Diajukan Melengkapi Tugas-tugas Memenuhi Syarat Mencapai

ANALISIS PEI\CARUH SISTEI\f PENGENDALIAN INTERN DALM1 PENENTlJAI\ OPII\1 LAPORAN KEUANGAN PEMERINT AH

DAERAH PADA BADAN PEMERIKSA KEUANGAN R1 PERW AKII...Al'i PROVINSI SUMA TERA UfARA

MEDAN

SKRIPSJ

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dAn Memenuhi Syarat Mencapai Gelar Sa:rjana Ekooomi

Oleb:

SUPRIYATMINI

NPM: 10 833 0044

JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MEDAN AREA M E D A N

2013 UNIVERSITAS MEDAN AREA

Judul Skripsi

Medan Nll.lll8 Mahasiswa

No Stambuk

Jurusan

Ketua Jurusan

Analisis Pengaruh Sistem Pengendnlian Irtcm Dalam Pcnentuan Opini Lapoom Keuangan Pemerintah Daerah Pada Badan Pemeriksa � RI Pcrwakilan Provinsi Suma!a a 1Jiara Medlin

SlJPRIYATMINI

10 833 0044

Alruntansl

Menyetujui .

Komisi Pembimbing

Pembimbing D

(Dra. Hj. Rosmami, Ak.,MMA)

Mensetahui :

'fWJggal Lulus 2013 UNIVERSITAS MEDAN AREA

ABSTRAK

Penclitian ini mengangkat tema hubungan antara sistem pcngendalian

intern pcmcrintah yang diterapkan oleh entitas pelaporan dengan opini yang

diberikan auditor dalam rangka pcmeriksaan keuangan yang selama ini menjadi

polemik. bagi keduanya. Penelitian ini menggunakan uji Statisrik dalam mengolah

data yang ada sehingga dipcrlukan penilaian profesional untuk mengakomodasi pcnginterpretasian keluaran data. Untuk itulah pcnelitian ini mcmbutuhkan banyak keteranpn dari pibak-pihak yang berlta:itan, baik auditor {BPK), entitas

pelaporan (pemerintah daerah), maupun pembina sistem pengendalian intern pemerintah (BPKP). Penelitian ini sudah mengakomodasi hal tersebut, namun

masih diperiukan keterangan dari pihak:-pihak tcrsebut unwk mempcrdalam lingkup pcnelitian ini.

Sistem pengendalian intern pcmerintah yang diimplementasikan seeara memadai oleh entitas akan berbanding terbalik dengan jumlah kasus pcnyimpangan sistem pengendalinn intern yang terjadi pada suatu entitas

pclaporan, sehingga dapat diketahui bahwa SPI akan berbanding lurus dengan

opini atas laporan keuangan.

Kerangka pengcndalian intern berdasark.an COSO tidak hnnya

mempcnimbangkan penilaian atas pcngendalian keras (hard controls) sepcrti

pemisahan tugas. pcngawasan aset, sistem pcncatatan, dan pemantauan kegiatan,

tetapi juga mempertimbangkan pengcodalian lunak (soji conlrols) sepcrti

integritas dan nllai etis. komitmen terhadap kompctensi, serta filosofi dan gaya

opcrasi manajemen. Sistcm COSO tersebut harus diadaptasikan dcngan

lingkuogan pemerintahan di Indonesia yang sudah terbentuk. Hal inilah yang

menjadi pcnghambat sistem ini diterapkan pada berbagai lapisan pcmcrintahan

UNIVERSITAS MEDAN AREA

KATA PENGANTAR

Syukur alhamdulilah penulis mengucapkan kebadirat Allah SWT yang Ielah

memberikan Jimpahan rahmat dan ridhonya sehingga penulis dapat menyelesaikan

skripsi ini yang berjudul: Analisis Peogarub Sistem Pengendallan Intern

Dalam Penentuan Oplnl Laporan Keuangan Pemeriotah Daerab Pada

Badan Pemeriksa Ke .. agao Rl Penvakllan Provinsl Sumatera Utara

Dalam kesempatan lnl penulis ing!n mengucapkan terima kaslh kepada : I. Bapak Prof.H.A Ya'kub Matondang, MA, Selaku Rektor Universitas Medan

Area.

