Políticas y economía del sector públicoPrincipios económicos de la tributación

Por Jorge Macón

Externalidades Y Medio AmbienteLas externalidades fueron, aunque ahora parezca extraño, una elaboración del análisis económica de alto contenido ideológico que cuestionaba la verdadera capacidad del sistema de competencia para hacer frente a una asignación de recursos y de bienes realmente eficiente

Externalidades Y Medio AmbienteLas externalidades fueron, aunque ahora parezca extraño, una elaboración del análisis económica de alto contenido ideológico que cuestionaba la verdadera capacidad del sistema de competencia para hacer frente a una asignación de recursos y de bienes realmente eficiente

6) Relevancia práctica del análisis de los bienes Públicos

Noción de ExternalidadesLa cual es atribuida a Pigou, quien las define como “divergencias entre el producto neto marginal social y el producto neto marginal privado” Ejemplo: Un grupo de agricultores que cultivaba parcelas junta a las vías de ferrocarril solía experimentar incendios en sus cultivos a raíz de las chispas de la locomotora de carbón como consecuencia de ello, la prima de seguro de incendio para esos productores era mayor que ara el resto. Los agricultores reclamaban una retribución que morigerara sus propios costos por razones de equidad.

Noción de ExternalidadesLa cual es atribuida a Pigou, quien las define como “divergencias entre el producto neto marginal social y el producto neto marginal privado” Ejemplo: Un grupo de agricultores que cultivaba parcelas junta a las vías de ferrocarril solía experimentar incendios en sus cultivos a raíz de las chispas de la locomotora de carbón como consecuencia de ello, la prima de seguro de incendio para esos productores era mayor que ara el resto. Los agricultores reclamaban una retribución que morigerara sus propios costos por razones de equidad.

Del caso antes mencionado se podrá decir que es una falla del mercado, e implica el requerimiento de la intervención del Estado que corrija los incentivos inapropiados que impiden que la empresa opere de óptimo paretiano y los lleve a un nivel correcto mediante un impuesto igual a la diferencia entre ambas curvas.

Análisis y Medición de Externalidades

¿Un Costo Negativo para el Sector Público?

El hecho de que se puede financiar el sector público gratuitamente, mediante impuestos pigovianos. En este caso no puede ser , porque hay externalidades positivas que, siguiendo la misma lógica, deberían recibir un subsidio; los agricultores , por ejemplo, deberían recibir un subsidio, por vía fiscal, del ferrocarril. En segundo lugar, porque hay gran cantidad de externalidades, pero no todas ni siquiera la mayoría, son importantes.

Este enfoque pone en evidencia 2 hechos:

Como ejemplo la contaminaciónDel medio ambiente, por su costoDe transacción se convierte en una de las fallas de mercado, y su Rectificación en uno de los roles del sector público.

LasExternalidades son reciprocas

Los costos de transacción son

muy grandes

Para el Coase, el problema que causa una externalidad tiene salida no fiscal y puede resolverse por el sistema de precios, un remedio mejor que el de fiscal

La existencia de la contaminación es una distorsión y , por consiguiente, su rectificación con medios fiscales implica un aumento de bienestar.Es lo que ha llevado a los autores a desarrollar la noción del “doble dividendo” atribuibles a los impuestos pigovianos. Ellos eliminan las distorsiones, lo que implica un aumento del bienestar. Además proveen recursos fiscales, lo que permite eventualmente eliminar o reducir otros impuestos que son distorsivos y que, por consiguiente, reducen el producto, de lo cual se deriva un segundo aumento del bienestar.

Los costos y los beneficios

La contaminación tiene un costo para las empresas o para los consumidores a veces, a través de impuestos, por otro lado reduce gastos, así, el gasto en salud o el gasto en justicia, o la perdida de jornadas de trabajo por enfermedad.

LOS INSTRUMENTOS

ADMINISTRATIVOS

FISCALES

FINANCIEROS

“No resulta congruente con la naturaleza del tributo” que los arbitrios municipales se exijan en atención al “valor de los predios”, pues en estos casos, “el hecho generador de la obligación tributaria es la prestación efectiva o mantenimiento del servicio, cuyo cálculo debe hacerse en función de su costo”.

Los Arbitrios Municipales

ENTRE OTROS CONCEPTOS TENEMOS:

MONOPOLIOS NATURALES

NUEVA VISITA AL CASO DE COMPETENCIA

EL CASO DE MONOPOLIO

CORRECCIONES

LA SUBADITIVIDAD.

