Los Deberes MaterialesLos Deberes Materiales

ConceptoConceptoLos Deberes Materiales se pueden definir como las Los Deberes Materiales se pueden definir como las

obligaciones impuestas por el Código Orgánico Tributario obligaciones impuestas por el Código Orgánico Tributario o por otras normas tributarias a los contribuyentes, o por otras normas tributarias a los contribuyentes, responsables o determinados terceros, relativos al pago responsables o determinados terceros, relativos al pago del tributo.del tributo.

Todas las obligaciones tributarias se Todas las obligaciones tributarias se fundamentan en la máxima constitucional conforme a la fundamentan en la máxima constitucional conforme a la cual toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos cual toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la Ley (Art 133 CN). contribuciones que establezca la Ley (Art 133 CN).

Deberes MaterialesDeberes Materiales

Los deberes tributarios materiales están Los deberes tributarios materiales están relacionados con el pago de los tributos, y tiene su relacionados con el pago de los tributos, y tiene su origen en la obligación de DAR, que conforma la origen en la obligación de DAR, que conforma la Obligación Jurídica Tributaria, una vez acaecido el Obligación Jurídica Tributaria, una vez acaecido el hecho generador. hecho generador.

En efecto, los contribuyentes, una vez En efecto, los contribuyentes, una vez ocurrido el hecho imponible cuya realización origina ocurrido el hecho imponible cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria deben el nacimiento de la obligación tributaria deben determinar la cuantía del tributo, es decir, el monto determinar la cuantía del tributo, es decir, el monto que debe pagarse por este concepto. que debe pagarse por este concepto.

Para realizar el pago, como medio de extinción de la Para realizar el pago, como medio de extinción de la obligación tributaria, deben estar definidas tres premisas obligación tributaria, deben estar definidas tres premisas muy importantes, las cuales son: muy importantes, las cuales son: Deber de PagoDeber de Pago

El deber de pago implica determinar la cuantía delEl deber de pago implica determinar la cuantía deltributo y realizar el pago correspondiente.tributo y realizar el pago correspondiente.

Oportunidad del PagoOportunidad del PagoDebe efectuarse en la fecha y lugar que al respecto Debe efectuarse en la fecha y lugar que al respecto

imponga la normativa tributaria. imponga la normativa tributaria. Exactitud en el monto pagadoExactitud en el monto pagado

El contribuyente se encuentra obligado a pagar el El contribuyente se encuentra obligado a pagar el tributo en su exacta cuantía.tributo en su exacta cuantía.Pago de los anticipos de ImpuestoPago de los anticipos de Impuesto

Pagar los anticipos de impuesto cuando así lo prevé la Pagar los anticipos de impuesto cuando así lo prevé la normativa tributaria.normativa tributaria.

Normas Jurídicas

Es obligación de la Administración Tributaria velar por el cumplimiento de estos deberes, a los fines de lograr una eficiente recaudación de los tributos, destinados al cumplimiento de los fines del Estado (seguridad, salud, educación, etc.).

Por su parte, es deber de los ciudadanos el pago de los impuestos, tasas y contribuciones.

Formas de Pagar (C.O.T art. 40)

Lugar y Forma de Pagar (C.O.T art. 41)

Imputación Prelativa del Pago (C.O.T. art. 44)

LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOSLOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS

Son los actos y acciones que van contra o atentan Son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias.contra las normas tributarias.

El ilícito tributario engloba todas las conductas El ilícito tributario engloba todas las conductas antijurídicas en el ámbito tributario. La terminología antijurídicas en el ámbito tributario. La terminología empleada configura todo un género de conductas que por empleada configura todo un género de conductas que por acción u omisión derivan en el incumplimiento de las acción u omisión derivan en el incumplimiento de las obligaciones o deberes tributarios y a su vez en la obligaciones o deberes tributarios y a su vez en la regulación de las sanciones pertinentes a estos.regulación de las sanciones pertinentes a estos.

ILÍCITOS MATERIALES ILÍCITOS MATERIALES

Son todos aquellos incumplimientos de los deberes Son todos aquellos incumplimientos de los deberes que son relativos al pago de la obligación tributaria, como que son relativos al pago de la obligación tributaria, como medio de extinción, especificado en no efectuar el pago medio de extinción, especificado en no efectuar el pago propiamente dicho, la falta de retención o percepción de los propiamente dicho, la falta de retención o percepción de los tributos, según lo dicten las disposiciones legales al tributos, según lo dicten las disposiciones legales al respecto, los pagos a cuenta de obligaciones futuras y la respecto, los pagos a cuenta de obligaciones futuras y la obtención indebida de reintegros.obtención indebida de reintegros.