2. Bapak Dr.H.Sya'ad Afifudin, SE, Mec selaku dekan fakultas ekonomi yang

telah memberikan izin kepada penulis untuk melaksanakan skripsi ini.

3. Bapak Hery Syahrial, SE, Msi, Selaku Wakil Dekan I Fakultas Ekonomi

Universitas Medan Area.

4. lbu Linda Lores Purba, SE. MSi selaku Ketua Jurusan akunUU\Si

5. lbu Linda Lores Purba, SE. MSi selaku dosen pembimbing I terima kasih

atas bimbingannya.

6. Jbu Ora. Hj.Rosmaini, AK,MMA selaku Dosen Pembimbing II, terima kasih

atas saran dan bimbingannya.

7. Bapakllbu staf pengajar dan segenap pegawai administrasi Universitas Medan

Area.

8. Kedua Orang Tua Saya tercinta, terima kasib untuk tiap untaian doa yang

selalu terucap. untul.: semua jerih pa) ah. untuk restu dan dukunngan ) ang tak

temilai sehingga putrimu ringan untuk melangkah.

II


Penulis menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini jauh dari kesempumaan.

Hal ini disebabkan keterbatasan yang dimiliki oleh penulis. Namun penulis

berharap skripsi ni dapat member manfaat untuk menambah wawasan.

Iii

Medan. 2013

Supriyatmini


DAFTAR lSI

Halaman

ABSTRAK ............................................................................................ ..

KATA PENGANTAR ........................... ................................................. ii

DAFT AR lSI .......................................................................................... iv

DAFT AR GAMBAR ............................................................................. vi

DAFTAR TABEL ............................................................................... vii

DAB I : PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah ................................................. I

B. Rumusan Masalah........................................................... 3

C. Thjuan Penelitian ............................................................ 3

D. Manfaat Penelitilln .......................................................... 3

BAD n : LANDASAN TEORITIS

A. Uraian Teoritis................................................................ 8

I. Sistern Pengcndalian Intern..... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 8

2. Opini Audit atas Laporan Kcuangan......................... 13

3. Hubungan Antar Variabcl Penelitian. ... . . . . ................ 21

B. Kerangka Kooscptual...................................................... 22

C. Hipotesis...................................................... ................... 25

BAB ill: METODE PENELITIAN

A. Jenis, Lok.asi dan Wakru Penelirian .................................... 26

B. Populasi dan Sampel.......................................................... 26

C. Definisi Operas10nal.......................................................... 27

D. Jenis dan Sumbcr Data....................................................... 27


E. Teknik Pengumpulan Data................................................. 27

F. Teknik Anal isis Data .......................... ................ ............... 29

BAB IV : RASlL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

A. Hasil Penelitian ................................................................... 31 B. Pembahasan......................................................................... 33

BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN

A . Kesimpulan ........................................................................ 44 B. Saran .................................................................................. 48

DAFTAR PUSTA.KA


DAFT AR GAMBAR

I. Proses dan Teknik Pengawasan........................................................... 10

2. Kemngka Konseptual.......................................................................... 19


DAFTAR TABEL

I. Rincian Waktu Penelitian................................................................ 21

2. Jumlah Staff Pc:ngajar/Guru ............. ............ ....................................... 22

3. lnsiTUmen Skala Likert........................................................................ 25

4. Interval Koefisieo Korelasi ................ ......... ... ............ ......................... 26 5. Jeois Kelamin Responden ...................................... ......... ........ .. .. . . ...... 38

6. Usia Responden .................................................................................. 38


A. Latar Belakang Mualab

BABI

PENDAHULUAN

l.aporan lteuangan merupakan suatu laporan yang sistematis mengenai

posisi keuangan dan transaksi-transaksi yang dilakukan oleh suatu entitas

pelaporan yang memiliki tujuan untuk menyajikan informasi mengenai posisi

keuangan, realisasi anggaran. arus kas, dan kinerja keuangan suatu entitas

pelaporan yang bermanfaat bagi para pengguna dalam mem buat dan

mengevaluasi keputusan mengenai alokasi sumber daya (Peraturan Pemerintah

Nom or 24 Tahun 2005 tentang Standar Akuntansi Pemerintah, Par 01-1 ). Setiap

entitas pelaporan, baik entitas komersial maupun pemerintahan, memiliki

kewajiban untuk menyusun laporan keuangannya, tidak terkeeuali pemerintah

daerah.

