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NOVITA’ DEL MODELLO
DICHIARATIVO
A cura di Matteo Balzanelli
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
DA DICHIARAZIONE RELATIVA AL 2017 IL TERMINE DIPRESENTAZIONE È 01.02.X+1 – 30.04.X+1
TERMINI PRESENTAZIONE
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
FRONTESPIZIO - VNNO DISTINZIONE A FAVORE A SFAVORE
REDDITIIRAP
SOSTITUTI
IVA
ART. 2, DPR 322/98 ART. 8, DPR 322/98
INTEGRATIVE A FAVORE A SFAVORE
ENTRO TERMINE ACCERTAMENTO
< DEBITO> CREDITO
ERRORI COMPETENZA COMPENSAZIONE DRINT ENTRO DR SUCCESSIVA COMPENSAZIONE DRINT OLTRE DR SUCCESSIVA COMPENSAZIONE DEBITI MATURATI DAL PERIODO
D’IMPOSTA SUCCESSIVO A QUELLO DIPRESENTAZIONE DELLA DRINT
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
ANNO DACORREGGERE
CREDITO DERIVANTE DACORREZIONE
SE DIVERSO DA CHIPRESENTA DR
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
ADEGUAMENTO PERCENTUALI DI COMPENSAZIONE
VE
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
VJ - VE
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
VI
ELIMINATO RIFERIMENTO A NUMERO PROGRESSIVODICHIARAZIONE INTENTO
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
VX
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
VG
PER LIQUIDAZIONE IVA DI GRUPPO DAL 2017
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
VO
REVOCA DELL’OPZIONE PER IL REGIME ORDINARIO, ESERCITATA SUL 2015, DA PARTE DEISOGGETTI CHE DAL 2016 SI SONO AVVALSI DEL REGIME FORFETARIO
SOPPRESSA LA CASELLA “OPZIONE” INTRODOTTE TRE NUOVE CASELLE:
1. OPZIONE PER REGIME ORDINARIO, A PARTIRE DAL 20162. REVOCA OPZIONE PER REGIME ORDINARIO DA PARTE DEI SOGGETTI CHE
NEL 2014 NON SI SONO AVVALSI DEL REGIME FORFETARIO3. REVOCA OPZIONE PER ADESIONE DAL 2015 AL REGIME DI VANTAGGIO
DA PARTE DI CHI ACCEDE, DAL 2016, A QUELLO FORFETARIO
ASSEGNAZIONI, CESSIONI E
TRASFORMAZIONI
AGEVOLATE IN DR
A cura di Matteo Balzanelli
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
RETTIFICA E PRO RATA
RETTIFICA DELLADETRAZIONE
PRO RATA
PER CAMBIO DESTINAZIONE
IN DECIMI
SU SPESE INCREMENTATIVE
SU BENI RISCATTATI DA LEASING DA DATA RISCATTO SU IMPORTO RISCATTO
BENI MERCE
REG. (UE) 1042/2013:
DEFINIZIONE BENE IMMOBILE
E INDIVIDUAZIONE DEI
SERVIZI IMMOBILIARI
A cura di Matteo Balzanelli
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
NOVITA’ IN SINTESI
DEFINIZIONE BENIIMMOBILI AI FINI IVA
SERVIZI RELATIVI ABENI IMMOBILI
MESSA ADISPOSIZIONE DI
ATTREZZATURE PER
LAVORI SU IMMOBILI
13 TER 31 BIS 31 TER
REG. (UE) 1042/2013 MODIFICA REG. (UE) 282/2011
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
DEFINIZIONE DI IMMOBILE
UNA PARTE SPECIFICA DEL SUOLO, IN SUPERFICIE O NEL SOTTOSUOLO, SU CUI SIAPOSSIBILE COSTITUIRE DIRITTI DI PROPRIETÀ E IL POSSESSO
QUALSIASI FABBRICATO O EDIFICIO ERETTO SUL SUOLO O AD ESSO INCORPORATO, SOPRA O SOTTO IL LIVELLO DEL MARE, CHE NON SIA AGEVOLMENTE SMONTABILE NÉAGEVOLMENTE RIMUOVIBILE
QUALSIASI ELEMENTO CHE SIA STATO INSTALLATO E FORMI PARTE INTEGRANTE DI UN
FABBRICATO O DI UN EDIFICIO E IN MANCANZA DEL QUALE IL FABBRICATO O L’EDIFICIORISULTI INCOMPLETO, QUALI PORTE, FINESTRE, TETTI, SCALE E ASCENSORI
QUALSIASI ELEMENTO, APPARECCHIO O CONGEGNO INSTALLATO IN MODOPERMANENTE IN UN FABBRICATO O IN UN EDIFICIO CHE NON POSSA ESSERE RIMOSSO
SENZA DISTRUGGERE O ALTERARE IL FABBRICATO O L’EDIFICIO
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
NOTE ESPLICATIVE 26.10.2015
TIPOLOGIE BENI
CHE NON POSSONO SPOSTARSI O NON POSSONO ESSERESPOSTATI AGEVOLMENTE
CHE POSSONO SPOSTARSI O ESSERE SPOSTATI MA«STRETTAMENTE CONNESSI» O «INTEGRATI» NELL’IMMOBILE
TIPOLOGIA ELENCOESAUSTIVO
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
UNA PARTE SPECIFICA DEL SUOLO, IN SUPERFICIE O NEL SOTTOSUOLO, SU CUISIA POSSIBILE COSTITUIRE DIRITTI DI PROPRIETÀ E IL POSSESSO
CONDIZIONI CUMULATIVE
INCLUSA TERRA COPERTA DALL’ACQUA BENI FISSATI, INCORPORATI O RADICATI NEL TERRENO
INCLUSI SPECCHI D’ACQUA BENI NEL SOTTOSUOLO, FINTANTOCHÉ NON ESTRATTI
NO RIFERIMENTO A NORMATIVA DOMESTICA CONTA LA «PROPRIETÀ ECONOMICA» O IL «POSSESSO ECONOMICO»
(VD. ANCHE CGUE C-320/88, C-25/03 E C-88/09 PROPRIETÀ E/O POSSESSO
ANCHE BENI DI PROPRIETÀ DI NESSUNO E QUELLI INALIENABILI
