DIRECCIÓN DE LA CONTABILIDAD NACIONAL INFORME DE … · La legislación base de la Contabilidad Nacional se establece en la Ley 8131 Ley de la Administración Financiera de la República

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DIRECCIÓN DE LA CONTABILIDAD NACIONAL

INFORME DE GESTIÓN

DEL 02 DE AGOSTO 2017 AL 07 DE MAYO DEL 2018

Lic. – MBA Luis Paulino Calderón Lobo Director General de la Contabilidad Nacional

mailto:[email protected]



Contenido I. Información del funcionario ......................................................................................................... 3

II. Introducción ........................................................................................................................................ 4

III. Logros y actividades en proceso .............................................................................................. 5

1. Consolidación de Cifras ............................................................................................................... 6

2. Proyecto de Costo ....................................................................................................................... 20

3. Certificaciones de Salarios ...................................................................................................... 23

4. Proyecto de Microfilm ............................................................................................................... 24

5. Directrices...................................................................................................................................... 24

6. Decreto Ejecutivo ........................................................................................................................ 25

7. Estados Financieros y Notas Explicativas ......................................................................... 25

8. Comité técnico Funcional de SIGAF ..................................................................................... 27

9. Destinos específicos ................................................................................................................... 28

10. Capacitación Interna: ............................................................................................................ 29

11. Registro Patrimonial ............................................................................................................. 29

12. Registro Presupuestario ...................................................................................................... 31

13. Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP-NIIF) 32

a) Sistema Integrado de Administración de Bienes e Inventarios (SIABI) ....... 35

b) Módulo de Consolidación de Cifras (Sistemas Gestor) ........................................ 35

14. Planificación ............................................................................................................................. 37

IV. Estado actual del cumplimiento de las disposiciones de la Contraloría General de la República y la Auditoria Interna ............................................................................................. 38

V. Recomendaciones finales ............................................................................................................ 39




I. Información del funcionario En razón del oficio DGPH-GAF-AF-266-2017 de fecha 01 de agosto del 2017, emitido por el señor Wilberth Cordero Fernández, en su condición de Jefe de Gestión del Potencial Humano del Ministerio de Hacienda y de acuerdo con el oficio DM-1450-2017 de fecha 21 de julio del 2017, se informa que se procedió a realizar mi nombramiento como Director General de la Contabilidad Nacional, con el fin de prestar mis servicios profesionales en el Ministerio de Hacienda a partir del 02 de agosto de ese año. Durante este tiempo de gestión, traté de brindar mi mejor esfuerzo, con el fin de realizar de la mejor forma posible las labores y tareas encomendadas, y contribuir con el país dentro de las competencias y accionar de la Dirección General de Contabilidad Nacional. Nombre de quien deja el cargo: Luis Paulino Calderón Lobo Número de cédula: 2-330-316 Profesión: Licenciado en Administración de Empresas con énfasis en Contaduría Pública y Maestría en Administración de Empresas con énfasis en Alta Gerencia. Puesto ocupado: Director General de Contabilidad Nacional. Ubicación: Edificio Fischel, Av. 3, C. 2, San José. Fecha de inicio de labor: 02 de agosto de 2017 Fecha de fin de labor: 07 de mayo del 2018 Motivo de separación del cargo: Cese del Nombramiento Interino en el puesto de confianza No. 009220.




II. Introducción Dirección de contabilidad Nacional

Fundamento Legal

La legislación base de la Contabilidad Nacional se establece en la Ley 8131 Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, así como los decretos ejecutivos que la reglamentan en parte.

Misión

Ejercemos la rectoría del subsistema de contabilidad del sector público costarricense así como la emisión de estados financieros, mediante la generación de información financiera oportuna y confiable para la toma de decisiones de las autoridades públicas y la ciudadanía en general.

Visión

Procesos contables estandarizados del Sector Público costarricense aplicando la normativa contable internacional.

Objetivo Estratégico

Emitir Estados Financieros por el Subsistema de Contabilidad Gubernamental, acordes a la normativa contable internacional para lograr altos estándares de calidad.




Organigrama

III. Logros y actividades en proceso La primera acción importante desde mi incorporación a esta Dirección y ante la ausencia de un programa de inducción estructurado me di a la tarea de conocer con detalle el rol de la contabilidad Nacional, su estructura organizacional, funciones de cada una de las unidades que la conforman y tareas pendientes, para lo cual tuve varias sesiones de trabajo con los responsable directos de cada una de las unidades. Así como evaluar el grado de implementación de las NICSP, tema que se desarrollará más adelante. Con las sesiones de trabajo antes indicadas, pude determinar un ambiente laboral pesado y un débil trabajo en equipo, por lo que dadas estas fuertes debilidades detectadas se ha venido trabajando en ellas, no obstante todavía hay mucho camino por recorrer por lo que se hace necesario seguir trabajando en ese aspecto.




A continuación un resumen ejecutivo de las principales actividades realizadas en los 8 meses de gestión:

1. Consolidación de Cifras Dentro de la estructura organizacional de la Contabilidad Nacional, contamos con la

Unidad de Consolidación de Cifras, en la cual se han desarrollado las siguientes tareas:

“Matriz de Aplicación de Normativa NIC, NIIF, CINIIF y NICSP”: En febrero del

2016, se diseñó una “Matriz de Aplicación de Normativa NIC, NIIF, CINIIF y NICSP”,

cuyo objetivo era obtener información general de las entidades en cuanto a la

aplicación de la normativa contable internacional referente a cada una de las normas

adoptadas, que permita obtener un grado de aplicación, por cada institución y por

grupos o categorías de instituciones.

El tratamiento contable evaluado sería de la siguiente manera:

a- NIC, NIIFF y CINIIF. Empresas Públicas.

b- NICSP y NIIF. Resto del Sector Publico.

En agosto del 2017, se revisó rediseño la matriz, se circuló a las entidades para

obtener la información del grado de avance de la normativa, en vista de que los

resultados anteriores no eran satisfactorios y una vez obtenida estas información se

realizó una tabulación de los resultados considerando que toda entidad debería

aplicar todas las normas, y luego de analizar los resultados, se trató de sensibilizar

más los resultados del instrumento, considerando realmente cuales eran las normas

que le aplicaban específicamente a cada institución por medio de un Balance

Scorecard (Cuadro de Mando Integral).




Entidades consideradas en el análisis:

ENTIDADES SECTOR PUBLICO COSTARRICENSE

ENTIDADES CANTIDAD

DESCENTRALIZADAS 33

DESCONCENTRADAS 58

FINANC NO BANCARIAS 2

PODERES 6

MUNICIPALIDAD 89

EMPRESAS PUBLICAS 14

202

DISEÑO MATRIZ DE EVALUACIÓN

RANGOS DE EVALUACIÓN NIVEL

100,00% 1

80,00% 99,00% 2

51,00% 79,00% 3

0,00% 50,00% 4

Esta tabla de evaluación permite establecer un grado de aplicación según el nivel

donde se ubique cada entidad. El resultado reflejado con la herramienta actualizada y

modificada se muestra a continuación:




Resultados Globales de Evaluación sobre la Aplicación. (OFICIO DCN-1455-2017 - 23/10/2017)

RANGOS DE EVALUACION NIVEL ENTIDADES %

100,00% 1 23 11,39%

80,00% 99,00% 2 38 18,81% avance

51,00% 79,00% 3 37 18,32% 48,51%

0,00% 50,00% 4 104 51,49%

202 100,00%

Un 48.51% de las entidades (1, 2 y 3) tienen un avance superior al 51%.

Un 51.49% de las entidades (4) tienen un avance inferior al 50%.

Grado de aplicación de normativa contable en Instituciones Descentralizadas.

RANGOS DE EVALAUCIÓN NIVEL DESCENTRALIZADAS %

100,00% 1 5 15,15%

80,00% 99,00% 2 6 18,18%

51,00% 79,00% 3 6 18,18%

0,00% 50,00% 4 16 48,48%

33

17 entidades (52%) de las instituciones descentralizadas tiene un grado de avance de

aplicación de normativa




Grado de aplicación de normativa contable en Instituciones Desconcentradas.

RANGOS DE EVALUACION NIVEL ENTIDADES %

100,00% 1 7 12,07%

80,00% 99,00% 2 17 29,31%

51,00% 79,00% 3 10 17,24%

0,00% 50,00% 4 24 41,38%

58

34 entidades (58,62) de órganos desconcentrados tiene un grado de avance de

aplicación de normativa.

