanismes des traités de réassurance ..................... 13
1.2.2.1 La réassurance proportionnelle ......................................................................... 13
1.2.2.1.1 La quote-part ............................................................................................... 14
1.2.2.1.2 L’excédent de plein .................................................................................... 14
1.2.2.1.3 Les conditions communes aux traités proportionnels ................................. 15
1.2.2.2 La réassurance non proportionnelle .................................................................. 19
1.2.2.2.1 L’excédent de sinistre par risque ou par événements (XL) .................... 20
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1.2.2.2.2 L’excédent de perte annuelle (Stop Loss) ............................................... 21
1.2.2.2.3 La prime de réassurance d’un traité non proportionnel .......................... 21
1.2.3 Le plan de réassurance ............................................................................................. 24
CHAPITRE 2: LA COMPTABILITE DES ASSURANCES .................................................. 27
2.1 Originalité de la comptabilité des assurances ................................................................. 27
2.2 Principes comptables généraux ...................................................................................... 27
2.2.1 Le principe de permanence des méthodes ............................................................... 27
2.2.2 Le principe de prudence ........................................................................................... 28
2.2.3 Le principe de spécialisation des exercices ou principe de compétence.................. 28
2.2.4 Le principe du nominalisme ..................................................................................... 29
2.2.5 Le principe de congruence entre les actifs et les passifs .......................................... 29
2.3 Fait générateur des écritures comptables ........................................................................ 29
2.4 L’organisation comptable et opérations courantes de l’exercice .................................... 30
2.4.1 Notion de système centralisateur ............................................................................. 31
2.4.2 Documents et registres comptables .......................................................................... 32
2.4.2.1 Les livres obligatoires ....................................................................................... 32
2.4.2.1.1 Un livre journal général .............................................................................. 32
2.4.2.1.2 Un grand livre général ................................................................................ 32
2.4.2.1.3 Un livre des balances trimestrielles ............................................................ 32
2.4.2.1.4 Un livre relié des inventaires annuels ......................................................... 32
2.4.2.1.5 Un dossier des opérations d’inventaire ....................................................... 32
2.4.2.1.6 Les livres de trésorerie ................................................................................ 33
2.4.2.2 Les états comptables .......................................................................................... 33
2.4.2.2.1 Le bilan (compte 89) ................................................................................... 33
2.4.2.2.2 Le compte d’exploitation générale (compte 80) ......................................... 33
2.4.2.2.3 Le compte général de pertes et profits (compte 87) ................................... 34
2.4.2.2.4 Le compte de résultat en instance d’affectation (compte 88) ..................... 34
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CHAPITRE 3 : METHODOLOGIE DE RECHERCHE ......................................................... 35
3.1 Modèle d’analyse ............................................................................................................ 35
3.1.1 Schéma du modèle d’analyse (cf page suivante) ..................................................... 35
3.1.2 Commentaire du schéma .......................................................................................... 37
3.1.2.1 La structure organisationnelle de la réassurance ............................................... 37
3.1.2.2 Le système informatique ................................................................................... 38
3.1.2.3 La compétence et la disponibilité des acteurs ................................................... 38
3.1.2.4 Le système de contrôle ...................................................................................... 38
3.2 Les méthodes de collecte des données ........................................................................... 39
3.2.1 L’analyse documentaire ........................................................................................... 39
3.2.2 L’interview ............................................................................................................... 39
3.2.3 L’observation directe ............................................................................................... 39
3.3 Les outils d’analyse de données ..................................................................................... 39
3.3.1 Le questionnaire de contrôle interne¨(QCI) ............................................................. 40
3.3.2 Les tests d’existence ou de permanence .................................................................. 40
3.3.3 La grille de séparation des taches ............................................................................ 40
DEUXIEME PARTIE : Cadre pratique de l’étude .................................................................. 42
CHAPITRE 4 : PRESENTATION DE SUNU ASSURANCES-IARD NIGER ..................... 44
4.1 Historique de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER .................................................. 44
4.2 Répartition du capital de SUNU ASSURANCES-IARD .............................................. 45
4.3 Les services offerts par SUNU ASSURANCES-IARD NIGER .................................... 46
4.3.1 Assurances Automobile ........................................................................................... 46
4.3.2 Assurances des biens ................................................................................................ 46
4.3.3 Assurances des responsabilités ................................................................................ 47
4.3.4 Assurances des personnes ........................................................................................ 47
4.4 L’organisation générale de SUNU ASSURANCES-IARD ........................................... 48
4.5 Le fonctionnement de SUNU ASSURANCES-IARD ................................................... 48
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4.6 L’organisation commerciale de SUNU ASSURANCES-IARD ................................... 50
CHAPITRE 5 : LA GESTION DE LA REASSURANCE A SUNU ASSURANCE IARD-
NIGER ...................................................................................................................................... 52
5.1 La structure organisationnelle de la réassurance ............................................................ 53
5.1.1 Définition du plan de réassurance ............................................................................ 53
5.1.2 Organisation de la réassurance ................................................................................. 54
5.1.2.1 Les traités .......................................................................................................... 54
5.1.2.1.1 Renouvellement des traités ......................................................................... 54
5.1.2.1.2 Cession des primes et sinistres traités proportionnels ................................ 55
5.1.2.1.3 Déclaration de sinistres importants ou en fac ............................................. 56
5.1.2.1.4 Cession primes et sinistres non proportionnels (XL) ................................. 56
5.1.2.2 Les facultatives et les fronting .......................................................................... 57
5.1.2.2.1 Les fronting ................................................................................................. 57
5.1.2.2.2 Les facultatives ........................................................................................... 57
5.1.2.3 Les comptes de réassurance .............................................................................. 58
5.1.2.3.1 Établissement des comptes ......................................................................... 58
5.1.2.3.2 Confirmation des comptes .......................................................................... 59
5.1.2.3.3 Situation financière et paiement des soldes ................................................ 59
5.1.2.4 Les diverses opérations ..................................................................................... 60
5.1.2.4.1 Le classement ............................................................................................. 60
5.1.2.5 La comptabilisation des opérations de réassurance ........................................... 60
5.1.2.5.1 La comptabilisation des opérations en traités ............................................. 61
5.1.2.5.2 La comptabilisation des opérations en facultatives .................................... 61
5.2 Le système informatique ................................................................................................ 61
5.3 La compétence et la disponibilité des acteurs ................................................................ 61
5.4 Le système de contrôle ................................................................................................... 62
CHAPITRE 6 : Le diagnostic de la gestion de la reassurance de SUNU ASSURANCES-
IARD NIGER ........................................................................................................................... 62
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6.1 Présentation des forces et faiblesses de la gestion de la réassurance de SUNU
ASSURANCES-IARD NIGER ............................................................................................ 63
6.2 Les observations sur les forces et faiblesses du processus de réassurance de SUNU
ASSURANCES IARD-NIGER ............................................................................................ 64
6.3 L’identification et l’analyse des risques du processus de réassurance de SUNU
ASSURANCES-IARD NIGER ............................................................................................ 68
6.4 L’évaluation des risques du processus de la réassurance de SUNU ASSURANCES-
IARD NIGER ....................................................................................................................... 69
6.5 Recommandations .......................................................................................................... 70
CONCLUSION GÉNÉRALE .................................................................................................. 75
ANNEXES ............................................................................................................................... 77
BIBLIOGRAPHIE ................................................................................................................... 89
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INTRODUCTION GENERALE
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Les premières formes relatives à la réassurance remontent à 1370 dans le secteur maritime en
Italie. Mais celles-ci restaient limitées à quelques cessions spécifiques et étaient surtout
présentes dans le commerce maritime.
Selon STETTLER (2005 : 15), la réassurance moderne et à grande échelle est apparue
en Allemagne vers la fin du XIXe siècle, à la suite de la révolution industrielle de ce pays. Les
sociétés d’assurance allemandes avaient de plus en plus de mal à couvrir les usines et autres
complexes industriels immenses, surtout en cas d’incendie. Elles ont donc fait appel à des
contrats de réassurance, et les techniques de réassurance se raffinèrent au fil du temps. Dès
lors, de nombreuses sociétés spécialisées uniquement dans la réassurance émergèrent et la
réassurance se mit à couvrir à peu près toutes les branches sur tous les marchés d’assurance
mondiaux.
Cependant l'offre et la demande de réassurance restent beaucoup plus fortement implantées
dans les pays développés, l’offre de réassurance provenant essentiellement de quelques pays
occidentaux (Allemagne historiquement, Suisse, Royaume-Uni, États-Unis, France, Japon).
Selon une étude publiée en 2012 par l’Agence Française de Développement sur les tendances
du marché de l’assurance, le continent africain totalise 7% des primes de réassurances
mondiales, un poids beaucoup plus important que celui des primes d’assurances directes
(1%). Ces chiffres montrent l’important besoin de réassurance du continent, en raison
notamment des faibles niveaux de capitalisation des assureurs. (AFRICA RE, 2011 : 2)
Ces 10 dernières années, le monde a été frappé par un certain nombre de catastrophes
naturelles et technologiques, terrorisme, épidémie grave, tempête, etc. La réassurance parait
alors comme la solution la plus efficace pour les compagnies d’assurance afin de protéger les
victimes et leurs biens et permettre ainsi à l’assureur de respecter ses engagements.
Alors pour ne pas être lésé dans sa relation avec ses réassureurs et aussi pour ne pas fausser la
lecture des états financiers des destinataires, la société d’assurance doit connaitre ses réelles
capacités et maitriser ses coûts. Pour ce faire elle se doit d’avoir une comptabilité fiable et
conforme à la législation en vigueur.
Au plan régional, le marché de l’assurance est réglementé par une organisation dénommée
Conférence Interafricaine des Marchés de l’Assurance (CIMA) composée de 14 pays
membres : Benin, Burkina Faso, Cameroun, Centrafrique, Congo, Côte d’ivoire, Comores,
Gabon, Mali, Niger, Sénégal, Tchad, Togo, Guinée Equatoriale.
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Cette organisation fixe donc un certain nombre de règles permettant aux compagnies
d’assurance de mieux gérer leur comptabilité et de fournir une information assez fiable.
Cette production d’informations fiables suppose la mise en place d’un système d’information
assez performant afin de permettre un traitement efficace de données et d’améliorer la
défaillance des procédures.
Ainsi, tout ceci amène donc les compagnies d’assurance à vouloir bien gérer leurs processus
en particulier celui de la réassurance et c’est le cas de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER.
La réassurance est une partie complexe du domaine de l’assurance. En effet C’est une activité
très technique qui nécessite une attention particulière de la compagnie d’assurance. C’est ce
qui explique d’ailleurs le fait qu’elle soit soumise à un certain nombre de règles prévues par le
code CIMA.
En effet, il est à rappeler qu’en son article 335-5, le code CIMA, prévoit que l’assureur direct
est tenu de représenter la totalité de ses engagements techniques par des placements à l’actif,
comme s’il n’était pas réassuré ; le dépôt lui permettra d’assurer la représentation de la partie
cédée. IL constituera en outre, la garantie des engagements du réassureur envers la cédante.
Le dépôt peut être constitué par des espèces ou par des valeurs mobilières. Toutes ces
opérations doivent se réaliser dans un environnement organisationnel sain, en clair dans un
système organisationnel capable de garantir la fiabilité de l’information contenue dans les
états financiers de synthèse qui demeurent l’objectif essentiel de la gestion de la réassurance
d’une compagnie ;d’où la nécessité de savoir si le dispositif ou le processus de la réassurance
mise en œuvre par SUNU ASSURANCES-IARD NIGER permet une incidence favorable sur
la qualité des états financiers.
Par ailleurs, plusieurs causes peuvent entrainer une mauvaise gestion de la réassurance dont
entre autres :
• la mauvaise qualité des fichiers de base ;
• une informatisation défaillante ;
• des procédures d’organisation et de comptabilisation touffues ;
• la non-maitrise des couts réels engendrés par l’activité de réassurance ;
• une défaillance du système comptable entrainée par le manque de qualification des
agents ;
• une mauvaise répartition des sinistres ;
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• une mauvaise évaluation des risques et donc une mauvaise évaluation des provisions ;
• le non-respect des dispositions légales et des exigences de suivi de la réassurance.
Les conséquences d’une mauvaise gestion de la réassurance sont multiples :
• la perte de l’image fidèle ;
• sanctions administratives, fiscales et pénales ;
• les risques de fraudes et de malversations financières élevées ;
• Mauvaises évaluations du niveau des engagements ;
• Mauvaise évaluation des performances réalisées.
Dans un souci de recherche de la performance du processus de la réassurance, la compagnie
pourrait :
• vérifier de la sécurité financière du réassureur ;
• reconquérir la confiance du public ;
• séparer les fonctions de contrôle et d’exécution ;
• disposer à temps de toutes les ressources en vue du règlement des sinistres ;
• renforcer la formation des agents en charge de la comptabilité ;
• diagnostiquer la gestion de la réassurance ;
• organiser une mission d’audit social afin d’évaluer les fiches de poste du personnel et
leur conditions de travail.
L’approche de solution qui nous semble être la plus pertinente pour permettre à la compagnie
d’avoir une meilleure maîtrise du processus de la réassurance est la suivante :
• effectuer un diagnostic de la gestion de la réassurance en vue d’en dégager les forces,
les faiblesses et les risques associés afin de formuler des recommandations pour son
amélioration. Ainsi à partir d’une analyse de tout le processus de la réassurance nous
pourrons identifier tous les risques associés au traitement de l’information relative à la
réassurance.
C’est donc pour toutes ces raisons que nous avons voulu nous intéresser à la gestion de la
réassurance d’une compagnie nigérienne en nous posons la question fondamentale suivante :
quelles sont les forces et les faiblesses de la gestion de la réassurance de SUNU
ASSURANCES-IARD NIGER ?
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Diagnostic de la gestion de la réassurance de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER
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Il ressort alors que la qualité de l’information comptable et le processus conduisant à sa
production deviennent primordiaux. Il s’agira alors de répondre de manière spécifique aux
questions suivantes :
• comment se décrit le système d’organisation actuel de la réassurance ?
• quelles sont les forces, les faiblesses et les risques liés à la gestion de la réassurance ?
• la gestion de la réassurance de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER se construit-elle
dans l’optique de garantir la fiabilité de l’information ?
Ainsi c’est donc pour apporter une solution à toutes ces interrogations que nous avons intitulé
le présent mémoire de fin de cycle de Master Professionnel en Comptabilité et Gestion
Financière (MPCGF) « Diagnostic de la gestion de la réassurance de SUNU
ASSURANCES-IARD NIGER ».
Cette étude se fixe comme principal objectif de mener un diagnostic de la gestion de la
réassurance de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER en recherchant les forces et les
faiblesses liées à celle-ci.
De façon spécifique, nous nous attacherons à :
• analyser la structure organisationnelle de la réassurance de SUNU ASSURANCES-
IARD NIGER ;
• afin d’identifier les dysfonctionnements aussi bien matériels, qu’humains et
d’identifier les facteurs de vulnérabilité éventuels ;
• faire une évaluation des risques opérationnels identifiés ;
• et, enfin, formuler des recommandations en vue de contribuer à leur minimisation.
L’intérêt de ce mémoire se percevra, essentiellement, à deux niveaux:
• Pour SUNU ASSURANCES-IARD NIGER
Cette étude lui permettra de repartir sur la base de nos observations et nos propositions de
recommandations pour améliorer sa gestion de la réassurance.
• Pour nous même
Cette étude nous permettra d’élargir notre champ de vision, voir un autre type de concept
qu’est la réassurance, d’étudier un référentiel autre que le SYSCOA étant donné que les
compagnies d’assurance répondent à des règles spécifiques régies par le code CIMA.
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Ce travail s’articulera en deux parties. La première partie axée sur la revue de la littérature
présentera, la démarche théorique de la gestion de la réassurance. La seconde partie relative
au cadre pratique, fera d’abord la présentation de la compagnie SUNU ASSURANCES-IARD
NIGER, ensuite la description de la gestion de la réassurance de SUNU ASSURANCES-
IARD NIGER, ce qui nous permettra de faire un état des lieux et de diagnostiquer ce
processus, et enfin, des recommandations seront formulées en vue de corriger les
insuffisances éventuelles soulevées.
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PREMIERE PARTIE : Cadre théorique de l’étude
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Introduction de la première partie
Pour mieux appréhender notre thème, il convient d’abord de connaitre le principe de la
réassurance et ensuite avoir une idée sur la comptabilité des opérations d’assurance. Ceci nous
permettra d’avoir une connaissance plus poussée du concept et ainsi donc de faciliter notre
diagnostic. Ainsi cette première partie sera consacrée pour le chapitre 1 à faire un tour
d’horizon sur le principe de la réassurance, puis en chapitre 2 nous aborderons la comptabilité
des opérations d’assurance et enfin en chapitre 3 nous présenterons notre démarche
méthodologique.
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CHAPITRE 1 : LE PRINCIPE DE LA REASSURANCE
La réassurance consiste pour une compagnie d’assurance à céder une partie de ses risques à
un ou plusieurs réassureurs. Cependant, ceci se fait de manière règlementée selon le type ou la
forme de réassurance prévue au contrat. Dans ce chapitre nous auront une vue d’ensemble sur
ce qu’est la réassurance ainsi que les différentes aspects (formes, modes …) relatifs à celle-ci
et le mécanisme de fonctionnement de chacune d’elles.
1.1 Définition et finalités de la réassurance
Dans cette partie, il s’agira de définir la réassurance ainsi que de montrer sa finalité pour une
compagnie d’assurance.
1.1.1 Définition de la réassurance
Selon EMERIGON (1784 : 7) : « la réassurance est un contrat par lequel, moyennant une
certaine prime, l’assureur se décharge sur autrui des risques maritimes dont il s’est rendu,
mais dont il ne cesse pas d’être tenu vis-à-vis de l’assuré primitif ; ce premier contrat subsiste
tel qu’il a été conçu, sans altération ni innovation ».
D’autres définitions peuvent être données :
- Operations par laquelle un assureur cède une partie des risques à un réassureur qui en
accepte la charge dans les conditions fixées par un contrat ou par un traité.
