Documente de Evidenta Operativa

Completarea documentelor de evidenţă operativă Suport de cursProf.ec. Berza Ana Maria

“Completarea documentelor de evidenţă operativă”

Clasa a IX a

Stagiu de pregătire practică

Suport de curs

1


1.EVIDENŢA ECONOMICĂ

Satisfacerea nevoilor zilnice ale omului se realizează prin intermediul factorilor materiali (alimente, îmbrăcăminte, locuinţe etc.) şi spirituali. Factorii materiali cuprind bunurile (alimente, îmbrăcăminte, locuinţe etc.) şi serviciile (transportul călătorilor, repararea bunurilor, instruirea populaţiei etc.). Totalitatea acţiunilor prin care bunurile şi serviciile sunt distribuite oamenilor, pentru satisfacerea nevoilor acestora şi pentru obţinerea unui câştig, poartă denumirea de activitate economică. În contextul acestei activităţi, agenţii economici trebuie să ştie care sunt bunurile de care dispun la un moment dat, ce au de dat sau de primit, care este volumul cheltuielilor, veniturilor, profitului. Din această nevoie firească de cunoaştere a apărut evidenţa, care este reprezentarea în scris a fenomenelor sociale pe baza unor principii şi procedee determinate, în scopul obţinerii de informaţii privind desfăşurarea unei anumite activităţi.

Informaţiile privind fenomenele şi procesele economice sunt consemnate în acte scrise numite documente, care sunt supuse apoi operaţiilor de prelucrare manuală, mecanizată sau automatizată în scopul luării unor decizii optime de către conducerile unităţilor economice. Valorificarea deplină a informaţiei economice se poate realiza numai în cadrul unui sistem informaţional economic, conceput ca un ansamblu de principii, mijloace şi metode utilizate de un agent economic pentru culegerea, înregistrarea, transmiterea, prelucrarea, stocarea, analiza şi valorificarea informaţiilor economice. Funcţia de bază a sistemului informaţional economic este aceea de a vehicula un anumit volum de informaţii, pe baza căruia să se ia decizii economice raţionale pe toate treptele organizatorice (unitate economică, ramură economică, economie naţională).

Din punct de vedere funcţional, sistemul informaţional economic este structurat în 3 componente:

Planificarea (programarea sau bugetarea) economico-financiară, prin care se fixează anumite obiective care trebuie îndeplinite în perioada următoare;

Evidenţa economică – constituie un sistem unitar de înregistrare, urmărire şi control a informaţiilor privind activitatea economico-financiară;

Legislaţia economico-financiară – reprezintă ansamblul legilor din domeniul economic şi financiar;

2


EVIDENŢA ECONOMICĂ – COMPONENTĂ A SISTEMULUI INFORMAŢIONAL ECONOMIC

În funcţie de obiectul supus înregistrării şi de metodele utilizate obţinerea şi prelucrarea informaţiilor, evidenţa economică se prezintă sub 3 forme:

Evidenţa operativă Statistica Contabilitatea

Evidenţa operativăEvidenţa operativă este o formă a evidenţei economice prin care se înregistrează,

se urmăresc şi se controlează procesele economice în momentul şi la locul producerii lor. Astfel, în aria de competenţă a evidenţei operative intră consemnarea unor activităţi, precum: aprovizionarea şi consumul de materiale, desfacerea produselor, prezenţa la lucru a salariaţilor, plata şi încasarea unor sume de bani etc. Pentru a reflecta procesele economice, evidenţa operativă utilizează atât documente ( facturi, bonuri de consum, condica de prezenţă, ordine de plată, etc.), cât şi diferite aparate tehnice (contoare, apometre, ampermetre, ceasuri de control, calculatoare etc.). Evidenţa operativă este utilizată pentru necesităţile curente ale conducerii agenţilor economici deoarece ea poate să semnalizeze, să identifice şi să prevină operativ diferite fenomene economice care apar la nivelul atelierelor, secţiilor şi compartimentelor funcţionale (birouri, servicii). Datele obţinute de evidenţa operativă sunt utilizate ca surse de informaţii de către statistică şi contabilitate.

StatisticaStatistica are ca obiect înregistrarea şi prelucrarea fenomenelor social-economice

de masă, cum ar fi: numărul populaţiei, volumul exportului într-o anumită perioadă, consumul de lapte pe cap de locuitor etc. Informaţiile vehiculate de către statistică sunt obţinute atât prin metode proprii (recensământ, observare, anchetă, monografie etc.), fie sunt preluate din evidenţa operativă sau contabilă.

ContabilitateaContabilitatea înregistrează cu ajutorul unor metode şi procedee specifice atât

patrimoniul (averea) unităţii la un moment dat (materii prime, materiale, mijloace băneşti, acţiuni etc.), cât şi operaţiunile economico-financiare care se desfăşoară în cadrul unităţii patrimoniale (aprovizionare, consum, plăţi, încasări, vânzări etc.). Principala sursă de informaţii utilizată de către contabilitate o reprezintă datele consemnate în documente de către evidenţa operativă.

3


ETALOANELE DE EVIDENŢĂPentru exprimarea cantitativă şi valorică a mijloacelor şi proceselor economice,

evidenţa economică foloseşte unităţi de măsură cunoscute sub denumirea de etaloane de evidenţă, care sunt de 3 feluri:

Etalonul natural sau cantitativ reprezintă unitatea de măsură care exprimă latura cantitativă a mijloacelor şi proceselor economice. Exemple: metru pentru lungimi, litru pentru volum, kilogram pentru masă etc.

Etalonul bănesc (monetar sau valoric) este unitatea de măsură folosită pentru exprimarea în bani a mijloacelor şi proceselor economice. Exemple: leul, dolarul, marca, lira etc.

Etalonul muncă este unitatea de măsură utilizată pentru exprimarea volumului de muncă consumat în procesul de producţie. Exemple: ora-muncă, ziua-muncă etc.

GESTIUNEA ECONOMICĂ

Noţiuni generalePentru a-şi realiza obiectul de activitate, unităţile patrimoniale dispun de un anumit

patrimoniu concretizat în valori materiale şi băneşti, cum ar fi: clădiri, utilaje, materii prime şi materiale, mărfuri, ambalaje, sume de bani aflate la casierie sau în conturi bancare, acţiuni etc. Primirea, păstrarea şi eliberarea acestor valori se realizează în cadrul unor subdiviziuni organizatorice numite gestiuni. Gestiunea asigură gospodărirea, administrarea, valorificarea elementelor de patrimoniu care sunt încredinţate unor persoane numite gestionari. Încredinţarea gestiunii unei persoane se face printr-un contract în care se stipulează obligaţiile, atribuţiile şi garanţiile necesare, conform legii. Gestionarul răspunde material, disciplinar, sau chiar penal pentru modul cum îşi desfăşoară activitatea de gestiune. Legea sancţionează gestiunea frauduloasă, care constă în cauzarea cu rea credinţă a unei pagube cu ocazia administrării bunurilor primite în gestiune.

Primirea, mânuirea, păstrarea şi eliberarea valorilor materiale şi băneşti se înregistrează în evidenţa operativă la locul şi în momentul în care se produc aceste operaţiuni. În acest mod se pot descoperi şi înlătura cauzele care pot genera risipă sau pagubă în gestiune.

Clasificare după obiect, gestiunile se pot clasifica astfel:

o gestiuni de valori materiale: materii prime, mărfuri, ambalaje etc.o gestiuni de valori băneşti: numerar la casierie, cecuri, timbre etc.o gestiuni mixte, care cuprind atât valori materiale şi băneşti;

după modul de răspundere al gestionarilor, gestiunile pot fi:o gestiuni individuale, în care răspunderea revine unei singure persoane;o gestiuni colective, în care valorile materiale şi băneşti sunt încredinţate

mai multor persoane, care răspund solidar de aceste bunuri;

4


APLICAŢII 1. Completează coloanele din tabelul următor:Scopul evidenţei operative Activităţi înregistrate de evidenţa

operativăDocumente utilizate

2. Argumentează utilitatea informaţiilor oferite de evidenţa operativă.

5


2.DOCUMENTELE DE EVIDENŢĂ

2.1 NOŢIUNI GENERALE

Principiul justificării faptelor presupune ca operaţiile şi activităţile economice, organizatorice şi administrative care se desfăşoară în unităţile patrimoniale să se consemneze în momentul efectuării lor în acte scrise numite documente justificative. Pe baza acestora se fac înregistrările din contabilitate în jurnale, fişe de cont, balanţe etc. Un act scris are calitatea de document dacă îndeplineşte următoarele condiţii:

Dovedeşte efectuarea unei anumite operaţii; Conţine descrierea detaliată şi completă a operaţiei: calitativă, cantitativă, valorică;

Documentele îndeplinesc următoarele funcţii: justificativă, informativă, de control şi juridică;

În funcţie de modul de întocmire, conţinutul şi rolul lor, documentele contabile se grupează astfel:

• documente de evidenţă (justificative): factura, chitanţa, bon de consum etc.• registre contabile: registru- jurnal, nota de contabilitate, fişa de cont etc.• documente de sinteză: balanţa conturilor, bilanţul contabil, contul de rezultate

etc.

2.2 STRUCTURA DOCUMENTELOR DE EVIDENŢĂ

Documentele justificative trebuie să cuprindă următoarele elemente principale:a) denumirea documentului ( factură, chitanţă, bon de consum);b) denumirea şi sediul unităţii care a întocmit documentul;c) numărul documentului şi data întocmirii lui;d) părţile participante la efectuarea operaţiei economice (când este cazul); e) descrierea operaţiei consemnate în document;f) datele cantitative şi valorice aferente operaţiei economice;g) numele şi semnăturile persoanelor participante;

2.3 CLASIFICAREA DOCUMENTELOR DE EVIDENŢĂ

1. După natura operaţiilor la care se referă:• documente de dispoziţie - care cuprind ordinul de executare a unei

operaţii (ordinul de plată);• documente de execuţie - consemnează operaţii economice efectuate

(factura, chitanţa);• documente combinate (mixte) - cuprind atât ordinul de executare a unei

operaţii, cât şi confirmarea efectuării ei (bonul de consum);

2. După numărul operaţiilor economice pe care le cuprind:

6


• documente singulare - conţin date privind o singură operaţie (factura, chitanţa, bonul de consum);

• documente cumulative sau centralizatoare - cuprind date privind mai multe operaţii de acelaşi fel;

3. După momentul întocmirii:• documente primare - se întocmesc, de regulă, în momentul şi la locul

efectuării operaţiilor economice (factură, chitanţă);• documente secundare - se întocmesc pe baza documentelor primare;

4. După locul întocmirii:• documente interne – circulă doar în interiorul unităţii economice;• documente externe – circulă la terţi sau sunt întocmite de către terţi;

5. După regimul de tipărire şi utilizare:• documente cu regim special - pentru care sunt stabilite reguli stricte de

tipărire, numerotare, întocmire, păstrare (chitanţa, factura, cecul, avizele de însoţire, foi de parcurs, efecte de comerţ);

• documente cu regim uzual: bon de consum etc.

6. După sfera de aplicare: documente generale sau comune – care sunt utilizate de către toate unităţile

(facturi, chitanţe); documente specifice – utilizate pentru operaţii specifice anumitor ramuri de

activitate;7. După forma de prezentare:

documente tipizate – care se întocmesc pe formulare-tip (facturi, chitanţe); documente netipizate – care se întocmesc pe formulare specifice unor ramuri sau se

improvizează în funcţie de necesităţi;

2.4 NORME DE ÎNTOCMIRE ŞI CORECTARE

Completarea documentelor se poate face manual (cu cerneală sau cu pastă de pix) sau cu mijloace tehnice (cu maşini de scris sau cu ajutorul tehnicii de calcul).

În documentele contabile nu sunt admise ştersături, răzături sau lăsarea de spaţii libere .

Greşelile făcute cu ocazia întocmirii documentelor pot fi corectate numai cu respectarea anumitor reguli:

• tăierea cu o linie orizontală a textului sau sumei eronate şi scrierea alături sau deasupra a textului sau sumei corecte;

• confirmarea corecturii prin semnătura persoanei care a întocmit documentul, menţionându-se şi data corectării;

• documentele cu regim special întocmite greşit se anulează prin tăierea cu o linie în diagonală pe care se scrie cuvântul “ANULAT”, păstrându-se în continuare în carnetele respective, fără a se detaşa;

7


2.5 VERIFICAREA DOCUMENTELOR

Înainte de a se înregistra în contabilitate, documentele de evidenţă trebuie să fie supuse unei verificări minuţioase.

Verificarea documentelor se face sub 3 aspecte:a) verificarea formei;b) verificarea aritmetică (cifrică);c) verificarea de fond;

1. Verificarea formei urmăreşte:• dacă s-au folosit formulare corespunzătoare cu natura operaţiilor (facturi pentru

livrări de bunuri, chitanţe pentru încasări în numerar, ordine de plată pentru achitarea prin bancă a datoriilor către furnizori şi a datoriilor fiscale, cecul în numerar pentru ridicarea sumelor de la bancă etc.)

• dacă s-a completat numărul de exemplare cerute (factura, ordinul de plată, avizul de însoţire se întocmesc în 3 exemplare, chitanţa şi chitanţa fiscală în 2 exemplare etc.);

• dacă s-au respectat regulile de întocmire a documentelor;

2. Verificarea aritmetică urmăreşte:• dacă sumele au fost înscrise corect;• dacă s-au efectuat corect calculele;

3. Verificarea de fond urmăreşte dacă operaţia este legală, reală, necesară şi oportună. Verificarea documentelor se poate face de către persoanele:

• care conduc contabilitatea (contabil-şef, director economic);• care execută controlul financiar preventiv;• împuternicite de către unitate (cenzori, experţi contabili);• care fac parte din aparatul de control financiar şi fiscal al statului (inspectori,

comisari);

2.6 GESTIUNEA DOCUMENTELOR DE EVIDENŢĂ

Principalele activităţi care fac obiectul gestiunii documentelor sunt:

Organizarea circulaţiei documentelorOrganizarea circulaţiei documentelor are ca scop raţionalizarea traseului de mişcare

a documentelor şi se face pe bază de grafice de circulaţie întocmite de şeful compartimentului financiar-contabil. Graficele de circulaţie trebuie să cuprindă: denumirea documentelor, numărul de exemplare şi destinaţia acestora, numele persoanelor care răspund de întocmirea lor, data întocmirii, termenele de predare a documentelor.