Grado de aplicación de normativa contable en Empresas Poderes.

(Ejecutivo, Legislativo, Judicial, TSE, CGR, Defensoría)

RANGOS DE EVALAUCIÓN NIVEL PODERES %

100,00% 1 3 50,00%

80,00% 99,00% 2 1 16,67%

51,00% 79,00% 3 1 16,67%

0,00% 50,00% 4 1 16,67%

6

5 entidades (83,33%) de Poderes tienen un grado de aplicación de normativa contable

internacional.

Grado de aplicación de normativa contable en Empresas Públicas.

RANGOS DE EVALUACION NIVEL ENTIDADES % 100,00% 1 4 28,57%

80,00% 99,00% 2 3 21,43% 51,00% 79,00% 3 3 21,43% 0,00% 50,00% 4 4 28,57%

14 10 entidades (71.47%) de empresas públicas tienen un grado de avance de aplicación

de normativa contable.




Grado de aplicación de normativa contable en Municipalidades.

RANGOS DE EVALUACION NIVEL ENTIDADES % 100,00% 1 4 4,49%

80,00% 99,00% 2 11 12,36% 51,00% 79,00% 3 17 19,10% 0,00% 50,00% 4 57 64,04%

89

Grado de aplicación por tipo de normativa contable.

NIVEL APLICAN NICSP % APLICAN NIC/NIIF %

1 19 10,05% 4 28,57%

2 35 18,52% 3 21,43%

3 35 18,52% 3 21,43%

4 100 52,91% 4 28,57%

189 100,00% 14 100,00%

Para el mes de mayo del presente año se tiene programado reenviar nuevamente la

herramienta de autoevaluación mejorada y volver a hacer una medición similar para

ver el grado de avance en la implementación de la normativa que permita identificar

con mayor certeza las brechas por entidades para darle un seguimiento más

puntualizado.

Los resultados reflejados anteriormente fueron expuestos al Ministro de Hacienda y a

la Viceministra de Egresos en el mes de noviembre 2017.

La herramienta de autoevaluación en mención fue presentada ante el CAFTA y a

funcionarios del BID, estos últimos solicitaron autorización para el uso de la

herramienta para análisis con la finalidad de poderla aplicar en otros países que se

encuentran en proceso de implementación de normativa contable internacional.




Estados Financieros Consolidados: En el mes de diciembre 2017, se inició todos los preparativos para la elaboración de los Estados Financieros Consolidados del periodo contable 2017. En dicho proceso se rescatan los siguientes aspectos:

- El proceso de consolidación se llevó a cabo de acuerdo con el plan inicialmente

establecido, considerando el periodo de transición de tres años: Para lo cual se

tiene el siguiente plan de acción general:

REFIERE A PERIODOS CONTABLES

Parte 1 Parte 2 Parte 3

Paso # 1 Obtención de los Estados Financieros Individuales (Analistas- calidad de información). Según periodo contable

* 2017 2018 2019

Paso # 2 Determinación de la relación existente (participación del Estado en el patrimonio)

2018 2019

Paso # 3: Homogeneización 2018 2019

Paso # 4: Conciliación entre entidades * 2018 2019

Paso # 5 Eliminación de operaciones entre entidades

* 2018 2019

Paso # 6: Inversiones Patrimoniales 2019

Paso # 7: Elaborar una hoja de consolidación, ajustes, agregaciones, eliminaciones y errores

* 2017 * 2018 2019

Paso # 8: Aplicar Ajustes y eliminaciones * 2017 * 2018 2019

Paso # 9: Presentación de estados Financieros consolidados I PARTE

*2017 2018

Paso # 10: Entrega de los estados financieros consolidados de acuerdo con la NICSP 6

2019

Paso # 11 Estados Financieros por Segmentos 2019

* PARCIAL




Se realizaron los pasos 1,7, 8 y 9, tanto el punto 1 como el 9 se hizo parcialmente ya

que no se pudieron consolidar todas las entidades del sector público por problemas

con la información que enviaron a la Contabilidad Nacional.

- Con respecto a las entidades consolidadas estas son las estadísticas:

Entidad Consolidado Balanza

No Presentó TOTAL Si No

1 PODERES 2 4 6

2 ORGANOS DESCONCENTADOS 21 30 8 59

3 DESCENTRALIZADAS 5 21 4 30

4 GOBIERNOS LOCALES 21 43 25 89

5 INSTITUCIONES FINANCIERAS NO BAN

1 1 2

6 EMPRESAS PUBLICAS (PRESENTA EEFF) 14 14

TOTAL 64 98 38 200

32% 50% 19% 100,00%

Nota: No se incluye Unidad Ejecutora de Proyecto (UEP) ni Dirección del Servicio Civil.

A nivel general, de 200 entidades solo el 32% de ellas participó en el proceso de

consolidación, el 68% restante quedo fuera de la consolidación al cierre contable de

diciembre 2017. Cabe destacar que en este dato se incluyen las empresas públicas,

que si bien es cierto no se incluyeron en los Estados Financieros Consolidados ya que

su tratamiento contable es con base a NIC/NIIF y el resto de las instituciones es por

medio de NICSP, las 14 empresas se incluyeron el Informe de Patrimonio Neto del

Sector Publico Costarricense, y por ende dichas empresas publicas todas presentaron

estados financieros.




Por esta razón, considerando solamente las entidades con NICSP, que son 186, las

entidades que se incluyen en los Estados Financieros Consolidados son el 26% de su

totalidad, quedando fuera de la consolidación 74%, es decir 136 instituciones.

Ahora bien, de las entidades que aplican NICSP, 38 entidades no presentaron estados

financieros, lo que representa el 20.43% de su totalidad.

En cuanto a las entidades clasificadas como Poderes, solamente el Poder Ejecutivo y el

Tribunal Supremo de elecciones fueron parte del proceso de consolidación, es decir

33.33% de las entidades, el resto 66.66% quedaron fuera del consolidado.

En Gobiernos Locales solo el 23.59% entidades se consolidaron, 25 municipalidades

no presentaron estados financieros.

Con respecto a Órganos Desconcentrados se consolidaron el 35.59% de las

instituciones, 8 entidades no presentaron estados financieros.

En su caso las Instituciones Descentralizadas el 16.66% de las entidades se

consolidaron. De ellas 4 entidades no presentaron estados financieros.

Por ultimo las Instituciones Financieras no Bancarias, compuestas por dos entidades,

CONAPE, se excluyó del proceso de consolidación, y el INVU no presento estados

financieros.

Considerando que solamente el 26% de las entidades que aplican NICSP pudieron

incluirse en la consolidación, se determina lo siguiente:

A pesar de que existe la Directriz No. CN-004-2014 emitido a las entidades públicas en

donde se indica claramente en el:

“…..Artículo 2º— Fechas de presentación de los Estados Financieros (EEFF). Las

entidades que pertenecen al Gobierno de la República (Administración Central

y Poderes) deberán presentar los Estados Financieros (EEFF) a más tardar los

días 15 de abril, 15 de julio y 15 de octubre correspondiente al trimestre

inmediato anterior y todas las entidades públicas contempladas en el artículo




1 de esta Directriz deberán presentar los Estados Financieros en la primera

semana del mes de febrero de cada año, lo correspondiente al cierre definitivo

del período inmediato anterior. Los plazos acá indicados, son perentorios para

la efectiva entrega o envío de la información.

Artículo 3º— Información solicitada en los EEFF. Se deberán remitir a la

Contabilidad Nacional los Estados Financieros, las notas informativas, los

auxiliares de las cuentas requeridas por la Unidad de Consolidación de Cifras

del Sector Público y sus respectivos anexos que respalden la información ahí

contenida, además el Artículo 4º— Estados Financieros. Los estados

financieros y sus anexos que deben ser elaborados son los que a continuación

se detallan:

a) Estado de Situación Financiera o Balance General (ESF),

b) Estado de Rendimiento Financiero (ERF), (Según corresponda a su

actividad).

c) Estado de Cambios en el Patrimonio (ECP),

d) Estado de Flujos de Efectivo (EFE),

e) Notas a los EEFF (Notas)

Las entidades deberán presentar información comparativa, con respecto al

período anterior, para toda clase de información cuantitativa incluida en los

EEFF. No se requiere la presentación de dicho tipo de información con respecto a

los EEFF en los que se adopta por primera vez la base contable de acumulación (o

devengado) de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad para el

Sector Público…..”