Laporan Keuangan Pemerintah Daerah (LKPD) merupakan

pertanggungjawaban kepala daera.h, yaitu gubemurlbupatilwalikota atas

pelaksanaan A PBD rabun anggaran tertentu. Laporan keuangan tersebut

menyajikan informasi yang berkaitan dengan pengelolaan dan tanggung jawab

keuangan daerah yang dikelola oleh pemerintah daerah yang bersangkutan. Keuangan daerah harus dikelola seeara tertib, taat pada peraturan perundang

undangan, efektif, efisien, ekonomis. transparan, dan bertanggung jawab dengan

memperhatikan aw keadilan, kepatutan, dan manfaat untuk masyarakat (Undang

undang Nomor 32 Tahun 2004 ten tang Pemerintah Dacrah Pasal 184 ayat I ).


2

Menteri/Pimpinan Lembaga, Gubemur/Bupati/Walikota dan Kepala Satuan

Kelja Perangkat Daerah selaku Pengguna Anggaran/Pengguna Barang dalam

menyampaikan penanggungjawaban berupa laporan keuangan, harus disertai

dengan pernyataan tanggung jawab (Undang-Undang Nomor I Tahun 2�

tentang Perbendaharaan Negara Pasal 55 ayat (4) dan Pasal 56 ayat (4), dan

Peraturnn Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan

Kinerja l.nstansi Pemerintah Pasai2S).

Pemyataan tanggung jawab terse but selain harus menyatakan bahwa lapornn

keuangan itu isinya telah menyajikan informasi pelaksanaan anggaran dan posisi

keuangan secara layak sesuai dengan standar akuntansi pemerintahan, juga barus

menyatakan bahwa laporan keuangan telah disusun berdasarkan sistem

pengendalian intern yang memadai. Dengan k.ata lain, laporan keuangan yang

dihasilkan oleb pemerintab daerah tersebut tidak lepas dari efektivitas

implementasi sistem pengendalian intern yang melekat pada entitas yang

bersangkutan. Sistem pengendalian intern merupakan alat bagi pemerintab daerah unruk mengbasilkan sebuah laporan keuangan yang dapat diandalkan. Sistem

pengendalian intern yang efektif juga dapat memberikan pola mannjemen yang

baik terbadap entitas.

Undang-undang di bidang keuangan negara membawa implikasi

perlunya sistem pengelolaan keuangan oegara yang lebih akuntabel dan

transparan. Salah satu upaya yang dilakukan adalah dengan melal.:ukan

pemcriksaan atas laporan keuangan oleh auditor yang independen. Pemeriksaan

keuangan adalah pemeriksaan yang bertujuan untuk memberikan kcyakinan yang


DAFT AR PUST AKA

Arens, Elder. Beasley, 2003. Auditing don Pelayanan Verifikmi Pendelcatan Terpodu edisi sembi/an, PT lndeks Gramedia. Jakarta.

UniversitaS Medan Area, 2008. Pedoman Penullsan Skripsi, Medan.

Jusup, Haryono, 200 I. Auditing (Pengauditan), STIE YKPN, Yogyakarta.

BPK Rl, 2008. Petunjulc Pelaksanaan Pemeriksaan Keuangan BPK Rl, Jakarta.

BPI< Rl, 2011. Paoduan Pemeriksaan Laporao Keuaogao Pemerintah Daerah, Jakarta.

BPK RI, 2007. Peraturan BPK RI No. OJ Tahun 2007 tentang Standar Pemerilcsoan Keuangan Negora, Jakarta.

BPK RI, 2011. Bu/t:u lkhtisar Hasil Pemerilcsoan Semesreran (IHPS) BPK RI Semester II Tahun20/ /, Jakarta.