- Opération par laquelle un réassureur s’engage, moyennant rétribution, à contribuer à
l’indemnisation des sinistres à laquelle l’assureur s’est engagé envers ses assurés.
- Epine dorsale de toutes les branches d’assurance
- Assurance au deuxième degré.
- Non pas l’assurance de l’assurance, mais l’assurance de l’assureur.
Il ressort de ces définitions que la réassurance permet donc à l’assureur de se décharger de
tout ou partie d’un ou des risques qu’il a assuré, et dont il continue à être responsable, de sorte
que le contrat d’assurance subsiste entièrement, sans aucune modification. L’assuré n’a aucun
recours légal contre le réassureur.
L’assurance et la réassurance partagent la même finalité : La mutualisation des risques.
En effet, un assureur est toujours préoccupé par la couverture de risques susceptibles
d’entrainer des pertes insupportables pour lui, et pouvant mettre en péril son équilibre
financier tels que :
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- les risques indépendants (avion, navire, raffinerie, etc.) ;
- les risques nouveaux ou mal connus (amiante, pollution, risque atomique, RC
professionnelle, dépendance, etc.) ;
- les risques interdépendants, mais dont un grand nombre peut être touché par un même
événement, c'est-à-dire les cumuls (catastrophes naturelles telles que tempêtes,
tremblement de terre, risques politiques, risques technologiques tels que la RC
produits, etc.).
1.1.2 Finalités de la réassurance
Selon EWALD & LORENZI (1998 : 24), la réassurance est utile à plusieurs niveaux :
• elle rend plus homogène les communautés de risques conservés par l’assureur ;
• elle permet à l’assureur d’augmenter les possibilités de souscription ;
• elle facilite l’accès à de nouvelles branches ou à des risques encore mal connus ;
• elle permet de redistribuer et de pulvériser les risques importants ;
• elle allège la trésorerie de l’assureur par des sinistres au comptant ;
• elle aide l’assureur à surveiller ses risques ;
• elle intervient discrètement ;
• elle permet de compenser les risques catastrophiques.
La réassurance permet donc à la fois la mutualisation et la dispersion des risques.
1.1.3 Le plein de conservation et le plein de souscription
La compagnie d’assurance décide de ne garder à sa charge que la portion de risque qu’elle
peut supporter sans mettre en péril son équilibre financier. C’est au-delà de cette somme que
le réassureur va intervenir, permettant ainsi à l’assureur de conserver des communautés de
risques aussi homogènes que possible.
STELLER (2005 : 54) définit ainsi :
• le plein de conservation ou plein de rétention : « c’est la part des affaires que
l’assureur direct conserve pour compte propre et qui n’est pas transférée à d’autres
porteurs de risques ».
• le plein de souscription : « C’est le capital maximum pour lequel l’assureur s’est
engagé par le contrat d’assurance et qui est la résultante du plein de rétention et des
capacités automatiques en réassurance ». Autrement dit, une fois que l'assureur a fixé
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son plein de conservation, il doit déterminer de quelle capacité il a besoin pour
pouvoir souscrire. Le plein de souscription sera la somme de son plein de rétention et
des capacités qu'il a pu obtenir en réassurance ; c'est donc le montant maximum sur
lequel il peut s'engager vis à vis de son client assuré.
Le plein de conservation est déterminé de façon empirique mais il dépend :
• des fonds propres : le plein de conservation est d’autant plus important que la
compagnie d’assurance est plus riche, c’est-à-dire que ces fonds propres sont plus
élevés. C’est une des raisons pour lesquelles, dans la plupart des pays, les autorités de
contrôle exigent des sociétés d’assurance un capital social minimum ;
• de la composition du portefeuille : les pleins sont différents selon les branches ;
• du nombre d’affaires assurées : le plein de conservation est plus élevé lorsque le
nombre de contrats souscrits est plus important. En effet, les écarts de la charge des
sinistres autour de sa moyenne sont relativement plus faibles que le nombre de risques
assurés est plus important ;
• de la répartition des capitaux assurés : plus l’éventail des sommes assurées est large,
plus le nombre des risques qui devront être réassurés sera plus important ;
• de la probabilité de sinistre : le plein est d’autant plus bas que la probabilité de sinistre
est élevée ;
• des marges de sécurité sur les tarifs ;
• de la politique commerciale menée par la compagnie d’assurance : une politique
audacieuse conduit à fixer un plein de conservation plus élevé qu’une politique
prudente. Le volume de primes cédées en réassurance est plus faible, mais,
théoriquement, la probabilité de ruine est plus élevée ;
• de la législation locale ;
• du marché international et des conditions imposées par les réassureurs.
Aucune formule actuarielle n'est capable de modéliser un plein de conservation, mais, à titre
indicatif, selon STETTLER (2005 : 59) il peut varier de :
• 0,5% à 5% des fonds propres ;
• 0,2% à 2% des primes brutes de la branche ;
• 1‰ à 6‰ de l'encaissement toutes branches.
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1.2 Les différentes formes de réassurance
En terme juridique, il existe deux formes de réassurance :
- facultative : l’assureur n’est pas obligé de céder et le réassureur n’est pas obligé
d’accepter .cette réassurance facultative se fait risque par risque (MICHON,
2002 :27) ;
- obligatoire : l’assureur est obligé de céder et le réassureur est obligé d’accepter. Cette
réassurance obligatoire se fait sur un groupe de risques ou sur la totalité d’un
portefeuille, selon des modalités définies dans un traité (STELLER, 2005 : 72).
En terme technique, la réassurance se fait de deux façons :
- proportionnelle : tous les éléments des risques sont partagés proportionnellement entre
l’assureur et le réassureur : les capitaux, les primes et les sinistres ;
- non-proportionnelle : le réassureur s’engage à payer à l’assureur un certain montant à
condition qu’une probabilité (un sinistre, une perte, une catastrophe…) se réalise. En
contrepartie, le réassureur reçoit une prime, qu’il calcule de façon à compenser le
risque qu’il accepte. La prime que reçoit le réassureur et les sinistres qu’il s’engage à
indemniser ne sont plus du tout calculés comme une proportion des primes et des
sinistres originaux ; c’est pourquoi cette forme de réassurance est dite non-
proportionnelle (SIMONET, 1998 : 45).
1.2.1 Les modes de réassurance
Dans cette partie nous allons tenter d’expliquer en profondeur les différentes formes
juridiques de réassurance précédemment cités.
1.2.1.1 La réassurance facultative
Pour STELLER (2005 : 64), la réassurance facultative s’effectue au moyen d’une proposition
décrivant précisément chaque risque, que la cédante soumet à différents réassureurs, lesquels
sont libres d’accepter ou de refuser. La réponse doit être donnée dans les plus brefs délais
(généralement 48 heures) et le réassureur peut assortir son accord de certaines conditions
telles que le niveau des franchises originales, la limite contractuelle d’indemnité(LCI), la
commission, etc.
Cette forme de réassurance est la plus ancienne. Elle est utilisée dans de nombreuses
branches, pour les raisons suivantes :
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- les capacités automatiques sont saturées ;
- le risque est dangereux ;
- le portefeuille est faible et ne peut donc donner lieu à un véritable traité de
réassurance.
La réassurance facultative présente des avantages pour l’assureur : il peut obtenir une capacité
haute et reçoit une aide technique de la part de l’assureur qui, très souvent, se charge de
la visite technique du risque. Mais les inconvénients sont nombreux : la gestion est lourde
puisqu’elle se fait, affaire par affaire, avec pour chaque risque un dossier parfaitement
documenté et un slip aussi complet que possible. De plus, le placement auprès des différents
réassureurs est parfois long et difficile et si à la fin tous refusent, l’assureur ne pourra pas
réaliser l’affaire.
L’avantage pour le réassureur est qu’il connait très précisément chaque risque sur lequel il a
accepté de s’engager.
1.2.1.2 La réassurance obligatoire
L’assureur s’engage à céder une part déterminée de tous ses risques dans une branche
clairement définie, et le réassureur s’oblige à l’accepter (STELLER, 2005 : 72).
1.2.1.3 La réassurance facultative obligatoire (FACOB)
Dans cette forme de réassurance facultative / obligatoire, l’assureur a la possibilité de céder
ou non, mais le réassureur a obligation d’accepter tout ce qui lui est cédé selon des conditions
définies au préalable (MICHON, 2002 : 28).
1.2.2 Les types de réassurance, les mécanismes des traités de réassurance
Dans cette partie nous allons tenter d’expliquer en profondeur les différentes formes
techniques de réassurance précédemment cités.
1.2.2.1 La réassurance proportionnelle
La réassurance proportionnelle consiste en une participation proportionnelle du réassureur aux
gains (primes) et pertes (sinistres) de la cédante. Et dans le cadre de la réassurance
proportionnelle, le réassureur en contrepartie d'une portion ou partie prédéterminée de la
prime d'assurance facturée par la cédante, indemnise cette dernière contre une portion
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déterminée des sinistres couverts par la cédante au titre des polices concernées et
des LAE (Loss Ajustment expenses).
1.2.2.1.1 La quote-part
C’est la forme de réassurance, la plus simple : l’assureur cède au réassureur une proportion
constante des risques qu’il souscrit. Le réassureur prendra à sa charge la même proportion de
tous les sinistres et reçoit, en échange de ce service, exactement la même proportion des
primes originales (KUHN, 2005 : 98).
Exemple 1 :
Capacité : 2 000000
Rétention (ou conservation) : 30%
Cession en réassurance : 70%
La rétention de l’assureur est variable selon le capital auquel il a accepté d’assurer car il
conserve sur chaque risque un pourcentage qui est identique.
Par ailleurs, un traité en quote-part présente pour l’assureur l’avantage d’être très simple à
gérer, mais avec un inconvénient grave : une hémorragie des primes. L’assureur cède une
grosse partie de son portefeuille, y compris des petits risques qui pourraient fort bien rester
dans sa conservation.
En outre, même si la quote-part réduit l’engagement de l’assureur, elle ne réalise aucun
nivellement des risques et un mauvais résultat réassuré en quote-part restera toujours un
mauvais résultat. C’est pourquoi ce mode de réassurance tend à disparaitre.
La part que l’assureur conserve pour son propre compte doit être au minimum de 10%, sinon
il s’agit d’un simple « fronting » (un assureur servant de façade légale à un autre assureur ou à
un réassureur) et non plus d’une véritable cession en réassurance.
1.2.2.1.2 L’excédent de plein
L'assureur conserve sur chaque risque un montant identique, appelé plein de conservation, et
cède au réassureur, sur chaque risque, la partie qui dépasse ce plein. Du fait que le plein de
conservation est un montant fixe, les pourcentages de rétention et de cession doivent être
calculés pour chaque risque. Une fois que cette répartition en pourcentage a été calculée, elle
reste constante pendant toute la durée de réassurance du risque, tant que la police originale ne
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subit aucune variation. En cas de sinistre, le réassureur prendra à sa charge la portion
déterminée par son pourcentage de cession (STELLER, 2005 : 103).
Exemple :
Plein de conservation : 1 000000 par risque
Traité de réassurance : 20 pleins
Le plein de souscription est donc de 21 000000.
Aussi, il convient de préciser que la part des réassureurs est exprimée en nombre de pleins, ou
en pourcentage. Par exemple, pour un traité de réassurance de 20 pleins, la part des
réassureurs peut être :
- Réassureur A : 5 pleins, soit 5/20 ou 25% ;
- Réassureur B : 2 pleins, soit 2/20 ou 10% ;
- Réassureur C : 0.5 plein, soit 0.5/20 ou 2.5%, etc.
L’excédent de plein présente de nombreux avantages pour l’assureur : nivellement des
risques, conservation homogène, etc.
Néanmoins, du côté du réassureur ses inconvénients sont multiples :
- déséquilibre au niveau des résultats entre la partie cédée et la partie réassurée,
essentiellement constituée par les pointes des risques,
- la gestion est relativement lourde puisque les cessions se font risque par risque au
moyen d’un bordereau trimestriel dont la périodicité est fixée contractuellement.
1.2.2.1.3 Les conditions communes aux traités proportionnels
Les conditions communes aux traités proportionnels sont entre autres : la commission de
réassurance, la participation bénéficiaire, les provisions techniques, les mouvements de
portefeuille. STELLER (2005 : 113) explique ces éléments de la manière suivante :
- La commission de réassurance
C’est la participation du réassureur aux frais de l’assureur, puisque ce dernier a payé une
commission ou un courtage à l’agent ou à l’intermédiaire qui lui a apporté l’affaire.
La logique voudrait que cette commission soit identique aux frais réellement engagés par
l’assureur mais les considérations commerciales font que le réassureur accepte parfois de
payer des commissions supérieures aux frais réels. C’est le cas des traités Vie où, par des
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commissions volontairement gonflées, le réassureur va financer une partie des charges
inhérentes à la branche Vie. Cette commission dépend :
• de la branche couverte ;
• du type de traité : plus le traité est déséquilibré, plus la commission de réassurance
aura tendance à diminuer ;
• du marché : les frais de gestion varient d’un pays à l’autre en fonction du niveau
de vie ;
• des résultats du traité : si les traités sont favorables, la cédante voudra augmenter le
taux de commission. A l’inverse, si le traité est en perte, le réassureur cherchera à
diminuer cette commission, ce qui donne lieu à des longues négociations.
En fait, la commission de réassurance tend à devenir le prix que le réassureur est prêt à payer
pour participer à un traité. Elle peut être fixe ou à échelle (variable en fonction de la
sinistralité). Dans tous les cas elle est toujours définie dans le contrat de réassurance.
- La participation bénéficiaire
On prévoit souvent que si le traité de réassurance procure un bénéfice au réassureur, une
partie de ce bénéfice sera ristournée à l’assureur, diminuée de frais généraux. La participation
aux bénéfices octroyée à la cédante a donc pour objectif de l’encourager à user de la plus
grande prudence dans la sélection des risques cédés au traité.
- Les provisions techniques
Elles sont de deux types : les provisions pour risque en cours (REC) et les provisions pour
sinistres à payer (SAP).
La provision pour risques en cours (REC)
La provision est un élément fondamental de la couverture des risques pour les compagnies
d’assurance. Elle est destinée à couvrir les risques et frais généraux afférents, pour chacun des
contrats à prime ou cotisations payables d’avance( y compris les accessoires et coûts de la
police) à la période comprise entre la date d’inventaire et la prochaine échéance de prime, ou
à défaut le terme fixé par le contrat.
Selon l’article 334-10 du code CIMA, Le montant minimal de la provision pour risques en
cours s’obtient en multipliant par le pourcentage de 36% les primes ou cotisations de
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l’exercice inventorié, non annulée (ou nettes d’annulation) à la date de l’inventaire et
déterminées comme suit :
• primes ou cotisations à échéance annuelle émises au cours de l’exercice ;
• primes ou cotisations à échéance semestrielle émises au cours du 2ème semestre ;
• primes ou cotisations à échéance trimestrielle émises au cours du dernier trimestre ;
• primes ou cotisations à échéance mensuelle émises au cours du mois de décembre.
Il est à noter que les primes ou cotisations à terme échu sont exclues du calcul. Les primes ou
cotisations payables d’avance s’entendent y compris les accessoires et coûts de police.
PREC = Assiette des primes (primes à reporter) x 36%
Cependant, il existe une autre méthode de calcul non retenu par le code CIMA : la méthode
des 24éme qui a le mérite d’être plus précise que la méthode des 36%, car elle prend en
compte l’inégale répartition des primes dans le temps et traite les primes mensuellement
tandis que la méthode des 36%, traite les primes globalement sans tenir compte de la
répartition des primes dans l’exercice.
Ainsi, Elle consiste à diviser l’année en quinzaines et à regrouper les primes par mois
d’émission en supposant que les primes sont émises le 15 du mois. Ainsi, le mois ayant deux
quinzaines et l’année douze mois, on obtient 24 quinzaines.
La valeur totale des primes à reporter est la somme de toutes les primes émises d’avance
pondérées par leur coefficient annuel.
La provision pour risque en cours (PREC) est obtenue en multipliant la valeur totale des
primes à reporter par 72%, taux correspond à la somme des proportions, pour chaque prime
émise, de la prime pure (66%) et des frais de gestion courante de cette prime (6%).
- La provision pour sinistre à payer
C’est la valeur estimative des dépenses en principal et en frais, tant internes qu’externes,
nécessaires au règlement de tous les sinistres survenus et non payés, y compris les capitaux
consécutifs des rentes non encore mises à la charge de l’entreprise.
Selon l’article 334-12 du code CIMA, La provision pour sinistres à payer est calculée exercice
par exercice. Sans préjudice de l’application de certaines règles spécifiques à certaines
branches prévues à la présente section, l’évaluation des sinistres connus est effectuée dossier
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par dossier, le coût d‘un dossier comprenant toutes les charges externes individualisables ;
elle est augmentée d’une estimation du coût des sinistres survenus mais non déclarés.
La provision pour sinistres à payer doit toujours être calculée pour son montant brut sans tenir
compte des recours à exercer ; les recours à recevoir font l’objet d’une évaluation distincte.
Par dérogation aux dispositions du 2ème alinéa du présent article, l’entreprise peut, avec
l’accord de la commission de contrôle des assurances, utiliser les méthodes statistiques pour
l’estimation des sinistres survenus au cours des deux derniers exercices.
- Le dépôt des provisions par le réassureur
A la fin d’un exercice, l’engagement du réassureur à l’égard de la cédante est égal à la somme
des provisions techniques. La solvabilité de la cédante est donc liée à la capacité du réassureur
à faire face à ses engagements, capacité sur laquelle il ne peut y avoir de doute. Dans la
plupart des pays, les créances sur les réassureurs ne sont pas admises par les autorités de
contrôle, ce qui oblige les cédantes à disposer d’espèces, de valeurs mobilières, ou
d’immeubles à hauteur de leurs engagements bruts avant réassurance. Afin de disposer des
actifs nécessaires, les cédantes demandent à leurs réassureurs de déposer leurs parts des
provisions techniques soit en espèces, soit en titres.