EL SISTEMA TRIBUTARIO EN

GENERAL LOS PRINCIPIOS

ECONOMICOS DE LA TRIBUTACION

POR RICARDO ENRIQUE BANA

EQUIDAD

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

BENEFICIO

Sobre este principio hay dos enfoques principales como son horizontal y vertical

Este surge para beneficio de los ciudadanos

Según este principio los tributos deben establecerse según la capacidad de pago de las personas

Stuart Mill

Este autor rechazo la idea de beneficio como fundamento para la imposición, indico que el principio de del beneficio llevaba a la imposición regresiva, lo opuesto a la

verdadera idea de justicia

Sostuvo que estado debe de ser considerado tan preeminentemente una cuestión de todos de determinar quien tiene mas interés en el, carece de sentido común.

Tal principio debe basarse en que todas las persona deben recibir trato ante la ley y esto debe extenderse a los asuntos impositivos. Igualdad de la imposición significa igualdad de sacrificio, es decir la repartir la contribución de cada individuo a los gastos de gobierno de manera que nadie sienta los inconvenientes en el pago.Se considera que el sacrificio podía expresarse por la perdida de utilidad correspondiente la renta que las personas debían ceder al estado en concepto de impuestos.

INTERPRETACION OBJETIVA

El principio de capacidad contributiva so se ocupa de los sentimientos del contribuyente, sino del valor monetario de su capacidad gravable. El estado debe tomar mas del que tiene mas riqueza no porque pueda sentir en proporción, sino simplemente porque tiene mas para dar.Por lo tanto la capacidad contributiva debe interpretarse en términos de elementos objetivos, concretos, fácilmente, apreciables medibles, como la renta, el patrimonio o el consumo

Los defensores de la interpretación objetiva de la capacidad e pago tratan de resolver esas dificultades para encontrar definiciones precisas refugiándose en consideraciones sociológicas o políticas acerca de lo que ciertas circunstancias históricas o de lugar, se estima como la capacidad contributiva adecuada o la progresividad justa o deseable.

3) IMPOSICIÓ

N PROGRESIV

A

Defendida por los partidarios del principio de capacidad de pago.Los defensores de la interpretación subjetiva suponen que la utilidad marginal d la renta decrece fuertemente y que todas las personas tienen la misma función de utilidad o consideran que hay que hacer mínimo sacrificio impositivo lo que se logra con impuestos progresivos.Los partidarios de la interpretación objetiva justifican los impuestos progresivos como medio de reducir la desigualdad de la opinión prevaleciente en la sociedad considera inequitativa o perniciosa.

RACIONALIDAD

ECONÓMICA

Siguiendo la terminología de NEUMARK, bajo esta denominación se agrupa a lo principios que procuran evitar que los tributos afecten el buen funcionamiento de la economía y que se refieren a los objetivos de lograr la asignación eficiente de los recursos , la estabilidad y el crecimiento económico.

Adan Smith

Adan Smith

Este pensamiento sostiene que los impuestos deberían ser neutrales y cumplir su función fiscal si tener objetivo, ni por resultado, la modificación de las decisiones de los mercados.

a) NEUTRALIDAD

1.- Se ha observado que no hay ningún sistema fiscal que no ejerza alguna influencia sobre el comportamiento de las personas

2.- Si los tributos tienen necesariamente efectos sobre los comportamientos privados pueden servir de instrumentos para la intervención económica

Jarach: “No debe provocar en el mercado otras modificaciones que las intencionales, en relación con los fines de la política fiscal para los cuales ha sido creado

B) IMPUESTOS Y EFICIENCIA ECONOMICA

El tema ha tenido una larga evolución desde los trabajos iniciales de Dupuit hasta los recientes aportes de la teoría de la imposición optima y esta asociada a Edgewort, Marshal,Pigou, Ramsey, Harbeger, Diamond y Mirrlees

Se recurre a los conceptos de:A) Efecto ingreso, que corresponde a la transferencia de

recursos del sector privado al publico es igual al monto recaudado, cumple la función fiscal del impuesto y constituye la carga directa de la imposición.

B)El efecto sustitución, tiene lugar cuando el impuesto cambia los valores relativos de las opciones económicas.

1) Estimación del exceso de carga Se basa en los conceptos de excedente del consumidor y del productor

HABERGER: El analisis tributario que realiza parte por considerar que los precios competitivos de demanda y de oferta de un bien representan, respectivamente, el valor marginal que el bien tiene para el consumidor y el costo marginal para el producto.

Figura.

2.- SITUACION DE LOS DISTINTOS IMPUESTOS Impuesto de capitación.- Tal impuesto no produce perdidas de eficiencia,

pero su establecimiento no será políticamente factible por razones de equidad.

