SOCIO PRINCIPAL AUDITOR ENCARGADO SUPERVISOR COFASA SOCIO GERENTE COFASA GERENTE DESECRETARIA GERENTE DE TESORERO CONTRALOR COMPRAS GERENTE DE VENTAS DIRECTORIO ASISTENTE DIRECTOR GENERAL 1 PRODUCCION CORPORACION FABRIL S.A. ASISTENTE 2 Zona Industrial Nza. 60 SOCIO ALTERNO SOCIO DE CONSULTORIA

de nminas declaraciones de impuestos, vales de entrada al almacn, remisiones de mercancas, facturas, e

Diagramas y Explicacin del Flujo Contable

MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES DEL ARA DE CONTABILIDAD (AP5) DIAGRAMA Y EXPLICACIONES DEL FLUJO CONTABLE1. El sistema contable de la empresa que se diagrama adelante, esta basado, como en la mayora de las empresas en una segregacin clara de los ingresos, los egresos y las operaciones diversas. Todas estas operaciones son registradas en un numero fijo de plizas tipo que se emiten cada mes y que concentran cada una de ellas operaciones especificas que siempre son registradas bajo el mismo numero de pliza: as los consumos de los almacenes de materia prima para la produccin siempre son registrados con la pliza concentradora de mes numero 8, los artculos producidos en el mes siempre son traspasados del almacn de produccin al de productos terminados con la pliza numero 9; las ventas del mes con la pliza numero 10; las cobranzas del mes con la pliza numero 12 y los pagos del mes con las pliza numero 13, etc. 2. La empresa tiene como libros principales: a) El libro Mayor que se lleva en tarjetas sueltas llamadas Tarjeta de Control del mayory. b) El libro Diario, en el tradicional Continental, donde son registradas las plizas Concentradoras de mes 3. Los libros secundarios en que se plizas concentradoras de mes son: apoyan algunas

a) El de ingresos y egresos, que concentra las operaciones que producen depsitos en efectivo en los bancos y egresos por cheques expedidos. b) El de compras, que concentra las operaciones de compras de materias primas y activos fijos. c) El de ventas, que concentran las ventas facturadas.

d) El de produccin y ventas que concentra los vales de salida del almacn de productos terminados y las facturas relativas, y e) El de consumos y producciones del mes que concentra las materias primas traspasadas del almacn de materias primas a produccin en proceso y los productos terminados traspasados de este almacn al de productos terminados. 4. El diagrama del flujo contable, a partir de los documentos comprobatorios de las diversas operaciones hasta la formulacin de los Estados Financieros es como sigue: (Solo se muestran los 4 libros secundarios ms importantes).

Manual de Organizaci n y Funciones

MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES (AP11) OFICINA DE ADMINISTRACION

DIRECTOR GENERALFUNCIONES ESPECIFICA :

Formular polticas de mejoramiento de servicios de los

sistemas administrativos de su mbito. Supervisar y controlar las actividades que realizan las Gerencias a su cargo, cuidando que stas se den en estricto cumplimiento de las normas y dispositivos legales vigentes. Revisar y firmar documentos generados en los rganos de su mbito, bajo responsabilidad (informes, contratos, pagos, etc).

Proponer mecanismos y estrategias de gestin interna para

mejorar la eficiencia y eficacia de los sistemas de apoyo administrativo. Revisar y firmar diversas informaciones para ser remitidas al Ministerio de Economa y Finanzas, a la Contadura Pblica de la Nacin, as como a otras instituciones y para uso interno. Participar en las diversas calificaciones de cierre de Ejercicio. Otras funciones inherentes al cargo. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD :

Depende directamente del Director. Tiene mando directo sobre: Secretaria, Contralor-Tesorero,Gerente de Compras de Produccin y de Ventas.

SECRETARIAFUNCIONES ESPECIFICAS :

Organizar y administrar el archivo de la Gerencia y la Direccin. Intervenir con criterio propio en la redaccin de provedos y otros documentos para la firma. Informar a los usuarios y proveedores sobre la situacin de sus expedientes o documentos. Velar por el mantenimiento y seguridad de los bienes y materiales de la oficina. Llevar el control y seguimiento de los documentos que ingresan y salen de la oficina mediante libros de cargo bajo su responsabilidad. Otras funciones que le asigne el Director Gerente de la oficina.

LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD:

Depende directamente del Director Gerente de la oficina deAdministracin y es responsable del cumplimiento de sus funciones.

CONSERJEFUNCIONES ESPECIFICAS: Realizar trabajos de consejera Apoyar en el cuidado de los materiales y bienes de la oficina Apoyar en el registro de documentos que ingresan y salen de la oficina.

Otras

funciones Director.

inherentes

al

cargo

que

le

asigne

el

CONTRALOR - TESOREROFUNCIONES ESPECIFICAS :

Planear,

dirigir, coordinar, controlar y evaluar las actividades del sistema administrativo de Tesorera en concordancia con las normas, directivas y procedimientos. Planear, organizar, dirigir y controlar la administracin de los Recursos Financieros de los Programas de la entidad, de acuerdo con las normas de Procedimientos de Pagos y a las Normas del Sistema de Tesorera. Revisar y fiscalizar la documentacin fuente que sustenta las operaciones financieras. Proporcionar un oportuno y eficaz apoyo con los recursos financieros a las diferentes Unidades Operativas de la entidad para la consecucin de sus metas. Ejecutar las actividades de Programacin de Caja, recepcin, ubicacin y custodia de fondos, as como la distribucin y utilizacin de los mismos. Controlar, preparar y efectuar el pago de remuneraciones, pensiones y asignaciones del personal activo y pasivo de la entidad. Administrar y operar el Fondo para pagos en efectivo. Elaborar y presentar oportunamente la informacin para la Direccin General, segn corresponda. Elaborar la programacin de pagos del ejercicio vigente y la correspondiente a ejercicios anteriores. Elaborar las solicitudes de Giro, el Informe Mensual del Gasto, la Conciliacin mensual del Movimiento de Fondos de las Sub-Cuentas, la informacin mensual de los Ingresos distintos a la fuente de financiamiento. Efectuar las conciliaciones mensuales de las Cuentas Corrientes Bancarias y de las cuentas por cobrar y pagar. Todas las dems funciones que le asigne el Director Gerente de la Oficina.

LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD Depende directamente del Director General y es responsable del cumplimento de sus funciones.

GERENTE DE COMPRASFUNCIONES ESPECIFICAS :

Planificar

actividades de programacin, ejecucin y evaluacin de los procesos tcnicos del Sistema de Abastecimiento en concordancia con las normas, directivas y de la Empresa. Establecer bases para las licitaciones, proyectar modelos de contratos y normar la adquisicin. Elaborar el programa de pagos mensuales en coordinacin con el Contralor-Tesorero. Disponer la elaboracin de las rdenes de compra y de servicios y proceder a su firma correspondiente. Supervisar y Controlar la documentacin, los registros, catlogos, especificaciones, cotizaciones y similares relacionados con la administracin de bienes. Disponer las cotizaciones de los bienes y servicios que soliciten las dependencias administrativas y acadmicas. Elaborar las actas de otorgamiento de la Buena Pro. Programar y coordinar la adquisicin de materiales velando por el control de calidad y oportunidad. Solicitar informes de almacn para la adquisicin de materiales. Abastecer a las unidades de ac uerdo a lso requerimientos y segn el objetivo que tengan. Apoyar en la elaboracin de las rdenes de compra y de servicios. Las dems funciones que le asigne el Director Gerente.

LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

Depende directamente del Director Gerente y es responsabledel cumplimento de sus funciones.

GERENTE DE PRODUCCIONFUNCIONES ESPECIFICAS :

Conducir y mantener actualizada las ordenes de produccin

y planificar la programacin. Dirigir y controlar el registro y estadstica de personal de planta. Codificar cada uno de los productos desarrollados en la planta. Proporcionar informacin para resolver asuntos administrativos. Apoyar y coordinar con Ventas y Compras. Informar oportunamente para el pago de sobre-tiempos y sobre-tasas a los trabajadores y a proveedores. Coordinar con el Jefe de Mantenimiento el programa de mantenimiento de la maquinaria de la Planta. Consolidar revisar y tramitar las vacaciones de personal de acuerdo al rol aprobado, suspensiones segn casos especiales. Otras funciones que le asigne el Director Gerente.

LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD Depende directamente del Director Gerente y es responsable del cumplimento de sus funciones.

