DISPOSICIONES GENERALES

Capitulo I

SURGE EN EUROPA EN 1925

«IMPUESTO A LAS VENTAS»

SU ESTUDIO EN MEXICO COMENZO EN 1967 PROYECTO DE LEY DE EGRESOS

HISTORIA

• QUE EL SUJETO DEL IMPUESTO FUERA EL ADQUIRIENTE Y NO EL ENAJENANTE.

• QUE FUERA TRASLADABLE.

• QUE SUPRIMIERA LA MERCANTILIDAD DEL OBJETO DEL GRAVAMEN.

• QUE FUERA FEDERAL CON UNA TASA DEL 8%.

• IMPUESTO PAGADO FUERA DEDUCIBLE DEL CAUSADO

• QUE HUBIERA PAGOS MENSUALES

EL 1 DE ENERO 1983 SUBE A 15%

11 DE NOVIEMBRE DE 1991 VUELVE A SER DEL 10%

1995 VUELVE A SER DEL 15% TASA GENERAL Y 10% CIUDADES FRONTERIZAS

DESDE ENERO 2010 LA TASA ES DEL 16% Y 11% CIUDADES FRONTERIZAS

EN 1978 SE REPLANTEA SU ESTUDIO ANTE EL CRECIMIENTO DE LA INFLACION EN EL

PROYECTO DE LEY.

SU VIGENCIA EN MEXICO COMIENZA EN 1980 CON TASA 10% Y ALIMENTOS 0%

OBLIGACIÓN DEL PAGO DEL IMPUESTO

**ART. 31 CONSTITUCIONAL

Art. 1 CFF

Las PF y PM están obligados a contribuir

para los gastos públicos

Son obligaciones de los mexicanos:IV.  Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

SUJETO

Todas las personas físicas o morales que realicen los

siguientes actos o actividades en territorio nacional.

ART. 1 LIVA

OBJETO Enajenen bienes

Presten servicios independientes

Importen bienes o servicios

Otorguen el uso o goce temporal de bienes

ART. 1 LIVA

BASE

El valor de los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto

TASA

16 % 0%

Tasa general

ART. 1 LIVA

Traslación expresa y

por separado

EXCENTO

DETERMINACION DEL IMPUESTO

Disminuirá del impuesto a su cargo el impuesto que se le hubiese retenido.

El contribuyente

Pagara la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que hubiese pagado en la importación de bienes o servicios.

ART. 1 LIVA

MULTA POR OMISION DEL PAGO

Cuando la omisión total o parcial del pago sea descubierta por las autoridades fiscales se aplicará una multa del 55% al 75% de las contribuciones omitidas.

Artículo 76 CFF

OBLIGACION DE RETENER EL IMPUESTO

Contribuyentes

Reciban servicios personales independientes

Adquieran desperdicios para para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización

Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.

Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando estos sean personas físicas.

Sean personas fisicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o gocen temporalmente.

Instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago

Sean personas morales

ART. 1°.-A LIVA

V.- Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el SAT, la información sobre las personas a las que se les hubiesen retenido el impuesto establecido en esta ley, a mas tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.

ART. 32 III

LIVA Las obligaciones de los contribuyentes:

RETENCION DE IVAART. 3° RIVA

DOS TERCERAS PARTES =

10.66%

Prestación de servicios profesionales independientes

Prestación de servicios de comisión

Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

4% Servicios de

autotransporte terrestre de bienes

NO EFECTUARAN LA RETENCIÓN

Las personas físicas o morales que estén obligadas al pago del impuesto exclusivamente por la IMPORTACIÓN de bienes.

ART. 1-A LIVA

ART. 1°.-A

LIVACONTRAPRESTACIONES

EFECTIVAMENTE COBRADAS

Se reciban en efectivo, bienes o servicios

Cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma

Cheque

Títulos de crédito distintos al cheque

Pagos en documentos, vales o tarjetas

Cuando sean aceptados por los contribuyentes

Cuando sea efectivamente pagados en la fecha del cobro

Cuando efectivamente se cobren

Se tendrá la obligación de pagar el impuesto en la prestación de servicios en el momento en el que se cobren efectivamente las contraprestaciones

ART. 17 LIVA

Enajenación de bienes

Animales y vegetales no industrializados

Medicinas de patentes y productos destinados a la alimentación.

Hielo y agua no gaseosa ni compuesta

Ixtle, palma y lechuguilla

Tractores para accionar implementos agrícolas.

Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas

Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos

oro, joyería, piezas plásticas u ornamentales y lingotes cuyo contenido

mínimo de dicho material sea del 80 %

Libros, periódicos y revistas

ART. 2-A LIVA

TASA 0%

Los prestados directamente a los agricultores y

ganaderos

Molienda o trituración de maíz o trigo

Los de pasteurización de leche

Los prestados en invernaderos hidropónicos

Los de despepite de algodón en rama

Los de sacrificio de ganado y aves de corral

Los de reaseguro

Los de suministro de agua para uso domestico

TASA 0%

ART. 2°-A

LIVA

Prestación de servicios independientes

USO Y GOCE TEMPORAL DE BIENES

ART 2°.-A LIVA

Tractores para accionar implementos agrícolas

Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad

EXPORTACION

ART 2°.-A LIVA

La enajenación de bienes intangibles realizada por persona residente en el país a quien resida en el extranjero.