Se concluyen que algunas de las entidades no cumplieron con lo establecido,

aduciendo el desconocimiento de la directriz. En ese sentido, la mayoría de las

entidades no consolidadas cometieron errores en técnica contable, al no saber

construir una balanza de comprobación, de acuerdo con los cierre contables, por esa




razón incluyeron en los saldos iniciales saldos en las cuentas de ingresos y gastos, las

cuales deben ser cerradas cada vez que se elabore un Estado de Resultados y la

Utilidad del periodo se lleve al Patrimonio del Balance de Situación. Al menos 30

entidades quedaron fuera de consolidación por esta situación.

Otros errores puntuales en la Balanzas de Comprobación y que no pudieron subirse a

la macro Excel, contenían malos cálculos matemáticos, de formato en cuanto a las

características de las cuentas y niveles contables. Estas entidades fueron en numero

99.

Dentro del proceso de consolidación, se encontraron posibles diferencias entre las

cuentas reciprocas, no obstante para este ejercicio no se aplicó ningún asiento de

ajuste ya que, es necesario establecer un plan estratégico con el fin de producir la

información, además con los tiempos de presentación de la información y el uso de

una macro emergente, era materialmente imposible realizarlo.

Para este plan estratégico a diseñar se debe considerar todas las cuentas relacionadas

entre el Poder Ejecutivo y el resto de entidades públicas, como actividad prioritaria.

Además se debe considerar un análisis a las cuentas reciprocas entre grupos

institucionales, por ejemplo Gobiernos Locales, Órganos Desconcentrados e

Instituciones Descentralizadas. Todo basado en la técnica de consolidado línea a línea.

Para el proceso de consolidación y siguiendo el plan establecido se hicieron las

eliminaciones con base a la información proporcionada por la Unidad Patrimonial y la

Unidad Presupuestaria, considerando cuentas por pagar, cuentas por cobrar, ingresos

y gastos, dándole un énfasis especial a Caja Única del Estado y las transferencias

corrientes y de capital.

En esta actividad se consideraron las cuentas por cobrar que tienen las entidades con

el Poder Ejecutivo a través de Caja Única, para lo cual se tuvo que realizar

contemplando como contrapartida la cuenta de Efectivo y Equivalentes ya que, ahí es

donde se registra la Caja Única del Estado y sus obligaciones con el resto de entidades

del sector publico costarricense.




La técnica de eliminaciones debe replantearse a través de un plan estratégico, en el

cual se fomente la cultura contable entre las instituciones públicas a realizar las

confirmaciones de saldos en cuentas reciprocas con el fin de garantiza fiabilidad en la

información.

Al igual que los asientos de ajustes por diferencias entre cuentas relacionadas, las

eliminaciones debe ser prioritariamente el Poder Ejecutivo contra el resto de

entidades públicas, no obstante también debe hacerse por grupos institucionales por

ejemplo gobiernos locales.

Durante el proceso de consolidación se determina una incongruencia en conceptos de

clasificación de instituciones con respecto al Poder Ejecutivo.

El Poder Ejecutivo está conformado por los Ministerios del Gobierno, dichos entes

tienen adscritas entidades denominadas Órganos Desconcentrados. Actualmente la

Unidad de Consolidación realiza el consolidado de Administración Central, que incluye

las entidades anteriormente descritas, sin embargo aquí nace una disyuntiva por

cuanto el Poder Ejecutivo debería hacer los asientos de ajustes y eliminaciones a

través de un estado Financiero Consolidado (Poder Ejecutivo, Órganos

Desconcentrados) debido a que dichos órganos son parte de él.

El proceso de Consolidación se llevó a cabo de acuerdo con las siguientes actividades:

1- Se construyeron varias macros en Excel con especificaciones técnicas de

consolidado. Dicha herramienta fue desarrollada por un funcionario de la

Unidad de Registro Patrimonial de esta Dirección, y cuyo propósito era tabular

y hacer cálculos matemáticos que simplificaran la labor de los analistas. En

primera instancia la balanza que debía remitir las entidades debían cumplir

requisitos mínimos de formato, tal y como se solicitaba en el uso de la

plataforma del Módulo Gestor, cumpliendo estrictamente el Plan de Cuentas

NICSP. Lo anterior, en vista de que módulo de consolidación fue imposible

utilizarlo para la emisión de los Estados Financieros Consolidados.




2- Los analistas recibieron los EEFF de las entidades de acuerdo con la solicitud

del oficio DCN-020-2018, incluyendo las Balanzas de Comprobación por medio

del Módulo Gestor y en el formato subido en dicha plataforma.

3- El trabajo de consolidación se llevó a cabo por medio de encargados de grupos

institucionales ya previamente indicado en el informe final, es por ello que

cada analista tenía asignado un número de entidades, a las cuales debían

revisar aspectos generales en la información, y si cumplían los requisitos

mínimos en la balanza de comprobación, la trasladaba al encargado del grupo,

el cual iba incorporando dichas balanza en una carpeta relacionada con la

macro de consolidación del grupo. Para efectos de simplificación de labores, el

analista recibía las balanzas a nivel 8, y las revisaba a nivel 4.

4- Las balanzas revisadas por los analistas, eran trasladadas a un revisor, el cual

verificaba nuevamente que los datos suministrados, tuvieran lógica contable,

es decir que se cumpliera la ecuación contable.

5- El encargado de las macros de consolidación de cada grupo institucional al

cargar en la carpeta la balanza recibida de un analista, inmediatamente se

reflejaba el resultado en un filtro de dicha macro, en donde se determinaba que

cumplía con requisitos mínimos, como plan de cuentas oficial, formato entre

otros. Con la suma de las balanzas aprobadas la macro Excel estaba

programada para sumar en combinación o agregación cuenta a cuenta a nivel

4, la suma total del grupo institucional.

6- Para este momento, se había detectado un defecto en la información

suministrada por las entidades a través de la Balanza de Comprobación, y es

que reportaban datos en los saldos iniciales en las cuentas de ingresos y gastos,

lo cual no era procedente, y se les giro instrucciones a los analistas al respecto.

7- Cuando los encargados de grupos instituciones cerraron la recepción de

balanzas de comprobación de acuerdo con lo planificado el 15 de febrero del

2018, entregaron la macro al señor Coordinador del Área, quien junto el

funcionario que desarrolló la herramienta, se dieron a la tarea de llevar las




macros de grupos institucionales a otras macros de grupos consolidados,

Administración Central, Gobierno Central y Gobierno General. Realizando los

mismos procedimientos se incluyeron en una carpeta como lo cual una nueva

macro realizaba la agregación o combinaciones de balanzas de comprobación

de grupos institucionales. En esta etapa, y utilizando filtros de seguridad de

información programados en la macro, se detectaron balanzas de

comprobación defectuosas, por lo que se devolvieron hacia atrás para tratar de

rescatarlas.

8- Una vez que se volvió a retroalimentar las macro de consolidación, se

obtuvieron las balanzas de comprobación final de Administración Central,

Gobierno Central y Gobierno General.

9- Con esta información se procedió a analizar el procedimientos de

eliminaciones de cuentas reciprocas entre el Poder Ejecutivo y el resto de

entidades públicas. En primera instancia las macros estaban diseñada para

filtrar esta información a nivel 8, no obstante la información enviada por las

entidades, no eran coherentes y presentaban un riesgo material, por lo tanto se

tuvo que trabajar con base a la información del Poder Ejecutivo, que en este

proceso se considera la información más robusta y segura para la eliminación

de cuentas.

10- Se toma la información de la Unidad Patrimonial y la Unidad Presupuestaria en

cuanto a cuentas por cobrar, cuentas por pagar, cuenta de caja única, ingreso y

gastos, se analizan las entidades que entraron al proceso de consolidación, se

depura la información y se logran los asientos de eliminación, lo cual se

incluyen en la macro, tal como estaba planificado.

11- Una vez que la macro realiza las eliminaciones se obtiene el consolidado de los

sectores antes mencionados.

12- Esta información se presenta al Contador Nacional el jueves 22 de febrero

2018, con el fin de autorizar la información, no obstante se llega a la conclusión

de que las entidades que incluyeron montos en los saldos iniciales en ingresos




y gastos, no podían ser incluidos en el proceso de consolidación. Por esta razón,

ese día se hace una depuración, y se logra consolidar las entidades que

inicialmente se indicaron.