PR
OP
RIE
TÀP
OSSESSO
SUOLO
A)
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
QUALSIASI FABBRICATO O EDIFICIO ERETTO SUL SUOLO O AD ESSO
INCORPORATO, SOPRA O SOTTO IL LIVELLO DEL MARE, CHE NON SIAAGEVOLMENTE SMONTABILE NÉ AGEVOLMENTE RIMUOVIBILE
STRUTTURE CON TETTO E MURI EDIFICI (COMPRESI OPERE INGEGNERIA CIVILE E IMPIANTI INDUSTRIALI)
PER TUTTE LE PARTI COSTITUTIVE COMPLETI, O MENO, + IN CORSO DI COSTRUZIONE
ERETTO O INCORPORATO AL SUOLO CON DIVERSI MEZZI NON RIMUOVIBILI SENZA SFORZI E COSTI NON TRASCURABILI UTILIZZO PREVISTO E/O EFFETTIVO PUÒ FORNIRE INDICAZIONI
TIPOLOGIE BENI
«LEGAME» COL SUOLO
B)
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
QUALSIASI ELEMENTO CHE SIA STATO INSTALLATO E FORMI PARTE INTEGRANTE DI
UN FABBRICATO O DI UN EDIFICIO E IN MANCANZA DEL QUALE IL FABBRICATO O
L’EDIFICIO RISULTI INCOMPLETO, QUALI PORTE, FINESTRE, TETTI, SCALE EASCENSORI
C)
PARTE INTEGRANTE
PUÒ ESSERE ANCHE SEMPLICEMENTE COLLOCATO ALL’INTERNO E GENERALMENTERIMOSSO O SOSTITUITO
IN FUNZIONE DELL’UTILIZZO E DELLA DESTINAZIONE DEL BENE
GLI ELEMENTI, APPARECCHI O CONGEGNI CHE NON PERDONO LA LORO INDIVIDUALITÀO INTEGRITÀ COSTITUISCONO SEMPLICI DOTAZIONI DEL FABBRICATO/EDIFICIO CHE
MANTIENE LA COMPLETEZZA ANCHE IN MANCANZA DI TALI ELEMENTI (SALVO CHE LALORO RIMOZIONE NE COMPORTI LA DISTRUZIONE O ALTERAZIONE)
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
QUALSIASI ELEMENTO, APPARECCHIO O CONGEGNO INSTALLATO IN MODOPERMANENTE IN UN FABBRICATO O IN UN EDIFICIO CHE NON POSSA ESSERE
RIMOSSO SENZA DISTRUGGERE O ALTERARE IL FABBRICATO O L’EDIFICIOD)
L’INSTALLAZIONE IN MODO PERMANENTE RILEVA IN RELAZIONE ALL’EVENTUALEDIFFICOLTÀ NELLA RIMOZIONE
LA PERMANENZA PUÒ ESSERE VALUTATA ANCHE IN FUNZIONE DI UNA PARTICOLAREATTIVITÀ SVOLTA NEL FABBRICATO/EDIFICIO
ALTERAZIONE «SIGNIFICATIVA» SI POTREBBE VALUTARE SFORZI, TEMPO E COSTI PER RIPARAZIONE DEL
FABBRICATO/EDIFICIO O EVENTUALI DANNI CAUSATI ALL’ELEMENTO STESSO
PERMANENZA
ALTERAZIONE
DIFFERENZA CON LETT. B) QUI CI SI RIFERISCE A ELEMENTI CON SCOPO SPECIFICO ENON A QUELLI CHE MIGLIORANO L’UTILIZZO O IL GODIMENTO DEL BENE
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
SERVIZI RELATIVI A IMMOBILI
COMPRENDONO SOLTANTO I SERVIZI CHE PRESENTANO NESSO
SUFFICIENTEMENTE DIRETTO CON TALI BENI
DERIVATI DA UN BENE
IMMOBILE SE IL BENE È UN
ELEMENTO COSTITUTIVO DEL
SERVIZIO ED È ESSENZIALE E
INDISPENSABILE PER LA SUA
PRESTAZIONE
EROGATI O DESTINATI A UN BENE
IMMOBILE, AVENTI PER OGGETTOL’ALTERAZIONE FISICA O GIURIDICA
DI TALE BENE
A)
B)
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
CGUE C-166/05 (HEGER RUDI) CGUE C-37/08 (RCI EUROPE)
UN NESSO MINIMO O ACCESSORIO NON È CONSIDERATO SUFFICIENTE PER FAR RIENTRARETALI SERVIZI NELL’ABITO DI APPLICAZIONE DELL’ART. 47 DELLA DIRETTIVA IVA
CGUE C-155/12 (RR DONNELLEY…)
È NECESSARIO CHE LA PRESTAZIONE SIA COLLEGATA A UNO O PIÙ BENI IMMOBILIESPRESSAMENTE DETERMINATI
NESSOSUFFICIENTEMENTE
DIRETTO
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
VI RIENTRANO ART. 31 BIS, PAR. 2 ELENCAZIONE ESEMPLIFICATIVA
a) L’ELABORAZIONE DI PLANIMETRIE PER UN FABBRICATO O PER PARTI DI UN FABBRICATO DESTINATO A UNPARTICOLARE LOTTO DI TERRENO, A PRESCINDERE DAL FATTO CHE IL FABBRICATO SIA COSTRUITO;
B) LA PRESTAZIONE DI SERVIZI DI SORVEGLIANZA O SICUREZZA NEL LUOGO IN CUI È SITUATO IL BENE;
C) L’EDIFICAZIONE DI UN FABBRICATO SUL SUOLO NONCHÉ I LAVORI DI COSTRUZIONE E DEMOLIZIONEEFFETTUATI SU UN FABBRICATO O SU SUE PARTI;
D) L’EDIFICAZIONE DI STRUTTURE PERMANENTI SUL SUOLO NONCHÉ I LAVORI DI COSTRUZIONE EDEMOLIZIONE EFFETTUATI SU STRUTTURE PERMANENTI QUALI CONDOTTE DEL GAS E DELL’ACQUA, CONDOTTE
FOGNARIE E SIMILI;
E) OPERE AGRICOLE, IN PARTICOLARE SERVIZI AGRICOLI QUALI IL DISSODAMENTO, LA SEMINA, L’IRRIGAZIONEE LA CONCIMAZIONE;
F) IL RILEVAMENTO E LA VALUTAZIONE DEL RISCHIO E DELL’INTEGRITÀ DI BENI IMMOBILI;
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
G) LA VALUTAZIONE DI BENI IMMOBILI, ANCHE A FINI ASSICURATIVI, PER STABILIRE IL VALORE DI UNIMMOBILE A GARANZIA DI UN PRESTITO O PER STIMARE EVENTUALI RISCHI E DANNI NELL’AMBITO DI
CONTROVERSIE;
