Upload
elena-spinu
View
222
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
8/6/2019 Diploma Artech
1/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Activitatea unei firme. Analiza aconomico financiara
CAPITOLUL 1. ANALIZA ACTIVITATII S.C. ARTECH SA UTILIZAND
PRINCIPALII INDICATORI VALORICI
Productia si comercializarea reprezinta obiectivele importante ale oricarui agent
economic deoarece prin aceste activitati el ajuta la satisfacerea cat mai buna a nevoilor
indivizilor si ale societatii. Problematica analizei activitatii de productie si de comercializare
este vasta si difera in functie de scopul urmarit. Daca se urmareste imbunatatirea activitatii deproductie se va pune accent pe analiza productiei fizice pe total si pe sortimente. Daca insa se
urmareste penetrarea pietei cu un produs sau categorie de produse, se va pune accentul pe
analiza potentialului de productie si pe echilibrul dintre acest potential si cererea de pe piata.
Analiza activitatii S.C. Artech SA
Corelatiile de echilibru economico-financiar
Denumire
indicator
1998 1999Val. Ctb Val. ctb Val. Comp.
Cifra de afaceri 12.135.732 16.794.436 11.719.774Productia
fabricata
16.629.447 24.459.603 17.068.809
Productia
exercitiului
17.299.638 24.286.239 16.947.829
Valoarea
adaugata
7.793.052 9.877.018 6.892.546
ICA si IQf :
ICA = 732.135.12774.719.11
= 0,9657
IQf = 447.629.16809.068.17
= 1,0264
Pagina 3 din 54
8/6/2019 Diploma Artech
2/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Se observa ca IQf > ICA, desi amandoua tind la 1. Atunci se va observa ca se
inregistreaza o crestere a ponderii stocului de produse finite, crestere datorata sporirii bruste a
productiei fabricate de la 16629447 la 17068809, adica cu 2,6% in 1999 fata de 1998, pe
cand cifra de afaceri inregistreaza o scadere, in valori comparate, destul de accentuata, adica
cu 3,4%. Aceasta scadere, a cifrei de afaceri la SC Artech SA, este determinata de micsorarea
volumului de activitate. La aceasta societate se pune problema astfel: De ce societatea a
acumulat stocuri?, De ce nu le-a vandut in anul anterior astfel incat sa-si asigure o cifra de
afaceri in crestere?.
Stocurile necesita cheltuieli de intretinere si de conservare foarte mari, costuri care
sunt mult mai greu de suportat de catre o intreprindere. Societatea trebuie sa-si extinda piata
de desfacere, mai ales ca in acest sector de activitate sunt putini producatori care se afla la
distante mari unii de altii (cumpararea de produse de la unul dintre ei necesita1ta cheltuieli de
transport foarte mari). Aceasta extensiune a pietei de desfacere ar putea duce la o crestere a
vanzarilor si deci a volumului de activitate realizat.
IQfsi IQex
IQex = 638.299.17829.947.16
= 0,9797
IQf = 447.629.16809.068.17
= 1,0264
Se observa ca IQf > IQex, de unde vom trage concluzia ca se inregistreaza o scadere a
ponderii productiei neterminate si a productiei imobilizate in total productia exercitiului.
Societatea a realizat produse finite, in cantitati destul de mari, care pot fi vandute si, deci,
transformate in lichiditati, care se vor intoarce inapoi in procesul de productie.
Aceasta situatie se datoreaza, in principal, cresterii in dinamica a productiei
exercitiului cu 2,6%, crestere data de sporirea veniturilor realizate din vanzarea produselor pepiata.
IQex si IVA
VA calculata prin metoda substractiva (deductiva)
VA = MC + Qex CI
Unde:
MC = Venituri din vanzare marfuri - Costul marfurilor vandute
Pagina 4 din 54
8/6/2019 Diploma Artech
3/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Ci = ch mat totale + lucrari si servicii prestate de terti + alte ch exploatare
MC marja comerciala
Ci consumuri intermediare
In anul 1998:
MC0 = 4.430.093 4.328.942 = 101.151
Ci 0 = 8.466.017 + 250.052 + 891.688 = 9.607.737
VA0 = 101.151 + 17.299.638 - 9.607.737 = 7.793.052
In anul 1999:
MC1 = 7.240.992 7.247.315 = - 6323
Ci 1 = 11.265.460 + 2.351.671 + 785.767 = 14.402.898
VA1 = - 6323 + 24.286.239 14.402.89998 = 9.877.018
VA calculata prin metoda aditiva
VA = ch cu pers total + amortizari + ch cu dobanzi + impz, taxe + profit brut + alte
elemente ale valoarii adaugate
In anul 1998:
VA0 = 5.289.701 + 347.437 + 10.854 + 114.837 + 1.695.157 + 335.066 = 7.793.052
In anul 1999:
VA1 = 8.338.688 + 89.341 + 12.139 + 148.327 +765.063 + 523.460 = 9.877.018
VAcmp = 433,1018.877.9
= 6.892.546
IVA = 052.793.7546.892.6
= 0,8845
IQex = 638.299.17829.947.16
= 0,9797
Se observa ca IQex > IVA, in oricare dintre cele doua cazuri, deci se va inregistra o
crestere a ponderii consumului de la terti, adica o scadere a profitului.
Pagina 5 din 54
8/6/2019 Diploma Artech
4/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Amandoi indicatorii, Qex si VA, scad in dinamica in anul 1999 fata de 1998, dar cu
ponderi diferite: productia exercitiului scade cu 2%, pe cand valoarea adaugata scade cu
aproape 12%, o scadere mult prea mare.
Deoarece valoarea adaugata reprezinta capacitatea firmei de a crea avere tragem
concluzia ca SC Artech SA nu a reusit sa produca nici macar atat cat sa-si poata acoperi
necesarul propriu de finantare a activitatii curente, se pune problema Ce se va intampla cu
cheltuielile generate de activitatea viitoare?, Din ce va acoperi societatea aceste cheltuieli?
Productia exercitiului va trebui sa inregistreze o crestere accentuata, dublata de
cresterea vanzarilor si deci de inregistrarea unei majorari a surselor de finantare ale societatii.
Societatea a ajuns in aceasta situatie deoarece utilajele invechite nu-i permit sa-si realizeze
planul si in nici un caz sa-l depaseasca si, de asemenea genereaza cheltuieli de productie
foarte mari, generate de intretinerea in stare de functionare cat mai apropiata de normal a
acestor utilaje aflate intr-un avansat grad de uzura fizica si morala.
Scaderea acestor indicatori mai este datorata si cresterii cheltuielilor cu materiile
prime si materialele, crestere ce se datoreaza majorarii pretului de catre furnizor. Datorita
cresterii atat de mari si rapide a inflatiei furnizorul trebuie sa-si asigure un pret care sa poata
acoperi o noua crestere a inflatiei pe perioada in care materialele stau la el in magazie
(perioada de timp dintre data incheierii contractului si data livrarii).
1.2. Raportul static intre acesti indicatori
Pagina 6 din 54
8/6/2019 Diploma Artech
5/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
In anul 1998:
Qf
CA
= 447.629.16732.135.12
= 0,7298 1
Qex
Qf
= 638.229.17447.629.16
= 0,9613 1
Qex
VA
= 638.299.17052.793.7
= 0.4505 0
In anul 1999:
QfCA
= 809.068.17774.719.11
= 0,6866 0
Qex
Qf
= 829.947.16809.068.17
= 1,0071 1
Qex
VA
= 829.947.16018.877.9
= 0,5828 0
Pagina 7 din 54
8/6/2019 Diploma Artech
6/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
1
1
Qf
CA
= 0,6866 < 00
Qf
CA
= 0,7298 desi creste ponderea stocului de produse finite,
nu s-au indeplinit cerintele calitative ale acestor produse. Calitativ produsele sunt inferioare,
dar ele sunt absorbite pe piata deoarece SC Artech este singurul producator in aceasta zona atarii si clientilor le convine sa cumpere produse la care nu vor fi obligati sa plateasca
transportul.
1
1
Qex
Qf
= 1,0071 > 00
Qex
Qf
= 0,9613 scade productia neterminata in fiecare an in
parte, dar in 1999 se observa o oarecare redresare a situatiei, datorita cresterii productiei
finite, corelata cu scaderea productiei exercitiului, deci creste productia stocata. Societatea va
trebui sa vanda produsele stocate pentru a crea mijloace de finantare a activitatii.
1
1
Qex
VA
= 0,4598 < 00
Qex
VA
= 0.5289 cresc consumurile de la terti. Datorita faptului
ca valoarea adaugata scade cu 12% in anul 1999 fata de 1998, iar productia exercitiului abia
cu 2%, se observa ca situatia societatii are o evolutie in scadere, deci se apropie tot mai mult
de lichidare. Societatea va trebui sa sporeasca volumul de activitate si de comercializare
pentru a se apropia de starea de echilibru economico-financiar.
CAPITOLUL 2. ANALIZA CIFREI DE AFACERIA
Analiza financiara este o componenta a diagnosticului global strategic si presupune
investigarea unor aspecte complexe ale societatii, cum ar fi performantele globale ale
intreprinderii, printre care si cifra de afaceri.
2.1. Analiza dinamicii cifrei de afaceri:
Cifra de afaceri este un indicator esential atat pentru stabilirea locului intreprinderii pe
piata cat si in cadrul sectorului de activitate, dar si pentru stabilirea strategiei de dezvoltare a
societatii respective. Analiza cifrei de afaceri presupune raportarea permanenta la pozitia
strategica a societatii pe piata. Daca o intreprindere nu are forta strategica atunci rezultatele
sale vor fi negative. In stabilirea dinamicii cifrei de afaceri se folosesc marimi absolute si
relative, ca: ritmuri si indici. Din evolutia acestor rimuri si indici vom stabili evolutia
intreprinderii intr-o anumita perioada de timp. O intreprindere poate avea o crestere rapida
8/6/2019 Diploma Artech
7/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
sau lenta, poate stagna sau se poate confrunta cu o regresie lenta sau rapida. Amprenta asupra
acestor evolutii mai este lasata si de evolutia vanzarilor.
INDICATOR 1997 1998 1999Cifra de afaceri 7.481.297 16.565.825 24.035.428Ip(%) - 1,595 2,287CAcomp 7.481.297 10.386.097,18 10509588,11Rb fixa - 0,388 0,405Rb lant - 0,388 0,012
Rmediu = 297.481.711,588.509.10
- 1 = 0,185
Se observa o crestere continua a volumului activitatii societatii pe cei trei ani luati in
studiu. Aceasta crestere, cu 38,8% in anul 1998 fata de 1997, se datoreaza cresterii mai mari a
veniturilor din vanzarea de marfuri fata de cheltuielile realizate cu marfurile vandute. Acesta
crestere este nesemnificativa in anul 1999 fata de 1998, abia cu 1,2%, ceea ce dovedeste
situatia destul de dificila in care se afla societatea in prezent. Societatea nu a realizat vanzari,
adica nu a inregistrat venituri din vanzari, pe masura cheltuielilor efectuate cu produsele
vandute. Cifra de afaceri este influentata de o multitudine de factori, cum ar fi:
Factori interni ca:
Gradul de cunoastere a necesitatilor clientilor, pe care societatea nu are de unde sa le
cunoasca din moment ce ea nu realizeaza nici un studiu de piata referitor la acest lucru.