Utilizarea şi evidenţa documentelor

8


Pentru toate formularele utilizate se organizează o evidenţă operativă şi contabilă similară cu cea utilizată în cadrul celorlalte bunuri materiale. Pentru formularele cu regim

special se organizează o evidenţă operativă cu ajutorul „Fişei de magazie a formularelor cu regim special”. Reconstituirea documentelor

Reconstituirea documentelor contabile pierdute, sustrase sau distruse se face în termen de 30 de zile, cu respectarea legislaţiei contabile. Formularele cu regim special pierdute se declară nule în Monitorul Oficial, după sesizarea organelor în drept.Clasarea documentelor

Clasarea reprezintă aranjarea documentelor într-o anumită ordine, în scopul păstrării lor în bune condiţii şi pentru a putea fi uşor găsite. Clasarea documentelor în dosare se poate face după mai multe criterii: cronologic, alfabetic, geografic, pe grupe de operaţii.Păstrarea documentelor

Păstrarea documentelor pentru anul curent se face în arhiva curentă a fiecărui compartiment. Păstrarea documentelor din anii precedenţi se organizează în arhiva generală unităţii.

Termenele de păstrare a documentelor se stabilesc prin acte normative şi diferă în funcţie de natura şi importanţa documentului. De exemplu, documentele de evidenţă se păstrează 10 ani, iar statele de salarii şi bilanţul,50 de ani.

APLICAŢII

1. Explică, pe scurt, funcţiile documentelor;2. Identifică elementele de structură ale documentului redat mai jos:

Unitatea …SC SPERA SRLCodul fiscal …5869595Nr. de înregistrare în Registrul comerţului J12/2546/92Sediul STR.MARASESTI NR.11 DEJJudeţul …CLUJ.

CHITANŢA Nr…245961Data…25.02…An…2008

Am primit de la …SC CLARUS SRL……Adresa …STR.16 FEBRUARIE 2 NR.38 DEJSuma de 4.000.000.adică patrumilioaneleiReprezentând …c/v factura 253146/15.02.2008

Casier, Campean Maria

9


3. Completează tabelul de mai jos prin identificarea documentului şi a numărului de exemplare întocmite:

Operaţia Documentul Nr. de exemplare

Achiziţionare de mărfuriAchitarea prin bancă a unei datorii către furnizorÎncasarea unei sume prin casierieRecepţia unui lot de mărfuriConsum de materialeAchitarea prin bancă a impozitului pe profitDepunerea de numerar la bancăÎnregistrarea salariilor datorate personaluluiÎncasarea prin bancă a unor creanţe 4. Completează spaţiile libere din enunţurile următoare: Verificarea de fond urmăreşte

Verificarea aritmetică urmăreşte Clasarea documentelor reprezintă Termenele de păstrare a documentelor depind de

5. Scrie în spaţiile libere documentele utilizate şi numărul de exemplare în care se întocmesc pentru înregistrarea următoarelor operaţii:

• achiziţionare de materii prime:

• recepţia materiilor prime:

• achitarea în numerar a mărfurilor:

• depunere de sume la bancă:

• achitarea prin bancă a materiilor prime:

• consum de materii prime:

6. Caracterizează Factura şi Registrul de casă utilizând criteriile de clasificare cunoscute.

10


3.DOCUMENTE PRIVIND EVIDENŢA OPERATIVĂ A IMOBILIZĂRILOR

Principalele documente tipizate utilizate pentru evidenţa operativă a imobilizărilor sunt:

AVIZUL DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII

Avizul de însoţire a mărfii este formular cu regim intern de numerotare şi tipărire Se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, în 3 exemplare, la livrarea

produselor, lucrărilor şi serviciilor, de către compartimentul de desfacere, atunci când, din motive obiective, cu totul excepţionale, nu se poate întocmi factura, făcându-se menţiunea „Urmează factura”.

Conţinutul obligatoriu al avizului de însoţire a mărfii este: seria şi numărul intern de identificare a formularului; data emiterii formularului; datele de identificare ale furnizorului (denumirea,adresa,codul unic de

înregistrare) date de identificare ale cumpărătorului; denumirea şi cantitatea bunurilor livrate; date privind expediţia :numele deelegatului,buletin-carte de identitate (serie,

număr ) ,numărul mijlocului de transport,ora livrării,semnătura delegatului,

Serveşte ca: Document de însoţire a mărfii pe timpul transportului; Document care stă la baza întocmirii facturii; Document de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, în

cadrul aceleiaşi unităţi;

Modelul tipizat al Avizului de însoţire a mărfii:

11


Furnizor … …………….. (denumire, formă juridică)Nr. de înmatriculare în Registrul Comerţului/anul …… ……..Nr. de înregistrare fiscală……Sediul (localitatea, str., nr.) …Judeţul …Contul ……Banca ……

Cumpărător…… (denumire, formă juridică)Nr. de înmatriculare în Registrul Comerţului/anul … ………..Nr. de înregistrare fiscală…Sediul (localitatea, str., nr.) Judeţul … …………………………………….Contul ……Banca …… ………………………...

AVIZ DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII

Nr. crt

SPECIFICAŢIA(produse, ambalaje etc.)

U.M. Cantitatea livrată

Preţul unitar (fără TVA)

-lei-

Valoarea-lei-

0 1 2 3 4 5

Semnătura şi ştampila furnizorului

Data privind expediţiaNumele delegatului… Buletinul/cartea de identitateSeria Nr……… eliberat/ă ………..Mijlocul de transport … … nr… ……… Expediţia s-a efectuat în prezenţa noastră la data de …. .. ora ….……………..Semnăturile…….

TOTAL

Nr………….Data(ziua,luna,anul)……

12


FACTURA Se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, în 3 exemplare, la livrarea

produselor, lucrărilor şi serviciilor, de către compartimentul de desfacere, pe baza dispoziţiei de livrare, a avizului de însoţire a mărfii, sau altor documente. Factura se întocmeşte de către plătitorii de TVA, iar Factura, de către unităţile neplătitoare de TVA.

Factura serveşte ca: Document pe baza căruia se decontează produsele, lucrările şi serviciile

prestate; Document de însoţire a mărfii pe timpul transportului; Document de încărcare în gestiunea primitorului; Document justificativ de înregistrare în contabilitatea furnizorului şi

cumpărătorului;

Minutul de recreaţie

Modelul tipizat al Facturii fiscale:

13

Cine a zis că EVIDENŢA OPERATIVĂ e uşoară?


Furnizor … …………….. (denumire, formă juridică)Nr. de înmatriculare în Registrul Comerţului/anul …… ……..Nr. de înregistrare fiscală……Sediul (localitatea, str., nr.) …Judeţul …Contul ……Banca ……

Cumpărător…… (denumire, formă juridică)Nr. de înmatriculare în Registrul Comerţului/anul … ………..Nr. de înregistrare fiscală…Sediul (localitatea, str., nr.) Judeţul … …………………………………….Contul ……Banca …… ………………………...

FACTURA

Nr. crt

Denumirea produselor sau a serviciilor

U.M. Cantitatea Preţul unitar (fără TVA)-lei-

Valoarea-lei-

Valoarea T.V.A.

-lei-

0 1 2 3 4 5(3x4) 6

Semnătura şi ştampila

furnizorului

Data privind expediţiaNumele delegatului… Buletinul/cartea de identitateSeria Nr……… eliberat/ă ………..Mijlocul de transport … … nr… ……… Expediţia s-a efectuat în prezenţa noastră la data de …. .. ora ….……………..Semnăturile…….

TOTAL, din care Accize X

Semnătura de primire

Total de plată (col.5+col.6)

Nr facturii…………Data (ziua, luna, anul)Nr.avizului de însoţire a mărfii

14


REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTARRegistrul se întocmeşte într-un singur exemplar de către compartimentul

financiar-contabil pentru atribuirea de numere de inventar imobilizărilor corporale intrate în patrimoniu prin achiziţionare, construire, confecţionare, transfer, donaţie (cu excepţia celor luate cu chirie).

Numerotarea imobilizărilor în cadrul registrului se face pe grupe de mijloace fixe, în ordinea succesivă a numerelor. În acest scop, fiecărei grupe i se rezervă o anumită serie de numere, astfel încât prima cifră din serie să reprezinte grupa din care face parte mijlocul fix respectiv. De exemplu, pentru construcţii se rezervă seria 1000-1999, pentru echipamente tehnologice 2000-2999 etc.

Forma tipizată a Registrului numerelor de inventar (cod 14-2-1) se prezintă astfel:

Nr. de inventar

Codul de clasificare

Denumirea mijlocului fix şi caracteristici tehnice

Locul unde se

află

Alte menţiuni

FIŞA MIJLOCULUI FIX (IMOBILIZĂRII CORPORALESe întocmeşte într-un exemplar de către compartimentul financiar-contabil pentru

fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe de acelaşi fel şi de aceeaşi valoare, care au aceleaşi cote de amortizare şi sunt puse în funcţiune în aceeaşi lună.

Se completează pe baza documentelor privind mişcarea, modernizarea sau reevaluarea mijloacelor fixe, precum: proces verbal de recepţie, de punere în funcţiune, bon de mişcare, proces verbal de scoatere din funcţiune etc.

Când formularul este folosit ca fişă colectivă, mijloacele fixe se înscriu în tabelul de pe verso, fiecare pe câte un rând. În coloana „Bucăţi”, intrările se înscriu în negru, iar ieşirile în roşu;

Forma tipizată a Fişei mijlocului fix (cod 14-2-2) se prezintă astfel:

Grupa …

15


FIŞA MIJLOCULUI FIX

Nr. inventar ………………………………………….Nr. document provenienţă ……………..Valoare de inventar …… ………………….Amortizare lunară ……… …………………


Accesorii

Codulde clasificare…………..Data dării în folosinţăAnul …………………….Luna … ………………….Data amortizării completeAnul ………………..Luna …iulie…………………..Durata normală defuncţionare … …………

Cota de amortizării complete …


$ Până nu-ţi pui banii să lucreze pentru tine, vei lucra tu pentru bani;$ A economisi este un mod de a-ţi cheltui banii fără să te bucuri de ei;$ Munca este buruiana vieţii, dar banii sunt apa care o păstrează verde;$ Cine crede că banii pot face orice, va face orice pentru bani;

BONUL DE MIŞCARE A MIJLOACELOR FIXE (IMOBILIZĂRILOR CORPORALE)

Se întocmeşte în 2 exemplare de către persoana desemnată de compartimentul care dispune mişcarea mijloacelor fixe (administrativ, mecano-energetic).

Serveşte ca: Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe între 2 locuri

de muncă ale unităţii (secţie, serviciu, atelier, unităţi subordonate etc.); Document de însoţire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la secţia

sau subunitatea predătoare la cea primitoare;


16

După ce am gustat cafea fără cofeină, am fumat ţigări fără nicotină, am băut bere fără alcool, urmează să primesc salariul fără bani !


Forma tipizată a acestui document (cod 14-2-3A) se prezintă astfel:

BON DE MIŞCARE A MIJLOACELOR FIXENumăr document

Data eliberării Cod predător

Cod primitor

Ziua Luna Anul21 Martie 2003

Subsemnaţii din partea .. serviciului desfacere… şi din partea.. serviciului aprovizionare.. am procedat la predarea- primirea mijloacelor fixe în baza …deciziei nr.12 din …15 martie 2001….Nr. crt.


Numărul de inventar

Buc. Valoarea de inventar

Calculator electronic 3045 1 10.500.000 lei

PROCESUL-VERBAL DE RECEPŢIEProcesul verbal de recepţie se întocmeşte în 3 exemplare şi stă la baza înregistrării

în contabilitate a intrărilor de imobilizări corporale. Se poate utiliza în următoarele variante: Procesul verbal de recepţie se întocmeşte pentru mijloacele fixe care nu necesită

montaj şi nici probe tehnologice, care se consideră puse în funcţiune la data achiziţionării lor. Exemple: utilaje pentru investiţii, unelte, mijloace de transport, animale etc.

Procesul-verbal de recepţie provizorie se întocmeşte pentru utilajele care necesită montaj, dar nu şi probe tehnologice, precum şi pentru construcţiile care nu deservesc procese tehnologice. Aceste categorii de mijloace fixe se consideră puse în funcţiune la data terminării montajului, respectiv la data terminării construcţiei.

Procesul-verbal de punere în funcţiune se întocmeşte pentru utilajele şi instalaţiile care necesită montaj şi probe tehnologice, precum şi pentru construcţiile care deservesc procese tehnologice. Aceste categorii de mijloace fixe se consideră puse în funcţiune la terminarea probelor tehnologice, respectiv la data terminării construcţiei.

Procesul-verbal de recepţie finală se întocmeşte pentru sondele folosite la extracţia ţiţeiului şi gazelor, precum şi pentru sondele provenite din lucrările geologice care au dat rezultate. Aceste categorii de mijloace fixe se consideră puse în funcţiune la intrarea lor în producţie.

17


Modelul Procesului-verbal de recepţie (cod 14-2-5):

Unitatea SC SOMEŞ SAObiectivul supus recepţiei

Maşină pentru fabricarea celulozeiConcluzia: corespunde cerinţelor

PROCES-VERBAL DE RECEPŢIEI. DATE GENERALE

Comisia de recepţie convocată la data de …….… şi-a desfăşurat activitatea în intervalul: …

II. CONSTATĂRIÎn urma examinării documentaţiei prezentate şi a cercetării pe teren a lucrărilor executate s-au constatat: 1. Documentaţia tehnico-economică a fost prezentată comisiei de recepţie cu următoarele excepţii:Comisia constată că lista documentaţiei prevăzute mai sus nu împiedică/împiedică efectuarea recepţiei.