Impuestos selectivos sobre bienes o factores.- Modifican precios relativos. Impuestos generales.- Que tengan tasas diferenciales. El impuesto a la

renta aun estructurado en forma totalmente general tiene excesos de carga. No modifica los precios relativos entre bienes, pero, en cambio, altera las relaciones ocio-trabajo y consumo ahorro. Por lo tanto, afecta la oferta de factores de producción.

Impuesto imperfectos.- Alteran la asignación de los recursos, las modalidades de transacción, las formas de organización jurídica, la canalización de los ahorros y otras muchas decisiones de la vida económica y social.

3) ENFOQUE DE LA IMPOSICION OPTIMA Esta teoría que hace uso de una análisis económico refinado y

matemáticamente formalizada, tiene la estructura lógica siguiendo parte de las preferencias individuales, expresadas por una función de utilidad definida sobre bienes y ocio, supone rendimientos constantes a escala y mercados competitivos, establece una meta de recaudación impositiva y formula un criterio normativo para hallar el resultado optimo.

C) ENFOQUE ACTUAL DE LA NEUTRALIDAD TRIBUTARIA Y LA EFICIENCIA

La neutralidad tributaria es un objetivo imposible de cumplir, por considerarse que el mundo actual es imperfecto y solo pueden lograrse situaciones de second best, donde es difícil encontrar reglas generales.

Las recientes reformas impositivas , en general, han tenido a reducir los tratamientos impositivos diferenciales, a ampliar las bases de la tributación, a reducir las altas tasas marginales. Todas estas tendencias muestran la preocupación por los efectos de la tributación sobre la eficiencia económica y están en línea con la tradicional recomendación de quela función fiscal minimice las intervenciones tributarias en la esfera privada, evite el dirigismo fiscal y las distorsiones a la competencia, según las conocidas expresiones de NEUMARK.

D) ESTABILIDAD ECONOMICA, Este principio procura que la tributación cumpla con los objetivos de lograr estabilidad económica.

D) ESTABILIDAD ECONOMICA Sostiene que la recaudación tributaria debe asegurar la cobertura de los gastos

públicos. Requiere el cumplimiento adecuado de la finalidad fiscal. El impuesto suficiente depende del nivel de gastos públicos deseable que este

gato publico debería ser cubierto- Los tributos se deciden por leyes que se votan separadamente y que rigen

mientras no se disponga su modificación o derogación; existe una gran interrogante al en indicar que si un nivel de gasto publico puede esperar el proceso de decisión política, ello se respalda en una respuesta afirmativa en el sentido de quienes piensan que la competencia electoral tiene fuerza suficiente para hacer quela políticos comparen los beneficios del gasto.

En tal caso, las decisiones públicas pueden conducir a un nivel excesivo de gasto publico y, por consiguiente, a una presión fiscal mayor que la deseable.

El gobierno posee tres instrumentos principales para financiar sus actividades: Los tributos, el crédito publico y la emisión de la moneda, cada uno de estos instrumentos tiene diferente eficacia para contribuir a que el proceso político conduzca a decisiones fiscales correctas según la evaluación de los ciudadanos.

Pero no sucede lo mismo con los instrumentos de endeudamiento publico o la emisión monetaria, estos dos últimos tienen un grado mas alto de elusión fiscal, sus consecuencias son menos percibidas correctamente por los ciudadanos.

El principio de suficiencia debe extenderse a todos los niveles de gobierno, en concordancia con el principio de correspondencia fiscal.

2) PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE ADAPTACION Las necesidades financieras son cambiantes ello por razones

coyunturales o estructurales; el principio de suficiencia debe de adaptarse con facilidad a estos cambios.

Ambos principios requiere un sistema tributario que se fundamente en impuesto generales.

Los impuesto sobre los ingresos y sobre las ventas o el valor agregado cumplen con estos requisitos; en cambio los impuestos patrimoniales tienen menor capacidad de adaptación

3) PRINCIPIO DE FLEXIBILIDAD AUTOMATICA.-Necesita adoptar medidas políticas expresas y concretas que en materia tributaria, exigen generalmente decisiones legislativas por aplicación del principio de legalidad

E) CRECIMIENTO ECONOMICO Una parte de la literatura financiera sostiene que la política impositiva debe favorecer el crecimiento económico, que se puede realizar mediante los incentivos tributarios, que consisten en tratamientos favorables de regiones o actividades cuya expansión, que elevara la tasa de crecimiento respecto a la que prevalecería con un tratamiento fiscal discriminatorio, esta posición es controvertida.