H) LA LOCAZIONE FINANZIARIA O LA LOCAZIONE DI BENI IMMOBILI DIVERSI DA QUELLI DI CUI AL PARAGRAFO3, LETTERA C), COMPRESO IL MAGAZZINAGGIO DI MERCI CON ASSEGNAZIONE DI UNA PARTE SPECIFICA
DELL’IMMOBILE AD USO ESCLUSIVO DEL DESTINATARIO;
i) LA PRESTAZIONE DI ALLOGGIO NEL SETTORE ALBERGHIERO O IN SETTORI CON FUNZIONE ANALOGA, QUALI CAMPI DI VACANZA O TERRENI ATTREZZATI PER IL CAMPEGGIO, COMPRESO IL DIRITTO DI
SOGGIORNARE IN UN LUOGO DETERMINATO RISULTANTE DALLA CONVERSIONE DI DIRITTI DI USO A
TEMPO PARZIALE E DI DIRITTI AFFINI;
J) LA CESSIONE O IL TRASFERIMENTO DI DIRITTI, DIVERSI DA QUELLI DI CUI ALLE LETTERE H) E I), PERL’UTILIZZO DI UN BENE IMMOBILE O DI SUE PARTI, IN PARTICOLARE LICENZE PER L’UTILIZZO DI PARTE DI UNIMMOBILE, COME LA CONCESSIONE DI DIRITTI DI PESCA E DI CACCIA O L’ACCESSO A SALE D’ASPETTO NEGLI
AEROPORTI, O L’USO DI INFRASTRUTTURE SOGGETTE A PEDAGGIO, QUALI PONTI O GALLERIE;
K) LAVORI DI MANUTENZIONE, RISTRUTTURAZIONE E RESTAURO DI FABBRICATI O DI LORO PARTI, COMPRESILAVORI DI PULIZIA E DI POSA IN OPERA DI PIASTRELLE, CARTA DA PARATI E PARQUET;
L) LAVORI DI MANUTENZIONE, RISTRUTTURAZIONE E RIPARAZIONE DI STRUTTURE PERMANENTI QUALICONDOTTE DEL GAS E DELL’ACQUA, CONDOTTE FOGNARIE E SIMILI;
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
M) L’INSTALLAZIONE O IL MONTAGGIO DI MACCHINARI O ATTREZZATURE CHE, UNA VOLTA INSTALLATI OMONTATI, POSSANO ESSERE CONSIDERATI BENI IMMOBILI;
N) LAVORI DI MANUTENZIONE E RIPARAZIONE, ISPEZIONE E CONTROLLO DI MACCHINARI O ATTREZZATURECHE POSSANO ESSERE CONSIDERATI BENI IMMOBILI;
O) LA GESTIONE IMMOBILIARE DIVERSA DALLA GESTIONE DEL PORTAFOGLIO DI INVESTIMENTI IMMOBILIARI DICUI AL PARAGRAFO 3, LETTERA G), CONSISTENTE NELLA GESTIONE DI BENI IMMOBILI COMMERCIALI,
INDUSTRIALI O RESIDENZIALI DA O PER CONTO DEL PROPRIETARIO;
P) ATTIVITÀ DI INTERMEDIAZIONE NELLA VENDITA, NELLA LOCAZIONE FINANZIARIA O NELLA LOCAZIONE DIBENI IMMOBILI E NELLA COSTITUZIONE O NEL TRASFERIMENTO DETERMINATI DIRITTI SU BENI IMMOBILI O
DIRITTI REALI SU BENI IMMOBILI (ASSIMILATI O MENO A BENI MATERIALI), DIVERSE DALLE ATTIVITÀ DIINTERMEDIAZIONE DI CUI AL PARAGRAFO 3, LETTERA D);
Q) SERVIZI LEGALI RELATIVI AL TRASFERIMENTO DI PROPRIETÀ DI BENI IMMOBILI, ALLA COSTITUZIONE O ALTRASFERIMENTO DI DETERMINATI DIRITTI SUI BENI IMMOBILI O DIRITTI REALI SU BENI IMMOBILI (ASSIMILATI OMENO A BENI MATERIALI), QUALI LE PRATICHE NOTARILI, O ALLA STESURA DI CONTRATTI DI COMPRAVENDITAAVENTI PER OGGETTO LA PROPRIETÀ DI BENI IMMOBILI, ANCHE QUALORA LA SOTTOSTANTE OPERAZIONE CHE
DÀ LUOGO ALL’ALTERAZIONE GIURIDICA DELLA PROPRIETÀ NON SIA PORTATA A COMPIMENTO.
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
NON VI RIENTRANO ART. 31 BIS, PAR. 3 ELENCAZIONE ESEMPLIFICATIVA
a) L’ELABORAZIONE DI PLANIMETRIE PER FABBRICATI, O PER LORO PARTI, CHE NONSIANO DESTINATI A UN PARTICOLARE LOTTO DI TERRENO;
B) IL MAGAZZINAGGIO DI MERCI IN UN BENE IMMOBILE QUALORA NON SIA ASSEGNATAALCUNA PARTE SPECIFICA DELL’IMMOBILE AD USO ESCLUSIVO DEL DESTINATARIO;
C) LA PRESTAZIONE DI SERVIZI PUBBLICITARI, ANCHE SE COMPORTANO L’USO DI BENIIMMOBILI;
D) L’INTERMEDIAZIONE NELLA PRESTAZIONE DI ALLOGGIO NEL SETTORE ALBERGHIERO O INSETTORI CON FUNZIONE ANALOGA, QUALI CAMPI DI VACANZA O TERRENI ATTREZZATI PER IL
CAMPEGGIO, QUALORA L’INTERMEDIARIO AGISCA IN NOME E PER CONTO DI UN’ALTRAPERSONA;
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
E) LA MESSA A DISPOSIZIONE DI STAND IN FIERE O LUOGHI D’ESPOSIZIONE, NONCHÉSERVIZI CORRELATI ATTI A CONSENTIRE L’ESPOSIZIONE DI PRODOTTI, QUALI LA
PROGETTAZIONE DELLO STAND, IL TRASPORTO E IL MAGAZZINAGGIO DEI PRODOTTI, LAFORNITURA DI MACCHINARI, LA POSA DI CAVI, L’ASSICURAZIONE E LA PUBBLICITÀ;
F) L’INSTALLAZIONE O IL MONTAGGIO, LA MANUTENZIONE E LA RIPARAZIONE, L’ISPEZIONEO IL CONTROLLO DI MACCHINARI O ATTREZZATURE CHE NON SIANO, O NON DIVENTINO,
PARTE DI BENI IMMOBILI;
G) LA GESTIONE DEL PORTAFOGLIO DI INVESTIMENTI IMMOBILIARI;
H) SERVIZI LEGALI IN MATERIA DI CONTRATTI, DIVERSI DA QUELLI DI CUI AL PARAGRAFO 2, LETTERA Q), COMPRESE CONSULENZE SULLE CLAUSOLE DI UN CONTRATTO PER ILTRASFERIMENTO DI BENI IMMOBILI, O CONSULENZE PER ESEGUIRE UN SIFFATTO
CONTRATTO O DIMOSTRARNE L’ESISTENZA, CHE NON SIANO SPECIFICAMENTE CONNESSI ALTRASFERIMENTO DI PROPRIETÀ DI BENI IMMOBILI.
