DICONSA, S.A. de C.V. Ingresos por Ventas€¦ · Programa de Abasto Rural. Diconsa contribuye en la consecución de su objeto social mediante el Programa de Abasto Rural (PAR), el

Grupo Funcional Desarrollo Social

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DICONSA, S.A. de C.V.

Ingresos por Ventas

Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 11-2-20VSS-02-0091

DS-069

Criterios de Selección

Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios cuantitativos y cualitativos establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011, considerando lo dispuesto en el Plan Estratégico de la ASF 2011-2017.

Objetivo

Fiscalizar la gestión financiera para comprobar que las operaciones de venta, la captación, registro en la contabilidad y presentación en la Cuenta Pública de los ingresos por ese concepto, se efectuaron de conformidad con las disposiciones legales y normativas, así como evaluar el control interno establecido.

Alcance

Miles de Pesos

Universo Seleccionado 14,074,052.3

Muestra Auditada 2,550,976.5

Representatividad de la Muestra 18.1 %

El universo se integró por 11,692,633.3 miles de pesos de ingresos por ventas de bienes y 2,381,419.0 miles de pesos de ingresos por transferencias fiscales, reportados en la Cuenta Pública.

La muestra por 2,550,976.5 miles de pesos, el 18.1% del universo, se integró por los conceptos siguientes:

Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011

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INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA, 2011 (Miles de pesos)

Concepto Importe

Tiendas rurales 648.2

Programas especiales 123,930.2

Tiendas móviles 33.4

Capital de trabajo 42,645.0

Inventarios 2,300.7

Total de Ingresos por ventas 169,557.5

Ingresos por transferencias 2,381,419.0

Total de la muestra 2,550,976.5 FUENTE: Cuenta Pública 2011, Estados Financieros 2011

de Diconsa, S.A. de C.V., facturación de almacenes rurales, actas de capital de trabajo y movimientos de inventarios.

Antecedentes

Diconsa, S.A. de C.V. (Diconsa) es una empresa de participación estatal mayoritaria, sectorizada a la Secretaría de Desarrollo Social (SEDESOL), cuyas acciones forman parte de la estrategia del Ejecutivo Federal en el establecimiento de una política social integral. Dichas acciones están orientadas a mejorar la alimentación, la nutrición y el abasto de productos básicos y complementarios en localidades rurales marginadas del país.

La empresa se constituyó el 28 de abril de 1986 con la denominación de “Distribuidora e Impulsora Comercial Conasupo, S.A. de C.V.”, con duración de 50 años. Actualmente, la entidad está agrupada en el sector coordinado por la SEDESOL.

El 8 de octubre de 1999 se aprobó la modificación de la denominación de la sociedad para quedar como “Diconsa, S.A. de C.V.”, la cual surtió efectos a partir del 1 de enero de 2000; además el 10 de diciembre de 1999 se modificaron en forma integral sus estatutos.

El 21 de diciembre de 1999 se protocolizó el acuerdo tomado por la Asamblea General Extraordinaria de Accionistas celebrada el 13 de diciembre de 1999, en el que se autorizó la fusión de la entidad con las 16 compañías afiliadas del sistema, por lo que Diconsa subsiste como sociedad fusionante. Dicha fusión surtió efectos a partir del 1 ᵒ de enero de 2000.

Objeto social

De acuerdo con sus estatutos sociales, Diconsa tiene por objeto:

I. Coadyuvar al fomento del desarrollo económico y social del país, garantizando el abasto de productos básicos y complementarios no perecederos a precios competitivos, a fin de satisfacer la demanda de la población en pobreza extrema, ubicada en zonas de alta y muy alta marginación, de difícil acceso y sin fuentes alternativas de abasto, mediante su participación organizada.


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II. Instrumentar la participación antes mencionada a través de la organización, administración y operación de sucursales o unidades operativas, así como de almacenes y puntos de venta destinados a la comercialización de los bienes de consumo necesarios para la alimentación de los sectores de la población objetivo, a efecto de que lo anterior permita a la empresa su equilibrio financiero.

III. Promover y organizar la participación de la comunidad para propiciar la corresponsabilidad en los programas a cargo de la empresa.

IV. Impulsar la modernización del mercado de los bienes de consumo necesarios para la alimentación de los sectores de la población objetivo.

V. Ampliar la cobertura de puntos de venta y almacenes, en la medida en que persistan problemas de competencia en los mercados rurales de las localidades objetivo, particularmente en aquellos lugares en donde no exista presencia alguna de oferta de los productos.

VI. Participar con las distintas instituciones de gobierno y/o particulares en programas de abasto y distribución de productos en beneficio de los grupos más vulnerables, y cuando se presenten situaciones de emergencia o desastre.

Programa de Abasto Rural

Diconsa contribuye en la consecución de su objeto social mediante el Programa de Abasto Rural (PAR), el cual para 2011 fue regulado por el “Acuerdo por el que se modifican las reglas de operación (ROP) del Programa de Abasto Rural, a cargo de Diconsa, S.A. de C.V., emitidas por la Secretaría de Desarrollo Social para el ejercicio fiscal 2011”, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2010.

El objetivo general del PAR es “contribuir al desarrollo de capacidades básicas, en particular las nutricias, mejorando la alimentación de la población que habita en localidades rurales”, y su objetivo específico es “abastecer localidades rurales de alta y muy alta marginación con productos básicos y complementarios de calidad en forma económica, eficiente y oportuna”, al transferir un margen de ahorro a la población beneficiaria en los productos distribuidos por Diconsa, en comparación con los precios ofrecidos por las otras alternativas en los mercados locales.

En 2011, Diconsa contó con 15 sucursales, que coordinaron a 35 unidades operativas, las que a su vez, supervisaron 298 almacenes generales que surtieron 23,806 tiendas comunitarias. Para constituir las tiendas comunitarias las sucursales apoyan económicamente a las comunidades rurales con un fondo representado por mercancías y ciertos activos fijos denominados “Capital de Trabajo”.

Durante 2011, se aperturaron 813 tiendas y se reaperturaron 751 tiendas, es decir, fueron puestas en operación 1,564 tiendas; asimismo, se cerraron de forma temporal o definitiva 1,276 tiendas.


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Resultados

1. Abastecimiento de productos básicos y complementarios

Durante 2011, Diconsa, S.A. de C.V. (Diconsa), comercializó productos básicos y complementarios para distintos programas, dichos productos están contenidos en los anexos 2 y 3 “Canasta básica Diconsa” y “Catálogo de productos para la alimentación y nutrición para el Programa de Abasto Rural”, de las Reglas de Operación del Programa de Abasto Rural (ROP), emitidas por la Secretaría de Desarrollo Social (SEDESOL).

De enero a diciembre de 2011, las compras de bienes para comercializar fueron de 11,486,400.0 miles de pesos, como se muestra a continuación:

COMPRAS TOTALES EN 2011 POR LÍNEA DE PRODUCTOS

COMERCIALIZADOS POR DICONSA Compras por

Producto Importe %

Maíz 2,841,100.0 24.7%

Frijol 383,500.0 3.3%

Arroz 211,600.0 1.9%

Azúcar 686,900.0 6.0%

Harina de Maíz 1,249,200.0 10.9%

Leche 344,100.0 3.0%

Abarrotes 5,093,500.0 44.3% Mercancías Generales 593,100.0 5.2%

Fertilizantes 83,400.0 __ 0.7%

Total 11,486,400.0 100.0% FUENTE: Informe de autoevaluación 2011 y base de

datos de adquisiciones del maíz 2011.

Diconsa elaboró un catálogo de proveedores y artículos en el que se especifican los datos del proveedor, los artículos y las marcas. De acuerdo con el inciso h, numeral 2, del apartado “Específicas” de la sección VIII “Políticas, Bases y Lineamientos”, del Manual de Políticas y Procedimientos para la Adquisición de Bienes para Comercializar, el catálogo de proveedores y artículos se depurará preferentemente cada seis meses, a fin de eliminar los artículos que no tengan desplazamiento o éste sea mínimo, y resulte inconveniente para Diconsa; asimismo, el numeral 4 de la sección VII del manual dispone que el Subgerente de Información y Análisis Operativo, en coordinación con la Gerencia de Abarrotes, la Gerencia Comercial de Granos y Azúcar, las sucursales y las unidades operativas, es responsable de realizar dicha depuración.

De acuerdo con el manual referido, el control del catálogo de proveedores y artículos, así como la autorización de las altas, bajas o modificaciones, se realiza de manera centralizada a través del Sistema Integral de Abasto, mediante un proceso automatizado de depuración semestral.


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Durante 2011, Diconsa realizó negociaciones centralizadas con 232 proveedores (nacionales) y descentralizadas con 250 proveedores (regionales). Los nacionales son aquellos con los que la Dirección de Comercialización negocia las condiciones de compra y venta. Los regionales son aquellos con los que las sucursales negocian dichas condiciones, las cuales son autorizadas en forma posterior por la Dirección de Comercialización.

La Dirección de Comercialización depura los artículos y proveedores mediante los procedimientos siguientes:

a. Depuración automática de los proveedores y los artículos consignados en el catálogo, que no están en las hojas de negociación o pedidos de compra.

En junio de 2011, la Subgerencia de Información y Análisis Operativo de la Dirección de Comercialización instruyó que la Gerencia de Informática depurara el catálogo de artículos, básicamente aquellos que se dieron de alta en un determinado momento y que a la fecha de la depuración no se encontraron en una negociación. Se depuraron 1,671 artículos y 128 proveedores.

b. Depuración para eliminar los artículos y proveedores que no registren compras en un periodo de seis meses, así como de aquellos artículos que registren ventas mínimas.

Mediante oficio del 18 de octubre de 2012, la Dirección de Comercialización explicó que no se dio seguimiento del análisis de depuración de artículos y proveedores por unidad operativa y compras mínimas por mes, por lo cual durante 2011 no se realizaron bajas de artículos y proveedores de las sucursales/unidades operativas, mediante este mecanismo.

La descripción de actividades para depurar el catálogo de artículos y proveedores no está contenida en el Manual de Políticas y Procedimientos para la Adquisición de Bienes para Comercializar, únicamente se menciona que se depurará cada seis meses.

Al respecto, la Dirección de Comercialización aclaró que “Durante 2011 no se realizó la depuración de artículos por nulo o escaso desplazamiento, no obstante si se llevó a cabo una exhaustiva depuración del catálogo al cotejarlo contra los artículos que estaban contenidos en las hojas de negociación o pedidos de compra”.

Respecto a la incorporación de un procedimiento para la depuración del catálogo de proveedores y artículos, la entidad proporcionó evidencia de la elaboración de un procedimiento para la depuración del catálogo de artículos y proveedores, que será incorporado en el Manual de Políticas y Procedimientos para la Adquisición de Bienes a Comercializar a partir de marzo de 2013, además se incluyen modificaciones en las políticas de depuración con los criterios siguientes:

− Depuración automática de proveedores y artículos que no están en una hoja de negociación o pedidos de compra, excluyendo los productos que tienen ciclos de producción (frijol, arroz, lenteja, azúcar, maíz).


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− Depuración automática de proveedores y artículos que no registren compra en un periodo de un año y así como aquellos artículos que registren ventas mínimas a nivel nacional, excluyendo productos que aunque su venta sea mínima su presencia sea pertinente en las tiendas.

− Se exceptuarán aquellos artículos que de acuerdo a su fecha de alta tengan antigüedad de 6 meses o menos.

− Se exceptuarán los artículos que se encuentren en negociaciones históricas que hayan cambiado su estatus en el periodo a depurar (reactivaciones por demanda comercial).

− Las depuraciones se harán anualmente considerando que el catálogo único de artículos está en constante actualización con base a las solicitudes de los propios proveedores para dar de baja artículos que ya no comercializarán por cambio de presentación o baja de sus catálogos.

De acuerdo con el Manual de Políticas y Procedimientos para la Adquisición de Bienes para Comercializar, la Dirección de Comercialización tiene a su cargo la negociación de los precios y condiciones generales de compra con los proveedores; además, las sucursales y unidades operativas podrán negociar la compra con proveedores ubicados en su zona geográfica y comunicarán dicha negociación a la Dirección de Comercialización para que determine si es aceptable o no, se genere la hoja de negociación y posteriormente el pedido cerrado centralizado.

Las sucursales y unidades operativas son responsables de determinar los artículos, las marcas, variedades y cantidades que se deban adquirir, así como el momento oportuno de la compra, de acuerdo con los niveles óptimos de inventario, con excepción de los artículos que se compran en forma centralizada y su entrega se controla de igual forma, como el maíz, los fertilizantes y, en su caso, el frijol u otros productos.

En la auditoría se realizaron entrevistas a la Gerencia de Abarrotes, y a la Gerencia Comercial de Granos y Azúcar, ambas de la Dirección de Comercialización, sobre las negociaciones de precio y condiciones para la compra de abarrotes y granos efectuadas en el ejercicio auditado, y se determinó lo siguiente:

a) La Gerencia de Abarrotes monitorea los precios de los productos de la canasta básica y la autorización de los pedidos cerrados para los Programas Especiales y en proceso de negociación para el Programa de Abasto Rural.

b) La Subgerencia de Abarrotes no Comestibles y Programas Especiales recibe las solicitudes de compra de las sucursales/unidades operativas para realizar cotizaciones previas con los proveedores y formalizar la compra, mediante la elaboración de pedidos u órdenes de suministro para el Programa de Abasto Rural y Programas Especiales del convenio con la Secretaría de Gobernación para el Fondo de Desastres Naturales.


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c) La Gerencia Comercial de Granos y Azúcar opera el Sistema de Comercialización y Distribución del Maíz, mediante el cual se transparentan las compras, los servicios e inventarios del maíz, y emite informes mensuales de la compra y su justificación.

d) La Subgerencia de Compras de Frijol, Arroz y Azúcar monitorea los precios del frijol, arroz y azúcar, e integra el expediente de compra; además, realiza cotizaciones y negociaciones con los proveedores.

e) La Coordinación de Compras de Arroz, Azúcar, Lenteja y Granos Menores revisa en forma periódica los precios mediante estudios de mercado, para lo cual consulta información del Sistema Nacional de Información e Integración de Mercado y de la Procuraduría Federal del Consumidor. Realiza la cotización y la compra centralizada de arroz, azúcar y lenteja, así como la descentralizada de granos menores.

Lo anterior, de conformidad con el Manual de Políticas y Procedimientos para la Adquisición de Bienes para Comercializar.

Como mecanismo de control para disminuir el riesgo de que el proveedor no surta en tiempo y forma para atender las solicitudes de compra por parte de las sucursales, Diconsa le exige una garantía de cumplimiento en los contratos y pedidos tanto abiertos como cerrados.

2. Control del abasto y distribución de productos

De acuerdo con el Manual Único del Almacén Rural, el inventario se define como la mezcla de productos superbásicos, básicos y complementarios que el almacén rural debe mantener para satisfacer la demanda social de la población objetivo. El almacén rural debe mantener en forma permanente los niveles de inventario acordes con los parámetros establecidos y el almacén central debe fungir como área administrativa para el control de inventario de toda la sucursal o unidad operativa.

Los inventarios se administran mediante un proceso automatizado ejecutado por el Sistema Integral de Almacenes Comunitarios (SIAC), el cual incluye los procesos para el control adecuado y el mantenimiento de inventarios, como son los siguientes:

1. El pronóstico de la demanda es la proyección del consumo de cada artículo del catálogo depurado por el almacén rural durante un periodo determinado; se utiliza como insumo para calcular los diferentes niveles de inventario, así como determinar el pedido y el sobreinventario, entre otros procesos.

2. El nivel de inventario es la relación que guarda la cantidad en unidades de cada artículo con el tiempo estimado para su desplazamiento y con el pronóstico de la demanda diaria.

Los niveles de inventario se calculan en el Módulo de Administración de Inventarios del SIAC y se pueden consultar en el reporte “Análisis General de Artículos por Proveedor” generado por ese sistema, el cual emite un pedido sugerido de compras al proveedor.