Konrath, Larry F, 2002. Auditing: A. Rislr Analysis Approach-5th edition, The Thomson Learning, Ohio.

Pemerintah Republik Indonesia, 2004. Undang-undang Nomor 1 Talnm 2004 tentang Perbendaharaan Negara, Jakarta.

Pemerintah Republik Indonesia, 2004. Undang-undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemerilcsaan Pengelo/aan dan Tanggtmg Jawab Keuangan Negara, Jakarta.

Pemerintah Republik Indonesia. 2005. Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005 tentang Standar Alcuntansi Pemerintah, Jakarta.

Pemerintah Republik Indonesia, 2006. Peraturan Pemerfntah Nomor 8 Tahun 2006 rentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja Irutansi Pemerintah, Jakarta.

Pemerintah Republik Indonesia, 2008. Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 renrang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah, Jakarta.

Pemerintab Republik Indonesia, 2004. Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 temang Pemerimah Daerah Jakarta.


Mukti, Ramakena, Kutipan, Catatan Kak� dan Catatan Tubuh, ramakertamukti.files.wordpress.com (akses 27 Agustus 20 12)

Robert R. Moeller, 2007. COSO Enterprise Ririe Manajement-Undemanding The New Integrated ERM Frameworlc.. John Wiley and Sons Inc .. United States.

S., Romi. 2008. Pemerllt_,aan Laporan Keuangan oleil BPK, Majalah Pemeriksaan. Jakarta

Sugiyono, 2006. Mewde Pene/Jtian Bisnis, Cetalcan Kesembilan, Alfabeta. Bandung.

Swastika, Agung, 2008. Sistem Pengendalian Intern pada Entitas Pt>mermtahan, Majalah Pemeriksaan, Jakarta.


KUESIONER PENELITIAN

ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL DALAM

PENENTUAN OPINI LAPORAN KEUANGAN PEMERINT A H

DAERAH PADA BADAN PEMERIKSA KEUANGAN Rl PERWAKILAN PROVINSI SUMATERA UTARA

I. Ideotitas Respoodeo

Nama

Umur

JeDis KelamiD : LaJd-laki/Perempuao

Ja batan/Perao

Pendidikao : D3/Sl/S2/S3

Jurusao

Masa Kerja : ...... Tahuo ... .Bulan

Medao, 2013

SUPRJY A TMINI


1 No

1

I P�rtiiD)'UII

LiogkuDgeo P�og�odaliao • I D tegritas dan Nilal Etika

I) Apakah KDb bescru pejabat dibawahoya memiliki komitmen terbadap tntegriW dan nilai- niliaJ etika?

1) Apakah Kablkota mcmiliki kode etil. �'allll ditetapkan dalam raogl.a kcgiatan operasional?. I 3) ApaUh kod� etik tmebut secara periodik disosialisasil:an pada �rub pcgawai?

4) Apakab para �gawai memahami tiodakan yang etis /tidak etis S) Apakah para �gawai mengetahui apa yang dilakukan dalam

menyikapi penyimpoangan? 6) Apabila tidak ada kode et:ik tcttulis? 7) Apakab kdh dan �jabal dlbawanya memberil:an respon yang

memadai terbadap �langga.ran kode etik? 8) Apakah hubunao disiplin kcjatctbadap �langgaran

dikomunikasikan secara luas kepada para pcgawai? 9) Apakal1 �nyimpangan dari ketent\IAJ) yang ada telas dproses

dan didolcumenta�>ikan?

b. Komitm�n ttrtladap Kompettnsl I) Apakah telah terdapat uraian �kcljaan yang meojelaskan tugtl$

suaru �kcjaan /posisi tertentu scsuia kebutuhan pemda? 2) Apakah terdapat ketcnt\IAJ) mengenai tinglcat kom�tensi yang

dibulhkan suatu pekeljeM tenentu? 3) Apakah ada bukti yang dapat menyakinkan bahwa seorang

pcgawai telab ditemptkan sesuai keablian dan pengttahuan yang dibutuhkan?

. Gaya operas! dan filoson manajtmtn. I) Apakab Kdh dan �jabal dibawahnya menerapkan prinsip

kebati-hatian? 2) Apakah Kdb dn �jabat dibawahnya banyan akan benindak

Setelab melalui anal isis terbadap risiko dan kemungkinan mamfaat yang diperoleb?