13- Una vez que las macros por sectores (Administración Central, Gobiernos

Central), estaban terminadas se les agregó los Gobiernos Locales y

Descentralizadas, obteniendo el consolidado del Gobierno General.

14- Con las macros consolidadas, cada encargado de grupo institucional debió

confeccionar el Estado de Resultados y el Estado de Situación de cada uno, a

nivel de sectores se hizo de la misma manera, Administración Central,

Gobierno Central y Gobierno General.

15- Dentro del proceso de consolidación, un funcionario fue destinado a recibir los

Estados de Notas Contables de cada institución e irlas depurando de acuerdo

con el formato establecido, por grupos institucionales. Esta información es muy

robusta, y es imposible analizarla en tan poco tiempo, por lo que se decidió no

alterar la información proporcionada por las entidades ya que, en caso de tener

alguien alguna duda al respecto, debe consultarle a los responsables contables

de las entidades que las elaboraron.

16- Se elaboró una Informe de Patrimonio Neto del Sector Publico Costarricense

considerando el Gobierno General y la Empresas Publicas.

17- Todos los documentos fueron entregados de manera oficial el lunes 26 de

febrero del 2018, considerando que la Balanza de Comprobación del Gobierno

General se había entregado el viernes 23 de febrero del 2017.

En cuanto a la plataforma del uso paralelo del Módulo Gestor- SIGAF, se designó un

funcionario para las pruebas pertinente. Sin embargo, es importante aclarar que no

fue posible generar estados financieros consolidados a través de dicho Modulo.

El riesgo de que el Sistema Gestor no pueda ser operado por el usuario externo

conllevaría a la Contabilidad Nacional no poder generar los Estados Financieros

Consolidados considerando las 189 entidades con aplicación de NICSP. Para lo cual ya




existe un plan de trabajo y seguimiento así como la necesidad de realizar pruebas

institución-proveedor a efectos de poder probar la herramienta y darla como recibida

y tenerla lista para el cierre del periodo económico 2018, caso contrario elevar esta

situación a quien corresponda por no recibirse de conformidad el sistema.

La Unidad de Consolidación de Cifras se dio a la tarea de comunicar los resultados de la segunda matriz de autoevaluación de grado de aplicación de normativa contable a todas las entidades. Se comunicó a todas las entidades que quedaron fuera del consolidado la situación contable de su entidad.

Se realizó reunión en con funcionarios del INVU, en asesoría para la elaboración de estados Financieros.

Se dio apoyo a la Contraloría General de la Republica un curso de NICSP a los Gobiernos Locales, en los cuales participaron aproximadamente 60 personas, con una duración de 4 días.

2. Proyecto de Costo Informe Ejecutivo Comisión de Costos – Pilotos Institucionales A partir de una primera asesoría desarrollada por representantes del Fondo Monetario Internacional (FMI) en febrero de 2016, se determinó la necesidad de contar, a lo interno del Ministerio de Hacienda, con un equipo técnico que sería la contraparte técnica para la realización de un primer esfuerzo, que permitiera establecer un diagnóstico con base en la información que sería suministrada por las instituciones consideradas para tales fines por el Despacho del Señor Ministro de Hacienda. Como parte de los esfuerzos realizados por el Ministerio de Hacienda, se solicitó en el marco de la Comisión Interinstitucional Hacienda –MIDEPLAN, asesoría técnica al Fondo Monetario Internacional (FMI), quién realizó una primera visita al país, en el período comprendido entre el 24 de febrero y el 08 de marzo de 2016, con el propósito de brindar orientación respecto a un análisis del flujo de información en materia de costos en Costa Rica y el desarrollo futuro de un sistema de costos con base a la normativa legal y la realidad nacional, de la misma se emite un informe




denominado “Coste de los Servicios Públicos”; dentro del cual se desprenden las siguientes recomendaciones:

Conformar una Unidad de Costos permanente, identificando de forma clara el

liderazgo técnico y político del proyecto.

Mejorar los clasificadores presupuestarios y alinearlos con grado de definición

suficiente con los contables y los de planificación.

Emitir un manual de contabilidad de costos que sea referencia para la

aplicación en el sector público.

Establecer un almacén de datos (Data Warehouse (DW)) que respetando la

gobernabilidad existente, integre y permita que fluya toda la información física

y financiera de los distintos entes.

Identificar de forma clara el liderazgo técnico y político del proyecto.

Como parte del trabajo de la comisión de costos se escogieron tres entidades para recolectar la información sobre este tema en el Sector Público Costarricense, las cuales fueron: Ministerio de Justicia y Paz (CAI Luis Paulino Mora Mora), Ministerio de Obras Públicas y Transportes (CONAVI - Ruta 32 de la entrada la República a la entrada Río Frio) y Ministerio de Seguridad Pública (Delegación Catedral). Dentro de las conclusiones de la comisión de costos, en la recolección de información en los tres pilotos establecidos se determinaron los siguientes hallazgos:

No se estableció en primera instancia una Unidad de Costos de forma

permanente.

No se contó con espacios para la capacitación de los integrantes de la Comisión

de Costos del Ministerio de Hacienda en materia de contabilidad de costos así

como en sistemas utilizados en otros países. Lo anterior resulta una limitante

dado que un proceso de capacitación hubiese permitido contar con un

panorama más claro sobre la materia.

La definición del término sistema en primera instancia surgió como

incertidumbre a lo interno de la Comisión de Costos del Ministerio de Hacienda

que se estuviese refiriendo a la utilización de los términos “sistema de costos”.

La concepción original de los miembros de la Comisión, y por las

características presentes en el contexto de la misma, recae en la necesidad de

aclarar que el significado del término sistema para su uso en el proyecto se




refiere al desarrollo de una metodología teórica que funcionaría como base

para el desarrollo en un futuro de un sistema informático o un sistema como tal

a la medida.

Costos versus gastos: no se tenía claridad entre la diferencia de costos con

referencia a gastos, ya que no todos los gastos presupuestarios y no

presupuestarios pueden o no incidir en los costos de un servicio en forma

directa o indirecta. Asimismo, existen partidas no presupuestarias que son

técnicamente contables, y los sistemas actuales contables y de control de

bienes no permiten establecer costos unitarios por actividades.

Definición de medición de costos: Las entidades seleccionadas como piloto

deben ser muy bien estudiadas y desde un inicio debe definirse cuál es el tema

específico que se desea costear, así como plantear cuales son los resultados que

se espera obtener, para qué se esperan y quién le va a dar seguimiento a los

resultados. Los ministerios carecen de departamentos de costos, la Dirección

General de Presupuesto Nacional tampoco tiene una Unidad de Costos, ni un

sistema informático que soporte emitir esta información a nivel de costos

unitarios o totales. Todo esfuerzo se realizó con base en la ejecución

presupuestaria del gasto.

Se solicitó a los compañeros de los equipos de las entidades piloto recopilar

información relacionada, que pudiese funcionar como base para el cálculo de

los costos en los que incurren con base a la ejecución presupuestaria del gasto.

A esta solicitud se obtuvo una respuesta positiva por parte de las Entidades,

pero la información se trabajó a nivel de hojas de Excel, reiterando que no se

conoce quien le va a dar seguimiento a ese estudio elaborado por ellos.

Se logró obtener información básica de las entidades piloto, así como información referente a costos implementados en la Contraloría General de la República, en el Banco Central de Costa Rica y en la ARESEP, que en realidad no son sistemas sino información que se recolecta mediante hojas electrónicas para fines presupuestarios o establecimiento de tarifas por cánones de servicios. En reunión sostenida con la Comisión del proyecto de costos, la Viceministra de egresos y mi persona, se revisó el avance del proyecto determinándose que no se




estaba replanteando un modelo de costos, sino que consistía en una recopilación de información y por ello se determinó en dicha reunión proceder con visitas de campo a instituciones que cuentan con un control de costos como Contraloría General de la República, Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos y Banco Central de Costa Rica. Las instituciones piloto se avocaron a actualizar la información con el fin de poder emitir un informe final. Se rindió un informe final de la comisión al despacho en setiembre del año 2017 y a la CGR por parte del Despacho en abril 2018 mediante el oficio DM-0706-2018, que incluyo los resultados de los tres informes realizados por los pilotos (documento al cual se adjuntó toda la documentación de respaldo), además en este informe se da por finalizada la labor encomendada a esta comisión, dejando claro que el Despacho debe tomar la decisión de la continuidad de la elaboración de un sistema de costos mediante la implementación de una Unidad de Costos permanente o en su defecto la modificación del artículo 52 de la Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos como lo indica el FMI en su informe de costeos. Mediante el último informe de la CGR DFOE-SAF-0204 de fecha 27 de abril de 2018 y DFOE-SAF-IF-00005-2018-DGPN, referido a la auditoría de carácter especial sobre el cumplimiento del marco normativo, contenido, rendición de cuentas y confiabilidad de la información reportada en el informe de resultados físicos de los programas ejecutados durante el ejercicio económico 2017, se establece claramente que es responsabilidad de la Dirección General de Presupuesto Nacional conjuntamente con MIDEPLAN la implementación del artículo N° 52 de la Ley 8131.