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
NOTE ESPLICATIVE 26.10.2015
SERVIZI DI CUI ALLA LETT. B)
VI RIENTRANO TUTTI QUELLI CHE COMPORTANO UN’ALTERAZIONE FISICA DEL BENE, ANCORCHÉ MINIMA
VI RIENTRANO ANCHE QUELLI VOLTI A IMPEDIRE ALTERAZIONI FISICHE
RAPPORTO LETT. A) E B)
NON SONO CUMULATIVE
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
NOTE ESPLICATIVE: ORIENTAMENTI GENERALI
ART. 47, DIR. 112
IN CASO DI DUBBIO VA VALUTATO LOSCOPO DELLA NORMA
NO INTERPRETAZIONE
RESTRITTIVA
NORMAPARTICOLARE
NO ECCEZIONE
TIPOLOGIE PRESTAZIONI
DISTINTE
ACCESSORIE
RAGGRUPPATE
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
INDIVIDUAZIONE BENI
LUOGO TASSAZIONE
NUMEROSITÀ
BENI SPECIFICI
2 O +
IN 1 PAESE: NEL PAESE
IN + PAESI: INPROPORZIONE
UNO
NELPAESE
OBBLIGHI PRESTATORE
ARTICOLO 194, DIR. 2006/112/CEESE LA CESSIONE DI BENI O LA PRESTAZIONE DI SERVIZI
IMPONIBILE È EFFETTUATA DA UN SOGGETTO PASSIVO NON
STABILITO NELLO STATO MEMBRO IN CUI È DOVUTA L'IVA, GLI STATI MEMBRI POSSONO PREVEDERE CHE IL DEBITORE
DELL'IMPOSTA SIA IL DESTINATARIO DELLA CESSIONE DI BENIO DELLA PRESTAZIONE DI SERVIZI
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
NOTE ESPLICATIVE: ESEMPLIFICAZIONI
SERVIZI DI SORVEGLIANZA E SICUREZZA (LETT. B)
SORVEGLIANZA
GENERALMENTE VOLTE A GARANTIRE L’ADEGUATA ESECUZIONE DELLE OPERE EDILI
SICUREZZA
SIA DURANTE LA FASE DELLA COSTRUZIONE CHE SUCCESSIVAMENTE
SIA CON PERSONALE IN LOCO CHE DA REMOTO INSTALLAZIONE SISTEMA SICUREZZA, SE SERVIZIO E SE RIENTRANTE NELLA LETT. M)
EDIFICAZIONE, COSTRUZIONE E DEMOLIZIONE (LETT. C)
MESSA A DISPOSIZIONE DI PERSONALE
SERVIZI IMMOBILIARI SE CHI METTE A DISPOSIZIONE IL PERSONALE SI ASSUME LARESPONSABILITÀ DEI LAVORI (SENZA CHE VI SIA UNA PRESUNZIONE IN TAL SENSO)
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
SERVIZI DI VALUTAZIONE (LETT. F + G)
RISCHIO E INTEGRITÀ
FORNITI DA PERITI NON NECESSARIA LA PRESENZA IN LOCO
VALORE
PER QUALSIASI RAGIONE A PRESCINDERE DALLO SCOPO
INDIPENDENTEMENTE DALLA METODOLOGIA ADOTTATA SE ALL’INTERNO DI UNA DUE DILIGENCE VA VERIFICATA LA PREVALENZA
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
LOCAZIONE FINANZIARIA E LOCAZIONE IMMOBILI (LETT. H)
CGUE C-174/06 (CO.GE.P.)CGUE C-270/09 (MACDONALD
RESORTS)
[…] CONFERIMENTO DA PARTE DEL LOCATORE AL LOCATARIO, PER UNA DURATACONVENUTA E DIETRO CORRISPETTIVO, DEL DIRITTO DI OCCUPARE UN IMMOBILE COME SE
QUESTO NE FOSSE IL PROPRIETARIO E DI ESCLUDERE QUALSIASI ALTRA PERSONA DAL
GODIMENTO DI UN TAL DIRITTO
DEFINIZIONE
SE SODDISFO LE CONDIZIONI GENERALI DELL’ART. 31 BIS (ANCHE SE NON SI RIENTRA INQUELLA DELLA CGUE)
SI CONSIDERA LA LOCAZIONE FINANZIARIA SE SERVIZIO PER LO STATO MEMBRO
MAGAZZINAGGIO
SE DESTINAZIONE ESCLUSIVA DI PARTE SPECIFICA DELL’IMMOBILE VALUTARE LE SINGOLE SITUAZIONE PER VERIFICARE GLI EFFETTIVI DIRITTI SPETTANTI
VALUTAZIONE AD HOC PER SERVIZI COMPLESSI
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
CESSIONE/TRASFERIMENTO DIRITTI PER UTILIZZO IMMOBILI (LETT. J)
AMBITO APPLICATIVO
COMPLETA SERVIZI DI CUI ALLE LETT. H) E I) VALUTAZIONE CIRCA UNITARIETÀ PRESTAZIONI IN CASO DI SERVIZI AGGIUNTIVI
MANUTENZIONE, RISTRUTTURAZIONE E RESTAURO/RIPARAZIONE
AMBITO APPLICATIVO
FABBRICATI (LETT. K) STRUTTURE PERMANENTI (LETT. L)
MACCHINARI E ATTREZZATURE «IMMOBILI» (LETT. N) + ISPEZIONE E CONTROLLO ANCHE IN REMOTO
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
GESTIONE IMMOBILIARE (LETT. O)
AMBITO APPLICATIVO
SERVIZI AMMINISTRATIVI PER GARANTIRE L’ESERCIZIO, LA MANUTENZIONE E L’UTILIZZOADEGUATI DELL’IMMOBILE
PER CONTO DEL PROPRIETARIO (MA NON È DA ESCLUDERE CHE I DETERMINATI SERVIZIPER CONTO DEL CONDUTTORE SIANO IMMOBILIARI)
NO GESTIONE PORTAFOGLIO INVESTIMENTI IMMOBILIARI (PAR. 3, LETT. G) E VAQUINDI VALUTATO SE IL PRESTATORE EROGA, O MENO, UN SERVIZIO D’INVESTIMENTO,
A PRESCINDERE DAL NUMERO DEGLI IMMOBILI
INTERMEDIAZIONI IMMOBILIARI (LETT. P)
AMBITO APPLICATIVO
SU OPERAZIONI CHE PRESCINDONO DALLE SINGOLE DEFINIZIONI DOMESTICHE QUALSIASI PRESTATORE
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
INTERMEDIAZIONI SU PRESTAZIONI DI ALLOGGIO …
ART. 31, REG. (UE) 282/2011
NON SI APPLICA L’ART. 47 DELLA DIRETTIVA DI RIFUSIONE
I SERVIZI RESI DA INTERMEDIARI CHE AGISCONO IN NOME E PER CONTO TERZI E CONSISTENTI NELLAINTERMEDIAZIONE DELLA FORNITURA DI ALLOGGIO NEL SETTORE ALBERGHIERO O IN SETTORI CON FUNZIONE