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Al cierre de 2011, Diconsa reportó inventarios por 2,187,725.2 miles de pesos, monto superior en 39.5% respecto de 2010 de 1,568,343.0 miles de pesos; el costo de venta fue de 10,455,692.0 miles de pesos, 13.1% más en relación con el del año anterior de 9,246,274.0 miles de pesos, incremento desproporcional al crecimiento de las ventas que fueron de 11,327,739.3 miles de pesos, 2.0% más respecto de los resultados obtenidos durante 2010 de 11,103,430.0 miles de pesos.

La Gerencia de Contabilidad aclaró que el costo de ventas sufrió una variación por “el incremento del precio del maíz y la harina de maíz, ya que en el 2011 el mercado del maíz enfrentó efectos desfavorables de dos fenómenos, uno de origen internacional que se relacionó con una alta volatilidad de los precios del producto en el mercado de futuros, esta volatilidad respondió a una caída de los inventarios mundiales por problemas de estancamiento en la producción frente a una demanda creciente; el otro fue un fenómeno interno también de reducción de oferta, derivado de las pérdidas ocurridas en Sinaloa por la contingencia climática y la sequía de algunas entidades en el país que redujo la producción esperada del ciclo primavera-verano. Como consecuencia, los precios de adquisición de maíz en el mercado mexicano se elevaron en forma descomunal, y el precio promedio de adquisición fue superior en 80.0% respecto del año anterior”. Además se informó el incremento como sigue:

INCREMENTO EN EL PRECIO DE COMPRA DE MAÍZ COMERCIALIZADO POR DICONSA

(Pesos/miles de toneladas) Año Miles de

toneladas Importe en pesos

Precio promedio de compra

2009 652,743.0 1,748,497.0 2.7

2010 613,832.0 1,499,851.0 2.4

2011 644,338.0 2,841,119.0 4.4

FUENTE: Nota informativa de la integración del costo de ventas al 31 de diciembre del 2011.

En la auditoría se revisaron los procedimientos de abastecimiento y distribución de los productos en los almacenes centrales y rurales de las sucursales Oaxaca y Peninsular, a efecto de evaluar el control en esas actividades, y se determinó lo siguiente:

a) Sucursal Peninsular/Unidad Operativa Mérida/Almacén rural Tixkokob

a. La Gerencia de la Sucursal supervisa la aplicación de los procedimientos de control de recepción, almacenamiento y distribución de los productos en los almacenes y tiendas. Al respecto, participó en las reuniones del Subcomité de Adquisiciones de Bienes para Comercializar, celebradas el 26 de enero, 11 de abril y 14 de junio de 2011, donde acordaron las acciones a seguir derivadas de las evaluaciones del catálogo de artículos y proveedores, problemática de surtimiento de proveedores y análisis de ventas, entre otras.

b. La Coordinación de Abasto elabora las altas de los proveedores de bienes para comercializar; emite los pedidos cerrados regionales; realiza la devolución y penalizaciones a proveedores, la negociación regional para la compra de bienes y las


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órdenes de cambios de precios; además, coordina el muestreo de precios de la canasta básica y productos complementarios.

c. La Jefatura del Almacén Central verifica la entrada a tiempo de las mercancías en el sistema de inventarios, y que el área de embarques realice los loteos correspondientes para el envío de las mercancías a los almacenes rurales; participa en la coordinación del abasto de abarrotes y mercancías generales, así como en la elaboración del requerimiento de mercancías y en el análisis del concentrado de los almacenes, emitido por el Módulo de Administración de Inventarios.

d. La Subjefatura de Bodega del Almacén Rural recibe la mercancía del almacén central para su loteo y surtimiento a las tiendas rurales, de acuerdo con un calendario por rutas, y participa en la coordinación de la toma física de inventarios de manera trimestral.

Las actividades descritas son congruentes con la normativa.

Al 30 de junio del 2011, la Sucursal Peninsular, la Unidad Operativa Mérida y el Almacén Rural Tixkokob presentaron los montos de inventario por 71,239.5, 36,910.9 y 2,978.0 miles de pesos, respectivamente.

El inventario de la Unidad Operativa Mérida representó el 51.8% del total de la Sucursal Peninsular, y el del Almacén Rural Tixkokob el 8.1% respecto de esa Unidad Operativa. En promedio la rotación de los inventarios del Almacén Tixkokob fue de 5.0 veces, con un desplazamiento de 36 días.

Al 30 de junio de 2011, se conciliaron los inventarios de cuatro líneas de productos considerados como superbásicos contenidos en el proceso “Cómo Elaborar el Muestreo de Precios de los Productos de la Canasta Básica” del Manual Único del Almacén Rural. Se revisó la integración de los movimientos de entradas y salidas de mercancías en junio de 2011 de las líneas 16 frijol, 17 arroz, 18 azúcar y 23 harina de maíz, de lo que se obtuvo un saldo final de inventario de 356.8 miles de pesos. Los movimientos registrados fueron congruentes con su documentación soporte.

En cuanto al proceso de emisión de pedidos cerrados regionales, la Coordinación de Abasto de la Sucursal Peninsular informó que para elaborar el pedido, los almacenes rurales determinan las cantidades que solicitan con base en el “Análisis General de Artículos por Proveedor”, en el cual se presenta la cantidad sugerida de acuerdo con los parámetros de existencias y promedios de consumo mensual de cada artículo.

Señaló que, una vez determinadas las cantidades, se capturan en el SIAC las cantidades modificadas para que posteriormente se afecte el pedido con las cantidades finales y se envíe el archivo al Almacén Central, éste consolida la información y emite el “Análisis General de Artículos por Proveedor”, el cual contiene los requerimientos de los almacenes rurales. Informó que este documento es revisado por el área de abasto para verificar que las cantidades solicitadas por los almacenes sean acordes con sus necesidades, en función de los parámetros de promedios de consumo mensual y existencias; asimismo, señaló que se


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descuenta la mercancía en existencia con que cuenta el almacén central y, en su caso, se realizan transferencias entre almacenes.

Finalmente, refirió que se modifican las cantidades que resulten y se carga el archivo al Sistema Integral de Abasto para emitir los “Pedidos Cerrados Regionales”.

Se revisó el pedido sugerido generado por el “Análisis General de Artículos por Proveedor”, correspondiente a junio de 2011, el cual no coincidió con las cantidades requeridas para el surtimiento del almacén rural Tixkokob, debido a que se realizaron análisis y revisiones adicionales de forma manual con base en los parámetros de existencias y promedios de consumo mensual de cada artículo.

En seguimiento a la observación, la Coordinación de Abasto de la Sucursal Peninsular argumentó que “para la emisión de los pedidos, los almacenes emiten el reporte denominado Análisis General de Artículos por Proveedor en el módulo de Administración de Inventarios, el cual arroja las cantidades a solicitar sugeridas por el propio sistema, con base a las estadísticas y parámetros de ventas. Normalmente los almacenes modifican las cantidades que sugiere el sistema, cuando estas no son acordes a las necesidades de abasto, utilizando estadísticas de desplazamiento y existencias. Cabe señalar que el reporte de Análisis General de Artículos por Proveedor no cuenta con la información suficiente para determinar las cantidades a requerir debido a que en el Módulo de Administración de Inventarios no se actualizan los promedios de consumo mensual, por lo que el Jefe del almacén se apoya en otros reportes de estadísticos de venta que emite el mismo sistema para determinar las cantidades a solicitar”.

Además, la Dirección de Operaciones de Diconsa, señaló que “es necesario tomar en consideración que este proceso si está considerado en la normatividad, ya que el Manual Único del Almacén Rural vigente en 2011, en su sección 3.1-2 Cómo elaborar el pedido del Almacén, específicamente menciona que las cantidades sugeridas a pedir de cada uno de los artículos por el Módulo de Administración de Inventarios no deben ser modificadas, a menos de que existan causas justificadas para ello, tales como: apertura y recapitalización de tiendas, precio de venta favorable o desfavorable, calidad del artículo, desabasto o sobreinventario de artículos similares, atención a contingencias o anulación de cantidad por baja del catálogo, lo cual aplica al análisis del almacén en mención”.

b) Sucursal Oaxaca/Unidad Operativa Valles Centrales Oaxaca/Almacén Rural Santiago Matatlán

a. La Gerencia de la Sucursal participa en las reuniones del Subcomité de Adquisiciones de Bienes para Comercializar, en donde se tratan asuntos relacionados con la administración de inventarios.

b. La Coordinación de Abasto elabora los pedidos a proveedores y, para los programas especiales, negocia con proveedores regionales las condiciones de ofertas; verifica y analiza los requerimientos de los almacenes rurales, y da seguimiento de las existencias para evitar sobreinventarios y eficientar el surtimiento.


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c. La Jefatura del Almacén Central es responsable de controlar las entradas de mercancías de los proveedores, generar las transferencias de mercancías a los almacenes rurales y realizar el seguimiento de la eficiencia de surtimiento a los almacenes rurales.

d. La Subjefatura de Bodega del Almacén Rural controla los inventarios; planea, organiza y supervisa las actividades de recepción, acomodo, loteo, embarque y surtimiento de productos a tiendas; asimismo, valida los pedidos.

Las actividades descritas son congruentes con la normativa.

Al 30 de junio del 2011, la Sucursal Oaxaca, la Unidad Operativa Valles Centrales Oaxaca y el Almacén Rural Santiago Matatlán presentaron los montos de inventario por 103,537.4, 47,195.8 y 1,943.9 miles de pesos, respectivamente.

El inventario de la Unidad Operativa Valles Centrales Oaxaca representó el 45.6% del total de la Sucursal Oaxaca y el del Almacén Rural Santiago Matatlán el 4.1% respecto de esa Unidad Operativa. La rotación de inventarios del almacén Santiago Matatlán fue calculada en 4.5 veces la reposición de sus inventarios, con un desplazamiento de 40 días.

La Sucursal Oaxaca carece del soporte documental de los movimientos de entradas y salidas de mercancías de las líneas seleccionadas, 16 frijol, 17 arroz, 18 azúcar y 23 harina de maíz, no fue posible validar la exactitud del registro de inventario por 1,943.9 miles de pesos, por lo que las cifras no son confiables.

Al respecto, con oficio del 4 de diciembre de 2012, la Gerencia de la sucursal Oaxaca anexó la cédula de los movimientos de las líneas seleccionadas, y con nota del 4 de diciembre de 2012, el concentrado de movimientos por línea de todo el inventario; sin embargo, no proporcionó el soporte documental de las entradas y salidas autorizadas de las líneas 16 frijol, 17 arroz, 18 azúcar y 23 harina de maíz.

En cuanto al proceso de emisión de pedidos cerrados regionales, la Subjefatura de Bodega del almacén rural Santiago Matatlán informó que los pedidos de los encargados de las tiendas no son considerados, ya que es posible que no los realicen adecuadamente, por lo cual se emite el “Análisis General de Artículos por Proveedor”, en el que se modifican las cantidades sugeridas por el sistema, con base en un histórico de ventas y las existencias del almacén. El Jefe del almacén central Oaxaca explicó que el SIAC no considera la mercancía en tránsito y sobreinventario, por lo cual el pedido sugerido se modifica con un análisis adicional de las existencias en el almacén central y los requerimientos de los almacenes rurales.

La Coordinación de Abasto de la Sucursal Oaxaca informó que el almacén central consolida los pedidos de los almacenes rurales en el SIAC para elaborar los pedidos a proveedores; además, verifica y analiza los requerimientos de los almacenes para alimentar al Sistema Integral de Abasto y elaborar los pedidos cerrados regionales.

Conforme a lo anterior, en la emisión de los pedidos cerrados regionales de los almacenes Santiago Matatlán y Tixkokob se realizaron actividades adicionales, debido a que el “Análisis


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General de Artículos por Proveedor” del Módulo de Administración de Inventarios para cada artículo no contó con la información suficiente para la emisión del pedido.

Por otra parte, de acuerdo con el “Procedimiento para Registrar la Variación de Inventarios por Cambio de Precio” contenido en el Manual Único del Almacén Rural vigente durante 2011, el capturista del Almacén Rural registra la variación de los inventarios por cambio de precio mediante dos procesos: el automatizado, utilizando un diskette, y el manual, capturando el boletín por cambio de precios, ambos proporcionados por la sucursal/unidad operativa.

Durante 2011, la Dirección de Comercialización determinó los precios que enviaron a las sucursales, mediante la emisión de las órdenes de cambios de precios, para entregarlas al capturista de los almacenes rurales para su registro en el SIAC.

La Sucursal Peninsular proporcionó las órdenes de cambio de precio de junio de 2011, autorizadas por el Subgerente de Operaciones y Abasto, y enviadas al almacén rural Tixkokob para su ingreso al SIAC. Asimismo, la Sucursal Oaxaca proporcionó las órdenes de cambio de precio del mismo mes, autorizadas por la encargada de la Coordinación de Abasto y enviadas al Almacén Rural Santiago Matatlán para su ingreso al SIAC.

Conforme a lo anterior, el procedimiento para registrar el cambio de precios es distinto que el contenido en el Manual Único del Almacén Rural, ya que no está actualizado, en incumplimiento de la Norma Tercera, Fracción I, Numeral 14, Artículo Tercero, del Acuerdo por el que se emiten las Disposiciones en Materia de Control Interno y se expide el Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Control Interno.

Las órdenes de cambio de precios de la Sucursal Oaxaca fueron autorizadas por la Encargada de la Coordinación de Abasto, sin contar con la aprobación del Titular de Abasto de la Sucursal/Unidad Operativa, en incumplimiento de la sección VII, numeral 20.11, del Manual de Políticas y Procedimientos para la Adquisición de Bienes para Comercializar.

Véase acción(es): 11-2-20VSS-02-0091-01-001 11-2-20VSS-02-0091-01-002 11-2-20VSS-02-0091-01-003

11-9-20VSS-02-0091-08-001

3. Ventas a través de Tiendas Rurales

Mediante los Programas Especiales y el Programa de Abasto Rural, Diconsa, S.A. de C.V. (Diconsa), proporcionó servicios de abasto a través de las tiendas rurales, móviles y almacenes rurales que comercializaron 22 productos básicos contenidos en el anexo 2 “Canasta básica Diconsa” y 179 complementarios correspondientes al anexo 3 “Catálogo de productos para la alimentación y nutrición para el Programa de Abasto Rural” de las Reglas de Operación del Programa de Abasto Rural vigentes en 2011, con el objetivo de transferir un margen de ahorro respecto de la mejor opción de abasto en el mercado local.

Durante 2011, las ventas de Diconsa totalizaron 11,327,739.3 miles de pesos correspondientes al Programa de Abasto Rural y a los Programas Especiales, por 8,816,991.1 y 2,510,748.2 miles de pesos, respectivamente.


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Al 31 de diciembre de 2011, las ventas netas de las 15 sucursales se integraron como sigue:

VENTAS REALIZADAS POR SUCURSAL Y TIPO DE PROGRAMA, 2011 (Miles de Pesos)

Sucursal Programa de Abasto Rural

Programas Especiales

Total Ventas %

Bajío 275,912.4 29,099.5 305,011.9 2.7 Centro 713,471.1 92,899.1 806,370.2 7.1 Hidalgo 356,922.5 35,003.1 391,925.6 3.5 Metropolitana 245,796.2 363,254.8 609,051.0 5.4 Michoacán 176,920.6 12,219.3 189,139.9 1.7 Noroeste 195,852.8 47,865.0 243,717.8 2.1 Norte 657,733.4 52,260.8 709,994.2 6.3 Norte centro 598,887.7 107,314.9 706,202.6 6.2 Oaxaca 823,489.6 104,689.5 928,179.1 8.2 Pacífico 343,403.8 241,488.6 584,892.4 5.2 Peninsular 694,876.6 70,019.0 764,895.6 6.7 Sur 939,159.6 313,779.2 1,252,938.8 11.0 Sureste 1,418,953.9 932,591.2 2,351,545.1 20.8 Tamaulipas 182,643.8 13,097.3 195,741.1 1.7 Veracruz 1,192,967.1 ___95,166.9 _1,288,134.0 _11.4

Total 8,816,991.1 2,510,748.2 11,327,739.3 100.0 FUENTE: Base de datos de las ventas realizadas durante 2011 y estados

financieros dictaminados al 31 de diciembre de 2011.