El uso o goce temporal, en el extranjero de bienes intangibles proporcionados por personas residentes en el país.

El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país

La transportación internacional de bienes prestada por residentes en el país y los servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos e instalaciones portuarias, siempre que se presten en maniobras para la exportación de mercancías

La transportación aérea de personas y de bienes, prestada por residentes en el país, por la parte del servicio que en los términos del penúltimo párrafo del artículo 16 no se considera prestada en territorio nacional.

TASA PARA ALIMENTOS PREPARADOS

ART 2 LIVA

Obligaciones de la federación, el Distrito Federal, los estados, lo municipios y sus organismos descentralizados e instituciones publicas de seguridad social.

ART 3 LIVA

ART 12 RIVA

Las misiones diplomáticas deberán aceptar invariablemente la traslación del impuesto

IMPUESTO ACREDITABLE

Es el impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que el hubiese PAGADO con motivo de la importación de bienes o servicios ART 4 LIVA

ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO

Consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley, la tasa que corresponda según sea el caso.ART 4 LIVA

EJEMPLO

REQUISITOS PARA EL ACREDITAMIENTO

I.Erogaciones estrictamente indispensables

II.IVA trasladado en forma expresa y por separado

III. Efectivamente pagado

IV. Entero de retenciones

ART 5 LIVA

ART. 29 A

V. ACTIVIDADES GRAVADAS Y EXENTAS

V. ACTIVIDADES GRAVADAS Y EXENTAS

REQUISITOS PARA EL ACREDITAMIENTO

IVA EROGACIONES POR LA ADQUISICION DE BIENES, SERVICIOS

O USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

ACTIVIDADES POR LAS QUE SI SE DEBA PAGAR IVA TASA 16% O TASA 0%

ACTIVIDADES POR LAS QUE NO SE DEBA PAGAR

IVA. (EXENTOS)

ACREDITABLE EN SU TOTALIDAD

NO SERA ACREDITABLE EL IVA

• CUANDO EL CONTRIBUYENTE UTILICE INDISTINTAMENTE BIENES PARA REALIZAR ACTIVIDADES

ACREDITAMIENTO EN PROPORCION A LAS ACTIVIDADES GRAVADAS

TASA GENERAL 16%

IVA

TASA 0%

EXENTOS

INGRESOS

TASA 16% 1500

TASA 0% 1000

EXENTOS 800

TOTAL DE INGRESOS

3,300

EL ACREDITAMIENTO SERA EN PROPORCION UNICAMENTE EN LA QUE EL VALOR DE LAS

ACTIVIDADES POR LAS QUE DEBA PAGAR IVA TASA 16% Y TASA 0%

INGRESOS TASA 16 Y 0TOTAL DE INGRESOS =

PROPORCION QUE LOS ACTOS GRAVADO REPRESENTAN DEL

TOTAL DE LOS INGRESOS

25003300 = 0.75

• IVA TRASLADADO $ 500• IVA ACREDITABLE

$ 400 * .75 = 300• IVA A CARGO =200

ACREDITAMIENTO POR ADQUISICION O IMPORTACION DE INVERSIONES

• TRATANDOSE DE INVERSIONES EL IVA QUE LE HAYA SIDO TRASLADADO AL CONTRIBUYENTE SERA ACREDITABLE CONSIDERANDO EL DESTINO HABITUAL QUE DICHAS INVERSIONES TENGAN PARA REALIZAR LAS ACTIVIDADES POR LAS QUE DEBA O NO PAGAR EL IMPUESTO.

ARTICULO 5° , FACCION V INCISO d)

TRATANDOSE DE INVERSIONES QUE SE DESTINEN EXCLUSIVAMENTE A REALIZAR ACTIVIDADES POR LAS QUE

DEBA PAGAR IVA TASA 16% O TASA 0%

NO SE DEBA PAGAR IVA. (EXENTOS)

EL IVA SERA ACREDITABLE EN SU

TOTALIDAD EN EL MES QUE SE TRATE

NO SERA ACREDITABLE EL IVA

CUANDO EL CONTRIBUYENTE UTILICE LAS INVERSIONES PARA REALIZAR ACTIVIDADES POR LAS QUE SE DEBA

PAGAR IVA

TASA GENERAL 16%

IVA

TASA 0%

EXENTOS

EL IVA TRASLADADO AL CONTRIBUYENTE SERA ACREDITABLE EN PROPORCION EN LA QUE EL VALOR DE LOS ACTOS GRAVADOS

REPRESENTEN DEL TOTAL DE ACTIVIDADES.