Son los incumplimientos que tienen que ver con el Son los incumplimientos que tienen que ver con el pago dinerario, tal como lo establece el C.O.T., en su Artículo pago dinerario, tal como lo establece el C.O.T., en su Artículo 109: 109:

““Constituyen ilícitos materiales:Constituyen ilícitos materiales:•El retraso u omisión en el pago de tributo o de sus El retraso u omisión en el pago de tributo o de sus porciones; porciones; •El retraso u omisión en el pago de anticipos; El retraso u omisión en el pago de anticipos; •El incumplimiento de la obligación de retener o percibir, y El incumplimiento de la obligación de retener o percibir, y •La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.“La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.“

Los ilícitos tributarios son la manifestación, en el Los ilícitos tributarios son la manifestación, en el Derecho Tributario, del derecho de castigar –Derecho Tributario, del derecho de castigar –ius puniendiius puniendi– – que ostenta el Estado contra quienes vulneren el que ostenta el Estado contra quienes vulneren el ordenamiento jurídico de manera que afecten bienes ordenamiento jurídico de manera que afecten bienes fundamentales de la sociedad.fundamentales de la sociedad.

El artículo 110, establece lo siguiente:El artículo 110, establece lo siguiente:Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria después de la Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria después de la

fecha establecida, sin haber obtenido prorroga.fecha establecida, sin haber obtenido prorroga.

El artículo 111, contempla que:El artículo 111, contempla que:Quien mediante acción u omisión, y sin perjuicio de las sanciones Quien mediante acción u omisión, y sin perjuicio de las sanciones

penales que se establecen en el C.O.T., cause una disminución ilegítima penales que se establecen en el C.O.T., cause una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, incluyendo el disfrute indebido de de los ingresos tributarios, incluyendo el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales.exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales.

El artículo 112 establece:El artículo 112 establece:Quienes omitan el pago de anticipos a cuenta de la obligación Quienes omitan el pago de anticipos a cuenta de la obligación

tributaria principal o no efectúe la retención o percepción a las cuales tributaria principal o no efectúe la retención o percepción a las cuales están obligados por ley.están obligados por ley.•Por omitir el pago de anticipos a que está obligado.Por omitir el pago de anticipos a que está obligado.•Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que está obligado.Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que está obligado.•Por no retener o no percibir los fondos.Por no retener o no percibir los fondos.•Por retener o percibir menos de lo que corresponde.Por retener o percibir menos de lo que corresponde.

El artículo 113 contempla el ilícito tributario material El artículo 113 contempla el ilícito tributario material por no enterar lo retenido o percibido en las oficinas por no enterar lo retenido o percibido en las oficinas receptoras de fondos nacionales, dentro del plazo receptoras de fondos nacionales, dentro del plazo establecido por la ley.establecido por la ley.

El artículo 114 establece que por obtener reintegros El artículo 114 establece que por obtener reintegros indebidos o devoluciones derivados de beneficios fiscales indebidos o devoluciones derivados de beneficios fiscales o desgravaciones, entre otras, a través de certificación o desgravaciones, entre otras, a través de certificación especial u otras formas de devolución.especial u otras formas de devolución.

SANCIONES SANCIONES

Las sanciones son penas o multas que se impone a una Las sanciones son penas o multas que se impone a una persona por el quebrantamiento o incumplimiento de una ley o norma, persona por el quebrantamiento o incumplimiento de una ley o norma, o de las obligaciones tributarias a las cuales esta sometida.o de las obligaciones tributarias a las cuales esta sometida.

Se considera un castigo o pena para aquellos individuos que Se considera un castigo o pena para aquellos individuos que obran en contra de la administración tributaria y de la recaudación de obran en contra de la administración tributaria y de la recaudación de tributos al cometer un delito o falta.tributos al cometer un delito o falta.

TIPOS DE SANCIONES (Artículo 94 C.O.T.)