Se revisó como muestra la facturación de junio de 2011 de los almacenes rurales Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca, y Tixkokob de la Sucursal Peninsular por 1,767.8 y 3,348.6 miles de pesos, respectivamente, como a continuación se presenta:

VENTAS NETAS DE LOS ALMACENES RURALES SANTIAGO MATATLÁN Y

TIXKOKOB, JUNIO 2011 (Miles de pesos)

Almacén rural Tiendas rurales

Tiendas móviles

Programas Especiales

Total ventas

Santiago Matatlán 1,695.5 17.1 55.2 1,767.8

Tixkokob 2,928.3 16.3 404.0 3,348.6

FUENTE: Balanza de Comprobación, junio de 2011.

En este resultado se presenta lo correspondiente a las ventas realizadas por tiendas rurales, en el resultado número 4, las ventas de tiendas móviles y en el resultado número 5, las ventas de Programas Especiales.

De acuerdo con el Manual Único del Almacén Rural, “la tienda rural es el centro integrador de servicios en una comunidad y de distribución de productos superbásicos, básicos y complementarios a la población objetivo, pertenece a la comunidad donde está instalada, así como también a todas las comunidades ubicadas dentro de la poligonal de servicio de la población sede”.

a) Venta en tiendas rurales del almacén Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca

En junio de 2011 el almacén rural Santiago Matatlán reportó ventas en tiendas rurales por 1,695.5 miles de pesos, de las cuales se revisaron 22 facturas por 267.4 miles de pesos (el


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15.8% de la muestra), pertenecientes a las 12 tiendas rurales seleccionadas, de las cuales se constató lo siguiente:

− El almacén rural no contó con la copia de los pedidos que amparan las 22 facturas. Al respecto, la jefatura del almacén rural informó con nota del 7 de agosto de 2012 que “las hojas de los formatos de pedido se reciclan para ahorrar papel, debido a que por lo general ya no se vuelven a ocupar, según indicaciones a nivel central. Aunado a que muchos encargados realizan su pedido vía telefónica”.

Lo anterior impidió constatar el cumplimiento del proceso relacionado con el “Formato de Pedido” establecido en el Manual Único del Almacén Rural, ya que no es posible verificar que lo entregado corresponda con lo solicitado.

Al respecto, mediante oficio del 4 de diciembre de 2012, la Gerencia de la Sucursal Oaxaca informó que en este año, se implementó el formato de pedido pre-impreso con código de barras, el cual se debe requisitar para su posterior captura en las terminales Pídion (Hand Held), y anexó ejemplo de un pedido; sin embargo, no especificó los mecanismos de control que establecerá para la salvaguarda de dichos pedidos, por lo que la observación subsiste.

− El almacén rural tampoco contó con las prefacturas de las 22 facturas; al respecto, la jefatura del almacén informó con nota del 7 de agosto de 2012 que “las pre-facturas se entregan a los encargados de tienda, ya que es donde se imprimen los precios por pieza de los artículos”.

Al carecer de las prefacturas, ese almacén no cuenta con constancia de la autorización de la salida de la mercancía por parte de la Subjefatura de Bodega, la recepción por el transportista y la firma de recibido del encargado de tienda.

Con oficio del 4 de diciembre de 2012, la Gerencia de la Sucursal Oaxaca informó que envió a la Auditoría Superior de la Federación copia del expediente completo de facturas o pre-facturas de junio 2011; sin embargo, no está incorporada en la documentación proporcionada.

− El almacén rural no contó con las fichas de depósito, los estados de cuenta bancarios, ni la relación de la cobranza por un monto de 139.9 miles de pesos, en incumplimiento del artículo 261 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

− De las facturas núms. 3676 y 3776 por 18.0 y 2.5 miles de pesos, respectivamente, en la relación de la cobranza se identificaron cobros adicionales al importe de la factura, por 2.4 y 2.5 miles de pesos, respectivamente.

− La entidad aclaró que los 2.4 miles de pesos correspondieron al cobro de la factura núm. 3550, y que en la factura núm. 3776 no fueron aplicados los 2.5 miles de pesos; asimismo, anexó el recibo de ingresos y el reporte de facturación pendiente de cobro con las aplicaciones correctas.


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− En la “Relación de pago de ficha de depósito” que incluye la cobranza de los recibos de ingresos, el importe total correspondió a la suma de varias fichas de depósitos bancarios, por lo que no es posible identificar las cifras por ficha.

− En 15 facturas por 164.1 miles de pesos, transcurrieron más de siete días hábiles de vencimiento entre la emisión de la factura y la cobranza, en incumplimiento del inciso 2, numeral 3, sección VIII.2, “Operación Bancaria” del Manual de Políticas y Procedimientos de la Tesorería que establece que “la antigüedad de la facturación pendiente de pago no debe ser mayor a siete días a la entrega de la mercancía”, así como del numeral 1, sección VII.25 de las Responsabilidades que señala: “El Jefe de almacén central y rural se asegurará de que se realice la recuperación de la cartera generada en su almacén de conformidad a la fecha de vencimiento”.

Mediante oficio del 4 de diciembre de 2012, la Gerencia de la sucursal Oaxaca informó que la jefatura del almacén rural de Santiago Matatlán continuamente instruye a los encargados de las tiendas para que paguen sus facturas al contado o dentro de los siete días; sin embargo, la entidad no proporcionó la evidencia de dichas acciones.

b) Ventas a tiendas rurales del almacén Tixkokob de la Sucursal Peninsular

En junio de 2011, el almacén rural Tixkokob reportó ventas de 2,928.3 miles de pesos, de los cuales se revisaron 107 facturas por 380.8 miles de pesos (el 13.0% de la muestra), correspondientes a las 11 tiendas rurales seleccionadas, de las cuales se constató lo siguiente:

− El almacén rural contó con copia de los pedidos de las 107 facturas, los cuales carecen de las firmas del Comité Rural de Abasto y del Subjefe Operativo (una firma por semana), en incumplimiento del “Formato de pedido” del Manual Único del Almacén Rural.

Al respecto, mediante oficio del 29 de noviembre de 2012, la Coordinación de Operaciones de la Sucursal Peninsular solicitó a la jefatura del almacén rural Tixkokob, cumplir con el formato del pedido de conformidad con el Manual Único del Almacén Rural. Por su parte, mediante oficio del 30 de noviembre de 2012, la jefatura referida instruyó a los supervisores operativos “para que todos los pedidos sean firmados semanalmente por algún integrante del Comité Rural de Abasto y en ausencia de éste que lo firme el o la encargada de la tienda (firmar todas las hojas)”; asimismo, anexó el “Reporte para el levantamiento de pedido/existencias” de cinco tiendas del 29 de octubre y 1 del 5 de noviembre del 2012.

Mediante oficio del 30 de noviembre del 2012, la jefatura del almacén rural Tixkokob instruyó al Subjefe Operativo para que, en lo sucesivo, firme en forma semanal cada uno de los pedidos de las tiendas rurales.

− En 2 recibos de ingresos por 25.2 miles de pesos, transcurrieron cuatro días de la fecha de expedición del recibo de ingresos a la del depósito bancario, en


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incumplimiento del numeral 1 “Procedimiento para la ejecución, registro y control de la cobranza captada en los almacenes” del Manual de Políticas y Procedimientos de Tesorería.

En atención de lo observado, la jefatura del almacén rural Tixkokob instruyó, mediante oficio del 30 de noviembre del 2012, a los supervisores operativos para que la cobranza realizada se deposite el mismo día si las condiciones y cargas de trabajo lo permiten, o a más tardar el siguiente día hábil.

− En la “Relación de pago de ficha de depósito”, que integra la cobranza de los recibos de ingresos, el importe total corresponde a la suma de varias fichas de depósitos bancarios, por lo que no fue posible identificar las cifras por ficha.

Al respecto, mediante oficio del 30 de noviembre de 2012, la entidad aclaró que la jefatura del almacén rural Tixkokob instruyó a los supervisores operativos “para que conjuntamente con la Subjefa Administrativa exista la coordinación para ver que las fichas de depósito se realicen por ruta de supervisión con el fin de que se pueda identificar plenamente la integración de los recibos con relación a las fichas de depósito y que éstos sean depositados al día siguiente de la cobranza si las condiciones en relación a las cargas de trabajo lo permiten”; además, anexó la ficha de depósito bancario del 30 de noviembre de 2012, correlacionada con el importe de nueve recibos de ingresos de la misma fecha.

− En 77 facturas por 222.8 miles de pesos, transcurrieron más de siete días hábiles de vencimiento entre la emisión de la factura y la cobranza, en incumplimiento del numeral 1, sección VII.25 de las Responsabilidades y del inciso 2, numeral 3, sección VIII.2 “Operación Bancaria” del Manual de Políticas y Procedimientos de la Tesorería.

Al respecto, mediante oficio del 30 de noviembre de 2012, la entidad aclaró que la jefatura del almacén rural Tixkokob instruyó a los supervisores operativos “para que las tiendas comunitarias pertenecientes a este almacén de abasto rural se ajusten a dicha norma, en caso de no liquidarse la factura en el plazo establecido, proceder a la suspensión del surtimiento hasta que cubra el total de la factura. Se recomienda el apoyo de la Subjefa Administrativo y Operativo respectivamente para dar cumplimiento a lo antes mencionado”; asimismo, anexó oficio del 30 de noviembre de 2012 con el cual comunicó a los encargados de tiendas comunitarias que no debe existir facturación en tránsito con antigüedad de más de siete días, o de lo contrario se deberá suspender el surtimiento hasta cubrir el total de la facturación.

Véase acción(es): 11-2-20VSS-02-0091-01-004 11-2-20VSS-02-0091-01-005 11-2-20VSS-02-0091-01-006 11-2-20VSS-02-0091-01-007 11-2-20VSS-02-0091-06-001

11-9-20VSS-02-0091-08-002


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4. Ventas a través de Tiendas Móviles

Diconsa, S.A. de C.V. (Diconsa), estableció el Programa Tienda Móvil como forma de abasto a fin de contribuir con el logro de los objetivos del Programa de Abasto Rural, respecto al abasto en comunidades rurales en condiciones de alta y muy alta marginación, las cuales, por su tamaño y dispersión, no justifican el establecimiento de una tienda comunitaria, de acuerdo con los criterios establecidos en las Reglas de Operación del Programa de Abasto Rural vigentes en 2011. De acuerdo con el Manual Único del Almacén Rural, la unidad móvil es el equipo de transporte habilitado como punto de venta itinerante, donde se concreta el servicio de abasto de Diconsa.

Durante 2011, los almacenes rurales Santiago Matatlán y Tixkokob mantuvieron en operación una tienda móvil por cada almacén, que reportaron ventas por 282.5 y 457.4 miles de pesos, respectivamente.

De acuerdo con el numeral 1 de la sección V “Principios operativos” de la Guía operativa para tienda móvil Diconsa, “la operación de las tiendas móviles asignadas a un almacén rural, son responsabilidad del jefe del almacén rural”; asimismo, “El operador de la tienda móvil será personal contratado por la Asociación Civil, bajo las bases de contratación del personal comunitario, por lo que no recibe comisión sobre la venta”.

TIENDA MÓVIL DEL ALMACÉN TIXKOKOB, 2011

FUENTE: Visita realizada al almacén Tixkokob de la Sucursal Peninsular/Unidad Operativa Mérida.

En abril de 2010, la Dirección de Operaciones emitió la Guía operativa para tienda móvil de Diconsa, que incluye los lineamientos de operación de la tienda móvil. En el numeral 3.1 de la guía se mencionan, entre otros, los objetivos generales siguientes:

a. Ampliación de la cobertura para abastecer de forma económica, eficiente y oportuna localidades en donde habite población en situación de pobreza económica.

b. Incrementar la cobertura de atención para los diversos sectores de la población marginada que no cumplan con los requisitos de tamaño de población para la


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instalación de una tienda fija y, por lo tanto, no son considerados en las Reglas de Operación del Programa de Abasto Rural.

El Manual Único del Almacén Rural vigente en 2011 no fue actualizado, ya que no incluyó las políticas y procedimientos contenidos en los lineamientos de operación de la Guía operativa para tienda móvil de Diconsa.

Mediante la Constancia de Acuerdo de la sesión ordinaria 101 del H. Consejo de Administración de Diconsa, la entidad comprobó que el 20 de marzo de 2012, se aprobó el Manual de Políticas y Procedimientos de Almacenes DICONSA, que sustituye al Manual Único del Almacén Rural y que ya contiene la Guía Operativa para la Tienda Móvil de Diconsa; además incluyó la Guía operativa del módulo de tiendas móviles, que describe la modalidad de operación de la terminal portátil para tienda móvil.

El inventario de las tiendas móviles se integró por artículos especificados en los anexos 2 y 3 “Canasta básica Diconsa” y “Catálogo de productos para la alimentación y nutrición para el Programa de Abasto Rural”. Ninguna de las tiendas móviles cuenta con capital de trabajo, ya que deben operar con facturación diaria mediante el esquema de reposición de inventarios, conforme al numeral 2 de la sección VI “Mecánica Operativa” de la Guía operativa para tienda móvil Diconsa. Además, el numeral 2, inciso B, de la sección VI, de esa guía establece que la construcción de la demanda social “será ajustada hasta precisar los productos que formen parte de los hábitos de consumo de las comunidades que la ruta deba cubrir (cantidades, marcas, presentaciones, etc.)”.

Al respecto, mediante nota informativa del 9 de agosto de 2012, el almacén rural Santiago Matatlán explicó que carece de la información relativa a la construcción de la demanda social de la tienda móvil, ya que no se encontraron archivos en el almacén; además, informó que la Guía operativa para tienda móvil Diconsa se implementó en julio de 2011.

Mediante oficio del 23 de octubre de 2012, el almacén rural Tixkokob explicó que “la construcción de la demanda social, se realizó de acuerdo con los productos de la canasta básica, y que “la tienda móvil no tiene capital de trabajo y funciona en relación a los productos que demanda la propia comunidad y con base a lo vendido, el chofer realiza el pedido del día”.

Conforme a lo anterior, no fue elaborada la construcción de la demanda social en las tiendas móviles de los almacenes rurales Santiago Matatlán y Tixkokob, en incumplimiento del numeral 2, inciso B, de la sección VI “Mecánica Operativa”, de la Guía operativa para tienda móvil Diconsa.

Al respecto, con motivo de la auditoría la Coordinación de Operaciones de la Sucursal Peninsular emprendió acciones inmediatas en el almacén rural Tixkokob, quien procedió a la construcción de la demanda social en las localidades que la tienda móvil atiende, misma que anexó como soporte documental en seguimiento de la observación.

Por otra parte, el numeral 4, inciso A, sección VI “Mecánica Operativa”, de la Guía operativa para tienda móvil Diconsa señala que “el operador de la tienda móvil elaborará diariamente el Reporte de Codificación de Existencias para el resurtimiento, mismo que se alimentará en


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el Sistema Integral de Almacenes Comunitarios, dicho reporte se elaborará para surtir los productos acorde a la ruta a cubrir y con base en la Demanda Social. El resurtimiento contará con la autorización del jefe del almacén”.

Al respecto, mediante nota informativa del 9 de agosto de 2012, el almacén rural Santiago Matatlán informó que “no se cuenta con la información relativa al reporte de codificación de existencias para el resurtimiento de la tienda móvil, ya que no se encontraron archivos en el almacén, además de que la Guía operativa para tienda móvil Diconsa se implementó en el mes de julio de 2011”.