Recepţia punerii în funcţiune a fost efectuată la data de……….., iar până la recepţia obiectivului de la data punerii în funcţiune au trecut …. luni.

Valoarea lucrărilor supuse recepţiei conform documentelor de decontare este de …………..….. lei

La data recepţiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobaţi se prezintă astfel:…………………….

Următorii factori au influenţat nefavorabil realizarea indicatorilor care n-au atins nivelul aprobat:…………...

La data recepţiei se constată următoarele disponibilităţi da capacităţi ale utilajelor tehnologice şi de spaţii construite care pot conduce la îmbunătăţirea indicatorilor tehnico-economici:…….….

S-a constatat că sunt luate măsurile pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici în ceea ce priveşte:

a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, apă etc. (se vor arăta cele ce nu sunt asigurate);

b. lucrări conexe, utilităţi, deserviri etc.c. forţa de muncă;

III. CONCLUZII: …………………………………………………………1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie hotărăşte în unanimitate:

SE ADMITE RECEPŢIA OBIECTIVULUI DE INVESTIŢII ŞI SE ACORDĂ CALIFICATIVUL …………………………………………………………………………..

2. Comisia de recepţie stabileşte că, pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici aprobaţi şi pentru o cât mai bună exploatare a capacităţilor de producţie ce se recepţionează, mai sunt necesare următoarele măsuri: ……

18

Completarea documentelor de evidenţă operativă Suport de cursProf.ec. Berza Ana Maria3. Prezentul proces-verbal, care conţine ………. file şi ………… anexe numerotate cu un total de …………. file, care fac parte integrantă din cuprinsul acestuia, a fost încheiat azi ………….. în trei exemplare originale.

Numele şi prenumele

Funcţia Locul de muncă

Semnătura

PreşedinteMembri:Specialişti- consultanţiAsistenţi la recepţieSecretar


PROCESUL-VERBAL DE SCOATERE DIN FUNCŢIUNE A MIJLOACELOR FIXE/DE DECLASARE A UNOR BUNURI

MATERIALESe întocmeşte în 2 exemplare, separat pentru mijloace fixe, obiecte de inventar în

folosinţă şi bunuri materiale aflate în gestiunea unui singur gestionar, pe baza documentaţiei prevăzute în normele legale.Documentul îndeplineşte următoarele funcţii:

Document de constatare a îndeplinirii condiţiilor scoaterii din funcţiune a mijloacelor fixe, obiectelor de inventar şi de declasare a bunurilor materiale;

Document de constatare a scoaterii efective din funcţiune a mijloacelor fixe, obiectelor de inventar sau de declasare a altor bunuri materiale;

Document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor şi materialelor rezultate din casarea mijloacelor fixe, obiectelor de inventar şi din declasarea altor bunuri materiale;

Document justificativ de înregistrare în evidenţa operativă a magaziilor şi în contabilitate

19

MURPHI vă sfătuieşte: Un răspuns rapid valorează cât o mie de răspunsuri logice. Când ai dreptate, fii logic; când n-ai, fii evaziv. Nici un profesor nu te ascultă până când nu faci o greşeală. Nu le da ocazia profesorilor să afle că ştii mai mult decât ei. Nu pune întrebări cu 5 minute înainte de pauză, pentru că răspunsul va dura cel puţin 15 minute.


Modelul tipizat al acestui document (cod 14-2-3aA) este redat mai jos:UNITATEA PROCES-VERBALSC SOMEŞ SA DE SCOATERE DIN FUNCŢIUNE A MIJLOACELOR FIXE………………. DE DECLASARE A UNOR BUNURI MATERIALE

Număr document

Data Cod predătorZiua Luna Anul

APROBAT

DATA

I. CONSTATĂRILE ŞI CONCLUZIILE COMISIEI …casarea s-a realizat conform normelor legale

II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCŢIUNE SAU BUNURILE MATERIALE DECLASATE

Nr.crt

Denumirea Cod U/M

Cantitatea

Preţ unitar Valoarea Amortizarea până la

scoaterea din funcţiune

III. ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE ŞI MATERIALE REZULTATE

Număr document

Data Cod predăto

rZiua Luna Anul

Nr.crt

Denumirea Cod U/M Cantitatea Preţ unitar Valoarea

COMISIA Delegaţi la dezmembrare sau la declasare

Primit în gestiune

Nume şi prenume

Semnătura

Nume şi prenume

Semnătura

Nume şi prenume

Semnătura

Nume şi prenume

Semnătura

20


4. DOCUMENTE PRIVIND EVIDENŢA OPERATIVĂ A STOCURILOR

AVIZUL DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII FACTURA

NOTA DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢESe întocmeşte în 2 exemplare, la locul de depozitare sau în unitatea cu amănuntul,

pe măsura efectuării recepţiei. În situaţia în care la recepţie se constată diferenţe, nota de recepţie se întocmeşte în 3 exemplare de către comisia de recepţie legal constituită. În cazul când bunurile materiale sosesc în tranşe, se întocmeşte un formular pentru fiecare tranşă, care se anexează apoi la factură sau la avizul de însoţire a mărfii. Datele de pe verso se completează numai atunci când se constată diferenţe la recepţie.

Nota de recepţie serveşte ca: Document pentru recepţia bunurilor aprovizionate; Document justificativ pentru încărcare în gestiune; Act de probă în litigiile cu cărăuşii şi furnizorii, pentru diferenţele constatate la

recepţie; Document justificativ de înregistrare în contabilitate;

Modelul tipizat pentru Nota de recepţie şi constatare diferenţe (cod 14-3-1A):

Unitatea SC CLARUS SRL NOTĂ DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE

Număr document

Data Cod furnizo

r

Cod primitor

Nr. contract comandă

Nr. factură aviz

Cont creditor

Ziua Luna Anul

Subsemnaţii, membrii comisiei de recepţie, am procedat la recepţionarea valorilor materiale furnizate de …………………………………… din ……….. cu vagonul/auto nr…………………………… documente însoţitoare ………………… delegat ………………constatându-se următoarele: ……mărfurile corespund din punct de vedere cantitativ şi calitativNr. crt.

Denumirea bunurilor recepţionate

Cont debitor

Cod U/M Cantitatea conform

documentelor

RecepţionatCantit

atePreţ

unitarValoare

21


Comisia de recepţie Primit în gestiune

Numele şi prenumele Semnătura Numele şi prenumele

Semnătura

Data Semnătura

BONUL DE CONSUM

Modelul Bonului de consum colectiv (cod 14-3-4/aA)

UNITATEA Produs, lucrare (comandă)

BON DE CONSUMNr. document


Cod primitor

Nr. comandăCod produs

(COLECTIV)Ziua

Luna

Anul

Nr.crt.

DENUMIREA MATERIALULUI

(inclusiv sort, marca, profil, dimensiune)

Cont Cantitatea necesară

Cod

U/M

Cantitatea eliberată

Preţul unitar

ValoareaDebi

tCredit

Data şi semnătura Şef compartiment Gestionar Primitor


22

• dacă e verde, e BIOLOGIE;• dacă miroase urât, e CHIMIE;• dacă nu funcţionează, e FIZICĂ;• dacă e ce neînţeles e MATEMATICĂ;• dacă e de completat acte e EVIDENŢĂ OPERATIVĂ;


BONUL DE PREDARE-TRANSFER-RESTITUIREI. În cazul utilizării ca bon de predare a produselor la depozit

Se întocmeşte în 2 exemplare, pe măsura predării la magazie a produselor de către secţie, atelier etc.

Serveşte ca: Document de predare la magazie a produselor; Document justificativ de înregistrare în evidenţa magaziei şi în

contabilitate; Sursă de date pentru urmărirea realizării producţiei; Sursă de date pentru calculul şi plata salariilor;

II. În cazul utilizării ca bon de transfer între 2 gestiuni aflate în incinta unităţiiSe întocmeşte în 2 exemplare pe măsura ce se efectuează transferuri între gestiunile

din incinta aceleiaşi unităţi. În cazul gestiunilor dispersate teritorial se întocmeşte Aviz de însoţire a mărfii.

Serveşte ca: Dispoziţie de transfer a valorilor materiale de la o gestiune la alta în incinta

unităţii Document justificativ pentru scădere din gestiunea predătorului şi de

încărcare în gestiunea primitoruluiIII. În cazul utilizării ca bon de restituire

Se întocmeşte în 2 exemplare, pe măsura restituirii valorilor materiale, de către organul care efectuează restituirea (secţie, atelier etc.) şi care semnează la rubrica corespunzătoare. Nu se completează rubrica „Unitatea”.

Serveşte ca: Dispoziţie de restituire a valorilor materiale nefolosite (materiale şi

semifabricate); Document justificativ de înregistrare în evidenţa magaziei şi în

contabilitate;Modelul tipizat al Bonului de predare-transfer-restituire (cod 14-3-3A):UNITATEA

BONDE PREDARE-

TRANSFER,RESTITUIRE

Număr docume

nt

Data Cod predăt

or

Cod primit

or

Nr.comandăCod

produs

Ziua

Luna

Anul

Nr crt

Denumirea valorilor materiale (inclusiv sort, marcă, profil,

dimensiune)

Cont CodU/M

Canti

tatea

Preţul unitar ValoareaDebito

rCredit

or

Data şi semnătura: Viza CTC (propus mişcarea)

Predător Primitor

23


FIŞA DE MAGAZIESe întocmeşte într-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, de către: Compartimentul financiar-contabil la deschiderea fişei (datele din antet) şi la

verificarea înregistrărilor (data şi semnătura de control), coloană în care semnează şi organul de control financiar cu ocazia controlului gestiunii;

Gestionar sau persoana desemnată, care completează coloanele privitoare la intrări, ieşiri şi stoc;

Fişele de magazie se ţin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale, ordonate pe conturi, grupe, eventual subgrupe sau în ordine alfabetică. Înregistrările în fişe se fac document cu document. Stocul se poate stabili după fiecare operaţie înregistrată şi obligatoriu zilnic. Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terţi sau în custodie se întocmesc fişe distincte.

Persoanele desemnate de la compartimentul financiar-contabil verifică inopinat, cel puţin o dată pe lună, modul în care se fac înregistrările în fişele de magazie.

Fişele de magazie servesc ca: Document de evidenţă a intrărilor, ieşirilor şi stocurilor din cadrul

depozitului; Document de înregistrare în contabilitatea analitică în cazul metodei

operativ-contabile (pe solduri); Sursă de informaţii pentru controlul operativ curent şi contabil al stocurilor;

Modelul tipizat al Fişei de magazie (cod 14-3-8);

SC PETER & MICLE SNC

(unitatea)

FIŞĂ DE MAGAZIE Pagina …1……….

Magazia1

Materialul (produsul), sort, calitate, marcă, profil, dimensiuneVATĂ MATLASATĂ

Cod23

U/M Preţ unitarmp 10.000

Document Intrări Ieşiri Stoc Data şi semnătura de

controlDată Număr Fel

24


RAPORTUL DE GESTIUNEEvidenţa operativă a mărfurilor şi ambalajelor din cadrul unităţilor de desfacere

cu amănuntul se ţine cu ajutorul raportului de gestiune, care poate fi zilnic sau periodic, după cum stabileşte conducerea unităţii.

Raportul de gestiune zilnic se întocmeşte în 2 exemplare de către gestionar, pentru fiecare gestiune în parte. După reportarea soldului din ziua precedentă, în coloanele de „Mărfuri” şi „Ambalaje” se înscriu, în ordinea întocmirii lor, documentele de intrări din ziua respectivă. La sfârşitul zilei se stabileşte totalul intrărilor plus soldul, după care se înscriu datele privind vânzările şi alte ieşiri de mărfuri şi se totalizează. Se determină, apoi, soldul scriptic de mărfuri şi ambalaje la sfârşitul zilei. În raportul de gestiune se înscriu atât cumpărările şi vânzările de mărfuri la preţul de vânzare cu amănuntul, cât şi alte intrări sau ieşiri de mărfuri şi ambalaje, care au ca efect modificarea în plus sau în minus a soldului de mărfuri sau ambalaje, cum ar fi: modificări de preţ, transferul între gestiuni, distrugerea mărfurilor degradate etc.

Documentele pe baza cărora se întocmeşte raportul de gestiune pot fi: nota de recepţie şi de constatare de diferenţe, monetarul, inventarul de schimbare de preţ, procesul verbal de scădere din gestiune etc.

Exemplarul 2 al raportului de gestiune rămâne în carnet, iar exemplarul 1 se trimite la compartimentul financiar-contabil, unde se verifică şi se confruntă cu datele din evidenţa analitică. Eventualele erori se comunică gestionarului pentru a le rectifica şi a pune de acord soldul scriptic din evidenţa operativă cu cel din evidenţa contabilă.

Raportul de gestiune periodic cuprinde aceleaşi elemente ca şi raportul zilnic, cu deosebirea că înscrierea acestora în formular se face pe anumite perioade de timp (5, 10, 15 zile), soldul stabilindu-se la sfârşitul fiecărei perioade. Raportul se completează zilnic, în 2 exemplare, documentele de intrare şi ieşire completându-se în ordine cronologică, fără a se face o grupare a lor pe intrări şi ieşiri.