Societatea ar trebui sa comande din cand in cand un studiu de marketing prin care sa afle cum
au evoluat nevoile clientelei, pentru a sti ce se cauta pe piata si pentru a sti ce produse ar
trebui introduse in fluxul tehnologic.
Forta de vanzare sau efortul promotional pe care societatea ar trebui sa-l sustina
pentru promovarea produselor sale pe piata, mai ales a produselor noi, despre care clientul nu
are cum altfel sa afle. Societatea ar trebui sa detina in incinta ei un birou de publicitate,
cercetare si management.
Elementele comerciale, gama sortimentala, serviciile, avantajele pe care firma le ofera
clientilor pentru a-i atrage. Acestea ar trebui sa intre in grija departamentului de publicitate,
sa creeze o serie de pliante si fluturase care sa informeze populatia despre ofertele de la SC
Artech SA. Daca omul nu stie nimic sau nu a auzit vorbindu-se despre o societate, nu va
cumpara de la ea, chiar daca ar fi cea mai buna intr-un domeniu de activitate.
8/6/2019 Diploma Artech
8/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Factorii tehnici. Societatea ar trebui sa-si imbunatateasca si sa-si reinnoiasca dotarea
tehnica, utilajele sunt vechi, cu un inalt grad de uzura fizica si morala; ar trebui sa introduca
in productie utilaje modernizate si automatizate (deci progres tehnic), chiar daca va trebui sa
reduca numarul de salariati. Aceste utilaje ar putea asigura cresterea puterii economice a
firmei pe piata.
Factori externi, care pot fi:
Concurenta. Cu cat concurenta este mai puternica in sector cu atat societatea va trebui
sa-si creasca numarul si calitatea produselor, pentru a rezista pe piata.
Evolutia nevoilor clientelei, de care societatea trebuie sa tina seama intotdeauna.
Orice modificare asupra situatiei financiare si geografice a clientului poate influenta
capacitatea lui de a cumpara de la societatea studiata.
Legislatia economico-financiara, care daca inregistraza modificari duce la o situatie
instabila si a societatii.
Societatea va trebui sa realizeze produsele la costuri de productie cat mai mici, si deci
sa creasca veniturile realizate din vanzari, sau sa produca cat mai multe produse inferioare
calitativ, care prin vanzare poate ar reusi sa aduca veniturile asteptate (metoda riscanta
deoarece aceste tipuri de produse este posibil sa nu fie absorbite de piata, fiind prea inferioare
calitativ in comparatie cu alti concurenti).
Putem concluziona ca societatea are o situatie buna pe piata deoarece inregistreaza o
crestere economica, desi lenta. Identificarea starii generale de dezvoltare a intreprinderii
prezinta o foarte mare importanta pentru stabilirea strategiei de dezvoltare, care nu va fi
aceeasi pentru toate intreprinderile aflate pe piata. Intreprinderile care inregistreaza cresteri
economice, cum este si SC Artech SA trebuie sa adopte urmatoarele obiective strategice:
Sa identifice sursele financiare necesare pentru acoperirea nevoilor financiare
Sa aplice un control permanent al costurilor pentru ca altfel vor exista costuri fixemari care nu vor putea fi acoperite din veniturile ce se vor obtine prin vanzare.
2.2. Analiza poziiei concureniale a ntreprinderii
Marimea vanzarilor conditioneaza existenta societatii intr-un mediu concurential, dar
sunt determinate de mediul in care firma isi desfasoara activitatea comerciala. O intreprindere
intretine doua categorii de relatii economice in mediul in care activeaza:Relatii de piata, cu clientii, furnizorii si concurentii;
8/6/2019 Diploma Artech
9/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Relatii in afara pietei, cu puterea politica, organismele financiare si grupurile sociale.
Eficienta deciziilor manageriale va fi conditionata de cunoasterea acestor aspecte.
Cunoasterea mediului concurential necesita investigarea urmatoarelor aspecte:
Pozitiei concurentiale a firmei utilizand cota de piata
Structura concurentei
Avantajul concurential, national si international
Pentru aprecierea poziiei concureniale a ntreprinderii se apeleaza la informatii
externe interpriderii cum ar fi: anuare statistice, presa de specialitate, documente contadile de
sinteza ale agentilor concurenti, studii de piata ale diferitelor organisme financiare.
Pozitia concurentiala a societatii se stabileste cu ajutorul cotei de piata. Se poate
calcula o cota de piata absoluta(pi) si o cota de piata relativa(pr).
2.2.1. Calculul cotei de pia absolut
Cota de piata absoluta reprezinta segmentul din vinzarile pietei satisfacut de
societatea luata in studiu.
Cota de piata absoluta se calculeaza cu ajutorul relatiei:
Pi =100*
t
i
CA
CA
CAi = cifra de afaceri a SC Artech SA
CAt = cifra de afaceri pe total agenti economici
Indicator 1997 1998 1999CA Artech 7.481.297 16.565.825 24.035.428CA total 164.063.312 348.021.534 481.671.904PI 4,56 % 4,76 % 4,99 %
Cota de piata absoluta este conditionata pe de o parte de dinamismul vinzarilor firmei
in total vinzari si pe de alta parte de gradul de satisfacere a clientelei. Societatea inregistreaza
o crestere a cotei de piata absoluta, cu aproape 4,6% in fiecare an luat in calcul (in anul 1998
este de 4,4%, iar in 1999 de 4,8%). Cresterea nu este prea semnificativa dar este importanta
pentru clienti si mai ales pentru furnizori. SC Artech SA, ca situatie economica pe piata,ocupa locul 5 pe piata, o pozitie buna pentru societatea analizata, intr-un sector in continua
8/6/2019 Diploma Artech
10/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
schimbare (sector dinamic). Societatea poate evalua pe piata daca va aplica strategii de
crestere economica.
2.2.2. Calculul cotei de pia relative
Cota de pia relativa se calculeaza pentru stabilirea gradului de rivalitate in sector.
Relatia folosita pentru calcul este:
Pr=100*
m
i
CA
CA
CAi =cifra de afaceri a SC Artech SA
CAm=cifra de afaceri a celui mai bun concurent in ramura
Indicator 1997 1998 1999 98c/97 99c/97 99c/98cCA Artech 7.481.297 10.386.097 10.509.588 0,388 0,405 0,012CA Arie 11.566.464 16.625.538 15.530.920 0,437 0,343 -0,0666Pir 64,68 % 62,47 % 67,66 % - - -
R Artech = 0,185 si R Aries = 0,159
Cota de piata relativa scade in 1998 fata de 1997, dar inregistreaza o crestere maiputernica in anul 1999. Variatia cotei de piata relativa se datoreaza cresterii continue a
vinzarilor la SC Artech SA, care are o situatie economica buna pe piata si scaderii vinzarilor
la SC Ariesul in anul 1999 fata de anul 1998, cu 6,6% adica 1094618 mii lei. SC Ariesul
tinde sa scada ca pozitie pe piata, datorita conjuncturii economice sau probabil cresterii
necontrolate a preturilor si a necompetivitatii produselor pe piata.
Situatia economica la SC Artech SA creste in medie cu 18,5%, pe cand la SC Ariesul
cresterea inregistrata este mai lenta, de 15,9%. Deci SC Artech SA are o situatie economicamult mai buna decat cea a celui mai mare producator de pe piata (SC Ariesul).
In interpretarea valorilor cotei de piata trebuie sa se tina cont de faptul ca ea scade
relativ o data cu aportul unui agent economic nou in sector indiferent de volumul de activitate
realizat.
2.2.3. Gradul de rivalitate
8/6/2019 Diploma Artech
11/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Pozitia concurentiala a unei societati se afla sub influenta rivalitatii dintre agentii
economici din sector, in ceea ce priveste pretul, produsele noi, gama de servicii acordate
clientilor.
Gradul de rivalitate din sector depinde de o serie de factori cum ar fi:
Numarul agentilor economici cu forte relativ echilibrate ce actioneaza in sectorul
respectiv. Intre acesti agenti economici se genereaza rivalitate concurentionala, pentru
acapararea unui segment cat mai bun pe piata sau a unei piete de desfacere cat mai extinse;
Cresterea lenta a sectorului de activitate, care presupune existenta rivalitatii in
realizarea unor produse calitativ superioare si cu o cerere cat mai mare pe piata;
Marimea cheltuielilor fixe si a celor de stocare. Cu cat cresc cheltuielile fixe, cu atat
mai mult va creste concurenta agentilor economici de pe piata, deoarece cresterea
cheltuielilor fixe determina cresterea capacitatii de prodictie a firmei, deci ea va obtine un
numar mult mai mare de produse, care prin vinzare genereaza resurse financiare utilizate in
activitatea viitoare;
2.3 Analiza puterii de negociere a firmei cu agenii economici
Pentru analiza puterii de negociere a firmei cu agentii economici se foloseste metoda
ABC care determina situatia vanzarilor pe clienti si furnizori.
2.3.1 Analiza puterii de negociere a firmei cu clienii
In analiza se foloseste metoda ABC pentru structurarea clientilor cat si a furnizorilor.
Prima etapa de determinare a puterii de negociere a firmei cu clientii este aceea de a incadra
clientii si furnizorii in grupe A, B sau C.In grupa A intra 16% din numarul total al clientilor care conditioneaza 60% din cifra
de afaceri. Pentru calcul se vor ordona datele in ordine descrescatoare, iar grupa care
cuprinde cei 15 agenti economici sub 2% este trecuta ultima.
In anul 1998
Nr. Denumire client Anul 1998Volum Structur
8/6/2019 Diploma Artech
12/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
crt. vnzri vnzri1 Arcif SA 2.319.21
6
14
2 Arcom SA 1.987.89
9
12
3 Comnord SA 1.905.07
0
11,5
4 Rematif SA 1.659.89
6
10,02
5 Baza Aprov Carpai 1.510.80
4
9,12
6 Bz. Constr. ndrei 1.244.09
4
7,51
7 Baz de constr.
Urziceni
1.028.73
8
6,21
8 Coral Prodexim
Giurgiu
859.767 5,19
9 BogArt Bucureti 745.463 4,510 Artland Bucureti 704.048 4,2511 Alii (15 ag. ec. sub
2%)
2.600.83
0
15,7
Total vnzri SC Artech
SA
16.565.8
25
1
In anul 1999
Nr.
crt.