El almacén rural Santiago Matatlán reiteró que no se cuenta con la información requerida sobre la construcción de la demanda social y reportes de codificación de existencias, ya que no se encontraron archivos en el almacén, además explicó que la Guía operativa para tienda móvil se implementó en julio de 2011; mediante oficio del 28 de marzo de 2012, el almacén en cuestión concentró a la Sucursal Oaxaca la unidad, por lo que actualmente no cuenta con tienda móvil.

Mediante nota informativa del 23 de octubre de 2012, el almacén rural Tixkokob explicó que “no hay ningún reporte de codificación de existencias, el chofer realiza el pedido de acuerdo a la experiencia de lo vendido semanalmente en cada comunidad donde presta el servicio”; además, “el pasado día 22 de junio de 2011, se convocó un curso al operador de la tienda móvil y al capturista para el manejo de la misma. En dicho curso se entregó únicamente una Guía Operativa del módulo de tienda móvil”.

Por lo anterior, no fue elaborado el Reporte de Codificación de Existencias para el resurtimiento a cargo del Jefe de almacén rural, por los almacenes rurales Santiago Matatlán y Tixkokob, en incumplimiento del numeral 4, inciso A, sección VI “Mecánica Operativa”, de la Guía operativa para tienda móvil Diconsa.

Al respecto, mediante el oficio del 30 de noviembre de 2012, el Jefe del almacén rural Tixkokob instruyó al encargado de la tienda móvil que la surtiera de acuerdo con el reporte de codificación de existencias, autorizado por el propio jefe del almacén.

Las tiendas móviles vendieron al público productos por piezas completas o despensas armadas previamente, sólo expenden productos del catálogo de Diconsa. Las operaciones de dichas tiendas se registraron en el canal de ventas 54 “Tienda móvil”.

El numeral 1 de la sección VII “Principios Administrativos y Contables” de la Guía operativa para tienda móvil Diconsa señala que “se generará un expediente de ventas de cada unidad móvil”, por lo que se revisó el expediente de ventas de las tiendas móviles de los almacenes rurales Santiago Matatlán y Tixkokob.

El almacén rural Santiago Matatlán no incluyó en el expediente los registros de venta del día, los cuales constituyen un mecanismo de control interno. Sin embargo, la venta del día fue registrada en el SIAC.

En términos generales el expediente de la tienda móvil del almacén rural Tixkokob cumplió con la normativa.


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En junio de 2011, el almacén rural Santiago Matatlán reportó ventas netas en tiendas móviles por 17.1 miles de pesos. Se revisó el expediente de la tienda móvil y se observó lo siguiente:

− La facturación por las ventas totalizaron 36.9 miles de pesos, monto que coincidió con los registros contables.

− Del total de las devoluciones por 19.8 miles de pesos, no se contó con los comprobantes fiscales por 2.1 miles de pesos.

Con motivo de la auditoría, el almacén rural Santiago Matatlán entregó las copias de los comprobantes fiscales digitales de las devoluciones de las ventas por 2.1 miles de pesos.

− No se contó con las prefacturas por 36.9 miles de pesos.

− En la “Relación de pago de ficha de depósito” que integra la cobranza de los recibos de ingresos, el importe total correspondió a la suma de varias fichas de depósitos bancarios, por lo que no fue posible identificar las cifras por ficha.

− En cuatro facturas transcurrieron hasta 27 días entre la emisión del documento y la aplicación del cobro, en incumplimiento del numeral 3, inciso A, sección VII “Principios Administrativos y Contables”, de la Guía operativa para tienda móvil de Diconsa, el cual señala que “Diariamente después del recorrido se depositarán los recursos producto de la venta, si las condiciones lo permiten, en el banco más cercano o se entregarán directamente al Subjefe Administrativo del Almacén para su depósito en la caja de seguridad del mismo; estos recursos serán depositados como abono o, en su caso, pago total de la factura respectiva, invariablemente se elaborará para tal efecto el recibo respectivo por la entrega del recurso”.

− No se contó con la carátula de la cartera, el reporte de cobranza, ni los estados de cuenta bancarios, lo que impidió verificar el cobro total de seis facturas por 21.9 miles de pesos, en incumplimiento del artículo 261 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

Por su parte, en junio de 2011, el almacén rural Tixkokob reportó ventas netas en tiendas móviles por 16.3 miles de pesos. Se revisó el expediente con los resultados siguientes:

− La facturación por las ventas totalizaron 17.9 miles de pesos y las devoluciones 1.6 miles de pesos, montos que coincidieron con los registros contables.

− Los comprobantes fiscales de las ventas y devoluciones son congruentes con el registro.

− No se contó con la prefactura y recibo de ingresos de la factura núm. 16502 por 5.3 miles de pesos. Al respecto el almacén informó, mediante nota informativa del 4 de octubre de 2012, que “no se encontró el recibo de ingreso”.


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− En seis facturas transcurrieron hasta 39 días entre la emisión del documento y la aplicación del cobro, en incumplimiento del numeral 3, inciso A, sección VII “Principios Administrativos y Contables”, de la Guía operativa para tienda móvil de Diconsa.

− En la “Relación de pago de ficha de depósito” que incluye la cobranza de los recibos de ingresos, el importe total correspondió a la suma de varias fichas de depósitos bancarios, por lo que no fue posible identificar las cifras por ficha.

Conforme a lo expuesto, se observan deficiencias en la operación de las tiendas móviles al carecer de control en la determinación de la demanda social, en la salida de mercancía, en las ventas del día y en la cobranza.

Al respecto, el 29 de noviembre de 2012 el Jefe del almacén rural Tixkokob levantó acta administrativa en la que señaló que la prefactura y el recibo de ingresos de la factura 16502 no se localizaron en el expediente de ventas de la tienda móvil, por lo que se consideraron extraviados; asimismo, mediante la relación de la cobranza del 28 de junio de 2011, demostró que el recibo de ingresos por 1.8 miles de pesos fue registrado, cobrado y depositado en la cuenta bancaria correspondiente.

Mediante oficio del 30 de noviembre de 2012, el Jefe del almacén rural Tixkokob instruyó al encargado de la tienda móvil, para que entregue diariamente después del recorrido, la cobranza de la tienda móvil a la Subjefa Administrativa, quien procederá a depositarla en el banco de forma inmediata.

Véase acción(es): 11-2-20VSS-02-0091-01-008 11-2-20VSS-02-0091-01-009 11-2-20VSS-02-0091-01-010 11-2-20VSS-02-0091-01-011 11-2-20VSS-02-0091-06-002

11-9-20VSS-02-0091-08-003

5. Ventas por concepto de Programas Especiales

Los Programas Especiales son las ventas que realiza Diconsa, S.A. de C.V., para apoyar a la población de escasos recursos a cargo de instituciones del gobierno federal, los gobiernos estatales y municipales, u organizaciones de la sociedad civil. Se comercializan productos no perecederos que solicita la institución a cargo del programa, con base en un contrato o convenio cuando la venta del mismo sea mayor de 3,500 salarios mínimos mensuales vigentes en el Distrito Federal, y con un pedido cuando sea igual o menor de 3,500 salarios mínimos mensuales, siendo en este caso opcional para la Sucursal o Unidad Operativa la celebración del contrato o convenio.

La atención de emergencias se considera como un Programa Especial, en el que se incluyen las ventas que realiza Diconsa con instituciones de gobierno o particulares para el abasto y distribución de productos en beneficio de la población damnificada en situaciones de emergencias, con objeto de asegurar el abasto oportuno de los artículos en este tipo de eventos, sin que sea necesario contar con pedidos de compra de la Secretaría de


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Gobernación (SEGOB) u otra institución adquirente de los artículos, las sucursales y unidades operativas en las que se presentan regularmente emergencias.

La facturación y cobranza de Programas Especiales puede efectuarse de manera centralizada o descentralizada, lo cual depende de las condiciones de negociación y el tipo de convenio o contrato celebrado entre Diconsa y la entidad requirente.

a) Facturación centralizada y cobro

Se revisaron 13 facturas por 123,471.0 miles de pesos, los comprobantes fiscales, los oficios de cobranza, la relación de la cobranza, los reportes de movimientos bancarios, los reportes de ingresos, los oficios de aviso de recuperación, los pedidos, el soporte de la salida y la entrega del almacén rural, así como las pólizas de ingresos. Se determinó que se realizó de conformidad con el procedimiento para el Manejo de la Cobranza de Programas Especiales en Oficinas Centrales, y del numeral 3.5, sección VII.2 “Operaciones Bancarias”, de las Políticas y Lineamientos Generales del Manual de Tesorería, y correspondió a las entidades y conceptos siguientes:

MUESTRA DE LA FACTURACIÓN DE PROGRAMAS ESPECIALES EN OFICINAS CENTRALES,

2011 (Miles de pesos)

Folio Nombre Concepto Importe

1433 SEGOB Lámina galvanizada 5,145.6 1442 SEGOB Lámina galvanizada 9,396.0 1457 SEGOB Kit de limpieza 6,634.2 1465 SEGOB Kit de aseo personal 19,335.5 1481 SEGOB Agua 6,880.0 1487 SEGOB Agua 12,339.3 1508 SEGOB Kit de aseo personal 16,539.0 1679 SEGOB Lámina de cartón ondulada 3,490.4 1687 SEGOB Colchoneta 12,710.7 1901 SEGOB Agua 4,488.0

Subtotal 96,958.7

1539 Servicios a la Juventud, A.C. Despensas 201.2 Subtotal 201.2

1554 Secretaria de Desarrollo Social (SEDESOL)

Cobertores 15,312.0

1972 SEDESOL Cobertores 10,999.1 Subtotal 26,311.1 Total muestra de facturación centralizada 123,471.0 FUENTE: Expedientes de facturación centralizada de Programas Especiales,

proporcionada mediante el oficio DF/COM/643/2012 del 18 de septiembre de 2012.

La facturación correspondiente a la SEGOB, por 96,958.7 miles de pesos, fue elaborada de acuerdo con el convenio de colaboración C/COL/1365/2006 celebrado entre Diconsa y esa secretaría, con el objeto de “establecer la colaboración entre SEGOB y Diconsa para el suministro de productos en general, con la finalidad de atender a la población damnificada en caso de desastres naturales determinados por el Fondo de Desastres Naturales (FONDEN)”.


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La facturación de la SEDESOL por 26,311.1 miles de pesos se emitió de acuerdo con el pedido núm. AD1/213-43101/088-11 del 9 de diciembre de 2011, donde se estableció la relación comercial entre SEDESOL y Diconsa.

b) Facturación descentralizada y cobro

De acuerdo con las Políticas de Programas Especiales y Atención a Emergencias, las sucursales y unidades operativas podrán promover la venta para programas especiales y celebrar convenios o contratos en las entidades federativas de su área geográfica con instituciones del gobierno federal, gobiernos estatales o municipales, o bien con organismos de la sociedad civil debidamente constituidos, siempre que no exista un convenio equivalente en el ámbito nacional.

Almacén rural Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca

En 2011, la Gerencia de la Sucursal Oaxaca celebró el convenio específico núm. C/COL/527/2011 por un total de 20,500.0 miles de pesos, correspondiente a la Comisión Nacional para el Desarrollo de los Pueblos Indígenas (CDI) en el Estado de Oaxaca que instrumentó el Programa Albergues Escolares Indígenas, con objeto de brindar a la niñez y juventud indígena, a través de sus diversas modalidades, hospedaje y alimentación. El almacén rural Santiago Matatlán atendió parte de dicho convenio.

La venta neta de Programas Especiales del almacén rural Santiago Matatlán, registrada en la balanza de comprobación, totalizó 55.2 miles de pesos. De la revisión de la facturación de junio de 2011 y el soporte documental del cobro, se determinó lo siguiente:

− La facturación totalizó 41.6 miles de pesos, 13.6 miles de pesos menos que el monto registrado.

Al respecto, el almacén rural Santiago Matatlán sólo contó con la documentación justificativa y comprobatoria de la cobranza de 41.6 miles de pesos, faltó la correspondiente a los 13.6 miles de pesos, en incumplimiento del artículo 42 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

− En dos facturas el cobro se realizó 50 días después de la emisión de las mismas, en incumplimiento del párrafo primero, cláusula decima primera “Forma de pago”, del convenio específico núm. C/COL/527/2011, el cual establece que “el pago lo realizará cada Centro Coordinador adscrito a la Comisión, en pesos mexicanos a más tardar a los 20 días de recibir las facturas”.

Al respecto, el almacén rural Santiago Matatlán explicó que el retraso del pago de facturas en comento, corresponde a que se deben de conciliar antes de que se expida el cheque de pago, lo cual se menciona en el convenio de colaboración con dicha institución.


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Almacén rural Tixkokob de la Sucursal Peninsular

La venta neta de Programas Especiales del almacén rural Tixkokob totalizó 404.0 miles de pesos, de los cuales se facturaron 172.1 miles de pesos a los gobiernos municipales de Tixkokob, 25.6 miles de pesos a los Consejos Comunitarios de Abasto, A.C., y 206.3 miles de pesos por concepto de canastas alimentarias.

Con la revisión del soporte documental de la facturación y cobranza, se determinó lo siguiente:

− De la venta a los gobiernos municipales se comprobó la cobranza por 84.1 miles de pesos. De la factura núm. 16258 quedó pendiente el cobro de 88.0 miles de pesos. A junio de 2012, ese documento presentó problemas de cobranza, por lo que mediante oficio del 20 de junio de 2012, el almacén rural solicitó a la Coordinación Jurídica de la Sucursal, su intervención para recuperar el pago de esa factura.

Además, el único depósito recibido de la factura núm. 16258 por 18.8 miles de pesos, fue registrado 15 días después de su depósito, y 10 días antes de la emisión de dicha factura, por lo que la entidad carece de un registro congruente y ordenado, en incumplimiento del artículo 19 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

El tiempo entre la emisión de la factura a nombre de los gobiernos municipales, y la aplicación del cobro fue de hasta 132 días.

Al respecto, mediante el oficio del 4 de diciembre de 2012, la Coordinación de Operaciones de la Sucursal Peninsular instruyó al jefe del almacén Tixkokob para establecer los mecanismos de control por parte del área administrativa que garanticen el seguimiento, cobranza y registro contable congruente y ordenado de la facturación pendiente de pago de programas especiales. El Jefe del almacén en cuestión, giró instrucciones a la Subjefa Administrativa, para que en conjunto establezcan mecanismos de control que garanticen el seguimiento del registro contable.

− De la venta a los Consejos Comunitarios, A.C., se comprobó la cobranza de la facturación por 25.6 miles de pesos. Se integró por la facturación a los trabajadores del almacén rural por 22.2 miles de pesos y una nota de crédito por 3.4 miles de pesos, la cual quedó avalada mediante las bases de contratación del personal comunitario, en donde se estipula que la mesa directiva de la asociación “dispondrá de una despensa mensual equivalente a doce salarios mínimos generales del Distrito Federal”.

El tiempo entre la emisión de la factura a nombre de los Consejos Comunitarios y la aplicación del cobro fue de hasta 23 días.

− El Programa de Canasta Alimentaria es un Programa Especial propuesto por la SEDESOL e implementado por Diconsa, mediante el cual se venden canastas alimentarias conformadas por 20 artículos a un precio de venta de 0.2 miles de


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pesos por canasta, con el propósito de atender las necesidades de los beneficiarios del Programa Oportunidades.

La cobranza de este programa por 206.3 miles de pesos se realizó de manera centralizada mediante movimientos bancarios y afectación de flujos por las oficinas centrales.

Al respecto, mediante oficio del 29 de noviembre de 2012, la Coordinación de Operaciones del almacén rural Tixkokob instruyó al jefe del almacén en cuestión, para que al formalizar los pedidos del canal de ventas de programas especiales se establezcan claramente las condiciones de compra-venta y plazos de pago, dicha instrucción fue atendida por el Jefe del almacén, que además de exhortar a la Subjefa Administrativa a que en toda venta de programas especiales se garantice el pago mediante el seguimiento de la misma, estipula que la venta de despensas a nombre del Consejo Comunitario de Abasto A.C., no deberá exceder de siete días para su cobro.