PrisiónPrisión

MultaMulta

Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para cometerloutilizados para cometerlo

Clausura temporal del establecimientoClausura temporal del establecimiento

Inhabilitación para el ejercicio de oficios o profesionesInhabilitación para el ejercicio de oficios o profesiones

110110 ------------ Incurre en retraso el que paga la Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria después de la deuda tributaria después de la fecha establecida, sin haber fecha establecida, sin haber obtenido prórroga.obtenido prórroga.

multa de 1% del tributo no declarado multa de 1% del tributo no declarado a tiempo.a tiempo.

111111 ---------- Quien mediante acción u omisión, Quien mediante acción u omisión, y sin perjuicio de las sanciones y sin perjuicio de las sanciones penales que se establecen en el penales que se establecen en el C.O.T., cause una disminución C.O.T., cause una disminución ilegítima de los ingresos ilegítima de los ingresos tributarios, incluyendo el disfrute tributarios, incluyendo el disfrute indebido de exenciones, indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios exoneraciones u otros beneficios fiscales.fiscales.

multa de un 25 % hasta el 200 % del multa de un 25 % hasta el 200 % del tributo que omitió su pago.tributo que omitió su pago.

111111 ParágrafoParágrafosegundosegundo

En los casos de aceptación del En los casos de aceptación del reparo fiscal determinado por una reparo fiscal determinado por una fiscalizaciónfiscalización

multa de un 10% del tributo multa de un 10% del tributo determinado como omitido en la determinado como omitido en la declaracióndeclaración

Artículo Artículo Ord.Ord. IlícitoIlícito SanciónSanción

SANCIONES SANCIONES

112112 11 Por omitir el pago de anticipos a Por omitir el pago de anticipos a que esta obligado. que esta obligado.

Multa del diez al veinte por ciento Multa del diez al veinte por ciento (10% al 20%) de los anticipos (10% al 20%) de los anticipos omitidos. omitidos.

112112 22Por incurrir en retraso del pago de Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que esta está anticipos a que esta está obligado.obligado.

Multa del uno punto cinco por ciento Multa del uno punto cinco por ciento (1,5 %) mensual de los anticipos (1,5 %) mensual de los anticipos omitidos por cada mes de retraso.omitidos por cada mes de retraso.

112112 33 Por no retener o no percibir los Por no retener o no percibir los fondos fondos

Multa el cien por ciento (100%) al Multa el cien por ciento (100%) al trescientos por ciento (300%) del trescientos por ciento (300%) del tributo no retenido o no percibidotributo no retenido o no percibido

Nota: la sanción se reducirán a la Nota: la sanción se reducirán a la mitad, en los casos que el mitad, en los casos que el responsable en su calidad de agente responsable en su calidad de agente de retención o percepción, se acoja al de retención o percepción, se acoja al reparo en los términos previsto en el reparo en los términos previsto en el artículo 185 de este Código.artículo 185 de este Código.

SANCIONES SANCIONES

112112 44Por retener o percibir menos de lo Por retener o percibir menos de lo que corresponde. que corresponde.

Multa del cincuenta por ciento (50%) Multa del cincuenta por ciento (50%) al ciento cincuenta por ciento (150%) al ciento cincuenta por ciento (150%) de lo no retenido o no percibidode lo no retenido o no percibidoNota: la sanción se reducirán a la Nota: la sanción se reducirán a la mitad, en los casos que el mitad, en los casos que el responsable en su calidad de agente responsable en su calidad de agente de retención o percepción, se acoja al de retención o percepción, se acoja al reparo en los términos previsto en el reparo en los términos previsto en el artículo 185 de este Código.artículo 185 de este Código.

112112 Parágrafo Parágrafo PrimeroPrimero

------------------------Las sanciones por los ilícitos Las sanciones por los ilícitos descritos en este artículo, procederán descritos en este artículo, procederán aún en los casos que no nazca la aún en los casos que no nazca la obligación tributaria principal, o que obligación tributaria principal, o que generándose la obligación de pagar generándose la obligación de pagar tributos, sea en una cantidad menor a tributos, sea en una cantidad menor a la que correspondía anticipar de la que correspondía anticipar de conformidad con la normativa conformidad con la normativa vigente.vigente.