- Les mouvements de portefeuille
Pour STELLER (2005 : 121), il s’agit ici des mouvements de portefeuille de primes et des
mouvements de portefeuille de sinistres.
Le portefeuille de primes
La période de validité du traité de réassurance et celle des polices originales réassurées dans
ce traité ne coïncident pas, ce qui entraine des difficultés sur le plan comptable, difficultés
encore aggravées par le fait que d’une année sur l’autre la liste des réassureurs participants au
traité connait des changements (résiliations, modifications de parts, nouveaux entrants).
Pour remédier à ces inconvénients, on recourt à la méthode des entrées et sorties de
portefeuille primes, qui permet de créditer le réassureur de l’année N des seules primes
acquises au cours de cette même année N. On détermine en fin d’exercice N selon la date
d’émission ou de renouvellement de chaque police réassurée, la portion des primes non
acquises au 31 décembre N, ou, plus simplement, la provision pour risques en cours (REC).
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En fin d’exercice N, le réassureur de N sera débité d’une sortie de portefeuille, tandis que le
réassureur de N+1(le même ou un autre) sera crédité de la somme correspondante, qui sera
alors dénommée entrée de portefeuille au début de l’exercice N+1.
Le portefeuille de sinistres
Dans le même but de simplification que pour les primes, le portefeuille sinistres à la fin de
l’exercice (N-1) est crédité au réassureur de N qui, à son tour, sera débité, à la fin de N d’une
sortie de portefeuille sinistres. Par ce système, le réassureur prend à sa charge tous les
sinistres payés par l’assureur au cours de l’année N, pour autant qu’il ait reçu l’entrée de
portefeuille correspondante. A l’inverse, après la sortie de portefeuille sinistres, il ne sera plus
redevable d’aucun paiement. Cette formule d’entrée et de sortie de portefeuille sinistres peut
se révéler dangereuse pour le réassureur, en raison de l’incertitude sur le cout final d’un
sinistre grave, et celle sur les sinistres non encore connus, dont l’évaluation est difficile. Ceci
est particulièrement vrai en responsabilité civile, et spécialement dans les traités de
rétrocession, où il est fréquent que les sinistres mettent plusieurs années à se révéler. Dans ce
cas, la précaution minimum que doit prendre le réassureur qui accepte une entrée de
portefeuille sinistre est de limiter la reprise rétroactive du passé.
1.2.2.2 La réassurance non proportionnelle
Selon YEATMAN (1998 : 90), dans ce type de réassurance, le réassureur prend à sa charge :
- soit tous les sinistres au-delà d’un certain montant : c’est ce que l’on appelle excédent
de sinistre, par risque et /ou par évènement ;
- soit le montant annuel global des sinistres, au-delà d’un certain pourcentage ou d’un
certain montant : on parle alors d’excédent de perte annuelle ou stop loss.
La notation la plus couramment utilisée pour les trois types de traités non proportionnels est :
Portée XS priorité avec les définitions suivantes :
- Priorité : borne inferieure au-delà de laquelle le réassureur intervient ;
- Portée : étendue de l’engagement du réassureur ;
- Plafond : priorité + portée.
Dès que le sinistre ou l’évènement excède la priorité, le réassureur prend en charge le montant
qui dépasse, mais sa prise en charge ne peut être supérieure à la portée.
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1.2.2.2.1 L’excédent de sinistre par risque ou par événements (XL)
L’assureur détermine le montant qu’il peut conserver sur un seul sinistre pour une branche
déterminée et le réassureur prend en charge l’excédent de ce sinistre.
L’excédent de sinistre présente de nombreux avantages : diminution considérable des frais
généraux, révision annuelle du taux de prime et de la priorité, protection efficace en cas de
sinistres majeurs.
L’excédent de sinistre protège le plus souvent la conservation de l’assureur, mais il peut aussi
fonctionner comme couverture pour compte commun de la cédante et de ses réassureurs sur
un traité proportionnel, ce qui permet de se prémunir contre les sinistres de grande amplitude.
- L’excédent de sinistre par risque
Le réassureur s’engage à payer un montant inférieur ou égal à la portée à chaque fois qu’une
police est sinistrée pour un montant supérieur à la priorité. Ce type d’XL peut être utilisé pour
donner de la capacité ou pour limiter son exposition par risque (KUHN, 2005 :131).
- L’excédent de sinistre par évènement
L’évènement constitutif du sinistre n’est plus limité à une police mais à un ensemble de
polices appartenant à une même branche et sinistrées par une seule et même cause.
L’évènement est défini contractuellement :
dans sa nature : tempête, tremblement de terre, inondation, feu de brousse, etc. ;
dans l’espace : les polices sinistrées doivent être situées dans une même zone
géographique ;
dans le temps : on définit la durée maximale pendant laquelle les dommages
imputables à une même cause sont pris en compte dans l’évènement. Si une même
cause provoque des dommages pendant une durée supérieure à celle retenue pour le
traité, on considère qu’il s’agit de deux événements.
L’XL par évènement peut être utilisé en complément d’un XL par risque lorsque l’assureur
veut être certain de ne pas payer plus d’une fois la priorité si jamais deux ou plusieurs polices
de son portefeuille venaient à être touchées par un même évènement (KUHN, 2005 :135).
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1.2.2.2.2 L’excédent de perte annuelle (Stop Loss)
Selon STELLER (2005 :141), dans ce type de réassurance non proportionnelle, l’assureur
cherche à se prémunir contre un mauvais résultat, en considérant non plus les montants de
sinistres mais les résultats eux-mêmes. Les sinistres ne sont plus considérés individuellement
mais globalement.
La part conservée par l’assureur s’exprime en taux annuel maximum de sinistres, et le
réassureur intervient au-delà. Les limites sont généralement exprimées en pourcentage du
rapport sinistres à primes, mais on peut également trouver une double limitation, à la fois en
pourcentage sinistres / primes acquises et en montants en valeur absolue, ce qui permet de
maintenir les limites en cas de baisse anormale ou au contraire de croissance anormale de
l’encaissement de l’assureur.
Ce type de traité est recherché dans les branches où la sinistralité haute est due à un grand
nombre de petits sinistres (par exemple : grêle, maladie…), ou encore dans la cas d’une
branche à développement très rapide, le réassureur intervenant pour financer les écarts qui
peuvent être d’autant plus importants que le portefeuille est encore très petit.
Le stop loss est un mode de réassurance qui doit être utilisé avec professionnalisme.
Le réassureur doit apprécier exactement les raisons pour lesquelles la cédante choisit ce type
de couverture : il n’est pas question de couvrir des résultats qui se dégradent, ni un
portefeuille systématiquement en perte.
Dans tous les cas, le risque de perte ne doit pas être en totalité supporté par le réassureur ;
il faut que la cédante elle-même enregistre une perte dans la branche protégée par le stop loss
avant que la priorité ne soit atteinte. Afin de moraliser la couverture, les priorités sont
rarement inferieures à 90% des primes acquises.
1.2.2.2.3 La prime de réassurance d’un traité non proportionnel
Dans un traité non proportionnel, la prime de réassurance est déterminée par le réassureur, qui
la calcule sur la base des statistiques de la cédante et /ou du marché pour une branche donnée
(YEATMAN, 1998 : 113).
La prime de réassurance est une prime commerciale, c'est-à-dire une prime de risque majorée
de divers chargements de gestion.
Le taux de prime peut donc se décomposer de la façon suivante :
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- Taux de prime pure : évaluation statique de la moyenne des sinistres ;
- Chargement de sécurité : supplément destiné à faire face aux écarts entre la charge
statistique moyenne des sinistres et la charge réelle ;
- Prime de risque : prime pure + chargement de sécurité ;
- Chargement de gestion : supplément destiné à couvrir les frais de gestion du
réassureur.
Le taux de prime est appliqué sur l’ensemble des primes du portefeuille protégé, l’assiette.
L’assiette de prime peut varier selon qu’il s’agit de primes acquises ou émises, de primes
globales ou conservées. Par conséquent il est nécessaire de bien préciser de quelle assiette
nous parlons dans un traité.
Il convient donc de faire la distinction entre primes émises et primes acquises, pour cela,
prenons le cas d’une compagnie d’assurance qui ne souscrit que des polices de durée de 12
mois et ceci pendant 1 an. Les polices souscrites au 1er janvier couvrent les assurés jusqu’au
31 décembre ; celle souscrites le 2 janvier couvrent leurs assurés jusqu’au 1er janvier de
l’année suivante, etc...; celles souscrites au 31 décembre couvrent leurs assurés jusqu’au 30
décembre de l’année suivante.
Toutes les polices sont émises dans l’année N et les primes émises dans l’année N servent à
couvrir toutes les polices pour leur durée de 12 mois.il n’y a aucune prime émise au cours de
l’année N+1. Mais toutes ces polices servent à couvrir des risques pendant l’année N+1 dans
le rapport approximatif de ½ pour chaque année.
Il faut donc repartir les primes dans la même proportion, de la façon suivante :
Tableau 1 : Exemple de répartition de primes
Année N
Année N+1
Primes émises 100% 0%
Primes acquises 50% 50%
Source : PORNIN Véronique, séminaire SUNU ASSURANCES GROUPE (1999)
Nous voyons qu’il est important de bien préciser si le taux de prime (en %) s’applique aux
primes émises.
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Selon KUHN (2005 : 153), le taux de prime peut être exprimé de deux manières : fixe ou
variable en fonction de la sinistralité :
• taux fixe : c’est techniquement la meilleure formule. La compagnie d’assurance paie
un pourcentage fixe de l’assiette de prime telle qu’elle l’a définie avec son réassureur.
ce taux est renégocié chaque année.
• taux variable : le but est d’ajuster le coût de la protection non-proportionnelle en
faisant varier le taux de prime en fonction des résultats. Ce taux variable est défini par
un minimum et un maximum, et par un chargement sous forme d’un coefficient
multiplicatif (par exemple : 100/70,100/75,100/80).
Schéma de fonctionnement :
- On calcule pour l'exercice le rapport charge de sinistre / assiette ;
- On applique le chargement, c'est à dire qu'on multiplie par 100/70 ou 100/75 ou
100/80 ;
- On compare le taux ainsi obtenu aux bornes du taux variable :
Si c'est inférieur : on applique ce minimum,
Si c'est compris entre le minimum et le maximum : on applique ce taux
exactement,
Si c'est supérieur : on applique le taux maximum.
Seuls les sinistres et les primes d’un même exercice sont pris en considération pour faire
l’ajustement annuel, les exercices successifs étant indépendants les uns des autres.
Exemple :
Soit un XL avec un taux variable de 2% à 5%, et un chargement au 100/80.
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Tableau 2 : Exemple de traitement d’un XL
Années Charge sinistres
XL/assiette
Taux chargé Taux appliqué
1994 1.25% 1.56% 2.00%
1995 6.00% 7.50%
5.00%
1996 2.50% 3.13%
3.13%
1997 3.33% 4.16%
4.16%
Source : PORNIN Véronique, séminaire SUNU ASSURANCES GROUPE (1999)
Par ailleurs, pour éviter que les réassureurs ne perçoivent que tardivement la prime qui leur
est due, les traités prévoient le paiement par l’assureur d’une prime provisionnelle, en général
équivalente à 80% de la prime définitive estimée.
Cette prime est appelée prime minimum et de dépôt et peut être :
Provisoire : elle sera ajustée en fin d’année, en fonction du taux appliqué à l’assiette ;
Minimum : pour protéger le réassureur contre une sous-tarification brutale des polices
de l’assureur, ou de la non-réalisation de ses objectifs commerciaux ;
Fractionnée : son paiement s’effectue d’avance, par moitié ou par quart.
La prime est ajustée lorsque l’assiette finale est connue. Si le taux est variable, la prime
minimum et de dépôt se calcule sur le taux minimum.
Remarque :
Dans un traité non- proportionnel, il n’y a ni commission de réassurance, ni dépôt de
provisions de primes ou sinistres.
1.2.3 Le plan de réassurance
Pour HAGOPIAN (1991 : 53), l’équilibre financier d’un réassureur peut être mis en danger
par différentes sortes de sinistres. Alors pour un assureur, le choix de son plan de réassureur
fait partie intégrante de sa stratégie de développement. L’élément clé est la détermination de
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sa rétention. De façon pragmatique, on établit une relation entre la taille de la compagnie (ses
fonds propres et son volume de primes) et la charge maximale de sinistres qu’elle pourra
supporter. On détermine ainsi une rétention par risque et une rétention par événement, à partir
desquelles on pourra élaborer un plan de réassurance.
L’assureur cherchera d’abord à mettre en place un système de protection automatique des
affaires qu’il souscrit, ce qui lui permettra :
- de ne conserver que la part des affaires qu’il estime pouvoir souscrire sans mettre en
danger son équilibre financier ;
- de souscrire néanmoins des polices qui dépassent son plein de conservation.
L’assureur va donc conclure avec un ou plusieurs réassureurs des traités obligatoires assortis
d’un engagement maximum, fixé en fonction de la capacité maximale dont il estime avoir
besoin pour son développement commercial.
Au-delà, l’assureur devra faire appel à la réassurance facultative lorsqu’il voudra :
- souscrire un risque dont la somme assurée dépasse sa capacité automatique de
souscription ;
- protéger les résultats des traités quand les risques sont très hasardeux ;
- souscrire un risque dans une branche pour laquelle il ne dispose pas d’un traité
obligatoire, soit parce qu’il souscrit trop peu de risques dans cette branche pour
pouvoir alimenter un traité, soit parce qu’il s’agit d’un risque nouveau dont la
sinistralité potentielle est encore mal connue.
Egalement, l’assureur cherchera à conclure des traités Facob lorsqu’il aura souscrit un certain
nombre d’affaires facultatives de même nature, susceptibles d’être regroupées dans un même
traité. Pour l’assureur, l’avantage sera double : il conservera sa liberté de souscrire, tout en
simplifiant la procédure de réassurance, et en étant sur d’être protégé. Le réassureur,
par contre, sera plus réticent : il n’acceptera un Facob que si les résultats sont favorables, ou
s’il veut faire un geste commercial qui lui permettra de participer à un autre traité avec des
conditions avantageuses.
Selon RAMEL (1980 : 104), le plan de réassurance obéit à deux finalités :
- Une finalité primaire :
pouvoir disposer du plus grand nombre de risques dans les branches où il souscrit ;
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rendre plus homogène la taille des sinistres potentiels, en fonction de son profil de
portefeuille ;
réduire la charge des indemnités qu’il aura à supporter ;
payer sa protection de réassurance à son juste prix ;
simplifier sa gestion.
- Une finalité secondaire :
moduler son volume de primes conservées selon les contraintes de marge de
solvabilité ;
financer les frais de lancement d’un nouveau produit ;
équilibrer son bilan en lissant les résultats techniques.
Remarque : D’un point de vue strictement fiscal, une compagnie a intérêt à se réassurer, car
les primes cédées constituent une charge déductible alors qu’une réserve spécifique serait
réintégrée dans les bénéfices et supporterait donc l’impôt sur les sociétés.
Selon KHUN (2005 : 188), les plans de réassurance varient selon les compagnies et selon les
marchés, et suivent les fluctuations de l’offre et de la demande, mais nous pouvons noter
quelques tendances générales, par branche :
- Incendie : quote-part +excédent de plein (avec des pleins différents en risques simples
et risques industriels) + un XL protégeant la rétention de la quote-part ;
- Vol : quote-part + Facultative ;
- Responsabilité civile : quote-part + XL illimité ;
- Grêle : quote-part avec stop loss ou stop loss seul ;
- Transport maritime : excédent de plein + XL catastrophe protégeant la rétention.
Conclusion du chapitre
Ce chapitre nous a permis d’avoir un aperçu global sur le principe de la réassurance. Ainsi
nous avons pu voir qu’il y’a plusieurs formes de réassurance selon qu’on parle en terme
juridique (facultative et obligatoire) ou en terme technique (proportionnelle et non
proportionnelle). Nous avons défini et expliqué chacune d’elles afin de mieux cerner la partie
pratique.
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CHAPITRE 2: LA COMPTABILITE DES ASSURANCES
Les opérations d’assurance sont particulières et techniques à la différence des opérations que
nous connaissons des entreprises en général. Ainsi, à travers ce chapitre, il s’agira de voir
l’originalité des opérations d’assurance, les principes généraux, le fait générateur des
opérations et l’organisation comptable des compagnies d’assurance.
2.1 Originalité de la comptabilité des assurances
SIMONET (1998 :19) nous parle des caractéristiques des opérations d’assurance à savoir :
• une inversion du cycle économique de la production : « le prix de vente, la prime, est
encaissée immédiatement alors que la prestation, le règlement de l’indemnité
intervient ultérieurement ;
• un décalage possible entre la survenance du fait dommageable, générateur du
paiement de l’indemnité et le règlement effectif de cette indemnité.
2.2 Principes comptables généraux
Plusieurs principes encadrent les opérations d’assurance. Il s’agit des principes que nous
connaissons déjà dans les normes du SYSCOA auxquels s’ajoutent le principe de congruence
entre les actifs et les passifs.
2.2.1 Le principe de permanence des méthodes
Selon le code CIMA, il y’a permanence des méthodes lorsque l’on comptabilise d’une façon
constante des opérations identiques au cours d’un même exercice et d’un exercice sur l’autre.
Ainsi, les changements de principes ne peuvent être effectués que dans les limites très strictes,
obligeant la société à expliquer et indiquer l’effet et les raisons de la modification dans les
états financiers par une liste.
En matière d’assurance, le législateur prévoit l’utilisation conjointe de plusieurs méthodes
pour le calcul des provisions techniques ; la méthode dégageant le résultat le plus élevé,
devant par groupes de risques homogènes, être retenue. Il ne s’agit pas là d’une dérogation au
principe de permanence mais simplement d’une modalité d’application.