3) Apakah asSet yang dimililci pcmda dilindungi dari akses oleb pihak yang tidak berweoang?

4) Apakah penemuan koordinasi antar unit pelaksana teknis dcngan penanggun& jawab rutin dilakukan?

d. Struktur orgnlsasl I) Apakah Kdh dan pejabat dibawabnya telah memahaJni

sepeouhnya tanggungjawab pengeodalian yang mercka miliki? 2) Apakah para kepala SKPD mcmiliki v.al.tu yang mernadai

unruk menjalankao tanggungjey,abnya :;ecara efe�1if? 3) Apakah hubungan pelaporan yang ada

. Tangguneja,.ab dan ,.cwuang I) Apakah s.."liap JenjangJ3balan memiliki \\C\\eoang den

tangguna jawab '1 2) Aoakah pengambi lan kenutusan dikaitkan denaan wewenana

Ya nd�k Output Keterangan


I

No 2

dan tanggung jawab ? 3) Apalcah terdapat Standard an prosedur yang terkalt dengan

pcngendalian, termasuk uraian kegiatan masing-masing jabatan?

� Krbljaun cbn p,..ktek sumbtr daya man usia I) Apa}.ah terdapat prosedur dan kebijakan tcrtulis dalam dan

pcn��&unaan pclatihan promosi dan peng&BJian pegawai ? 2) Apalah kepada pegawai barto diberikan pengenian ten tang

tanggungjawab dan ha.rapan met"Cla? 3) Apakah nilai erika dan inlegrit&S merupakan !criteria dalam

pcnilaian kinetja? 4) Apalcah evaluaslldnerja dan pedoman etika menjadi salah satu

krlteria dalam promosi

�- Kealatlsn peogawasaa I) Apalcah inspelctorat melalcukan pengawasan dan """iu atas

kegiatan - indenpen? 2) Apalcah linglrup lcegiatan inspektorat telah ditetapkan dengan

jclas 7 3) Apakah pckcrjaan pengawasan oleb inspcktorat ditujukao untuk

pcrbaikan kegialan opcrasional? 4) Apakah telah ditctapkan proscdur yang mengatur lindale lanjut

atas hasil peogawasan inspclctorat?

Penanynn Penllalan Reslko

�- Peneupan tujuan Ofcanbasl 1) Apakah pemda telah menetapkan tujuan umum orsanlsasl

dalam bentuk visi.mlsl,tujuan, dan sasaran? 2) Apakah rencana strategls mendukung visl,misi,tujuan, dan

sasaran yang telah ditetapkan?

3) Apakah rencana strateais memerhatikan alokasi somber daya manusfa dan skala prioritas?

4) Apakah rencana strategis dan an��&aran d idesain meta lui berbagal tlngkatan unit kerja?

, .. � .... "''� ._, __ ,, 1) Apakah APBO t el ah disusun sesual dengan visi,mlsi,tujuan dan

sasaran ? 2) Apakah tujuan setiap aktafotas SKPO sudah dltetapkan?

3) Apakah kdh dan pejabat dlbawahnya sudah meneadentafikasikan hal· hal yang harus dicapai untuk mencapaatuJuan?

4) Apakah sumber daya yang daperlukan untuk mendukung pencapaaan tujuan sudah diadenllflkuakan?

Ya Tldak OUtpUt Keteranaan


No

3

l lnd•ntlflkasi!Qslo 1) Apalcah sudah digunalcan metode penolalan nsiko untuk

I menentukan urutan resiko relative secara periodic? 2) Apakah rislko yang diidentlfikaslkan.diurutkan,dianalisa dan

dlmlnimallcan sudah dikmun•lcasl kepada pegawal? 3) Apakah diskusi tentang •denllfilcasi nsiko terjadi sebaaa•

I penlmbangan dari temuan pemenltsaan evaluaslatau penllalan lainnya?

4) Apalcah sudah dildentiflkasl risiko yang berlcaitan dengan berkesinambungan proaram?