Véase acción(es): 11-2-20VSS-02-0091-01-012 11-9-20VSS-02-0091-08-004

6. Demanda social de tiendas y capital de trabajo

En el inciso c del apartado “Específicas” de la sección VII “Políticas que Regulan la Supervisión Operativa” del Manual de Políticas y Procedimientos para la Supervisión de Tiendas Comunitarias, se incluyó el procedimiento para la construcción de la demanda social y su actualización, mediante el cual se consulta a los consumidores para conocer sus hábitos de consumo y se determina la variedad de artículos que se deben integrar al inventario de la tienda, así como su actualización al proceso de depuración del catálogo de artículos y proveedores de la sucursal.

Una vez actualizada la demanda social de las tiendas, se deberán registrar en forma periódica los artículos solicitados por los consumidores que no están en el inventario de la tienda para incorporarlos al catálogo de artículos y proveedores, de conformidad con dicho manual.

Se verificó el cumplimiento del procedimiento para actualizar la demanda social en los almacenes rurales Santiago Matatlán y Tixkokob de las sucursales Oaxaca y Peninsular, respectivamente. Se determinó que durante 2011 no actualizaron la demanda social de las tiendas, en incumplimiento del inciso c, apartado “Específicas”, sección VII “Políticas que Regulan la Supervisión Operativa”, del Manual de Políticas y Procedimientos para la Supervisión de Tiendas Comunitarias, y del proceso “Cómo actualizar la construcción de la demanda social” del Manual Único del Almacén Rural, vigentes en el ejercicio auditado.

La Sucursal Peninsular sólo cumplió con las actividades de determinar si la información de los almacenes rurales fue suficiente para incorporar los nuevos artículos y si no fue suficiente determinar la estrategia a seguir, ya que sustentó la realización de cuatro sesiones ordinarias del Subcomité de Adquisiciones de Bienes para Comercializar de la Sucursal Peninsular, de las cuales tres fueron para dar de alta 16 artículos de proveedores ya autorizados, y uno para el alta de tres artículos de un nuevo proveedor.


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Los proveedores y artículos se actualizaron con base en las solicitudes de la Gerencia de la Sucursal Peninsular, entregadas a la Dirección de Comercialización mediante los formatos FO-AB04-08 “Solicitud de alta de proveedor y/o artículo”, y FO-AB04-01 “Comparativo de precios de compra”, así como otros documentos legales y comerciales del proveedor, en cumplimiento del numeral 3, sección IX “Descripción de actividades”, del Manual de Políticas y Procedimientos para la Adquisición de Bienes para Comercializar.

Con motivo de la auditoría, la entidad informó que mediante oficio del 30 de noviembre de 2012, la jefatura del almacén rural Tixkokob instruyó a los supervisores operativos para que “lleven a cabo la actualización de la demanda social de todas y cada una de las tiendas comunitarias, misma que para ser actualizada se encuentra establecido en las políticas que regulan la supervisión operativa del Manual de políticas y procedimientos para la supervisión de las tiendas comunitarias”.

Con nota informativa del 7 de agosto de 2012, la Sucursal Oaxaca explicó que el almacén rural Santiago Matatlán no actualizó la construcción de la demanda social debido a que, por lo general, se realiza cuando se abre la tienda, y la demanda actualizada se calcula con las estadísticas históricas de las ventas por tienda; asimismo, informó que durante 2011 solicitó únicamente la ampliación de la cobertura, no se incorporaron nuevos artículos ni se tramitó en las oficinas centrales la baja de artículos.

Con motivo de la auditoría, mediante oficio del 10 de septiembre de 2012, la jefatura del almacén rural Santiago Matatlán instruyó a los supervisores operativos para que realizaran la construcción social de la demanda, y se reiteró el procedimiento a seguir de acuerdo con el Manual Único del Almacén Rural.

El capital de trabajo es el inventario de mercancías a vender que Diconsa asigna como financiamiento en especie a cada Comité Rural de Abasto con base en la demanda social de la comunidad beneficiada y el estudio socioeconómico con el que se constituye e inicia la operación de la tienda rural.

De acuerdo con el Manual Único del Almacén Rural, el Comité Rural de Abasto es un grupo de personas electas por la Asamblea Comunitaria, para realizar la gestión, supervisión, evaluación y seguimiento de la operación y administración de la tienda rural.

Conforme al Manual de Políticas y Procedimientos para la Supervisión a Tiendas Comunitarias, la Asamblea Comunitaria es el órgano supremo donde la comunidad beneficiada se reúne y toma las decisiones respecto a la operación y funcionamiento de la tienda rural.

Los capitales de trabajo se presentan valuados a su costo de aportación, de acuerdo con su naturaleza y objetivo, se clasifican como un activo no circulante en el balance general.

Con el propósito de reconocer el impacto de los faltantes de capital de trabajo en tiendas rurales que se generan al momento del cierre de las mismas, la entidad reconoce una reserva para estos fines, el importe de esta reserva se determinó con base en la información estadística de los últimos años en función de los faltantes respecto del valor total de los capitales de trabajo cancelados.


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Al 31 de diciembre de 2011, Diconsa determinó la reserva de baja de capitales de trabajo por 21,074.1 miles de pesos, sin embargo, registró 42,148.2 miles de pesos, el 100% adicional al monto determinado, es decir, registró un exceso por 21,074.1 miles de pesos.

Al respecto, la Gerencia de Contabilidad informó que “la política consiste en determinar el porcentaje que representa el capital que no se recupera cuando por algún motivo se cierra una tienda y los montos que se presentan para autorización de cancelación como cuenta incobrable en la Comisión Interna de Administración y Programación (CIDAP); para el caso específico del ejercicio 2011, dicha proporción fue equivalente al 6.8% y la entidad tiene la política de considerar la reserva por una cantidad igual al porcentaje determinado, es decir la reserva que se aplicó para dicho ejercicio fue del 13.6% equivalente a un importe de 42,148.3 miles de pesos y considerando que ya se tiene un saldo acumulado de 38,364.6 miles de pesos solo reservó la diferencia por un monto de 3,783.7 miles de pesos considerado como un ajuste propuesto por el auditor externo”. La gerencia informó también que “la CIDAP durante los años 2007 a 2011, mismos que formaron la base para determinar la reserva de dichos capitales de trabajo, autorizó cancelar 39,708.9 miles de pesos, principalmente de cuentas generadas de ex encargados de tiendas que corresponden precisamente al cierre de tiendas”.

La respuesta de la entidad es insuficiente, ya que no proporcionó evidencia de la política contable autorizada que especifique el procedimiento de considerar una cantidad adicional igual al monto determinado, ni la explicación de la base por la cual se realiza de esa forma. En los estados financieros dictaminados tampoco se menciona dicha política.

Con motivo de la reunión de presentación de resultados finales y observaciones preliminares, la entidad proporcionó oficio con la descripción de una política contable para la reserva de capitales de trabajo, firmada por la Gerencia de Contabilidad, en la cual se señala que “el importe de esta reserva se determina con base en la información estadística de los últimos años en función de los faltantes respecto del valor total de los capitales de trabajo cancelados o retirados y para darle mayor cobertura a los capitales de trabajo que no son recuperados el porcentaje es considerado al doble”.

Conforme a lo expuesto, la entidad no sustentó la existencia de una política o procedimiento formal que regule el mecanismo para determinar dicha reserva, en incumplimiento del Boletín C-3 de las Normas de Información Financiera.

El capital comunitario está constituido por los recursos aportados por la comunidad los cuales son utilizados en la tienda rural para la compra de mercancías complementarias a los productos que abastece Diconsa, para el beneficio exclusivo de la comunidad. El monto del capital comunitario es variable de acuerdo con las aportaciones de la comunidad.

Los supervisores operativos de los almacenes rurales Santiago Matatlán y Tixkokob practicaron auditorías al capital de trabajo y comunitario (12 tiendas rurales por cada almacén seleccionadas), en cumplimiento de los numerales 1 y 2, inciso j “Auditoría de tiendas”, apartado B, sección VII, del Manual de Políticas y Procedimientos para la Supervisión a Tiendas Comunitarias (manual).


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a) Almacén Rural Santiago Matatlán

De los resultados de las auditorías practicadas al capital de trabajo se observó lo siguiente:

− Se generó un sobrante a favor de 265.5 miles de pesos, los cuales corresponden a capital comunitario, determinado entre el monto a comprobar de 312.4 miles de pesos, y el monto determinado en las auditorías por 577.9 miles de pesos.

− En la tienda rural núm. 58 perteneciente a la localidad de San Bartolo se presentó un saldo a cargo por 6.7 miles de pesos, por lo que la encargada de la tienda firmó un convenio de pago y un pagaré, de conformidad con el numeral 7, inciso j “Auditorías de tiendas”, apartado B, sección VI, del manual.

− Se revisaron 12 formatos FO-OP05-21 “Auditoría de tienda por comprobación de capital de trabajo” establecido en el manual, y se observó que en 10 no se incluyeron los folios ni las fechas en el campo del arqueo de los comprobantes autorizados, en incumplimiento del formato.

Al respecto, con el oficio del 4 de diciembre de 2012 la Gerencia de la sucursal Oaxaca informó que “en el formato de auditorías, no todas las tiendas presentan comprobantes autorizados al momento de realizar la auditoría, por lo que no necesariamente se debe registrar datos en el formato”; sin embargo, los 10 casos presentan importes que no incluyen los folios ni las fechas en el campo del arqueo de los comprobantes autorizados, por lo cual la observación subsiste.

Con motivo de la auditoría, mediante oficio del 3 de diciembre de 2012, la Coordinación de Operaciones de la Unidad Operativa Valles Centrales de la Sucursal Oaxaca instruyó a la jefatura del almacén rural Santiago Matatlán para que en el formato FO-OP05-21 incluya los folios y las fechas en el campo del arqueo de los comprobantes autorizados, de conformidad con el Manual Único del Almacén Rural, el Manual y las Reglas de Operación del Programa de Abasto Rural.

− En la tienda rural núm. 10 se detectó un error aritmético por 6.3 miles de pesos en la sumatoria del inventario físico; en la tienda rural núm. 39, en el levantamiento del inventario físico no se desglosaron los productos ni las existencias por 8.0 miles de pesos, en incumplimiento del formato FO-OP05-22 “Hoja de inventarío físico” del manual.

Mediante oficio del 4 de diciembre de 2012, la Gerencia de la Sucursal Oaxaca informó que “la tienda núm. 10, a esta fecha no presenta faltante, y como se realizan auditorías cada trimestre, ya se corrigió el error aritmético”.

− En los 12 levantamientos de inventarios físicos de las tiendas rurales se detectaron deficiencias de control interno, como en el campo 2 “Inventarío Físico” del formato FO-OP05-22 del manual, en donde no se precisó el importe que correspondió al capital de trabajo y al capital comunitario; además las hojas de inventarios que


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contienen el artículo, la presentación, la existencia, el precio e importe fueron requisitadas manualmente.

Al respecto, con oficio del 4 de diciembre de 2012 la Gerencia de la Sucursal Oaxaca proporcionó las auditorías completas de las 12 tiendas revisadas; asimismo, informó que algunas auditorías se realizan manualmente, ya que no todos los supervisores cuentan con computadoras, y la empresa no proporciona este equipo. Las auditorías proporcionadas por la entidad son las mismas que se revisaron.

En las auditorías del capital comunitario, se observó lo siguiente:

− Se determinó un sobrante a favor de 23.9 miles de pesos, generado entre el monto a comprobar por 227.7 miles de pesos y el determinado en las auditorías por 251.6 miles de pesos, sin que en la información proporcionada se identifique su origen, en incumplimiento del numeral 6, inciso J “Auditorías de tiendas”, apartado B, sección VII, del manual y del proceso “Cómo realizar la evaluación operativa del almacén rural”, contenido en el Manual Único del Almacén Rural.

La entidad no contó con la documentación comprobatoria que identifique el origen del sobrante a favor de 23.9 miles de pesos.

− De los 12 formatos FO-OP05-26 “Auditoría por comprobación de capital comunitario”, se determinó que en 9 no se incluyeron los folios de las facturas por la bonificación del periodo y los periodos de pago de la retribución al encargado; tampoco se adjuntó la cédula de gastos de operación de la tienda rural, de la relación del soporte de las mermas y quebrantos, ni la hoja de mercancías de compras directas autorizadas, en incumplimiento de ese formato.

Mediante oficio del 4 de diciembre de 2012, la Gerencia de la Sucursal Oaxaca informó que “en relación a las auditorías al capital comunitario, los sobrantes por lo general corresponden a la buena operación de las tiendas y desde el momento que se audita como capital comunitario, corresponde a la comunidad”; además, informó que “en los formatos FO-OP05-26, en casi todas las tiendas, no se asientan los datos de facturas ni la bonificación, ya que el 5% de la comisión le corresponde al encargado de la tienda. Derivado que el encargado toma el 5% de comisión, es quien absorbe los gastos de operación de la tienda, así como las mermas y quebrantos atribuibles a la operación de la tienda”.

Con motivo de la auditoría, mediante oficio del 3 de diciembre de 2012, la Coordinación de Operaciones de la Unidad Operativa Valles Centrales de la Sucursal Oaxaca instruyó a la jefatura del almacén rural Santiago Matatlán para que en el formato FO-OP05-26 incluya los folios de las facturas por la bonificación del periodo de pago de la retribución al encargado; además, anexe la cédula de gastos de operación, la relación del soporte de las mermas y quebrantos, así como la hoja de mercancías de compras directas autorizadas, en cumplimiento del Manual Único del Almacén Rural, así como del Manual y las Reglas de Operación del Programa de Abasto Rural.


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− En la tienda rural núm. 72, no se adjuntó la copia del formato FO-OP05-26, ni la documentación referida en el apartado anterior.

Mediante oficio del 4 de diciembre de 2012, la Gerencia de la Sucursal Oaxaca informó que “algunas tiendas no cuentan con capital comunitario, por lo que no es necesario requisitar el formato FO-OP05-26”; sin embargo, no proporcionó la información suficiente, ya que en el acta informativa por auditoría al capital de trabajo y conciliación de activos fijos, quedó asentado un saldo del capital comunitario a comprobar en la próxima auditoría.

En agosto de 2012, se visitaron 12 tiendas rurales del almacén rural Santiago Matatlán, y se confirmó que ocho tiendas comercializan productos distintos de los especificados en los anexos 2 y 3 “Canasta básica Diconsa” y “Catálogo de productos para la alimentación y nutrición para el Programa de Abasto Rural (PAR)” de las Reglas de Operación del Programa de Abasto Rural.

Al respecto, la Sucursal Oaxaca, mediante nota del 12 de septiembre de 2012, informó que la “mayoría de las tiendas no realizan ventas diferentes a los del catálogo Diconsa y en los casos donde venden, no se tiene autorización debido a que el importe de estas mercancías no es significativo en relación al importe de mercancías que Diconsa vende en la tienda, aunado a que cuentan con capital comunitario. Por lo anterior, tampoco se cuenta con oficio de autorización por parte de la Gerencia de Sucursal”.

Conforme a lo anterior, la Sucursal Oaxaca incumplió el numeral 4.2.1, incisos t, u, v, w y x, de las Reglas de Operación del Programa de Abasto Rural, que establecen el procedimiento de operación en los casos de existir interés de vender en la tienda rural productos distintos de los especificados en los anexos 2 y 3 de esas reglas.

Con motivo de la auditoría, mediante oficio del 3 de diciembre de 2012, la Coordinación de Operaciones de la Unidad Operativa Valles Centrales de la Sucursal Oaxaca instruyó a la jefatura del almacén rural Santiago Matatlán dar cumplimiento al numeral 4.2.1, incisos t, u, v, w y x, de las Reglas de Operación del Programa de Abasto Rural, de conformidad con el Manual Único del Almacén Rural, del Manual de Políticas y Procedimientos para la Supervisión a Tiendas Comunitarias, y las Reglas de Operación vigentes.

b) Almacén rural Tixkokob

En los resultados de las auditorías del capital de trabajo de las 12 tiendas rurales seleccionadas, se observó lo siguiente:

− La tienda rural núm. 3 presentó un saldo a cargo de 3.9 miles de pesos, el cual quedó asentado en un acta administrativa; sin embargo, no contó con el pagaré previsto en el inciso j “Auditorías de tiendas”, punto 7, del manual.