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2.2.2 Le principe de prudence
La prudence est souvent considérée comme une convention comptable de base, elle consiste à
considérer que les produits et les bénéfices ne doivent pas être anticipés mais comptabilisés
uniquement lorsqu’ils sont réalisés sous une forme ou une autre et avec un certain degré de
certitude. Une provision sera créée pour toutes les dettes connues (charges et pertes), que le
montant en soit déterminé avec certitude ou qu’il fasse l’objet d’une estimation la plus réaliste
possible à partir des informations disponibles. La prudence ne justifie cependant pas la
création de réserves latentes ou occultes. (GOVOEI, 2006 : 15)
Sur ce point, la règlementation des assurances prévoyait pour les obligations que la perte
résultant de la baisse du cours de Bourse à l’inventaire pouvait ne pas être comptabilisée ou
être comptabilisée seulement partiellement si la valeur de remboursement à l’échéance était
supérieure à ce cours. Il s’agissait là d’une adaptation du principe, le législateur ayant pris en
compte le fait que l’assureur n’a généralement pas de problème de trésorerie : il peut
considérer la baisse de cours comme passagère et attendre l’échéance de remboursement.
Depuis 1992, considérant qu’une moins-value sur obligation n’est pas définitive, l’étalement
de cette moins-value sur la période qui court jusqu’à l’échéance est prescrite par la
réglementation.
2.2.3 Le principe de spécialisation des exercices ou principe de compétence
Les produits et les charges sont comptabilisés au fur et à mesure qu’ils sont acquis ou qu’ils
sont engagés (et non lors de leur encaissement ou de leur paiement. On doit pouvoir
rapprocher les dépenses avec les revenus correspondants, dans la mesure où ce rapprochement
est possible ou peut être justifié, et on doit les enregistrer dans le compte d’exploitation et de
pertes et profits de la période à laquelle ils se rattachent, sauf dans les cas où le concept de
spécialisation des exercices s’oppose à celui de « prudence », c’est alors ce dernier qui
prévaut. (GOVOEI, 2006 : 16).
Les produits et les profits qui apparaissent aux comptes d’exploitation et de pertes et profits
doivent pouvoir être rapprochés avec les charges encourues pour la réalisation de ces produits
et de ces bénéfices (ceci dans la mesure où les sommes sont relativement importantes et
identifiables).
Dans l’assurance, le principe de compétence trouve son application sous une forme originale.
Outre l’affectation à l’exercice comptable de charges et des produits valables pour toute
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entreprise, la part des primes émises par avance correspondant à des prestations à la charge de
l’exercice suivant est considérée comme une provision et non comme un produit comptabilisé
d’avance. En revanche, les primes qui restent à émettre à la date de l’inventaire sont bien
retenues comme éléments du chiffre d’affaires de l’exercice : primes acquises et non émises.
Par ailleurs, pour les opérations autres que la vie et la capitalisation, le principe de
compétence s’étend à la notion d’exercice d’assurance : exercice de prise d’effet de la
garantie pour les primes, exercice de survenance pour les sinistres incendie, accidents et
risques divers ou bien exercice de souscription de la police pour les assurances maritime,
aviation et transport.
2.2.4 Le principe du nominalisme
Ce principe encore appelé principe de la comptabilité à coût historique est d’application dans
l’assurance. IL faut toutefois souligner sur ce plan une particularité de comptabilisation des
avoirs et engagements en monnaies étrangères. (Code français).
Le code CIMA ne parle que d’engagements alors que le code français des assurances est plus
large puisqu’il inclut les avoirs en monnaie étrangère.
2.2.5 Le principe de congruence entre les actifs et les passifs
Dans une industrielle ou commerciale classique, on entend par principe de congruence,
la nécessité de financer les actifs immobilisés et une partie des stocks par des ressources
permanentes inscrites au passif. A défaut, la société est exposée à des problèmes de trésorerie.
Cette nécessité ne s’impose pas à l’assureur étant donné l’inversion du cycle de la production.
Par principe de congruence dans l’assurance, on entend la nécessité technique ou
règlementaire de représenter les passifs en devises par des actifs exprimés ou convertibles
dans la même devise. Cela, afin de ne pas superposer des risques de change à des risques
techniques.
2.3 Fait générateur des écritures comptables
Selon SIMONET (1990 : 22), toute écriture comptable, dans une entreprise, a pour origine
l’un des faits générateurs suivants :
- émission par l’entreprise d’un titre de créance sur un tiers, ou réception en provenance
d’un tiers d’un titre de créance émis par ce tiers ;
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- mouvement de trésorerie : encaissement ou décaissement par caisse, banque ou
chèques postaux ;
- correction à l’inventaire des valeurs inscrites dans les comptes dans le courant de
l’exercice, ces corrections sont imposées par des principes comptables ou la
réglementation en vigueur ; amortissements, provisions, compte de régularisation,
réserves règlementées.
La comptabilisation à partir des mouvements de trésorerie est la solution la plus simple, mais
elle exige en contrepartie de nombreuses corrections d’inventaire afin de rapporter
à l’exercice, les charges et produits non comptabilisés en cours d’année.
En saine gestion, la saisie à l’émission ou à la réception d’un titre de créance est la solution
préférable, elle permet de suivre en continu les dettes et les créances et allège les opérations
d’inventaire.
Toutefois, le choix entre l’une ou l’autre des solutions dépend non seulement des exigences
réglementaires, mais aussi du nombre des opérations à enregistrer.
Ainsi, la réglementation des assurances prévoit-elle la comptabilisation des primes à
l’émission et non à l’encaissement, alors que pour les sinistres, le fait générateur est le
décaissement en IARD et la naissance de la dette envers le bénéficiaire de contrat en
assurance vie : il s’ensuit qu’en assurance IARD, les travaux d’inventaire sont nombreux pour
évaluer les sinistres restant à payer, alors qu’en Vie, la dette pour prestations échues, suivie en
continu ne fait l’objet d’aucune écriture en fin d’année. En matière de loyer à encaisser, la
position du problème est différente pour une société dotée d’un parc immobilier important et
pour une société qui n’a que quelques appartements en location : pour la première, il est
nécessaire de mettre en place une procédure de comptabilisation des loyers dès l’émission des
quittances et en suivre l’encaissement alors que la seconde peut se peut se contenter d’une
comptabilisation lors de l’encaissement, sauf à rapporter lors de l’inventaire, les loyers
exigibles mais non encore payés.
2.4 L’organisation comptable et opérations courantes de l’exercice
Les entreprises d’assurance doivent établir leur comptabilité dans la forme prévue par le code
CIMA (cf livre IV). Leur comptabilité doit faire apparaître, par exercice et pour chacune des
catégories prévues à l’article 411 les éléments suivants de leurs affaires cédées : primes,
sinistres, commissions, provisions techniques.
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Les règles suivantes doivent être respectées :
- inventaire annuel du patrimoine (l’exercice comptable s’entend du 1er janvier au
31 décembre) ;
- conservation des documents comptables ainsi que des pièces justificatives pendant
10 ans ;
- obligation pour l’entreprise d’assurance de soumettre chaque année, au plus tard le
1er Août, le compte rendu détaillé des opérations d’assurance à la Commission de
contrôle des assurances (états comptables) ;
- tenue de la comptabilité en partie double ;
- authenticité des écritures comptables ;
- prise en compte des engagements en monnaie étrangère.
2.4.1 Notion de système centralisateur
Il procède du découpage du journal général en journaux divisionnaires, chacun étant
spécialisé dans une catégorie d‘opérations (JO des primes, des banques etc…). En fin de
période, les JO divisionnaires sont centralisés au JO Général. Ce même découpage prévaut
également pour le Grand livre (en GL divisionnaires). (GOVOEI, 2006 : 44)
Les comptabilités divisionnaires suivantes se retrouvent généralement dans une compagnie
d’assurance :
- trésorerie (caisse, banque et CCP) ;
- agences et courtiers : les émissions de primes, les annulations ainsi que les règlements
de sinistres et encaissements de recours et les envois de fonds pourront faire l’objet de
JO spécialisés (JO des émissions, JO des annulations, JO des règlements, etc. Les
comptes individuels des intermédiaires concernés seront influencés par ces opérations
reprises en comptabilité générale par la balance des agents et courtiers ;
- placements : enregistrement des opérations concernant les valeurs, les prêts, les
immeubles dans les JO et reprises en comptabilité générale ;
- réassurance : opérations scindées en 2 sections : acceptations et cessions et
incorporation des données comptables en comptabilité générale par la balance des
réassureurs et des réassurés ;
- salaires, débiteurs et créditeurs divers, coassurance, etc.
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2.4.2 Documents et registres comptables
Les documents et registres comptables suivants doivent être tenus selon l’article 412 du code
CIMA par toute entreprise d’assurance. Il s’agit des livres et des états comptables.
2.4.2.1 Les livres obligatoires
Il s’agit des livres suivants : un livre-journal général, un grand livre général, un livre des
balances trimestrielles, un livre relié des inventaires annuels, un dossier des opérations
d’inventaire, les livres de trésorerie. (CODE CIMA, 1996 : 412)
2.4.2.1.1 Un livre journal général
Il doit être sans blanc, ni lacune, et tenu dans l’ordre chronologique et où sont reportées les
récapitulations périodiques des différentes opérations. (CODE CIMA, 1996 : 412)
2.4.2.1.2 Un grand livre général
Il s’agit d’un document dans lequel sont tenus :
- tous les comptes principaux conformément au plan comptable particulier relatif à
l’assurance et à la capitalisation (cf. livre IV chapitre III du CODE CIMA) ;
- tous les autres comptes permettant d’établir le bilan, le compte d’exploitation et le
compte de pertes et profits ainsi que des états prévus à l’article 422 du code CIMA.
2.4.2.1.3 Un livre des balances trimestrielles
Il donne au dernier jour de chaque trimestre civil, le récapitulatif des soldes de tous les
comptes ouverts au grand livre général, chaque balance devant être arrêtée dans les trois mois
suivant ce jour.
2.4.2.1.4 Un livre relié des inventaires annuels
Sur ce livre relié des inventaires annuels, sont transcrits les résultats de ces inventaires.
2.4.2.1.5 Un dossier des opérations d’inventaire
Ce dossier des opérations d’inventaire réunit les documents justificatifs des chiffres
d’inventaire, du bilan, du compte d’exploitation et du compte de pertes et profits, ou les
références permettant de retrouver immédiatement ces documents.
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2.4.2.1.6 Les livres de trésorerie
Il s’agit des livres de caisse, de banque, de chèques postaux ainsi que les relevés journaliers
des avoirs de trésorerie. Le livre de caisse, les livres de banques et de chèques postaux
donnent les totaux par mois et la récapitulation depuis le début de l’exercice. Ils peuvent être
tenus en un seul document. . (CODE CIMA, 1996 : 412)
2.4.2.2 Les états comptables
Les états comptables exigés par le code CIMA pour toute compagnie d’assurance sont :
le bilan, le compte d’exploitation générale, le compte général de perte et profits, le compte
résultat en instance d’affectation. Ils sont différents de ceux que nous connaissons du
SYSCOA. (CODE CIMA, 1996 : 412)
2.4.2.2.1 Le bilan (compte 89)
Il regroupe les comptes de la classe 1 à 5 :
- classe 1 : comptes de capitaux permanents ;
- classe 2 : comptes de valeurs immobilisées ;
- classe 3 : comptes de provisions techniques ;
- classe 4 : comptes de tiers ;
- classe 5 : comptes financiers.
Il est différent du bilan du SYSCOA et comprend entre autres :
- à son actif, les parts des réassureurs dans les provisions techniques, la provision pour
dépréciation des titres qui apparait au bilan en actif soustractif ;
- à son passif, les provisions techniques de la classe 3, les dépôts espèces de réassureurs.
L’une des particularités qu’on retrouve dans le bilan prescrit par le code CIMA, contrairement
au bilan du SYSCOA est la compensation entre le poste inscrit à l’actif et celui inscrit au
passif.
2.4.2.2.2 Le compte d’exploitation générale (compte 80)
Le compte 80 fait apparaître les résultats de l’exercice, c’est à- dire ceux qui proviennent de la
gestion des diverses activités de l’entreprise. Ce compte n’est utilisé qu’en fin d’exercice.
Le solde du compte 80 est viré, pour clôture des écritures, au compte 87.
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2.4.2.2.3 Le compte général de pertes et profits (compte 87)
Il est débité de :
- la perte d’exploitation du compte d’exploitation général ;
- toutes les autres pertes hors exploitation (exceptionnelles et sur exercices antérieurs) ;
- toutes les provisions pour moins-value à la clôture (art 335-11 et 335-12 du code
CIMA) ;
- l’impôt sur les sociétés.
Il est crédité de :
- bénéfice d’exploitation du CEG ;
- tous les autres profits hors exploitation ;
- les reprises sur provision et les utilisations des provisions précédemment constituées.
2.4.2.2.4 Le compte de résultat en instance d’affectation (compte 88)
Lorsque l’exercice se solde par un profit, le compte 88 est crédité avant la répartition des
bénéfices par le débit du compte 87. Il est débité du montant des sommes distribuées ou
affectées à un compte de réserves. Le solde, s’il en existe un, est viré au compte 12 « report à
nouveau». Le compte 88 peut aussi être utilisé en cas de pertes. (CODE CIMA, 1996 : 412)
Conclusion du chapitre
En conclusion, on peut dire ce chapitre nous a permis de voir un aspect fondamental de
l’assurance qui est l’inversion du cycle économique de la production c’est-à-dire que le prix
de vente (la prime) est encaissée immédiatement alors que la prestation (le règlement de
l’indemnité) intervient ultérieurement. Aussi nous avons pu voir les faits générateurs des
opérations, les principes comptables, et l’organisation comptable des opérations d’assurance
régis par le code CIMA.
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CHAPITRE 3 : METHODOLOGIE DE RECHERCHE
D’une manière générale, le diagnostic d’une entreprise consiste à identifier ses forces et ses
faiblesses afin de formuler des recommandations. Les deux chapitres précédents nous ont
permis de faire une revue de littérature dans le but d’appréhender de façon théorique la
réassurance.
Cependant, avant de réaliser ce diagnostic, il convient pour nous d’avoir une démarche
méthodologique bien structurée.
Ainsi, dans ce chapitre, nous allons dérouler notre approche méthodologique à travers un
modèle d’analyse de données et la description des outils de collecte de données retenus.
3.1 Modèle d’analyse
Nous présenterons dans cette partie d’une part le schéma du modèle d’analyse et d’autre part
des commentaires sur ce schéma.
3.1.1 Schéma du modèle d’analyse (cf page suivante)
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Figure 1 : Modèle d’analyse
Etapes de réalisation Outils
Source : Nous-même
Prise de connaissance
des procédures
Structure organisationnelle de
la réassurance
Recommandations
Système informatique
Système de contrôle
Compétence et disponibilité des
acteurs
- Questionnaire
- Grille de séparation des tâches
- Analyse documentaire
Evaluation des risques liés à la gestion de la
réassurance
Analyse et identification des risques liés à la gestion
de la réassurance
Diagnostic pour faire ressortir les forces et les
faiblesses
- Tests d’existence
- Tests de permanence
- Observation directe - Interview
- Interview
- Analyse documentaire
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3.1.2 Commentaire du schéma
Le but de cette démarche est de faire ressortir les forces et les faiblesses de la gestion de la
réassurance de SUNU ASSURANCES-IARD en confrontant les résultats obtenus avec les
fondements théoriques de la revue de littérature et de proposer des recommandations.
Pour cela nous allons nous baser sur les éléments précédemment cités dans le modèle
d’analyse : la structure organisationnelle de la réassurance, le système informatique, la
compétence et la disponibilité des acteurs, et le système de contrôle dont la bonne tenue
conditionne comme nous le savons la qualité et la fiabilité des états financiers pour une
compagnie d’assurance.
La qualité se rapporte au contenu des documents fournis donc aux informations susceptibles
d’affecter le jugement des destinataires des états financiers sur l’entreprise, dans notre cas
précis, la capacité de la compagnie à faire face à toute éventualité en cas de sinistres
conséquents.
La fiabilité est l’aptitude d’un dispositif à accomplir une fonction requise dans des conditions
données pour une période de temps donnée. En cela, un système est fiable lorsque la
probabilité de remplir sa mission sur une durée donnée correspond à celle spécifiée dans
le cahier des charges.
Ainsi, cela nous permettra de conclure sur la bonne gestion ou non de la réassurance de
SUNU ASSURANCES-IARD.
3.1.2.1 La structure organisationnelle de la réassurance
La structure organisationnelle d'une organisation (association, entreprise, institution,…) est
l'ensemble de ses règles de répartition de l'autorité, des tâches, de contrôle et de coordination.
DEEMESTERE & al. (1997: 29) définissent la structure organisationnelle comme « la
répartition des missions et des responsabilités entre les différentes unités de l’organisation
ainsi que des modes de collaboration entre ces unités ».
Ainsi, on parle de la structure organisationnelle de la réassurance en ce sens où on s’intéresse
à la réalisation des opérations de réassurance de la signature des traités de réassurance, à la
comptabilisation des opérations avec les réassureurs, la gestion des comptes de réassureurs,
l’organigramme de la fonction, etc.
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3.1.2.2 Le système informatique
Un système informatique est un ensemble des moyens informatiques et de télécommunication
ayant pour finalité d'élaborer, traiter, stocker, acheminer, présenter ou détruire des données.
Le code CIMA en son article 407 nous donne un ensemble de règles à respecter par les
entreprises dont le système comptable fait appel à l’informatique parmi lesquelles on peut
citer :
- L’aliénât 2 : « Le système de traitement doit établir, sur papier ou éventuellement sur
tout support offrant les conditions de garantie et de conservation définies en matière de
preuve, des états périodiques numérotés et datés récapitulant dans un ordre
chronologique toutes les données qui y sont entrées, sous une forme interdisant toutes
insertions intercalaires ainsi que toutes suppressions ou additions ultérieures ».
- L’aliénât 3 : « L’origine, le contenu et l’imputation de chaque donnée doivent être
indiqués en clair. En outre, chaque donnée doit s’appuyer sur une pièce justificative
constituée par un document écrit… ».
Dès lors, le système informatique est donc d’une importance primordiale et doit supposer une
fiabilité et une sécurité sans faille pour une bonne gestion de la réassurance.