SANCIONES SANCIONES

113113 ----Quien no entere las cantidades retenidas Quien no entere las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas receptoras de o percibidas en las oficinas receptoras de fondos nacionales dentro del plazo fondos nacionales dentro del plazo establecido en las normas respectivasestablecido en las normas respectivas

Multa cincuenta por ciento (50%) de los Multa cincuenta por ciento (50%) de los tributos retenidos o percibidos, por cada tributos retenidos o percibidos, por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta mes de retraso en su enteramiento, hasta un máximo quinientos por ciento (500%)un máximo quinientos por ciento (500%)Nota: Sin perjuicio de la aplicación de los Nota: Sin perjuicio de la aplicación de los intereses moratorios correspondientes y intereses moratorios correspondientes y de la sanción establecida en el artículo de la sanción establecida en el artículo 118 de este Código.118 de este Código.

114114 ---- Quien obtenga devoluciones o reintegros Quien obtenga devoluciones o reintegros indebidos en virtud de beneficios indebidos en virtud de beneficios fiscales, desgravaciones u otra causa, fiscales, desgravaciones u otra causa, sea mediante certificados especiales u sea mediante certificados especiales u otra forma de devolución.otra forma de devolución.

Multa del cincuenta al doscientos por Multa del cincuenta al doscientos por ciento (50% al 200%) de las cantidades ciento (50% al 200%) de las cantidades indebidamente obtenidas, y sin perjuicio indebidamente obtenidas, y sin perjuicio de la sanción establecida en el artículo de la sanción establecida en el artículo 116. (pena privativa de la libertad)116. (pena privativa de la libertad)

118118 ----Quien con intención no entere las Quien con intención no entere las cantidades retenidas o percibidas de los cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes, responsables o terceros, contribuyentes, responsables o terceros, dentro de los plazos establecidos en las dentro de los plazos establecidos en las disposiciones respectivas y obtenga para disposiciones respectivas y obtenga para sí o para un tercero un enriquecimiento sí o para un tercero un enriquecimiento indebido.indebido.

Prisión de dos (2) a cuatro (4) añosPrisión de dos (2) a cuatro (4) añosEsta sanción, una vez impuesta, no estará Esta sanción, una vez impuesta, no estará sujeta a prescripción. (Art. 58) sujeta a prescripción. (Art. 58)

AGENTES DE RETENCION Y DE PERCEPCIONAGENTES DE RETENCION Y DE PERCEPCION

““Agente de retención:Agente de retención: Toda persona designada por la Ley, que por su función Toda persona designada por la Ley, que por su función

pública o en razón de su actividad privada, intervenga en pública o en razón de su actividad privada, intervenga en actos, negocios jurídicos u operaciones en los cuales deba actos, negocios jurídicos u operaciones en los cuales deba efectuar una retención, para luego enterarla al Fisco efectuar una retención, para luego enterarla al Fisco Nacional.”Nacional.”

““Agente de percepción:Agente de percepción: Toda persona designada por la ley, que por su Toda persona designada por la ley, que por su

profesión, oficio, actividad o función está en posición de profesión, oficio, actividad o función está en posición de recibir un monto de impuesto en forma temporal, para luego recibir un monto de impuesto en forma temporal, para luego enterarlo al Fisco Nacional.”enterarlo al Fisco Nacional.”

Aunado a las multas señaladas en las sanciones, el Aunado a las multas señaladas en las sanciones, el incumplimiento de los deberes del agente de retención de incumplimiento de los deberes del agente de retención de retener y enterar puede traer como consecuencia el retener y enterar puede traer como consecuencia el rechazo de la totalidad del gasto realizado y por tanto no rechazo de la totalidad del gasto realizado y por tanto no ser deducible, salvo que demuestre la ejecución del Gasto. ser deducible, salvo que demuestre la ejecución del Gasto. (C.O.T. Articulo 27, Parágrafo Primero)(C.O.T. Articulo 27, Parágrafo Primero)

Obligaciones como agente de retención:Obligaciones como agente de retención:

El agente de retención se convierte en responsable y se El agente de retención se convierte en responsable y se encuentra obligado a amputar del pago o abono en cuenta encuentra obligado a amputar del pago o abono en cuenta que realice, un porcentaje indicado en la reglamentación que realice, un porcentaje indicado en la reglamentación respectiva a los fines de enterarlo en una oficina receptora respectiva a los fines de enterarlo en una oficina receptora de fondos nacionales, en la forma y los plazos indicados en de fondos nacionales, en la forma y los plazos indicados en las normas respectivas.las normas respectivas.