5) Apakah ldentifikasilcan rislko sudah diperhitungkan dalam rencana jangka pendek dan rencana strategls jangka p.anJang?

�- Anallsa Rlsllto 1) Apakah telah ditetapkan proses pormal untuk menganalisls

rislko termasuk proses nformal berdasarlcan alctlfitas sehari-

hart? 2) Apakah terdapat kriteria dalam menetapkan tngbt ristko

rendah? 3) Apakah tlngkat pejabat dan pegawal sudah ter11bat dalam

analisls risiko? 4) Apakah risiko yang diidentifikasl dan dlanalisis relevan dengan

tujuan yana dltetapkan?

F· Menaelola Rlslko 1) Apalcah sudah dlanaflsls seluruh operaslonal satuan kerja yang

dapat dipensaruhi oleh adanya perubahan.? 2) Apalcah perubahan -perubahan yang rutin sudah

dlperhltunghn dalam proses ldentlfllcasl rlslko yang sudah baku.?

3) Apakah sudah ada penentuan tentana bagaimana mengelola atau meminlmalkan risiko dengan balk termasuk tlndakan-

tlndakan yana harus diambll.? 4) Apakah pendekatan terhadap nsiko sudah dldesalln untuk

menjaga tingkat risiko pad a tlnglcat yans ditoleransi 7

5) Apakah sudah dltetapkan alctlvitas pengendalian.

Pertanyaan

Aktlvltas Pengendallan

. Pelaksun reviu oleh manajemen pada tinakat atas

1) Apakah terdapat mekanlsme reviu darl kdh untuk mengawasl

Ya Tidak Output Keterangan

I I

I


i

pencapaln satuan kerja terhadap rencana yang telah dibuat7

2) Apakah kep�l� skpd mengawasi penc�p�ran unit kerja terhadap rencan� yang telah dibuat sesual mechanism revru yang ada?

3) Apakah tlndak lanjut hasil reviu dllaknnak.an oleh unit-unit terkalt?

�- Mereviu penaelolnn SDM

1) Apakah ha��n KDh dan pejabat d l bawahnya terda�t

penca�ian tujuan telah dldolrumentaslkan dan dikomunik.aslkan

2) Apakah terdapat rencana strategls mengenal pengelolaan

pegawal?

3) Apakah telah terdapat prosedur guna memastikan bahwa

pegawal vans direkrut maupun di pertahankan adalah mereka

yang benar -benar memllllci kompetensl 7

4) Apakah ke�da pecawai telah diberikan orientasi ,pelatih�n.dan

dukungan lalnnya dalam rangka menjal�nk.an tugasnya ?

S)Apakah terdapat mekanlsme promosl dan mutasi yangjelas?

� Merevlu penaelolaan lnformasl untuk memastlkan tlnakat

keakuratan dan kelenaka�n lnformul

(1) Apakah pembukuan semua tra�ksl dilakuk.an secara berurut 7

(2) Apakah JUmlah-jumlah transaksl telah di cocokan dengan

jumlah pengendall 7

(3) Apakah akses ke data dan dokumen lain dl kendalikan?

�- Menetapk.an dan memantau lndlkator dan ukuran kinerja

(1) Apakah lndikator dan ukuran ldnerja telah dibuat untuk setlap

baalan dan level dalam oraanisasl sam�! kepada lndividu 7

(2) Apak.ah terda�tlndrkator tersebun telah dilakukan reviu dan

valldasl secara periodic?

(3) Apakah data mengenal kinerja aktual senantlasa ditandlnakan

dengan tujuan yana akan dlcapai dan jlka ada perbedaan apakah

akan dilakukan anallsls ?

• Pemlsahan tuaas atau funpl

(1) Apakah kewenangan untuk mengendalikan seluruh aktifttas

utama dipisahkan?

(2) Apakah terdapat pemlsahan tugas dan tangaung jawab antara

fungsr

otorrtas,persetujuan,pemrosesan,pencatatan,pembayara/penerrm


aan uana ,pt!mt!rlksaan dan fungsi peny;mpangan 7

. Merevlu otOI'IsasJ ttansaksl 1) iPibh t"nsaksl y01n1 dlakui hanya transaksi -transaksi yana

Vi lid sesu01l ketentuan?