Macheta Raportului de gestiune zilnic:RAPORT DE GESTIUNE ZILNIC

Data …Nr. crt

Nr. document

Explicaţii ValoareMărfuri Ambalaje

INTRĂRI SOLD PRECEDENT

TOTAL INTRĂRI + SOLDVÂNZĂRI -

IEŞIRI

SOLD LA SFÂRŞITUL ZILEI

25


REGISTRUL STOCURILORSe întocmeşte manual sau ajutorul tehnicii de calcul de compartimentul financiar-

contabil la sfârşitul fiecărei luni, pe feluri de materiale, obiecte de inventar şi produse, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe sau în ordine alfabetică, prin înscrierea stocurilor din fişele de magazie şi evaluarea lor cu preţurile de înregistrare. Registrul stocurilor serveşte ca document de evaluare a stocurilor de valori materiale şi de verificare a concordanţei înregistrărilor din fişele de magazie cu cele din contabilitate.Modelul tipizat al Registrului stocurilor (cod 14-3-11/a):

REGISTRUL STOCURILORNr crt

Materialul (produsul), sort, calitate, marcă, profil,

dimensiune

Cod U/M

Cantitatea Preţul unitar

Valoarea

0 1 2 3 4 5 6

5.DOCUMENTE DE EVIDENŢĂ A SALARIILOR

Statul de salariiSe întocmeşte în 2 exemplare, lunar, pe secţii, ateliere, servicii etc., de

compartimentul care are această atribuţie, pe baza următoarelor documentelor de evidenţă a muncii, a documentelor privind reţinerile legale, listelor de avans chenzinal, certificatelor medicale etc. Pentru centralizarea la nivelul unităţii a salariilor, se utilizează aceleaşi formulare de state de salarii. Plăţile făcute în cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidările, indemnizaţiile de concediu etc., se includ în statele de salarii, pentru a cuprinde astfel întreaga sumă a salariilor calculate şi toate reţinerile legale din perioada de decontare respectivă. Unităţile pot să-şi stabilească, dacă necesităţile o cer, a altă machetă a formularului, dar care să conţină informaţiile necesare unui eventual control.

Statul de salarii serveşte ca: Document pentru calculul drepturilor băneşti cuvenite salariaţilor, precum

şi al contribuţiei privind protecţia socială şi a altor datorii; Document justificativ de înregistrare în contabilitate;

Circulă:

26


La persoanele autorizate să exercite controlul financiar şi să aprobe plata (exemplarul 1);

La casieria unităţii, pentru plata sumelor cuvenite (exemplarul 1); La compartimentul financiar-contabil, ca anexă la exemplarul 2 a

registrului de casă, pentru înregistrarea în contabilitate (exemplarul 1 împreună cu exemplarul 1 al borderoului de salarii neridicate);

La compartimentul care a întocmit statele de salarii (exemplarul 2); Se arhivează:

La compartimentul financiar-contabil, separat de celelalte acte justificative (exemplarul 1);

La compartimentul care a întocmit statele de salarii (exemplarul 2);

Macheta Statului de salarii:STAT DE SALARII

pe luna anul

Nr.

crt

Nume şi

prenume

Salariu de

încadrare

Spo

ruri

Inde mnizaţ

ii

Salariu brut

CAS10,5%

Fond de

şomaj

Fond de sănă tate

Dedu ceri

Salariu

impo zabil

Im pozi

t

A vans

Alte reţi neri

Rest de

plată

Macheta statului de plată pentru colaboratori:STAT DE PLATĂ PENTRU COLABORATORI

Nr. crt

Numele şi prenumele

Drepturi de colaborare

Venit brut

Fond asig.

sănătate

Venit impozabil

Impozit Avans Alte reţineri

Rest de

plată

Semnătura

În bani

În natură

27


Lista de avans chenzinal Se întocmeşte lunar în 2 exemplare, de către compartimentul care această atribuţie, pe baza documentelor de evidenţă a muncii, a timpului efectiv lucrat, a certificatelor medicale etc.

Lista de avans chenzinal serveşte ca: Document pentru calculul drepturilor băneşti cuvenite salariaţilor ca avansuri

chenzinale; Document pentru reţinerea în statul de salarii a avansurilor plătite; Document justificativ de înregistrare în contabilitate;Documentul circulă:

La persoanele autorizate să exercite controlul financiar şi să aprobe plata (exemplarul 1);

La casieria unităţii, pentru plata avansurilor cuvenite (exemplarul 1); La compartimentul financiar-contabil, ca anexă la exemplarul 2 a

registrului de casă, pentru înregistrarea în contabilitate (exemplarul 1); La compartimentul care a întocmit lista de avans pentru a servi la

întocmirea statelor de salarii la sfârşitul lunii(exemplarul 2);Se arhivează:

La compartimentul financiar-contabil, ca anexă la exemplarul 2 al registrului de casă (exemplarul 1);

La compartimentul care a întocmit lista de avans (exemplarul 2);. Macheta Listei de avans chenzinal (cod 14-5-1d):

LISTĂ DE AVANS CHENZINALNr.

crt.

Numele şi prenumele Marca

Salariul de bază pe lună

Timp efectiv Avans de platăLucrat Concedi

u medical

0 1 2 3 4 5 6

28

Completarea documentelor de evidenţă operativă Suport de cursProf.ec. Berza Ana MariaOrdin de deplasare (delegaţie)

Se întocmeşte într-un exemplar, pentru fiecare deplasare de persoana care urmează a efectua deplasarea, precum şi pentru justificarea avansurilor acordate în vederea procurării de valori materiale în numerar.

În cazul în care la decontarea avansului, suma cheltuielilor efectuate este mai mare decât avansul primit, pentru diferenţa de primit de titularul de avans se întocmeşte Dispoziţie de plată către casierie (cod 14-4-4). În cazul în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decât avansul primit, diferenţa de restituit de către titularul de avans se depune la casierie, pentru care se emite Chitanţa (cod 14-4-1).

Serveşte ca: Dispoziţie către persoana delegată să efectueze deplasarea; Document pentru decontarea de către titularul de avans a cheltuielilor

efectuate; Document pentru stabilirea diferenţelor de primit sau de restituit de

titularul de avans; Document justificativ de înregistrare în contabilitate;

Ordinul de deplasare circulă: La persoana împuternicită să dispună deplasarea, pentru semnare; La persoana care efectuează deplasarea; La persoanele autorizate de la unitatea unde se face deplasarea să confirme

sosirea şi plecarea persoanei delegate; La compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea decontului, pe

baza actelor justificative anexate la acesta de către titular la întoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurării materialelor, stabilind diferenţa de primit sau de restituit;

La persoana autorizată să exercite controlul financiar preventiv, pentru viză;

La conducătorul unităţii, pentru aprobarea cheltuielilor efectuate;Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.Forma tipizată a Ordinului de deplasare (cod 14-5-4):

29


…………………………. Depus decontul (numărul şi data) (semnătura) ……………………………………

ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE)Nr. ……………………..

Domnul (a) …………………………………………………………………………………………………..având funcţia de …………………………………………………………………………………………….este delegat pentru ………………………………………………………………..la……………………. Durata deplasării de la …………………………………………… la ………………………………….Se legitimează cu ……………………………………………………………………………………………

Ştampila unităţii şi semnăturaData ………………………….. Sosit *) …………………………………………….Plecat *) ……………………………………………Cu (fără) cazare

Ştampila unităţii şi semnătura

Sosit *) …………………………………………….Plecat *) ……………………………………………Cu (fără) cazare

Ştampila unităţii şi semnătura

(verso)Ziua şi ora plecării………………………………….Ziua şi ora sosirii …………………………………..Data depunerii decontului …………………………Penalizări calculate ………………………………..

Avans spre decontare:- Primit la plecare ………………… lei- Primit în timpul deplasării ……….. lei

TOTAL ……………………………………….lei

CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATEFelul actului şi emitentului Nr. şi data actului Suma

TOTAL CHELTUIELI

30


Diferenţa de restituit s-a depus cu chitanţa nr. ………………….. din ……………………..

Diferenţa de primit lei ………………………….. restituit

Semnătura Aprobat,conducătoru

lunităţii

Controlfinanciar-preventiv

Verificat decont

Şef Compartimen

t

Titularavans

6. DOCUMENTE PRIVIND DECONTĂRILE ÎN NUMERAR

CHITANŢASe întocmeşte în 2 exemplare de către casier, care semnează de primirea sumei.

Serveşte ca document justificativ privind încasarea unei sume în numerar de către casieria unităţii. Chitanţa se înregistrează în Registrul de casă şi în contabilitate.

Circulă la plătitor (exemplarul 1, cu ştampila unităţii), iar exemplarul 2 rămâne în carnet , fiind folosit ca document de verificare a operaţiunilor efectuate în registrul de casă. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil. Modelul tipizat al Chitanţei:

Unitatea …………………………Codul fiscal …………………………..Nr. de înregistrare în Registrul comerţului/anul Sediul (localitatea, str., nr.)… Judeţul … ……………………………………..

CHITANŢA Nr…Data…….…An………

Am primit de la ……………….. …………………..Adresa ………………………………….. ………Suma de……………..adică……………………..………..Reprezentând …………………………..…………………..

Casier,

31


BONUL DE COMANDĂ-CHITANŢA (TVA)Se întocmeşte în 3 exemplare de către unităţile care prestează servicii clienţilor.

Bonul de comandă-Chitanţă se întocmeşte de către unităţile neplătitoare de TVA, iar Bonul de comandă-Chitanţă (TVA) se întocmeşte de către plătitorii de TVA.

Aceste documente servesc ca:- Document pentru confirmarea primirii şi evaluarea obiectului de executat sau de reparat;- Document justificativ privind încasarea sumei de la client;- Document pentru determinarea volumului serviciilor prestate şi a materialelor consumate;

Modelul Bonului de comandă-Chitanţă (TVA):BON DE COMANDĂ – CHITANŢĂ Nr……..

din data de ……………………………..Client …………..str…………….nr…...bl…et…ap….., sectorul/judeţul ……….., localitatea …………Codul Obiectul/operaţiunea U.M. Cantitatea Preţul

unitar/ Tarif

Valoarea-lei-

Dispoziţia de plată-încasare către casierieSe întocmeşte într-un exemplar de către compartimentul financiar-contabil: În cazul utilizării ca dispoziţie de plată: când nu există alte documente prin care se

dispune plata (stat de plată, lista de avans chenzinal etc.); În cazul utilizării ca dispoziţie de plată a avansurilor pentru cheltuielile de

deplasare, procurare de materiale etc.; În cazul utilizării ca dispoziţie de încasare: când nu există alte documente prin

care se dispune încasarea (avize de plată, somaţii de plată etc.); în acest caz, pentru sumele încasate, casierul trebuie să emită Chitanţă ;

Serveşte ca: Dispoziţie pentru casierie, în vederea achitării a unor sume, precum: avansuri

pentru cheltuieli de deplasare, pentru procurarea de materiale, pentru diferenţele de încasat de către titularul de avans în cazul justificării unor sume mai mari decât avansul primit;

Dispoziţie către casierie, în vederea încasării în numerar a unor sume; Document justificativ de înregistrare în registrul de casă şi în contabilitate, în

cazul plăţilor în numerar efectuate fără alt document justificativ;

32


Modelul tipizat al Dispoziţiei de plată-încasare către casierie (cod 14-4-4):

DISPOZIŢIE DE * ……………………… CĂTRE CASIERIEnr………… din ………………………….Numele şi prenumele …………………… ……………….Funcţia (calitatea) …… ……………………………………….Suma ………………….…… lei ………………………..….…………… (în cifre) (în litere)Scopul încasării-plăţii ………………………..…………………………………………………………………………………………………………Semnătura

Conducătorul unităţii

Viza de control financiar-preventiv

Compartiment financiar-contabil

*) Se va scrie „ÎNCASARE” sau „PLATĂ”, după caz

Monetarul

33


S.C…MINERVA SRL…………………..

MONETAR

500 lei X ..…..buc = ………………………….. lei100 lei X ….buc = …………….…...….......…lei50 lei X …….buc = …………………...…..…lei10 lei X ……….buc = ………………..…..…lei 5 lei X ……….buc = ……………………..…lei 1 leu X ……….buc = …………….……..…lei 50 bani X ……….buc = ……………...…..…lei 10 bani X ……….buc = ………..………..…lei 5 bani X ……….buc = …………………..…lei

TOTAL ……………..LEI

Data…………………… Semnătura,

Predător, Primitor,

34


Registrul de casăSe întocmeşte zilnic în 2 exemplare de casierul unităţii sau de o altă persoană

autorizată, pe baza actelor justificative de încasări şi plăţi. În cazul în care o sumă plătită se referă la 2 sau 3 conturi corespondente, în registrul de casă se trece distinct fiecare operaţie în parte. Se semnează de către casier pentru confirmarea înregistrării operaţiilor efectuate şi de către persoana din compartimentul financiar-contabil desemnată pentru primirea exemplarului 2 şi a actelor justificative anexate.

Se completează zilnic, în ordinea efectuării operaţiilor, fără a lăsa spaţii libere. Soldul de casă al zilei precedente se reportează pe primul rând al registrului de casă pentru ziua în curs.

Se înregistrează toate încasările, după care acestea se totalizează (inclusiv soldul de casă reportat al zilei precedente), apoi se înregistrează toate plăţile, iar totalul acestora se scade din sumele rezultate din însumarea încasărilor, pentru a se stabili soldul de casă al zilei respective.

Registrul de casă serveşte ca: Document de înregistrare operativă a încasărilor şi plăţilor în numerar

efectuate prin casieria unităţii pe baza actelor justificative; Document de stabilire la sfârşitul fiecărei zile a soldului de casă; Document de înregistrare zilnică în contabilitate a operaţiilor de casă;

Modelul tipizat al Registrului de casă (cod 14-4-7A):

(unitatea) REGISTRU DE CASĂ

Data Contul

casaZiua Luna Anul

Nr. crt.

Nr.act casă

Nr. anexă

Explicaţii Încasări Plăţi Simbol cont corespondent

Report/Sold ziua precedentă

De reportat pagina/TOTAL XCASIER, COMPARTIMENTUL FINANCIR-CONTABIL

Modelul tipizat al Registrului de casă (cod 14-4-7A):

35


…………………… (unitatea) REGISTRU DE CASĂ (în valută)

Data Contul casaZiua Luna Anul

Nr. crt

Nr. act casă

Nr.a nexă

Explicaţii Simbol cont corespon dent

ÎNCASĂRI PLĂŢI C/v în lei

Felul valut

ei

$ DM

$ DM

Cursul

Report/sold ziua precedentă

De reportat pag/Total

CASIER, Compartiment financiar-contabil,

Borderoul de achiziţieSe întocmeşte în 2 exemplare de către delegatul însărcinat să aprovizioneze

unitatea cu produse de pe piaţa ţărănească, de la producătorii individuali sau de la alte persoane fizice, în momentul achiziţiei. Se semnează de către delegatul care face achiziţiile respective şi de gestionarul care primeşte marfa.