3. Certificaciones de Salarios Como parte del rol de la Contabilidad Nacional es emitir certificaciones tanto a personas físicas como entidades; según el siguiente detalle: Certificaciones de salarios realizadas el año 2017: Certificaciones de salarios tramitadas en ventanilla por terminales: 1.795 al mes de diciembre del 2017. Certificaciones elaboradas por los técnicos en atención a solicitud de recibos: 6.851 certificaciones al mes de diciembre del 2017; para un total general de 8.646 certificaciones de salarios.




Para el año 2018, al primer trimestre de marzo se han realizado 1.430 certificaciones de salarios.

4. Proyecto de Microfilm Al día de hoy en esta Dirección se realiza el Proyecto de Digitalización y Rotulación de 8 millones de Imágenes, el cual consiste en: -Etapa 1.a: Digitalizar 655.226 imágenes de 387 rollos de Planillas de 1978 a 1993 -Etapa 1.b: Rotular 655,226 imágenes de 387 rollos de Planillas de 1978 a 1993. -Etapa 2: Digitalizar y Rotular 7.275.000 imágenes de Tarjetas de Salarios de 291 rollos de 1966 a 1985 Nivel de Avance: -Etapa 1.a: Finalizada. (100%) -Etapa 1.b: Rotulado de 462.646 imágenes de 280 rollos de Planillas de 1984 a 1993. (70.60 %), incluido hasta el mes de abril de 2018. Faltan 192.580 imágenes de 107 rollos de 1978 a 1984. (29.40%). -Etapa 2: Digitalizado y Rotulado de 380.762 Tarjetas de Salarios de 18,5 rollos. (5.23%). Faltan 6.894.238 de 272.5 rollos. (94.77%).

5. Directrices Se emitieron las siguientes Directrices:

Directriz N° 004-2017 “Conciliación de la planilla salarial en los sistemas INTEGRA, SIGAF, SICERE”.

Directriz N° DGABCA-005-2017/DCN-003-2017

“Actualización en el sistema SIBINET de bienes con valor en libros de ₡500.00 y baja de bienes en desuso”




6. Decreto Ejecutivo En vista del grado de avance de implementación indicado en el punto de NICSP y dada que la fecha de implementación de dicha normativa, establecida por decreto ejecutivo había fenecido el pasado 01 de enero del 2016, se procedió a confeccionar y tramitar el Decreto Ejecutivo N° 41039, denominado “Cierre de brechas en la Normativa Contable Internacional en el Sector Público Costarricense y adopción y/o adaptación de la nueva normativa”, al día de hoy el mismo se encuentra firmado y en trámite de publicación en La Gaceta. La finalidad del presente decreto es establecer los plazos máximos para lograr superar las brechas identificadas y dar la potestad a la Contabilidad Nacional de adoptar y/o adaptar las nuevas normas emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (IPSASB) de la Federación Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en inglés), para con ello, lograr que todas las instituciones que conforman el Sector Público Costarricense puedan completar las acciones para superar las brechas identificadas para la aplicación de las normas, así como contar con los manuales de procedimientos, sistemas informáticos, fortalecimientos de capacidades, recursos humanos y materiales, etc. para así hacer la declaratoria de aplicación de la normativa contable internacional en sus estados financieros tal y como lo indican las mismas normas y lograr la consolidación de información contable del sector público costarricense.

7. Estados Financieros y Notas Explicativas Presentación de la Liquidación final del período 2017. De conformidad con el artículo 96 de la Ley 8131, la Dirección de Contabilidad Nacional, emitió en tiempo y forma los siguientes informes contables:

Informes Financieros comparativos del período 2017

Balanza de Comprobación al 31 de diciembre del 2017 y cada uno de los ministerios que lo integran.

Análisis resultado global liquidación (déficit o superávit y sus componentes), comparativo año anterior, indicando causas de resultado global




- Balance General - Notas al Balance General - Estado de Resultados - Notas al Estado de Resultados - Estado Flujo de Efectivo - Notas al Flujo de Efectivo - Estado Cambios Patrimonio Neto - Notas al Estado de Cambios Patrimonio Neto.

Análisis de los Estados Financieros. Descripción análisis vertical y explicaciones variaciones más importantes:

Balance General Estado de Resultados Flujo de Efectivo Cambios en el Patrimonio Neto

Análisis Razones Financieras, con interpretación de sus resultados y limitaciones enfrentadas al realizar el Análisis. Propuestas respeto a la problemática en los resultados de los análisis Efecto del resultado económico-contable del 2017 sobre el patrimonio nacional, artículo 50 LAFRPP. Análisis Razones Financieras

Mejoras de los formatos para las notas de los estados financieros: En el último trimestre del año 2017 la Dirección solicitó un trabajo especial y en grupo con el fin de poder visualizar mejoras a los Estados Financieros acordes con la normativa NICSP y ponerla en práctica al cierre del ejercicio 2017. Sin embargo, los resultados de este trabajo me fueron entregados en el mes de febrero por lo que no fue factible incorpora dichas mejoras, no obstante las mismas deberán ser evaluadas para su posible incorporación para el ejercicio 2018. Se Implementó El Módulo De Contingentes Se le solicito a todos los Ministerios utilizar este módulo para la inclusión de la información Activos y Pasivos




Contingentes que tiene cada Ministerio. Aunque hay ministerios que utilizan la vía de correo electrónico para él envió de las plantillas respectivas. Elaboración y divulgación formularios de Revelación: Se enviaron oficios a los diferentes Ministerios solicitando información relacionada a las siguientes normas:

Niscp 20 Plantilla de solicitud de información a revelar sobre partes relacionadas.

Nicsp 13 Plantilla de Arrendamientos Operativos y Servicios. Nicsp 14 Sobre hechos Relevantes después de la fecha de presentación.

8. Comité técnico Funcional de SIGAF El Comité Técnico Funcional del SIGAF (CTF-SIGAF) dentro del cual se destaca un representante de la Contabilidad Nacional, presentó a la Comisión de Coordinación de la Administración Financiera (CCAF), los informes trimestrales correspondientes a las labores realizadas. Dentro de alguno de los aspectos más importantes a destacar, los siguientes:

Se calendarizan e inician las pruebas del SIGAF para el proceso de Migración a –GUATUSO.

Se dio capacitación a instituciones Adscritas: Instituto Costarricense sobre Drogas (ICD), Dirección General de Migración y Extranjería (DGME), Oficina para la Cooperación Internación de la Salud (OCIS).

Se elabora un resumen numérico de la atención realizada a usuarios del Sistema SIGAF.

Se lleva un control y se atienden incidentes que impactaron la operativa del sistema.

Resumen Informe proceso de cierre y arrastre de documentos del periodo económico 2017 y apertura del periodo económico 2018

Se da continuidad a las pruebas del SIGAF para el proceso de Migración a -GUATUSO:

Resumen de la atención realizada a usuarios participantes del Sistema SIGAF:




Incidente que impactó la operativa del sistema.

Solo para la Contabilidad Nacional, en el año 2017, se atendieron 59 y en el año 2018, 165 casos entre incidente y consultas. Incidentes importantes atendidos en este periodo:

El incidente de modificar el nombre del grupo de artículos se documentó, fue el que generó varias consultas y mayor trabajo, se vio en conjunto con la Dirección General de Administración de Bienes y Contratación Administrativa, se le solicitó al Comité de Seguimiento y Control determinar sobre qué dirección recae la atención de éstos incidentes.