Con motivo de la auditoría, con nota del 13 de diciembre de 2012 la jefatura del almacén rural Tixkokob aclaró que en la tienda rural núm. 3 se elaboró el pagaré por 3.9 miles de pesos, el cual fue devuelto a la encargada cuando se recuperó la


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totalidad del faltante en la auditoría del 28 de mayo de 2012; asimismo, proporcionó la copia de la auditoría de capital de trabajo con saldo a favor.

− En las auditorías de capital de trabajo y comunitario se deben utilizar los formatos FO-OP05-21 y FO-OP05-26 establecidos en el manual, sin embargo, en las 12 tiendas rurales se utilizó un formato distinto requisitado manualmente y no se desglosó el importe de los comprobantes autorizados y de efectivo.

− En las 12 auditorías no se contó con el formato FO-OP05-23 “Acta informativa por auditoría de capital de trabajo y conciliación de activos fijos de la tiendas” contenido en el manual.

Con motivo de la auditoría, la entidad informó que mediante el oficio del 30 de noviembre de 2012, la jefatura del almacén rural Tikokob instruyó a los supervisores operativos para que en cada inventario utilicen los formatos FO-OP05-21 "Auditoría de tienda por comprobación de capital trabajo", FO-OP05-26 "Auditoría por comprobación de capital comunitario", y FO-OP05-23 "Acta informativa por auditoría de capital de trabajo y conciliación de activos fijos de la tiendas", de acuerdo con el manual. Asimismo, proporcionó copia de las auditorías de tres tiendas de fecha 30 de noviembre del 2012, 5 y 7 de diciembre del 2012, las cuales incluyen los formatos FO-OP05-21 FO-OP05-26 y FO-OP05-23.

En agosto de 2012, se visitaron 11 tiendas rurales del almacén Tixkokob, y se confirmó que se comercializan productos distintos de los especificados en los anexos 2 y 3 de las Reglas de Operación del Programa de Abasto Rural.

Con motivo de la auditoría, la Sucursal Peninsular proporcionó la copia del acta de la Asamblea General Informativa firmada por el Comité Rural de Abasto de las 11 tiendas rurales, en donde se acordó la venta de productos distintos, el escrito libre dirigido al gerente de la sucursal para solicitud de aprobación y el oficio de autorización firmado por el gerente, en cumplimiento de los incisos t, u, v, w y x del numeral 4.2.1 de las Reglas de Operación del Programa de Abasto Rural.

Por otra parte, de conformidad con el numeral 2, inciso g “Integración y control de expedientes de Tienda”, apartado B, sección VII, del manual, “cada una de las tiendas debe contar con… controles administrativos...”, como los siguientes:

a. Control de capital de trabajo.- Formato FO-OP05-27.

b. Control de capital comunitario.- Formato FO-OP05-25.

c. Bitácora de la tienda rural.- El control de la bitácora de la tienda se lleva en una libreta en la que se plasman todos los hechos de visitas y supervisiones.

Con la revisión de los 23 expedientes dinámicos (12 de las tiendas rurales del almacén Santiago Matatlán y 11 de las tiendas del almacén Tixkokob), se comprobó que los resultados de las auditorías de capital de trabajo, así como los registros de visitas y las supervisiones se reportaron en la “Bitácora de la tienda”. Sin embargo, en ninguno de los 23


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expedientes dinámicos se integraron los formatos FO-OP05-27 y FO-OP05-25, en incumplimiento del numeral 2, inciso g “Integración y control de expedientes de tienda”, apartado B, sección VII, del manual.

Con motivo de la auditoría, mediante oficio del 21 de septiembre de 2012 la jefatura del almacén rural Santiago Matatlán instruyó a los comités rurales de abasto y encargados de las tiendas para que, se requisiten mensualmente los formatos FO-OP05-27 y FO-OP05-25, con la finalidad de mantener un buen control de los capitales que se manejan en las tiendas y cumplir el manual.

Además, mediante el oficio del 30 de noviembre de 2012 la jefatura del almacén rural Tixkokob instruyó a los supervisores operativos para que utilicen los formatos FO-OP05-27 "Control de Capital de Trabajo" y FO-OP05-25 "Control de Capital Comunitario", y una vez que éstos sean requisitados en las tiendas comunitarias se integren a los expedientes dinámicos tanto de la tienda como del almacén, de conformidad con el numeral 2 inciso G "Integración y control de expedientes de tienda", apartado B, de la sección VII del manual; adicional, anexó las auditorías de 3 tiendas de fecha 30 de noviembre del 2012, 5 y 7 de diciembre del 2012 las cuales incluyen los formatos FO-OP05-25 FO-OP05-26 y FO-OP05-27.

De acuerdo con el numeral 7, sección VI, del manual, se establece que “el supervisor operativo es responsable de actualizar cada año o en cada cambio de encargado de tienda el pagaré que cubre el importe del capital de trabajo, o cualquier situación que ocurra primero”.

Asimismo, en el numeral 21, inciso a, apartado B, sección VII, del manual, se establece que el capital de trabajo se entregará con la documentación siguiente:

− Pagaré a favor de Diconsa que ampare el importe del capital de trabajo, el cual será firmado por el encargado de tienda y su aval.

− Acta de entrega del capital de trabajo.

− Políticas de operación de la tienda rural.

En el manual se dispone que los pagarés deben ser suscritos en el Formato FO-OP05-12 “Pagaré”.

Se revisó una muestra de 23 pagarés por 393.7 miles de pesos, de los cuales 12 correspondieron a las tiendas rurales pertenecientes al almacén de Santiago Matatlán por 222.7 miles de pesos, y 11 al almacén Tixkokob por 171.0 miles de pesos.

Con los pagarés de las tiendas rurales del almacén Santiago Matatlán, se determinó que los de las tiendas núms. 2, 10 y 58 no están firmados por un aval, en incumplimiento del numeral 21, inciso a, apartado B, sección VII, del manual, así como del numeral 4.2.1, inciso q, de las Reglas de Operación del Programa de Abasto Rural. Además, los pagarés de las tiendas núms. 7, 18, 22, 61 y 72 no cuentan con nombre, domicilio y ciudad del aval, en incumplimiento del formato FO-OP05-12 del manual. Los 12 pagares revisados no se actualizaron en 2011, en incumplimiento de la sección VI del manual.


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Al respecto, mediante oficio del 4 de diciembre de 2012 la Gerencia de la Sucursal Oaxaca informó que “en cuanto a la implementación del formato de pagaré, se encuentra en proceso de reposición, ya que al cierre del año, se presentan varios cambios de encargados”, y que los pagarés enviados de las tiendas revisadas, todavía están vigentes, por lo cual la observación subsiste.

Con la revisión de los 11 pagarés correspondientes a las tiendas rurales del almacén Tixkokob, se determinó que de las tiendas núms. 15, 47, 71, 197 y 312 no cuentan con nombre, dirección y ciudad del aval ni fecha de expedición y de pago, en incumplimiento del formato FO-OP05-12 del manual. Los pagarés de las tiendas núms. 15, 47 y 71 no incluyeron la fecha de suscripción, en incumplimiento del artículo 170, fracción V, de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito. Los 11 pagares revisados no se actualizaron en 2011, en incumplimiento de la sección VI del manual.

Al respecto, con oficio del 30 de noviembre de 2012 la jefatura del almacén rural Tixkokob instruyó a los supervisores operativos para que “todos y cada uno de los capitales de trabajo otorgados a las tiendas comunitarias tengan el pagaré correspondiente con todos los datos que este pide ya que se encontraron 5 pagarés que no cuentan con nombre, dirección y ciudad del aval”; asimismo, proporcionó los pagarés debidamente requisitados de las tiendas núms. 15, 47, 71, 197 y 312, pero no informó sobre la actualización de los pagarés.

En seguimiento de lo observado, con nota del 13 de diciembre de 2012, la jefatura del almacén rural Tixkokob informó lo siguiente:

− “Para actualizar el pagaré tiene que estar vencido el Comité Rural de Abasto (con vigencia de 3 años)”.

− “La actualización del pagaré también se realiza por cambio de encargado y reubicación de tienda. En los 12 casos no se tenía el Comité Rural de Abasto vencido”.

− “Mensualmente se lleva en este almacén reuniones de preconsejo donde se analizan los Comités Rural de Abasto que están próximos a vencer y se da la instrucción al supervisor operativo para que realice la actualización del Comité y el pagaré del capital de trabajo otorgado”.

Asimismo, la jefatura referida proporcionó la copia del correo electrónico del 11 de septiembre de 2012, emitido por el departamento jurídico de Diconsa, donde informó a los jefes de los almacenes de la Sucursal Peninsular que los pagarés tienen vigencia de tres años, debido a que “el pagaré se reclama ante un juez mercantil en la vía de acción cambiaria directa, misma que prescribe en 3 años, según el artículo 165 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito”.

Conforme lo anterior, la respuesta de la entidad difiere de lo previsto en el numeral 7, sección VI, del manual.


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Las 23 tiendas seleccionadas contaron con las políticas de operación y las actas de entrega de capital de trabajo correspondientes, en cumplimiento del numeral 21, inciso a, apartado B, sección VII, del manual.

Véase acción(es): 11-2-20VSS-02-0091-01-013 11-2-20VSS-02-0091-01-014 11-9-20VSS-02-0091-08-005

11-9-20VSS-02-0091-08-006

7. Margen de ahorro a la población por la venta de productos de la canasta básica del Programa de Abasto Rural

El margen de ahorro es la diferencia de los precios promedio de venta de los productos de la canasta básica en relación con los mismos productos que se comercializan en las tiendas del sector privado de las localidades donde tiene presencia Diconsa, S.A. de C.V. (Diconsa); dicho margen es expresado en porcentaje y se considera un ahorro para la población que atiende el Programa de Abasto Rural.

En el Manual Único del Almacén Rural vigente durante 2011 se incluyó el procedimiento para el muestreo de precios de los productos de la canasta básica, que consiste en una metodología para aplicar encuestas con objeto de comparar los precios de venta al consumidor final de los productos de la canasta básica, con los precios de los mismos productos y de las mismas marcas en el comercio privado. En 2011, no se realizó ese procedimiento, debido a que en octubre de 2008, Diconsa, en colaboración con la Universidad de Guadalajara, desarrolló una nueva metodología para estimar el margen de ahorro de la canasta básica basada en muestreo probabilístico, de tal manera que los márgenes reportados fueran altamente confiables y precisos, y así realizar las comparaciones entre los precios de mercado de los mismos productos.

En julio de 2011, Diconsa y la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM) celebraron el convenio de colaboración núm. C/COL/1097/2011, a fin de realizar un estudio para validar la implementación adecuada de la nueva metodología.

Las conclusiones obtenidas por la UNAM fueron las siguientes:

1. En ninguno de los procedimientos analizados se detectaron desviaciones o errores significativos que afecten el cálculo del margen de ahorro transferido por Diconsa mediante la canasta básica.

2. El resultado del margen de ahorro transferido por Diconsa mediante su canasta básica es confiable, y estadísticamente robusto y representativo.

La UNAM validó la implementación de la metodología para calcular el margen de ahorro de la canasta básica del Programa de Abasto Rural a cargo de Diconsa.

De acuerdo con el numeral 3.4, párrafo tercero, de las Reglas de Operación vigentes durante 2011, el margen de ahorro otorgado a los beneficiarios mediante la canasta básica distribuida en las tiendas debe ser de por lo menos 10.0%, considerando el precio de la canasta en las tiendas privadas del mercado local. Al 31 de diciembre de 2011, el porcentaje


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del margen de ahorro obtenido por Diconsa fue del 19.2%, superior en 92.0% del mínimo establecido.

Diconsa proporcionó información sobre el proceso de muestreo de precios de los productos de la canasta básica utilizados durante 2011, para calcular el margen de ahorro:

− Mediante el oficio del 11 de enero de 2010, el Director General de Diconsa instruyó a los gerentes de sucursales y titulares de unidades que calcularan el margen de ahorro mediante el procedimiento generado a partir del estudio realizado por la Universidad de Guadalajara, como oficial y único.

− Mediante el oficio del 8 de junio de 2011, la Gerencia de Evaluación de la Dirección de Desarrollo instruyó y proporcionó a los gerentes de sucursales y titulares de unidades operativas el listado de localidades con tienda Diconsa para encuestar, así como la tabla de números aleatorios que se utiliza para seleccionar la tienda privada.

− Mediante el oficio del 17 de junio de 2011, la Gerencia de la Sucursal Oaxaca envió a la Gerencia de Evaluación de la Dirección de Desarrollo los cuestionarios para determinar el margen de ahorro de la canasta básica, que fueron aplicados por los supervisores operativos a las tiendas privadas, correspondientes a junio de 2011 (muestra solicitada por el personal auditor). El Almacén Rural Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca/Unidad Operativa Valles Centrales aplicó encuestas en las tiendas seleccionadas, en las localidades Rancho Colorado, tienda núm. 32, y Santa Ana del Valle, tienda núm. 78.

− Con oficio del 21 de junio de 2011, la Gerencia de la Sucursal Peninsular envió a la Gerencia de Evaluación de la Dirección de Desarrollo los cuestionarios para determinar el margen de ahorro de la canasta básica, los cuales fueron aplicados por los supervisores operativos a las tiendas privadas y Diconsa de las tres unidades operativas de la sucursal, correspondientes a junio de 2011 (muestra solicitada por el personal auditor). El Almacén Rural Tixkokob de la Sucursal Peninsular/Unidad Operativa Mérida aplicó los cuestionarios en las tiendas seleccionadas, ubicadas en las localidades de Tekat, tienda núm. 32; Yaxkukul, tienda núm. 5; San Antonio Tzacala, tienda núm. 269; Tekik de Regil, tienda núm. 306, y Ekmul, tienda núm. 15.

El procedimiento para el muestreo de precios de los productos de la canasta básica a agosto de 2012 no estaba incorporado en el Manual Único del Almacén Rural, en incumplimiento del artículo tercero, numeral 14, fracción I, tercera norma, del Acuerdo por el que se emiten las Disposiciones en Materia de Control Interno y se expide el Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Control Interno.

Con motivo de la auditoría, la entidad proporcionó la documentación soporte sobre el procedimiento para el muestreo de precios de los productos de la canasta básica del Programa de Abasto Rural, la cual se detalla a continuación:


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− Apartado del Manual de Políticas y Procedimientos de Almacenes Diconsa, en donde se establece que “a través de la Gerencia de Evaluación, se aplicará mensualmente el procedimiento que permite definir el tamaño de la muestra para el levantamiento de precios, el cual está contenido en el Manual de Políticas y Procedimientos para la Supervisión a Tiendas Comunitarias”.

− Apartado VII del Manual de Documentos Normativos, el cual indica que se debe “Hacer del conocimiento del personal que tenga entre sus funciones las actividades contempladas en los Documentos Normativos responsabilidad de su área, el documento autorizado para su aplicación”.

− Constancia del acuerdo de la sesión ordinaria número 101 del Consejo de Administración de DICONSA, S.A de C.V., celebrada el 20 de marzo de 2012, en la que se tomó el acuerdo siguiente:

“Con fundamento en el artículo 58, fracción I, de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, así como en la Cláusula Décima Novena, fracción XXV, de los Estatutos Sociales de DICONSA, S.A. de C.V., este Honorable Consejo de Administración aprueba la actualización al contenido del documento normativo denominado Manual de Políticas y Procedimientos para la Supervisión a Tiendas Comunitarias, en los términos propuestos en el anexo que se presenta en la carpeta de trabajo de la sesión, e instruye al Director General para que continúe con el proceso de formalización, inscripción, registro y difusión del citado documento”.