Denumire client Anul 1999Volum
vnzri
Structur
vnzri1 Arcif SA 3.845.66
9
16
2 Comnord SA 3.773.56
3
15,7
3 Arcom SA 3.725.49
2
15,5
4 Rematif SA 3.004.42
9
12,5
5 Bz. Constr. ndrei 2.523.72
0
10,5
6 Baza Aprov Carpai 2.043.01 8,5
8/6/2019 Diploma Artech
13/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
27 Artland Bucureti 1.153.70
1
4,8
8 BogArt Bucureti 1.108.03
4
4,61
9 Coral Prodexim
Giurgiu
891.715 3,71
10 Baz de constr.
Urziceni
841.240 3,5
11 Alii (15 ag. ec. sub
2%)
1.124.85
3
4,68
Total vnzri SC Artech
SA
24.035.4
28
1
La SC Artech SA se constata ca primii patru clienti importanti, care reprezinta 16%
din numarul lor total, indeplinesc conditia (conditioneaza 60% din cifra de afaceri), atunci
firma nu va putea sa impuna pretul, conditiile de livrare sau de contractare si, deci, ea nu are
putere de negociere si implica un risc mare datorat in general faptului ca daca acesti clienti
parasesc firma, ea se redreseaza foarte greu, deci este generat un risc mare al blocajului
financiar, risc compensat de o rentabilitate crescuta a vanzarilor.
Grupa C reprezinta 60% din clienti (16 clienti) care conditioneaza doar 16% din cifra
de afaceri. Asupra acestor clienti firma poate impune conditii, dar de aici rezulta o
rentabilitate mica cu tendinte de scadere, deoarece cheltuielile de livrare cresc mai rapid decat
veniturile. Acesti clienti implica un risc mai mic al blocajului financiar.
Societatea ar trebui sa stimuleze clientii din grupa C sa cumpere produse astfel incat
sa migreze in grupa B, dar nu atat de mult incat ei sa migreze in A. De asemenea, pentru cei
din grupa A ar trebui sa ia masuri pentru a-i determina sa migreze tot in B.
2.3.2 Analiza puterii de negociere a firmei cu furnizorii
Nr.
crt.
Denumire furnizor 1998 (%) 1999 (%)
1 Exploatare argil Medgidia 45 422 Exploatare minier Valea Jiului 28 313 Solar construct Urziceni 10 154 Ali 10 fz. Sub 2 % 17 12Total vnzri SC Artech SA 100 100
8/6/2019 Diploma Artech
14/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Furnizorii se situeaza si ei in diferite zone A, B sau C. Influenta furnizorului din zona
A se determina ca raport intre vanzarile pe fiecare furnizor si vanzarile totale.
Furnizorul din zona A cu o influenta de 8% din numarul de furnizori corespunzatoare
la 42% din cifra de afaceri. Riscul financiar este foarte mare, puterea de negociere este
foarte mica cu acest furnizor,desi rentabilitatea este mare, deoarece societatea nu mai plateste
cheltuieli suplimentare de transport si este posibil sa beneficieze de anumite facilitati din
partea furnizorului.
Deoarece furnizorul din zona A este atat de important, la o eventuala neindeplinire a
cererii SC Artech risca sa nu-si poata realiza produsele la timp. Trebuie deci sa se ia masuri
restrangerea aprovizionarilor de la acest furnizor.
Furnizorii din zona C reprezinta 77% din numarul total de furnizori si conditioneaza
12% din cifra de afaceri. Rentabilitatea inregistrata este redusa iar rscul de asemenea mic.
In zona B se afla numai doi furnizori care totalizeaza 15% din numarul total si care
conditioneaza 46% din cifra de afaceri. In aceasta zona curba practica depaseste curba
teoretica, deci furnizori din aceasta categorie tind spre prima zona .Trebuie sa se ia masuri de
reducere a comenzilor la acesti furinizori astfel incat sa se poata pastra o situatie de echlibru
pe piata. Piata tinde spre monopol din partea acestor furnizori in materie de materii prime
pentru productia de materiale de constructie.
2.4 Analiza structuri cifrei de afaceri
2.4.1 Coeficientul Gini-Struck
Coeficientul Gini-Struck, calculat pe produs
Nr.
crt.
Denumire client Anul 1998 Anul 1999Volum
vnzri
Structur
vnzri(%
)
Volum
vnzri
Structur
vnzri(%
)1 Crmizi GV
240x115x88 (1,4FN)
4.141.45
7
25 6.249.212 26
2 Crmizi GV
280x140x88 (1,4FN)
2.766.49
3
16,7 4.086.023 17
3 Crmid plin240x115x63 (1FN)
2.070.729
12,5 2.523.720 10,5
8/6/2019 Diploma Artech
15/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
4 Blocuri ceramice GV
290x140x138
(3,2FN)
911.121 5,5 1.201.772 5
5 Blocuri ceramice GO
290x240x138
(5,5FN)
960.818 5,8 1.321.949 5,5
6 igle trase solzi mici
350x170x11
1.590.32
0
9,6 1.802.658 7,5
7 igle trase jgheab
390x220x11
1.540.62
2
9,3 2.764.075 11,5
8 igle presate
420x240x12
1.673.14
9
10,1 3.004.429 12,5
9 Blocuri ceramice GV
290x240x138
(5,5FN)
911.121 5,5 1.081.595 4,5
Total vnzri SC Artech
SA
16.565.8
25
100 24.035.42
8
100
8/6/2019 Diploma Artech
16/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
G = 1
12
n
gn i
gi = ponderea elementelor structurale n ntreg
n = nr. unitilor structurale
G1998 = 0,1908684
G1999=0,207951
8/6/2019 Diploma Artech
17/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Coeficientul Gini-Struck, calculat pe clienti, in 1998
Nr
.
crt
.
Denumire client
Volum
vnzri
Structur
vnzri
1 Arcif SA 2.319.21
6
16,6
2 Arcom SA 1.987.89
9
14,2
3 Comnord SA 1.905.07
0
13,6
4 Rematif SA 1.659.89
6
11,9
5 Baza Aprov Carpai 1.510.80
4
10,8
6 Bz. Constr. ndrei 1.244.09
4
08,9
7 Baz de constr.
Urziceni
1.028.73
8
07,4
8 Coral ProdeximGiurgiu
859.767 06,2
9 BogArt Bucureti 745.463 05,310 Artland Bucureti 704.048 05,0Total vnzri SC Artech
SA
16.565.8
25
100
Coeficientul Gini-Struck, calculat pe clienti, in 1999
Nr.
crt.
Denumire client Anul 1999Volum
vnzri
Structur
vnzri1 Arcif SA 3.845.66
9
16,8
2 Comnord SA 3.773.56
3
16,5
3 Arcom SA 3.725.49
2
16,3
4 Rematif SA 3.004.42 13,1
8/6/2019 Diploma Artech
18/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
95 Bz. Constr. ndrei 2.523.72
0
11,0
6 Baza Aprov Carpai 2.043.01
2
8,9
7 Artland Bucureti 1.153.70
1
5,0
8 BogArt Bucureti 1.108.03
4
4,8
9 Coral Prodexim
Giurgiu
891.715 3,9
10 Baz de constr.
Urziceni
841.240 3,7
Total vnzri SC Artech
SA
24.035.4
28
100
G1998 = 0,127451951
G1999 = 0,172864687
2.4.2 coeficientul Herfindhal
Coeficientul Herfindhal, calculat pe produse
H1998 = 0,143494
H1999 = 0,14955
Coeficientul Herfindhal, calculat pe clienti
H1998 = 0,114692
H1999 = 0,117483
Centralizator coeficienti Gini-Struck si Herfindhal
Anul Coeficient Gini-Struck Coeficient HerfindhalPe produse Pe clienti Pe produse Pe clienti
1998 0,1908684 0,127451951 0,143494 0,1146921999 0,207951 0,172864687 0,14955 0,117483
Deoarece H tinde la 1 in dinamica si H1 > H0, atunci in societate exista un element
structural care conditioneaza in jur de 50% din cifra de afaceri. Intr-o astfel de situatie
8/6/2019 Diploma Artech
19/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
societatea se confrunta cu un risc accentuat, compensat numai de rentabilitatea mare pe care o
are. Oricand poate interveni blocajul financiar (care daca este provocat de astfel de elementa
duce la pierderi enorme, de jumatate din vanzari).
Se observa, de asemenea, ca si G1 > G0 (in ambele situatii). De aici putem deduce ca
societatea nu are putere de negociere fata de acel client care-i conditioneaza 50% din cifra de
afaceri. Societatea trebuie sa-i stimuleze pe ceilalti clienti astfel incat acestia sa incerce sa
depaseasca limitarile si conditiile puse de ceilalti.