2) apakah su1tu tr1nsolw hanya dtlakubn pleh Ol'ang yang

mt!mihki wewenana

�· Merevlu penc:atatan atas ttansaksl

(l)Apauh setlap transaksl telah dildasJflkasJ dan dicatat secara memadalsuna mendukuna penaendahan kegiatan dan pensambllan keputusan?

(2)ap•k•h penaklasiflkasl•n dan pencatatan tersebut telah

mellputl seluruh slid us mulal darl otorlsasl,persetujuan,

pemrosesan sampal dengan klasiflkasl final dalam pencatatan

secara keseluruhan?

�· Membuat pembatasan akses dan akuntallbltas terhadap sumber d01ya dan atatan·catatan:

(l)Apakah trdapat pembat asan terhadap akses atas sumber daya dan catatan? (2)Apakah standar, produser dan operasl atas pembatasan akses telah dltetapkan?

(3)Apakah pegawal yang memllikl hak akses telah d tetapkan?

• Pendokum.ntaslan

(l)Apauh sistem penaadilan Internal, semua transaksi dan kejadian

pentin1lalnnya telah dldokumentaslkan?

(2)Apakah dokumentasl terst!but selalu terst!dia untuk kepentingan

pensujian?

(3)Apakah dokumt!ntas• terhadap transaksl maupun kegiatan pentina lainnv• telah daakukan secara lengkap dan akurat sehingga

memungkinkan dolakuunnya pent!lusuran?

(4)Apakah dokumt!ntasi tersebut, balk tertuhs maupun secara 1 elektronos, berauna bagi proses evaluasl ,analisis, dan pengendalian?

�. lnformasl dan komunlkasl


�.lnfornwl

(l)Apakah lnformasi diidentlfikasl, dlperoleh, dlproses, dan

dllaporlc.an melalul suatu slstem lnformasi?

(2)Apaoh ptmpman entotas memperoleh inform as! yang

dlbutuhkan guna melaksanakan tanggung jawabnya?

(3)Apalc.ah terhadap mekamsme penyedlaan informasl yana

memedai bagi orang yang tepat secara tepat waktu guna membantu

mereka melaksanakan tugasnya secara efekitlf dan efesien?

(4)Apakah para kepala SKPD memperolen informasi anahtls yang

membantu mereka dalam mengindentlflkasl tlndakan yang perlu

diambll?

(S)Apakah informasi yang jelas dan tepat tersedia bagl berbagai

tlngllatan plmplnan satuan kerja dan unit kerja 7

(6)Apakah terdapat rencana Stategls slstem onformasi?

(7)Apakah sumber daya dl bldang sistem informasl tersedla sesual

kebutuhan? .

�-Komunlkasl

(l)Apalc.ah tugas dan tanggung jawab pengendalian pegawal

dokomunikasikan melalul jarlngan komunlkasl yang efektof?

(2)Apakah terdapat bentuk/saluran komunlkasl bagl setlap untuk

melaporlc.an adanya dusaan penylmpangan?

(3)Apakah para pegawal benar·benar menggunakan bentuk /saluran

komunlkasi yang ada untuk melaporbn adanya dugaan

penylmpangan ?

(4)Apakah terdapat meonlsme bacJ pegawal untuk menyampallc.an

saran-saran perbaikan?

(S)apakah pimplnan entltas memberikan penahargaan kapada

peaawai yana memberikan saran yang baik?

(6)Apakah komunikasih antar satuan kerja telan dllakukan sacara

memadai?

(S)Apakah pegawal senantlasa melaporkan masalah yang terjadl dan I


taporan tersebut ditlndaldanjutl?

c. Bentuk dan alat komunlkasl

(l)Apakah KDh dan pejabat dibawahnya menggunakan metode

komun•kasi efekt•f seprti· keb•jakan dan prosedur, arahan pamplnan,

memo, pembentahuan,e-maal, danp<dato-padato?

(2)Apakah KDh dan pejabat dibawahnya menyebarluaskan nomor

handphone, e-mail untuk menapuns semua informasl darl berbagal

kalangan muyarakat?