Serveşte ca: Document de înregistrare în gestiune a produselor cumpărate; Document justificativ de înregistrare în contabilitate a valorii produselor

cumpărate; Document pentru justificarea sumelor primite ca avans (spre decontare)

pentru achiziţii sau pentru decontarea sumelor plătite pentru achiziţii;

Macheta Borderoului de achiziţie (cod 14-4-13/b):BORDEROU DE ACHIZIŢIE Nr……. data ……

36


CONTRACT Producătorii Buletin de

identitate

Denumirea produselor

Cantitate Preţ unitar

Valoare Avans Suma plătită


a sumei

Nr. Data Numele şi prenumele

Domiciliul Seria Nr

7. DOCUMENTE PRIVIND DECONTĂRILE FĂRĂ NUMERARNumerarul este modul tradiţional şi, încă, cel mai utilizat în ţara noastră de

achitare a diverselor obligaţii băneşti. Atunci când folosim numerarul, plata se face individual, imediat şi fără intermediere. Dar sumele mari în numerar necesită spaţii mari de depozitare şi prezintă riscuri în manevrare (distrugere fizică, pierdere, furt etc.). De aceea, ar fi normal ca şi în România, numerarul să-şi piardă treptat din popularitate şi să fie înlocuit cu alte mijloace de plată cuprinse sub denumirea generală de instrumente de plată fără numerar.

Plăţile fără numerar utilizează instrumente şi mijloace de plată emise pe suport de hârtie, magnetic sau electronic.

Caracteristicile plăţilor fără numerar sunt: Natura lor dublă, determinată de un transfer de fonduri propriu-zis şi de un

flux de mesaje între părţi conţinând instrucţiunile de plată ; Diferenţa în timp între momentul iniţierii şi cel al finalizării plăţii; Existenţa unuia sau mai multor intermediari (bănci) în procesarea acestui

tip de plăţi;Încasările şi plăţile fără numerar se înregistrează în Extrasele de cont, pe baza

documentelor care reflectă operaţiile efectuate prin conturile bancare. Este emis de către bancă şi cuprinde: data emiterii, numărul documentelor justificative, soldul precedent, încasările, plăţile, soldul final.

Principalele instrumente de plată fără numerar sunt: cecul, ordinul de plată, biletul la ordin şi cambia.

Cecul

37


Cecul este instrumentul prin care se poate plăti fără numerar o sumă de bani din contul debitorului către o altă persoană fizică sau juridică. Persoana care ordonă plata (titularul cecului) se numeşte trăgător, persoana care trebuie să încaseze suma este denumită beneficiar, iar societatea bancară care trebuie să efectueze plata se numeşte tras. Cecurile pot fi de mai multe tipuri: cecul la purtător, cecul certificat, cecul de călătorie, cecul barat.

Posibilităţile de transmitere ale unui cec sunt: Simpla remitere – cazul cecului la purtător, care în momentul emiterii nu indică

expres beneficiarul sau poartă menţiunea „la purtător”; acest cec va fi plătit fie persoanei desemnate ca beneficiar, fie deţinătorului cecului;

Cesiunea de creanţă ordinară – atunci când cecul este emis pe numele unei anumite persoane şi conţine menţiunea „nu la ordin”; în acest caz, numai persoana nominalizată poate să-l încaseze;

Girarea – operaţiune prin care se transmit, odată cu remiterea, şi toate drepturile rezultate din cec; ea este o menţiune specială făcută pe verso în favoarea unei anumite persoane, inclusiv a trăgătorului; noul beneficiar poate, la rândul său, să gireze cecul.

Cecul este plătibil numai la vedere (la prezentare). Termenele de prezentare la plată a cecurilor emise şi plătite în România sunt:

8 zile, dacă cecul este plătibil chiar în localitatea în care a fost emis; 15 zile, în celelalte cazuri;

Termenele se calculează începând cu ziua următoare datei emiterii cecului.

Ordinul de platăOrdinul de plată este un instrument emis de către plătitor pentru a-şi achita o

datorie faţă de o altă persoană (beneficiar), dând dispoziţie unei bănci să plătească beneficiarului suma înscrisă pe formularul întocmit în 3 exemplare. Ordinul de plată va ajunge ulterior la banca beneficiarului, care va pune suma respectivă la dispoziţia clientului său.

Pe drumul parcurs de ordinul de plată de la plătitor la beneficiar se pot interpune mai multe societăţi bancare, acestea efectuând succesiv operaţiuni de recepţie, autentificare, acceptare şi executare a ordinului de plată. Toată această serie de operaţiuni poartă denumirea de transfer-credit.

Biletul la ordin

38


Biletul la ordin este o promisiune scrisă prin care o persoană fizică sau juridică în calitate de debitor (sau subscriptor), se obligă faţă de o altă persoană (beneficiar) să plătească la un anumit termen o sumă de bani.

Utilizarea unui bilet la ordin implică efectuarea următoarelor operaţii: subscriptorul emite biletul la ordin pe care-l remite beneficiarului; beneficiarul are următoarele posibilităţi de a utiliza efectul primit:

- să-l prezinte băncii (trasului) la scadenţă pentru încasarea sumei;- să-l gireze în favoarea unei alte persoane;

- să-l sconteze, adică să-l remită băncii pentru încasarea sumei înainte de scadenţă.

CambiaCambia este un instrument cu ajutorul căruia o persoană în calitate de creditor, dă

ordin unui debitor de a plăti o anumită sumă unei persoane numită beneficiar. Cambia pune în legătură 3 persoane:

- persoana care emite documentul, numită trăgător; - persoana care va plăti suma înscrisă în cambie, numită tras;- persoana care va încasa suma, numită beneficiar;Utilizarea cambiei presupune parcurgerea următoarelor etape:

trăgătorul semnează o cambie, pe care o remite beneficiarului; beneficiarul are următoarele posibilităţi:

- să prezinte cambia trasului pentru acceptare, prezentare care poate fi obligatorie sau facultativă;

- să prezinte cambia trasului pentru încasarea sumei;- să gireze cambia în favoarea unui terţ;- să sconteze cambia;


39


DOCUMENTE PRIVIND ALTE ACTIVITĂŢI

DECLARAŢIE DE INVENTARApare în format A5, în blocuri a 100 de file, tipărite pe ambele feţe.Se întocmeşte într-un exemplar de gestionar, după sigilarea locurilor de păstrare a

valorilor materiale şi băneşti de care răspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde nu este posibil acest lucru, înainte de începerea operaţiei de inventariere, semnându-se de acesta.

Serveşte ca declaraţie scrisă a gestionarului răspunzător de gestionarea valorilor materiale şi băneşti, pe care o prezintă comisiei de inventariere.

Circulă la membrii comisiei de inventariere, care semnează pentru confirmare că declaraţia a fost dată în faţa acesteia.

Se arhivează la compartimentul financiar-contabil, împreună cu lucrările comisiei de inventariere.

Forma grafică a Declaraţiei de inventar (cod 14-8-1):DECLARAŢIE DE INVENTAR………………………….. (unitate)Subsemnatul …………………………………… gestionar al ……………………….. numit prin decizia nr…………….. din data de ……………… declar:

1. Toate valorile materiale şi băneşti aflate în gestiunea subsemnatului se găsesc în încăperile (locurile) …………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………………….

2. Posed (nu posed) valori materiale şi băneşti aparţinând terţilor ……………………………

3. Am (nu am) cunoştinţă de existenţa unor plusuri sau minusuri în valoare (cantitate) de ……….

4. Am (nu am) eliberat valori materiale şi băneşti fără documente legale. Beneficiar …………….

Beneficiar …………………………………… Beneficiar ……………………………………

5. Am (nu am) valori materiale nerecepţionate sau care trebuie expediate, pentru care s-au întocmit documentele aferente în cantitate de ………………………………………………

6. Am (nu am) documente de primire-eliberare care nu au fost operate în evidenţa operativă sau nu au fost predate la contabilitate ……………………………………………………………………

7. Deţin (nu deţin) numerar din vânzarea mărfurilor aflate în gestiune, de lei …………………….

8. Ultimele documente de intrare sunt:fel ………………….. nr……………………. din data de

40


…………………………………..fel ………………….. nr……………………. din data de …………………………………..

9. Ultimele documente de ieşire sunt:fel ………………….. nr……………………. din data de …………………………………..fel ………………….. nr……………………. din data de …………………………………..

10. Ultimul raport de gestiune a fost încheiat la data de ………………………………………..pentru perioada ………………………………………………………………………………

11. dacă mai aveţi ceva de adăugat ………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………………………..

Semnături DATĂ ÎN FAŢA NOASTRĂ GESTOINAR

Data …………….. ora ……….

DECIZIE DE IMPUTARESe întocmeşte în 2 sau mai multe exemplare, în funcţie de numărul persoanelor

răspunzătoare pentru paguba produsă, pe baza actelor de constatare (procese-verbale, referate etc.) şi se semnează de către conducătorul unităţii, cu viza de control financiar preventiv şi a compartimentului juridic.

Serveşte ca: document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele încadrare în

muncă; titlu executoriu din momentul comunicării; document de înregistrare în contabilitate;

Circulă: la persoana desemnată pentru acordarea vizei de control financiar-preventiv

(ambele exemplare); la compartimentul juridic, pentru vizare asupra legalităţii şi realităţii; la conducătorul unităţii, pentru semnare (ambele exemplare); la persoanele răspunzătoare de paguba adusă unităţii pentru semnare de

luare la cunoştinţă şi de primire a deciziei de imputare (ambele exemplare);Se arhivează la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1).Modelul Deciziei de imputare (cod 14-8-2):

……………….

41


(unitatea)DECIZIE DE IMPUTARENr……din data de ………….

Având în vedere actul de constatare (proces-verbal, referat etc.) nr………… din data de …………. întocmit de ……………………………………… în calitate de …………………………….. din care rezultă că s-a produs o pagubă în valoare de lei …………………………………………………

Paguba s-a produs în perioada …, fiind adusă la cunoştinţa conducerii prin actul de constatare sus-arătat.

Răspunzătoare pentru producerea pagubei se fac persoanele care, în perioada analizată, au lucrat la gestiunea verificată ……………………………………………………………………………………

Având în vedere temeiurile de drept şi de fapt care determină angajarea răspunderii materiale, valoarea totală a pagubei de …………………… lei se suportă de persoanele vinovate, după cum urmează: lei ……………. de domnul (a) ………………………………………………………….

lei ……………. de domnul (a) ………………………………………………………….

Calculul s-a făcut aşa cum rezultă din actul de constatare.În nota (ele) explicativă (e) dată (e) cu ocazia constatării pagubei, domnul

……………a susţinut că ……..Susţinerile s-au dovedit neîntemeiate, deoarece:

……………………………………………………În baza prevederilor legale

…………………………………………………………………………DECIDE:

Se impută d-lui (d-nei) ……………………………………., având funcţia de …………………… locul de muncă ……………………domiciliat în ……………………, suma de …………………Prezenta decizie de imputare constituie titlu executoriu de la data comunicării.Decizia poate fi contestată în termen de 30 de zile de la comunicare la …………………………

DIRECTOR, VIZĂ DE CONTROL VIZĂ JURIST

FINANCIAR PREVENTIV

DOVADA DE COMUNICARESubsemnatul …………………………… domiciliat în …………………… am primit decizia de imputare nr………… din data de ……… emisă de …………………….. în valoare de ………………………..

(în cifre şi litere)Semnătura, Data ……..

42



ORIZONTAL: 1.Instrument de măsurare a valorii mărfii; 2.Elemente de rezistenţă; 3.Unitate forestieră; 4.Facultate de comportare corectă;

VERTICAL: 1.Element de bilanţ; 2.Cotă-parte dintr-o datorie eşalonată;

3.Alternativa nedorită a riscului în afaceri;

1 2 3 4

1

2

3

4

ANGAJAMENT DE PLATĂSe tipăreşte în blocuri a 100 de file, pe ambele feţe, în format A6.Se întocmeşte într-un exemplar de către persoana care îşi ia angajamentul, în

condiţiile în care există documente din care rezultă pagube sau alte obligaţii de plată (proces-verbal de control, proces-verbal al comisiei de inventariere, referat de rebut sau alte documente).

Serveşte ca: Angajament de plată a unei sume ce reprezintă o pagubă adusă unităţii; Titlu executoriu pentru recuperarea pagubei; Titlu executoriu pentru executarea silită, în caz de nerespectare a

angajamentului;Circulă la persoana în faţa căreia s-a luat angajamentul (organ de control,

jurisconsult, etc.) pentru semnare;Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.Modelul Angajamentului de plată (cod 14-8-2/a):

ANGAJAMENT DE PLATĂ

Subsemnatul ……………………………………………. Domiciliat în …………………. Str……………….. nr…. bloc………….….. sc………….. et……..…..apart………..……… jud……………………………….……………posesor al B.I. seria ……………….. nr………………… emis de ………………..sub nr………..în anul ……….având funcţia de …………………. la unitatea …………………………………

43

Completarea documentelor de evidenţă operativă Suport de cursProf.ec. Berza Ana Maria…………………………………luând cunoştinţă de faptul că prin ……………………….. s-a constatat că din vina mea am produs unităţii …… ………………….. o pagubă de lei ………………………….. provenită din ……………………………………….Îmi iau angajamentul de a plăti această sumă unităţii păgubite astfel………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………….

(verso)

……………………………………………………………………………………………………………………...……………………………………………………………………………………………………………………...……………………………………………………………………………………………………………………...Prezentul angajament l-am luat în conformitate cu ……………………………………………………………….. În caz de nerespectare, se va proceda la executarea silită.