ANALOGA RIENTRANO NEL CAMPO DI APPLICAZIONE DEGLI ARTT. 44 E 46 DELLA DIRETTIVA DI RIFUSIONE
SE UN SOGGETTO AGISCE IN NOME PROPRIO NON È ASSIMILATO A UNINTERMEDIARIO, BENSÌ UN PRESTATORE DI SERVIZI (EX ART. 28 E 306
DELLA DIRETTIVA DI RIFUSIONE)
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
SERVIZI LEGALI (LETT. Q)
AMBITO APPLICATIVO
ANCHE SE L’OPERAZIONE SOTTOSTANTE NON HA LUOGO NON SOLO PRATICHE NOTARILI E SERVIZI LEGALI PER TRASFERIMENTO PROPRIETÀ
NON RILEVA LA FIGURA PROFESSIONALE DEL PRESTATORE NON NECESSARIA LA PRESENZA IN LOCO
NON VI RIENTRANO QUELLI RELATIVI AL FINANZIAMENTO PER L’ACQUISTO O LECONSULENZE SULL’INVESTIMENTO
SERVIZI PUBBLICITARI
ART. 31 BIS, PAR. 3, LETT. C)
NON SONO SERVIZI IMMOBILIARI, ANCHE SE COMPORTANO L’UTILIZZO DEL BENE DA NON CONFONDERE CON L’AFFITTO DEGLI SPAZI UTILIZZATI PER LA PUBBLICITÀ NON SONO NECESSARIAMENTE SERVIZI IMMOBILIARI ANCHE SE COMPORTANO
L’ALTERAZIONE DEL BENE
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
MESSA A DISPOSIZIONE DI STAND (PAR. 3, LETT. E)
SERVIZICORRELATI MIRATI
A CONSENTIRE
ESPOSIZIONE E
PROMUOVERE
BENI/SERVIZIOFFERTI
PRESENZA UNO OPIÙ SERVIZI
CORRELATI
MESSA ADISPOSIZIONE DI
STAND
NO SERVIZIIMMOBILIARI
DIVERSAMENTE DA AFFITTO DELSOLO IMMOBILE (SUPERFICIE E/O
STRUTTURA MOBILE)
ANCHE SE IN CONTRATTI SEPARATISTIPULATI CON MEDESIMO PRESTATORE
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
MESSA A DISPOSIZIONE DI ATTREZZATURE
ATTREZZATURE
PERSONALESUFFICIENTE
PRESUNZIONE(CONFUTABILE) DI
ASSUNZIONE
RESPONSABILITÀ
ATTREZZATURE
RESPONSABILITÀLAVORI
SERVIZIIMMOBILIARI
IL GRUPPO IVA
A cura di Matteo Balzanelli
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
NOVITA’ IN SINTESI
GRUPPO IVALIQUIDAZIONE DI
GRUPPO
ADEGUAMENTO PERCOORDINAMENTO
70 BIS70 DUODECIES
73, CO. 3BOLLO
REGISTRO
ART. 1, CO. 24-31
NELLA SOSTANZA, A PARTIRE DAL 2019
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
AMBITO SOGGETTIVO
SOGGETTI PASSIVI STABILITI IN IT
PRESENZA VINCOLI
- FINANZIARIO
- ECONOMICO
- ORGANIZZATIVO
SEDI E SO ALL’ESTERO
SOGGETTI CON AZIENDE SOTTO SEQUESTROGIUDIZIARIO
SOGGETTI IN PROCEDURA CONCORSUALE
SOGGETTI IN LIQUIDAZIONE ORDINARIA
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
VINCOLI
FINANZIARIO1
CONTROLLO• EX ART. 2359, CO, 1, N. 1), C.C.• DIRETTO O INDIRETTO
1. RECIPROCO2. ESERCITATO DA MEDESIMA CONTROLLANTE
(IT O PAESE CON SCAMBIO INFO)
ALMENO DAL 1° LUGLIO DELL’ANNO PRECEDENTE
PRESUNZIONE SUSSISTENZA VINCOLI ECONOMICO E ORGANIZZATIVO
POSSIBILITÀINTERPELLO PER PROVARE INSUSSISTENZA VINCOLIECONOMICO E ORGANIZZATIVO
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
ECONIMICO2
ALMENOUNO TRA
• ATTIVITÀ PRINCIPALE DELLO STESSO GENERE• ATTIVITÀ COMPLEMENTARI O INTERDIPENDENTI• ATTIVITÀ CHE AVVANTAGGIANO, PIENAMENTE O
SOSTANZIALMENTE, UNO O + PARTECIPANTI
ORGANIZZATIVO2
COORDINAMENTO• DI DIRITTO (ARTT. 2497-2497SEPTIES C.C.)• DI FATTO TRA ORGANI DECISIONALI
IN OGNI CASOINSUSSISTENTE
SE VINCOLO FINANZIARIO DIPENDE DA ACQUISIZIONI PERRECUPERO CREDITI O CONVERSIONE IN AZIONI DI NUOVA
EMISSIONE DI CREDITI (SALVO INTERPELLO)
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
A
B
C
D
E
GRUPPO IVACOLLEGAMENTO ECONOMICO B – C
1. ATT. PRINC. = A C E
2. ATT. COMPL. B CON A C E D CON A C E
3. ATT. AVV. B CON A C E D CON A C E
COLLEGAMENTO ORGANIZZATIVO B – C
COORDINAMENTO DI A(PER ESEMPIO)
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
A
B
C
D
E
SOGGETTO UE
B
C
D
E
GRUPPO IVA
GRUPPO IVA
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
COSTITUZIONE DEL GRUPPO
OPZIONE ESERCITATA DA TUTTI I SOGGETTI CHE PRESENTANO I VINCOLI (ALL IN ALL OUT)
MANCATA OPZIONE DI 1 O + RECUPERO SUL GRUPPO DEL VANTAGGIO FISCALE CESSAZIONE GRUPPO DALL’ANNO SUCCESSIVO (SALVO OPZIONE)
DICHIARAZIONE TELEMATICA
PRESENTATA DA RAPPRESENTANTE SOTTOSCRITTA DA TUTTI I MEMBRI
DENOMINAZIONE GRUPPO DATI IDENTIFICATIVI RAPPRESENTANTE + PARTECIPANTI ATTESTAZIONE SUSSISTENZA VINCOLI ATTIVITÀ SVOLTE DAL GRUPPO ELEZIONE DOMICILIO PRESSO RAPPRESENTANTE
EFFETTO
ANNO SUCCESSIVO SE DICHIARAZIONE ENTRO 30.09 SECONDO ANNO SUCCESSIVO SE DICHIARAZIONE 01.10 – 31.12
TRIENNALE, CON RINNOVO AUTOMATICO DI ANNO IN ANNO
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