Coeficientul Gini-Struck, calculat pe produs :
G1998 =
19
1])055,0()101,0()093,0()096,0()058,0()055,0()125,0()167,0()25,0[(9 222222222
++++++++
=
=
8
]003025,0010201,0008649,0009216,0003364,0003025,00115625,0027889,00625,0[9 ++++++++
=
= 8
1143494,0*9
= 8
12191446,1
= 8
291446,0
= 03643075,0 = 0,1908684
G1999 =
19
1])045,0()125,0()115,0()075,0()055,0()05,0()105,0()17,0()26,0[(9 222222222
++++++++
=
=
8
1]002025,0015625,0013225,0005625,0003025,00025,0011025,00289,00676,0[9 ++++++++
=
8/6/2019 Diploma Artech
20/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
= 8
114955,0*9
= 8
134595,1
= 8
34595,0
= 04324375,0 = 0,207951
Coeficientul Gini-Struck, calculat pe clienti:
G1998 =
110
051,0()053,0()062,0()074,0()089,0()108,0()119,0()136,0()142,0()166,0[(10 222222222
+++++++++
=
=
9
002809,0003844,0005476,0007921,0011664,001461,0018496,0020164,0027556,0[10 +++++++++
=
= 9
1114692,0*10
= 9
114692,1
= 9
14692,0
= 016244,0 = 0,127451951
G1999 =
110
037,0()039,0()048,0()050,0()089,0()110,0()131,0()163,0()165,0()168,0[(10 222222222
+++++++++
=
=
9
00,0001521,0002304,00025,0007921,00121,0017161,0026569,0027225,0028224,0[10 +++++++++
=
= 9
1126894,0*10
= 9
126894,1
= 9
26894,0
= 0298822,0 = 0,172864687
2.5 Analiza factoriala a cifrei de afaceri
2.5.1 CA = q*p 1. p
2. q
1. q = productia vanduta
8/6/2019 Diploma Artech
21/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
2. p = pretul pe produs
1. Stabilim evolutia pe produs :
CA = CA1 CA0 = 24.035.428 16.565.825 = 7.469.603 mii lei
2. Stabilim influenta cantitatii de produse vandute asupra cifrei de afaceri : q = q1p0 - q0*p0 = 16.772.804 16.565.825 = 206.979 mii lei
3. Stabilim influenta pretului asupra cifrei de afaceri :
p = q1*p1 - q1*p0 = 24.035.428 16.772.804 = 7.262.624 mii lei
4. Verificarea calculelor :
CA = q + p = 206.979 + 7.262.624 = 7.469.603 mii lei
Se stie ca : Ip 99/98 = 1,433
Ip =
01
11
*
*
pq
pq
= 011
* pq
CA
q1*p0 = 98/991
Ip
CA
= 433,1428.035.24
(q1*p0 = 16.772.804 (CA recalculata)
CA = Ns * fs
f
Q
CA
N
Q*
unde : W = s
f
N
Q
si S = fQ
CA
W = FaQf
F
Fa
N
F
s
**
unde : G = sNF
; fa = FFa
si = Fa
Qf
G = grad de inzestrare tehnica
fa = grad de ocupare al capacitatii tehnice
Fa = valoarea mijloacelor fixe active efectiv utilizate
= productia fabricata la 1 leu mijloc fix activ
Stabilim evolutia cifrei de afaceri :
CA = CA1 CA0
Stabilim influenta numarului de salariati asupra cifrei de afaceri :
Ns=Ns1*W0 * S0 Ns0 * W0 * S0
3. Stabilim influenta productivitatii asupra cifrei de afaceri :
W = NS1*W1*S0 NS1*W0*S0
3.1 Stabilim influenta gradului de inzestrare tehnica asupra cifrei de afaceri :
8/6/2019 Diploma Artech
22/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
(G = Ns1*G1*fa1*(0*S0 Ns1*G0*fa0*(0 * S0
Stabilim influenta gradului de ocupre al capacitati tehnice asupra cifrei de afaceri :
(fa = Ns1*G1*fa1*(0*S0 - Ns1*G1*fa0*(0*S0
Stabilim influenta productiei fabricate la 1 leu mijloc fix activ asupra cifrei de afaceri:
= Ns1*G1*fa1* 1*S0 - Ns1*G1*fa1* 0*S0
4. Stabilim influenta .............. asupra cifrei de afaceri :
S = Ns1*W1*S1 - Ns1*W1*S0
CA = AeCA
Ae *
1. Stabilim evolutia cifrei de afaceri :
CA = CA1 CA0
2. Stabilim evolutia activelor din exploatare asupra cifrei de afaceri:
Ae = 00
1 *Ae
CAAe
- 00
0 *Ae
CAAe
3. Stabilim evolutia gradului de eficienta a activelor din exploatare asupra cifrei de
afaceri:
Ae
CA
= 11
1 *Ae
CAAe
- 00
1 *Ae
CAAe
4. Verificarea calculelor:
CA = Ae + AeCA
2.5.4 CA = cah * T
1. Stabilim evolutia cifrei de afaceri :
CA = CA1 CA0
Stabilim evolutia timpului asupra cifrei de afaceri:
T = cah0 * T1 cah0 * T0
Stabilim evolutia cifrei de afaceri medie orara asupra cifrei de afaceri totale:
cah = cah1 * T1 cah0 * T1
4. Verificarea calculelor:
CA = T + cah
8/6/2019 Diploma Artech
23/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
2.6 Reflectarea modificarii cifrei de afaceri in principalii indicatori de performanta
economica
2.6.1 Influenta cifrei de afaceri asupra profitului
CA = (CA1 CA0)*r0 = (24.035.428 16.565.825)*0,041963 = 313.449,334 mii lei
unde r = 00
CA
Pb
= 825.565.16157.695.1
= 0,041963
Se observa o crestere a cifrei de afaceri cu 313.449,3 mii lei, crestere ce va determina
sporirea profitului brut; 4,19 lei corespunde la 1 leu vanzari in anul 1998, iar in 1999 scade la
3,18 lei. Scaderea este consecinta micsorarii cu 54,8% a profitului. Societatea are o situatie a
vanzarilor pe piata destul de slaba, desi produsele sunt absorbite de piata integral.
Influenta cifrei de afaceri asupra ratei rentabilitati activelor
CA = 1001 *)(
A
rCACA
= 287.952.11334,449.313
= 0,026225
Cresterea cifrei de afaceric cu 1,25% determina cresterea activelor cu 2,62%, adica o
crestere cu 1.221.087 mii lei. Cresterea este datorata in special cresterii accentuate a
stocurilor, cu 28,5% in 1999 fata de 1998.
Influenta cifrei de afaceri asupra rentabilitatii capitalului
CA = 1001 *)(
K
rCACA
= 315.048.8334,449.313
= 0,038945
Cresterea vanzarilor a determinat cresterea capitalurilor totale ale societatii cu 3,89%.
Cresterea capitalurilor se datoreaza in principal cresterii profitului nerepartizat. Profitul din
1998 nu a fost folosit. Ar fi indicat ca societatea sa-l foloseasca mai repede, pana nu se
devalorizeaza.
Influenta cifrei de afaceri asupra vitezei de rotatie a stocurilor :
CA= == 360*825.565.16098.131.3
360*428.035.24
098.131.3
** 0
0
1
0
TCA
S
TCA
S
8/6/2019 Diploma Artech
24/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
= 360*(0,13027 0,189009) = -21,14604 zile
Se observa o accelerare (la viteza de rotatie, intotdeauna, minusul matematic are
semnificatie de plus economic) a vitezei de rotatie a stocurilor cu 21,146 zile, totusi stocurile
au o perioada destul de mare de retentie la sediul societatii, desi se observa o imbunatatire a
situatiei in 1999 fata de anul anterior.
2.6.5 Influenta cifrei de afaceri asupra eficientei mijloacelor fixe :
CA =0577,720360*
502.734.3
825.565.16428.035.241000*
1
01 =
=F
CACA
Cresterea cifrei de afaceri a determinat o dublare a eficientei mijloacelor fixe. Desi
mijloacele fixe sunt vechi si ar trebui schimbate ele mai sunt inca eficiente in procesul de
productie.
Infuenta cifrei de afaceri asupra eficientei muncii :
CA =462,1119
280
334,449.313*)(
1
001 ==
sN
rCACA
Salariatul in plus din anul 1999 aduce un aport de 1119,462 mii lei/salariat la 1 leu
vanzari si deci determina cresterea eficientei muncii.
Influenta cifrei de afaceri asupra cheltuielilor fixe :
CA == 1000*1000*
0
0
1
0
CA
CF
CA
CF= 10000*
825.565.16
269.524.31000*
428.035.24
269.524.3
= 1000*(0,146628 0,212743) = -66,115
Cresterea cifrei de afaceri determina scaderea eficientei cheltuielilor cu amortizarea
cu 6,5 lei corespunzatoare la 1000 lei cifra de afaceri. Aceasta scadere se datoreaza pe de o
parte maririi valorii vanzarilor, iar pe de alta parte si in cea mai mare masura scaderii
accentuate a
Influenta cifrei de afaceri asupra cheltuielilor cu amortizarea :
8/6/2019 Diploma Artech
25/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
CA === 1000*
825.565.16
437.3471000*
428.035.24
437.3471000*1000*
0
0
1
0
CA
A
CA
A
=1000*(0,014455 0,020973) = -6,518
2.7 Analiza factoriala a indicatorilor de eficienta calculati cu ajutorul cifrei de afaceri
Rata de eficien a mijloacelor fixe
Rf=1000*
F
CA
Stabilim evoluia ratei de eficien a mijloacelor fixe : Rf = Rf1 - Rf0 =
== 1000*048.704.3
825.565.161000*
502.734.3
428.035.241000*1000*
0
0
1
1
F
CA
F
CA
=(6,43605 - 4,47236)*1000= 1963,69
2. Stabilim influena mijloacelor fixe asupra ratei de eficien:
F =1000*
1
0
F
CA
-1000*
0
0
F
CA
=1000*
048.704.3
825.565.161000*
502.734.3
825.565.16
=
= ( 4,435886 4,472357 )*1000 = - 0,036471*1000 = - 364,713. Stabilim influena cifrei de afaceri asupra ratei de eficient a mijloacelor fixe:
CA =1000*
1
1
F
CA
-1000*
1
0
F
CA
=1000*
502.734.3
825.565.161000*
502.734.3
428.035.24
=
= ( 6,436046 4,435886 )*1000 = 2,00016*1000 = 2000,16
4. Verificarea calculelor:
(Rf = (F + (CA = - 364,71+ 2000,16 = 1963,69
Rata de eficien a activelor circulante
RAC =1000*
CA
CA
Stabilim evoluia ratei de eficien a activelor circulante :
8/6/2019 Diploma Artech
26/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
RAc = RAC1 - RAC0 = =
== 1000*769.144.4
825.565.161000*
499.261.5
428.035.241000*1000*
0
0
1
1
CCA
CA
A
CA
=(4,568171 3,996803)*1000= 571,368
2. Stabilim influena cifrei de afaceri asupra ratei de eficien a activelor circulante:
Ac =1000*
1
0
Ac
CA
-1000*
0
0
Ac
CA
=1000*
769.144.4
825.565.161000*
499.261.5
825.565.16
=
= ( 3,148499 3,996803)*1000 = - 848,304
3. Stabilim influena cifrei de afaceri asupra ratei de eficien a activelor circulante:
CA = 1000*11
Ac
CA
- 1000*10
Ac
CA
= 1000*499.261.5825.565.16
1000*499.261.5
428.035.24
=
= (4,568171 3,148499)*1000 = 1419,672
4. Verificarea calculelor:
RAc = Ac + CA = - 848,304 + 1419,672 = 571,368
productivitatea
W = 100
* ii Wgunde : gi =
100*s
si
N
N
si Wi = 1si
N
CA
Nr.crt. Denumire sector
activitate
Nr.salariati CA pe sector 1998 1999 1998 1999
1. Comert 59 53 4.430.093 7.240.9922. Productie 220 227 12.135.732 16.794.436Total 279 280 16.565.825 24.035.428
Nr.crt.