(3)Apakah terdapat mekanlsme untuk mengldentifikasl kebutuhan

informasl yang mendesak?

(4)Apakah KDh dan pejabat d bawahnya memonitor secara kontlnu kuahtas lnformasi yang diperoleh, dipeliNra, dan dikomunikasikan

telah sesu<�i dengan materl, waktu, akurasi,dan akses yang

dlbutuhkan?

(S)Apakah terdapat dukungan KDh dan pejabat dlbawahnya bagl

pensembangan teknologl lnformasl yang dltunjukkan dengan

komltmen organlsasl dalam menyedlakan sumberdaya manusia dan

keuangan?

• Pemantuan

. pemantu<�n berltelanjutan (onaolna monitorinc)

(l)Apakah KDh dan pejabat dibawahnya memlliki strategi untuk

menjamln efektivitas pelaksanaan pemantauan berkelanjutan?

(2)Apakah pihak ketlga (masyar<�kal) juga d llbatkan dalam

pelaksanaan pemantauan?

(3)Apakah keluhan-keluhan masyarakat dan pih<�k lain dapat segera

dattndatd41njuta?

(4)Apakah komunikasf dengan para pemansku kepentingan

dllakukan dalam rangka pemantauan?

(S)Apakah stn;lnur organisasl dan keglatan supervise yang ada dapat

merrbantu pen1antauan terhadap funasi SPJ?

I j (6)Aplkah,�mbagaan rugas dan tanggung tawab di{lunakan untuk I


m�mbantu pt!nd�t�ksian kecuranaan? I I (7)Apakah inspektorat adalah bad an yang independen dan

mempunyai kewenangan untuk melaporltan secara langsung kepada

KDh?

(8)Apakah kegiatan p�meriluaan lnspektorat dapat dilaluanakan I secara efektif?

t (9)Apakah pegawai pemeriksa lnspektorat mempunyai tingkat

kompentensi dan penaalaman di bldananya?

(lO)Apakah penempatan pegawal dan pejabat dalam orsanisasl

lnspektorat ta�t?

(ll)Apakah llngkup, tangung jawab dan perMCanaan pem�riksaan

inspektorat da�t menjamin pencapaian tujuan pemda?

(12)Apakah terdapat jadwal pertemuan nJtln dengan para pegawai

dalam rangka memperoleh umpan ballk mengenai efektlfitas SPI?

b. Penyelesalan hasP pemeriksun

(l)Apakah terdapat mekanisme yang dapat menjamin bahwa terdpat temuan-temuan pemer�ksaan ataupun reviu lainnya telah

dilakukan penyelesaian dengan te�t?

(2)AP8kah KDh dan/atau Pejabat dibawahnya melakukan reviu dan

evaluasl atas temuan-temuan pemerlksaan ataupon reviu lainnya

termaksud penyim�naan dan kemunakinan perbalkannya?

(3)Apakah KDh dan/atau pejabat dibawahnya m�nentukan hal-hal

yang perlu dJiakukan dalam menangapl temuan dan

rekomendaslkan?

(4)Apakah KDh dan/atau pejabat dlbawahnya tanuap temuan dan

rekomendasl pemerlksaan ataupun revfu lalnnya yang bertuju

kepada perbaikan pengendalian Internal?

(S)Apakah tindak lanjut terhadap temuan dan rekomendasi

pemerlluaan ataupun reviu lalnnya t�lah dilakukan secara

memadai? 1 (61Apa�ah masalah-masalah pada transalui atau kejadian tertentu

dikorelui secara tepat?


(7)Apalcah KOh dan/atau �Iabat dibawahnya selalu mendapatkan

infonnasl terhadap Stilus dan posisi penyelesalan hasif

pemeriksaan?

(S)Apakah penyebab terjadlroya permasalahan dituangkan dalam

temuan rekomendaslkan telah dlselldlkl?

(9)Apakah penyebab terjadlnya permasalahan sebagalmana

dituanglcan dalam temuan dan rekomendasl telah dilakulcan

�rbaikan?


Documents

Diajukan Melengkapi Tugas-tugas Memenuhi Syarat Mencapai