MATURAZIONE IN CORSA DEI VINCOLIECONOMICO E ORGANIZZATIVO
ENTRANO DALL’ANNO SUCCESSIVO DICHIARAZIONE ENTRO 90 GG MANCATA ENTRATA CON RECUPERO VANTAGGIO
SUL GRUPPO + CESSAZIONE GRUPPO DALL’ANNOSUCCESSIVO, SALVA OPZIONE
OPZIONE SENZA REQUISITI NON È VALIDA SOLO IN RELAZIONE AL SOGGETTO CHE NONINTEGRA I REQUISITI
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
IL GRUPPO
PARTECIPANTI
PERDONO «IDENTITÀ IVA»
GRUPPO
«IDENTITÀ IVA» PROPRIA
OBBLIGHI E DIRITTI IVA IN CAPO ALRAPPRESENTANTE
LE OPERAZIONI «INTRA-GRUPPO» NON SONORILEVANTI IVA
ECCEDENZE A CREDITO ANTE-INGRESSONON TRASFERIBILI AL GRUPPO, MA
RIMBORSABILI O COMPENSABILI (TRANNEPARTE ENTRO VERSAMENTI EFFETTUATI)
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
RAPPRESENTANTE DEL GRUPPO
È IL SOGGETTO CHE ESERCITA IL CONTROLLO
SE IMPOSSIBILITATO
PARTECIPANTE CON VOLUME AFFARI O RICAVI PIÙ ELEVATI (MISURAASSOLUTA)
SE USCITA IN CORSA
NON NECESSARIAMENTE CESSA IL GRUPPO SUBENTRO RAPPRESENTANTE (CRITERI INVARIATI)
DICHIARAZIONE ENTRO 30 GG
RESPONSABILITÀ
ADEMPIMENTO OBBLIGHI PARTECIPANTI RESPONSABILI IN SOLIDO (IMPOSTA, INTERESSI E SANZIONI)
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
OPZIONI E REVOCHE
CON DICHIARAZIONE SOTTOSCRITTA DA TUTTI I PARTECIPANTI DA ANNO SUCCESSIVO, SE DICHIARAZIONE ENTRO 30.09 DA SECONDO ANNO SUCCESSIVO SE DICHIARAZIONE 01.10 – 31.12
OPZIONI E REVOCHE
NO COMPORTAMENTO CONCLUDENTE
REVOCA
OPZIONECOMPORTA IL VENIR MENO DI EVENTUALI ALTRE
OPZIONI FATTE DAI PARTECIPANTI
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ECLUSIONE DAL GRUPPO
MOTIVO SPECIFICA DECORRENZA
NO VINCOLO FINANZIARIO - VERIFICARSI EVENTO
NO VINCOLO ECONOMICO ODORGANIZZATIVO
-ANNO SUCCESSIVORICONOSCIMENTO EVENTO
SEQUESTRO GIUDIZIALEAZIENDA
-DATA EFFICACIAPROVVEDIMENTO
PROCEDURA CONCORSUALE
FALLIMENTO DATA SENTENZA DICHIARATIVA
CONCORDATO PREVENTIVO DATA DECRETO AMMISSIONE
LIQUIDAZIONE COATTA AMM.VA DATA PROVVEDIMENTO
AMM.NE STRAORDINARIAGRANDI IMPRESE
DATA DECRETO
LIQUIDAZIONE ORDINARIA - DATA ASSUNZIONE DELIBERA
DICHIARAZIONE ENTRO 30 GG
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CESSAZIONE DEL GRUPPO
EVENTUALI ECCEDENZE A CREDITO ALRAPPRESENTANTE
VENIR MENO DELLAPLURALITÀ
REVOCA
DICHIARAZIONE ENTRO 30 GG
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DISPOSIZIONI SPECIALI E DI RACCORDO
DISPOSIZIONI SPECIALI
• DECRETI MINISTERIALI PER ATTUAZIONE• PROVVEDIMENTI ADE PER MODELLI• BANCHE DM 12.02.04• ASSICURAZIONI DM 30.05.89• SOCIETÀ GESTIONE FONDI
IMP. BOLLO PREVISTE «STERILIZZAZIONI» PER EVITARE AGGRAVI
IMP. REGISTROPREVISTO COORDINAMENTO PERALTERNATIVITÀ IVA-REGISTRO
LIQUIDAZIONE IVA DI GRUPPO
A cura di Matteo Balzanelli
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
NOVITA’ IN SINTESI
A PARTIRE DAL 2017
NON SOLO SOCIETÀ DI CAPITALI (CONTROLLANTEE CONTROLLATE)
CONTROLLO DAL 1° LUGLIO DELL’ANNOPRECEDENTE
OPZIONE CON DR IVA PRESENTATA NELL’ANNO DIDECORRENZA
NO PRESENTAZIONE DR CONTROLLATE DA PARTEDELLA CONTROLLANTE
NOTE DI VARIAZIONE
A cura di Matteo Balzanelli
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VARIAZIONI IN DIMINUZIONE
DICHIARAZIONE DI NULLITÀ, ANNULLAMENTO, REVOCA, RISOLUZIONE, RESCISSIONE E SIMILI
APPLICAZIONE DI ABBUONI O SCONTI PREVISTI
CONTRATTUALMENTE
ART. 26, C. 2
SENZA LIMITI DI TEMPO (MAX ART. 19)
DICHIARAZIONE PER NULLITÀ (R.M. N. 449/08)
RESTA ANCORA L’IMPOSSIBILITÀ DELLA NC A FRONTE DI OPERAZIONI NONCERTIFICATE CON FATTURA
LIMITAZIONENON PREVISTA
NELLA
DIRETTIVA
PROCEDURE CONCORSUALI
ACCORDI DI RISTRUTTURAZIONE E PIANI ATTESTATI
PROCEDURE ESECUTIVE INDIVIDUALI INFRUTTUOSE
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ART. 26, C. 4
PROCEDURE CONCORSUALIACCORDI DI RISTRUTTURAZIONE E
PIANI ATTESTATI
NO VINCOLO ANNUALE
DA ASSOGGETTAMENTO A PROCEDURA DA OMOLOGA PER ACCORDI DIRISTRUTTURAZIONE
DA PUBBLICAZIONE NEL REGISTRO IMPRESE PERPIANI ATTESTATI
PROCEDURE ESECUTIVE INDIVIDUALI INFRUTTUOSE
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PROCEDURA C.M. 77/00 NUOVI TERMINI (C. 11)
FALLIMENTO
OSSERVAZIONI AL PIANO DIRIPARTO
TERMINE RECLAMO AL DECRETO DICHIUSURA DELLA PROCEDURA
DALLA SENTENZA DICHIARATIVA
LIQUIDAZIONE COATTAAMMINISTRATIVA
APPROVAZIONE PIANO DI RIPARTODAL PROVVEDIMENTO CHE LAORDINA
CONCORDATO PREVENTIVOCON LA CHIUSURA DELCONCORDATO
DAL DECRETO DI AMMISSIONE