Denumire sectoractivitate
WI gi1998 1999 1998 1999
1. Comert 75.086,322 136.622,491 21,15 18,932. Productie 55.162,418 73.984,3 78,85 81,07Total 59.376,324 85.841,3 100 100
Stabilim evolutia fenomenului :
W = W1 W0 = 85.841,71 59.376,324 = 26.465,386
Stabilim influenta ponderii salariatilor din fiecare sector asupra productivitatii:
gi = 100418,162.55*07,81322,086.75*93,18
100100
000 +=iiii WgWg
-
8/6/2019 Diploma Artech
27/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
-
+
=+
100
227,017.472.4075,384.421.1
100
418,162.55*85,78322,086.75*15,21
- 013,934.581006,556.349.471,075.558.1
=
+
- 59.376,324 = -442,311
3. Stabilim influenta productivitatii din fiecare sector asupra productivitatii totale :
WI =
+=
100
3,984.73*07,81491,622.136*93,18
100100
0111 iiii WgWg
=
+
=+
100
201,907.997.5754,263.586.2
100
418,162.55*07,81322,086.75*93,18
- 100227,017.472.4075,384.421.1 +
= 85.841,71 58.934,013 = 26.907,697
4. Verificarea calculelor :
W = gi + Wi = - 442,311 +26.907,679 = 26.465,386
Analiza factoriala a vitezei de rotatie a stocurilor
V =360*
CA
S
Stabilim evoluia n timp a vitezei de rotaie a stocurilor
V = V1 V0 = 60,268 68,043 = - 7,775 zile - 8 zile
Stabilim influenta cifra de afaceri asupra vitezei de rotatie a stocurilor :
CA =360*360*
0
0
1
0
CAS
CAS
=360*
825.565.16
098.131.3360*428.035.24
098.131.3 = -
21,146172 zile - 21 zile
Stabilim influenta stocurilor asupra duratei de rotatie a stocurilor :
S =360*360*
1
0
1
1
CA
S
CA
S
=360*
428.035.24
098.131.3360*
428.035.24
815.023.4
= 13,3713482
zile 13 zile
4. Relaiile de calcul se verific prin ecuaia:
8/6/2019 Diploma Artech
28/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
V = S + CA = 13 21 = - 8 zile
Indicator 1998 (0) 1999 (1)S (stocuri) 3.131.098 4.023.815
CA (cifra de afaceri) 16.565.825 24.035.428V (viteza de rotaie a
stocurilor)
68,04 60,27
V0 =360*
0
0
CA
S
=360*
825.565.16
098.131.3
= 68,04341347 68 zile
V1 =360*
1
1
CA
S
=360*
428.035.24
815.023.4
= 60,26859005 60 zile
2.7.5 Analiza factoriala a vitezei de rotatie a activelor circulante
Vac =T
CA
Ac *
1. Stabilim evolutia vitezei de rotatie a activelor circulante :
V==== 360*
825.565.16
769.144.4360*
428.035.24
499.261.5360*360*
0
0
1
1
01CA
A
CA
AVV ccacac
= (0,218906 0,2502)* 360 = -11,266 zile
2. Stabilim influenta activelor circulante asupra vitezei de rotatie :
Ac =268,24360*
825.565.16
769.144.4499.261.5360*360*
0
0
0
1 =
=CA
A
CA
A cc
zile
3. Stabilim influenta cifrei de afaceri asupra vitezei de rotatie a activelor :
CA === 360*
825.565.16
499.261.5360*
428.035.24
499.261.5360*360*
0
1
1
1
CA
A
CA
Acc
= (0,218906 0,317612)*360 = -35,534 zile
4. Verificarea calculelor :
Vac = Ac + CA = 24,268 35,534 = -11,266 zile
2.7.6 Analiza factoriala a vitezei de rotatie a obligatiilor
Vobl =T
CA
Ob*
unde: Ob = obligatii
1. Stabilim evolutia vitezei de rotatie a obligatiilor:
8/6/2019 Diploma Artech
29/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Vobl === 360*
825.565.16
534.052.3360*
428.035.24
972.903.3**
0
0
1
1 TCA
ObT
CA
Ob
= (0,162426 0,184267)*360 = - 7,86276 zile
2. Stabilim influenta variatiei obligatiunilor asupra vitezei de rotatie:
Ob === 360*
825.565.16
534.052.3360*
825.565.16
972.903.3**
0
0
0
1 TCA
ObT
CA
Ob
= (0,235664 0,184267)*360 = 18,50292 zile
3. Stabilim influenta cifrei de afaceri asupra vitezei de rotatie a obligatiilor:
CA === 360*
825.565.16
972.903.3360*
428.035.24
972.903.3**
0
1
1
1 TCA
ObT
CA
Ob
= (0,162426 - 0,235664)* 360 = - 26,365684. Verificarea calculelor:
Vobl = Ob + CA = 18,50292 26,36568 = - 7,86276 zile
CAPITOLUL 3. ANALIZA VALORII
Valoarea adaugata reprezinta capacitatea firmei de a crea avere (valoare nou creata)intr-o perioada delimitata. Valoarea adaugata este un indicator semnificativ al activitatii
firmei care sta la baza construirii unor rate de eficienta a utilizarii potentialului tehnic.
Indiferent de specificul activitatii firmei mecanismul de formare al valorii adaugate este
acelasi.
Consumurile intermediare intra in procesul de productie in vederea transformarii in
urma careia rezulta plusul de valoare sau averea societatii, apoi procesul continua cu
comercializarea prin intermediul careia se obtin venituri care vor trebui sa acopere
consumurile.
Diferenta dintre ceea ce se obtine si ceea ce s-a consumat reprezinta valoare adaugata.
Consumurile intermediare reprezinta in fapt consumurile provenite de la terti:
Cheltuieli materiale totale (chm)
Lucrari si servicii executate tertilor (lserv)
Alte cheltuieli din exploatare
3.1 Metoda aditiva de determinare a valorii adaugate
8/6/2019 Diploma Artech
30/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Metoda aditiva presupune calcularea VA ca suma a factorilor de remunerare ai
participantilor la desfasurarea activitatii firmei.
VA = ch pers + amz + dob + impz, taxe + Pb + alte elemente de valoare adaugata
In anul 1998:
VA = 5.289.701 + 347.437 + 10.854 + 114.837 + 1.695.157 + 335.516=7.793.052 mii
lei
In anul 1999:
VA = 8.338.688 + 89.341 + 12.139 + 148.327 + 765.063 +532.460 = 9.877.018 mii
lei
3.2 Metoda sustractiva de determinare a valorii adaugate
Anul MC Din care: Qex Ci Din care: VA1998 101.151 Vmf: 4.430.093
Cmf: 4.328.942
17.299.638 9.607.737 Chm: 8.466.017
Lserv: 250.052
Altechex: 891.668
7.793.052
1999 - 6.323 Vmf: 7.240.992
Cmf: 7.247.315
24.286.239 14.402.898 Chm: 11.265.460
Lserv: 2.351.671Altechex: 785.767
9.877.018
IVActb =2674,1
052.793.7
018.877.9
0
1 ==VA
VA
In analiza se utilizeaza o serie de rate de remunerare a factorilor participanti la
desfasurarea activitatii firmei. Ratele de remunerare sunt:
Rata de remunerare a fortei de munca = VA
persch.
RFM0 =67877,0
052.793.7
701.289.5=
RFM1 =84425,0
018.877.9
688.338.8=
Rata de remunerare a fortei de munca reprezinta ponderea fortei de munca in valoarea
adaugata. In 1998 aceasta pondere este de 67,88%, pe cand in 1999 ea a crescut la 84,42%,
crestere datorata majorarii cheltuielilor cu personalul, in special pe fondul scaderii valorii
adaugate, in valori comparate.
8/6/2019 Diploma Artech
31/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Rata de remunerare a capitalului tehnic = VAAmz
RKT0 =04458,0
052.793.7
437.347=
RKT1 =009045,0
018.877.9
341.89=
Rata de remunerare a capitalului tehnic reprezinta ponderea acestui tip de capital in
valoarea adaugata. Ponderea este in scadere, de la 4,46% la 0,9%.scaderea este marcata de
reducerea consistenta a cheltuielilor cu amortizarea.
Rata de remunerare a creditorilor = VAfinch .
RCrd0 =001393,0
052.793.7854.10 =
RCrd1 =00123,0
018.877.9
139.12=
Creditorii nu beneficiaza nici ei de o situatie mai buna. Rata de achitare a datoriilor
fata de ei este in scadere si are valori foarte mici. Societatea isi achita datoriile fata de
creditori cu o rata de 1,39% in 1998 si cu 1,2% in 1999.
Rata de remunerare a statului = VA
ITVA
unde ITVA = impozite, taxe si varsaminteasimilate
RRS0 =014736,0
052.793.7
837.114=
RRS1 =015017,0
018.877.9
327.148=
Firma trebuie sa plateasca o cota de 1,47% din valoarea adaugata in 1998 ca datorie
fata de stat, sub forma impozitelor, taxelor si varsamintelor asimilate, pondere ce va creste in
1999 la 1,5%, adica cu 33.490 mii lei.
Rata de remunerare a intreprinderii = VAPn
unde Pn = profit net
RRI0 =21752,0
052.793.7
157.695.1=
RRI1 =07746,0
018.877.9
063.765=
8/6/2019 Diploma Artech
32/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Firma inregistreaza un profit de 21,75% din valoarea adaugata in 1998 si de abia 7,7%
in 1999. Scaderea ratei de remunerare a profitului se datoreaza micsorarii profitului cu
54,8%, adica firma va inregistra o pierdere de aproximativ 930 mil lei.
Rata de remunerare pe total elemente ale unei intreprinderi:
RT0 =957005,0
052.793.7
986.457.7=
RT1 =947002,0
018.877.9
558.353.9=
Factorii de remunerare ai unei intreprinderi au, pe total elemente, o pondere insemnata
in valoarea adaugata: 95,7% in 1998 si 94,7% in 1999. Scaderea aceasta este determinata in
principal de micsorarea profitului brut, care determina scaderea ratei de remunerare a
intreprinderii si deci pe cea a ratei totale. Scaderea poate fi determinata si de reducereacheltuielilor cu amortizarea. Aceste cheltuieli scad datorita faptului ca mijloacele fixe au fost
recuperate integral ca valoare contabila,sau au fost trecute la casare. Totusi aceasta scadere se
compenseaza cu cresterea cheltuielilor cu personalul.
Indici de dinamica ai ratelor de remunerare
IFM =24379,1
67877,0
84425,0=
IRS =019068,1
014736,0
015017,0=
IKT =202894,0
04458,0
009045,0=
IRI =356105,0
21752,0
07746,0=
ICrd =882986,0
001393,0
00123,0=
IT =98955,0
957005,0
947002,0=
Simboluri folosite :
FM forta de munca
KT capital tehnic
Crd creditori
RS remunerarea statului
RI remunerarea intreprinderii
Se observa ca :
IFM < IVA
IKT < IVA
ICrd < IVA
8/6/2019 Diploma Artech
33/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
IRS < IVA
IRI < IVA ?
IT < IVA
Interpretarea modificarilor acestor rate de la un exercitiu la altul in cadrul SC Artech
SA trebuie facuta cu prudenta.
O intreprindere are o situatie favorabila atunci cand dinamica elementelor de
cheltuieli este inferioara dinamicii valorii adaugate. Aproape toti indicatorii se incadreaza in
aceasta regula, deci societatea va avea o situatie economica favorabila.
Singurul dezechilibru inregistrat de societate este la rata de remunerare a
intreprinderii, pentru profitul ramas nerepartizat, care se afla in scadere ca pondere in
valoarea adaugata, ceea ce determina o deficienta a investitiilor, gradul de reinvestire a
disponibilului financiar scade.
Rata de integrare pe verticala
In analiza se utilizeaza corelat cu aceste rate si rata de integrare pe verticala (Rva),
care este o rata de structura, calculata ca raport intre doua fluxuri: VA si CA.
IVAcmp =88445,0
052.793.7
546.892.6
0
1 ==VA
VA
RVA =100*
CA
VA
In anul 1998 :
RVA =%0294,47100*
825.565.16
052.793.7=
In anul 1999 :
RVA =%81125,58100*
774.719.11
546.892.6=
IVA = 0,88445
ICA = 0,9657
Si interpretarea acestei rate trebuie sa se faca cu prudenta. Rata valorii adaugate
reprezinta bogatia creata la nivelul intreprinderii, prin urmare este dependenta de natura
activitatii firmei. SC Artech SA este o societate industriala productiva, cu o rata de 58,8%.
Intreprinderea nu poate sa realzeze singura ciclul de exploatare si apeleaza la serviciile
furnizorilor.