ARTICULO 5° A

• Cuando el contribuyente haya efectuado el acreditamiento en los términos del artículo 5o., fracción V, inciso d), numeral 3 de esta Ley, se modifique en más de un 3% la proporción mencionada en dicha disposición, se deberá ajustar el acreditamiento en la forma siguiente

• LA PROPORCIÓN DEL VALOR DE LAS ACTIVIDADES POR LAS QUE DEBA PAGARSE EL IVA TASA 16% O TASA 0% RESPECTO DEL VALOR DE LAS ACTIVIDADES TOTALES, EL CONTRIBUYENTE

CUANDO DISMINUYA CUANDO AUMENTE

DEBERÁ REINTEGRAR EL ACREDITAMIENTO QUE CORRESPONDA,

PODRA INCREMENTAR EL ACREDITAMIENTO

ACTUALIZADO DESDE EL MES EN EL QUE SE ACREDITÓ Y HASTA EL MES DE QUE SE TRATE

ARTICULO 5° B

• Los contribuyentes, podrán acreditar el IVA que les haya sido trasladado al realizar erogaciones, en la cantidad que resulte de aplicar al impuesto mencionado la proporción que el valor de las actividades por las que se deba pagar el impuesto TASA 16% O TASA 0%, correspondientes al año de calendario inmediato anterior al mes por el que se calcula el impuesto acreditable, represente en el valor total de las actividades, realizadas por el contribuyente en dicho año de calendario.

ARTICULO 5° CCONCEPTOS QUE NO SE DEBEN INCLUIR AL

CALCULAR LA PROPORCIONI. Las importaciones de bienes o servicios

II. Las enajenaciones de sus activos fijos 

III. Los dividendos percibidos en moneda, en acciones, en partes sociales o en títulos de crédito,

IV. Las enajenaciones de acciones o partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito,

V. Las enajenaciones de moneda nacional y extranjera, así como la de piezas de oro o de plata que hubieran tenido tal carácter y la de piezas denominadas "onza troy";

VI. Los intereses percibidos ni la ganancia cambiaria;

VII. Las enajenaciones realizadas a través de arrendamiento financiero; 

VIII. Las enajenaciones de bienes adquiridos por dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria

IX. Los que se deriven de operaciones.

X. La enajenación de los certificados de participación inmobiliarios no amortizables a que se refiere el segundo párrafo de la fracción VII del artículo 9o. de esta Ley.

Se presentara la declaración a mas tardar el día 17 del mes siguiente a declarar.

IVA TRASLADADO- IVA ACREDITABLE

- IVA RETENIDO

- TOTAL A PAGAR DE IVA

Se calculara mensualmente

DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL

ARTICULO 5° D

TRATANDOSE DE IMPORTACION DE BIENES TANGIBLES EL PAGO TENDRA CARÁCTER DE PROVISIONAL Y SE HARA CONJUNTAMENTE CON EL IMPUESTO

GENERAL DE IMPORTACIION

REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

• DECLARACIONES BIMESTRALES

• EFECTURAN EL PAGO EL DIA 17 DEL MES

SIGUIENTE DEL BIMESTRE A DECLARAR.

ARTICULO 5° E

ARRENDAMIENTO

• LAS PERSONAS FISICAS QUE UNICAMENTE OBTENGAN INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y CUYO MONTO MENSUAL NO EXCEDA DE 10 SALARIOS MINIMOS ELEVADOS AL MES DEBERAN CALCULAR EL IVA DE FORMA TRIMESTRAL.

PRESENTARAN LA DECLARACION A MAS TARDAAR EL DIA 17 DEL MES SUGUIENTE

AL TRIMESTRE AL QUE CORRESPONDA EL PAGO

LOS PAGOS TRIMESTRALES TENDRAN CARÁCTER DE

DEFINITIVOS

SALDO A FAVORART 6 LIVA

Cuando resulte saldo a favor el contribuyente podrá:

Acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo

Solicitar su devolución o llevar a cabo su compensación con otros impuestos.

COMPENSACION

Derive de impuestos federales

Los administre la misma autoridad

Si se tuviera remanente podrá solicitar su devolución

Deberán presentar el aviso de la compensación dentro de los 5 días siguientes a aquel en el que la misma se haya efectuado, acompañado de la documentación que al efecto se solicite de forma oficial

ART 23 CFF

DEVOLUCION DE BIENES, DESCUENTOS O DEVOLUCIONES DE ANTICIPOS O DEPOSITOS

El contribuyente que reciba la devolución de bienes enajenados, otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los depósitos recibidos, deducirá en la siguiente declaración, el monto de los actos o actividades por los que deba pagar el impuesto, siempre que se compruebe con la debida documentación que el impuesto al valor agregado se restituyó.

Lo dispuesto en este artículo no será aplicable cuando por los actos que sean objeto de la devolución, descuento o bonificación, se hubiere efectuado la retención. En este supuesto los contribuyentes deberán presentar declaración complementaria para cancelar los efectos de la operación respectiva.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY

DEL IVA