− Anexo 50 FO-OP05-05 “Procedimiento para el levantamiento de la Encuesta de Precios para la estimación del Margen de Ahorro de la Canasta Básica Diconsa”, en el que se detalla el procedimiento para el levantamiento de la encuesta de precios y la estimación del margen de ahorro de la canasta básica del Programa de Abasto Rural.

Con lo anterior, la entidad demostró que el procedimiento para el muestreo de precios de los productos de la canasta básica fue actualizado en el Manual de Políticas y Procedimientos de Almacenes Diconsa, y se incluyó en el anexo 50 FO-OP05-05 del Manual de Políticas y Procedimientos para la Supervisión a Tiendas Comunitarias, modificado el 20 de marzo de 2012 en la sesión ordinaria número 101 del Consejo de Administración de Diconsa, S.A. de C.V., en cumplimiento del artículo tercero, numeral 14, fracción I, tercera norma, del Acuerdo por el que se emiten las Disposiciones en Materia de Control Interno y se expide el Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Control Interno.

8. Presentación de los Ingresos en la Cuenta Pública 2011

Mediante el oficio del 17 de febrero de 2012, Diconsa, S.A de C.V. (Diconsa), proporcionó a la Secretaría de Desarrollo Social (SEDESOL) los formatos con los que integró la Cuenta Pública 2011.


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La venta de bienes reportada en el formato “Ingresos de flujo de efectivo de entidades de control presupuestario indirecto, productoras de bienes y servicios”, de la Cuenta Pública 2011, por 11,692,663.3 miles de pesos, superó en 2.1%, 238,743.4 miles de pesos, al monto programado original por 11,453,919.9 miles de pesos, debido a que hubo mayores ventas.

Para registrar los ingresos de la venta de bienes reportados en la Cuenta Pública, Diconsa utilizó el Sistema de Integración y Control Presupuestario (SICOPRE), el cual, mediante el reporte de flujo de efectivo, consolida la cobranza de la venta de bienes de las 15 sucursales y sus 35 unidades operativas.

Se observó que en el SICOPRE la Sucursal Bajío incluyó a las unidades operativas Guanajuato y Querétaro para la integración de la cobranza y en el registro contable sólo se incluyó a la Unidad Operativa Querétaro.

Además, la Sucursal Sureste integró a las Unidades Operativas Tabasco y Chiapas por la cobranza sin considerar a las de Tapachula y Tuxtla, contenidas en el SICOPRE, lo cual no coincidió con el registro contable de ventas, que incluyó a las unidades operativas Tapachula, Tuxtla y Villahermosa.

En los estados financieros dictaminados al 31 de diciembre de 2011 se reportaron ventas por 11,327,739.3 miles de pesos, importe inferior en 364,923.9 miles de pesos al de 11,692,663.3 miles de pesos presentado en la Cuenta Pública.

Mediante la nota informativa proporcionada con el oficio del 15 de octubre de 2012, sobre el proceso de consolidación del rubro “Ingresos” de la Cuenta Pública, la Gerencia de Presupuesto de Diconsa explicó, entre otros aspectos, que “la diferencia de 364,923.9 miles de pesos se debió, entre otras causas a que en los estados financieros se registró la venta de los 300 almacenes de acuerdo con las normas de contabilidad, mientras que el presupuesto refleja el flujo de efectivo, es decir, la cobranza de la venta tanto del ejercicio en vigor como de los cobros con cargo a ejercicios anteriores, sobre todo de los programas especiales. Al cierre de 2010 se reportó un saldo de 1,624,334.0 miles de pesos, y al final de 2011, 851,999.0 miles de pesos. Es importante considerar que la cartera de cuentas por cobrar incluyó el Impuesto al Valor Agregado y el registro facturado del importe neto”.

Diconsa no concilió la diferencia de 364,923.9 miles de pesos y no proporcionó evidencia de lo argumentado, en incumplimiento de la sección I “Consideraciones generales”, de los Lineamientos para el Proceso de Cierre Presupuestario del ejercicio Fiscal 2011 y la elaboración de la Cuenta Pública, así como de los artículos 52 y 33, Capítulo III, Título Tercero de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Respecto a los ingresos que obtuvo Diconsa por transferencias fiscales, mediante el oficio del 17 de febrero de 2012 se reportaron a la SEDESOL 2,381,419.0 miles de pesos presentados en la Cuenta Pública.

En los documentos “Detalle de Movimientos Realizados” de Diconsa con número de cuenta 0449621695 y de cliente 21489181, se registraron 2,381,419.0 miles de pesos en 2011, como apoyos gubernamentales, cantidad igual a la reportada en Cuenta Pública y en los


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“Pagos efectuados en el ejercicio 2011 con Recursos Fiscales” de la Gerencia de Tesorería de la Dirección de Finanzas de Diconsa.

Sin embargo, al 31 de diciembre de 2011, en el estado de resultados la Gerencia de Contabilidad reportó 2,047,917.9 miles de pesos, 333,501.1 miles de pesos menos de lo informado en la Cuenta Pública, cifra reportada como remanente de operación del ejercicio 2011 en el estado de situación financiera.

El ingreso del apoyo gubernamental se validó en la cuenta bancaria correspondiente por 2,381,419.0 miles de pesos.

Cabe señalar que los ingresos que recibe Diconsa deben orientarse principalmente al abasto de productos básicos y complementarios en localidades rurales marginadas del país, razón por la cual existen productos básicos que tienen un margen comercial negativo, como el maíz, porque el gobierno federal asigna ingresos fiscales o subsidios para resarcir a esa entidad las pérdidas de operación.

En 2011, el monto autorizado original fue de 1,781,419.0 miles de pesos, y en diciembre de ese año la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) autorizó a la entidad una ampliación de 600,000.0 miles de pesos, para contar con el abasto de maíz necesario a fin de cubrir la demanda de la población ubicada en zonas de pobreza extrema.

La entidad proporcionó la integración de la compra de maíz por 600,000.0 miles de pesos, con las facturas correspondientes del 20 de septiembre al 20 de diciembre de 2012 por la misma cantidad, así como los estados de cuenta bancarios.

En la sesión ordinaria número 104 del Consejo de Administración de Diconsa, S.A. de C.V., celebrada el 26 de octubre de 2012, se tomó el acuerdo siguiente:

“07/X/2012 Con fundamento en lo dispuesto en el artículo 57 de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, así como en la Cláusula Décima Novena, fracción X, de los Estatutos Sociales de Diconsa, S.A. de C.V., este Honorable Consejo de Administración autoriza que el Director General realice las gestiones necesarias ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, por conducto de la Coordinadora de Sector, para capitalizar el remanente contable de los subsidios otorgados por el Gobierno Federal en el Ejercicio Fiscal 2011, por un monto de 333,501,031.82 (trescientos treinta y tres millones quinientos un mil treinta y un pesos 82/100 M.N), los cuales no se aplicaron contra el resultado de la operación.”

Con el oficio núm. DF/COM/854/2011 del 29 de noviembre de 2012 (entregado el 30 de noviembre de 2012), la Dirección de Finanzas solicitó a la Dirección General de Programación y Presupuesto de la SEDESOL que gestionara ante la SHCP la autorización presupuestal para considerar como una aportación del Gobierno Federal los remanentes contables del ejercicio 2011 por “333 millones de pesos”, y que la proporción de pérdidas a capital social vaya disminuyendo para revertir la quiebra técnica que prevalece en la entidad.

Cabe señalar que en los numerales 15 y 16 de la Norma Específica de Información Financiera Gubernamental para el Sector Paraestatal “NEIFGSP-003 Norma para el registro contable de


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los subsidios y transferencias corrientes y las aportaciones de capital en el sector paraestatal,” emitida por la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública de la SHCP, se establece lo siguiente:

“15. Las entidades que determinen el remanente en la cuenta de ´Subsidios y Transferencias Corrientes´ …, podrán capitalizarlo como Aportaciones de Gobierno Federal, siempre y cuando, a través de su Coordinadora Sectorial, obtengan de forma previa, la autorización formal de la instancia presupuestaria de la SHCP; de obtenerla, ambas instancias deberán realizar las modificaciones en su contabilidad de forma conciliada, reflejando en la dependencia la inversión y en la de la entidad la aportación. De no ser autorizada, se deberá enterar el importe a la TESOFE conforme lo indican las disposiciones legales y normativas”.

“16. Para efectos de cierre y presentación de la información financiera, se revelará en las notas a los estados financieros el importe y la aplicación de los Subsidios y Transferencias Corrientes de la siguiente forma:

• al déficit de operación,

• por la creación del pasivo para su devolución a la TESOFE.

• y/o en su caso, por la capitalización de los recursos, haciendo mención de la autorización que las sustenta.”

En las notas a los estados financieros al 31 de diciembre de 2011 Diconsa informó que se recibieron apoyos del Gobierno Federal para el Programa de Abasto Rural por 2,381,419.0 miles de pesos, los cuales se aplicaron para disminuir el adeudo a proveedores y se generó un remanente de 333,501.1 miles de pesos, que se reclasificó a un pasivo a favor de la TESOFE.

Cabe señalar que los 333,501.1 miles de pesos, ya no estaban disponibles al 31 de diciembre de 2011, debido a que fueron utilizados para la adquisición de maíz, por lo que no fueron devueltos a la TESOFE. Hasta el 30 de noviembre de 2012 la entidad inició gestiones ante la Secretaría de Desarrollo Social para regularizar esa cantidad como capitalización, en incumplimiento de los numerales 15 y 16 de la Norma NEIFGSP-003, ya que debió obtener la autorización de la capitalización antes del cierre y presentación de la información financiera de 2011, y reflejarlo en las notas a los estados financieros.

Con motivo de la reunión de resultados finales y observaciones preliminares, Diconsa informó, entre otros aspectos, lo siguiente:

“2.- Gestión improcedente ante SEDESOL y autorización antes del cierre.

“Como se establece en el numeral 13 de la NEIFGSP-003, el Resultado de Operación del Ejercicio no puede determinarse previo al cierre del ejercicio, es decir, se obtendrá hasta el momento de haber determinado los ingresos propios y deducidos los costos y gastos presupuestarios de operación del ejercicio.


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“Como consecuencia de lo anterior la Entidad determinó un remanente contable (pasivo a favor de TESOFE) mismo que tiene reflejado en la nota 10 y estados financieros dictaminados por el ejercicio 2011.

“Las gestiones que deben realizar las entidades para capitalizar dichos remanentes contables como aportaciones del Gobierno Federal es obtener de forma previa la autorización de la SHCP, y no de forma previa al cierre del ejercicio, de lo contrario no tendría sentido generar un pasivo; es decir la “Autorización Previa” es para reclasificar el pasivo a favor de la TESOFE a una “Aportación del Gobierno Federal” y posteriormente a través de la celebración de una Asamblea General Extraordinaria de Accionistas incrementar el Capital Social de las Entidades.

“Prueba contundente de lo señalado en el numeral 13 del primer párrafo de este punto lo define la NEIFGSP 001- “Presentación de la información para la elaboración de la cuenta anual de la Hacienda Pública Federal”, en la que se establece que la Cuenta de la Hacienda Pública Federal (CHPF) se somete a la consideración del Ejecutivo Federal para su presentación a la Honorable Cámara de Diputados a más tardar el 30 de abril de cada ejercicio fiscal y constituye el principal instrumento de rendición de cuentas y fiscalización; asimismo el numeral 17 de dicho ordenamiento señala: “La entidad deberá proporcionar al auditor externo la información a dictaminar con cifras al 31 de diciembre, en la fecha que se indique, con el propósito de que emita el dictamen a los estados financieros a más tardar 30 días naturales antes de la entrega de la Cuenta Pública”, es decir a más tardar el 30 de marzo de 2012 para el ejercicio fiscal 2011 como lo señalan los Términos de referencia para auditorías en materia financiera – presupuestaria a entes de la Administración Pública Federal emitidos por la Secretaría de la Función Pública”.

Véase acción(es): 11-2-20VSS-02-0091-01-015 11-9-20VSS-02-0091-08-007

11-9-20VSS-02-0091-08-008

Acciones

Recomendaciones

11-2-20VSS-02-0091-01-001.- Para que Diconsa, S.A. de C.V., establezca mecanismos de control en el Módulo de Administración de Inventarios, del Sistema Integral de Almacenes Comunitarios, para que en el "Análisis General de Artículos por Proveedor" se emita el pedido sugerido con base en los requerimientos reales, debido a que al elaborar los pedidos cerrados regionales los almacenes Santiago Matatlán y Tixkokob realizaron análisis adicionales de las existencias y consumo de artículos. [Resultado 2]

11-2-20VSS-02-0091-01-002.- Para que Diconsa, S.A. de C.V., actualice el Procedimiento para Registrar la Variación de Inventarios por Cambio de Precio, a fin de formalizarlo en el Manual Único del Almacén Rural, debido a que establece que se registrará la variación de los inventarios por cambio de precio mediante dos procesos: el automatizado y el manual, sin embargo, durante 2011 los precios no fueron actualizados mediante dichos procesos, y se emitieron órdenes de cambio de precio para su registro en el Sistema Integral de Almacenes Comunitarios. [Resultado 2]


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11-2-20VSS-02-0091-01-003.- Para que Diconsa, S.A. de C.V., establezca mecanismos de control a fin de que las órdenes de cambio de precio se aprueben por las áreas facultadas, debido a que se observó que en la Sucursal Oaxaca fueron autorizadas por la Encargada de la Coordinación de Abasto, sin contar con la aprobación del Titular de Abasto de la Sucursal/Unidad Operativa, como se dispone en la sección VII, numeral 20.11, del Manual de Políticas y Procedimientos para la Adquisición de Bienes para Comercializar. [Resultado 2]

11-2-20VSS-02-0091-01-004.- Para que Diconsa, S.A. de C.V., establezca mecanismos de control a fin de salvaguardar los pedidos de las tiendas y que éstos contengan los requisitos establecidos en el Manual Único del Almacén Rural, debido a que se observó que el almacén rural Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca no contó con la copia de los pedidos que amparan las 22 facturas de junio de 2011 seleccionadas como muestra. [Resultado 3]

11-2-20VSS-02-0091-01-005.- Para que Diconsa, S.A. de C.V., establezca mecanismos de control en el almacén rural Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca, a fin de salvaguardar las prefacturas donde consta la autorización de la salida de la mercancía por parte de la Subjefatura de Bodega, la recepción por el transportista y la firma de recibido del encargado de tienda, debido a que el almacén rural Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca no contó con las prefacturas de las 22 facturas seleccionadas como muestra. [Resultado 3]

11-2-20VSS-02-0091-01-006.- Para que Diconsa, S.A. de C.V., establezca mecanismos de control en el registro de los recibos de ingresos por ventas en tiendas rurales, a fin de identificar los recibos de ingresos con la ficha de depósito bancario correspondiente, debido a que se observó que en el almacén rural Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca y en el almacén rural Tixkokob de la Sucursal Peninsular, en la "Relación de pago de ficha de depósito", que integra la cobranza de los recibos de ingresos, el importe total corresponde a la suma de varias fichas de depósito bancario, por lo que no fue posible identificar las cifras por ficha. [Resultado 3]

11-2-20VSS-02-0091-01-007.- Para que Diconsa, S.A. de C.V., establezca mecanismos de control a fin de asegurar que la antigüedad de la facturación pendiente de pago no supere los siete días previstos en el Manual de Políticas y Procedimientos de la Tesorería, debido a que de 22 facturas del almacén rural Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca, en 15 por 164.1 miles de pesos, transcurrieron más de siete días hábiles entre la emisión de la factura y la cobranza; así como de 107 facturas del almacén rural de Tixkokob de la Sucursal Peninsular, en 77 por 222.8 miles de pesos se presentó la misma situación. [Resultado 3]