AMM.NE STRAORDINARIA GRANDIIMPRESE
NON LEGITTIMATA DAL DECRETO CHE LA DISPONE
PROCEDURA C.M. 31/14 NUOVI TERMINI
ACCORDO DI RISTRUTTURAZIONEDEI DEBITI
DAL MOMENTO SUCCESSIVO ALLACERTEZZA DELLA FALCIDIA DEL
CREDITO
DAL DECRETO DI OMOLOGA
PIANO ATTESTATO - DA PUBBLICAZIONE NEL RI
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PROCEDURA TERMINI (C. 12)
PIGNORAMENTO PRESSO TERZIQUANDO DAL VERBALE DI PIGNORAMENTO RISULTACHE NON VI SIANO BENI O CREDITI DA PIGNORARE
PIGNORAMENTO BENI MOBILI
QUANDO DAL VERBALE DI PIGNORAMENTO RISULTALA MANCANZA DI BENI DA PIGNORARE O
L’IMPOSSIBILITÀ DI ACCESSO AL DOMICILIO DELDEBITORE OVVERO LA SUA IRREPERIBILITÀ
ASTA BENE PIGNORATODOPO CHE PER TRE VOLTE È ANDATA DESERTA E SIDECIDA D’INTERROMPERE LA PROCEDURA PERECCESSIVA ONEROSITÀ
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ART. 26, C. 5
CEDENTEPRESTATORE
CESSIONARIOCOMMITTENTE
NOTA CREDITOCON IVA
FATTURA
REGISTRA NOTA DI VARIAZIONENEI LIMITI DELLA DETRAZIONE OPERATA
NON IN CASO DIPROCEDURE CONCORSUALI
?RM 155/E/01RM 161/E/01
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ART. 26, C. 6
CEDENTEPRESTATORE
CESSIONARIOCOMMITTENT
E
NOTACREDITO
FATTURA
CEDENTEPRESTATORE
CESSIONARIOCOMMITTENTE
NOTA VARIAZIONEIN AUMENTO
PAGA
DETRAE IVA SUVARIAZIONE IN AUMENTO
PROCEDURE CONCORSUALI PROCEDURE «META» CONCORSUALI PROCEDURE ESECUTIVE INDIVIDUALI
INFRUTTUOSE
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IVA VS REDDITI
LE DUE DISCIPLINE CORRONO IN SENSI OPPOSTI…
LE NUOVE COMUNICAZIONI
TRIMESTRALI
A cura di Matteo Balzanelli
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
NOVITA’ IN SINTESI
COMUNICAZIONEDATI FATTURE EMESSE
E RICEVUTE
COMUNICAZIONEDATI LIQUIDAZIONI
PERIODICHE
CREDITO D’IMPOSTAPER ADEGUAMENTO
TECNOLOGICO
21 21 BIS 21 TER
ART. 4, D.L. N. 193/2016
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COMUNICAZIONE DATI FATTUREAMBITO SOGGETTIVO
SOGGETTI PASSIVI IVA
AGRICOLI IN ESONERO (MONTANI)
CHI OPTA PER INVIO FATTURE/CORRISPETTIVI
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OGGETTO DELLA COMUNICAZIONE
DOCUMENTI DATI
FATTURE EMESSE
FATTURE RICEVUTE E REGISTRATE
BOLLE DOGANALI REGISTRATE
NOTE DI VARIAZIONE
DATI IDENTIFICATIVI DELLE PARTI
DATA E NUMERO FATTURA
BASE IMPONIBILE
ALIQUOTA
IMPOSTA
TIPO OPERAZIONE
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TEMPISTICHE
TRIMESTRE SOLARE PRIMA SCADENZA SCADENZA A REGIME
I25.07.2017
31.05.X
II 16.09.X
III 30.11.2017 30.11.X
IV 28.02.2018 28.02.X+1
SANZIONI
OMESSA ERRATA TRASMISSIONE € 2 A FATTURA (MAX 1.000 A TRIMESTRE)
PRESENTAZIONE/CORREZIONE ENTRO 15 GG RIDUZIONE ½
NO CUMULO GIURIDICO
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COMUNICAZIONE DATI LIQUIDAZIONIAMBITO SOGGETTIVO
SOGGETTI PASSIVI IVA
NON OBBLIGATI A DR IVA
NON OBBLIGATI A LIQUIDAZIONE
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OGGETTO DELLA COMUNICAZIONE
PRIME ANTICIPAZIONI
TOTALE OPERAZIONI ATTIVE, IMPONIBILE TOTALE OPERAZIONI PASSIVE, IMPONIBILE
IVA ESIGIBILE IVA DETRATTA
IVA DOVUTA O A CREDITO
DEBITO PERIODO PRECEDENTE ≤ € 25,82 CREDITO PRECEDENTE CREDITI D’IMPOSTA
INTERESSI LIQUIDAZIONE TRIMESTRALE
ACCONTO
IVA DA VERSARE
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TEMPISTICHE
TRIMESTRE SOLARE PRIMA SCADENZA SCADENZA A REGIME
I 31.05.2017 31.05.X
II 18.09.2017 16.09.X
III 30.11.2017 30.11.X
IV 28.02.2018 28.02.X+1
SANZIONI
OMESSA ERRATA TRASMISSIONE DA € 500 A 2.000 A TRIMESTRE
PRESENTAZIONE/CORREZIONE ENTRO 15 GG RIDUZIONE ½
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CONTROLLI
RICEZIONE DATI ANALISI DATICOMUNICAZIONE
ANOMALIE
AD
EC
ON
TRIB
UEN
TE
CHIARIMENTISODDISFARE
PRETESA
SI RAVVEDIMENTO OPEROSO
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CREDITO D’IMPOSTA
100
50
150
VA ≤ 50.000
SE OPZIONEANCHE PER
CORRISPETTIVI
TELEMATICI
IRRILEVANZAIRPEFIRAP
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ADEMPIMENTI SOPPRESSI
SPESOMETRO ANNUALE
INTRASTAT ACQUISTI BENI E SERVIZI
COMUNICAZIONI CONTRATTI LEASING, LOCAZIONE E NOLEGGIO
BLACK LIST (GIÀ DAL 2016)
QUADRO SE (SPESOMETRO) PER ACQUISTI DA SAN MARINO SENZA IVA
DA DICHIARAZIONE RELATIVA AL 2017 IL TERMINE DIPRESENTAZIONE È 01.02.X+1 – 30.04.X+1
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RIDUZIONE VAT GAP
AGGRAVIO PERCONTRIBUENTI