IVA < ICA
8/6/2019 Diploma Artech
34/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
3.3 Analiza factoriala a valorii adaugate
3.3.1 VA = Qex M = Qex (1 -VAQex
Qex
M*) =
VA = Qex*VA
T = NS*th
100
= iiVAgVAvaloarea adaugata unitara
Qex
M
- consumuri intermediare la un leu productia exercitiului
Stabilim evolutia valorii adaugate :
VA = VA1 VA0
2. Stabilim influenta productiei exercitiului asupra valorii adaugate :
Qex = Qex1* 0VA - Qex0* 0VA
Stabilim influenta timpului asupra valorii adaugate :
T = T1*Wh0* 0VA - T0*Wh0* 0VA
Stabilim influenta numarului de salariati asupra valorii adaugate : Ns =Ns1*th0* Wh0* 0VA - Ns0*th0* Wh0* 0VA
2.1.2 Stabilim influenta numarului de ore lucrate de un salariat intr-un an asupra cifrei
de afaceri:
th = Ns1*th1* Wh0* 0VA - Ns1*th0* Wh0* 0VA
Stabilim influenta productivitatii asupra valorii adaugate :
Wh = T1*Wh1* 0VA - T1*Wh0* 0VA
3. Stabilim influenta valorii adaugate unitare asupra valorii adaugate :
0111 ** VAQexVAQexVA =
3.1 Stabilim influenta structurii productiei asupra valorii adaugate :
gi =
100
1*)*(* 011 ii VAgQex
100
1*)*(* 001 ii VAgQex
3.2 Stabilim influenta valorii adaugate unitare pe produs :
=iVA
1001
*)*(* 111 ii VAgQex
100
1*)*(* 011
ii VAgQex
1.Qex1.1 T
1.1.1 Ns
1.1.2 t
h
1.2 Wh
2.
2.1 gi
2.2
8/6/2019 Diploma Artech
35/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
3.3.2 VA = T * W * VA unde: W = TQex
si QexVA
VA =
W1 =9099,32976.514
829.947.16
1
1
==TQex
W0 =3402028,32
7,926.534
638.299.17
0
0 ==T
Qex
40669197,0829.947.16
546.892.6
1
11 ===
Qex
VAVA
450474859,0638.299.17
052.793.7
1
00 ===
Qex
VAVA
Stabilim evolutia valorii adaugate:
VA = VA1 VA0 = 6.892.546 7.793.052 = -900.506
Stabilim influenta timpului asupra valorii adaugate:
T = T1 *W0 * VA 0 T0 *W0 * VA 0 = (514.976 534.926,7)*32,34*0,45=
= - 19.950,7 * 32,34 * 0,45 = - 290.650,768
Stabilim influenta productivitatii asupra valorii adaugate:
W = T1 *W1 * VA 0 T0 *W0 * VA 0 = 514.976 * (32,91 32,34) *0,45 =
132.169,6399
Stabilim influenta valorii adaugate unitare asupra valorii adaugate:
VA = T1 *W1 * VA 0 T0 *W0 * VA 0 = T1 *W1 * VA 1 T0 *W0 * VA 0 =
514.976 *32,91 * (0,4067 0,45047) = - 742.025,109
Verificarea calculelor:
VA = T + W + VA = -290.650,7 + 132.169,6 74.025,1 = - 900.506
3.3.3 VA = Ae * * VA unde: = AeQex
si VA = QexVA
1 =40852675,3
186.972.4
829.947.16
1
1 ==Ae
Qex
0 =66694964,3
719.717.4
638.299.17
0
0 ==Ae
Qex
Stabilim evolutia valorii adaugate:
VA = VA1 VA0 = 6.892.546 7.793.052 = - 900.506
8/6/2019 Diploma Artech
36/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Stabilim influenta activelor din exploatare asupra valorii adaugate:
Ae = Ae 1* 0 * VA 0 - Ae 0* 0 * VA 0 = (4.972.186 4.717.719) *
3,6669496*0,4504749
= 420.346,0863Stabilim influenta randamentului activelor din exploatare asupra valorii adaugate:
= Ae 1* 1 * VA 0 - Ae 0* 0 * VA 0 = 4.972.186 * (3,40852675 3,666949) *
0,4504749 =
= - 578.827,2158
Stabilim influenta valorii adaugate unitare asupra valorii adaugate:
VA = Ae1* 1 * VA 1 - Ae 0* 0 * VA 0 = 4.972.186 *3,40852675 *(0,40669197
0,450474859) = - 742.024,9153Verificarea calculelor:
VA = Ae + + VA = 420.346 578.827,2 742.024,9 = - 900.506
3.3.4 VA = F * fa* * VA unde: fa = FFa
; = FaQex
si VA = QexVA
fa1 = 11
F
Fa
=77,0
502.734.3
54,566.875.2=
fa0 =75,0
048.704.3
036.778.2
0
0 ==F
Fa
1 =8937356,5
54,566.875.2
829.947.16
1
1 ==Fa
Qex
0 =2272908,6
036.778.2
638.299.17
0
0 ==Fa
Qex
1. Stabilim evolutia valorii adaugate: VA = VA1 VA0 = 6.892.546 7.793.052 = - 900.506
Stabilim influenta mijloacelor fixe asupra valorii adaugate:
F = F1* fa0 * 0 * VA 0 - F0 * fa0 * 0 * VA 0 = (3.734.502 3.704.048) * 0,75 *
6,2272908 * *0,4504749 = 64.073,043
Stabilim influenta...........asupra valorii adaugate:
fa = F1* fa1 * 0 * VA 0 F1 * fa0 * 0 * VA 0 = 3.734.502*(0,77
0,75)*6,2272908*0,4504749 = 209.523,35344. Stabilim influenta randamentului mijloacelor fixe asupra valorii adaugate:
8/6/2019 Diploma Artech
37/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
= F1*fa1* 1*VA 0 F1*fa1* 0*VA 0 = 3.734.502*0,77* (5,8937356-
6,2272908)*0,4504749 =
= - 432.077,5827
5. Stabilim influenta valorii adaugate unitare asupra valorii adaugate: VA = F1*fa1* 1*VA 1 F1*fa1* 1*VA 0 =
3.734.502*0,77*5,8937356*(0,406692 - 0,450478) = = - 742.024,9109
6. Verificarea calculelor:
VA = F + fa + + VA = 64.073 + 209.523,3 432.077,6 742.024,9 =
- 900.506
3.4 Consecintele modificarii valorii adaugate asupra principalilor indicatorieconomico-financiari
3.4.1 asupra profitului
pr = VA* pr
VA = (VA1 VA0)* 0pr
0
0
0
VA
Pbpr =
VA = (9.877.018 7.793.052)* 052.793.7157.695.1
= 453.307,5812 mii lei
Cresterea valorii adaugate influenteaza favorabil, cu o sporire de 453.307,58 mii lei,
cresterea ratei profitului.
3.4.2 asupra ratei de rentabilitate a activelor
rA = 100*APb
, dar Pb = VA* pr rA = 100**
A
prVA
VA =100*
*
1
01
A
prVA
-100*
*
1
00
A
prVA
==
100*
*)(
1
0
0
01
A
VA
PbVAVA
=
037926,0287.952.11
052.793.7
157.695.1*)052.793.7018.877.9(
=
8/6/2019 Diploma Artech
38/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Rata rebtabilitatii activelor este afectata in pondere de 3,79% de catre profitul
societatii, deci va rezulta tot o influenta pozitiva.
3.4.3 asupra rentabilitatii capitalului
100*K
PbrK =
100**
K
prVArK =
VA =05632,0
315.048.8
052.793.7
157.695.1*)052.793.7018.877.9(
100**)(
1
001 =
=K
prVAVA
Cresterea valorii adaugate a participat favorabil la cresterea ratei profitului cu 5,6%
din valoarea adaugata.
3.4.4 asupra eficientei muncii exprimata prin profitul pe salariat
eFM = NsPb
eFM = NsprVA *
VA =9556,618.1
280
052.793.7157.695.1*)052.793.7018.877.9(
*)(
1
001 =
=Ns
prVAVA
Salariatii sunt influentati si ei de variatia valorii adaugate: 1618,9556 mii lei/salariat.
3.4.5 asupra eficientei activelor din exploatare
eAe =1000*
Ae
VA
VA =1000*
1
1
Ae
VA
-1000*
1
0
Ae
VA
=1247,4191000*
186.972.4
052.793.7018.877.9=
Valoarea adaugata duce la sporirea eficientei activelor din exploatare cu 419,1247 lei
la o mie lei valoare adaugata.
3.4.6 asupra eficientei mijloacelor fixe
eMF =1000*
MF
VA
8/6/2019 Diploma Artech
39/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
VA =1000*
1
1
MF
VA
-1000*
1
0
MF
VA
= =
0304,5581000*5580304,01000*
502.734.3
052.793.7018.877.9==
Cresterea valorii adaugate influenteaza favorabil si cresterea eficientei mijloacelor
fixe, la 558 mii lei corespunde 1000 lei valoare adaugata.
Simboluri utilizate
pr = profit
pr = profit mediu
Pb = profit brut
r = rentabilitate
A = active
K = capital
e = eficienta
FM = factor munca
Ae = active din exploatare
MF = mijloace fixe
3.5 Analiza factoriala a indicatorilor de eficienta calculati cu ajutorul valorii adaugate
3.5.1 eficienta activelor din exploatare
eAe =1000*
Ae
VA
1. Stabilim evolutia eficientei activelor din exploatare :
eAe = eAe1 - eAe0 =1000*
1
1
Ae
VA
-1000*
0
0
Ae
VA
=
= 1000*719.717.4
052.793.71000*
186.972.4
018.877.9
= 1986.4538 1651,8686 = 334,5852
2. Stabilim influenta activelor din exploatare asupra eficientei :
8/6/2019 Diploma Artech
40/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Ae == 1000*1000*
0
0
1
0
Ae
VA
Ae
VA= 1000*
719.717.4
052.793.71000*
186.972.4
052.793.7
1.567,3291 1.651,8686 = - 84,5394
3. Stabilim influenta valorii adaugate asupra eficientei activelor din exploatare :
VA== 1000*1000*
1
0
1
1
Ae
VA
Ae
VA= 1000*
186.972.4
052.793.71000*
186.972.4
018.877.9
1.986,45
38-1.567,3291 = 419,1247
4. Verificarea calculelor :
eAe = Ae + VA = 419,1247 84,5394 = 334,585
3.5.2 Eficienta mijloacelor fixe :
eMF =1000*
MF
VA
Stabilim evolutia eficientei mijloacelor fixe :
eMF = eMF1 - eMF0 == 1000*1000*
0
0
1
1
MF
VA
MF
VA
1000*048.704.3
052.793.71000*
502.734.3
018.877.9
= (2,664802-2,103298)*1000 = 0,54087*1000 =540,87
Stabilim influenta mijloacelor fixe asupra eficientei :
MF == 1000*1000*
0
0
1
0
MF
VA
MF
VA1000*
048.704.3
052.793.71000*
502.734.3
052.793.7
=
=(2,08677-2,10393)*1000 = - 0,01716*1000 = - 17,16
3. Stabilim influenta valorii adaugate asupra eficientei mijloacelor fixe:
VA =1000*
1
1
MF
VA
-1000*
1
0
MF
VA
=1000*
502.734.3052.793.71000*
502.734.3018.877.9
=
=(2,6448-2,08677)*1000 = 0,55803*1000 = 558,03
4.Verificarea calculelor :
eMF = MF + VA = -17,16 + 558,03 = 540,87
3.5.3 Eficienta activelor circulante :
eMF =1000*MF
VA
8/6/2019 Diploma Artech
41/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Stabilim evolutia eficientei activelor circulante :
eAC = eAC1 eAC0 == 1000*1000*
0
0
1
1
AC
VA
AC
VA
1000*769.144.4
052.793.71000*
499.261.5
018.877.9 =
=(1,87723-1,88021)*1000 = - 0,00298*1000 = - 2,98
Stabilim influenta mijloacelor fixe asupra eficientei :
AC == 1000*1000*
0
0
1
0
AC
VA
AC
VA1000*
769.144.4
052.793.71000*
499.261.5
052.793.7
=
=(1,481146-1,880213)*1000 = - 0,39906*1000 = - 399,06
3. Stabilim influenta valorii adaugate asupra eficientei mijloacelor fixe:
VA =1000*
1
1
AC
VA
-1000*
1
0
AC
VA
=1000*
499.261.5
052.793.71000*
499.261.5
018.877.9
=
=(1,877225 1,481146)*1000 = 0,396079*1000 = 396,079
4.Verificarea calculelor :
eAC = AC + VA = - 399,06 + 396,079 = - 2,981
3.5.4 Eficienta muncii :
eNs = NsVA
Stabilim evolutia eficientei factorului munca:
eNs = eNs1 eNs0 ==
0
0
1
1
Ns
VA
Ns
VA
279
052.793.7
280
018.877.9
=35.275,06428 -
- 27.932,08602 = 7.342,97826
Stabilim influenta mijloacelor fixe asupra eficientei :
Ns ==
0
0
1
0
Ns
VA
Ns
VA
= 279052.793.7
280
052.793.7
= 27.832,32857 -
- 27.932,08602 = - 99,75745
3. Stabilim influenta valorii adaugate asupra eficientei mijloacelor fixe:
VA =1
1
Ns
VA
-1
0
Ns
VA
=279
052.793.7
280
052.793.7
= 35.275,06428 - 27.832,32857 = 7.442,7357
8/6/2019 Diploma Artech
42/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
4.Verificarea calculelor :
eNs = Ns + VA = - 99,75745 + 7.442,7357 = 7.342,97826
CAPITOLUL 4. ANALIZA PRODUCTIEI FIZICE (FABRICATE)
4.1 Analiza coeficientului de sortiment si asortiment
Utilizarea indicilor individuali de indeplinire a programului de productie permite
realizarea productiei comparativ cu planul pe fiecare sortiment in parte sau la nivelul
intreprinderii si respectiv proportia lor de realizare.