3.1.2.3 La compétence et la disponibilité des acteurs
Pour toute organisation, la compétence et la disponibilité des acteurs sont capitales pour sa
survie et son développement. Tout processus important ou nécessaire à la création de valeur
pour l’entreprise doit être maitrisé par ses acteurs en particulier celui de la réassurance. Il
convenait alors de bien appréhender ses aspects lors de notre diagnostic.
3.1.2.4 Le système de contrôle
Selon KOUASSI (2005 : 50), il se « compose de la structure de contrôle interne et celle du
contrôle externe. Le contrôle interne est l’outil qui garantit la fiabilité du système
d’information, qui doit contribuer au renforcement du système budgétaire afin d’assurer la
promotion de l’efficacité, de l’efficience et l’économie au sein de l’entreprise ».
De cette affirmation, on peut déduire qu’un système de contrôle de qualité est nécessaire pour
le bon déroulement des activités d‘une entreprise et donc de ce fait nécessaire pour une bonne
gestion de la réassurance de la compagnie.
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3.2 Les méthodes de collecte des données
Notre technique de collecte de données consistera en une analyse documentaire, en une
interview de différentes parties et en une observation directe sur le terrain.
3.2.1 L’analyse documentaire
Au cours de notre stage, nous avons pu avoir accès à quelques documents relatifs au
processus de la réassurance, aux états financiers, etc. ce qui nous a permis d’avoir une idée
plus claire et de nous forger une opinion sur le processus que nous diagnostiquons.
3.2.2 L’interview
Il s’agit ici d’aller vers les différents intervenants dans le processus de la réassurance à savoir
le chef comptable, le responsable de la réassurance, l’archiviste entre autres. Cet échange
nous a permis d’avoir une description détaillée des tâches de chacun afin d’avoir une idée
précise de la gestion de la réassurance, ce qui nous a permis de faire ressortir au mieux les
forces et les faiblesses de celle-ci.
3.2.3 L’observation directe
L’observation directe est une technique qui permet le constat immédiat sur le terrain. Elle
nous permet de savoir si les affirmations des intervenants sur le déroulement d’un processus
ou d’une tâche est vrai.
Dans notre cas précisément, l’observation directe nous a permis de valider certaines
informations obtenues auprès des responsables et de visualiser les étapes de la gestion de la
réassurance.
3.3 Les outils d’analyse de données
Les outils d’analyse de données sont divers. En voici entres autre ceux que nous avons utilisés
pour notre analyse :
le questionnaire de contrôle interne (QCI) ;
les tests d’existence et de permanence ;
la grille de séparation des taches.
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3.3.1 Le questionnaire de contrôle interne¨(QCI)
Il vise la détermination des forces et des faiblesses apparentes du contrôle interne. Pour se
faire nous avons élaborés des questions adaptées à notre cas. Les réponses « oui » et « non »
traduisent respectivement une force et une faiblesse. Chaque force et faiblesse a fait l’objet
d’une vérification sur le terrain. (Voir annexe 1 page 79)
3.3.2 Les tests d’existence ou de permanence
Ces tests visent à mettre en évidence les manquements, les erreurs ou les limites du processus.
Cependant, ils n’ont pas pour objectif ni de diagnostiquer la cause des erreurs, ni de les
corriger, et ni de prouver la correction de l’objet testé.
3.3.3 La grille de séparation des taches
Cette grille a pour rôle de cerner tout cumul des fonctions fondamentalement incompatibles.
A savoir les fonctions d’ordonnancement et les fonctions d’exécution ne doivent être
occupées par une même personne ou les fonctions d’exécution et les fonctions de contrôle.
(Voir annexe 2 page 80)
Conclusion du chapitre
Dans ce chapitre nous avons élaboré notre modèle d’analyse avant de le commenter et de
préciser les méthodes (l’analyse documentaire, l’interview, l’observation directe) ayant servis
à notre collecte de données mais aussi de présenter les outils de collecte sur le terrain.
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Conclusion de la première partie
Cette première partie purement théorique qui s’achève nous a permis de nous pencher sur les
aspects techniques des opérations d’assurances en premier lieu et le principe de la réassurance
en second lieu.
En effet, dans le premier chapitre nous avons eu à soulever tous les aspects techniques des
opérations d’assurance en général à savoir l’originalité de la comptabilité des assurances, les
principes généraux, le fait générateur des opérations, l’organisation comptable.
Ensuite, dans le second chapitre nous avons défini la comptabilité de réassurance, l’objectif de
celle-ci ainsi que les différentes formes et modes qui lui sont associée ainsi que leur
mécanisme de fonctionnement.
Ainsi, cette partie théorique nous a-t-elle permis d’avoir une vue d’ensemble sur les
opérations d’assurance en générale et la réassurance en particulier et nous guidera dans la
phase pratique de l’étude.
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DEUXIEME PARTIE : Cadre pratique de l’étude
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Introduction de la deuxième partie
La revue de littérature nous a permis d’avoir un aperçu global du principe de la réassurance.
Notre modèle d’analyse réalisé au niveau de la partie théorique nous servira de référentiel à la
réalisation de notre diagnostic.
Ainsi, après avoir présenté cette pratique de manière théorique, dans la première partie, nous
présenterons dans la deuxième partie le processus de la gestion de la réassurance à SUNU
ASSURANCES-IARD.
Pour ce faire, il sera utile de présenter d’abord la compagnie SUNU ASSURANCES-IARD
(chapitre 4). Après cette présentation, nous décrirons la gestion de la réassurance à SUNU
ASSURANCES-IARD (chapitre 5) afin de faire un diagnostic de ce processus (chapitre 6)
dans le but de l’améliorer.
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CHAPITRE 4 : PRESENTATION DE SUNU ASSURANCES-IARD
NIGER
Ce chapitre nous permettra de faire une connaissance générale de SUNU ASSURANCES-
IARD à travers laquelle nous exposons son historique, la répartition de son capital,
les services offerts, l’organisation générale et commerciale ainsi que son fonctionnement.
4.1 Historique de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER
Aujourd’hui connue sous le nom de SUNU ASSURANCES-IARD, UGAN est une société
d’assurance créée le 1er janvier 1985 sous les cendres de l’Agence Nigérienne d’Assurance
(ANA). Elle est une société privée anonyme de droit Nigérien, à sa créature avec un Capital
Social de 500 000 000 F CFA détenu dans une large proportion par l’UAP (Union des
Assurances de Paris) et les AGF (Assurances Générales de France) à hauteur de 70%.
Les Privés Nigériens détiennent 30% des actions de la société.
Par la suite lors de la fusion de l’UAP et d’AXA en 1994, UGAN devient filiale de cette
dernière jusqu’en 2000. En effet, en novembre 2000, la totalité des actions détenues par AXA
PARTICIPATIONS dans le capital social d’UGAN est cédée à la société SUNU FINANCES
HOLDING S.A dirigée par M. Pathé DIONE, ancien Directeur de la Zone Afrique de l’UAP
puis d’AXA.
A ce jour, l’UGAN-IARD est une filiale du Groupe SUNU et a pris le nom de SUNU
ASSURANCES-IARD NIGER.
SUNU ASSURANCES est aujourd’hui composé de deux(2) sociétés SUNU ASSURANCES-
IARD et SUNU ASSURANCES-VIE pour satisfaire à l’obligation légale de séparer les
activités VIE et IARD.
L’effectif du personnel au 1er Janvier 1985 était de 54 agents toutes catégories confondues et y
compris le Directeur Général. Cet effectif est actuellement de 46 agents pour les deux(2)
entités à savoir SUNU ASSURANCES-IARD et SUNU ASSURANCES-VIE qui comptent
respectivement 42 et 4 agents. Ce qui donne à SUNU ASSURANCES le pouvoir d’exercice
dans toutes les branches IARD, comme VIE.
Dans la branche VIE, la société exploite toutes les formes d’assurances : prévoyance retraite,
rente éducation, prévoyance familiale, prévoyance entreprise, temporaire mixte, décès, etc.
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Dans la branche IARD, la société exploite les produits suivants : individuelle accident,
incendie, vol, responsabilité civile professionnelle et familiale, santé, hospitalisation,
évacuation sanitaire, assistance, automobile, transport, dégât des eaux, tous risques
informatiques, etc. Cette dernière fera l’objet de notre travail de recherche puisse que c’est à
ce niveau que la majorité des opérations de décaissement et d’encaissement se font.
Ce choix n’est pas fortuit, il découle de ce que nous avons vécu au moment de notre stage,
lors duquel nous avons demandé de passer dans tous les services pour s’approprier de la
connaissance générale de la société.
4.2 Répartition du capital de SUNU ASSURANCES-IARD
SUNU ASSURANCES NIGER est une Société Anonyme régie par le code d’assurance au
capital social de 1 218 430 000 francs CFA entièrement libéré respectivement 638 430 000
pour la branche IARD et 580 000 000 pour la branche VIE.
Comme nous l’avons souligné ci-dessus notre travail se déroule au niveau de la branche
IARD d’où l’importance accordée à la répartition de son capital social qui se résume dans le
tableau suivant :
Tableau 3: Répartition du capital de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER
No Actionnaires Nationalité Nombre d’actions
Valeur (en F CFA)
Parts (%)
1 SUNU ASSURANCES HOLDING SA Luxembourgeoise 70 000 700 000 000 70%
2 BIA-NIGER Nigérienne 10 000 100 000 000 10%
3 UASen-VIE Sénégalaise 50 000 50 000 000 5%
4 PRIVES NIGERIENS Nigérienne 10 000 100 000 000 10%
5 PERSONNEL Nigérienne 50 000 50 000 000 5%
Totaux 100 000 1000 000 000 100%
Source : SUNU ASSURANCES-IARD (actionnariat au 31décembre 2015)
Ce tableau indique une libéralisation du marché des assurances puisse la part qui revient au
Niger dans le capital social de SUNU ASSURANCES-IARD est de 25%. Ce capital est
réparti entre les particuliers nigériens, une banque et le personnel même de la société.
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4.3 Les services offerts par SUNU ASSURANCES-IARD NIGER
SUNU ASSURANCES-IARD NIGER est une société d’assurance évoluant dans le cadre de
la protection de ses clients contre les sinistres causés accidentellement dans la vie courante.
L’ensemble des services offerts par SUNU ASSURANCES NIGER se résume entre
SUNU ASSURANCES-VIE et SUNU ASSURANCES-IARD. Nous développons dans cette
sous-section les produits offerts par la branche IARD qui peuvent être résumés comme suit :
4.3.1 Assurances Automobile
Elle est rendue obligatoire depuis les années 65 au Niger par un décret no 66-176 du ministère
des finances et du plan. L’obligation est protée sur toutes les véhicules terrestres c'est-à-dire
les autos à quatre(4) roues et des motos à deux(2), trois(3) (pour les handicapés) et quatre(4)
(motos de sport) roues.
La souscription se fait par un contrat signé entre SUNU ASSURANCES-IARD et les clients
dont le montant dépend de la durée et de la puissance de l’engin à assurer. Pour les véhicules
à quatre roues le contrat est d’un(1) mois, de trois(3) mois, de six(6) mois ou d’un(1) an. Il est
important de signaler que pour l’assurance des motos, le contrat est signé uniquement pour
un(1) an. Une enquête menée au niveau des autres compagnies nous décèle qu’il est possible
de souscrire une assurance de moins d’un an pour les motos.
Les principales garanties pour l’assurance automobile sont principalement les suivantes :
- responsabilité civile ;
- dommages aux véhicules (tous risques, vol, incendie, bris de glaces…) ;
- personnes transportées (la sécurité routière du conducteur et des passagers) ;
- extension territoriale (carte brune CEDEAO).
4.3.2 Assurances des biens
A l’opposé de l’assurance automobile, pour cette forme l’Etat ne l’a pas rendu obligatoire
comme dans presque tous les pays de l’UEMOA (Union Economique et Monétaire Ouest
Africaine), les souscripteurs qu’ils soient une personne morale ou physique sont libres. Divers
risques sur les biens meubles et immeubles sont assurés et dont les principales garanties sont :
- incendie, explosions ;
- vol ;
- tempête ;
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- dommages électriques ;
- tous risques ordinateurs, chantiers ;
- dégâts des eaux ;
- perte d’exploitation ;
- marchandises transportées par voie terrestre, aérienne ou maritime.
Du fait que la grande partie de la population du Niger ignore la notion de l’assurance, cette
forme n’est pas beaucoup sollicitée par les clients. Il faut ajouter aussi l’influence de la
religion à travers laquelle les personnes ont le réflexe de dire que « c’est Dieu qui protège les
biens).
4.3.3 Assurances des responsabilités
En dehors de la responsabilité civile et automobile les plus connues, SUNU ASSURANCES -
IARD couvre également les responsabilités ci-après :
- les responsabilités civiles professionnelles (avocats, médecins, architectes …) ;
- les responsabilités civiles familiales, sportives, organisateurs de manifestations
diverses …) ;
- la responsabilité civile décennale devant accompagner les immeubles nouvellement
construits.
4.3.4 Assurances des personnes
Les différentes catégories d’assurances sont : l’assurance SANTE (maladie) et évacuation,
individuelle accidents donnant droit à des prestations en cas de décès ou d’invalidité suite
d’un fait accidentel et le ticket-voyageur couvrant les mêmes risques que l’individuel
accident, mais seulement au moment de voyage.
L’assurance maladie est un produit offert par SUNU ASSURANCES-IARD dont la
souscription est acceptée seulement pour les personnes morales dont le nombre des familles
doit être supérieur ou égale à dix (10). Elle est souscrite sous trois options qu’ils désignent par
des lettres A, B et C.
Pour l’option A la hauteur de remboursement est de 80%. L’assuré vient avec les ordonnances
et les pièces de caisse délibérées par la pharmacie où il a effectué l’achat des médicaments.
L’option B est couverte à hauteur de 70% et un carnet est délibéré à l’assuré. Ce carnet lui
permet de faire des consultations et des achats des médicaments auprès des pharmacies qui
sont dans le répertoire de SUNU ASSURANCES-IARD.
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La dernière option est couverte tout comme l’option A à hauteur de 80% mais uniquement
pour les hospitalisations.
A côté de ces formes, il y a l’assistance- voyage qui n’est pas un produit de SUNU
ASSURANCES-IARD mais d’une compagnie française d’assurance sur le nom d’AXA.
SUNU ASSURANCES-IARD bénéficie d’une commission sur les ventes de ce produit.
Au moment de voyage, si la situation de maladie se présente pour la personne assurée,
elle contacte directement AXA sur un numéro figurant sur son contrat d’assurance et cette
dernière lui met en contact avec l’hôpital qui prendra soins de lui.
4.4 L’organisation générale de SUNU ASSURANCES-IARD
La branche IARD est une Société Anonyme qui est organisée au sommet par un Président
Directeur Général, un Directeur Général Adjoint et un secrétariat général. Il existe aussi un
Département Réassurance, Contrôle de Gestion et Contrôle Interne et bien d’autres services
qui seront détaillés comme l’indique l’organigramme général (Voir Annexe 3 page 81).
4.5 Le fonctionnement de SUNU ASSURANCES-IARD
Les directions qui assurent le fonctionnement de SUNU ASSURANCES-IARD sont :
- La direction de production et inspection : elle est chargée de la gestion technique
des branches IARD. Ces contrats IARD s’entendent de l’assurance automobile, des
assurances de voyages dans l’espace Schengen, des vols, des incendies, bris de glace,
pertes d’activité des particuliers et des entreprises etc. Quant au volet contrôle et
inspection des agences générales, des bureaux de souscription et la mise en place
d'instruments fiables d'analyse de leur rentabilité ;
- La direction du règlement et du contentieux : cette direction est chargée de la
gestion des sinistres (accidents) corporels et matériels des branches IARD tels que
l’ouverture des dossiers l’instruction et le règlement, autres que la santé et les
transports, le suivi de la rentabilité, la tenue des documents statistiques périodiques, la
gestion des dossiers en contentieux et l'exercice de recours ;
- La direction commerciale : est chargée de la gestion commerciale de l'ensemble de
portefeuilles concernés, des études de marché, la conception et l'élaboration des
nouveaux produits d'assurance, la gestion et l'animation des réseaux de distribution, la
gestion de l'après-vente, le développement et la promotion d'assurance ;
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- La direction de l'informatique des ressources humaines et services généraux :
ce service s’occupe de l’administration du réseau informatique de l’entreprise et
d’autre part de l’administration des logiciels de production d’assurance « ISOPAC »,
anciennement connu sous le nom de « SINTIA » et du logiciel de comptabilité
« COBYS » en relation avec le directeur de département Finance et comptabilité
(DFC) pour les intégrations ISOPAC-COBYS.
Le service de ressources humaines s’occupe essentiellement du personnel de
l’entreprise en veillant à l’application du code du travail et à la gestion du plan de
formation. Il s’occupe par ailleurs du recrutement du personnel, de son évaluation, de
sa mobilité au sein de l’entreprise (affectation, dans les différents départements), et de
sa motivation et développement.
- La direction du contrôle de gestion et de réassurance (DRCG) : elle s’occupe de
toutes les activités liées au contrôle et à la gestion budgétaire c’est-à-dire la prévision
(élaboration de budget) de l’exécution, de l’élaboration de plans stratégiques pour
l’entreprise et au contrôle de gestion d’autre part et de toutes les activités liées à la
réassurance telles que la signature des traités avec les cessionnaires.
Dans son axe de contrôle de gestion, cette direction assiste la direction générale dans
l’élaboration des plans d’actions dont elle assure la coordination, la synthèse et le
suivi. En outre, elle apporte tous les instruments permettant d’apprécier les résultats de
la politique de gestion mise en œuvre, prépare, coordonne et contrôle l’exécution du
budget en liaison avec la DFC.