Dat astăzi ………………………… Semnat în faţa noastră, Semnătura,

Calitatea …………………………..Semnătura …………………………


1 2 3 4 5

1

2

3

4

5

44

ORIZONTAL:1.Preţul muncii;2.Au ca obiectiv prioritar acumularea averii;3.Unităţi monetare naţionale;4.Ere ! - 14 norme !5.A produce profit;

VERTICAL:1.Element al balanţei;2.Ansamblu de active;3.Pământ al făgăduinţei;4.Cuier ! - încheierea bilanţului !5.Agent economic;


8.ORGANIZAREA LOCULUI DE MUNCĂ

1.Obiectul de studiu al organizării ergonomice a locurilor de muncă

Ergonomia muncii se formează ca ştiinţă aparte în anii `50 şi prezintă o treaptă superioară a organizării ştiinţifice a muncii. Fondatorul este F.Taylor, care a studiat principiile organizării locurilor de muncă din punct de vedere ştiinţific. Noţiunea de ergonomie se traduce din limba greacă ca „ergos” – muncă şi „nomos” – legea naturală.

Ergonomia studiază problemele organizării locurilor de muncă, evidenţiind factorul psiho-social, punând pe prim plan muncitorul cu complexul solicitărilor la locul de muncă în cadrul procesului de producţie. Obiectul de studiu al disciplinei este sistemul om-solicitări din care fac parte motivaţia muncii, condiţiile de muncă şi de mediu, relaţiile în colectiv, preocupări personale, etc.

Ergonomia este legată de mai multe ştiinţe cum ar fi: psihologie, sociologie, medicina muncii, protecţia muncii, igiena muncii, antropometria, fiziologie, ştiinţele tehnice şi economice. Primatul ergonomiei faţă de ştiinţele participante la constituirea acesteia nu se rezumă la faptul că ea s-ar ocupa de un ansamblu format mecanic din părţi dispersate şi independente, ci la viziunea unitară şi integratoare, organic structurată asupra problematicii omului în contextul activităţii sale.

Organizarea ergonomică urmăreşte scopul asigurării condiţiilor necesare în organizarea procesului de producţie în cadrul fiecărui loc de muncă în aşa fel ca să se obţină o productivitate maximă a muncii, respectând principiile economiei mişcării şi scutind muncitorul de oboseala inutilă.

2. Locul de muncă: noţiune şi clasificareErgonomia locului de muncă are, în principal, rolul de a armoniza într-un tot unitar

elementele locului de muncă (mijloacele de muncă, obiectele muncii şi forţa de muncă) în vederea asigurării condiţiilor, care să permită executantului desfăşurarea unei activităţi bune cu consum minim de energie şi cu senzaţia de bună stare fiziologică.

Organizarea locului de muncă stă la baza organizării atelierelor, secţiilor şi întreprinderii, întrucât de aceasta depinde în cea mai mare măsură consumul de timp de muncă pe fiecare operaţie sau produs, mărimea acestuia având un rol determinant asupra elementelor necesare organizării în timp şi spaţiu a proceselor de producţie.

Prin loc de muncă se înţelege suprafaţa sau spaţiul în care muncitorul sau o echipă de muncitori acţionează cu ajutorul uneltelor de muncă asupra obiectelor muncii în vederea extragerii sau transformării lor potrivit scopului urmărit.

După tipul de organizare a producţiei, locurile de muncă se clasifică în: Locuri de muncă pentru producţia de unicate şi de serie mică Locuri de muncă pentru producţia de serie mijlocie Locuri de muncă pentru producţia de serie mare şi de masă

După gradul de mecanizare şi de automatizare a producţiei, ele sunt: Locuri de muncă cu procese manuale Locuri de muncă cu procese manual-mecanizate

45


Locuri de muncă cu procese mecanizate După numărul muncitorilor ele sunt: locuri de muncă individuale şi colective.După natura activităţii locurile de muncă se pot clasifica în: locuri de muncă unde

se desfăşoară activităţi de bază şi locuri de muncă cu activitatea de servire.

3. Etapele şi principiile organizării ergonomice a locurilor de muncă în întreprinderi

Organizarea ergonomică a locului de muncă impune parcurgerea unor etape succesive:

Documentarea şi înregistrarea datelor necesare proiectării unui nou loc de muncă sau alegerea locului de muncă, care se justifică a fi analizat. Înregistrarea datelor necesare studiului constă în obţinerea de informaţii privind organizarea locului de muncă (suprafaţa, mijloacele de muncă, forţa de muncă, obiectul muncii şi condiţiile de mediu). Examinarea critică a situaţiei existente se face cu ajutorul metodei interogative. Se urmăreşte eliminarea deficienţelor constatate şi stabilirea soluţiilor îmbunătăţite. Proiectarea organizării ergonomice a locului de muncă constă în proiectarea unor noi variante pe principii şi reguli ergonomice, dintre care se alege varianta ce prezintă cele mai multe avantaje. În cazul acestei etape se disting următoarele faze: proiectarea variantelor de organizare a locului de muncă, calculul eficienţei economice şi alegerea variantei optime. Elaborarea normativelor sau normelor de muncă, etapă care are drept scop stabilirea consumului de muncă pentru realizarea elementelor procesului de muncă.În vederea adaptării factorului uman la activitatea sa în proiectarea ergonomică a

locului de muncă se va ţine seama de dimensiunile antropometrice, dimensiuni care variază de la individ la individ în funcţie de sex, zona geografică, regimul de viaţă, practicarea unor sporturi. În ce priveşte corpul omenesc în proiectarea locurilor de muncă este necesar de asigurat: poziţia comodă a capului, stabilirea poziţiei corecte de muncă, înălţimea de lucru.

Principiile de organizare ergonomică a locurilor de muncă sunt următoarele: Economia mişcării ce permite scutirea angajatului de efort inutil, de îndepărtarea în timp a senzaţiei de oboseală şi menţinerea la un nivel satisfăcător a disponibilităţii de lucru. Executarea concomitentă a activităţilor de supraveghere pasivă a funcţionării utilajelor (desfăşurării proceselor) şi activităţii manuale. Executarea concomitentă a activităţii manuale cu ambele mâini. Deplasările pot fi reduse prin planificarea corectă a locului de muncă, alegerea adecvată a amplasării utilajelor va permite micşorarea traiectoriei de deplasare. Folosirea gravitaţiei.

46


4. Direcţiile de perfecţionare a organizării ergonomice a locurilor de muncă

Direcţiile de perfecţionare a organizării locurilor de muncă sunt următoarele:1. Dotarea tehnică şi organizatorică a locurilor de muncă. Prin dotare tehnică

înţelegem asigurarea locului de muncă cu utilaj de performanţă. Dotarea organizatorică presupune asigurarea cu mobilier de producţie, mijloace de schimb informaţional, signalizare şi control, etc.

2. Întreţinerea şi asistenţa tehnică a echipamentului. Mentenanţa preventivă a echipamentului se efectuează în corespundere cu planul de reparaţii stabilit. Despre gradul şi nivelul de întreţinere al echipamentului se poate face concluzie prin estimarea ponderii timpului de funcţionare utilă.

3. Aprovizionarea locurilor de muncă se va face ritmic, iar modul de aprovizionare centralizat sau descentralizat va depinde de procesul de producţie, tipul producţiei, locul de muncă.

4. Planificarea locurilor de muncă constă în amplasarea raţională a echipamentului în aşa fel ca deplasările în cadrul locului de muncă să fie de o durată şi distanţă cît mai mică. Astfel se va respecta principiul economiei mişcărilor.

5. Optimizarea condiţiilor de muncă şi de mediu (vezi tema următoare).6. Modul de organizare al echipelor individual sau colectiv. Specializarea şi

cooperarea activităţilor în echipă.7. Regimul de muncă şi odihnă. Se estimează normativul de timp pentru odihnă prin

repartizarea acestuia sub formă de micropauze pe parcursul schimbului. În aşa fel, se poate menţine la un nivel suficient productivitatea şi disponibilitatea de lucru a executantului.

Sfaturi practice în perfecţionarea organizării locurilor de muncă: Pe suprafaţa de lucru să se menţină numai materialele şi dispozitivele

care se utilizează în ziua respectivă. Să existe un loc definit şi permanent pentru toate materialele. Materialele şi instrumentele utilizate mai des se vor amplasa mai

aproape, mai rar - mai departe de punctul de utilizare. Cutiile şi containerele de alimentare prin gravitaţie să ofere

materialele aproape de punctul de utilizare. Să se asigure condiţii pentru perceperea vizuală satisfăcătoare,

folosind iluminatul local. Înălţimea locului de muncă şi a scaunului să permită alterarea

poziţiilor în picioare şi şezând. Să fie redus la minim numărul şi varietatea echipamentelor şi

instrumentelor folosite. Să se asigure fiecărui muncitor mobilierul necesar proiectat din punct

de vedere ergonomic.

47


5. Metode de evaluare a organizării locurilor de muncăAprecierea situaţiei organizării ergonomice a locurilor de muncă în întreprindere se

efectuează în cadrul atestării locurilor de muncă sau oricând apare necesitatea evaluării. Atestările se petrec anual sau cel puţin odată în 3 ani.

Locurile de muncă se evaluează conform metodologiei alese de conducerea întreprinderii, nivelul organizatoric şi calitatea normelor. Se estimează eficienţa utilizării forţei de muncă, corespunderea condiţiilor existente cerinţelor organizării ergonomice. Se completează un formular sub formă de certificat sau cartelă de atestare a locurilor de muncă.

Compartimentele de evaluare în cadrul atestării: Dotarea şi deservirea locului de muncă (dotarea tehnică şi organizatorică, aprovizionare, etc.). Planificarea locului de muncă şi condiţiile de muncă şi mediu (regimul de muncă şi odihnă, condiţii de mediu, etc.). Specializarea şi cooperarea muncii (perfecţionarea activităţii de servire, activitatea prin cumul, forma de organizare a muncii colectivă sau individuală, servirea mai multor utilaje). Normarea muncii (metode de stabilire a normelor, periodicitatea examinării normelor, intensitatea normelor, coeficientul integral al calităţii normelor de muncă).

În caz de neatestare a locului de muncă se elaborează un set de măsuri, care vor contribui la perfecţionarea organizării locului de muncă în cauză, se numeşte responsabilul şi termenul de executare. După o anumită perioadă de timp locul de muncă iarăşi este supus atestării.

48


APLICAŢII RECAPITULATIVE

1. SC Foresta SA dă în consum în luna august materii prime concretizate în 7 m.c. de cherestea de brad înregistraţi la preţul de 300 lei/m.c.a. Consemnează această operaţiune în documentul redat mai jos;b. Caracterizează documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor;

UNITATEA Produs, lucrare (comandă)

BON DE CONSUMNr. document


Cod primitor

Nr. comandăCod produs

(COLECTIV)Ziua

Luna

Anul

Nr.crt.

DENUMIREA MATERIALULUI

(inclusiv sort, marca, profil, dimensiune)

Cont Cantitatea necesară

Cod

U/M

Cantitatea eliberată

Preţul unitar

ValoareaDebi

tCredit

Data şi semnătura Şef compartiment Gestionar Primitor

2. SC Foresta SA produce în luna august 50 de scaune înregistrate la costul efectiv de 40 lei/b. şi 10 uşi înregistrate la costul de 200 lei/buc.a) Consemnează această operaţiune în documentul redat mai jos;b) Caracterizează documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor;

UNITATEABON

DE PREDARE-TRANSFER,

RESTITUIRE

Număr docume

nt

Data Cod predăt

or

Cod primit

or

Nr.comandă

Cod produs

Ziua

Luna

Anul

Nr.

crt.

Denumirea valorilor materiale (inclusiv sort, marcă, profil,

dimensiune)

Cont CodU/M

Cantitatea

efectivă

Preţul

unitar

Valoarea

Debitor

Creditor

49


Data şi semnătura Viza CTC (propus mişcarea)

Predător Primitor

3. Careu

4. SC Foresta SA livrează 40 de scaune cu preţul de vânzare de 40 lei/b +TVA şi 8 uşi cu preţul de vânzare de 300 lei/b + TVA.a. Consemnează această operaţiune în documentul redat mai jos;b. Caracterizează documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor;Furnizor ……………………………………………….. (denumire, formă juridică)Nr. de înmatriculare în Registrul Comerţului/anul ………………………………………..Nr. de înregistrare fiscală………………………………Sediul (localitatea, str., nr.) …………………………….Judeţul ………………………………………………….Contul …………………………………………………..Banca …………………………………………………...

Cumpărător…………………………………………….. (denumire, formă juridică)Nr. de înmatriculare în Registrul Comerţului/anul ………………………………………..Nr. de înregistrare fiscală……………………………….Sediul (localitatea, str., nr.) …………………………….Judeţul ………………………………………………….Contul …………………………………………………..Banca …………………………………………………...

FACTURA FISCALĂ

1 2 3 4

1

2

3

4

50

ORIZONTAL:1.Ansamblu de cheltuieli încorporate într-un produs;2.Mijloc de transport auto;3.Conţinutul unei trate !4.Cantitate de bunuri înregistrată în fişa de magazie;

VERTICAL:1.Preţul stabilit la bursă;2.Element de bază din patrimoniul iernii;3.Încheie cursa...la bursă !4.Schimb comercial de mărfuri

Cugetări economice: Băncile sunt mai periculoase decât armatele.(Thomas Jefferson) Mi-ar plăcea să trăiesc ca un sărac, cu o groază de bani.(Pablo Picasso) Trebuie să existe o satisfacţie în sărăcie, altfel nu ar fi atâţia oameni săraci.(Don Herold) Atâta vreme cât lumea va accepta lucrurile făcute de mântuială, acestea vor fi profitabile la vânzare.

(Dick Cavett) Munca nu a omorât pe nimeni, dar de ce să riscăm ? (C. McCarthy)


Nr. crt



Valoarea-lei-

Valoarea T.V.A.

-lei-

0 1 2 3 4 5(3x4) 6


Data privind expediţiaNumele delegatului……………………………Buletinul/cartea de identitateSeria ……. Nr…….. eliberat/ă ………………..Mijlocul de transport …………… nr………….