En este periodo se resolvieron gran cantidad de incidentes y se realizaron parametrizaciones propias del fin e inicio de año, esto en su mayoría por procesos de arrastre del poder ejecutivo y adscritas más la atención del incidente de devolución de facturas y también por pruebas de SIGAF-Guatuso por el traslado del data center.

9. Destinos específicos Dadas varias consultas presentadas por el Consejo Nacional de Vialidad (CONAVI) respecto a los destinos específicos que le corresponden producto de la referentes a la confirmación del saldo de la “Cuenta por Cobrar” al Ministerio de Hacienda por concepto de “Impuesto Único sobre los combustibles y el Impuesto a la propiedad de vehículos no transferidos al CONAVI”, mediante el oficio DCN-244-2018 de fecha 03 de abril del 2018 y desde el punto de vista contable y dado que este Ministerio ha venido presupuestando y girando la totalidad de la transferencia establecida en la Ley del Presupuesto de la República, se le comunica a CONAVI que no podrá registrar la cuenta por cobrar, por lo que deberá proceder a ajustar sus Estados Financieros. Por parte de este Ministerio tampoco se está en la obligatoriedad de reconocer esas cuentas por pagar como un devengo, ya que está sujeto a la Ley 8131 y al presupuesto aprobado por la Asamblea Legislativa.




10. Capacitación Interna: Se planificaron charlas para los funcionarios que laboran en esta Dirección:

Tema a desarrollar:

Responsable

fecha

1. Reglamento Autónomo de

Servicios (deberes y obligaciones)

y Evaluación de desempeño

Johanna Jiménez

2018

2. Ética y valores (principio de

probidad en la Función pública)

Johanna Jiménez

Abril 2018

3. Control Interno Karina Ledezma 2018

4. Políticas contables Edwin Valverde 2018

11. Registro Patrimonial Dentro del organigrama de esta Dirección destaca la Unidad de Registro patrimonial, la cual se encarga de llevar las transacciones contables de lo que corresponde al Poder Ejecutivo. Y dentro de algunos aspectos importantes a destacar en la gestión tenemos: Sumas giradas de más: Con respecto al tema de las sumas pagadas de más, durante el 2017 y los meses transcurridos del 2018, se han realizado importantes esfuerzos por obtener los datos más fehacientes y oportunos posibles para el registro y revelación para lo cual se le enviaron a los ministerios correos electrónicos recordando las fechas máximas de entrega de la información. El día 24 de abril del 2018 se realizó una reunión con funcionarios de la CGR y DTIC con la finalidad de coordinar para promover esfuerzos en la recuperación de estas cuentas y tener con claridad el saldo real que es de un monto aproximado de 32 mil millones de colones.




Se realizaron reuniones con los encargados de Recursos Humanos de los ministerios para aclararles dudas y consultas con respecto al requerimiento de la información solicitada por la Contabilidad Nacional y además se emitió la directriz DCN-004-2017 denominada “Conciliación de la planilla salarial en los sistemas INTEGRA, SIGAF, SICERE”, para promover el control de la información que se pueda presentar en los diferentes sistemas para el mismo tema. Inversiones: En cuanto al tema de las inversiones efectuadas por el Ministerio de Hacienda en el Banco Crédito Agrícola de Cartago, durante el 2017, dichas inversiones al final del periodo pasado fueron reclasificadas del rubro de inversiones al de cuenta por cobrar la suma del principal más los intereses, sin que se calculara previsión sobre la misma debido a que se encuentra en proceso de intervención por parte de la SUGEF. Es de esperar que en los próximos meses las autoridades definan los pasos a seguir como resultado de la intervención del Banco. Devengo: Sobre el tema del devengo de las cuentas por cobrar por impuestos, se efectuaron reuniones con el propósito de aclarar los requerimientos enviados en su momento para obtener la información necesaria tanto en el ámbito de los impuestos aduaneros como tributarios. Lográndose avances importantes en el parea aduanera, no así en la Dirección de Tributación. Deterioro de la cuentas por cobrar: La política de previsión para las cuentas por cobrar de acuerdo a la NICSP 29, está en proceso de revisión y firma para su correspondiente implementación durante el año en curso. Inventarios: Se continuaron con los esfuerzos para lograr la implementación de los inventarios de materiales y suministros en todos los Ministerios, a la fecha pese a las gestiones realizadas está pendiente el MOPT y el Ministerio de Justicia y Paz. Donaciones: Sobre las donaciones recibidas por parte de la República Popular de China, específicamente la Escuela Nacional de Policía (ENP), se enviaron correos y se realizaron llamadas telefónicas así como reuniones para obtener la información para el registro de dicho activo fijo; sin embargo, a la fecha solo se recibieron copias de oficios donde el área de bienes, del Ministerio de Seguridad Publica, solicitaba al Director de la ENP la información y la respuesta que les otorgaron iba en la línea de que se requería un avalúo para dotar de valor cada bien recibido en la donación de la escuela. Se le debe dar seguimiento al registro oportuno ante el Ministerio de




Seguridad para la donación correspondiente de los vehículos blindados, lanchas y helicópteros donados por los gobiernos respectivos con la finalidad de que los Estados Financieros contemplen dichos activos. Cierres contables: Es importante mencionar que la DCN siempre cumplió con las fechas de entrega de la información presupuestaria y que además logró acortar el tiempo de cierre del área de la contabilidad patrimonial en 2 días, es decir, se cerraba el periodo mensual los 14 de cada mes. Módulo de Deuda: El sistema Gestor para las deudas (interna y externa) está en un proceso de revisión y pruebas finales y se espera su implementación en el mes de junio de 2018, importante avance para ir cerrando la brecha de implementación de las NICSP 28, 29 y 30. Órganos desconcentrados: Con la entrada en vigencia de la ley de fortalecimiento del control presupuestario de los Órganos desconcentrados del Gobierno Central, se realizaron reuniones internas para analizar los diferentes escenarios y su impacto en la gestión que realiza la Contabilidad Nacional; además, se participó en reuniones en el despacho en la CCAF y con la CGR para conversar sobre el impacto y espíritu de dicha ley. Este es uno de los temas pendientes para la nueva administración. También se participó de una capacitación en el tema de las Estadísticas de las Finanzas Publicas y posteriormente la Coordinadora de la Unidad de Registro Patrimonial Participo en reuniones con personal del FMI para aclarar y ampliar algunos puntos consultados por personal de dicho Organismo.

12. Registro Presupuestario Al ingresar en agosto 2017, como Director de Contabilidad Nacional en el proceso de inducción con los coordinadores o encargados de cada departamento, se indica que en una de las áreas de la Contabilidad Nacional; “Unidad de Registro Presupuestario “se realiza el informe de Liquidación de Ingresos y Gastos de cada mes, este informe es importante para que el Señor Ministro pueda tener las estadísticas de lo que ingreso por la recaudación de impuestos a nivel interno y externo y tener el reporte del gasto con respecto a lo presupuestado.




Es importante resaltar que en esta área que la compañera se acogió a su pensión y el Coordinador se trasladó a otra institución, siempre cumplió con las fechas de entrega del informe de “liquidación de ingreso y gasto” y remitido directamente al Despacho del señor Ministro. Con el cierre de fin de año 2017, la Contraloría General de la Republica realizó varios oficios solicitando respuesta al tema de la “comisión”, que es un gasto sobre los ingresos recaudados. La problemática que se presentó fue que en varios registros a nivel del sistema no aparecía la columna del devengado y pagado iguales, por lo que se realizó un análisis y seguimiento para solucionar dicho problema y llevar una conciliación mensual. Se procedió a crear una comisión que se conformó por medio de un funcionario de la Unidad de Análisis Contable, Unidad de Registro Presupuestario y Unidad de Registro Patrimonial para la apertura, depuración y descripción de las cuentas Contables del plan de operativo. Módulo de captura de ingresos: El objetivo del módulo es promover la entrada de enteros de gobiernos y capacitación a las entidades piloto con base a lo que pide el Plan NICSP. Se realizaron las pruebas al sistema a diciembre 2017, sin embargo al día de hoy presenta inconsistencias. Queda pendiente promover la entrada y capacitaciones a las entidades piloto (Dirección General de Aduanas, Dirección General de Hacienda (Cobro Judicial), Tesorería Nacional, Gestión del Potencial Humano y Junta de Pensiones del Magisterio Nacional).

13. Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP-NIIF)

Mediante el oficio DCN-1515-2017, remitido el 14 de noviembre del 2017, a la Contraloría General de la República, después del análisis realizado mediante la matriz remitida por esa Contraloría General de la República, las normas que se aplicarán por ser responsabilidad directa de la Contabilidad Nacional son las: “ NICSP No.3 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores; NICSP No.4 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio y NICSP 14 Hechos ocurridos después de la fecha de presentación”. se aplican y somos conscientes que




es responsabilidad de esta Contabilidad Nacional aplicarla tal como lo indica la norma en el período contable respectivo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017, respectivamente. Así mismo se valoró la norma NICSP 19 Provisiones, Pasivo Contingentes y Activos Contingentes donde se ha solicitado la información a los Ministerios así como también se desarrolló el módulo de contingentes y se les dio un plazo al 30 de noviembre para que registren la información en el sistema, no obstante se continúa registrando con los datos remitidos en las matrices respectivas, otro tema es el correspondiente NICSP 12 Inventarios donde las Instituciones han remitido información, sin embargo a la fecha se tienen tres Ministerios que no han cumplido con remitir la información, uno de ellos tiene prorroga en virtud de que tenía que ajustar sus sistemas informáticos, los otros esperamos que cumplan al finalizar el mes de diciembre del presente año. Al cierre del ejercicio del 2017, la situación es la siguiente: NICSP No.3 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores No se aplicó, tal como se indicó en la revelación de notas donde textualmente se indica: REVELACION ACLARATORIA: Para la Previsión de Deterioro de Cuentas por Cobrar por instrucciones de la Dirección de la Contabilidad Nacional se indica que se utilizará el Método de antigüedad de Saldos. Definido por el Director de la Contabilidad Nacional, el cual instruyo a los encargados del registro y a la coordinación de la Unidad de Registro Patrimonial, a utilizar el método de antigüedad de saldos según lo establecido en el oficio DCN-002-2013, en las cuentas por cobrar vigentes, dado que para el 31 de diciembre del 2017, la política específica no se encontraba aprobada y las instituciones no habían facilitado la información para aplicar dicho tratamiento según la normativa contable internacional. Por lo tanto, se aplica el 1 % de previsión de incobrabilidad por antigüedad de saldos en los préstamos. Únicamente en el caso del préstamo del INVU se le aplica un 100 % de previsión por su antigüedad de la deuda y no han realizado ningún abono a la misma. Para el tratamiento de las cuentas por cobrar tributarias y ministeriales se aplica el monto y porcentaje que la unidad primaria establece y comunica a través de oficios a esta dirección.




NOTA: Tema que se revela con más detalle en las Notas al Balance de Situación del 2017 Nota No.4 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo”. En cuanto a la NICSP No.4 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio, si se aplicó tal como se indicó en la Revelación de Notas del periodo 2017: A. Para las transacciones en moneda extranjera, activos, se utiliza el tipo de cambio de compra; y B. Para las transacciones en moneda extranjera, pasivos, se utiliza el tipo de cambio de venta. Tema que está revelado ampliamente en las notas 4 y 18 del Estado de Resultados del ejercicio económico 2017. En relación a la NICSP 14 Hechos ocurridos después de la fecha de presentación”, no se reveló por no presentarse ningún hecho, tal como se indicó en la Revelación de Notas del período 2017 “REVELACION: Se envió oficio DCN-UAC-092-109-2018 a todos los Ministerios solicitando información sobre hechos ocurridos después de la fecha de presentación NICSP 14. Solo contestaron el Ministerio de Gobernación y Policía mediante oficio DF-019-18 de fecha 24 de enero del presente año, indicando que no se ha generado ningún hecho relevante que deba ser informado. Así como Ministerio de Ambiente y Energía mediante oficio OM-046-2018 de fecha 6 de febrero del 2018. A la fecha de presentación de los Estados Financieros no ocurrió ningún hecho posterior.” Como se explicó en la reunión en mención en las nota No.1 de los Estados Financieros del año 2017, se explica con detalle el avance y situación de la adopción de las NICSP en el Poder Ejecuto, así como también las normas aplicadas y las que no se lograron. Con respecto al avance del cronograma de cierre de brechas de las NICSP del Poder Ejecutivo, existe un plan de acción con el detalle de actividades que se le debe dar seguimiento a cada una de ellas en el año 2018, así como también se indica el grado de cumplimiento (cumplida; en proceso: (si se realizó alguna acción) o pendiente (no se realizó ninguna acción se reprograma fecha, o aún está en el rango de la fecha asignada)), con sus respectivas observaciones y las fechas de la reprogramación de las actividades considerando los plazos establecidos en el Decreto Ejecutivo No.41039-H




denominado “Cierre de Brechas en la Normativa Contable Internacional en el Sector Público Costarricense y adopción y/ o adaptación de la nueva normativa”. Es importante resaltar, tal como se indicó en la citada reunión, sobre el avance y acciones realizadas en la implementación y adopción de las NICSP del Poder Ejecutivo, también se lleva una matriz, del estatus del avance de las NICSP del Poder Ejecutivo, tema que también se reveló en las notas de los Estados Financieros del 2017. En relación a los informes remitidos por la Dirección General sobre el avance de las NICSP, al Sr. Ministro de Hacienda, los dos últimos informes por escrito remitidos fueron el DCN-01001-2017, de fecha 15 de julio del 2017 y el DCN-1455-2017 del 23 de octubre del 2017, (se adjuntan), así como también el 17 de noviembre del 2017, se realizó una reunión con el Sr. Helio Fallas, Ministro de Hacienda, Sra. Martha Cubillo, Viceministra de Egresos, la Sub contadora y mi persona, donde se explicó detalladamente el avance, limitaciones y retos sobre la Implementación y adopción de las NICSP.

a) Sistema Integrado de Administración de Bienes e Inventarios (SIABI) En objetivo del Sistema Integrado de Administración de Bienes e Inventarios (SIABI) es contar con una mayor identificación de propiedad, plata y equipo que permita lograr una mejor razonabilidad en las cuentas. Por ello esta Dirección procede a confeccionar y remitir a la Dirección de Tecnologías de información y Comunicación (DTIC) los requerimientos para el desarrollo de dicho sistema. La entrega de requerimientos de baja se realizó en el mes de diciembre 2017. Quedan pendientes los requerimientos de concesiones y activos biológicos.

b) Módulo de Consolidación de Cifras (Sistemas Gestor) De acuerdo con el Informe de Pruebas del Sistema Gestor según el oficio UCC-009-2018, a la fecha esto es lo más relevante:

- Las pruebas realizadas se refieren a la fase 1 que debería ser la más sencilla y

que consiste en subir la información emitida por las entidades al Sistema

Gestor, por lo tanto no se está considerando la fase 2 del proceso de




consolidación como tal y los resultados del tratamiento contable, para poder

tener un criterio integral que el sistema esté funcionando correctamente en su

totalidad.

- Dos funcionarios de Contabilidad Nacional conocedores del Excel y uno

creador de las macros que se utilizaron para el cierre contable como plan

emergente al no poder utilizar el Sistema Gestor, han determinado algunos

aspectos técnicos en la data, y que es necesario analizar por el proveedor.

- De acuerdo con las validaciones indicadas por el proveedor recientemente,

existe un error persistente que puede ser de usuario (versión del archivo Excel

cargada en el sistema como parámetro) o por problemas de la estructura de la

Balanza de Comprobación: No se pudo cargar el archivo

(BajarenTabla)14110T42017_ESTADO_BALANCE_COMPROBACION.xlsxSe

reitera que de acuerdo con las pruebas existen errores de usuarios, no obstante

al tener problemas de data, hay una responsabilidad compartida entre usuario

y proveedor, que hasta que no se corrija la primera, no se puede visualizar

objetivamente la segunda.

- Existe un problema de usuario con respecto a los decimales en el archivo Excel,

no obstante se da en función de redondeo, lo cual en las validaciones

presentadas se indica: Los montos del Excel muestra redondeados a 2

decimales, sin embargo el sistema carga los montos originales tomando

únicamente los primeros 2 decimales y sin redondearlos. En la buena teoría,

sin importar la cantidad de dígitos utilizados en el Excel, la validación atiende

el redondeo a 2 decimales, sin embargo la situación real, refleja la persistencia

en este problema que también puede ser responsabilidad del proveedor.