Quant au volet réassurance, le département est chargé de :
l’élaboration des études spécifiques sur les cessions permettant à la DG d’arrêter
le plan de réassurance,
l’application du plan de réassurance,
l’établissement des comptes de réassurance,
la correspondance avec les réassureurs,
la gestion des traités par leur renouvellement et leur mise en œuvre ;
la gestion des facultatives par leur placement et leur suivi ;
la gestion des comptes techniques de la réassurance ;
le suivi de la situation financière des réassureurs ;
veiller à la concordance des données entre la réassurance et la comptabilité ;
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la gestion des relations d’affaires avec tous les réassureurs.
- Le service comptabilité et finances, ce service s’occupe de :
la tenue des comptes selon CIMA et principes comptables généralement admis ;
l’établissement des comptes annuels à la clôture de l’inventaire ;
l’optimisation des produits financiers par un suivi rigoureux des placements ;
le respect strict des obligations vis-à-vis de l’administration fiscale et des
organismes sociaux ;
l’exécution des dépenses dument autorisées par la direction générale ;
la gestion rigoureuse des ressources de la compagnie ;
le contrôle inopiné des caisses afin de sécuriser les espèces détenues.
- Le service santé et assistance : établit le contrat d'assurance maladie, effectue le
règlement des remboursements des frais médicaux, assure l'évacuation sanitaire des
clients qui ont souscrit cette garantie ;
- Le service recouvrement et communication : ce service travaille en collaboration
avec la direction de la production, la direction d'inspection des agences et le service
comptabilité et finances. Il est aussi chargé de la gestion des primes impayées et de
leur recouvrement. Il a pour principale vocation de faire entrer les sommes dues ; il a
également à sa charge :
la gestion des comptes des clients débiteurs ;
la vérification des soldes des comptes clients ;
la vérification de l'envoi des factures aux clients ;
le contrat avec les clients en vue du paiement des primes ;
l'établissement des lettres de mise en demeure (pour impayés ou chèque sans
provision) ;
le suivi des comptes courants des réassureurs.
4.6 L’organisation commerciale de SUNU ASSURANCES-IARD
SUNU ASSURANCES-IARD est une entreprise commerciale de prestation de services.
De nos jours la fonction commerciale a pour rôle essentiel d'étudier la demande de produits,
de distribuer ces produits de la manière la plus convenable à la clientèle. Il s’agit donc de
créer et d’entretenir cette clientèle. Pour le service commercial de SUNU ASSURANCES-
IARD, conserver une clientèle revient à établir une structure commerciale performante,
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capable de satisfaire ses exigences. Afin de mieux connaitre le domaine d’activité des
assurances nous aborderons quelques définitions :
- Le sinistre : c’est la réalisation du risque prévu au contrat. C’est un événement
malheureux que craint l’assuré et contre lequel il s’est prémuni en s’assurant ;
- Le souscripteur : c’est le preneur d’assurance. Il est la personne physique ou morale
qui contracte avec l’assureur, sur qui repose les obligations essentielles de déclaration
des sinistres et aussi qui a droit de résilier le contrat. Il peut souscrire pour son propre
compte ou pour le compte d’autrui.
- L’assuré : c’est la personne physique ou morale dont le patrimoine, la vie ou l’activité
fait l’objet de contrat. Il peut être souscripteur.
- Le bénéficiaire : c’est celui qui recevra la prestation contractuelle en cas de réalisation
du risque.
- La réassurance : c’est l’opération par laquelle l’assureur ou cédant se garantit dans le
cadre d’un contrat, ou traité auprès d’un réassureur pour tout ou partie de risque qu’il a
lui-même assuré. Si l’assureur se réassure contre les risques qu’il a assurés, il reste
seul responsable vis-à-vis de l’assuré.
- La coassurance : c’est le fait que plusieurs compagnies d’assurances qui opèrent au
sein d’un même Etat s’engagent sur un même risque par une police unique ou
collective. En cas de sinistre, il n’y a pas de solidarité entre les coassurances dans leur
rapport avec l’assuré.
NB : On peut noter que la réassurance et la coassurance ont le même objectif, celui d’assurer
de grands risques c’est-à-dire ceux dont le coût en cas de sinistre ne peut être supporté par un
seul assureur.
- Multirisques : plusieurs risques notamment par leur nature ou par leur taux peuvent
être assures par une police unique.
Conclusion du chapitre
Ce chapitre nous a permis de voir le corps du métier et la vie de SUNU ASSURANCES-
IARD NIGER à travers son actionnariat, son historique, ses activités, l’organisation de ses
processus et les services qu’elle offre à ses clients.
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CHAPITRE 5 : LA GESTION DE LA REASSURANCE A SUNU
ASSURANCE IARD-NIGER
Dans ce chapitre, nous aborderons la pratique de la gestion de la réassurance à SUNU
ASSURANCE-IARD qui sera axée autour de quatre éléments fondamentales au processus de
réassurance à savoir : La structure organisationnelle de la réassurance, le système
informatique, la compétence et la disponibilité des acteurs, le système de contrôle.
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5.1 La structure organisationnelle de la réassurance
La structure organisationnelle de la réassurance est en partie visible grâce à son plan de
réassurance qui regroupe toutes les opérations de réassurance à réaliser au cours de l’année,
mais aussi grâce aux procédures de réassurance concernant les traités, les facultatives et
les fronting, les comptes de réassurance, les diverses opérations ainsi que le schéma de
comptabilisation des opérations.
5.1.1 Définition du plan de réassurance
Le plan de réassurance à SUNU ASSURANCE-IARD est établi comme dans toute compagnie
d’assurance après avoir défini son niveau de rétention par risque et par événement. Il est
réajusté à la fin de chaque exercice comptable pour prendre en compte les modifications
éventuelles de l’exercice suivant. Aussi, il est élaboré par branche et est composé de plusieurs
types de traité selon les branches concernées. Ainsi pour l’exercice 2015, les branches
concernées par le plan de réassurance et les traités signés sont :
- Automobile - RCG et individuelles accidents
Traité SCOR RC Automobile, RC Générale et Individuelle Accident ;
Traité Pool Automobile, RC Générale et Individuelle Accident.
- Transports
Traité SCOR excédent de pleins Transport ;
Traité Pool Transport ;
Traité FACOB Transports signé par l’apériteur KENYA RE.
- Incendie et dommage aux biens
Traité SCOR Excédent De Plein Incendie et dommages aux biens signé par
l’apériteur SCOR GLOBAL P&C ;
Traité Facob Incendie et dommages aux biens 2015 signé par l’apériteur AFRICA
RE ;
Traité FACOB 2ème ligne signé par l’apériteur KENYA RE ;
Traité SCOR excédent de sinistres Incendie et dommages aux biens signé par
l’apériteur SCOR GLOBAL P&C ;
Traité Pool Incendie et dommages aux biens.
Les réassureurs de SUNU Assurance sont pour l’exercice 2015 :
AFRICA RE ;
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CICA RE ;
SEN RE ;
SCOR RE.
5.1.2 Organisation de la réassurance
La direction de la réassurance est rattachée à la direction centrale de la comptabilité, des
finances, de l’informatique, de la réassurance et du contrôle de gestion (DCCFIRCG).
Les intervenants dans le processus de réassurance sont :
- le DAR : Directeur Adjoint Réassurance ;
- l’AI : Agent Informaticien ;
- le Directeur Informatique ;
- le Directeur Central ;
- la Direction Générale.
5.1.2.1 Les traités
Du point de vue juridique, il représente la réassurance obligatoire.
5.1.2.1.1 Renouvellement des traités
Chaque année, les conditions de réassurance sont revues, compte tenu des résultats des années
antérieures.
Pour ce faire, le DAR élabore les statistiques et recueille les informations sur le portefeuille.
Ces états sont transmis aux réassureurs des traités pour cotation, par l’intermédiaire de LMAI
(le Millenium Assurances Internationales) qui coordonne la réassurance des sociétés IARD du
Groupe SUNU.
Ces informations doivent parvenir à LMAI au plus tard le 30 septembre de chaque année.
La phase de finalisation du renouvellement est conduite par le réassureur apériteur.
A la réception du projet de plan de réassurance envoyé par l’apériteur, le DAR du service et le
DCFIRCG procèdent à son analyse et formulent éventuellement des observations et
propositions, conformément aux orientations et stratégies définies par le conseil
d’administration et le Groupe SUNU.
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A la fin des négociations, c’est à dire lorsque le placement est bouclé, le réassureur apériteur
envoie une copie des extraits des traités (éléments essentiels : notes de couverture) pour
régularisation, puis les traités dans leur globalité par la poste.
Le DAR établit le tableau des PMD des XL avec le calendrier de leur paiement.
Il confectionne un synoptique du plan de réassurance qui reprend les éléments essentiels des
divers traités.
Un exemplaire est adressé à chaque entité concernée : SUNU-GESTION, DG, SG,
DCCFIRCG, Direction Production, Direction Contentieux/Règlements et à la demande.
A la réception des wordings des traités, une séance de travail regroupant le DCFIRCG, le
DAR et les DAP est organisée pour les parcourir afin de cerner ce qui y entre et ce qui ne le
peut pas. Ainsi, tous les intervenants ont une même compréhension des choses. Il appartiendra
à la direction de la production de veiller à signaler à la direction de la réassurance tout ce qui
n’est pas absorbé automatiquement par les traités.
N.B : la phase de négociation et de finalisation se fait en étroite collaboration avec SUNU-
GESTION et LMAI qui centralisent les données des différentes filiales du groupe pour
essayer d’obtenir les meilleures conditions de réassurance pour chacune d’elle.
5.1.2.1.2 Cession des primes et sinistres traités proportionnels
Il y’a (2) principaux traités proportionnels : Quote Part (Q/P) et Excédent de Plein (EDP).
La mise en œuvre de la QP consiste à céder sur chaque affaire une part fixe (par exemple
50%).
Pour l’EDP, l’assureur détermine un montant des capitaux qu’il conserve à sa charge (le plein,
par exemple 500 millions). Le réassureur EDP prend en charge un multiple entier du plein,
(exemple 3 pleins soit 1 500 millions). Ce plein rapporté aux capitaux sous risques est
exprimé en pourcentage risque par risque dans la limite du nombre de pleins à la charge du
réassureur.
Dans les traités proportionnels, les pourcentages, une fois déterminés, s’appliquent aussi bien
aux primes qu’aux sinistres.
En cours de mois, les services de production sont tenus de signaler à la réassurance, toute
affaire susceptible de dépasser le plein de souscription, conformément au synoptique des
différents traités qu’ils ont reçus en début d’année, aux fins de placement FAC éventuel.
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A la fin du mois, le DAR reçoit une extraction des primes et des sinistres faite de SINTIA
vers EXCEL, par branche et par affaire, pour les branches faisant l’objet des traités
proportionnels. Le DAR procède alors à une vérification sur dossier de certaines données.
Le DAR retraite ces informations dans un fichier EXCEL prévu à cet effet, afin de les rendre
conformes au modèle de bordereau de production servant à l’établissement des comptes.
Après avoir vérifié que les chiffres du retraitement EXCEL concordent avec ceux de la LXE,
le DAR détecte les affaires ayant fait ou devant faire l’objet de FAC, les affaires en fronting et
les affaires exclues des traités. Le DAR accorde une attention particulière aux annulations sur
exercices antérieurs pour procéder à leur bonne récupération chez les réassureurs.
5.1.2.1.3 Déclaration de sinistres importants ou en fac
En cours de mois, les services de règlement des sinistres sont tenus, conformément au
synoptique des traités qui leur a été remis en début d’année, de signaler :
- tout sinistre touchant une affaire facultative ou en fronting, quelle que soit l’évaluation
qui en est faite ;
- tout sinistre important dont l’évaluation atteint un seuil fixé d’avance.
La diligence des services de règlement dans la transmission des avis de sinistres au service
réassurance est très importante, afin d’informer les réassureurs et permettre la mise en route
d’une procédure de sinistre au comptant.
Toutefois, en fin de mois, le DAR doit interroger les polices dans l’ordre de priorité ci-après,
quant à d’éventuels sinistres :
- les polices en fronting ;
- les polices en FAC ;
- Les sinistres importants.
5.1.2.1.4 Cession primes et sinistres non proportionnels (XL)
Elle se fait de la manière suivante pour les :
Primes : en fin d’année, le DAR doit déterminer dans chaque traité XL, les primes
devant composer l’assiette de primes (relativement à la conservation ou à la
souscription selon le traité). Il calcule la prime XL selon le traité (prime fixe ou
variable) et détermine l’éventuelle prime d’ajustement en fonction de la PMD.
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NB : les primes XL sont ajustées d’année en année jusqu'à la clôture totale des
sinistres d’un exercice donné.
Sinistres : en XL, la part de chaque sinistre conservée par l’assureur, exprimée en
montant, est appelée priorité. par exemple, 480.000.000 (portée) en excèdent de
20.000.000 (priorité) est notée (480.000.000 XS 20.000.000).
Le réassureur prend en charge la part de sinistre au-delà de la priorité, mais dans la limite de
la portée. Sur un document EXCEL appelé bordereau de sinistre, le DAR fait une situation de
tous les sinistres dépassant la moitié de la priorité et fait ressortir la part des réassureurs.
5.1.2.2 Les facultatives et les fronting
Ces opérations de cessions sont soit des facultatives ou des fronting.
5.1.2.2.1 Les fronting
Les fronting sont des affaires pour lesquelles SUNU assurance-IARD n’est que porteuse (sous
commissions), toutes les conditions sont négociées par le réassureur, le courtier ou la captive
qui a apporté l’affaire. Toutes les primes sont reversées au réassureur qui prend en charge tous
les sinistres.
L’intermédiaire ou le réassureur prend en charge le renouvellement des affaires, et souvent
même la gestion des sinistres. C’est quand même SUNU assurance-IARD qui paie les
sinistres et les répercute au réassureur.
Il y’a fronting même quand l’assureur ne détient qu’une faible part de l’affaire.
5.1.2.2.2 Les facultatives
- Affaires nouvelles : toute demande de réassurance facultative au réassureur doit
être faite avant la date d’effet du contrat, donc avant toute souscription d’une
affaire dont le capital excédent le plein de SUNU, le souscripteur doit requérir
l’accord du service réassurance.
- Renouvellement : un mois avant l’échéance de chaque affaire, le DAR, adresse
aux réassureurs, une demande de reconduction de leur couverture aux conditions
de l’exercice qui s’achève, en attendent le renouvellement effectif des affaires
concernées. Cette mesure conservatoire évite à SUNU ASSURANCES-IARD
NIGER d’être à découvert lors du renouvellement par la production, surtout s’il
s’agit d’une affaire à tacite reconduction. Une fois que la police est émise, il faut
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vérifier les conditions de renouvellement et procéder à la mise à jour éventuelle du
placement.
- Note de cession : les placements en FAC et fronting sont matérialisés par un
document appelé note de cession. Ce document cosigné par les parties, donne
l’essentiel des informations sur l’affaire et est en double exemplaire (un pour
SUNU ASSURANCES-IARD et un pour le réassureur).
5.1.2.3 Les comptes de réassurance
Il s’agit de l’établissement des comptes courants des réassureurs et de la gestion des soldes de
réassurance.
5.1.2.3.1 Établissement des comptes
Les comptes de réassurance sont semestriels pour les traités proportionnels et annuels pour les
traités non proportionnels. Ils se présentent comme suit : (Voir annexe 4 page 82).
L’établissement des comptes de réassurance consiste pour le DAR à déterminer pour chaque
période et pour chaque réassureur la part dans les postes de produits et de charges suivants :
- primes cédées ;
- taxe de contrôle (éventuellement) ;
- commissions ;
- sinistres payés ;
- provision pour risque encours constituée ;
- provision pour risque en cours libérée (période N-1) ;
- provision pour sinistre à payer constituée ;
- provision pour sinistre à payer libérée (constituée en période de compte précédente) ;
- les intérêts sur dépôts Risques en cours et sinistres à payer libérés ;
- la taxe de contrôle sur intérêts servis ;
- le solde du compte.
Pour faire les comptes de réassurance, le DAR dispose d’un fichier Excel d’aide qu’il doit
mettre à jour de manière permanente et renseigner. La présentation du compte de réassurance
est différente selon qu’il s’agira d’un traité proportionnel, un traité non proportionnel ou en
FAC(ou fronting).
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Quand cela est prévu au traité, des comptes de mouvement de portefeuille sont établis par le
DAR en début de chaque exercice. Ces comptes permettent de tenir compte, des réassureurs
qui entrent dans le plan, d’autres qui en sortent ou voient leurs parts modifiées.
Quand cela est prévu au traité (proportionnel), des comptes de participation bénéficiaire sont
établis par le DAR en fin de chaque exercice. Ces comptes permettent de faire bénéficier
l’assureur des bons résultats du réassureur.
Les conditions de mise en œuvre sont clairement exprimées dans le traité :
- période à prendre en compte (2,3ans ou même plus) ;
- taux de frais généraux ;
- période de report des pertes ;
- taux de participation bénéficiaire.
D’un point de vue comptable, ces comptes n’ont d’impact que s’ils sont bénéficiaires car il
faudra intégrer les soldes en notre faveur à la situation financière des réassureurs concernés
comme une commission.
A la fin de chaque période de comptes (semestriels et annuels), le DAR confectionne les
tableaux statistiques de réassurance. Il s’agit de tableaux récapitulatifs (détaillés par branche,
par traité et par réassureur) de tous les postes de produits et de charges relatifs à la
réassurance. Ces postes sont comparés à ceux de la comptabilité. Outre le rapprochement avec
la comptabilité, ces tableaux statistiques servent à analyser l’équilibre des traités, en vue des
renouvellements ou de mise en place d’un nouveau traité.
5.1.2.3.2 Confirmation des comptes
Après leur confection et leur vérification par le DCCFIRCG les comptes accompagnés des
bordereaux primes et de sinistres sont envoyés au réassureur apériteur pour confirmation
du bien fondé.
Après d’éventuelles corrections, les comptes sont validés et leurs soldes sont confirmés.
Le DAR établit alors des pièces d’ODM qu’il transmet alors à la comptabilité pour leur
comptabilisation.