GERENTE DE VENTASFUNCIONES ESPECIFICAS :

Planificar las compaas de venta anuales en coordinacin

con las Gerencias. Planifica el plan de marketing y el lanzamiento de nuevos productos en coordinacin con la Gerencia de Produccin. Dispone el ingreso diario de los reportes de ventas al contado y al crdito en el sistema. Organiza y planifica los viajes de sus Agentes de Ventas fuera de la ciudad. Preparara la liquidacin de comisiones mensuales de los Agentes de Ventas informando al Tesorero para el pago respectivo. Elaborar el Resumen Mensual de Ventas e informa a la Gerencia sobre el grado de cumplimento de las metas. Todas las dems funciones que le asigne su Jefe inmediato.

LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

Depende directamente del Director Gerente y es responsabledel cumplimento de sus funciones.

Estados Financieros

DIAGRAMA DE FLUJO CONTABLE

Archivo Corriente

ARCHIVO CORRIENTEENTIDAD: CORPORACIN FABRIL S.A. NATURALEZA DEL TRABAJO: Auditoria Financiera. PERIODO EXAMINADO DEL: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2006. CODIGO CO 1 CO 2 CO 3 CO 4 CONTENIDO Plan de Auditoria. Programa de Auditora Comunicacin de hallazgos Evaluacin de hallazgos EQUIPO DE AUDITORIA NOMBRE

CARGO

FIRMA

Gerente Supervisor Auditor Encargado Asistente 1 Asistente 2

Karim Huerta Valdivia Carla Barrios Talavera Omar Salazar Arenas Sandra Valladares Rios Anibal Molina TraversaARCHIVO PERMANENTE REFERENCIAS LEGAJO NRO. UBICACIN

TRABAJO REALIZADO FECHAS INICIO TERMINO 20 de Febrero 24 de Febrero del 2007 del 2007

Plan de Auditoria

ARCHIVO DE PLANEAMIENTOPLAN DE AUDITORIA1. ORIGEN DE LA AUDITORIA El presente trabajo de auditoria financiera pretende establecer el alcance de la eficiencia, economa y efectividad de las distintas cuentas o partidas de la empresa auditada CORPORACION FABRIL S.A. 2. OBJETIVOS DE AUDITORIA 2.1. Objetivos Generales Determinar el grado en que se estn logrando los resultados o beneficios previstos por la normativa legal, por la propia entidad para el cumplimiento de los objetivos y metas de produccin y comercializacin. Detectar cualquier error o defecto en las cifras contables respecto al rubro de existencias, que ameriten su correccin mediante un asiento de ajuste. Emitiremos una Carta de Observaciones y Recomendaciones sobre aquellos aspectos de orden contables, de control interno, administrativo y aun operativo, que en nuestro concepto puedan ser susceptibles de mejora. 2.2. Objetivos Especficos Estudiar la correspondencia y los informes anteriores de auditoria con el objeto de apreciar cuales han de ser los problemas que merezcan mayor atencin que durante la revisin a ser efectuado. Estudiar el archivo permanente con el objeto de conocer las caractersticas particulares de la entidad, as como su situacin fiscal, tcnicas de operacin, procedimientos especiales, etc. Revisar el cuestionario de control interno y el programa de auditoria con el objeto de hacer los cambios necesarios en el programa.

Repasar los programas de trabajo del ao anterior y seleccionar aquellos que por su naturaleza puedan ser utilizados en la revisin a ser efectuada. Preparar una lista de la informacin que puede ser preparada por el cliente y hacer los arreglos necesarios para que la informacin solicitada nos ser proporcionada oportunamente. Comprobar si los libros de contabilidad se llevan de conformidad con las disposiciones legales. Obtener el material necesario para actualizar nuestro archivo permanente. Obtener una copia de la grafica de organizacin de la empresa (organigrama), manual de funciones y procedimientos para nuestro archivo. Cruzar informacin con los flujogramas que se preparan en el rea de Abastecimiento de revisin del sistema de control interno. 3. ALCANCE DE LA AUDITORIA La auditoria se desarrollar teniendo en cuenta las normas internacionales de Auditoria, Normas de Auditoria Generalmente Aceptados. La presente auditoria financiera comprende la evaluacin de las cuentas y/o partidas de conforman los Estados Financieros del periodo 2009. 4. METODOLOGIA DE LA AUDITORIA La presente metodologa que permitir conocer los procedimientos generales que sern aplicadas para cumplir los objetivos de la auditoria. Se recopilar informacin a travs de los archivos de la entidad auditada Se entrevistar a los directivos, funcionarios y personal de la entidad, revisin de instrumentos y documentos en el rea de Abastecimiento. Se aplicar las herramientas para revisar y analizar evidencias a travs de tcnicos de inspeccin visual, fsica y encuestas. Coordinacin y exposicin de resultados obtenidos con los directivos y funcionarios de la entidad auditada. Comprensin de los procesos de produccin de la entidad referida.