Cu ajutorul procedeelor utilizate in analizaeconomico-financiara se poate obtine o
imagine de ansamblu a programului de fabricatie pe fiecare produs sau pe sortimente. In acest
scop se foloseste coeficientul de sortiment.
4.1.1 Analiza coeficientului de sortiment
Principiul de baza al coeficientului de asortiment este principiul necompensarii unei
realizari la anumite sortimente, cu depasirile realizate la alte sortimente.
Ks =
00
0min
*
*
pq
pq
Sort Valoare produsa (mii lei) g%0min * pq ( ) pq* i* q
(%)Planificat
(0)
Realizat
(1)
Planificat
(0)
Realizat
(1)A 6.067.196 6.249.212 26 26 6.067.196 - 103B 4.005.905 4.086.023 17,16 17 4.005.905 - 102C 2.601.773 2.523.720 11,15 10,5 2.523.720 78.053 97D 1.465.576 1.201.772 6,28 5 1.201.772 263.804 82E 1.391.525 1.321.949 5,96 5,5 1.321.949 69.576 95F 2.002.953 1.802.658 8,58 7,5 1.802.658 200.295 90G 1.733.875 2.764.075 7,43 11,5 1.773.875 - 160H 2.974.682 3.004.429 12,74 12,5 2.974.682 - 101I 1.091.881 1.081.595 4,6 4,5 1.081.595 9.286 99
Total 23.335.366 24.035.428 100 100 22.713.352 621.014 -
8/6/2019 Diploma Artech
43/53
8/6/2019 Diploma Artech
44/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
4.2 Consecintele modificarii volumului productiei asupra principalilor indicatori
economico-financiari
4.2.1 asupra cifrei de afaceri
CA = (q*p
1. q factor cantitativ
2. p factor calitativ
CA = CA1 CA0 = q1*p1 - q0*p0 =24.035.42816.565.825=7.469.603 mii lei
q = q1*p0 - q0*p0 = 16.772.804 16.565.825 = 206.979 mii lei
Cifra de afaceri a crescut cu 206.979 mii lei in 1999 fata de 1998, ca urmare a
cresterii cantitatii de produse vandute.
Se stie ca : Ip=
01
11
*
*
pq
pq
q1*p0= pI
pq 11 *= 433.1
428.035.24
=16.772.804 mii lei
4.2.2 asupra profitului pe produs
P = q(p c) unde : p c = p
q = ( ) ( )0000010001 ** cpqcpqpqpq =
Cresterea cantitatii realizate din produsul i determina cresterea cu X mii lei a
produselor din nomenclator, iar descresterea reprezinta scaderea cu X mii lei a profitului
aferent cantitatii realizate din produsul i.
4.2.3 asupra profitului la nivelul intreprinderii
q = (q*p)* p - (q*p)* p =
=
00
00
111*
pq
cqpq
00
00
111*
pq
cqpq
Rezultatul pozitiv poate fi interpretat ca fiind o crestere a profitului la nivelul
intreprinderii cu +X mii lei, iar rezultatul negativ invers.
asupra ratei cheltuielilor fixe
q = = 100**100** 000
01
0
pq
F
pq
F
100*825.565.16
474.566.1100*804.772.16
474.566.1
=
8/6/2019 Diploma Artech
45/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
= (93,39 94,56) 100 = (-1,16)*100 = -116%
Se stie ca : Ip =
01
11
*
*
pq
pq
433,1428.035.24*
*11
01 == pI
pqpq
=16.772.804
Profitul inregistreaza o scadere de 1,16 ori, scadere datorata micsorarii valoriivanzarilor in anul 1999 si sub influenta inflatiei.
4.2.5 asupra ratei cheltuielilor cu amoztizarea
q =
100*
*01
0
pq
A=
100*
*00
0
pq
A100*
804.772.16
437.347
825.565.16
437.347
=(20,97-20,71)*100 =0,26*100 = 26%
Cheltuielile cu amortizarea determina cresterea cifrei de afaceri cu 26% in anul 1999fata de anul anterior.
4.3 Consecintele modificarii structurii productiei fizice asupra principalilor indicatori
economico-financiari
4.3.1 asupra ratei cheltuielilor totale
g =100*
**100*
**
00
00
01
01
pqcq
pqcq
Daca rezultatul este un minus matematic, atunci el va reprezenta un plus economic
inregistrat de societate, iar plusul matematic reflecta scaderea de valoare a cheltuielilor fixe.
4.3.2. asupra ratei cheltuielilor variabile
g =
100*
*
*100*
*
*
00
00
01
01
pq
cvq
pq
cvq
Daca rezultatul este un minus matematic ( - X%), atunci el va reprezenta un plus
economic inregistrat de societate, iar plusul matematic reflecta scaderea de valoare a
cheltuielilor variabile, cu X%.
4.3.3. asupra profitului la nivelul intreprinderii
8/6/2019 Diploma Artech
46/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
g =
( )
01
01
11*
*1*
pq
cqpq
-
( )
00
00
11
*
*1*
pq
cqpq
Profitul la nivelul intreprinderii variaza in functie de cantitatea, pretul de la vanzare si
de costul de productie.
4.3.4. asupra ratei resurselor consumate
g =
100*1*
*
01
01
cq
pq
-
100*1*
*
00
00
cq
pq
Rata resurselor consumate in procesul de productie sunt dependente de profitul
realizat din vanzari. Acest profit trebuie sa acopere resursele ce au fost consumate, dar si pe
cele ce se vor consuma.
4.4. Analiza factoriala a principalilor indicatori ai productiei fabricate
4.4.1 Qf = Ns*Nz*Wz
Date
necesare
Indic
1998 1999
Ns 279 280Nz 249 242Nh 7,7 7,6Wz 239,37250076 360,97407Qf 16.629.447 24.459.603
Wh0 =08733775,31
7,7
37250076,239
0
0 ==h
z
N
W
Wh1 =49658815,47
6,7
97407,360
1
1 ==h
z
N
W
Studiem evolutia productiei fizice:
Qf= Qf1 Qf0 = 24.459.603 16.629.447 = 7.830.156
Stabilim influenta numarului de salariati asupra productiei fizice:
NS = NS1 * NZ0 * WZ0 NS0 * NZ0 * WZ0 = 280 * 249 * 239,37250076 - 279* 249 *
239,37250076 = 16.689.050,74 16.629.447 = 59.603,74
8/6/2019 Diploma Artech
47/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Stabilim influenta numarului de zile lucrate de un salariat intr-un an asupra productiei
fizice:
(NZ = NS1 * NZ1 * WZ0 NS1 * NZ0 * WZ0 = 280 * 242 * 239,37250076 - 280*
249 * 239,37250076 = 16.219.880,64 16.689.050,74 = - 469.170,1
Stabilim influenta productivitatii zilnice asupra productiei fizice:
(WZ = NS1 * NZ1 * WZ1 NS1 * NZ1 * WZ0 = 280 * 242 * 360,97407 - 280* 242
* 239,37250076 = 24.459.603 16.219.880,64 = 8.239.722,36
Verificarea calculelor:
(Qf = (NS + (NZ +(WZ = 59.603,74 - 469.170,1 + 8.239.722,36 = 7.830.156
4.4.2. Qf= NS * NZ *Nh *Wh
Sistemul de factori care contribuie la evoluia produciei fabricate i influena fiecrui
factor se determin prin analiza factorial.
1. Studiem evolutia productiei fizice:
Qf= Qf1 Qf0 = 24.459.603 16.629.447 = 7.830.156
2. Stabilim influenta numarului de salariati asupra productiei fizice:
NS = NS1 * NZ0 *Nh0 * Wh0 NS0 * NZ0 * Nh0 * Wh0 = 280 * 249 * 7,7 * 31,08733 -
279* 249 * 7,6 * 31,08733775 = 16.689.050,74 16.629.447 = 59.603,74 mii lei
3. Stabilim influenta numarului de zile lucrate de un salariat intr-un an asupra
productiei fizice:
Nz = NS1 * NZ1 *Nh0 * Wh0 NS1 * NZ0 * Nh0 * Wh0 = 280 * 242 * 7,7 * 31,08733
280 * 249 * 7,6 * 31,08733775 = 16.219.880,64 - 16.689.050,74 = - 469.170,1 mii lei
4. Stabilim influenta numarului de ore lucrate de un salariat intr-o zi asupra productiei
fizice:
Nh = NS1 * NZ1 *Nh1 * Wh0 NS1 * NZ1 * Nh0 * Wh0 = 280 * 249 * 7,6 * 31,08733
280 * 242 * 7,7 * 31,08733775 = 16.009.232,84416.219.880,64 = -210.647,8 mii lei
5. Stabilim influenta productivitatii orare asupra productiei fizice:
Wh = NS1 * NZ1 *Nh1 * Wh1 NS1 * NZ1 * Nh1 * Wh0 = 280 * 249 * 7,6 * 47,49658815
280 * 242 * 7,6 * 31,08733775 =24.459.603 - 16.009.232,844 = 8.450.370,16 mii lei
Verificarea calculelor:
Qf = NS + NZ + Nh + Wh = 59.603,74 - 469.170,1 210.647,8 +
8.450.370,16 = 7.830.156
8/6/2019 Diploma Artech
48/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Concluzii generale
La SC Artech SA producia a crescut cu 7.830.156 mii lei. La aceast cretere au
contribuit, cu intensiti diferite, toi cei patru factori componenti ai relatiei, astfel:
numrul de salariai reprezint factorul cantitativ care a avut o influen favorabil
asupra produciei, determinnd creterea acesteia cu 59.604 mii lei. Aceast cretere s-a
datorat mririi cu un salariat a valorii indicatorului, pe parcursul perioadei analizate.