5.1.2.3.3 Situation financière et paiement des soldes
Apres la confirmation des soldes, ces derniers sont bons à payer. Le DAR fait une demande
de règlement et en fonction des disponibilités financières. Ces demandes sont exécutées par la
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comptabilité. Une copie du règlement et de toutes les pièces justificatives est adressée au
DAR pour classement.
Pour chaque réassureur, le DAR est tenu de faire au moins deux demandes de confirmation de
solde global par an. Cette demande de confirmation de solde global tient compte de tous les
comptes en instance, même ceux qui n’ont pas encore été validés.
Le DAR est chargé de recouvrer les soldes en notre faveur dus par les réassureurs.
5.1.2.4 Les diverses opérations
Il s’agit pour l’essentiel du classement des pièces.
5.1.2.4.1 Le classement
Le DAR fait un classement des pièces dans les dossiers, les chemises et sous-chemises. Le
classement est fait par réassureur, par exercice et par date. Une attention particulière est
portée aux documents contractuels.
Chaque mois, après exploitation, le DAR réunit les documents de travail et les transmet à un
archiviste pour reliure. Il s’agit de :
- le bordereau de production ;
- le livre auxiliaire (LXE) ;
- la situation générale des sinistres (SGS) ;
- la balance générale ;
- l’inventaire des sinistres, trimestriellement.
5.1.2.5 La comptabilisation des opérations de réassurance
Avant le processus de comptabilisation, le service de comptabilité reçoit les comptes courants
de réassurance crées par le responsable de la réassurance avant de procéder à la
comptabilisation des opérations.
Deux types d’opérations sont comptabilisées : les opérations en traités et les opérations en
facultatives.
Nous n’allons pas réécrire les écritures qui sont déjà consignés dans des tableaux en annexe
mais notons que toutes ces écritures sont enregistrées dans le journal ODM par la comptabilité
qu’il s’agisse des opérations en traités ou en facultatives. (Voir Annexe 5 page 83)
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5.1.2.5.1 La comptabilisation des opérations en traités
Le schéma de comptabilisation est présenté dans un tableau en annexe. (Voir Annexe 7 page
85).
5.1.2.5.2 La comptabilisation des opérations en facultatives
Le schéma de comptabilisation de ces opérations en facultatives est également présenté dans
un tableau en annexe. (Voir Annexe 9 page 88).
5.2 Le système informatique
Le département de réassurance utilise essentiellement Excel pour établir ses tableaux
statistiques, les bordereaux de primes et de sinistres qui seront envoyés aux réassureurs
comme pièces justificatives pour vérifier le bien-fondé de l’établissement des comptes de
réassurance. Une fois validée les opérations sont enregistrées dans le logiciel « ISOPAC »
(Sintia).
Par ailleurs, il faut signaler que SUNU ASSURANCES IARD dispose de deux serveurs :
- un serveur de type AS 400 qui gère toutes les opérations à travers les logiciels
ISOPAC et COBYS et au niveau duquel sont sauvegardées toutes les données
relatives à son activité d’assureur ;
- un serveur Windows de type « client fournisseur » qui gère en effet tout le réseau de la
compagnie à travers le système d’exploitation Windows.
Les opérations d’assurance étant effectuées par le biais des logiciels « COBYS » et
« ISOPAC », toutes les données sont centralisées au niveau du serveur AS 400 dont
l’administration est assurée par un spécialiste. De sorte qu’il est au centre de la grande partie
informatique de l’activité. Une fois les opérations de saisie des activités effectuées, les
impressions sont gérées par lui par le biais de son poste de contrôle. En d’autres termes, tout
ce qui est relatif à la gestion informatique des activités propres d’assurance est géré par lui.
5.3 La compétence et la disponibilité des acteurs
SUNU ASSURANCES-IARD dispose d’un personnel assez compétent pour la gestion de
tous le processus lié à la réassurance. Ce personnel composé d’un seul agent est chargé de
faire en sorte que la fonction de comptabilité de réassurance sur toute la ligne se déroule dans
les meilleures conditions et que les facteurs de risques liés à cette activité soient réduits.
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Le responsable de ce département de réassurance est titulaire d’un diplôme d’études
supérieures en droit (juriste) et d’un autre dans le domaine de l’assurance (assureur).
5.4 Le système de contrôle
Les opérations de réassurance, notamment les cessions aux traités et aux réassureurs
facultatifs sont contrôlées en amont et en aval.
Ainsi, SUNU ASSURANCES IARD NIGER ayant défini ses objectifs en termes de cessions
en réassurance, un suivi trimestriel de ces objectifs en est fait et porte sur les primes, les
commissions, les sinistres, etc. il est établi chaque trimestre un compte provisoire de
réassurance qui analyse et permet de faire des projections sur le coût de la réassurance.
Après l’établissement des soldes définitifs de réassurance, par le responsable de la
réassurance, SUNU ASSURANCES IARD NIGER procède au règlement le cas échéant du
solde en faveur des réassureurs.
La procédure de ce contrôle décrit le processus de vérification des différents documents
établis par le département réassurance, notamment les bordereaux de primes cédées, de
sinistres payés et de sinistres en suspens.
Conclusion du chapitre
Ce chapitre nous a permis de voir la gestion de la réassurance à SUNU ASSURANCES-
IARD NIGER à travers les intervenants, l’organisation des opérations en cession,
les processus concernés, et ainsi de faciliter l’analyse qui sera faite dans le chapitre suivant.
CHAPITRE 6 : Le diagnostic de la gestion de la reassurance de SUNU
ASSURANCES-IARD NIGER
Dans ce chapitre il s’agira de présenter les caractéristiques de la gestion de la réassurance à
travers ses facteurs clés de succès et les facteurs de risque pour finir avec une évaluation des
résultats de l’analyse et des recommandations.
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6.1 Présentation des forces et faiblesses de la gestion de la réassurance de SUNU
ASSURANCES-IARD NIGER
Sur la base de notre entretien avec le personnel concerné par le processus de la réassurance,
de notre questionnaire et de notre grille de séparation des tâches nous avons élaborés un
tableau d’analyse qui prend en compte deux éléments : les forces et les faiblesses.
Ainsi, les résultats de notre analyse nous ont permis de relever 7 forces et 11 faiblesses
répertoriées dans le tableau d’analyse suivant : (cf page suivante)
Tableau 4: Analyse forces et faiblesses de la gestion de la réassurance de SUNU
ASSURANCES-IARD NIGER
FORCES FAIBLESSES
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1. Existence d’un manuel de procédures
2. Existence d’un plan de réassurance
3. La compétence de l’agent en charge de
la réassurance
4. L’implication des autres départements
dans le processus de la réassurance
5. Existence d’un réseau informatique
dont la gestion est confiée à un
administrateur réseau
6. Existence d’un suivi trimestriel portant
sur les primes, les commissions, les
sinistres
7. Existence de séances de travail afin que
les intervenants soient au même niveau
d’informations
1. Absence de mise à jour du Manuel de
procédures
2. Absence du chef département
réassurance dont les responsabilités
sont occupées à la fois par son adjoint
3. Sous-effectif au département de
réassurance
4. Le fichier Excel servant à
l’établissement des comptes de
réassurance n’est pas mis à jour de
manière permanente
5. Incompatibilité des tâches effectuées
par le responsable de la réassurance
6. Classement archaïque des documents
de travail
7. Perte de temps dans la recherche des
pièces
8. Manque de matériels informatiques au
département de la réassurance.
9. Logiciels trop anciens
10. La saisie des opérations comptables
prend énormément de temps
11. Manque de système de sauvegarde à la
comptabilité en cas de coupure ou de
panne dans le système
Source : nous-même
6.2 Les observations sur les forces et faiblesses du processus de réassurance de
SUNU ASSURANCES IARD-NIGER
Nos observations touchent aussi bien les forces que les faiblesses répertoriées dans le tableau
d’analyse ci-dessus. Ainsi, en ce qui concerne les forces on peut faire les remarques ci-après :
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- l’existence d’un manuel de procédures est d’une importance capitale pour une
entreprise. En effet il vaut mieux avoir des procédures formalisées et écrites que de
travailler dans le désordre. Ainsi chaque agent connait les limites de ses fonctions et
les tâches qu’il a à accomplir.
- l’existence d’un plan de réassurance est primordiale pour une compagnie d’assurance
faisant des opérations de réassurance. En effet, le plan de réassurance permet à
l’entreprise de déterminer sa rétention afin de moduler son volume de primes
conservées selon les contraintes de marge de solvabilité et de réduire la charge des
indemnités qu’il aura à supporter.
- la compétence de l’agent en charge de la réassurance est un véritable gage pour le
fonctionnement du processus de réassurance. En effet il assure seul la gestion du
département de la réassurance et fait profité à l’entreprise de son savoir-faire. Cet
agent dispose d’une qualité professionnel non négligeable ; il a en effet fait des études
supérieures en comptabilité - assurances et dispose d’une expérience professionnelle
assez importante dans le domaine de l’assurance.
- l’implication des autres départements comme celui de la production et des sinistres
dans le processus de réassurance réduit les risques liés à une mauvaise estimation des
primes et des sinistres.
- l’existence d’un réseau informatique dont la gestion est confiée à un administrateur
réseau qui est chargé de la gestion, des comptes et des machines du réseau
informatique. Ceci est un avantage pour l’entreprise.
- l’existence d’un suivi trimestriel portant sur les primes, les commissions, les sinistres
et effectué grâce à un compte provisoire créé à cet effet, permet au chef de la
réassurance de réduire les risques d’erreurs.
- l’existence de séances de travail afin que les intervenants soient au même niveau
d’informations sont indispensables pour le bon déroulement du processus de la
réassurance. Ainsi, le chef de réassurance saura tous ce qui n’est pas automatiquement
absorbé par les traités, susceptible donc de dépasser le plein de souscription de la
compagnie d’assurance.
A l’opposé les observations sur les faiblesses peuvent être résumées comme suit :
- tout manuel de procédures a régulièrement besoin d’une mise à jour afin que
l’entreprise puisse s’adapter à l’environnement de travail qui est en constante
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évolution compte tenu des nouvelles orientations stratégiques de l’entreprise. Celui-ci
une fois mise à niveau permettra d’un côté d’assurer la protection, la sauvegarde du
patrimoine et la qualité de l’information, de l’autre, l’application des instructions de la
direction et de favoriser l’amélioration des performances.
- l’absence du chef de la réassurance depuis 2014 crée un dysfonctionnement
conséquent dans le processus de réassurance à savoir : des lenteurs constatées dans le
traitement de l’information, une pression énorme sur le responsable adjoint de la
réassurance.
- en ce qui concerne le sous-effectif, l’équation est simple : le déficit de personnel
engendre une surcharge de travail ce qui fait que l’agent n’arrive pas a effectué
l’intégralité de ses taches journalières ou périodiques. Ceci pourrait également
entrainer un découragement de l’agent chargé de la réassurance ayant pour
conséquence un délaissement des tâches. Aussi, une quelconque indisponibilité de cet
agent entraverait tous le processus de gestion et de suivi de la réassurance pénalisant
l’entreprise.
- l’absence de mise à jour de manière permanente du fichier Excel servant à
l’établissement des comptes de réassurance pourrait entrainer un handicape important
dans le suivi des opérations avec les réassureurs. Ceci peut fausser les comptes de
réassurance et par conséquent engendré des pertes pour la compagnie d’assurance.
Aussi, ceci pourrait entrainer un manque de confiance des réassureurs envers la
compagnie d’assurance et lui faire perdre sa réputation ou ses réassureurs.
- l’incompatibilité des tâches est un facteur important à ne pas négliger dans le
fonctionnement d’une entreprise. En effet de nos jours il constitue une préoccupation
majeure pour une entreprise ; maitriser ce facteur revient à réduire les risques de
fraudes, de malversations et de ce fait contribuer à réduire les pertes que l’entreprise
pourrait subir. Le chef de la réassurance étant seul pour gérer tous le processus de la
réassurance, il effectue des taches incompatibles ce qui constitue un risque important
pour la compagnie d’assurance.
- le classement des documents de travail se fait de manière archaïque dans des
chemises. Pour une entreprise, il est important de savoir gérer et conserver ses pièces
afin d’éviter tous risques de perdre des documents importants.
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- la perte de temps dans la recherche des pièces peut être un handicape important pour
toute entreprise. En effet, lorsque les pièces sont entassées dans des chemises, le
risque de perte est important.
- le manque de matériels informatiques au département de la réassurance constitue un
handicap pour le chef de la réassurance. En effet, il n’y a ni d’imprimante ni de
photocopieuse dans son bureau. Pour avoir accès aux matériels informatiques il est
obligé de se déplacer dans le bureau voisin.
- le logiciel utilisé pour la comptabilisation des opérations est ancien. Il s’agit du
logiciel COBYS
- la saisie des opérations comptables prend énormément de temps. Ceci pourrait être dû
au manque de modernisme et donc de certaines fonctionnalités du logiciel utilisé par la
compagnie d’assurance.
- le manque de système de sauvegarde à la comptabilité en cas de coupure ou de panne
dans le système entraine la perte de données importantes que le comptable a pris du
temps pour saisir s’il ne les a pas enregistrés.
Au vue des observations précédemment faites, il ressort que la compagnie d’assurance
possède aussi bien des forces que des faiblesses. Il convient alors d’analyser ses faiblesses
afin d’identifier les risques encourus par l’entreprise. Il s’agira ensuite d’évaluer les risques
éventuels identifiés et proposer des recommandations dans l’objectif d’améliorer les
procédures de la compagnie d’assurance.
Ainsi, le point suivant nous mènera à l’identification et l’analyse des risques du processus de
la réassurance grâce aux différentes faiblesses relevées dans notre tableau d’analyse sur la
gestion de la réassurance de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER. La compagnie
d’assurance pourra alors à partir de cette analyse connaitre les risques auxquels elle est
exposée et tenter de les améliorer à partir des recommandations que nous aurons à lui faire au
dernier point.
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6.3 L’identification et l’analyse des risques du processus de réassurance de SUNU
ASSURANCES-IARD NIGER
Notre diagnostic nous a permis de relever un certain nombre de risques relatifs au dispositif
de contrôle interne concernant le processus de réassurance de SUNU ASSURANCES-IARD
NIGER à savoir :
- le manuel de procédures vise à fournir des exemples de procédures permettant aux
agents d’atteindre les objectifs de la compagnie d’assurance. Celui du département de
la réassurance n’est pas régulièrement mise à jour. Ce qui fait que la qualité du
traitement l’information n’est pas garantie.
- le chef du département de la réassurance étant absent depuis 2014, l’élaboration des
comptes de réassurance, leur contrôle, leur suivi et la validation d’éventuelles
corrections les concernant sont effectuées par le responsable adjoint de la réassurance.
En effet ceci crée un conflit d’intérêt et donc un risque important qu’il faut corriger.
- les pièces ODM établies par le responsable de la réassurance pour leur enregistrement
à la comptabilité ne sont pas vérifiées par le chef comptable avant leur enregistrement.
Ceci constitue un risque important car il pourrait y avoir des erreurs significatives qui
échapperont au comptable et de ce fait remettre en cause l’image fidèle des états
financiers.
- le délai concernant la reconduction des couvertures de chaque affaire fixé à un mois
est trop court car il ne permet pas aux réassureurs de mieux se préparer à garantir des
risques parfois trop importants. En effet la défaillance du réassureur signifie
automatiquement celle de l’assureur car il lui sera difficile de garantir seul certains
risques.
- le sous-effectif constaté au département de la réassurance entraine une surcharge de
travail pour l’agent en charge de la réassurance. Ceci entraine également des lenteurs
dans l’exécution des taches ainsi qu’un manque de certitudes sur les informations
provenant du chef de la réassurance.
- la séparation des tâches n’est pas clairement définie actuellement étant donné que le
responsable adjoint de la réassurance effectue à la fois les fonctions de validation,
d’exécution et de contrôle.
- le classement des documents de travail est fait de manière traditionnelle dans des
chemises et sous-chemises pour ensuite les envoyées chez l’archiviste pour reliure ce
qui fait qu’il arrive souvent de perdre certaines pièces.
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- la recherche des pièces prend du temps car une foule de documents sont entassés dans
l’armoire dont dispose l’archiviste pour le stockage des documents. Il existe alors un
risque de perte de documents importants.
- le manque de matériels informatiques au département de la réassurance constitue un
handicap pour le chef de la réassurance. En effet, il n’y a ni d’imprimante ni de
photocopieuse dans son bureau. Pour avoir accès aux matériels informatiques il est
obligé de se déplacer dans le bureau voisin.
- le logiciel utilisé pour la comptabilisation des opérations est ancien. Il s’agit du
logiciel COBYS. Ce qui pourrait entrainer une perte de temps considérable lors de la
saisie des opérations.
- la saisie des opérations comptables prend énormément de temps. Ceci pourrait être dû
comme nous l’avons précédemment dit au manque de modernisme du logiciel et aussi
à l’absence de certaines fonctionnalités nouvelles du logiciel utilisé par la compagnie
d’assurance.
- le manque de système de sauvegarde à la comptabilité en cas de coupure ou de panne
dans le système entraine la perte de données importantes que le comptable a pris du
temps pour saisir s’il ne les a pas enregistrés.
Ainsi, pour un assureur, la réassurance est un important outil de gestion du risque. On peut y
avoir recours pour réduire les risques d’assurance et la volatilité des résultats financiers,
stabiliser la solvabilité, utiliser le capital plus judicieusement, améliorer la résistance aux
catastrophes, accroître la capacité de souscription et tirer profit de l’expertise des réassureurs.
Toutefois, la réassurance expose l’assureur à d’autres risques, notamment le risque
opérationnel, le risque juridique, le risque de contrepartie et le risque d’illiquidité. La
combinaison de ces risques peut compliquer la réassurance et faire en sorte que ce soit un défi
de la mettre en œuvre efficacement. Des pratiques et procédures inadéquates de gestion du
risque de réassurance risquent de menacer la solidité financière de l’assureur, d’entacher sa
réputation et, en définitive, de contribuer à sa faillite.