Expediţia s-a efectuat în prezenţa noastră la data de …… ……………..ora …………………..Semnăturile …………………………………




5. SC Foresta SA încasează în numerar contravaloarea facturii de la exerciţiul anterior.a. Consemnează această operaţiune în documentul redat mai jos;b. Caracterizează documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor;

Unitatea …………………………………Codul fiscal ……………………………..Nr. de înregistrare în Registrul comerţului/anul …………Sediul (localitatea, str., nr.)………………………………Judeţul …………………………………………………..

CHITANŢA Nr………Data……………An………

Nr facturii……….…………………Data (ziua, luna, anul)……………..Nr.avizului de însoţire a mărfii ……. (dacă este cazul)

51


Am primit de la ……………………………………………Adresa ……………………………………………………Suma de …………………….adică ………………………Reprezentând ……………………………………………..

Casier,

6. Actele scrise redate la exerciţiile 3-6 pot fi denumite documente de evidenţă? Argumentează.

7. Completează tabelul de mai jos prin identificarea documentului şi a numărului de exemplare întocmite:

Operaţia Documentul Nr. de exemplare

Achiziţionare de mărfuriAchitarea prin bancă a unei datorii către furnizorÎncasarea unei sume prin casierieRecepţia unui lot de mărfuriConsum de materialeAchitarea prin bancă a impozitului pe profitDepunerea de numerar la bancăPlata impozitului pe salarii la casieria TrezorerieiÎncasarea prin bancă a unor creanţe 9. Completează spaţiile libere din enunţurile următoare: Verificarea de fond urmăreşte

Verificarea aritmetică urmăreşte Clasarea documentelor reprezintă Termenele de păstrare a documentelor depind de

10. Caută argumente în favoarea afirmaţiilor de mai jos:

52


53

Banca este o instituţie care-ţi împrumută întotdeauna o umbrelă când e timp frumos şi ţi-o cere înapoi când plouă.

TVA – pericolul public nr.1al coşului zilnic


PROBĂ DE EVALUARE1. SC VIA NOVA SRL livrează unei societăţi comerciale următoarele cantităţi de mărfuri:

Biscuiţi PICNIC: 100 pachete x 1,5 lei/pachetul + TVA; Ciocolată AFRICANA: 200 bucăţi x 2 lei/bucata + TVA;

a. Consemnează această operaţiune în documentul redat mai jos; (4 puncte)

b. Caracterizează documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor: (1 punct)

Furnizor ……………………………………………….. (denumire, formă juridică)Nr. de înmatriculare în Registrul Comerţului/anul ………………………………………..Nr. de înregistrare fiscală………………………………Sediul (localitatea, str., nr.) …………………………….Judeţul ………………………………………………….Contul …………………………………………………..Banca …………………………………………………...

Cumpărător…………………………………………….. (denumire, formă juridică)Nr. de înmatriculare în Registrul Comerţului/anul ………………………………………..Nr. de înregistrare fiscală……………………………….Sediul (localitatea, str., nr.) …………………………….Judeţul ………………………………………………….Contul …………………………………………………..Banca …………………………………………………...

FACTURA FISCALĂ

Nr facturii……….…………………Data (ziua, luna, anul)……………..Nr.avizului de însoţire a mărfii ……. (dacă este cazul)

54

Completarea documentelor de evidenţă operativă Suport de cursProf.ec. Berza Ana MariaNr. crt



Valoarea-lei-

Valoarea T.V.A.

-lei-

0 1 2 3 4 5(3x4) 6


Data privind expediţiaNumele delegatului……………………………Buletinul/cartea de identitateSeria ……. Nr…….. eliberat/ă ………………..Mijlocul de transport …………… nr………….

Expediţia s-a efectuat în prezenţa noastră la data de …… ……………..ora …………………..Semnăturile …………………………………




2. Livrarea bunurilor şi serviciilor se consemnează în: (1 punct) Chitanţă Factură Aviz de însoţire a mărfii Bon de consum

3. SC VIA NOVA SRL încasează în numerar contravaloarea facturii de la exerciţiul anterior.a. Consemnează această operaţiune în documentul redat mai jos; (2 puncte)

55

Completarea documentelor de evidenţă operativă Suport de cursProf.ec. Berza Ana Mariab. Caracterizează documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor: (1 punct)

Unitatea …………………………………Codul fiscal ……………………………..Nr. de înregistrare în Registrul comerţului/anul …………Sediul (localitatea, str., nr.)………………………………Judeţul …………………………………………………..

CHITANŢA Nr………Data……………An………

Am primit de la ……………………………………………Adresa ……………………………………………………Suma de …………………….adică ………………………Reprezentând ……………………………………………..

Casier,

Performanţa maximă specifică: 9 puncte; Performanţa minimă admisă: 5 puncte

MINUTELE DE RECREAŢIE

1 2 3 4

1

2

3

4

56

Completarea documentelor de evidenţă operativă Suport de cursProf.ec. Berza Ana MariaORIZONTAL:

1.Celebra "socoteală" a contabilului;2.Exerciţiu financiar;3.Esenţa taxelor !4.Suportul material al principiului justificării faptelor (pl.)

VERTICAL:1.Cuşca leilor păzită de către casier;2.Un cont nemărginit !.Tribut modern perceput de stat (pl.)

Continuand realizarea materialului didactic pentru punerea in practica a notiunilor studiate teoretic, s-a elaborat Portofoliul elevului pentru Modulul IV: CDL-Completarea documentelor de evidenţă operativă”.

.

In aceasta lucrare se propun doua teme:

Tema 1 – Completarea documentelor specifice pentru activitatea de prestari

servicii

Tema 2 – Completarea documentelor specifice pentru activitatea de comert en-

detail.

Prin ambele teme se urmaresc ca obiective:

inregistrarea cronologica a operatiilor specifice propuse pe baza documentelor justificative

completarea, corectarea , verificarea si arhivarea documentelor de evidenta identificarea sarcinilor specifice evidentei economice respectarea normelor de protectia muncii. formularea de opinii personale pe o temă dată definirea si recunoasterea evidenţei economice identificarea formelor acesteia şi prezentarea caracteristicilor evidenţei operative definirea evaluarii economice identificarea formelor acesteia şi calcularea de preturi si tarife, obligatii fiscale si

sociale

57


realizarea unei scurte prezentari utilizând imagini illustrative definirea noţiunii de document de evidenţă, stabilirea de criterii de clasificare şi

prezentarea modalităţilor de întocmire,verificare şi corectare a documentelor recunoaşterea şi utilizarea documentelor de evidenţă operativă a capitalului social recunoaşterea şi utilizarea documentelor de evidenţă operativă a imobilizarilor recunoaşterea şi utilizarea documentelor de evidenţă operativă a materiilor prime

şi materialelor recunoaşterea şi utilizarea documentelor de evidenţă operativă a încasărilor şi

plăţilor recunoaşterea şi utilizarea documentelor de evidenţă operativă a salarizarii muncii

PORTOFOLIUL ELEVULUI

Tema 1 – Completarea documentelor specifice pentru activitatea de

prestari servicii a unei firme cu obiect de avtivitate constructii-montaj.

Sunt prezentate:

- situatia patrimoniului SC COMIND CONSTRUCT SRL la data de 31.03.2011

- operatiile ce se realizeaza in luna aprilie 2011

58


- documente justificative

SC COMIND CONSTRCUT SRL care are ca profil de activitate lucrari de constructii a cladirilor rezidentiale si nerezidentiale conform cod CAEN 4120, prezinta la 31.03.2011 urmatoarea situatie patrimoniala:

SC COMIND CONSTRUCT SRLNr. Ord. Reg.Com. J27/45/2000Cod fiscal RO 44425796Cont: RO92BPOS28002623068ROL01Banca: Banc Post Piatra Neamt

BILANT LA 31.03.2011

Simbol Cont

DENUMIREA CONTURILOR SUMEActiv Pasiv

1012 Capital subscris varsat 200.001061 Rezerve legale 40.001171 Rezultatul reportat-pierdere 46603.93121 Profit si pierdere 9734.04167 Alte imprumuturi 32318.001687 Dobanzi.aferente altor imprumuturi 5433.462131 Echipamente tehnologice (Masini, utilaje) 11723.992133 Mijloace de transport 111711.292813 Amort.iz. insta., mij. de tranasport 80485.83301 Materii prime 03024 Piese de schimb 03028 Alte materiale consumabile 0303 Obiecte de inventar 0381 Ambalaje 0401 Furnizori 9420.68404 Furnizori de imobilizari 0411 Clienti 21343.43419 Clienti creditori 0421 Personal – salarii datorate 4074.004311 Ctb. unitatii la asig.soc. 1107.00

59


4312 Ctb. ang. la asig. soc. 559.004313 Ctb. unitatii pt.asig.soc.sanat. 277.004314 Ctb. ang. la asig.soc.sanat. 291.004315 Ctb. unitatii pt. concedii medicale 45.004318 Ctb. unit.- fd.de.risc si accidente 13.004371 Ctb. unitatii la fd. somaj 27.004372 Ctb. ang. la fd. somaj 27.004373 Ctb. unitatii – fd.garantare a creant.salariale 13.004411 Impozitul pe profit 0.004423 TVA de plata 0.004424 TVA de recuperat 140.744426 TVA deductibila 0.004427 TVA colectata 0.00444 Impozitul pe salarii 372.00447 Fonduri speciale taxe si vars. 0.004551 Asociati-conturi curente 61250.00471 Cheltuieli inreg.in avans 5433.465121 Conturi la banci in lei 864.345191 Credite bancare pe termen scurt 13013.175311 Casa in lei 1410.92

TOTAL 208966.14 208966.14

APLICATIIIn cursul lunii aprilie 2011 au loc urmatoarele operatii:

I. Cumparari luna aprilie

1. pe data de 01.04.2011 se achizitioneaza materii prime de la Arconi Grup cf. FF

4259.

2. pe data de 01.04.2011 se achizitioneaza materii prime de la Arconi Grup cf. FF

4261.

3. pe data de 02.04.2011 se primeste FF 8890470 de la Orange SA reprezentand

convorbiri telefonice.

4. pe data de 02.04.2011 se primeste FF 8890469 de la Orange SA reprezentand

convorbiri telefonice.

5. pe data de 05.04.2011 se cumpara combustibil de la OMV cf. Bon fiscal nr.417

60


6. pe data de 06.04.2011 se achizitioneaza materii prime si ambalajele aferente

(paleti) de la P&T Vest Construct cf. FF 100818


8. pe data de 11.04.2011 se primeste FF 13229053 de la RCI Leasing reprezentand

rata leasing

9. pe data de 11.04.2011 se primeste FF 23226639 de la RCI Broker de Asigurare

reprezentand asigurare auto CASCO .

10. pe data de 15.04.2011 se face ITP masinii Renault, la Auto Moldova cf.FF

1404605.

11. pe data de 15.04.2011 se fac reparatii masinii Renault, la Auto Moldova cf.FF

1200745

12. pe data de 15.04.2011 se achizitioneaza materii prime de la Lasselsberger cf. FF

9920014489


14. pe data de 15.04.2011 se returneaza ambalajele de la P&T Vest Construct cf. FF

46550

15. pe data de 20.04.2011 se achizitioneaza piese de schimb de la Instalco Grup cf.

FF 1000545

Se cere:

- Pentru achizitii de bunuri sa se intocmeasca Notele de Receptie si Constatare de

Diferente (NRCD) aferente.

- Stiind ca toate bunurile se dau in consum in aceeasi zi, sa se intocmeasca

Bonurile de consum aferente

- Sa se intocmeasca jurnalul pentru cumparari in luna aprilie

- Sa se intocmeasca centralizatorul NRCD-urilor din luna aprilie

- Sa se intocmeasca centralizatorul Bonurilor de consum din luna aprilie

- Sa se intocmeasca fisele de magazie pentru urmatoarele bunuri: BCA YTONG

60x20x20 (P&T Vest,) palet Ytong (P&T), burghiu 10x210 (Instalco)

- Sa se intocmeasca registrul stocurilor in luna aprilie 2011

II. Iesiri

61


16. pe data de 05.04.2011 se intocmeste FF 3662595 catre Primaria Gheraiesti,

reprezentand cv. avans lucrari in valoare de 20.000 lei , inclusiv TVA, conform

contract nr.3/03.03.2011.

17. pe data de 06.04.2011 se intocmeste FF 3662596 catre Arconi Grup reprezentand

prestari servicii constructii conform situatiei de plata nr.13/02.04.2011 si a

contractului nr. 2/25.02.2011.

Se cere:

- sa se intocmeasca facturile fiscale aferente

- sa se intocmeasca jurnalul pentru vanzari in luna aprilie

III. Operatii banca

A. cont trezorerie

18. In data de 08.04.2011 se incaseaza in contul de trezorerie cv FF

3662593/03.03.2011 de la Primaria Gheraiesti, in valoare de 8410.92 lei.


3662595/05.04.2011- partial- de la Primaria Gheraiesti, in valoare de 10.000 lei.


3662595/05.04.2011- diferenta- de la Primaria Gheraiesti, in valoare de 10.000

lei.

21. Pe data de 15.04.2011 se platesc datoriile datorate catre bugetul statului si

bugetele fondurilor sociale conform ordinelor de plata .

22. pe data de 15.04.2011 se transfera din contul de trezorerie in contul din Bancpost

al firmei suma de 5400 lei.

23. pe data de 18.04.2011 se transfera din contul de trezorerie in contul din Bancpost

al firmei suma de 7300 lei.

24. pe data de 18.04.2011 se achita facturile restante lui Arconi Grup.

25. pe data de 18.04.2011 se achita comisionul datorat Trezoreriei pentru operatiile

efectuate conform extras de cont, in valoare de 0.51 lei..

B. cont Bancpost

62


26. in data de 01.04.2011 se plateste dobanda si comisionul datorat bancii Bancpost

conform extras cont.

27. in data de 07.04.2011 se ridica numerar de la banca in valoare de 500 lei si se

plateste comisionul aferent.