Numrul de zile lucrate de un salariat ntr-un an, care reprezint factor cantitativ ce a
determinat scderea produciei cu 469.170 mii lei ca urmare a micorrii valorii sale de la 249
zile n anul 1998 la 242 zile n anul 1999 pe parcursul perioadei analizate.
Numrul de ore lucrate de un salariat ntr-un an, care reprezint factor cantitativ ce
determina scderea produciei cu 210.647,8 mii lei ca urmare a micorrii valorii sale de la
7,7 zile n anul 1998 la 7,6 zile n anul 1999 pe parcursul perioadei analizate.
Productivitatea muncii, reprezint factorul calitativ al relaiei care are o influen
pozitiv asupra modificrii produciei cu + 8.450.370,6 mii lei, are influena cea mai intens
determinat de creterea factorului de la 239,373 mii lei/salariat/zi la 360,974 mii
lei/salariat/zi, n anul curent fa de anul de baz.
Factorii care determin evoluia elementelor componente ale fenomenului sunt:
Numrul de salariai s-a modificat n sensul creterii cu un salariat n 1999 fa de
1998 (279 salariai n 1998 i 280 n 1999). n general, un salariat poate opta pentru condiiile
de via necesare.
Numrul de zile lucrate de un salariat ntr-un an care are o influen nefavorabil
asupra evoluiei produciei. Timpul de lucru este utilizat cu 7 zile mai puin n 1999 fa de
1998. Neutilizarea complet a timpului de lucru se poate datora multor factori care in sau nu
de decizia managementului SC Artech SA Bucureti.
Numrul de ore lucrate de un salariat ntr-un an care are o influen nefavorabilasupra evoluiei produciei. Timpul de lucru pe ora nu este utilizat integral.
productivitatea muncii este factorul cu influena cea mai intens asupra evoluiei
produciei, ceea ce conduce la ideea c n ntreprinderea luat n studiu (SC Artech SA) pune
accent pe cresterea W deoarece va putea sa-si indeplineasca planul la timp.
Msurile care s contribuie la mbuntirea situaiei n ntreprindere, ar putea fi, la
SC Artech SA, urmtoarele:retehnologizarea instalaiilor
8/6/2019 Diploma Artech
49/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
mecanizarea/automatizarea muncii
controlarea eficient a timpului de munc
urmrirea ritmic a furnizorilor
monitorizarea activitilor desfurate pe parcursul fluxului tehnologic (CTCControlul Tehnic de Calitate)
mrirea pieei de desfacere i pe plan intern si deci si a clientelei
s produc ceea ce secauta pe piata
Toate aceste msuri de cretere a produciei i de extindere trebuie adoptate numai n
condiiile existenei unei piee de desfacere pentru producia fabricat.
Qf = Tu * TuQf
unde : TuQf
=
1. Studiem evolutia productiei fizice:
Qf= Qf1 Qf0
2. Stabilim influenta timpului de lucru pe utilaj asupra productiei fizice :
.TU = Tu1* 0 Tu0* 0 = (Tu1 Tu0) * 0 = (Tu1 Tu0) * 00
Tu
Qf
3. stabilim influenta randamentului utilajelor asupra productiei fizice :
= Tu1* 1 Tu1* 0 = ( 1 - 0) * Tu1
4. Verificarea relatiilor :
Qf= Tu +
Analiza factoriala a principalilor indicatori de eficienta cu ajutorul productiei fizice:
4.5.1 Eficienta mijloacelor fixe:
eF =1000*
F
Qf
Stabilim evolutia eficientei mijloacelor fixe:
eF = eF1 - eF0 =1,206053,489.4629,549.61000*
0
0
1
1 ==
F
Qf
F
Qf
Stabilim influenta mijloacelor fixe asupra eficientei:
8/6/2019 Diploma Artech
50/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
F = ( 1000 **
F
WzNzNs
- 0000 **
F
WzNzNs
) * 1000 = ( 502.734.337250076,239*249*279
-
048.704.3
37250076,239*249*279
) *1000 = (4,4529 4,4895)*1000 = -36,6
Stabilim influenta productiei fizice asupra eficientei mijloacelor fixe:
Q f = ( 11
F
Qf
- 00
F
Qf
) * 1 0 0 0 = ( 502.734.3603.459.24
- 048.704.3447.629.16
) *1000 =
(6,549629107 4,452922237)*1000 = 2096,7
3.1 Stabilim influenta numarului de salariati asupra eficientei mijloacelor fixe:
Ns = ( 1001 **
F
WzNzNs
- 1000 **
F
WzNzNs
) * 1000 = ( 502.734.337250076,239*249*280
-
502.734.3
37250076,239*249*279
) *1000 = (4,468882528 4,452922234)*1000 = 15,96
Stabilim influenta numarului de zile lucrate de un salariat intr-un an asupra eficientei
mijloacelor fixe:
Nz = ( 1011 **
F
WzNzNs
- 1001 **
F
WzNzNs
) * 1000 = ( 502.734.337250076,239*242*280
-
502.734.3
37250076,239*249*280
)*1000=(4,343251292-4,468882528)*1000= -125,63
Stabilim influenta productivitatii zilnice asupra eficientei mijloacelor fixe:
Wz = ( 1111 **
F
WzNzNs
- 1011 **
F
WzNzNs
) * 1000 = ( 502.734.397407,360*242*280
-
502.734.3
37250076,239*242*280
)*1000=(6,549629107 - 4,343251292)*1000 = 2206,37
Verificarea calculelor:
(eF = (F + (Ns + (Nz + (Wz = 15,96 125,631236 + 2.206,37 = 2.096,7
4.5.2 Eficienta activelor circulante:
eAc =1000*
Ac
Qf
Stabilim evolutia eficientei activelor circulante:
8/6/2019 Diploma Artech
51/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
eAc=eAc1-eAc0=637,6361000*)012152,4648789,4(1000*
0
0
1
1 ==
Ac
Qf
Ac
Qf
Stabilim influenta activelor circulante asupra eficientei:
Ac = ( 10
AcQf
- 00
AcQf
) * 1000 = ( 499.261.5447.629.16
- 769.144.4447.629.16
) *1000 = (3,160591-
4,012152)*1000 = -851,561
3. Stabilim influenta productiei fizice asupra eficientei mijloacelor fixe:
Qf = ( 11
Ac
Qf
- 10
Ac
Qf
) * 1000 = ( 499.261.5603.459.24
- 499.261.5447.629.16
)*1000 = (4,648789
3,160591)*1000 = 1488,198
3.1 Stabilim influenta numarului de salariati asupra eficientei activelor circulante:
Ns = ( 1001 **
Ac
WzNzNs
- 1000 **
Ac
WzNzNs
) * 1000 = ( 499.261.537250076,239*249*280
-
499.261.5
37250076,239*249*279
) *1000 = (3,171919 3,1605911)*1000 = 11,3279
3.2 Stabilim influenta numarului de zile lucrate de un salariat intr-un an asupra
eficientei activelor circulante:
Nz = ( 1011
**
Ac
WzNzNs
- 1001
**
Ac
WzNzNs
) * 1000 = ( 499.261.537250076,239*242*280
-
499.261.5
37250076,239*249*280
)*1000=(3,0812748-3,171919)*1000= - 891,71
3.3 Stabilim influenta productivitatii zilnice asupra eficientei activelor circulante:
Wz = ( 1111 **
Ac
WzNzNs
- 1011 **
Ac
WzNzNs
) * 1000 = ( 499.261.597407,360*242*280
-
499.261.5
37250076,239*242*280
)*1000=(4,6487898 3,0827489)*1000 = 1566,0408
4. Verificarea calculelor:
(eAc = (Ac+(Ns+(Nz+(Wz= -851,56111,3279 -891,71+1566,0408=1488,198
4.5.3 Eficienta activelor din exploatare:
8/6/2019 Diploma Artech
52/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
eAe =1000*
Ae
Qf
Stabilim evolutia eficientei activelor circulante:
eAe=eAe1-eAe0 ==
1000*
0
0
1
1
Ae
Qf
Ae
Qf1000*
719.717.4447.629.16
186.972.4603.459.24 =
= (4,919286 3,528914)*1000 = 1394,3946
Stabilim influenta activelor din exploatare asupra eficientei:
Ae = ( 10
Ae
Qf
- 00
Ae
Qf
) * 1000 ==
1000*
719.4717
447.629.16
186.972.4
447.629.16
=(3.3445 3,5249)*1000 = - 180,4
3. Stabilim influenta productiei fizice asupra eficientei activelor din exploatare:
Qf = ( 11
Ae
Qf
- 10
Ae
Qf
) * 1000 = ( 186.972.4603.459.24
- 186.972.4447.629.16
) 1000 = (4,919286 -
3,3445)*1000 = 1574,79
3.1 Stabilim influenta numarului de salariati asupra eficientei activelor circulante:
Ns = ( 1001 **
Ae
WzNzNs
- 1000 **
Ae
WzNzNs
) * 1000 = ( 186.972.437250076,239*249*280
-
186.972.4
37250076,239*249*279
) *1000 = (3,35648 3,3445)*1000 = 11,98
3.2 Stabilim influenta numarului de zile lucrate de un salariat intr-un an asupra
eficientei activelor din exploatare:
Nz = ( 1011 **
Ae
WzNzNs
- 1001 **
Ae
WzNzNs
) * 1000 = ( 186.972.437250076,239*242*280
-
186.972.4
37250076,239*249*280
)*1000=(3,26212 -3,35648)*1000= - 94,36
3.3 Stabilim influenta productivitatii zilnice asupra eficientei activelor din exploatare:
Wz = ( 1111 **
Ae
WzNzNs
- 1011 **
Ae
WzNzNs
) * 1000 = ( 186.972.497407,360*242*280
-
186.972.4
37250076,239*242*280
)*1000=(4,919286 3,262122)*1000 = 1657,17
4. Verificarea calculelor:
eAe= Ac+ Ns+ Nz+ Wz= -180,4 + 111,98 94,36 + 1657,17 = 1574,79
8/6/2019 Diploma Artech
53/53
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
http://www.tocilar.ro/