- Otra dificultad responde al usuario en cuanto a utilizar 0 o 1 en el 7 nivel, cantidad de dígitos de las cuentas contables y niveles, si bien se describe una validación al respecto, el mensaje de error no es de fácil entendimiento para poderlo corregir, considerando que el requerimiento solicitado le falto ser más específico. Tanto el problema de redondeo, como la estructura de los códigos




de las cuentas (niveles y dígitos), fue un problema que también se vio en la macros del plan emergente y se debió crear una validación al respecto.

- Un requerimiento que no se describe en las validaciones, es el tamaño de los

archivos con respecto a la capacidad del sistema y su relación con el SIGAF, se

considera que es un asunto que involucra tanto al proveedor como a los

responsables de la DTIC del Ministerio de Hacienda, lo cual debe atenderse.

14. Planificación Se desarrolló un Plan Estratégico y de mejoras 2018 para la Contabilidad Nacional, el cual se remitió mediante oficio DCN-298-2018, al cual cada coordinador de unidad debe darle seguimiento y el mismo servirá de insumo para ser considerado en la evaluación del 2018. Lo anterior, adicional a las labores ordinarias de la Contabilidad Nacional. Por otra parte y en razón de la solicitud realizada por parte de la Viceministra de Egresos de este Ministerio, mediante oficio DVME-0010-2018 de fecha 16 de febrero del 2018, se colaboró en la actualización del Marco Conceptual y Estratégico para el Fortalecimiento de la Gestión para Resultados en el Desarrollo en Costa Rica (GpRD), establecida mediante Directriz Presidencial N° 093-P publicada en La Gaceta N° 231 del 06 de diciembre del 2017, incorporando a dicho Marco conceptual las siguientes líneas de acción en coordinación con la Dirección General de Administración de Bienes y Contratación Administrativa y la Tesorería Nacional, las cuales fueron comunicadas al Despacho de la señora Viceministra de Egresos mediante el oficio DGABCA-0171-2018/DCN-0269-2018 de fecha 19 de abril del 2018. Se indican a continuación las líneas de acción con las actividades propias de esta Dirección: Línea de Acción 1:

Integración y coherencia entre los subsistemas de la Administración Financiera de la República (Presupuesto, Contabilidad, Crédito Público, Bienes y Contratación Administrativa y Tesorería) y la Administración Tributaria y Aduanera acorde con las Dirección




Corporativa de Tecnología y Comunicación.

Actividades de la Contabilidad Nacional Elaboración de los requerimientos para el sistema SIABI

Línea de Acción 2:

Gestión única de sistemas de información y adopción mejores prácticas en materia presupuestos públicos, contabilidad, pagos, cobros, colocación de deuda pública, compras públicas, administración tributaria y aduanera.

Actividades de la Contabilidad Nacional

Implementación, adopción y adaptación de la Normativa Contable internacional. Consolidación de Estados Financieros

IV. Estado actual del cumplimiento de las disposiciones de la Contraloría General de la República y la Auditoria Interna

Con respecto a las disposiciones de la Contraloría General de la República y recomendaciones de la Auditoria Interna, durante mi gestión se le ha venido dando respuesta de forma oportuna, situación que debe continuar durante el año 2018.




V. Recomendaciones finales

1. Fortalecimiento del rol de la Contabilidad Nacional: Si bien es cierto por lo establecido en la Ley N° 8131, está muy bien definida la rectoría de la Contabilidad Nacional, sin embargo, para materializar dicha rectoría se recomienda a los nuevos jerarcas evaluar la estructura organizacional actual de la Contabilidad Nacional con la finalidad de adaptarla a los nuevos requerimientos técnicos de la Normativa Contable Internacional para el Sector Público. Que permita fortalecer el aspecto técnico, lograr una mejor integración de las Unidades, mejora en el clima laboral y el fortalecimiento del trabajo en equipo, acompañado de una mejora en los EEFF que se requieren de las entidades.

2. Seguimiento a implementación y/o adopción de NICSP: El nuevo decreto

ejecutivo N° 41039, tiene como objetivo dar a las instituciones que conforman el sector público costarricense un tiempo prudencial con la finalidad de solventar las brechas existentes.

Se constituye como un factor primordial para llevar a buen término esta implementación que, la Contabilidad Nacional dé seguimiento constante al cumplimiento de lo indicado en el decreto ejecutivo antes mencionado. Lo anterior, sin dejar de lado la labor fundamental de las instituciones en este proceso, liderado principalmente por la máxima autoridad en cada una de ellas. Otro actor fundamental para el logro de este proceso son las Auditorías

Internas, las cuales y según lo establecido en el Decreto antes mencionado

deben apoyar al jerarca y titulares subordinados en la implementación de la

normativa contable internacional, procurando mantener su independencia

funcional y de criterio y abstenerse de asumir funciones de administración

activa.

La Contabilidad Nacional no debe de escatimar esfuerzos en la capacitación interna y a la capacitación que se le den a las entidades que así lo requieran.




La herramienta de autoevaluación de implementación de las NICSP mejorada debe de quedar lista y enviada a las entidades al mes de mayo del presente año a efectos de poder recopilar la información y lograr tabularla para nuevamente medir los avances y determinar el estado actual de las brechas existentes. Esto con el fin de poder presentar los resultados en la actividad anual que se lleva a cabo con todo el sector público realizada en el Auditorio F5 del Cuerpo de Bomberos de Costa Rica. Se recomienda la señora Ministra entrante tomar las medidas correspondientes con la finalidad de que la Dirección General de Tributación, como fuente primaria de información pueda avanzar en la implementación del devengo. Para lo cual sería importante la conformación de una comisión interdisciplinaria.

3. Evaluación de Desempeño como herramienta de mejoramiento: Se

recomienda a las autoridades de este Ministerio analizar la herramienta de Evaluación que se aplica en la actualidad, ya que dada la experiencia durante mi gestión pude detectar debilidades ya que la misma no refleja la realidad del estado de la dependencia. Limitando la oportunidad de mejora del desarrollo del personal y por ende de la Unidad.

4. Fortalecimiento de SIGAF: Dada la situación actual de este sistema, las

nuevas incorporaciones de las entidades adscritas al Presupuesto del Poder Ejecutivo, la falta de recursos para el mantenimiento y por constituir la herramienta principal y única en donde esta Dirección realiza los asientos contables y se lleva el registro de todas las transacciones a nivel del Poder Ejecutivo es fundamental que las nuevas autoridades de este ministerio procedan a tomar medidas de mitigación del riesgo latente en dicho sistema.

5. SIABI: Como herramienta de control de activos e inventarios, se le debe de dar

seguimiento oportuno para completar la elaboración de requerimiento y desarrollo del sistema. Así como poder registrar las oportunamente los activos donados.

6. Módulo de Consolidación-Sistema Gestor: A la fecha no se ha podido utilizar

dicho módulo para el proceso de consolidación; se debe de continuar con las pruebas y la aceptación final de los usuarios directos. Este módulo lo debe




utilizar aproximadamente 189 entidades, con una probabilidad de 600 usuarios como mínimo, sin contar los funcionarios de la Contabilidad Nacional.

7. Estados financieros anuales a entregar al Despachos: Si bien es cierto que

por ley las entidades del sector público tienen para entregar los informes

anuales al 15 de febrero la Contabilidad Nacional debe entregar a la señora

Ministra los Estados Financieros consolidados con sus respetivas notas y

demás información al día 22 de febrero de cada año, por lo que la Contabilidad

Nacional solo cuenta con 7 días para realizar dicha mega tarea. Por ello, se

debe promover o evaluar alguna modificación en dichas fechas en vista de que

el tiempo real para dicho trabajo es muy poco.

8. Estandarización de formatos de Notas a las Estados Financieros: La

Contabilidad Nacional debe concluir el proyecto en proceso de análisis del

formato utilizado. Con el fin de poder implementar al cierre del 2018 un

formato estandarizado para la preparación de las notas a los estados

financieros acorde con la normativa contable.

Lic. – MBA. Luis Paulino Calderón Lobo Director General de Contabilidad Nacional

Ministerio de Hacienda

cc: Vice Ministra de Egresos Sra. Martha Cubillo


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DIRECCIÓN DE LA CONTABILIDAD NACIONAL INFORME DE … · La legislación base de la Contabilidad Nacional se establece en la Ley 8131 Ley de la Administración Financiera de la República