RETENCIONES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTARETENCIONES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Ley de Impuesto Sobre la Renta, Gaceta Oficial N° 38.628 Ley de Impuesto Sobre la Renta, Gaceta Oficial N° 38.628 de fecha 16 de Febrero de 2007.de fecha 16 de Febrero de 2007.

Artículos: 27, Parág. Octavo, 58, 65, 77, 73, 85, 86 y Artículos: 27, Parág. Octavo, 58, 65, 77, 73, 85, 86 y sus cuatro parágrafos.sus cuatro parágrafos.

Decreto 1.808, publicado en la Gaceta Oficial N° 36.203 de Decreto 1.808, publicado en la Gaceta Oficial N° 36.203 de fecha 12/05/1997. Reglamento Parcial en materia de fecha 12/05/1997. Reglamento Parcial en materia de Retenciones en el ISLR.Retenciones en el ISLR.

PLAZOS PARA ENTERAR. APLAZOS PARA ENTERAR. Artículos 21 y 22 del Decreto 1.808rtículos 21 y 22 del Decreto 1.808

““Artículo 21: Artículo 21: Los impuestos retenidos de acuerdo con las reglas Los impuestos retenidos de acuerdo con las reglas

establecidas en la Ley y este Reglamento, deberán ser establecidas en la Ley y este Reglamento, deberán ser enterados en las oficinas receptoras de fondos nacionales enterados en las oficinas receptoras de fondos nacionales dentro de los tres (3) primeros días hábiles del mes dentro de los tres (3) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que se efectuó el pago o abono en siguiente a aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta, salvo los correspondientes a las ganancias cuenta, salvo los correspondientes a las ganancias fortuitas, que deberán ser enterados al siguiente día hábil a fortuitas, que deberán ser enterados al siguiente día hábil a aquel en que se perciba el tributo y los correspondientes a aquel en que se perciba el tributo y los correspondientes a los ingresos obtenidos por enajenación de acciones que los ingresos obtenidos por enajenación de acciones que deberán ser enterados dentro de los tres (3) días hábiles deberán ser enterados dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de haberse liquidado la operación y haberse siguientes de haberse liquidado la operación y haberse retenido el impuesto correspondiente.”retenido el impuesto correspondiente.”

““Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá establecer plazos para el enteramiento con carácter establecer plazos para el enteramiento con carácter general para determinados grupos de sujetos pasivos de general para determinados grupos de sujetos pasivos de similares características, cuando por razones de similares características, cuando por razones de eficiencia y costo operativo así lo justifiquen, debiendo eficiencia y costo operativo así lo justifiquen, debiendo publicarlos en Gaceta Oficial.”publicarlos en Gaceta Oficial.”

““Artículo 22: Las oficinas receptoras de fondos Artículo 22: Las oficinas receptoras de fondos nacionales deberán enterar al Tesoro Nacional las nacionales deberán enterar al Tesoro Nacional las cantidades percibidas de los agentes de retención dentro cantidades percibidas de los agentes de retención dentro del período que se establezca en los convenios del período que se establezca en los convenios bancarios.”bancarios.”

PLAZOS PARA ENTERARPLAZOS PARA ENTERAR

RETENCIONES EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADORETENCIONES EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Artículo 11: Artículo 11:

““La Administración Tributaria podrá designar como responsables del La Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago del impuesto, en calidad de Agentes de Retención, a quienes por pago del impuesto, en calidad de Agentes de Retención, a quienes por sus funciones públicas o por razón de sus sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley.impuesto establecido en esta Ley.Asimismo, la Administración Tributaria podrá designar como Asimismo, la Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago del impuesto que deba devengarse en las ventas responsables del pago del impuesto que deba devengarse en las ventas posteriores, en calidad de agentes de percepción, a quienes por sus posteriores, en calidad de agentes de percepción, a quienes por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas intervengan funciones públicas o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley.en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley.

Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA), publicada en Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA), publicada en la Gaceta Oficial N° 38.632, de fecha 26 de Febrero de la Gaceta Oficial N° 38.632, de fecha 26 de Febrero de 20072007

““Asimismo, la Administración tributaria podrá designar como Asimismo, la Administración tributaria podrá designar como responsable del pago del impuesto que deba devengarse en las ventas responsable del pago del impuesto que deba devengarse en las ventas posteriores, en calidad de agente de percepción, a quienes por sus posteriores, en calidad de agente de percepción, a quienes por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas funciones públicas o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley. A tal fin, la Administración Tributaria podrá designar como esta Ley. A tal fin, la Administración Tributaria podrá designar como agentes de percepción a sus oficinas aduaneras.”…omissis…agentes de percepción a sus oficinas aduaneras.”…omissis…

Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056 del 27 de enero de 2005Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056 del 27 de enero de 2005

Contribuyentes EspecialesContribuyentes Especiales

Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056-A del 27 de enero de Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056-A del 27 de enero de 20052005

Entes públicos Entes públicos Nacionales, Estadales y Municipales.Nacionales, Estadales y Municipales.

CALENDARIO DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES Y AGENTES DE RETENCIÓN PARA EL AÑO 2007

a)a)Impuesto al Valor AgregadoImpuesto al Valor AgregadoR.I.F ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DICR.I.F ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC0 Y 1 19 21 22 17 22 19 19 17 20 17 21 180 Y 1 19 21 22 17 22 19 19 17 20 17 21 182 Y 3 17 16 15 16 15 18 20 16 21 16 15 172 Y 3 17 16 15 16 15 18 20 16 21 16 15 174 Y 5 16 15 16 23 16 15 16 15 17 15 16 214 Y 5 16 15 16 23 16 15 16 15 17 15 16 216 Y 7 18 22 21 18 18 20 17 21 19 18 20 196 Y 7 18 22 21 18 18 20 17 21 19 18 20 198 Y 9 15 23 20 20 17 21 18 22 18 19 19 8 Y 9 15 23 20 20 17 21 18 22 18 19 19

b) Retenciones del Impuesto al Valor Agregado.b) Retenciones del Impuesto al Valor Agregado.b.1 Practicadas entre los días 01 al 15 ambos inclusive de cada mes.b.1 Practicadas entre los días 01 al 15 ambos inclusive de cada mes.R.I.F ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DICR.I.F ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC0 Y 1 19 21 22 17 22 19 19 17 20 17 21 180 Y 1 19 21 22 17 22 19 19 17 20 17 21 182 Y 3 22 16 23 16 23 18 20 16 21 16 22 172 Y 3 22 16 23 16 23 18 20 16 21 16 22 174 Y 5 16 26 16 23 16 22 16 23 17 22 16 214 Y 5 16 26 16 23 16 22 16 23 17 22 16 216 Y 7 18 22 21 18 18 20 17 21 19 18 20 196 Y 7 18 22 21 18 18 20 17 21 19 18 20 198 Y 9 17 23 20 20 17 21 18 22 18 19 19 208 Y 9 17 23 20 20 17 21 18 22 18 19 19 20

b.2 Practicadas entre los días 16 y el último ambos inclusive de cada b.2 Practicadas entre los días 16 y el último ambos inclusive de cada mes.mes.R.I.F ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DICR.I.F ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC0 y 1 08 02 08 02 08 04 09 02 07 02 09 030 y 1 08 02 08 02 08 04 09 02 07 02 09 032 Y 3 05 05 07 03 07 05 06 03 06 03 08 042 Y 3 05 05 07 03 07 05 06 03 06 03 08 044 Y 5 04 06 06 04 04 06 04 06 05 04 07 054 Y 5 04 06 06 04 04 06 04 06 05 04 07 056 Y 7 02 08 02 10 02 08 10 08 03 05 06 066 Y 7 02 08 02 10 02 08 10 08 03 05 06 068 Y 9 03 07 05 09 03 07 03 07 04 08 02 078 Y 9 03 07 05 09 03 07 03 07 04 08 02 07c) Retenciones de Impuesto Sobre la Renta.c) Retenciones de Impuesto Sobre la Renta.Para la Gerencia Regional de Tributos Internos de Contribuyentes Para la Gerencia Regional de Tributos Internos de Contribuyentes Especiales de la Región Capital, Divisiones y Unidades de Contribuyentes Especiales de la Región Capital, Divisiones y Unidades de Contribuyentes Especiales.Especiales.R.I.F ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DICR.I.F ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC0 y 1 08 09 08 11 08 12 09 09 07 09 09 100 y 1 08 09 08 11 08 12 09 09 07 09 09 102 Y 3 05 05 07 12 07 05 06 03 06 03 08 112 Y 3 05 05 07 12 07 05 06 03 06 03 08 114 Y 5 04 06 06 04 04 06 04 06 05 04 07 054 Y 5 04 06 06 04 04 06 04 06 05 04 07 056 Y 7 09 08 09 10 09 08 10 08 10 05 06 066 Y 7 09 08 09 10 09 08 10 08 10 05 06 068 Y 9 03 07 05 09 10 07 11 07 11 08 12 078 Y 9 03 07 05 09 10 07 11 07 11 08 12 07