28. in data de 18.04.2011 se primesc banii transferati de la trezorerie in data de

15.04.2011 si se plateste comisionul aferent

29. in data de 19.04.2011 se primesc banii transferati de la trezorerie in data de

18.04.2011 si se plateste comisionul aferent

30. in data de 20.04.2011 se ridica numerar de la banca in valoare de 2000 lei si se

plateste comisionul aferent.

31. in data de 20.04.2011 se platesc urmatoarele facturi:

- FF 20115594/11.04.2011 RCI Broker Asig. in valoare de 201.62 lei

- FF 10121315/11.04.2011 RCI Leasing in valoare de 1223.91 lei

- - FF 20100182/21.03.2011 RCI Broker de Asig. in valoare de 1312.20 lei

- FF 100818/06.04.2011 P&T Vest Construct in valoare de 1604.36 lei

32. in data de 20.04.2011 se platesc si comisioanele aferente operatiilor facute.

33. in data de 29.04.2011 se achita comisionul lunar de eliberare extrase si comisionul

de administrare cont conform extras.

Se cere:

- sa se intocmeasca ordinele de plata aferente operatiunilor bancare atat cele din

trezorerie cat si cele din Bancpost

- sa se intocmeasca formularele de retragere numerar persoane juridice

aferente

- sa se intocmeasca jurnalele de banca

IV. Operatii casa

34. in data de 05.04.2011 administratorul societatii depune suma de 1800 lei.

35. in data de 05.04.2011 se consemneaza plata combustibilului cf BF nr.417 de la

OMV

36. in data de 06.04.2011 se incaseaza suma de 2187.21 lei de la SC Arconi Grup SA

37. in data de 07.04.2011 se consemneaza plata combustibilului cf. BF nr.47 de la

OMV

63


38. in data de 07.04.2011 se inregistreaza ridicarea sumei de 500 lei de la banca

39. in data de 15.04.2011 se achita facturile fiscale emise in data de 15.04.2011 de SC

Auto Moldova cf. Bonurilor de casa nr.9891 si 9893

40. in data de 15.04.2011 se achita FF nr. 9920014489 de la SC Lasselsberger SA cf

bonului de casa nr.2766

41. in data de 15.04.2011 se consemneaza achitarea combustibilului cf bonului fiscal

nr. 14 de la OMV

42. in data de 20.04.2011 se inregistreaza ridicarea sumei de 2000 lei de la Bancpost

43. in data de 20.04.2011 se platesc salariile aferente lunii martie conform stat de

plata.

Se cere:

- intocmirea chitantelor emise de SC Comind Construct SA

- intocmirea dispozitiei de incasare aferenta

- intocmirea registrului de casa.

V. Operatii salarii

Structura organizatorica a societatii la data de 31.03.2011 se compune din urmatorul

personal:

- Balint Ioana – director economic – angajat cu o norma de 2 ore/zi conform

contract nr. 34/01.01.2010- salariu 400 lei

- Apetrei Mioara – contabil - angajat cu o norma de 4 ore/zi conform contract nr.

19/15.10.2006- salariu 400 lei

- Tocu Ioan – lacatus mecanic - angajat cu o norma de 8 ore/zi conform contract nr.

26/01.06.2009- salariu 800 lei

- Sava Cristian – sudor - angajat cu o norma de 8 ore/zi conform contract nr.

27/01.06.2009- salariu 800 lei

- Gherghel Mihai – constructor montator - angajat cu o norma de 8 ore/zi conform

contract nr. 35/02.03.2011- salariu 800 lei

- Baciu Mihnea – zidar - angajat cu o norma de 8 ore/zi conform contract nr.

36/02.03.2011- salariu 800 lei

64


- Apopii Nechifor – instalator - angajat cu o norma de 4 ore/zi conform contract nr.

37/02.03.2011- salariu 400 lei

- Ispas Gabriel – sofer - angajat cu o norma de 4 ore/zi conform contract nr.

38/16.03.2011- salariu 400 lei

- Simion Ioan – lacatus mecanic - angajat cu o norma de 4 ore/zi conform contract

nr.39/16.03.2011- salariu 400 lei

44. In luna aprilie incepand cu data de 04.04.2011 inceteaza raporturile de munca ale

salariatului Simion Ioan conform deciziei de incetare nr. 47/04.04.2011. Pentru

timpul efectiv lucrat in 2011 acesta beneficiaza de 1 zi concediu de odihna pentru

care a facut cerere de concediu in data de 01.04.2011.

45. In data de 01.04.2011 societatea il angajeaza pe dl Rotaru Matei – tamplar

universal - angajat cu o norma de 4 ore/zi conform contract nr. 40/01.04.2011-

salariu 400 lei

Se cere:

- intocmirea contractului individual de munca al salariatului Rotaru Matei

- intocmirea deciziei de incetare a CIM a salariatului Simion Ioan

- intocmirea cererii de concediu de odihna si a cererii de incetare a raporturturilor

de munca in numele salariatului Simion Ioan.

- intocmirea foii colective de prezenta in luna aprilie 2011

- intocmirea statului de plata in luna aprilie 2011

- intocmirea recapitulatiei contributiilor datorate de societate.

VI Imobilizari

La 31.03.2011 societate detine urmatoarele imobilizari corporale:

1. aparat sudura, valoare de intrare 2462.25 lei, nr. Inventar 1, DU 8 ani, data intrarii

30.11.2006

2. placa compactoare , valoare de intrare 3781.51 lei, nr. Inv. 2, DU 3 ani, data

intrarii 20.03.2008

3. betoniera 250 l , valoare de intrare 2505.23 lei, nr. Inv.3,, DU 4 ani, data intrarii

10.07.2008

65


4. betoniera 360 L , valoare de intrare 2975 lei, nr. Inv.4, DU 4 ani, data intrarii

30.12.2009

5. masina Renmault , valoare de intrare 46734.44 lei, nr. Inv.5, DU 4 ani, data

intrarii 21.12.2006

6. autoutilitara , valoare de intrare 64976.85 lei., nr. Inv 6, DU 5 ani, data intrarii

21.04.2009

Se cere:

- intocmirea registrului imobilizarilor la 30.04.2011

- intocmirea registrului numerelor de inventar

- intocmirea fisei mijlocului fix pentru fiecare mijloc fix in parte

- intocmirea procesului verbal de receptie imobilizari a ultimului mijloc fix

achizitionat.

VI Alte situatii

1. sa se intocmeasca situatia clientilor la 30.04.2011 stiind ca situatia clientilor

neincasati la 31.03.2011 este urmatoarea:

- Multisort – 11.000 lei

- Moldocor – 1932.51 lei

- Primaria Gheraiesti – 8410.92 lei

2. sa se intocmeasca situatia furnizorilor la 30.04.2011 stiind ca situatia

furnizorilor neachitati la 31.03.2011 este urmatoarea:

- RCI Broker de Asigurare – 1312.20 lei

- Arconi Grup SA – 8108.48 lei

66


Tema 2 – Completarea documentelor specifice pentru activitatea de comert

en-detail

Sunt prezentate:- situatia patrimoniului SC DIANA SRL la data de 31.12.2010- operatiile ce se realizeaza in luna ianuarie 2011- documente justificative

67


Situatia patrimoniala la 01.01.2011 a SC DIANA SRL, care are ca obiect de activitate comercializarea cu amanuntul a marfurilor, se prezinta astfel:

SC DIANA SRLNr. Ord. Registrul Com. J27/1873/1995Cod fiscal RO 5418523Cont: RO15BPOS28002623069ROL01Banca Banc Post Piatra Neamt

Bilant la 31.12.2010

Simbol Cont

DENUMIREA CONTURILOR SUMEActiv Pasiv

1012 Capital subscris varsat 20.184121 Profit si pierdere 500129 Repartizarea profitului 5002131 Echipamente tehnologice (Masini, utilaje) 10.0502813 Amort.iz. insta., mij. de tranasport 3.0003021 Materiale auxiliare 50303 Obiecte de inventar 100371 Marfuri 30.000378 Diferente de prêt la marfuri 8.100401 Furnizori 690411 Clienti 700421 Personal – salarii datorate 23844311 Ctb. unitatii la asig.soc. 6554312 Ctb. ang. la asig. soc. 3304313 Ctb. unitatii pt.asig.soc.sanat. 1644314 Ctb. ang. la asig.soc.sanat. 1734315 Ctb. unitatii pt. concedii medicale 274318 Ctb. unit.- fd.de.risc si accidente 94371 Ctb. unitatii la fd. somaj 164372 Ctb. ang. la fd. somaj 164373 Ctb. unitatii – fd.garantare a creant.salariale 84411 Impozitul pe profit 204423 TVA de plata 15

68


4428 TVA neexigibila 541444 Impozitul pe salarii 244447 Fonduri speciale taxe si vars. 245121 Conturi la banci in lei 1.1205191 Credite bancare pe termen scurt 5.7205311 Casa in lei 300

TOTAL 42.820 42.820

In cursul lunii ianuarie au loc urmatoarele operatii:1. Cu Factura nr. 1823/3.01.2011 se achizitioneaza marfuri de la SC PRISMA SA

astfel:- prajitor paine 10 buc x 22 lei/buc- filtru cafea 5 buc x 50 lei/buc- calorifer electic 4 buc x 132.50 lei/buc

Se receptioneaza marfurile si se intocmeste Nota de Receptie si Constatare de Diferente nr. 1/3.01.2011, adaosul comercial fiind de 30%, TVA 24%

2. Se intocmeste centralizatorul registrelor de casa din prima jumatate a lunii ianuarie:

- incasari din vanzari de marfuri 2.000 lei . 05.01.2011- depunerea la banca a numerarului din vanzari 05.01.2011- ridicarea numerarului din banca pentru plata salariilor 15.01.2011- achitarea integrala a salariilor lunii decembrie 15.01.2011- acordarea sumei de 50 lei sub forma unui avans spre decontare salariatului Marcu

Paul pentru deplasare. 15.01.20113. Se intocmeste centralizatorul Extraselor de cont pentru prima jumatate a lunii:- depunerea la banca a numerarului din vanzari 05.01.2011- ridicarea de la banca a numerarului pentru plata salariilor 15.01.2011- incasarea Facturii nr. 11542/27.12.2010 reprezentand marfuri vandute la SC

PETRAS SRL 15.01.2011- virarea datoriilor sociale si fiscale aferente lunii decembrie 2010. 15.01.20114. Cu Factura nr.38/11.01.2011 se achizitioneaza marfuri de la SC Alexis SRL in

valoare de 985.80 lei. Se receptioneaza marfurile si se intocmeste Nota de Receptie si Constatare de Diferente nr. 2/11.01.2011, adaosul comercial fiind de 40%, TVA 24%

5. Se achizitioneaza uniforme pentru vanzatori in valoare de 300 lei, TVA 24% conform Facturii nr.75/17.01.2011

6. Se repartizeaza salariatilor uniformele pe baza tabelelor nominale.7. Se achizitioneaza cu Factura nr. 171/20.01.2011 marfuri de la SC TEHNOTON

SA:- aspirator 6 buc x 70 lei/buc- aragaz 8 buc x 800 lei/bucSe receptioneaza marfurile si se intocmeste Nota de receptie si constatare de diferente nr. 2/20.01.2011, adaos comercial 20%, TVA 24%.8. Se inregistreaza Centralizatorul Registrelor de casa din a doua jumatate a lunii

ianuarie:

69


- incasari din vanzari de marfuri 2.300 lei 20.01.2011- depunerea la banca a numerarului din vanzari 20.01.2011- justificarea sumei de 20 lei din avansul acordat salariatului Marcu Paul si

depunerea diferentei la casierie 20.01.20119. Se inregistreaza Centralizatorul Extraselor de cont din a doua jumatate a lunii:- depunerea la banca a numerarului din vanzari 20.01.2011- dobanda in valoare de 60 lei aferenta creditului bancar 31.01.2011- rambursarea ratei scadente la creditul bancar de 150 lei 31.01.2011- achitarea Facturii 1823/3.01.2011 la SC PRISMA SA 31.01.2011- comision bancar 8.50 lei 31.01.2011- dobanda acordata de banca la disponibilul din cont 19.75 lei 31.01.201110. Cu Factura nr. 27/29.01.2011 se livreaza marfuri la Centrul de plasament Bucium

in valoare de 100 lei, TVA 24%.11. Se intocmeste statul de salarii al lunii ianuarie in valoare de 4.000 lei, contributii

la asigurarile sociale 20.80%; accd. Munca 0.279%, CCI 0.85%, contributia la fondul de somaj 0.50%, contributia la asigurarile de sanatate 5.20%, fd.gar.cr.sal. 0.25% si retinerile din salarii:

- impozit pe salarii (16%)

- contributia personalului pentru pensie suplimentara (10.5%)

- contributia personalului la fondul de somaj (0.5%)

- contributia personalului la fondul de sanatate (5.5%)

- cota echipament de lucru 17.85 lei.

Salariati:

1. Popa Ion 8 ore, 700 lei, vanzator

2. Mihai Mihai 8 ore, gestionar, 1300.lei

3. Diac Silvia –contabil, 8 ore, 2000 lei.

Mihai Mihai are in intretinere 2 persoane.

11. Se inregistreaza urmatoarele cheltuieli:

- consum energie 200 lei, TVA 24%, conform Facturii nr. 1783/25.01.2011, EON

MOLDOVA

- amortizare mijloace fixe, conform situatiei de calcul a amortizarii stiind ca firma are 2

frigidere in valoare de 4000 lei bucata, DU 5 ani, intrate pe data de 25.02.2010.

- chirie spatiu comercial 300 lei, TVA 24%, conform Facturii nr. 23/29.01.2011, SC

UNIC SRL

70


Se cere.

- intocmirea documentelor justificative aferente operatiilor enumerate mai sus.

- Intocmirea raportului de gestiune lunar

- Intocmirea registrului de casa

- Intocmirea registrului de banca

- Intocmirea situatiei imobilizarilor corporale

- Intocmirea statului de plata

- Arhivarea documentelor dupa tipul de operatie si data.

71


72

Documents

Documente de Evidenta Operativa