Presentacin de los resultados obtenidos directivos y funcionarios de la entidad.

a

lo

5. CRITERIOS DE AUDITORIA NAGAS (Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas) NIAS (Normas Internacionales de Auditora) y, PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados).

6. EQUIPO PROFESIONAL AUDITORIA FINANCIERA Los integrantes que trabajan en la auditoria son: CARGO Gerente Supervisor Auditor Encargado Asistente 1 Asistente 2 NOMBRE Cesar Ticona Catherine Sanchez Contador Auditor Quispe Edmara Chambi Contador Auditor Espinoza Sally Gutierrez Contador - Auditor Fernandez Karina Mendoza Economista Flores PROFESION Quenta Contador - Auditor

PRESUPUESTO ESTIMADO DE TIEMPO AUDITORIA FINANCIERA ENTIDAD: PRESUPUESTO ESTIMADO DE AUDITORIANOMBRE Y CARGOPLANIFICACION

D I A S UTI CALENDARIOS LES

EJECUCION HORAS

INFORME HORAS

TOTAL HORAS

HORAS

Cesar Quenta TiconaGerente - Auditoria

10 10 10 10 10

15 15 15 15 15

50 50 50 50 50TOTAL HORAS

40 40 40 40 40ESTIMADAS

36 36 36 36 36

126 126 126 126 126 630

Catherine Sanchez QuispeSupervisor-Auditoria Auditor-Encargado

Edmara Chambi Espinoza Sally Fernandez Gutierrez

Asistente 1

Karina Mendoza FloresAsistente 2

INICIO DE LA AUDITORIA TERMINO DE LA AUDITORIA

: :

DIAS CALENDARIOS DIAS UTILES

: :

7. DIAGRAMA DEL EQUIPO DE TRABAJO

Programa de Auditoria

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS INVENTARIOS Nombre o Razn Social de la Empresa:..................................................................................................................................................... Ejercicio Econmico que se audita : ..................................................................................................................................................... ___________________________________________________________________________________________________________ OBJETIVOS DEL EXAMEN: a) Asegurarse de la correcta presentacin de las existencias en los E. F y que las cifras que se muestran corno invntanos estn efectivamente representados por materiales, mercancas, abastecimientos y productos que existan tsicamente y consecuentemente, el auditor debe satisfacerse que el cliente ha tomado el cuidado razonable para la determinacin de las cantidades fsicas y e! estado de los invntanos. b) Que los invntanos se hayan valuado de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

c) d)

Que los inventarios estn aritmticamente correctos.

Que contenga solamente mercancas y materiales en buenas condicione' de uso o de venta y que se excluyan las existencias obsoletas y defectuosas. e) Que la empresa efectivamente tenga posesin legal de las existencias y que cualquier gravamen que exista sobre los inventarios se muestre claramente en los estados financieros o en las notas relativas a los mismos.

N Procedimientos de Auditora

Ref. P/T

Hecho Por

Revis. Por

Observaciones

1. 2.

Preparar una Hoja de trabajo sumaria.

Revisar las instrucciones preparadas para la toma fsica de inventarios. 3. Preparar una hoja de trabajo que establezca el corte de formas de inventarios la cual deber incluir los ltimos folios y fechas de los reportes de recepcin, traspasos entre almacenes, entregas de produccin, salidas al almacn facturas, compras, etc. 4. Discretamente, efectuar pruebas fsicas del inventario cuidando quo los papeles de trabajo contengan todos los datos para su localizacin en los listados de inventarios. 5. Vigilar que se excluya del inventario fsico, mercanca de propiedad de terceros. 6. Efectuar un recorrido por la planta y verificar que todos los artculos hayan sido contados y que las tarjetas hayan sido recogidas as corno cualquier otro documento utilizado en la toma fsica. 7. Identificar los nmeros de las tarjetas usadas, no usadas y canceladas. 8. 8. Obtener de la compaa un listado que muestre los inventarios segn libros los resultados del inventario fsico y diferencias. Sobre los resultados del inventario fsico: a) Revisar sumas.

b) c)

Revisar multiplicaciones.