1.- Se refiere al modelo de comportamiento estatal que esta implícito en la recomendación. En efecto supone que los decisores políticos conocen mejor que los inversores privados cuales son las actividades que van a tener rendimientos mas altos, sin embargo si la decisión es tomada por los inversores privados, de acuerdo con las condiciones de mercado, ello s obtendrán los beneficios de una decisión acertada y sufrirán las perdidas por sus errores. Por estas razones es de esperar que las decisiones de asignación de recursos tomadas por “decisores” privados seas mas cuidadosas y, por lo tanto, mas eficientes, que las tomadas por funcionarios públicos 1) EVITAR OBSTACULOS AL CRECIMIENTO ECONOMICO.-Deben ocuparse principalmente de que la detracción de recursos es materia del sector privado deteriore lo menos posible su capacidad de crecimiento. El esta determinado, principalmente, por la cantidad de factores de producción y su productividad vinculada con el nivel de tecnología y por la disposición a asumir riesgos. 2) TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL AHORRO.- Se remonta a STUART MILL sobre la “ doble imposición al ahorro” este argumento debe exponerse como una cuestión de equidad, en ese sentido considerando las consecuencias de la tributación sobre el crecimiento económico se debe analizar en términos de eficiencia

1.1.APLICABILIDAD

La tarea de recaudar tributos tienen costos administrativos, que se requieren para el funcionamiento de los entes recaudadores, así como existen otros costos de elaboración legislativa y otros. Por su parte los contribuyentes sufren costos de cumplimiento eso incluyen el tiempo y el trabajo insumido para cumplir obligaciones impositivas, el costo de adquirir el conocimiento necesario y la tarea de compilar los comprobantes y registrar los datos. Además existen otros costos adicionales que ponen en manifiesto otros items de importancia cuantitativa y cualitativa que son los costos psicológicos que los contribuyentes sufren, con relación al cumplimiento de las impositivas

A) Sencillez.- Este sistema se basa en unos pocos impuestos, habitualmente ingreso y consumo, sin demasiados tratamientos particulares y por ello se pueden disminuir la posibilidades de fraude fiscal. B) Congruencia.- Debe entenderse sobre el conjunto del sistema tributario. La reiteración frecuentemente de modificaciones legislativas o reglamentarias atenta contra la congruencia tributaria. C) Transparencia.- Neumark indica que la transparencia tributaria presenta dos aspectos 1) La certeza en la determinación del monto de la obligación tributaria del contribuyente. 2) La claridad y comprensibilidad de las normas tributarias que la definen. D) Economicidad.- Se da por la minimización de los costos que origina y resume las consideraciones anteriores incluye una recomendación clásica de “comodidad para el contribuyente” refiriéndose a la facilitación de los aspectos prácticos del cumplimiento tributario

doble imposición al ahorro”

A) RELACIÓN ENTRE DISTINTOS PRINCIPIOS Los principios tienen la misión de ser guías del diseño del sistema fiscal, pero

ellos pueden oponerse entre si e impide satisfacerlos en forma simultanea, que ha dado lugar a polémicas sobre prioridades de los distintos principios.

Existen dos formas lógicas de plantear el problema de prioridades: 1) consiste en establecer un orden jerárquico de ellos según su importancia, 2) aceptar su compromiso y encontrar resultados que sacrifiquen parcialmente los principios de conflicto, al abogar por el cumplimiento de un principio determinado, se pone en manifiesto cuanto se esta dispuesto a resignar en términos de otros principios contradictorios.

Pero también los principios suelen concordar en la medida que el sistema tributario se apoye con firmeza en los principios de racionalidad económica, el incremento de riqueza hará mas fácil cumplir con los requisitos de equidad; empero los principios no solo son conceptos puramente lógicos o filosóficos. Son también categorías históricas que están relacionadas con situaciones de tiempo y lugar.

B) ASPECTOS ECONOMICOS POLITICOS.- La economía normativa formula sus recomendaciones esperando que los gobiernos las pongan en practica, que posteriormente ha sufrido criticas severas por su falta de realismo.

Este enfoque explica las decisiones políticas en general y fiscales en particular como el resultado de un proceso complejo de interacción entre agentes que tienen diferentes grados de poder: dirigentes políticos, funcionarios públicos, persona que actúan por medio de grupos que defienden intereses especiales.

c) CONSECUENCIAS DE LA INTERACCION ECONOMICA INTERNACIONAL.- Los principios de tributación se han elaborado bajo el supuesto, muchas veces implícito, que se aplicaban a una economía principalmente cerrada, con limitada movilidad de factores, con predominio de intercambio de bienes tangibles entre agentes económicos independientes y con gobiernos que tiene amplias posibilidad de imponer sus objetivos políticos.

La situación actual, con economías crecientemente integradas, hace necesario re expresar los principios de acuerdo al modelo de economía abierta