d) Autoliquidación Anual del Impuesto Sobre la Renta - Ejercicio Fiscal 01/01/2006 al 01/12/2006.d) Autoliquidación Anual del Impuesto Sobre la Renta - Ejercicio Fiscal 01/01/2006 al 01/12/2006.R.I.F. TERMINADOS EN: FECHA DE VENCIMIENTOR.I.F. TERMINADOS EN: FECHA DE VENCIMIENTO 0 03/04/20070 03/04/2007 1 03/04/20071 03/04/2007 2 09/04/20072 09/04/2007 3 09/04/20073 09/04/2007 4 04/04/20074 04/04/2007 5 04/04/20075 04/04/2007 6 10/04/20076 10/04/2007 7 10/04/20077 10/04/2007 8 02/04/20078 02/04/2007 9 02/04/20079 02/04/2007e) Las Declaraciones Estimadas del Impuesto Sobre la Renta correspondientes al ejercicio fiscal del e) Las Declaraciones Estimadas del Impuesto Sobre la Renta correspondientes al ejercicio fiscal del 01/01/2007 al 31/12/2007, deberán presentarse en las fechas siguientes:01/01/2007 al 31/12/2007, deberán presentarse en las fechas siguientes:R.I.F. TERMINADOS EN: FECHA DE VENCIMIENTOR.I.F. TERMINADOS EN: FECHA DE VENCIMIENTO 0 09/07/20070 09/07/2007 1 09/07/20071 09/07/2007 2 06/07/20072 06/07/2007 3 06/07/20073 06/07/2007 4 04/07/20074 04/07/2007 5 04/07/20075 04/07/2007 6 10/07/20076 10/07/2007 7 10/07/20077 10/07/2007 8 03/07/20078 03/07/2007 9 03/07/20079 03/07/2007

La condición de no contribuyente para el IVA no La condición de no contribuyente para el IVA no exime a ningún contribuyente de su obligación como exime a ningún contribuyente de su obligación como Agente de Retención. La retención del impuesto debe Agente de Retención. La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el  pago o abono en cuenta, efectuarse cuando se realice el  pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.lo que ocurra primero.

Los Agentes de Retención están obligados a Los Agentes de Retención están obligados a entregar a los proveedores un comprobante por cada entregar a los proveedores un comprobante por cada retención de impuesto que les practiquen.retención de impuesto que les practiquen.

El comprobante debe emitirse y entregarse al El comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor a más tardar dentro de los primeros tres (3) proveedor a más tardar dentro de los primeros tres (3) días continuos del período de imposición siguiente.días continuos del período de imposición siguiente.

OTROS DEBERES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓNOTROS DEBERES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN

El monto a retenerse será el setenta y cinco por El monto a retenerse será el setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto causado, y en los siguientes ciento (75%) del impuesto causado, y en los siguientes casos se debe retener el cien por ciento (100%) del casos se debe retener el cien por ciento (100%) del impuesto causado.impuesto causado.

El monto del pago, para aplicar las retenciones El monto del pago, para aplicar las retenciones incluyendo el IVA, no debe exceder de 20 Unidades incluyendo el IVA, no debe exceder de 20 Unidades Tributarias (UT).Tributarias (UT).

El Agente de Retención no pierde el derecho a los El Agente de Retención no pierde el derecho a los créditos fiscales por las compras si no retiene el impuesto, créditos fiscales por las compras si no retiene el impuesto, retiene de menos o entera con retardo las retenciones. retiene de menos o entera con retardo las retenciones.

Los impuestos retenidos pueden ser compensados Los impuestos retenidos pueden ser compensados con la cuota tributaria en el mes en que se recibieron o en con la cuota tributaria en el mes en que se recibieron o en períodos posteriores, hasta por cuatro años.períodos posteriores, hasta por cuatro años.