6.4 L’évaluation des risques du processus de la réassurance de SUNU
ASSURANCES-IARD NIGER
Les modalités de notre évaluation sont les suivantes :
- Chaque caractéristique citée dans les différentes rubriques de notre tableau est évaluée
à 10 points ;
- La note maximale de chaque rubrique est de 180 points.
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Ainsi on aura l’évaluation suivante par rubriques et par ordre décroissant de points :
1. La rubrique « faiblesses » obtient : 110/180 soit 60%.
2. La rubrique « forces » obtient : 70/180 soit 40%.
En guise de commentaire de notre évaluation, il apparait clairement que cette classification
démontre un risque non négligeable dans la gestion de la réassurance de SUNU
ASSSURANCES-IARD NIGER étant donné que les faiblesses décelées remportent la
majorité sur les forces. En effet, les risques de la compagnie d’assurance sont multiples au vue
de ces faiblesses importantes. Nous pouvons citer entre autre le risque de fraude, le risque de
défaillance du logiciel comptable utilisé, le risque d’erreurs dans le traitement des
informations, le risque de perte de données, le risques d’inefficacité du personnel, le risque du
non-respect de l’image fidèle, le risque de perte de temps dans la recherche des pièces, etc.
Cependant, l’amélioration du manuel de procédures, le recrutement du personnel en charge de
la réassurance ou encore l’acquisition de logiciels modernes et efficaces pourrait réduire
considérablement les faiblesses constatées dans le processus de réassurance.
Au terme de notre diagnostic notre attention est retenue particulièrement sur le fait que
disposer d’un manuel de procédures n’est pas suffisant s’il n’est pas régulièrement mis à jour
compte tenu des changements de l’environnement de travail, des stratégies ou des objectifs de
l’entreprise. Il ne reflète plus à un moment donné la réalité d’où un risque majeur pour
l’entreprise à long terme.
6.5 Recommandations
Dans cette section, nous proposons des recommandations d’une manière globale afin que les
faiblesses que nous avons essayé de faire ressortir en ce qui concerne la gestion de la
réassurance puissent être aplanies.
En ce sens, nous recommandons :
l’amélioration du manuel de procédures qui date de 2007. Le manuel des
procédures définit les modalités d’exécution des activités en codifiant les actes et
les tâches de chaque intervenant aux procédures. Il aide à la compréhension et
l’interprétation des procédures de contrôle concernant l’utilisation des fonds et des
biens inscrits au patrimoine de l’entreprise. Il permet lorsqu’il est bien fait et bien
respecté l’optimisation des résultats de l’entreprise ;
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le recrutement d’un personnel compétent et qualifié (juristes, assureurs) afin d’aider
l’agent seul chargé de tous le processus de réassurance ; ce qui permettra de
diminuer la surcharge au travail et de le rendre le personnel plus disponible ;
la séparation des taches d’exécution et de contrôle afin que l’entreprise évite tous
risques de fraudes en son sein ou tous risque de malversations. La séparation des
tâches incompatibles est considérée parmi les conditions incontournables (ou non
négociables) pour un Contrôle Interne efficace. En effet, les causes des cas de
fraudes trouvent souvent leurs origines dans une mauvaise séparation des tâches ;
le rallongement du délai concernant la demande de reconduction des couvertures de
chaque affaire afin de permettre aux réassureurs de mieux se préparer à couvrir les
éventuelles risques;
la mise en place d’un système de sauvegarde de donnée en cas de coupure ou de
panne ce qui permettrait à l’entreprise de retrouver ses données à n’importe quel
moment et ainsi réduire le risque de perte de données ;
l’acquisition d’un logiciel performant au niveau du département de la réassurance
afin de faciliter les calculs qui se font sur Excel et qui permettrait un gain
considérable de temps ;
l’organisation de séminaires et des formations afin d’augmenter la performance du
personnel. Il est indispensable pour un entreprise d’organiser régulièrement des
formations pour son personnel afin de lui permettre d’être toujours à jour sur
l’évolution des procédures dans le secteur d’activités ou dans leur domaine
spécifique;
la mise en place d’une politique de mobilisation du personnel, ce qui pourrait
motiver davantage le personnel et éventuellement permettre l’amélioration des
résultats de l’entreprise. Pour travailler efficacement et être plus performant le
personnel d’une entreprise doit être motivé, soit par l’amélioration des conditions de
travail, soit par l’augmentation du salaire ou encore par les avantages divers que la
compagnie pourrait lui proposer ;
l’augmentation de la fréquence de contrôle et de suivi portant sur les primes, les
commissions, les sinistres pourraient permettre à l’entreprise d’anticiper les
dépassements éventuelles des pleins de souscription ;
le classement des pièces dans des classeurs adaptés afin de permettre une meilleure
visibilité ou encore grâce à un logiciel de gestion électronique des documents afin
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de gagner plus de temps dans la recherche des pièces mais aussi de gagner plus
d’espace ;
l’acquisition de matériels informatiques à savoir une imprimante, une
photocopieuse destinés au bureau du chef de département de la réassurance afin de
lui permettre d’être plus optimale dans l’exécution de sa fonction ;
l’acquisition d’un logiciel comptable plus performant afin de gagner plus de temps
dans le traitement des opérations comptables ;
la mise en place d’un système de sauvegarde en cas de coupure d’électricité, de
panne ou de tout autre risque opérationnel. En effet, La perte de données stockées
sur un ordinateur professionnel peut avoir des conséquences dramatiques pour
l'entreprise. Il est important d'adapter les solutions de sauvegarde aux besoins de
l’entreprise. Le choix est souvent lié au volume d'informations à sauvegarder, et
donc à la taille du réseau d'entreprise ;
la compagnie d’assurance devrait mettre en place une politique de gestion de risque
de réassurance de manière à ce qu’elle fasse partie intégrante de son plan global de
gestion du risque à l’échelle de l’entreprise ;
en cas d’expositions importantes aux sinistres subis, mais non déclarés, la direction
doit veiller à ce que l’évaluation se poursuive au-delà de la date d’expiration du
contrat pour garantir que la compagnie évalue les éventuelles sommes à recouvrer
auprès des réassureurs au titre des sinistres futurs prévus ;
la compagnie d’assurance devrait faire preuve de plus de diligence à l’égard de tout
accord de réassurance actuel ou prospectif avec un réassureur non agréé ou avec
une société cédante qui n’est pas réglementée. Cette évaluation du risque de
contrepartie portera notamment sur le régime de réglementation et de surveillance
ainsi que les cadres juridique et d’insolvabilité du pays d’attache du réassureur non
agréé ;
la compagnie devrait évaluer ses contreparties de réassurance actuelles et
prospectives, elle ne doit toutefois pas, en règle générale, s’en remettre
exclusivement à des tiers, y compris aux évaluations des agences de notation ou aux
analyses et recommandations de ses courtiers. La prudence exige que la compagnie
applique, d’une façon et dans une mesure proportionnelle à l’importance de la
contrepartie en question, sa propre diligence raisonnable à la vigueur et aux
capacités financières de toutes les contreparties de réassurance.
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Conclusion du chapitre
Ce chapitre consacre le diagnostic du processus de la gestion de la réassurance à SUNU
ASSSURANCE-IARD NIGER à travers la présentation des forces et des faiblesses, les
observations les concernant, l’identification et l’analyse des risques, l’évaluation des risques
de ce processus et enfin les recommandations.
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Conclusion de la deuxième partie
En définitive, il était question dans cette partie de faire une présentation générale de SUNU
ASSURANCES-IARD NIGER à travers son actionnariat, ses objectifs, ses missions, son
fonctionnement, puis de présenter le processus de la gestion de la réassurance à SUNU
ASSURANCES-IARD NIGER dans toutes ses composantes et enfin de diagnostiquer ce
processus. Ainsi, il ressort essentiellement au niveau du dernier chapitre un certain nombre de
faiblesses liées à ce processus de réassurance et une ébauche de recommandations a été
élaborée dans le but de l’améliorer.
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CONCLUSION GÉNÉRALE
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La réassurance est un domaine très risqué et très technique dans le milieu de l’assurance c’est
pourquoi les compagnies d’assurance lui accordent une attention particulière. En effet, la
législation en vigueur voudrait que l’assureur soit seul responsable devant l’assuré en cas de
réalisation du risque.
Alors il convient pour chaque compagnie d’assurance de bien choisir ses réassureurs,
d’engager un personnel compétent et disponible et d’avoir un système de contrôle interne
efficace et à jour.
SUNU ASSURANCES-IARD NIGER, malgré certaines insuffisances est en collaboration
avec les meilleurs réassureurs d’Afrique (SCOR-RE, AFRICA-RE, etc.), dispose d’un
personnel compétent au niveau de son département de réassurance.
Pour conclure notre étude, nous dirons tout simplement que la gestion de la réassurance de
SUNU ASSURANCES-IARD NIGER n’est pas parfaite, elle a ses forces et ses faiblesses.
Néanmoins, ses aspects négatifs priment sur les aspects positifs ; ainsi pour répondre à notre
hypothèse de départ nous pouvons dire au vu des résultats obtenus que la gestion de la
réassurance de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER est sujette à des risques importants à
moyen terme si rien n’est fait dans le sens de l’amélioration de ce processus.
Ceci nous permet néanmoins de donner une impression favorable quant à la bonne santé de la
comptabilité et donc quant à la fiabilité et à la qualité des états financiers de SUNU
ASSURANCES-IARD NIGER.
Quant-aux insuffisances que nous avons pu relever, nous n’avons pas la prétention de pouvoir
y remédier mais nous proposons dans le dernier sous point de notre mémoire quelques
recommandations à la compagnie.
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ANNEXES
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Annexe 1: Le QCI
Questions Test : oui/non
N/A
Observations
1) Existe-t-il un manuel de procédures concernant le département de la réassurance ?
2) Est-il régulièrement mis à jour ?
3) La séparation des taches d’exécution et de contrôle est-elle assurée ?
4) Y’a-t il suffisamment de personnel au département de la réassurance ?
5) Les tableaux statistiques servant à l’élaboration des comptes de réassurance sont t- ils renseignés de manière permanente ?
6) La comptabilité liée aux opérations de réassurance est t- elle bien tenue ?
7) Les tableaux récapitulatifs par réassureur sont t- ils rapprochés avec la comptabilité ?
8) Le personnel en charge de la réassurance est-il compètent ?
9) Le département de la réassurance travaille-t-il en collaboration avec d’autres départements ?
10) Le classement et la recherche des pièces sont-ils efficaces et efficients ?
Oui
Non
Non
Non
Non
Oui
Oui
Oui
Oui
Non
RAS Des améliorations sont prévues d’ici 2017. Le chef du département de la réassurance étant absent depuis 2014, le responsable actuel de la réassurance assure les deux fonctions. Il y’a actuellement qu’un seul agent au département de la réassurance. L’agent chargé de la réassurance est surchargé et a du mal à le remplir de façon permanente. RAS RAS RAS Il travaille entre autres en collaboration avec le département des sinistres, de la production, de la comptabilité et finance. Le classement est fait de manière archaïque dans des chemises ce qui ne favorise pas la recherche des pièces.
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Annexe 2: La grille de séparation des tâches
Fonctions concernées
Tâches Etablissement des comptes de réassurance
Vérification des comptes de réassurance
Suivi des comptes de réassurance
Etablissement des pièces ODM
Comptabilisation des opérations de réassurance
Rapprochement avec la comptabilité
Règlement du solde des réassureurs
Classement des pièces
Responsable de la réassurance
Chef comptable
archiviste
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Annexe 3: Organigramme de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER
²
Département Réassurance, Contrôle de Gestion et
Contrôle Interne
Directeur Général Adjoint
Secrétaire Général
Direction Informatique, des Nouvelles technologies de
l’Information & de l’Administration Générale
Direction des sinistres et du contentieux
Direction Commerciale et de la
production
Département Ressources
Humaines et les Moyens Généraux
Département Informatique et
Nouvelles Technologies
Département
Comptabilité et
Finances
Département Sinistre Matériels
Département Sinistres Corporels et Contentieux
Département de la
Production
Département Commercial, courtage et
Agence
Président Directeur Général
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Annexe 4: Compte courant de réassureurs
GROUPE SUNU ASSURANCES
FILIALE : SUNU ASSURANCES-IARD NIGER
COMPTE COURANT
TRAITE : 2015 Branche :
PERIODE : Nature du traité :
Système de comptabilisation : Exercice de souscription
MONNAIE : F CFA
DESIGNATION DEBIT CREDIT
Primes émises cédées
Commissions
Sur commission
Sinistres payés
Dépôts SAP constitués
Dépôts SAP libérés
Intérêts sur dépôts libérés
Sous-total
Solde (en faveur des réassureurs)
Total mouvement
Pourcentage par réassureur:
SCOR
AFRICA RE
CICA RE
AVENI RE
CONTINENTAL RE
SEN RE
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Annexe 5: Journal des opérations diverses
SUNU Assurances IARD-NIGER Département Comptabilité & Finances Période :
Journal : ODM
N° pièce Nature Date Ligne Libellé N° de compte
Débité
N° de compte crédité Aux Tiers
Montant Débité
Montant Crédité
Traité par :
Contrôlé par :
Saisie le : par :
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Annexe 6 : Répartition des éléments à comptabiliser par réassureurs
Eléments Opérations à
100%
Réassureur A (60%) Réassureur B
(40%)
- Entrées de
portefeuille primes
- Retraits de
portefeuille primes
- Primes cédées
- Commissions sur
primes
- Dépôts primes
constituées
- Dépôts primes
libérées
- Retraits de
portefeuille
sinistres
- Entrées de
portefeuille
sinistres
- Sinistres payés
nets de recours
- Dépôts sinistres
constitués
- Dépôts sinistres
libérés
- Intérêts des
dépôts espèces
40 000 000
40 000 000
80 000 000
20 000 000
28 800 000
40 000 000
30 000 000
30 000 000
20 000 000
25 000 000
30 000 000
1 750 000
24 000 000
24 000 000
48 000 000
12 000 000
17 280 000
24 000 000
18 000 000
18 000 000
12 000 000
15 000 000
18 000 000
1 050 000
16 000 000
16 000 000
32 000 000
8 000 000
11 520 000
16 000 000
12 000 000
12 000 000
8 000 000
10 000 000
12 000 000
700 000
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Annexe 7: Schéma de comptabilisation des opérations en traités
N* de comptes Libellés Débit Crédit
100% Réassureur A Réassureur B 100% Réassureur A Réassureur B
709 280* 400 200* 709 290* 400 200* 709 200* 400 200* 752 100* 400 200* 180 000* 400 200* 180 000* 400 200*
Entrées de portefeuille Primes ////// Retraits de portefeuille Primes ///// Primes cédées ////// Commissions ////// Dépôts primes constitués /////// Dépôts primes libérés //////
40 000 000
40 000 000
80 000 000
20 000 000
28 800 000
40 000 000
24 000 000
12 000 000
17 280 000
16 000 000
8 000 000
11 520 000
40 000 000
40 000 000
80 000 000
20 000 000
28 800 000
40 000 000
24 000 000
48 000 000
24 000 000
16 000 000
32 000 000
16 000 000
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* comptes à ventiler par réassureur
609 280* 400 200* 609 290* 400 200* 609 200* 400 200* 180 000* 400 200* 180 000* 400 200* 671 600* 400 200*
Retraits de portefeuille sinistres ////// Entrées de portefeuille sinistres ////// Sinistres payés nets de recours ////// Dépôts sinistres constitués ////// Dépôts sinistres libérés ////// Intérêts des dépôts espèces /////
30 000 000
30 000 000
20 000 000
25 000 000
30 000 000
1 750 000
18 000 000
12 000 000
15 000 000
12 000 000
8 000 000
10 000 000
30 000 000
30 000 000
20 000 000
25 000 000
30 000 000
1 750 000
18 000 000
18 000 000
1 050 000
12 000 000
12 000 000
700 000
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Annexe 8 : Comptabilisation des provisions techniques
Comptabilisation des provisions techniques à la charge des réassureurs au 31-12 de l’exercice
- Provisions de primes
Au 1er/01/N = 40 000 000
Au 31/12/N = 28 800 000
- Provisions de sinistres
Au 1er/01/N = 30 000 000
Au 31/12/N = 25 000 000
N° DE COMPTES LIBELLES DEBIT CREDIT
392 011
801 200
392 011
800 200
392 500
801 400
392 500
800 400
Provisions de prime
début exercice
//////
Provisions de prime
fin exercice
//////
Provisions de sinistre
début exercice
//////
Provisions de sinistre
fin exercice
//////
40 000 00
28 800 000
30 000 000
25 000 000
40 000 000
28 800 000
30 000 000
25 000 000
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Annexe 9: Schéma de comptabilisation des opérations en facultatives
Prenons l’exemple des éléments suivants transmis à la comptabilité par le département
réassurance :
- Primes cédées = 25 000 000
- Commissions = 7 500 000
- Sinistres payés = 4 000 000
- Provisions de primes au 01/01/N = 2 500 000
- Provisions de primes au 31/12/N = 3 000 000
- Provisions de sinistres au 01/01/N = 5 000 000
- Provisions de sinistres au 31/12/N = 6 000 000
Nous rappelons que les chiffres ne sont là qu’à titre indicatif.
709200 400200
Primes cédées 25000000 primes cédées 25000000
752100 400200
Commissions 7 500 000 Commissions 7 500 000
609200 400200
Sinistres payés 4 000 000 Sinistres payés 4 000 000
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392011 801200
Provisions de primes 2 500 000 Provisions de primes 2 500 000
Au 01/01/N
392011 800200
Provisions de primes 3 000 000 Provisions de primes 3 000 000
Au 31/12/N
392011 801200
Provisions de sinistres 5 000 000 Provisions de sinistres 5000 000
Au 01/01/N
392011 800200
Provisions de sinistres 6 000 000 Provisions de primes 6 000 000
Au 31/12/N
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BIBLIOGRAPHIE
CESAG - BIBLIOTHEQUE
Diagnostic de la gestion de la réassurance de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER
MAHAMADOU GARBA Hadiza, MPCGF - Promotion 8 (2013 - 2015), CESAG BF- CCA 90
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