11-2-20VSS-02-0091-01-008.- Para que Diconsa, S.A. de C.V., establezca mecanismos de control para que, en lo sucesivo elabore la construcción de la demanda social y el Reporte de Codificación de Existencias para el resurtimiento de las tiendas móviles de los almacenes rurales, a fin de controlar el inventario de dichas tiendas, como lo establecen los numerales 2, inciso B, y 4, inciso A, de la sección VI "Mecánica Operativa", de la Guía operativa para tienda móvil Diconsa, debido a que se observó que en 2011 no se formularon esos documentos en los almacenes rurales Santiago Matatlán y Tixkokob. [Resultado 4]


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11-2-20VSS-02-0091-01-009.- Para que Diconsa, S.A. de C.V., establezca mecanismos de control para que integre en los expedientes de ventas de las tiendas móviles la documentación soporte de la operación de las mismas, debido a que se observó que el expediente de la tienda móvil del almacén rural Santiago Matatlán no incluyó los registros de venta del día, las prefacturas por 36.9 miles de pesos; asimismo, el expediente de la tienda móvil del almacén rural Tixkokob no incluyó la prefactura y el recibo de ingresos por 1.8 miles de pesos. [Resultado 4]

11-2-20VSS-02-0091-01-010.- Para que Diconsa, S.A. de C.V., establezca mecanismos de control en el registro de los recibos de ingresos por ventas en tiendas móviles, a fin de identificar los recibos de ingresos con la ficha de depósito bancario correspondiente, debido a que se observó que el almacén rural Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca y en el almacén rural Tixkokob de la Sucursal Peninsular, en la "Relación de pago de ficha de depósito", que integra la cobranza de los recibos de ingresos, el importe total corresponde a la suma de varias fichas de depósito bancario, por lo que no fue posible identificar las cifras por ficha. [Resultado 4]

11-2-20VSS-02-0091-01-011.- Para que Diconsa, S.A. de C.V., implemente mecanismos de control a fin de asegurar que la cobranza por la venta en tiendas móviles se entregue diariamente después del recorrido, si las condiciones lo permiten en el banco más cercano, debido a que se observó que en el almacén rural Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca, en cuatro facturas transcurrieron hasta 27 días, entre la emisión de la factura y la aplicación del cobro, asimismo, en el almacén rural Tixkokob, en seis facturas transcurrieron hasta 39 días. [Resultado 4]

11-2-20VSS-02-0091-01-012.- Para que Diconsa, S.A. de C.V., establezca mecanismos de control para la cobranza de Programas Especiales, conforme a los plazos estipulados en los convenios celebrados, debido a que se observó que en el almacén rural Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca el cobro de dos facturas de la Comisión Nacional para el Desarrollo de los Pueblos Indígenas en el Estado de Oaxaca se realizó 50 días después de la emisión de las mismas y en el almacén rural Tixkokob de la Sucursal Peninsular el tiempo entre la emisión de la factura a nombre de los gobiernos municipales y de los Consejos Comunitarios, la aplicación del cobro fue de hasta 132 y 23 días, respectivamente. [Resultado 5]

11-2-20VSS-02-0091-01-013.- Para que Diconsa, S.A. de C.V., fortalezca los mecanismos de supervisión en las auditorías de capital de trabajo y comunitario que realiza en las tiendas del almacén rural Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca, a fin de garantizar que los formatos FO-OP05-22 "Hoja de inventarío físico" y FO-OP05-26 "Auditoría por comprobación de Capital Comunitario", se requisiten de conformidad con el Manual de Políticas y Procedimientos para la Supervisión a Tiendas Comunitarias, debido a que de 12 tiendas seleccionadas como muestra, en una tienda se detectó un error aritmético en el formato FO-OP05-22 por 6.3 miles de pesos en la sumatoria del inventario físico; en el levantamiento del inventario físico de una tienda no se desglosaron los productos ni las existencias por 8.0 miles de pesos; en 12 formatos no se precisó el importe del capital de trabajo ni del capital comunitario y fueron requisitados manualmente y en un caso no se contó con la copia del formato FO-OP05-26, ni la documentación soporte del mismo. [Resultado 6]


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11-2-20VSS-02-0091-01-014.- Para que Diconsa, S.A. de C.V., establezca mecanismos de supervisión a fin de que se requisiten correctamente los pagarés que amparan el monto del capital otorgado a las tiendas rurales, debido a que de 12 pagarés de tiendas del almacén rural Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca, tres no están firmados por un aval, cinco no cuentan con nombre, domicilio y ciudad del aval y los 12 pagarés no se actualizaron, en tanto que de los 11 pagarés de tiendas del almacén rural Tixkokob, cinco no cuentan con nombre, domicilio y ciudad del aval, tres no incluyeron la fecha de suscripción y los 11 no se actualizaron. [Resultado 6]

11-2-20VSS-02-0091-01-015.- Para que Diconsa, S.A. de C.V., implemente mecanismos a fin de conciliar los ingresos por ventas que registra en la información financiera con los que presenta en la información presupuestal, debido a que no concilió 364,923.9 miles de pesos presentados en la Cuenta Pública, que no formaron parte de las ventas presentadas en sus estados financieros, como lo establece la sección I "Consideraciones generales", de los Lineamientos para el Proceso de Cierre Presupuestario del ejercicio Fiscal 2011 y la elaboración de la Cuenta Pública. [Resultado 8]

Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria

11-9-20VSS-02-0091-08-001.- Ante el Órgano Interno de Control de Diconsa, S.A. de C.V., para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no contaron con el soporte documental de 1,943.9 miles de pesos correspondientes a movimientos de entrada y salida de mercancías al 30 de junio de 2011 de las líneas 16 frijol, 17 arroz, 18 azúcar y 23 harina de maíz, del inventario del almacén rural Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca. [Resultado 2]

11-9-20VSS-02-0091-08-002.- Ante el Órgano Interno de Control de Diconsa, S.A. de C.V., para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión, en el almacén rural Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca, no contaron con las fichas de depósito, los estados de cuenta bancarios, y la relación de la cobranza por 139.9 miles de pesos. [Resultado 3]

Esta acción se deriva del(de los) Pliego(s) de Observaciones que se emite(n) en este informe con la(s) clave(s):

11-2-20VSS-02-0091-06-001

11-9-20VSS-02-0091-08-003.- Ante el Órgano Interno de Control de Diconsa, S.A. de C.V., para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión en el almacén rural Santiago Matatlán, no contaron con la carátula de la cartera, el reporte de cobranza, ni con los estados de cuenta bancarios de seis facturas por 21.9 miles de pesos, correspondientes a la tienda móvil que operó en 2011. [Resultado 4]

Esta acción se deriva del(de los) Pliego(s) de Observaciones que se emite(n) en este informe con la(s) clave(s):


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11-2-20VSS-02-0091-06-002

11-9-20VSS-02-0091-08-004.- Ante el Órgano Interno de Control de Diconsa, S.A. de C.V., para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no contaron con la documentación justificativa y comprobatoria de 13.6 miles de pesos, de la cobranza de Programas Especiales del almacén rural Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca, debido a que en la balanza de comprobación se presentaron 55.2 miles de pesos, pero, de acuerdo al soporte documental, el cobro totalizó 41.6 miles de pesos, monto menor en 13.6 miles de pesos del registrado. [Resultado 5]

11-9-20VSS-02-0091-08-005.- Ante el Órgano Interno de Control de Diconsa, S.A. de C.V., para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión registraron 21,074.1 miles de pesos en exceso de reserva de baja de capitales de trabajo, ya que se observó que al 31 de diciembre de 2011 Diconsa, S.A. de C.V., determinó una reserva por 21,074.1 miles de pesos, sin embargo, registró 42,148.2 miles de pesos, el doble del monto calculado. [Resultado 6]

11-9-20VSS-02-0091-08-006.- Ante el Órgano Interno de Control de Diconsa, S.A. de C.V., para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no controlaron la cantidad de capital de trabajo y capital comunitario de las tiendas del almacén rural Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca, debido a que se determinó un sobrante a favor de 23.9 miles de pesos, en la auditoría del capital comunitario, sin que en la información proporcionada por Diconsa, S.A. de C.V., se identifique su origen, en incumplimiento del numeral 6, inciso j "Auditorías de tiendas", apartado B, de la sección VII, del Manual de Políticas y Procedimientos para Supervisión de Tiendas Comunitarias y del proceso "Cómo realizar la evaluación operativa del almacén rural", contenido en el Manual Único del Almacén Rural. [Resultado 6]

11-9-20VSS-02-0091-08-007.- Ante el Órgano Interno de Control de Diconsa, S.A. de C.V., para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no conciliaron 364,923.9 miles de pesos por concepto de venta de bienes reportada por la entidad en la Cuenta Pública 2011, que no formaron parte de las ventas presentadas en sus estados financieros dictaminados al 31 de diciembre de 2011. [Resultado 8]

11-9-20VSS-02-0091-08-008.- Ante el Órgano Interno de Control en Diconsa, S.A. de C.V., para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión registraron 333,501.1 miles de pesos como un pasivo a favor de la Tesorería de la Federación (TESOFE), no obstante que los recursos ya no estaban disponibles al 31 de diciembre de 2011, debido a que se utilizaron para la adquisición de maíz, por lo que no fueron devueltos a la TESOFE, y así como por actos u omisiones de los servidores públicos que hasta el 30 de noviembre de 2012 iniciaron gestiones ante la Secretaría de Desarrollo


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Social, para regularizar esa cantidad como capitalización, ya que de acuerdo con los numerales 15 y 16 de la Norma NEIFGSP-003 "Norma para el registro contable de los subsidios y transferencias corrientes y las aportaciones de capital en el sector paraestatal", la autorización de la capitalización se debió obtener antes del cierre y presentación de la información financiera de 2011, y reflejarlo en las notas a los estados financieros. [Resultado 8]

Pliegos de Observaciones

11-2-20VSS-02-0091-06-001.- Se presume un probable daño al patrimonio de Diconsa, S.A. de C.V., por un monto de 139,961.5 pesos (ciento treinta y nueve mil novecientos sesenta y un pesos 50/100 M.N.), por concepto de cobranza de las tiendas rurales del almacén rural Santiago Matatlán de la Sucursal Oaxaca, debido a que no contó con las fichas de depósito, los estados de cuenta bancarios, ni la relación de la cobranza correspondiente. [Resultado 3]

11-2-20VSS-02-0091-06-002.- Se presume un probable daño al patrimonio de Diconsa, S.A. de C.V., por un monto de 21,919.6 pesos (veintiún mil novecientos diecinueve pesos 60/100 M.N.), por concepto de cobranza de la tienda móvil del almacén rural Santiago Matatlán, debido a que se observó que no contó con la carátula de la cartera, el reporte de cobranza, ni los estados de cuenta bancarios de seis facturas por esa cantidad. [Resultado 4]

Recuperaciones Probables

Se determinaron recuperaciones probables por 161.8 miles de pesos.

Resumen de Observaciones y Acciones

Se determinó(aron) 6 observación(es) la(s) cual(es) generó(aron): 15 Recomendación(es), 8 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria y 2 Pliego(s) de Observaciones.

Dictamen: negativo

La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas, que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas.

La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, Diconsa, S.A. de C.V., no cumplió con las disposiciones normativas aplicables, como se precisa en los resultados que se presentan en el apartado correspondiente de este informe, donde destacan los siguientes: incumplimiento de políticas, procedimientos y reglas de operación del programa de abasto rural; carencia de soporte documental de pedidos, de cobranza por 175.4 miles de pesos y de movimientos de mercancías por 1,943.9 miles de pesos; atraso en cobros, expedientes incompletos, falta de actualización de manuales y omisiones de registro; no concilió 364,923.9 miles de pesos de ventas presentadas en la Cuenta Pública con las reportadas en la información financiera;


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determinó una reserva de baja de capital de trabajo por 21,074.1 miles de pesos, sin embargo, registró el doble por 42,148.2 miles de pesos; registró un remanente de transferencias fiscales por 333,501.1 miles de pesos como pasivo a favor de la Tesorería de la Federación, sin embargo, no lo devolvió, dispuso de esos recursos para adquisición de maíz y hasta noviembre de 2012 inicio gestiones ante la Secretaría de Desarrollo Social, para regularizarlo como capitalización, no obstante que conforme a la normativa, debió obtener la autorización de la capitalización antes del cierre y presentación de la información financiera de 2011. Las observaciones totalizan 721,618.4 miles de pesos, representa el 28.3% de la muestra.

Apéndices

Procedimientos de Auditoría Aplicados

1. Verificar el proceso y control de abastecimiento y distribución de productos básicos y complementarios.

2. Revisar el proceso de comercialización y cobranza en tiendas rurales, tiendas móviles y mediante Programas Especiales.

3. Verificar la integración y razonabilidad del capital de trabajo asignado a tiendas comunitarias y su reserva de baja de capital de trabajo, así como el procedimiento para la construcción de la demanda social y su actualización.

4. Comprobar que las ventas se realizaron y registraron en la contabilidad de acuerdo con la normativa, así como el proceso de determinación del margen de ahorro transferido.

5. Constatar que los ingresos por ventas y transferencias fiscales se presentaron en la Cuenta Pública, de conformidad con la normativa.

Áreas Revisadas

Las direcciones de Comercialización, de Operaciones, de Desarrollo y de Finanzas, las coordinaciones de Abasto, Operaciones, Contabilidad y Presupuesto, y Tesorería de las Sucursales Oaxaca y Peninsular, y sus almacenes rurales Santiago Matatlán y Tixkokob, respectivamente, todas áreas de Diconsa, S.A. de C.V.

Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas

Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos de las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan:

1. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artículo 85 y 261.


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2. Ley General de Contabilidad Gubernamental: artículo 42; artículos 52 y 33, Capítulo III, Título Tercero.

3. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Acuerdo por el que se emiten las Disposiciones en Materia de Control Interno y se expide el Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Control Interno, Art. Tercero, Numeral 14, Fracción I, Norma tercera; Manual de Políticas y Procedimientos para la Adquisición de Bienes para Comercializar, Sección VII, Numeral 20.11; Manual Único del Almacén Rural, "Formato de pedido"; Manual de Políticas y Procedimientos de la Tesorería, Secciones VII.25 numeral 1, VIII.2 numeral 3, inciso 2, y IX numeral 1; Guía operativa para tienda móvil Diconsa, sección VII "Principios Administrativos y Contables" inciso A, numeral 1 y 3, y VI "Mecánica Operativa", inciso A, numeral 4 e inciso B, numeral 2; Convenio específico núm. C/COL/527/2011, cláusula decima primera "Forma de pago", párrafo primero; Manual de Políticas y Procedimientos para la Supervisión a Tiendas Comunitarias, sección VI numeral 7 y VII, apartado B, incisos j "Auditorías de tiendas" y g "Integración y control de expedientes de tienda", numerales 2 y 6, y los instructivos de los formatos FO-OP05-22 y FO-OP05-26; Manual Único del Almacén Rural, proceso "Cómo Realizar la Evaluación Operativa del Almacén Rural"; Reglas de Operación del Programa de Abasto Rural 2011, numeral 4.2.1. "Difusión y Promoción del Programa para la Apertura de Tiendas", incisos t, u, w, v y x; Normas de Información Financiera, Boletín C-3; Lineamientos para el Proceso de Cierre Presupuestario del ejercicio Fiscal 2011 y la elaboración de la Cuenta Pública sección I "Consideraciones generales y la Norma para el Registro Contable de los Subsidios y Transferencias Corrientes y las Aportaciones de Capital en el Sector Paraestatal NEIFGSP-003, numerales 15 y 16.

Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental: Registro e Integración Presupuestaria.

Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones

Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones derivadas de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes:

Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto y fracción IV, párrafos primero y penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32; 39; 49, fracciones I, II, III y IV; 55; 56, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación.

Comentarios de la Entidad Fiscalizada

Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la


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Federación, y que se presentó a esta entidad fiscalizadora para los efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado.


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Documents

DICONSA, S.A. de C.V. Ingresos por Ventas€¦ · Programa de Abasto Rural. Diconsa contribuye en la consecución de su objeto social mediante el Programa de Abasto Rural (PAR), el