CONSIDERAZIONI CONCLUSIVE
DEPOSITI IVA
A cura di Matteo Balzanelli
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
NOVITA’ IN SINTESI
AMPLIAMENTOSITUAZIONI UTILIZZO
DEPOSITI IVA
MODIFICA MODALITÀASSOLVIMENTO
IMPOSTA
AMPLIAMENTORESPONSABILITÀ
DEPOSITARIO
ART. 4, CO. 7-8, D.L. N. 193/2016
DA 1°APRILE 2017
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
UTILIZZO DEPOSITI IVA
A) ACQUISTI INTRA CON INTRODUZIONE IN DEPOSITO IVAB) IMMISSIONE IN LIBERA PRATICA BENI NON COMUNITARI DESTINATI A ESSERE INTRODOTTI
IN UN DEPOSITO IVA PREVIA IDONEA GARANZIAC) LE CESSIONI INTRA MEDIANTE INTRODUZIONE IN UN DEPOSITO IVA;
D) CESSIONI BENI ELENCATI NELLA TABELLA A-BIS, MEDIANTE INTRODUZIONE IN UNDEPOSITO IVA, VERSO SOGGETTI DIVERSI DA QUELLI INDICATI NELLA LETTERA C)
E) CESSIONI BENI CUSTODITI IN UN DEPOSITO IVAF) CESSIONI INTRA DI BENI ESTRATTI DA UN DEPOSITO IVA
G) CESSIONI BENI ESTRATTI DA UN DEPOSITO IVA FUORI UEH) SERVIZI, COMPRESI PERFEZIONAMENTO E MANIPOLAZIONI USUALI, SU BENI CUSTODITI
IN UN DEPOSITO IVAI) TRASFERIMENTO BENI IN ALTRO DEPOSITO IVA
AMPLIAMENTO
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
ASSOLVIMENTO IMPOSTA
ESTRAZIONE CHE CHIUDEACQUISTO INTRA
INTEGRAZIONE
ESTRAZIONE BENI IMMESSI INLIBERA PRATICA
AUTOFATTURA + GARANZIA
ALTRI CASI VERSAMENTO TRAMITE DEPOSITARIO
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
STRUMENTI ALTERNATIVI?
DEPOSITO IVA TRIANGOLARE
ALTRE NOVITA’
A cura di Matteo Balzanelli
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
DICHIARAZIONI D’INTENTO(PROVV. 213221 DEL 2.12.2016)
RM 120/E/2016
1. NUOVO MODELLO SOLO DAL 1.3.20172. LETTERE CON DA…A… DA RIPRESENTARE
3. LETTERE 1O2 VALIDE ANCHE VECCHIO MODELLO4. PIÙ LETTERE VS STESSO FORNITORE
QUESTION TIME25.1.17
1. [CAMPO 2] È AMMESSA L’INDICAZIONE DI UNVALORE PRESUNTO, PARI ALLA QUOTA PARTE DEL
PROPRIO PLAFOND CHE SI STIMA VENGA
UTILIZZATO NEL CORSO DELL’ANNO NEICONFRONTI DEL FORNITORE O ALL’IMPORT
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
TAX FREE SHOPPING(ART. 4-BIS, D.L. N. 331/2016)
EMISSIONE FATTURA ELETTRONICA PER TAX FREE SHOPPING
RIMOZIONE PREVISIONE % COMPENSI
DAL 2018
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
RIMBORSI IVA(ART. 7-QUATER, CO. 32, D.L. N. 331/2016)
I RIMBORSI ≤ 30.000 «LIBERI»
II RIMBORSI > 30.000
alte
rnat
ivit
à
DR O ISTANZA VISTATA + DICHIARAZIONE DI «SOLIDITÀ» E REGOLARITÀCONTRIBUTIVA
GARANZIA
NO DECREMENTI > 40% DI PNNO DECREMENTI IMMOBILI > 40% (SALVO
IMM.RI COMPRAVENDITA)NO CESSAZIONE ATTIVITÀ O RIDUZIONE PER
CESSIONI AZIENDA (O RAMI)NO CESSIONE QUOTE >50% DEL CS (SOLO SC)SI REGOLARITÀ CONTRIBUTIVA
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
III RIMBORSI > 30.000 SOGGETTI «PERICOLOSI»
GARANZIA
IN ATTIVITÀ DA MENO DI DUE ANNI (SALVO START-UP INNOVATIVE)SOGGETTI AI QUALI, NEI DUE ANNI ANTECEDENTI, SONO STATI NOTIFICATI AVVISI DI
ACCERTAMENTO O DI RETTIFICA DA CUI RISULTI, PER CIASCUN ANNO, UNA DIFFERENZA TRAGLI IMPORTI ACCERTATI E QUELLI DELL’IMPOSTA DOVUTA O DEL CREDITO DICHIARATOSUPERIORE:
• AL 10% DEGLI IMPORTI DICHIARATI SE QUESTI NON SUPERANO 150.000 EURO• AL 5% DEGLI IMPORTI DICHIARATI SE QUESTI SUPERANO 150.000 EURO MA NON
SUPERANO 1.500.000 EURO• ALL’1% DEGLI IMPORTI DICHIARATI, O COMUNQUE A 150.000 EURO, SE GLI IMPORTI
DICHIARATI SUPERANO 1.500.000 EUROSOGGETTI PASSIVI SENZA DR/ISTANZA VISTATA O DICHIARAZIONE AGGIUNTIVASOGGETTI PASSIVI CON RIMBORSO DELL’ECCEDENZA DETRAIBILE PER CESSAZIONE ATTIVITÀ
NEL CASO DI CONTESTAZIONE DI REATI PER EMISSIONE O UTILIZZO DI FATTURE FASULLE, IL RIMBORSOVIENE BLOCCATO PER PARI IMPORTO
MASTER NORME E TRIBUTI 2016 - 2017
PARTITE IVA INATTIVE(ART. 7-QUATER, CO. 44, D.L. 193/16)
15QUINQUIESL'AGENZIA DELLE ENTRATE PROCEDE D'UFFICIO ALLA CHIUSURADELLE PARTITE IVA DEI SOGGETTI CHE, SULLA BASE DEI DATI E
DEGLI ELEMENTI IN SUO POSSESSO, RISULTANO NON AVERESERCITATO NELLE TRE ANNUALITÀ PRECEDENTI ATTIVITÀ DI
IMPRESA OVVERO ATTIVITÀ ARTISTICHE O PROFESSIONALI.SONO FATTI SALVI I POTERI DI CONTROLLO E ACCERTAMENTO
DELL'AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA.CON PROVVEDIMENTO DEL DIRETTORE DELL'AGENZIA DELLE
ENTRATE SONO STABILITI I CRITERI E LE MODALITÀ DI APPLICAZIONE
DEL PRESENTE COMMA, PREVEDENDO FORME DI COMUNICAZIONEPREVENTIVA AL CONTRIBUENTE»
ARTICOLO 35 D.P.R. N. 633/72