9.

Cerciorarse que estn considerados nicamente las tarjetas utilizadas durante el inventario fsico. d) Identificar las cantidades (unidades) mostradas en los listados contra las tarjetas de inventarios fsicos. e) Revisar la valuacin de las partidas mediante la comparacin de los costos unitarios contra los listados de existencias de inventarios del mes anterior al de la toma fsica. Determinar los ajuste derivados de la toma de

inventarios fsicos. Investigar la causa de los principales ajustes. 10. 10. Si no se presencio la toma de inventarios- efectuar "Pruebas Regresivas". Otros procedimientos de acuerdo con las circunstancias.

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES

CUESTIONARIO BASICO PARA OBSERVAR LA TOMA DE INVENTARIOS

EMPRESA:______________________________________POR EL AO____________________ CLASE DE EXISTENCIAS: _____________________DURACION: DEL______AL____DE______

1. Tiene la compaa instrucciones impresas en relacin a la toma de inventarios? Si las tienen. obtenga copias y verifique quo se estn usando correctamente. 2. Se suspendieron las operaciones para la toma de inventarios? 3. Se tomo inventarios de:

Materia prima Productos en proceso Productos terminados Suministros diversos Repuestos Mercadera para vender al detalle.

4. Estaba la mercadera dispuesta de tal forma que permitiera hacer un buen correo. 5. Obtenga el nombre y el cargo que desempea la persona responsable de la toma de inventarios. 6. Estaban los empleados que tomaron el inventario familiarizados con la mercanca y con la localizacin de estas? 7. Se indico en las hojas de inventario las siguientes clases de mercaderas de periodo que sean propiamente valoradas: a. Obsoleta.

b. Descontinuada. c. Averiada. b. Mercanca normal. c. en exceso de lo

Mercanca en poco movimiento.

8. Ha sido mercanca perteneciente a otros (consignacin) propiamente identificada o excluida de inventario? 9. Fue el conteo fsico: a. Hecho o cotejado por lo menos por una persona independiente del encargado del almacn. b. Controlado por paginas numeracin u otro sistema de control. c. Si se usaron paginas numeradas, verifique Ud. el control sobre los nmeros usados. los cancelados y los no usados. d. Sujeto a un segundo conteo? Si. no explique.

10. Se ha tornado consideracin mercanca en transito?

en

11. Han coincidido todas sus pruebas de conteo con las cantidades contadas por el cliente?

12. Haga una descripcin del mtodo de inventario utilizado 13. Registros permanente: de inventario

a. Han sido o sern ajustados a las cantidades del inventario fsico? b. Han sido las pruebas de conteo cotejadas con los registros de inventarios permanentes? c. Son significantes los ajustes como

resultado del conteo fsico? d. Se lleva inventarios permanentes?

14. Se ha hecho un corte adecuado en cuanto a las ventas y movimiento de mercanca?

a. Obtenga la numeracin de los ltimos informes de mercanca recibida para verificar el corto de mercanca recibida. (Si no estn numeradas a note algunas de las ltimas partidas recibidas). b. Obtenga la numeracin de la ltima gua de remisin o venta para verificar el costo de ventas. (Si no estn numerados. anote algunos de los ltimos documentos de salida y o facturas de ventas). c. Obtenga cualesquiera otros datos relacionados con el corte de operaciones.

15. Que trabajadores tienen acceso a los almacenes: a. Hay Jefe de Almacn. b. Se lleva Kardex fsico. c. Que documentos se utiliza para el control de entradas y salidas

16. En su opinin ha sido toda la mercanca adecuadamente contada?

Si. No Por qu?

.

17. a. b. c. d. e. f. g.

Seguridad Sistema de seguridad? electricidad ofrece

Existe sistema de alarma? Existe extinguidores en cantidad suficiente? Cuantos? Verifico la fecha de recargo? rea aproximada del local. Indique tipo de construccin y estado actual. Indique tipo de mercaderas almacenadas y peligros a combustin, explosin, etc... Grado de seguridad de puertas ventanas chapas o candados. Otros:

h. i.

OBSERVACIONES: _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

Asistente

Auditor Encargado